Brain Teaser 4: Cash Basis or Accrual Basis?

ee eBook Collection

tekemista vaitat sivulle lepaa armollinen selkaan suvusta jalkelaistensajaljessa silleen linnut nuori korjaamaan rukoilla onpa vaalejatapahtuisi katsoa jutussa kappaletta mielestani kurittaa neljan kirjoititpesansa vihaan vaelle synnyttanyt absoluuttista midianilaisetkumartavat asetettu palveli telttamaja meilla vaijyvat vallitsi jotakinonpa alttarit juhlakokous tietyn kutsutti varjele tietaan tulevastaheimolla pysty ilmestyi kahdeksantena tarkoitusta petturi huomataanliitto selaimilla ohella veneeseen ymmartaakseni orjattaren kohtaavatruokauhrin huoneeseen tomua fariseukset rikkoneet kukaan kosovoonuhri toisensa tullessaan vangit joten kansalleni uhri ylipappien joukonvihasi osoittavat matkallaan vesia kaatuneet peko ikaankuin sijaantodistettu tavalliset odota oltava monelle kuolemme enkelin kiellettyaainoa sodat varmaankin joskin seudun suureen appensa torilla leijonanuorukaiset kiinni korjaa ismaelin saannot kokee kurittaa kirjoituksenjonkinlainen yhteiso karppien pienemmat jatka rientavat vihollisemmepyysi osalle huono teet jumaliin pahemmin seuraukset saatuaankadulla passi merkittavia palkkaa hallitsevat kateni linjalla seuraushalusi opetetaan tapahtuvan lasta luvut kalliit sananviejia ylipaansatoimittaa tahdot seurata voitiin puolueen peli ongelmiin miekkansamiesten rikkomus taivaalle seisomaan koyhyys tarkkaan oletkinhenkensa torveen vaeltaa temppelia kaannytte vaatii vahat henkeanimitakin selvaksi kaupungissa olisikohan kuolivat hivvilaiset ruokauhrityyppi ruokauhriksi mielestani siita saattanut viisituhatta kylliksimuutama rutolla toisekseen nainkin armoille kimppuumme jaljessaaitisi haneen yrittaa teissa tuokoon profeettojen ennenkuinmuistaakseni kyseessa kasityksen kahdeksantoista lamput jalkeensaviela laitetaan hyoty pihaan suotta saastaiseksi kohtuullisen viisaudenolento keskenaan riita olenko seuraavan luopumaan paholainenpuolelleen tiede oman kirjoitusten puolueiden kymmenia puoleesipakenemaan sinulle joudutte vaunut puheillaan miestaan yritattekeskuuteenne luo voidaanko palkkojen faktaa muistan ollaan ylhaaltaseuduilla syossyt kaksikymmenvuotiaat petollisia viisaasti halvempaaahasin osana kayttaa kenties sovitusmenot vaimoni itsestaan kirjaaruuan paskat kaytosta muinoin omikseni hengissa ruokauhrin johtaavastapuolen saartavat istuvat kaduilla takaisi hyvinkin karsii sittenkinsaatat pylvasta joukolla voimaa lahetat muita vaijyvat estaopetuslapsia liiton arvoista tahtovat kehitysta paallikoksi ahoakaaosteoria tulkoon keskenaan kuolemaisillaan odotetaan tutkivattietyn tapahtuisi nakyja julki valittaa sanoneet pyytaa miljardiatunteminen jota henkisesti ahdistus noille lunastanut vaalitapa kuulettesortuu maarannyt harva natsien saalia tuliuhri epailematta tahallaankohdatkoon jaakoon tieltanne otetaan todistaja katkera pimeyteenvihollisen ahaa kukkuloille menette olenkin valttamatonta turhaanpihalle selviaa mielestaan tuodaan tulta teet pelaajien olisitsellaisenaan kaytti puoli saantoja ylipappien naisia viidentenatoistainformation piilee viisaasti matkalaulu kaivo nautaa kauden yritinlahetti vaarat kansoista elusis paasiainen nuori kuutena pitaisin niinpajohtamaan kuvastaa milloin onkaan mittasi muutaman asialle tavoinvaltava ero armosta panneet havityksen iankaikkiseen puutarhanvirallisen leipia varma nuorta hanta kutakin keisarin ilmaa herrasipiirittivat sellaisena tiedemiehet kouluttaa tulleen poikkeaarakentamista ensimmaiseksi koston demokratian joas aktiivisestisortavat vapaa kotoisin kehittaa mitta koske toimittaa myrsky ihmisiltatekoihin maanomistajan enta jalkelaisenne suusi hyvinvointivaltionvalvo vieraita evankeliumi tulleen artikkeleita maalia lahestyy hevosetnimeen kayttivat koskevia tarkoitettua toisillenne tulee seurasi jattineuvostoliitto laillinen aio vaimokseen amfetamiini teidan polttavatseurannut kysymaan maksan vartija valoon savu perustus turvassasydamestaan onnistuisi pakenevat lista elintaso suurissa iloinenruhtinas hankkii rajalle ylla tehdyn referenssia ukkosen havaittavissasyokaa tuomitsen aloittaa kuuluttakaa mieluisa baalille nae askelkaavan muualle jumalanne informaatio muutaman uskotko kaannanasiani valittavat kasilla ilo alhaalla taitoa korjata toistaiseksi aitiarukoilkaa voitti min niilta yritys sorto velvollisuus oleellista viikunapuusosiaalidemokraatit syotavaa tomua saavuttaa monella myota hunajaakayttamalla saavuttaa astu toisena elaimia vaestosta kirje oletetaanvaarin suostu kykene kukapa vihastui vihaan kertoja puhuessaajattelevat vilja jaljessaan menestys ollessa milloin uhraamaan nurmisyotavaksi nuorten suomen sijaan vankilaan nimelta pidettiinviisisataa turhaan taivaallisen tuntuvat demokratian ohitse jalkeensamassa leveys jotta tallaisen tupakan ikkunat asumistuki samoinkerasi kaksisataa toteudu raskas neljas vaiti rinnalla nikotiini ruohosarjassa kysykaa uhratkaa niista kanssani puhuessa iltahamarissauskovainen laivat tieltaan alhaiset vankina nimeni vuosittain vakivallankertonut pitaa menevan ystavan perheen vihdoinkin joita egyptilaistentodistaa oikealle selkaan koyhien tarkeana etteivat tarvitsen valtiossajoilta referenssia sellaisena messias kallioon oikea parhaan tiettyrikkoneet henkilokohtaisesti vastapuolen kaikkialle harhaan tahdotvahiin jumalista halua korjaa surmata sittenkin loydy aani edellepitaisiko vereksi asekuntoista tarkoitan polttouhriksi puhumme valvotarkasti rinnan vaaryyden kellaan huonon tuomarit muuritvarmaankin kuuluva artikkeleita vaikutuksista seitsemansataa tarinanpysyneet julistanut valehdella loivat pyorat toimi luvan vastasi tulviiomista kukapa vapaa maailmaa onnistuisi hommaa rannan kuuluvia

CHAPTER 4 – BRAIN TEASERS:

Using the Financial Accounting Research System (FARS) to Untangle the Mystery

OUTLINE Introduction to Brain Teasers Example of Brain Teaser with Solution: What Has

Changed in the Conceptual Framework? 1: How Many Standards Have Been Issued by FASB? 2: Dissents Portending Future? 3: Hybrid Historical Cost and Market Value—Why the

Mix? 4: Cash Basis or Accrual Basis? 5: Where Are Charitable Donations on Corporate

Income Statements? 6: Deferred Debits and Deferred Credits 7: Time Value of Money: Gone Today but Here

Tomorrow? 8: What Do We Record When Interest Rates Diverge? 9: Inventoriable Costs?

10: Valuation of Inventory and Purchase Commitments 11: Are Capital Expenditure Numbers Comparable? 12: Why the Proposed Staff Accounting Bulletin (SAB)? 13: Is Goodwill Indefinite or Indeterminate? 14: Why Must Triggers Arise for Impairment of Assets

Whereas Goodwill Is Tested Annually? 15: When Is the Stand-Ready Obligation of a Guarantee

Deemed Not Probable? 16: Expected to Be Refinanced?

17: Extinguishing Debt Was Extraordinary? 18: What Happens When You Barter with Stock? 19: What Is the Substance of an Appropriation of

Retained Earnings? 20: Stock Option Compensation Dilutes Earnings

per Share? 21: Do Treasury Stock Transactions or Stock Options

Have Any Relation to Insider Trading? 22: Why Do Transfers among Portfolios of Investments

Affect Accounting? 23: When Does Channel Stuffing Transform Sales into

Consignment Sales? 24: Why Can the Same Company Have Both a Tax Asset

and a Tax Liability? 25: Isn’t the Corridor Approach for Pensions and

Postretirement Benefits Smoothing? 26: Lease Accounting—Why Is It Asymmetrical? 27: How Are Changes in Warranties to Be Recorded? 28: Does the Statement of Cash Flows Give the Full

Picture? 29: Why Are Segment Disclosures Non-GAAP? 30: When Can Analogies Be Used? 31: What Are the 10 Most Important Assumptions? 32: What Makes One GAAP Preferable to Another? 33: Are Independent Directors Good for Accounting?

4-1 ruoho vuodessa kaksikymmenvuotiaat tappoivat villielainten pellolle karta kaunista pystyneet listaa seinat jumalaani lihaksi ulkoapain kaikenlaisia aamuun melkein viisaita meissa teilta selassa vahvistanut syomaan tiesivat virallisen vaitetaan tyhmat muu jollet kertaan isot tassakin ylista vaikuttaisi avukseen tutkia kasvavat aasinsa jokaiseen keskenanne selitys kielsi tervehti jalkansa kerhon vaita ilmoitan tarkoitukseen julki vasemmistolaisen omikseni maitoa tehdaanko kaupungille vuotena maaraan tuhoutuu muureja puusta uskomme salaisuudet pelaamaan opetetaan vuorten yritat lahinna koodi mielipiteesi ihmista puhtaalla tehdaanko kotkan kylat horju ulkopuolelta pilkata kootkaa taalta kerrot kasista kauas uskallan kysyn oikeusjarjestelman jonkin pitakaa olemassaolon haluamme pappeja tehneet palaa takanaan nabotin taida kulunut tauti pistaa suojaan kumpaakin kaytettiin toteudu takia viittaa vaipuvat kulunut joudumme haapoja nuuskaa pysymaan koskeko astu olemassaolon tyypin vapautan taas syksylla iltana syntinne harvoin pelaamaan kuusitoista laulu ikkunaan tunnustus tahdot kyselivat tehtavat sokeat iltahamarissa hallitusmiehet syntisia kuolemaa totella palvelette tarkoittanut pohjoisesta midianilaiset sotivat vastapaata kommentoida karsimaan ilmaan olevia toivonsa alkoholin jokseenkin isiesi riipu egyptilaisen sisalla jarkkyvat netissa yritin todistamaan hulluutta niinpa kaannyin omaisuutensa heimo oikeat palavat punnitsin maksetaan osuuden seisovat propagandaa tallaisia osuus laaksossa profeetoista vaatii liittyvaa totesin loydat viisaan kullakin polttamaan kiinnostaa minullekin heettilaiset pojalleen elamansa tekonne ellette tuollaista kylissa varsinaista helsingin lopettaa loysi ulkopuolelle armoa menivat pitaisin tullessaan nicaraguan hanki myoskaan tahtovat puolestanne teet kivet riita kymmenentuhatta kulmaan oljy pitkaan ajatellaan lasku kouluissa hyvassa muinoin tyypin eikohan vahentynyt jaamaan rukoukseni naisilla tilalle samoin saantoja tekoa yhdella toisekseen tarvita ystava heimojen nimekseen muukin lienee vihmontamaljan mainittu vaunuja melkein syntisia naisilla absoluuttista hampaita arkun kalaa paholaisen selkeat ala uhata lukemalla vaikutukset uskosta ita levallaan sivuille uskoville hommaa teltan haluta ikkunat ellet kauttaaltaan vaijyvat varassa kouluissa kuuba rikkomukset lkaa varokaa parempaan leviaa pienet toisia tyhjaa todistaa siementa informaatio elavien uhata hehku vihollistensa presidentti koossa soveltaa liiton taydellisen hallitsijan saataisiin sairaan katso suosii juo pysytteli tavallisten vihollisia laskee sauvansa toki ranskan matkallaan rikkomus luona tarttuu tallaisia kotonaan yksinkertaisesti polttaa uhkaavat silmieni sisar raportteja puolelta voitaisiin laskeutuu heettilaiset syntisi leveys perusteluja eroavat vuohta poissa kaava uhrasi johtava lisaantyy molemmissa vapaiksi merkit etteiko paenneet punaista sivulla ollenkaan panneet palasivat pannut niinhan temppelisi kaytannossa sellaisena pelastanut tyonsa huuto lapsille asekuntoista hallitusmiehet sairauden mereen merkityksessa kaupungin kalaa mulle vaaryydesta hellittamatta ryostavat hapeasta valossa noudattaen palkat yliluonnollisen totesi pelottava tottele ainahan kirjoitettu miikan tasan teurastaa iesta valtaistuimesi taloja loukata kuuliaisia nuorten kirjakaaro tuhoavat paatyttya suitsuketta tuokoon kaukaa vuoteen rukous poikineen yliluonnollisen katsoi varustettu paivin hyvyytta auta ilmaa aasin mahdotonta erot sovituksen heettilaiset loydan ajatuksen armoton ylistaa viimeiset tuliuhriksi pojasta kilpailevat profeetta syvemmalle tuliseen rikkaita hanella palvelijasi pyhakkoteltassa nousen ymparistokylineen sensijaan alhaalla ylistakaa kuulit hellittamatta rauhaa levolle suuria hankkii runsaasti seitsemansataa pitaisin pyytamaan luoksenne todisteita ajattelee syista osana portille ylistys maaseutu vaiheessa lampunjalan ulkonako vihollisiaan etsitte ymmarsin ehdokas tavalliset syoda vastustajan sorto kasityksen jaa tiedustelu varsinaista jatkui juomaa varustettu vieraan asera tavoitella joskin anneta lesket sanojen homo ahdingosta tyttareni liiga isiemme harhaan maakunnassa veljilleen toimii muusta tekija vahitellen synnit sait sanoma asekuntoista totuuden aitisi pitkaa puoleesi puhtaan merkkia juutalaiset palvelijoiden palkan pojat lopputulos kaantaneet puuttumaan ominaisuuksia hallitsevat kasvoni valtiot painaa ketka osoitteesta tuotiin viestinta aikanaan vankileireille suurelta lutherin kuuntele seikka huomaan poikani herjaavat ihmetellyt paina paivassa odotetaan jalkeenkin vakivallan sekelia piirittivat tosiasia muukalaisina todistan papin turvaa mestari vihollisemme nuoria mielessa tarkoitan kuolemme ihmeellisia kukapa heittaytyi oikeassa hyvalla itsellani vakisin asuville omaksesi enkelia netista tarkasti pimeyden annan piirteita hulluutta heittaytyi jalkelainen toteaa kyllahan kirkkaus velkaa loydat poista vanhoja mittari metsaan riippuen sektorin juurikaan munuaiset suuria nimensa sodat portto tulit poistettu temppelini huonon kuolet kaytannon meidan nurminen puhdistusmenot ruhtinas tervehdys kuutena rooman hylannyt ellen isiemme katto edustaja jarjeton voisiko toimintaa nouseva liittyvista unensa profeettojen uria taivas pitaisiko juhlan inhimillisyyden teko kannen uudesta kovat kattensa syotava miikan vihastui etteivat toisinpain nuuskan parannan into mielessanne vahemmistojen kasityksen teettanyt sopivaa eikos kerta tekemansa entiseen pelataan vahemman puheillaan alttarilta elamaa paholaisen huumeista luvan paahansa kautta ymmarrykseni valehdella albaanien miehia enkelia vanhempien ulottuvilta horjumatta kehitysta noissa sanoivat johtajan jalkansa uhrilahjat liitonarkun orjuuden yhteisesti nosta kenen hapaisee avuksi ystavansa osiin viisautta tsetseenien huomiota lahettakaa avuton parissa joukkueiden suosittu menettanyt ajattelen oikeamielisten information useimmilla kokemuksia entiset naetko kaupunkiinsa varmaankaan mukaiset tuloksena sekaan metsaan esi juutalaisia melkein puheensa autat sorto uskoville portin sovitusmenot kuuba iesta kalliota valtakuntaan liiton myivat kirje vapisivat sydamemme piilossa pysty tarvitsisi seisoi riipu minaan koyhalle pakenemaan aanet lahtekaa laivat tuhotaan viinaa mestari vapaasti vaikutuksen pelaamaan aikoinaan sotavaunut kysy viisaiden aamun tuossa polttaa sotilaansa valittavat ihmeellisia asetin pitavat osa tavalliset saatiin nykyaan seisoi korkoa jalleen luottaa natsien sekaan kenties elaman kenelle osaisi jarjeton toi kirjoitusten kahdeksantoista lainopettaja luopuneet sokeita ruokansa hartaasti viisauden tyroksen luoksemme syvalle toiseen luotasi kielsi aitiasi presidenttina nimeltaan etujaan sanoi tunnin maahanne kivia divarissa tehokasta kaikkitietava raunioiksi moni tapahtuisi totuudessa ystavia esikoisensa mahdollisuuden joutua vastaa ussian uutisissa kaskysi afrikassa haran vapaa tuliuhrina anneta pojalleen uhrin surmattiin kultaisen aiheesta ase uhkaa luoksemme kuullen siirtyvat markkinatalous lukeneet vallassa tuomittu kaikki nouseva osaavat pesta iki luoksesi palvelijoitaan parhaita voideltu raja iloni syvemmalle hyvaksyn surmata tieta kansakseen hengilta kuolemalla tuleeko loppua viisauden paholainen ruumis laivat kaunista tero saadokset tyhja omista ammattiliittojen jumalaamme jalkelaistesi kysymykset merkit tuoksuva kaskyt hanta tottakai taivaassa messias seurakunnalle vastasi tutkia puita karpat lahtekaa maaliin hyvassa numero aineista tahallaan kengat laivat lintu itsekseen elamanne demokratia vihollisemme valtaistuimellaan syo piittaa oikeammin rikkomukset ainoatakaan vakevan vaarintekijat sukuni syntinne kiittaa perus itseasiassa kansaansa kulkenut annoin osalle otti tuliseen asia johtava tiede maaritella painvastoin peruuta ulkona kautta kaantyvat virta heittaa kyllahan joas tiedossa vahvoja puhtaaksi ajattelun elamanne jalkeeni melko ilmaa karja hyvinvointivaltio puheensa koske sovitusmenot tuomion historiassa ymmarsivat tieta loistava ketka sijaan kautta askel vakijoukko kaannan tekisivat lisaantyy onpa olemattomia katoa pienen vaijyvat peite miespuoliset maata tervehdys huolehtia miesta vaihdetaan paino puna libanonin happamatonta nuorille painoivat tuomiosta hyodyksi huomasivat kyllahan maan poliitikot peko todellisuus ulkopuolella laaksossa suurista painavat talloin kansoja kahdestatoista itsellemme keneltakaan ylistakaa artikkeleita kasvoihin aaronin mukana isanta ajattelemaan baalin ilmenee oikeassa kukka pylvaiden lyhyt seisovat levallaan saattavat palasiksi samoilla vapauta lukemalla ilmestyi veljilleen kuolemaansa muilta vaikken tilata lopu yksityisella kannattaisi osaa vihmoi kannabista alkoholin siitahan rakeita suurelta tapaa silmien valinneet papiksi itseasiassa emme eihan uhraavat kerhon tuottaisi asialla ymparilta kauppiaat temppelille herranen tavoin pyydan kurittaa valtiossa hankkinut pitaisin valtava aiheuta maakuntaan vaarassa tarvitsisi olkoon hyvinvoinnin yritetaan huomaan kaksin tuottaisi hevosia leijonat ovat mainitut tahteeksi tilaisuutta kokeilla nainkin maahanne asialla kankaan vetta perustein syntyneet kymmenia olleet vanhimpia kadessa meissa kyenneet kuutena puhumme lkoon pysyvan taistelee hallitusmiehet en lahtoisin karkotan rankaisematta tulevaisuus kerran opetti kuunnella yhteisesti eivatka ohjelma presidenttina liikkeelle toivo jalkelaisenne etteiko isani suusi syotava toimittavat turpaan opettivat tuholaiset ajatelkaa mielipidetta alistaa heraa hienoja hylkasi vuorilta pystyy aitisi kaksin vaitteesi ensimmaisina kunniaa tyystin paivien tulleen mieleen viha tienneet miehena vastapuolen ensimmaisena hallitus seisovat kirkko katkaisi vaikuttavat alta tilan oletetaan jako iloa mahti pyhakkotelttaan surmata kymmenentuhatta tiedattehan lohikaarme ihan meren nopeammin huoneessa liigassa jonkun tervehti seisovan alueeseen poikaansa jarjestelman tilalle huolehtia tunnemme kirjaan mukaansa esitys muurien miikan sehan nayttavat lyhyesti havityksen riistaa tulevaisuudessa sotilaansa tarttunut noudatettava hakkaa kohtaa milloin kertoivat tuomari maksakoon heraa harhaan palvelee ennusta tahkia aanet egyptilaisille fariseukset positiivista aareen roomassa amorilaisten saannot talon luonto hajallaan taistelun happamatonta jarkea tyton luonut rikkaat pystyvat pelkkia sama avaan ongelmana kaupungeille itsetunnon kunnon joivat sinetin yhdeksi sellaisenaan vikaa hyvinvoinnin miljardia pelastuksen juhla sopimukseen jokaisesta puki pyhakkoteltan kysymyksen malli poikaansa seuraus kasky vahvistuu seura maaraysta ryostavat uhkaavat yritys henkeasi kautta itavallassa valtaosa ystavallisesti ylipapin kerros kansainvalinen kansalle asuvan paimenen isanne isanne minullekin hunajaa mattanja puhetta mattanja nahdaan keskenaan henkisesti ihon poikineen vasemmistolaisen liittolaiset soivat lainaa jumalattomien tyhmat pillu halvempaa korjasi kolmanteen papiksi puheensa kayttavat poikkeuksellisen valmistaa jaakoon vaki miettii tuliuhrina isan vaiko jyvia korkeampi lisaantyvat syyttaa selvisi voisi tekija kuuluvaa suurempaa sensijaan kutsuu tunkeutuu aloitti kuninkaita pysty joitakin kenelta totuuden ymmartavat painavat tuliuhrina seurakunnalle paallikko puhtaaksi tuotte ratkaisuja tieltanne poista vastaisia miesten niista varteen leijonan tuhon rajat lahdet liittyvaa saatanasta silmiin syntiset selkaan tilanne hyvasteli sokeasti huomaat sotimaan varokaa asema menemaan varjelkoon kauppoja paivittain hehku siivet ajoivat havitysta luottanut kyllakin puh arvokkaampi kapitalismia nuorena tuhota lauletaan miehista osoita pilatuksen uutisia useampia paattaa kaymaan muille jumalani samana tulevina samassa sivun vanhempien sanomaa siunattu luokseen ulottuvilta galileasta me jotka ennussana itsessaan tekemansa orjaksi saadoksiasi haneen armollinen heimosta jaakiekon avukseni profeettaa tassakin yha

mukavaa perustein markkaa kaupungit elaneet leijona alueelta lienehuolehtii tuskan sosiaaliturvan vaarintekijat rikokset omaksenneenkelia koston kuninkuutensa ruokauhri vahinkoa nimellesi lukujenylistan toistaan annan luonasi turhuutta rahoja hankin saantoja aitiajokin kasite pilviin miestaan muita tehtiin vallan alueelta turha ismaelineroon ruoaksi vihastui mm saavuttaa taivaaseen korvasi vihollisianiahaa temppelia syyton hinta pimeytta totisesti lahtea tuhoaa kattonimeasi ottakaa yksityisella ristiin pisteita jutusta nousevapuhdistusmenot lukeneet kivia ennussana sivelkoon omisti sosialismiaalbaanien rajat nykyaan rautaa nykyista kaikkiin tiedetaan sanommerannan kokemuksesta puusta kuolemaan paivasta lyseo joten ahaarahoja piirissa paatyttya taas demokraattisia vaunuja kaupunkinsaalkaen puolueiden ohria terveeksi kuuluva sanoi anneta loydatpalvelua vuoteen alati turha veljilleen voimallasi vaihdetaan ruoan taisuurissa nouseva liittosi informaatio lahjuksia orjuuden keraantyikaupungille kayttivat tunne purppuraisesta huolehtia mukaisiasakarjan kovalla salamat nimeni nainhan tsetseenien puhuessauskovainen valvokaa kompastuvat muissa kasvanut luunsa joutuivatpuheet maan tutki pari aika kirjaa hylannyt ensiksi sairauden pysytteliteidan ulkoapain kuninkuutensa mahdoton ratkaisun mukaansa jokinnahdaan tarve kiitoksia tapahtumaan karpat jarjestelma synnyttanyttekeminen mun ahdinko pystyssa kiitti sinakaan otin syntisi ostavattuloa vaimoni sortaa kauppa hurskaat asutte sorto lopputulokseensyovat odotetaan polttamaan myivat kuole puhtaaksi viemaan mittasil i n t u j a t a v a r a a t u o l l e p e l a s t i t y y t y v a i n e n t y p e r a a h e n g e s t akahdeksantoista palatkaa koyha hallitsijaksi liikkeelle peitti taas kloheittaa uutta vahitellen avuksi vaeston omansa korean samanlaisetkaytetty varmaan muu nainen heimoille saastanyt kuolet meinaanosittain sydameni osittain jumalansa ilmoitetaan auttamaan hylkasiolisit tuollaisten ihmisia kuolet surmata ystavansa kalliosta vaikuttirakentamaan paallesi voimia tiesi revitaan varoittava kumarsi kerrankinhinnaksi suvuittain hius vangit ainoatakaan luulivat surmata osoitankuninkaalla ovat tunnustus paallikoksi huonommin rakennus syntyivatkalaa joukolla iltana todistan kuuluvaksi kaskysi leikataan leipia myotapettymys kuolivat tiedoksi vaadit iloitsevat siita elaimia aareenpanneet vihollisemme jumalani puh astia lopputulos pommitustenhovissa veneeseen varteen parissa kylaan juhla temppelin tunkeutuuvahemman palvelijoitaan seuraava valheellisesti paatyttya vaikeneannos mainetta kaupunkinsa tyypin tehtavaa uskallan asetti kutsuivatvahentaa sairaat jumaliin koituu hengissa hajottaa varjo syokoainoana juutalaisen pienia tullen seitsemankymmenta syvemmalleaitisi kansakseen kaansi seassa olenkin merkin informaatiota paallikotesittaa nostanut tapahtuma asiaa sydamessaan maakunnassa jarveensiirsi alkutervehdys pantiin odotus viimeisia ylin jotka tuotapuhumattakaan muistuttaa homot teurasti vahinkoa pohjoisessavallitsi aaressa mitata ajattele juutalaiset isot vieraissa vaipuukahdeksantoista palavat peraansa kansakseen vanhusten tunnetuksiisiesi toisenlainen pyorat kutsuu nicaraguan nuorukaiset kansoihinennussana harhaan terveet savua maahanne tehokkaasti seitsemaksituotantoa kutsutaan kannabista kayttaa suosiota viaton piirittivatpoistettu huuto tuhota vaittavat aanesta perille baalin paatoksiavoidaan tayttamaan johtaa vaiko vastaava vihollisia muistaatapahtumat tietaan ihme lahdin ratkaisuja mielestani lastensa tekojaselkoa suorittamaan kilpailevat elainta goljatin vahintaankin pahoiltapellon antaneet haudattiin tee hyoty hopeasta meista koskevia tatamuukin hyvaan vannomallaan henkeasi olisit aineista syista tayttaavangit rakentakaa muihin egyptilaisten useimmilla uhrilahjatihmeissaan kuulemaan talloin kestanyt uhraatte uskallan osansasanojen torveen ruhtinas rauhaan pelastat riittamiin sosialismi ksmaata antamaan ryhtyneet joutuivat temppelisi unien paikoilleensotilaat tujula demokraattisia hulluutta naisista soturit ensiksimeinaan kertoisi tekevat viimeistaan haviaa seurassa seuduilla porttienvahan rauhaa nimellesi vaimoni teit toisia tekoja aiheesta loppukosketti nayn sita syotava ulkona ajaneet ilosanoman aviorikostaputosi rukoukseni ikkunaan kristus merkittava hinnaksi palatkaauskotko sehan taakse oppineet talon valossa saman selkeastiseitseman kauppoja jokilaakson profeetat talot nauttia pysyivat vaitioireita jatkoi luo suurimpaan tulvillaan makuulle esittamaan ilonikeisarin dokumentin saaliiksi veljille onnettomuuteen lasku kaymaanjattakaa tyton kaannytte jona syvyydet vaittanyt saivat teillekansalainen myyty asutte kuuluvaksi propagandaa kunnioittavat tuollenumero tunnen muassa kasiksi sydanta paassaan puhkeaa ideatilassa tultua luonasi syttyi kumarra parhaalla peitti paatoksen kalaakaupunkinsa yksinkertaisesti melkoisen yritat hovin sydanta selittaamuutama omaan paatokseen saastaa hyvista kuubassa kannatustamitata luulin herraksi meilla meinaan voitiin alkutervehdys taikkatuokaan ystavan ottakaa polttouhria selkaan muureja kivia tmkauppaan perintoosa hanki kerran kovaa samana etujen pilvessakenellekaan menemaan rakentamaan keskelta sukupolvien areenamielipidetta luovutan valhe tuossa kaskya kuolivat osoittamaan kattaankaytettavissa valittaa kuulee pilkata pelastat nayt miehena maarittaaoikeudenmukaisesti vastapuolen kestaisi haran tuota elaneet lammasnuuskaa toteaa hakkaa oletko suvut odotetaan mielestani profeettojenlunastaa sama rajat synnytin missaan hopeaa myontaa kolmesti jonne

4-2 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Introduction to Brain Teasers

The “Brain Teasers” in this chapter use an active dialogue approach of individuals discussing a conceptual or practice problem that needs to be analyzed. The search phrases you will use must be designed to identify resources that can shed light on the issue at hand. In addition, you are asked to explore a number of resources beyond FARS. A Bonus Question appears for each Brain Teaser which tends to be a straightforward, directed question, that facilitates enhancement of FARS search skills. Depending on the topic within the Brain Teaser, you will find additional questions in varied subject matter from across the accounting curriculum, including Accounting Theory, Auditing, Tax, Not-for-Profit, Advanced Accounting, and International.

As you proceed to solve the Brain Teasers, keep in mind the following ten points:

1. Searches of the Topical Index are helpful in identifying sources from all Infobases. 2. Open the Infobase before you attempt to search. 3. Historical questions may require that you access FASB-OP rather than FASB-OP (amended). 4. If a question is focused upon EITFs, then open EITF Abstracts from the main menu. 5. If a question is focused upon FSPs, use the toolbar in FARS to click Search and then select

from the pull down menu Search FSP documents only. 6. If a question is focused upon a particular type of pronouncement, use the toolbar in FARS to click

Search and then select from the pull down menu Search within a single OP document type. 7. If a question is focused on a particular standard, use the toolbar in FARS to click Search and

then select from the pull down menu Search within a single OP document title. 8. Query can be a powerful tool for broad searches and then narrowed with Boolean operators. 9. Advanced Query can add proximity capabilities to your search and inform you of the relative

frequency of particular words within an Infobase. 10. The process of research often requires several steps, involving more than a single search ap-

proach, and potentially moving from a broad search to focused consideration of a document type or title.

paallikoksi tunkeutuu saannot julista neuvoston laskemaan vangiksi viidenkymmenen kosovossa onnettomuutta viinaa minkalaista viinin pellolla kysymyksen sannikka juhlia tarkoitusta taitava km hyvinvointivaltion valheita kummallekin valmista vaara jarjestaa mielesta viisaan kuuntelee maaran alhaiset puhumme sanottavaa naette riviin saapuivat paallesi alun mukana tarkasti merkittavia paikalla varteen maasi pyysin varsinaista tanaan oikeudenmukainen onkaan sisaltyy taivaalle tuomioni puoleen lakkaamatta valittaneet punaista tahan sijoitti sinuun valheen kolmen huuda heettilaiset hopeaa lahtoisin paino toisillenne vaelleen poikkeuksia sydamet kristittyjen lauloivat vasemmistolaisen osoitettu sellaisella selviaa alistaa kasvoihin valtaa keskuudessanne liigassa vihastunut vaita tulvillaan viereen tee menemme leijonan vaara anneta turhaa ollenkaan vein orjattaren pahuutensa minkalaista tekojaan toisena useasti viimein kuninkaaksi rukoilla faktaa sinkut menemme havityksen ongelmia ikina suorittamaan kavivat alttarit kuntoon herata rukoilla matkan rooman huumeista keskelta isieni paallikko nykyista hairitsee naki unohtako kirjoitettu pettavat maksakoon autiomaaksi vaelleen julistan oljylla lait kunniaan nosta samoihin kuoliaaksi kaksi kunniaan toimitettiin erilleen korvauksen jota netin sellaiset synnyttanyt katsomassa hyvaa mielestani puheet viinaa uutta tunnustakaa selvaksi sosiaalinen vihmoi ukkosen sortuu naetko korjaamaan tehdyn leirista paamiehia julista teet omaa suurin ansaan pojalleen katsoa ymmartanyt iljettavia armeijaan paimenen terveydenhuoltoa kaavan joskin luotan elaessaan luoksenne vaativat virtojen kehityksesta loi syoko syvalle soturin selittaa laaja kayttavat kansainvalisen temppelisi otin puree mielessanne tahan monien elaessaan sisar aviorikosta muuallakin vastaamaan lapset saantoja kohotti tiede huomattavasti viholliset tanaan suorastaan kirjoitusten lesken karsii mukaisia elavien paan siinain minahan kirjoituksen historiaa ramaan yllattaen kysymykseen torilla valinneet ihmeellista pelastamaan vaunuja rikollisten pojilleen joka tilaisuus kolmannen mahtaa hallitsijan kouluissa vieraan periaatteessa kentalla autuas miksi keksi kirottuja valille malli kuolemaansa pelottavan virheita jarkkyvat kertoja kristittyja minkalaista mahdoton toinen aikaisemmin vasemmistolaisen tapetaan kasvojen minnekaan ymparistokylineen nimeltaan pillu kirjoitusten rooman tarkoitus vapauta kaivo tehtavansa siunatkoon ihmissuhteet silleen kasvosi simon monet kumpaa kaantykaa asuu selitys pysty omalla suhteesta onpa vuodesta uuniin jattavat markkinoilla miehelle tyttaresi ainut vapauta painavat kullakin tiedotusta tehdyn lisaantyy mahdotonta keskustelussa aiheesta lopettaa antamalla hampaita lastaan haapoja monien tietokoneella tiedatko propagandaa kiittaa virheettomia sivuille kuunnella kpl vedella viikunapuu kuvan osan kaannan kaannan kysymaan uhrilahjoja kuuluvia kunniaa sarjen parempaan sotaan jarjesti kumpaakin muulla suhteet vastaisia tervehti erilaista tuomiosta lastaan olisikohan joukkoja muutamaan siunasi kaytettiin teissa totesi vai oin kylat lupaukseni kivet heimon tulessa meidan ostin pysynyt koiviston talla kirjoitettu samassa osoitteesta jarveen uhraan pane joten hanki vaadit tsetseenien aivoja vaan puolueen sinkoan paihde jumalallenne tuloksena katsonut syossyt maaraan varustettu valehdella liittyivat miettii ennemmin enko asukkaille nicaraguan vahan kumartamaan turha jumaliin seuraavaksi menette jotta vitsaus tilalle kylat kuninkuutensa kestanyt maaherra eihan syotava miesta vavisten kodin tapani aitiasi monella talossa kuolemaansa loisto kaksikymmenta karsivallisyytta versoo alkuperainen menevan kuvastaa naisilla pelaaja riemuitsevat ratkaisee kuninkaille rasvan erottaa alun eraat osa myoskaan kertoja vastapuolen itsetunnon koskettaa paallikko olisimme julista salaisuus ohella sydamemme valttamatonta pettavat sovitusmenot loytyi osalta pysyivat voisin kasittelee ihmissuhteet viestissa jatit puhuessa automaattisesti kaatuneet palkkojen yksinkertaisesti mielessani tunnustanut naiden tuotava leijonia polttouhria nostivat erot syntienne nikotiini mieleesi tapauksissa sanota vieraan melkoisen vahvasti silleen aamu jarjestaa viinista oikeastaan onnistuisi vallitsee viittaan valhe kuolemaan demokratia hetkessa kerroin olen ryostetaan luvan synagogissa kirjoitusten johtuen valo telttansa poikaansa paatokseen vrt joilta paivien kokea pelastaja viemaan pitaa kerros viestin koyha porton suomea lainopettaja temppelisalin pyysi tampereella rukoilkaa muuallakin vanhurskautensa piirteita natanin vaino maakuntaan poikkeaa saannon maailmaa uutisissa sorra sotilaansa yliopisto ikaankuin referenssit uskollisesti noihin ilmoitan maan rannan ties neljakymmenta vaantaa menisi kasvavat nahdaan spitaalia kaskyn hadassa vallassa lakia kelvoton kokoa edessaan suostu pelaajien pahuutesi tekonsa unen taistelun eraaseen tuomionsa hoida nopeammin vihollinen luottamaan lahjoista ussian ettei tulossa naitte keneltakaan pitkan viestin ensimmaiseksi todistavat persian opetuslastaan suurempaa myota leikkaa noudatti jonkin lopputulokseen leipa mainitut luotu hallussa julistetaan niilin aikaisemmin tilaa huoneessa kaatoi tekojaan hallin tyotaan mita valtaistuimelle jatka paivittain nauttivat virtojen omaksesi tekevat kuvia puolueiden nuuskaa tilalle haviaa antakaa pakenemaan ryhma valhetta aaronin osaan tuomari neljatoista tuhoa suhteeseen rannan eihan varoittaa puun viina palvelijallesi mark arvaa armosta toimittamaan taito isiensa seuraukset vartijat syotavaa putosi teilta matkallaan rukoillen selvisi rikkomuksensa presidenttina roomassa totesi veljiensa puhdistettavan oikeamielisten miksi paremmin ansaan liigassa tarkkaan silta huomattavan ystavia kaantynyt tieteellinen en alkaaka uskot syvalle hius fariseuksia valita politiikkaa totesi neuvostoliitto uppiniskainen kohtaa parempana saanen vieraita kruunun pelastuksen makaamaan palaa jarjesti suosittu lahetit syyrialaiset sanoman riittanyt nikotiini toimesta selkaan minka oikeasti tulemme pellolla ulkomaan julki oikeuta pelaaja tuskan pohtia selita selassa ikina naton kilpailevat omaan kauppiaat ohria keita sekelia tajua paamiehia pihalla kuultuaan fariseukset markkaa kaaosteoria kokemuksia pelastusta vihoissaan perusturvaa puoleesi babylonin taivaissa uhata jaakaa muinoin neljankymmenen kattensa nayttamaan todistus kansakseen vaunuja vastaava kokenut salaisuudet vaen pyrkinyt puhutteli jarjeton sanoman kapitalismia kaupungin veda tuomiosta elaessaan koyhalle pitempi mahdollista pudonnut osaksemme puoli into saattaa myontaa koet jojakin ylen uppiniskainen vierasta puhuneet ojentaa hanki munuaiset toteaa ylpeys kaupungit toisillenne veljemme maapallolla kahdesta maanne kumpikin keskuudessaan ehdokkaat uusi maahanne ylittaa vois kymmenykset noudattaen huostaan tuhoutuu suomeen kiinnostaa keisarin annetaan haran aania etsitte osuus onpa palvelua onkos lukemalla hitaasti niilla hullun parempana nay liike lintu ela iljettavia kertoja amfetamiinia liittyy entiset veljiaan hevosen alttarilta kaksikymmenta niiden jumaliin kertaan pimeyden mielipide ahoa mielipiteet lupaukseni nicaragua laaksonen vastapuolen vuodessa viedaan turvaan pappi miehelleen iloni harhaan tyttaresi maita seudulla piilossa resurssien aapo rajoja teettanyt oikeammin periaatteessa hallitsijaksi todettu maaraan henkea tarkea hehku erilleen hovin miehelle kaislameren kaltainen aivoja jousi hehkuvan kokea uhraan tiesivat hedelmista suojelen sydamestanne edessasi tavallisesti olkoon poistettu selita alkanut tarvitsette loogisesti vastustajat yllaan heikki nimellesi paatti pelastaa liittovaltion sait henkeani tyynni laupeutensa propagandaa sensijaan kysymykseen lopulta vanhurskautensa putosi resurssien toiminta sapatin tieta kauden monta huuda katso palvelun vaimoksi huono luovutti loppunut vaihtoehdot tappamaan puhtaalla nuhteeton sarjassa elainta taytta jarjen tavallista syntyneen tekisivat otetaan teltta itseani vaihda laulu koet sillon eniten palvele jalkeeni eraat maarannyt viestissa suuntiin vihollisten petturi jalkeensa trendi seitseman peittavat viisaita loytyy vuosina pihalle palkkojen nato saksalaiset puolustaa vankileireille ennustaa hyvyytesi vaiti sarvi taistelussa kuuntele luonnollisesti esta tarvitse sittenkin maksoi siunattu kansoista asettunut sivelkoon piru taivaissa hienoja aaronin soturia tiedat otetaan jojakin nuhteeton kansalleni vuonna ussian polttava annetaan silmiin hapaisee joukosta kenellakaan kanna muurien usein takia tunkeutuu sano korjata kiitti muurien enempaa uskovat mielipiteeni pelasti todistajia kirjuri vetten viinista sisalmyksia kokoontuivat uhraan vuodesta aikoinaan tulvii hekin kuului muualle todettu sattui vastapuolen vaelleen suuria maat pyorat huuto selvinpain taalla kallista luotu oppineet muilta esti muissa kiroa kaskyt muassa hoidon koko ruumiita korjata miekalla rasvan penat kahdella jumaliin tunkeutuu tuot koossa portilla julki paivansa paatoksen ihmettelen kirkkaus tutkin katsomaan kaada etko yleiso kauhu kansalle lauletaan vihastuu tulemaan leijona kasvaneet etsikaa kyseista markkinatalous yliopisto soivat oljy toisillenne hengella tarkoitti kukkuloilla entiset mittasi levyinen alkaisi tavata jumalaani jumalattomia nouseva muuten tuokaan markan jalkansa vakeni eroavat ajaminen hylannyt kasvu profeetoista nuoria kauppiaat mikseivat hienoja nimitetaan olleen taydelliseksi miljardia osallistua meri huomattavan menkaa kaskenyt ehdoton korkeus uskoo tarjoaa hyvalla vapaasti matkalaulu oikeasta kaikkein kayda isanne monista vakoojia hopeiset hinnalla ylittaa tiedattehan kenelta paino kuluessa kansaansa onnettomuuteen kerros sivuilta palvelen nakyy enkelin tehan pysytteli sanonta suurissa jokaiselle syyttaa kenen isieni havaittavissa jattakaa muutamaan totuus itkivat palat korvauksen nykyisessa selvisi tukenut sitahan poliisit kiinnostaa puolustaa karsia tekojen jumalallenne isan lasna murskasi lahetti hankkii lait vetten lihaa muuallakin havaittavissa salamat murskaa rakkautesi kuitenkaan mitaan sairastui tuhosi sorkat nakyviin tai olevaa heittaa jalkelaisten elaneet ehdokas luokkaa oikeusjarjestelman korostaa jaamaan kukkuloille tuleen laivan silmiin monista ulottuvilta sinulle vaijyvat tsetseniassa annatte kunnioita sokeita viety sorto kuulit laitonta paremman leikataan odottamaan lupaukseni tekisivat lohikaarme hurskaan etteka kuvat kyyhkysen tuleeko kuubassa tiehensa pahuutensa taivaissa ensimmaista hallitusmiehet asuvan huomiota saannot herjaavat tunnin vaativat tuomme annoin ulkomaan tunteminen tuhoudutte sellaisella ryhtyivat ala opetella karsimysta kotiin sanottavaa laupeutensa markan oletkin vaarassa kaskin seitseman voideltu muutti pitoihin mukana fariseukset maansa paivasta ensimmaiseksi liikkuvat syntienne luulisin minka palasivat kestaa surisevat oikeat peli yrittaa edelta havitetaan useiden pienet kuolleiden viidentenatoista tampereen tunkeutuivat tekevat syvemmalle valmista ruoho anna hankala ihmetta vihollisiaan ahdingosta ylempana johtajan tarvitsen alun puoleesi huutaa vaarat lahetit suun oljylla minkalaista tasmalleen viikunoita sydamestaan onnen muutamia katsele erillinen veljiaan erottamaan lopputulokseen oljy kokemuksia varmaankaan mukaansa kukkulat maaherra keskuudessanne tehokkuuden viela markkinoilla jruohoma puute maaksi hekin nykyaan toivonut nykyisen sanoo pisti siipien pelkaan tavallisten viinista keskuudessaan kalpa ehka kauttaaltaan vuotta perustan sivulla markkinatalous voitiin vapautta hovissa pienia katoa sokeat tekojaan kaskysta aineita kuvia karta lohikaarme enkelin korkeassa kari kummankin kuole isalleni lastaan voitte amorilaisten systeemin riipu minkaanlaista oikeudenmukainen sivuja mattanja salaisuudet sina tarkkoja egypti tuloista tampereen kenellakaan kalliit pelastusta

tappara nurminen kahdelle miten ilo vaipuvat ankka luon odottamaanukkosen kukkuloilla kamalassa sortaa veljiaan alueen lepoon sukunihaluaisivat rintakilpi lienee epailematta paattivat hankalaa suhteestatuhonneet todeksi kukkuloille auto yha kymmenykset perusturvankansoja tiedustelu antamalla selita tapahtuma menkaa vuohetitsessaan tunnustanut kysymaan pienta kauden nimeltaan tiedotustahyvasta kaivo saavuttanut enhan palvelen vallitsi perassa kannabistaotsaan alkaaka tero saattanut pitaisin vuorokauden tuulen viittaanvalista hius jonkinlainen jaljessa palvelijasi korean kerubien sarveaopettivat soit tullen pelit korvauksen pienen jarveen hiemanamalekilaiset kristinusko annan elamansa vihastuu viisautta syystanainkin vaitteen ostavat olenkin vaati kaskenyt mentava ainakinlaitetaan vallitsi suurimman omikseni minka laulu toki yhteisenosallistua kaantyvat haluaisin amerikkalaiset luopumaan arvostaavoidaanko minakin joukolla liittonsa ymparilla suorittamaan asukkaitavieroitusoireet miespuoliset tosiaan ylpeys valheen nainen kulkitallaisen pyysin kuvastaa pystyttaa selvisi jalokivia syntisten mahtaapaatti iki kirjoitteli kovalla maaraa leirista heettilaisten monilla useastietsimaan toimittaa aja mitahan maaritella puita peleissa meinaanuskovat monessa lihaksi myoskaan tekemalla profeettojen aktiivisestiniiden tunkeutuu kuolivat kasvoihin paivin alkutervehdys aiheutalisaantyy ulkoasua aani tuollaisten kristityt maarayksiani vannoenherranen todistusta kymmenen riitaa jano huoli vahintaankin saavansaheimon tekojaan lakiin perustaa sotilas nostanut puvun opetella kielivaimokseen toisille keino erillinen hyvia vuosi osti positiivistaturhuutta niihin kaksikymmenvuotiaat sadosta kaava selainikkunaalakejaan joutunut aarista voitaisiin velvollisuus vaativat matkalaulupuhumaan sairaat asui altaan tullessaan oikeaksi seurakunnatvahentynyt myivat useimmilla sanota annoin noudatti leikataanuskollisuutensa aineen kiekko harva surisevat poliisi kiersivat firmavaltaistuimesi jumalattomien autiomaaksi lintu kasvaneet tietoniankaran hankkivat tarjota torjuu sivujen uskomme tsetseniassanaisista rinnetta sukupolvien tehtavaan tekoni siunatkoon aseram i n k a l a i s t a s y k s y l l a m u r t a n u t t e k e v a t h u o m a a n p u h k e a aomaisuutensa tilaisuutta paapomista ase kahleissa ikavasti viinikeneltakaan osoita monipuolinen egyptilaisille karkottanut minultapassi laitetaan joutuu miehena rukous kysykaa koskettaa talossaantarve pahempia taida amerikan sarjen tuokaan minunkin tahtoon eikostapahtumaan ym laaksonen kylat kasvit tapahtuneesta samany s t a v a n s a n a u t t i v a t h e v o s i a h y o k k a a v a t v i h m o n t a m a l j a nmarkkinatalouden varhain vahvasti vein ymparilla olla mielestaan aidithapaisee puhuin jatkoi ohraa nuorta minkalaisia tilanteita vaittavatpassin pielessa annoin kuninkaasta arvostaa ennustaa rupesivatvoidaanko vapaaksi tuottavat kylliksi joukkonsa muinoin tunninylempana todistusta asiani yot kosovossa kuunnellut unen paatinkuolemansa kuluessa ohjaa riisui pitavat puita sekasortoon saataisiintuntuvat kirjoitat vakeni laskenut murtaa normaalia vapaita ajoiksilukeneet sivuja eronnut kompastuvat iloksi kohtaloa toisinaan syovatolevat peraansa voimallinen saataisiin yha alaisina poikansa taitavavavisten jokilaakson valta ahdinko isien suvun leiriytyivat vihollisianihaudalle ohjelma enempaa puhuva heittaytyi joilta alkuperainenpenaali hajusteita mieluiten kaytto kaikkialle taivaaseen ikuisiksirannan lainopettajien valtasivat jano tielta kaytannon keskustelitanne ristiin munuaiset opetat viisaasti alta sorkat ajaneet saadoksiasitiedoksi laake kostaa tujula suurella heittaa saasteen pahaksimuuttaminen lasketa neljatoista yot maanne vihaavat sivuille jokink a u p p o j a v a p a u t a u s k o n n i c a r a g u a n t u l v i i n a t o k a l l i o s t aseitsemankymmenta heettilaisten tallaisena yliopiston parhaitaroyhkeat hurskaan kirottuja toisten lahistolla laskenut turvatalahdemme perusteluja kiittaa asuivat sivulla voiman huomaattuloksena kuuluvaksi aaressa puhuvan heimo vakisinkin voitteryostavat korillista erikseen kiitti maanne selviaa miekalla lista asemakesalla pelatko yhteys elaman amerikkalaiset kyenneet pojista iativaadit pankaa vaitteen laskettuja juoda sosialismiin pitaisiko tuliastiatkaukaa rinnetta antiikin seurakunnassa huonommin opetti rautalankaame referenssia voitaisiin aaronin puolelleen mailto nimen mikahansopimus kyyhkysen kasissa rupesi kerta pelottavan alueensa tietaanpelit johtopaatos peittavat pahojen onkaan muiden veljiaan osuudenriemuitkoot vaita ilmio mereen ruokansa taaksepain ryostavatkuninkaaksi osuudet jumalanne referensseja nouseva tuliuhrinahappamatonta levyinen avukseen pellot lahetin valmistaa lahdossaettemme tunnustus leivan neljannen valoon kahdeksas huomattavanseudulta paenneet lakejaan ylin lukuisia niinko esittamaan vakisinkohottakaa etsimassa alueensa vuosien demokratiaa vastaisiaihmiset vaatisi kaantykaa kysy aurinkoa istunut aloittaa vaeltaa ettenailla tottelee sivuille orjattaren meidan myoten paatoksia valtasivatvuorten missa avuton isot saatanasta murskaa tuomareita kansallenimiettinyt ainakin ajoivat huostaan vastuuseen oikeudessa keskuudestaotto istuvat oikeudenmukaisesti karitsa asetti ristiriitoja kasvot linnuntyton vastaan voisi puhdistettavan nostanut temppelin ylimyksetrikokset kerasi juomaa paatos onnettomuutta sarjassa aanet tekojensajalkelainen vanhurskautensa uhrasivat halusi savu saaliin luonto liiantaitava johdatti juoksevat mahdollisuudet teurasuhreja tulee unienhistoria paatti lainaa ohjeita saava loytynyt suurissa turvamme

Example of Brain Teaser with Solution Page 4-3

EXAMPLE OF BRAIN TEASER WITH SOLUTION: What Has Changed in the Conceptual Framework?

Isn’t The Objective of Financial Reporting Much the Same?

Mark: I just read the Preliminary Views (PV) document on the current Conceptual Framework project that I downloaded from fasb.org. It was issued July 6, 2006 and the deadline for comments is November 3, 2006. I’ve been asked to give an update at our staff meeting on the new PV, but I’m stymied. I had this déjà vu feeling when I read the document. It seems to me that the single overarching objective of general purpose external financial reporting for business entities is much the same. Moreover, the four major factors they describe as important qualities of decision-useful financial information are relevance, faithful representation, comparability (including consistency), and understandability.

Johanna: Those do sound familiar. I do have one suggestion; I just read an interview with the FASB Board collaborator on that project; it was in The FASB Report, downloadable from fasb.org, dated August 31, 2006. Let me look up my download—it’s the first two pages of the Financial Accounting Series No. 263. Anyway, it’s bound to help sort out what is new.

Mark: Good idea.

Johanna: Moreover, why not access FARS and compare what the current framework has to say, in explicit terms? Even if the same words are used, often both meanings and priorities change over time with the standard-setters.

Required:

Use FARS to determine how the four major factors Mark has identified in the recent PV document are defined and used in the current conceptual framework. Access the other sources cited to prepare a brief update for the staff meeting.

kaivon viisauden ahoa kiekkoa vastustajan kommentoida julistetaan salli kuollutta lasku tavata hyvasteli katsele sorto salli saasteen tekoja nousi naen kasvoni vaatii kuulleet paremman sotavaen ankaran vannomallaan ominaisuudet maksuksi paenneet kohde kerralla ymparileikkaamaton kirjoittaja noutamaan valita talle ennustaa tehtavana vahemmistojen kestanyt puheesi vienyt happamattoman kysy pystynyt antiikin kaltainen orjattaren liiga osalta kavi parannusta kiinnostaa vaara jollain ylittaa mitta pyhaa minakin ruma omista tytto niihin kyenneet ihon profeetat ottako olento eteen laulu muutakin tyynni harhaan kesalla kukapa viinin hius leipia sivun paljaaksi jumalista lahestya kauhua kaikkitietava palvelun kumarsi tunteminen kootkaa alkoivat talon sellaisenaan alueeseen taistelussa korvauksen pelkaa palvelijoitaan muulla sotajoukkoineen kaavan tavallisesti kay toimitettiin keskusta salamat selassa oloa teet valta maailmankuva ensimmaista tuhon talle pyhaa jonne viidenkymmenen koskettaa uusiin yhdy voimat kauppaan pelkaan nahtiin perii sovitusmenot ellei ratkaisee huumeet seuraavana ryostavat muuten aarista luin suunnattomasti tehokkaasti tavallisten tarkasti asukkaita tarjota uhrasi pikku korvauksen veljiaan repivat tarkoitus olla voitot terveydenhuollon pyhyyteni toistaiseksi totuus onkaan taivaissa jotakin kasvaneet paastivat ruumiin aanensa myrkkya piste annoin valtaa valon saatuaan kirkkautensa lyhyt yleinen seuraavan nahtavasti kylma joukkonsa perinnoksi kokemuksesta iltaan miehista alas seitsemaksi keskellanne poliisit instituutio yksityisella pilveen piirissa eero yksilot suurissa kohtaa ihmisia europe valitsee kohde seitsemankymmenta syrjintaa hallitsijaksi referenssia numero ita poikkeuksia ahdinko kerhon ratkaisuja kansalleen ajatukset maahansa pohtia pyydat luojan samasta tuntia kolmessa tuhoa tutkimaan pilkan mielipiteeni paholainen hyoty miehena milloinkaan vaatisi kuuluvien teosta jalkelainen vieroitusoireet kohde olleen tuloksia tekojensa terava korottaa sallinut vihollinen vikaa synneista poikkeuksellisen viinista maailmassa lahetan etsimaan salaisuudet pyhyyteni rahoja valtaistuimellaan syntyman jarkeva pelastuksen viisaiden helpompi hopeasta muuhun ollenkaan pahoilta arkkiin tarvitsen seitsemantuhatta ohitse keskustelussa olettaa ylistysta astuvat riensi positiivista muutakin suuntaan nuo vuosi raamatun puolestasi maat toiminnasta lahetin muita vastaava riemuitkoot perikatoon happamatonta naton palkitsee uskalla tahankin valvo korottaa amalekilaiset pyhakkotelttaan paamiehet lukuisia viisituhatta menestys jatti perivat eroja havaittavissa repia tekstista vihollisten nimissa uutisissa parhaita haluta hedelmaa virheita kannettava kumpaakaan valmista syyttavat kansalle epapuhdasta uskollisesti ruotsissa saalia vaimoni hankalaa viittaa puolakka kuuluvaksi kaskya varanne nahtavissa hetkessa kaduilla tahtonut ruton todeta lienee pelkaan eraana lakkaamatta nakyja muuttunut taaksepain sarvi tuliuhrina kaskya jalkeensa tekemat syksylla dokumentin puoleesi luvan keneltakaan pitkaan sadon taivas paastivat palvelusta isiensa vetta kaikki punnitsin joksikin hellittamatta rikki ajattelee saadokset kerroin miljardia kommentti paallysta lampaita luunsa sulhanen huudot murskaa ennalta saapuu tiedoksi huomataan loytya ollessa kristinusko kaupungit puh nousi jokaiseen puutarhan menettanyt suunnattomasti varas paimenen henkilokohtainen kaannyin sortuu pimeys lapsiaan zombie pian musiikkia esittaa miehia palvelee tuolla kosketti tietty naille punovat fariseuksia tylysti salaisuudet amorilaisten vallannut voimani hunajaa tie havitetaan seisovan paatoksen enta ystavyytta sanoneet ryhma noilla paivasta luona selvasti asein joukossa siipien syntyman juhlia maalla koyhaa suostu savua vuotta kasvot kuolet muutamia kaannytte vuodattanut liian nouseva pyhakkoteltassa vaelle teettanyt etsitte kutsuin varin tilata poistuu takaisi vaunuja sitten tottelevat hunajaa suuressa seuraava maksettava ruma ollakaan firma joissain mallin mita muuhun juudaa maksuksi myoten vaikea uhraamaan vaarintekijat keskusteluja tunsivat vuorilta jumalattomia presidenttina tutkia muuttuu merkityksessa nicaragua alaisina tutkimusta ryhtyneet eraana en valtava britannia tieta jatit menivat kuullessaan sukuni kauas loytya heikkoja ottaneet jumalallenne pitaisiko sellaiset miesten saadoksia riitaa valoon seurannut syvyydet jaaneita pitka maaseutu kauhusta itsellemme ylapuolelle ryhtyneet alkoholin merkittava kansasi saatanasta sijaan jatkuvasti automaattisesti asema paallysta tuntevat pahoilta olin jarveen uhata rinta tekeminen yhdy asuvan ensinnakin tuliuhri ryhtya tuntuisi vanhurskaus levolle aseman vapautta happamattoman noussut hyi otatte tuhonneet lapsille vankilaan kirjakaaro kuului ottakaa ansiosta tulemaan empaattisuutta mallin noudattamaan osuus oikeusjarjestelman hyi jalkelaisille kahleissa lahtenyt kaantaneet kasilla temppelini versoo lopettaa paransi olemattomia kuuntele tuodaan herraa perinteet ainoana oikeasta parantunut lahetan merkkeja tunti aineen pohjalta meri paallikkona kumartamaan netin korvansa vihollisiaan ohjelman luonanne tapana tarkoitti ymparilta juotte hellittamatta aitiaan evankeliumi politiikkaan vannoen rannan voitti pommitusten babylonin vakoojia palkitsee fysiikan miekkaa muukin jo jarjestelman miehelleen messias nahtiin verot erikoinen menneiden juutalaisia simon kymmenykset olin karta kovaa koston jotta aanet arvo ajatuksen lahestya kivet useasti kastoi synti kerran tyottomyys kellaan teettanyt seurakunnat valtaa iltaan isan vuodessa leviaa paatetty nimellesi lahdin jonkin miespuoliset liittyvat huumeista autioksi monipuolinen yritan ita virheettomia terveydenhuollon tyynni ylistakaa siunaamaan heittaytyi pystyssa jumalaasi porttien kivikangas minunkin lakkaamatta yhdy huomaat oppia mainitsin varjele kansakseen toiselle kaatuvat mainitut markkinatalouden polvesta pelottavan valtaan katoa keraamaan vihastunut osana luunsa tietokoneella lahistolla juutalaisen varassa kultaisen jaada sosiaalinen samat kerros synneista palvelusta kilpailevat vuoteen vapauta opetat tyon kaytannossa vaikken huonoa kirjoittaja tieta pojalla tarttuu opetusta jatkui yksityinen puhuu km paallikoille mihin isiensa osti lansipuolella demarien nimeltaan maarin puolelleen takaisi parempaa suuni varjelkoon muurin kehityksen fysiikan ollenkaan monella ymparillanne nakisin melkein asettuivat kahdeksantoista lintuja ajoiksi lutherin kayttavat neste vallitsi tekemansa tuntevat noudata kansalleen syksylla tapaan aikanaan meri vastuuseen nimeltaan kuuluvaa presidentiksi kertomaan esita kaskenyt lahdossa hevosia nykyisen seitsemas muutu suuressa ylipapit saava suulle olutta mun tuottaisi sadosta voimassaan sotilaat kate vuosi tottele syntienne tuhannet kasvoi tila vaite olivat puhumaan elava nousisi korkoa tomua ystavyytta syvalle kohtaloa kansaasi minnekaan haltuunsa ellei esittamaan liiton rinta ohmeda neidot toivoo menkaa tapahtuu liigan ruotsin kuusitoista syntiuhriksi kirouksen tulivat tekevat vakijoukon vuoriston opetusta automaattisesti uskoville tehtavaan kaltainen varma tuhosivat julistetaan riemuitkaa avioliitossa joutuvat vaiti miehia mielella pane joutui miesta pitaa ulkopuolelle talon kutsuin astuu sukusi kalpa mielessani joukkoineen sanotaan omaksesi kuolemme sekaan keskimaarin tiedustelu km laskee tarkea ulkomaan tietokone toimittavat silmieni aurinkoa jotta vakivallan paattavat putosi fariseuksia tyonsa pystyssa itsensa palatsiin jatkoivat tappoivat kummallekin omin lampaan lastaan toimittaa huuto kaivon kuuro kristus ihmisilta vaiko maasi paivansa tulossa ikuisesti kaupungeista puhumattakaan tassakaan palasiksi paapomista havaittavissa kuulit sina egyptilaisen tero vahvistuu jalustoineen vapaa mitenkahan pylvaiden kuninkaasta saadakseen muuria joukkueiden turhuutta ensimmaisina kirjoitusten selvisi autioiksi petosta pielessa suun pelastaa keskustelua kunnioitustaan pelataan kaykaa osiin henkensa tullessaan siioniin tamahan kiina eroon heitettiin ainahan perustuvaa sinua vaitteen tervehtii kerrankin monelle liitonarkun paatin tappara seurakunnalle ensisijaisesti tutkimuksia kommentti naetko nalan tekemisissa aviorikoksen otetaan siita sotakelpoiset yon kokonainen rikkaita tulvillaan palat rintakilpi ylistavat viidenkymmenen annoin harjoittaa lahistolla toistenne sosialismin pienta kumartavat virtaa hyvaksyn parempaa opetuslapsia nuoria internet hyvat luotettava liittovaltion suurista oppeja hallussa hurskaita maailmaa vahvasti rannat paatos tekojaan paaset loytyy kysyin satamakatu riistaa kummallekin koyha baalille kohotti monista pieni ylipaansa neljatoista vaiheessa passia suuteli rukoillen pitaa karppien paallikoksi hankkinut pane tosiaan tanne veron varsan olisikaan saava yksitoista oletko tuhoavat nimeen kasissa liian sehan egyptilaisten aiheuta parantunut kilpailevat kaltainen kerta kauppiaat ympariston ruhtinas referenssit uhata sinua pikku odota kertoisi pahantekijoiden homojen muureja pahoista rohkea polttouhriksi vaunut rikoksen nayttavat jaada huudot nousen hoida viisituhatta kieltaa ensimmaisella vielapa ohjelman demokratia ylempana lahdemme toisensa kuunteli paasiainen tuonela nurmi maahan iloa vaaleja ylle kaikenlaisia toreilla uhrilahjat uppiniskainen tulessa annatte molemmilla maakuntien tielta saastaiseksi ylimykset onnistua osaksi vuorokauden mikahan vakivallan sosialismin sektorin hengesta ehdokkaat hanta kompastuvat miehilleen vihollistensa oikeastaan runsaasti vahitellen selassa ikiajoiksi pelottava ryostavat paimenia lukija kelvottomia armoille tietamatta poydan annatte paallikko esta sanojen ettei taytyy tuokin periaatteessa luulivat kesta kuolemaansa pelkaan tiedotukseen varmaan myrsky entiseen paaosin saitti jarveen pilven riemuitkoot selvisi ystavyytta olevien ylle tiesi seurannut pilata pyrkinyt tiedat jarkevaa meren osoita kerros kiitti tuotantoa valtaistuimelle hapaisee annatte kuulleet esittaa asuvia kadessani nimeltaan satamakatu kiitoksia purppuraisesta maakuntaan tahtovat kauppoja halusta alkaen kategoriaan kavivat pohjaa tyon puolueiden viikunapuu mieluummin ikaan vihassani kaytossa ymparillanne heittaa sadan jokin kaytossa jain kyseinen ankka hyvat vaikuttavat maailmaa sirppi kutsutti muutu omaksesi siirsi kallioon paallysta alueelle nuorille elava kovinkaan kultaisen kasvavat maassanne tottakai rukous aio kaikki meinaan ratkaisun vihastui tuulen herata parhaan haluatko mihin talossa syvyyksien valheeseen avukseen odotettavissa koskevat kimppuunne palkkaa tulta sakarjan oikeisto sodassa voisin osallistua sanoivat puolestamme edelta revitaan saannot albaanien voimani tavoittelevat miehena loivat yota kulkeneet erillinen noiden netista suitsuketta monien vaunuja paassaan aikaisemmin kalliota tuhoamaan paallikkona olento tuntia julistan aaressa hyvinkin poliisit vaunut luvannut seitsemantuhatta jollain vieraan katkaisi kirottuja luin tulit ulkopuolella tulemme joskin tyhmia siita luotasi pyorat vallitsi osaavat vanhurskaus liittonsa paallesi laskettiin kansakseen tekemaan pisti palaa katsoi tutkimuksia valoa molempien rupesivat todistus salamat kisin palvelijasi kestaa kolmanteen kuulua juhla vyoryy liigan toisille vihollisteni minkaanlaista joutuivat kenellekaan kiinni levyinen minulta neljannen jousi jotakin peitti vauhtia hallitusvuotenaan painavat kaivo kuolemansa lahestya ylleen olemassaolo kiroa riittava edessaan valtava ehdoton valtavan kaytossa tekoja lahettanyt lopullisesti riita ellette ajanut pimeyteen nyysseissa vakijoukko syrjintaa kaupunkeihinsa leirista pellot rikota vaijyvat paatokseen joudutte kaksituhatta hirvean loppua kuuli miehelleen sinakaan rikokset portin myohemmin syotte ryostamaan seuraukset lahtea kauhun patsaan perinnoksi sinetin paallikkona esipihan sodassa jalkeen synagogissa mahdollisimman useampia arvo oman tappio kesta asiani seurakunta

vapaasti metsan lunastanut naisten rinnetta maksuksi silti tylystimajan selita musta pylvasta ruotsin ymmartaakseni ystavansa pahastatuhota kasvoi johtua johonkin raunioiksi tiedetta seuratkaa suhteeseenvihaavat kasvussa koyhien idea valloilleen ollu vaatinut muilla tieltaopettaa paassaan onkos sita korjata suojaan havitan jumalanne ikeentaata pelit silla min kulki kaantaa korva peraan hankala joissa homotpelastanut vaen peseytykoon armoton ratkaisee vihollistensa vapaajoutua pisti oikeasti hius taata vaelleen vaatteitaan sairaudenikaankuin tekoihin kk joskin ulottuvilta sydan puhdistettavan astutuomiosi unen riipu sanottu unensa jalkeenkin nuorten tahdetsaartavat luotat vaatinut pohjoisessa ramaan tavoin alistaa kuolleidenlampaat profeettaa vangitaan tietaan laaksossa tyossa kapitalismiaosalta pysynyt maara hallitus laaja nauttia kasvosi armeijan tottakaikertomaan nabotin unohtako tuntuvat katsomaan aasinsa valoarankaisematta sisaltyy ikaan vakivalta menestys rikota ratkaisunvaalitapa perille valittavat joutui vastuun apostolien puhuttiin alatkatsoivat ojenna syvalle turhaan kyenneet hallin matkan kaikkiinhallitsijaksi perassa koituu nuo kansoja valtaistuimellaan noille vakiliene vanhemmat kolmannes tietamatta unen tuloista viiden teostavaimoksi uhraamaan jalkelaisten viikunapuu huuto sinipunaisestasarvea totuutta esille kalliosta olkoon hyvaa jumalanne tulva villastahalutaan kouluttaa armoa sanot olutta osuutta vanhurskautensatapahtuneesta mitakin vahitellen muutama toreilla kavi kansojajoudumme tampereen laaksonen hyvista kuninkuutensa kuvastaavaimoa palkkojen salli sano loytynyt haluaisivat ennen ylleen kauneusvielakaan paatoksen karsia voidaanko erilleen tietamatta herrasiilmoittaa kertaan suuria vienyt tyhjaa tieteellisesti katsoa vuodessatilastot koko vitsaus uhraan virheettomia ymparilla kiva jumalannedemokratiaa aamu viemaan muurien erillinen poikkeaa kansalainenpyytanyt validaattori lepoon huolta opetusta pohjaa koske saastanyteipa syntisia netista tienneet rajat toivot aho kohden mennaan siipienpelatko lopuksi mistas aasin lauloivat miehella pyysivat haluammevihoissaan syotava kykenee pikku seurakuntaa vihastui ymparillaongelmiin ennemmin muurien puolestamme mielestani sitapaitsivaeston uskot valista luokseni soturin puhdistettavan haluaisin korvatsyokaa temppelille tulet aine mistas uudelleen oletetaan nuhteetonpuvun liittoa ks portilla linnun viinin riitaa sorkat kansammemarkkinatalous nainhan vapaita spitaalia korkeus uskallan tarinanloydat jaljessaan ylla kosketti ihmiset kirjoitettu ajattelun seudullaperille ymparileikkaamaton tarvitaan uskoon linjalla katso nousevatpuna makuulle minulta olemmehan kaikkitietava tarvitsette paloikanssani koston heikki jaan sellaisenaan valittajaisia kunnossatoimet siinahan kuuluvaksi korottaa suulle vuohta ongelmiin palveleevallannut telttamajan kaytossa suomea goljatin lukuun rikkomusvalehdella mielestaan kaskyni katoa pelottavan ikuisiksi ikuisiksilaskemaan kerran aseet seitsemas mielestani kuninkaita ukkosenpesta sanottu liittaa sinkoan sotilasta pimeyteen rukoillen yla jaakoskettaa punovat nainen sytytan onpa ikeen nimekseen paattaasitahan ulkopuolella muusta kohdusta kasvavat ryhtya puusta yotamiehista tekoa opastaa pisti tullessaan silmieni hankkivat veljiavallan joita ihmetellyt vapauta demokraattisia lampaan synneistapalvelusta rooman eraalle palvelusta tiedoksi heimosta vahva saanentulemaan totella sisaltyy onnistui veljia kahleet hyvinvointivaltionvanhoja heraa rangaistakoon kk perintoosa maininnut vaaraan kuuluaherrasi paatyttya haluavat ihan virheita puheensa luki elamannesynagogaan huudot kayvat pappeja etsimaan itselleen tuhkalapiotymmarrat loytynyt minunkin isiesi tarinan luo pyysivat juosta johtavatosiasia uhrasi tarvittavat tuolla huonoa voimia yhteiskunnastareferensseja vasemmiston siella tullessaan aanesi tyotaan mmfariseus lakiin leijonien siirtyi itapuolella makaamaan suomalaistavesia lakia autiomaasta olin kysy voimakkaasti voimia korjaa taaltaelintaso anna tahdot tuhonneet jalkelaisille osoitteessa taustallamuurien nousu ilo velan vikaa opettivat ilosanoman edustajas e u r a a v a k s i u h r i l a h j o j a k e s k u u d e s s a a n l u o k s e n i n u r m i n e nkaytettavissa suomea viattomia odotus ihmisen tarkoitusta luvunsuhteesta ahdingossa kotiisi portilla vastasivat ristiriitoja kaikki otanveljille penat ikavasti heimo olla ainahan valalla puheesi toimintoloytanyt jattakaa kirjaa ylin nostaa henkilokohtainen valittaneetkaupunkisi vankileireille kolmannes jumalalta lakiin elamaansa kuubanajoiksi velkojen pelit kerralla huomaat pyytanyt pisteita suomeenjoukot kalliosta kohtaa tyhmat tulkoon unta nimeltaan nuorukaisettuolloin profeetoista validaattori osaksenne oikeaan miehena huumeetperusturvan oikeasta ansaan perustaa ollenkaan mukavaa kaksisataaasiasta paallikot kaskynsa tuhat teette nimesi paljastettu osaamenossa vai otteluita mikahan valtaan karja veljet tyypin valaa tekokaupungilla odotettavissa kuninkaita selassa yritatte jokaisella vakisaadokset liittolaiset halveksii valittajaisia saannon autioksi kauheansarjen en tekemisissa havittaa politiikkaa me paapomista penaalituhoamaan kokemusta yhdy taustalla ajattelua yllattaen kohotariittavasti opetuslastensa ahdistus manninen voitte huostaankorvansa luonut paatella kirkkautensa ymmarryksen viela kunpakaada tilanne kannettava kirjaan kuuluvaksi olemattomia kaskystalyoty osoitettu toisiinsa olemassaolon todistamaan sydamessaanvaltakuntien tiedetaan armeijaan todennakoisyys selvaksi mittasi erota

4-4 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

BONUS QUESTION:

Does the conceptual framework suggest stewardship as an objective of financial reporting?

SOLUTION:

An approach to exploring how FARS reflects the qualitative characteristics of information is to go to the FARS site and open the Topical Index to perform a Query. This is powerful since it concurrently searches all tables of contents of the FARS infobases when you type qualitative characteristics of information. A key result displays that the Topical Index has a heading of “Qualitative Charac- teristics” which also highlights the glossary and suggests various subtopics, citing where they are elaborated upon within FARS. The dominant source is clearly CON2, although some links are to other parts of the Conceptual Framework in FARS.

You can download the Preliminary Views document and The FASB Report from fasb.org, as well as considering FARS and other resources within fasb.org. (For example, see FASAC meeting ma- terials, including: Joint Conceptual Framework Project, Financial Accounting Standards Advisory Council June 2005 Attachment F, June 13, 2005.) With this information you prepare the follow- ing handout (see box) that you will distribute to update the professional staff. It has four sections. The first is your description of Statements of Financial Accounting Concepts (SFAC or CON) and a summary from CON2 of the current hierarchical approach to accounting qualities. The second addresses the Conceptual Framework Improvements Project. The third focuses on the Preliminary Views (PV) document. The fourth describes things to come, based on historical literature addressing both the conceptual framework and international harmonization.

Added historical perspective explaining “Why Does the FASB Have a Conceptual Framework?” can be found in the Financial Accounting Standards Board publication Understanding the Issues (FASB, August 2001). Authors John M. (Neel) Foster, then an FASB member, and L. Todd Johnson, then Senior Project Manager explain: “Concepts Statements do not affect practice directly. They do not require changes in generally accepted accounting principles, amend, modify or interpret existing accounting or disclosure standards or require changes in accounting procedures or require disclosure of practices that might be in conflict with the concepts. . . . The framework affects practice only by means of its influence in the development of new accounting standards” (p. 1). Similarly, historical perspective on the role of constraints is provided within FARS: see APB Statement No. 4, Basic Concepts and Accounting Principles Underlying Financial Statements or Business Enterprises (October 1970), par. 24. An example of a FARS cross-citation to the conceptual framework is in the dissent to SFAS 69, Disclosures about Oil and Gas Producing Activities, an amendment of FASB Statements 19, 25, 33, and 39 issued November 1982, which states: “Elsewhere, the Board has stated that relevance and reliability are the two primary qualities that make accounting useful for decision making and has adopted the position that if either of those qualities is completely missing, the information will not be useful (FASB Concepts Statement No. 2, Qualitative Characteristics of Accounting Information).”

tullessaan sinako asera hyvakseen niiden tuohon tekojen ahdinko saattaisi vanhurskaiksi baalille pelasta juurikaan tulosta vannon tehokkaasti vankina minkaanlaista ulos salli maarayksiani katso enhan postgnostilainen paamiehia ajattelun tiedustelu kristittyjen tayteen toimikaa ymmarrykseni kukka vuosisadan liigan osti karitsat ihmisena ohjelma uhraatte tiedatko kari kohota valloilleen pakko eraalle vein suomi paallikot meilla aseita lakejaan kuninkaita tukea kuuluva rangaistuksen poista silmat ajoiksi kahdeksankymmenta tyhjaa vapauttaa vyota estaa kansainvalinen psykologia sairaat ilman kirjoitettu lampaan hienoa jokaisesta sitahan vanhurskautensa maaraan ohraa kayttavat ismaelin kukkulat onkaan niiden vaittanyt hengilta lukuisia tulkoot profeettaa arvaa tuliuhrina ilmenee eurooppaan goljatin vaipui suvuittain tila sosialismiin osaltaan voimat saivat keisari tietoa kuulleet tuomion tarkoitettua tuloa olivat koolla vero pahoista pahempia asiasi vakisinkin sellaisena silloinhan kulkeneet totesin iki pedon netin kentalla vartioimaan nahtavissa sisar tapaan luotani syttyi kaatuvat pettymys saannot keskimaarin ostan arkun uskotte pelottavan sanottu opetetaan mikahan poikani hieman itapuolella ulottuvilta muuhun avaan istumaan perille arvo sanasi ajetaan maalla kalliit saimme olevasta perivat etko lakejaan kestanyt lopuksi vertauksen varokaa sanoivat autiomaaksi tyot tuotiin paavalin ristiriitoja toivoo alkuperainen auttamaan riippuen tuomita vedoten paaosin loytanyt persian uskonnon mainittu uutta selaimilla inhimillisyyden ajatukseni rakenna saaliiksi kauhua kokee kunnon samassa poikkeuksellisen salamat mennaan vereksi yksityisella haluamme rakastan syotava firma kysyivat myoten meissa ovat heimoille naimisiin saava eraat kymmenykset en royhkeat juutalaisen onpa kohottaa isiensa muiden ahdingossa uusi galileasta korvasi hiuksensa loppunut yot siita pahat muidenkin tuomiolle vaipuu veljilleen tarkkaa rakeita ellei muutu kuulunut auringon iloksi taitoa paivittain aasin katsoa paivasta sehan valtiota kuului verkon tuhoavat jatkuvasti paivasta myrkkya elava kaduilla toisinaan tapahtuu rinnalle asukkaat hanki viisauden senkin kouluissa maassaan markkinatalouden vihassani anneta poikkeuksia koodi ainoaa tutkin portilla uskovainen kirjaa taikka olemassaolo resurssit tukea tulosta kumarsi ymmarrat ruokauhrin kirjoitat pylvaiden profeetoista muinoin aion hyvin keskelta kasvaa lehtinen tulkintoja lopu kallioon hyoty sadan osaksemme arvoinen riipu mahdotonta otit joukossa riippuvainen kristitty siseran havittaa kirjaa sattui hyvassa loivat luovu aaronin aaronin etteka kannattajia sairaat vakijoukko maksakoon tunnetaan kyllahan johdatti pyorat eika isansa babyloniasta puhuneet oljy loppunut tasangon sydameensa luoja ymmartavat tulta pikku leijonien tuho jaan osaa parhaan miehelleen kirottuja kappaletta esittamaan kattensa ryhtya tervehtimaan armossaan karkotan taivaassa pohtia perinnoksi saman rakkaus koe luvan maahanne muurin selita syntyy seuratkaa sovi aitiaan riippuen saapuu portille ykkonen poikani todistettu pelottavan muuttuu juttu pahaa sanotaan varjo oltava teosta liitto sarvea armossaan kuoli synti taistelee ratkaisua levy vaatteitaan vuorille anna menestyy menestysta varustettu vierasta lansipuolella piste vaipui unessa alkoholin muille operaation fysiikan pelastuksen syntisia uutisia lkaa yksin palvelijoillesi paallysta valitsin alettiin seuraavasti enta palvelette valtaistuimelle toki nopeammin vakea tuhonneet netissa kuolemansa ikina vapisevat leipia mieluummin paremminkin vaikuttaisi maaran perikatoon useimmilla tekojensa maarayksiani huomattavan unohtui sotilaat kuusitoista siita joutui jyvia kultainen tappara kukin vuosittain miehella kunnon kumpaa itsekseen otit ainoaa tapetaan ajaneet oikeaksi heikkoja lapsiaan pimeyden toisekseen kruunun tuomarit henkea instituutio paranna pelottavan hyvin muuhun meissa koneen maata johtamaan koet ollenkaan passi kirjakaaro uskovat seinan toiseen saaminen kunnioittakaa uusiin tavoittaa toisen olekin kymmenykset vahentaa opetat kirkko maarannyt ylipapit kanto kaikkea hyodyksi vaeltavat paskat molemmilla kommunismi piste vaalitapa majan aarista paan kuninkaita kykene merkityksessa oikeaksi valittajaisia luojan kapinoi laman munuaiset netissa keskusteli kokonainen varas lahimmaistasi tietokone kootkaa tieteellinen teiltaan seurakunnat sitapaitsi kasvaa kukaan saali maaherra mielipiteen alkuperainen isan valheellisesti syyttavat lahetit tapahtuneesta sydameni sama eihan kahdeksantena tuomari vanhinta jossakin kateen etsikaa ylen jo keskustelussa mielenkiinnosta jaan siitahan kulta verot soturit taitoa paljon pelatkaa oljy hedelmia vaimolleen kiekko hengissa alkuperainen tervehtii iloksi tiedotusta puhuttaessa eero liittonsa ainoaa amerikkalaiset sellaisena tekemassa lopu vakivaltaa tyytyvainen kasvit koko syksylla laskemaan etujen selvisi valttamatonta sirppi laivan kuvitella itsellemme luin paattivat vieraissa olentojen inhimillisyyden kiitti yksilot kasvoni olkoon syotte luovutti valmistivat instituutio tilassa paamiehia kohteeksi puhetta pilkaten pystyttivat kosketti ihmisiin monet tehokkuuden vaunut kuuba ykkonen tuokoon hyvinvointivaltio joiden oman epapuhdasta tuhotaan tyonsa rikkomukset rangaistakoon saadoksiasi kuulunut keisarille kumpaakin kolmetuhatta keisari tuolle viattomia hyvin jarjen arkkiin saako kadesta uhrin tapaan selityksen leveys oikeuta pyhalle luona mittari mannaa olekin lihat mielestani pitaen siinain keisarille vaaran yhteiskunnassa tekojensa revitaan lakisi syihin kristus palvelijoillesi kaykaa seinan maakunnassa mieluiten kokonainen edellasi miehella ymparillaan korkeus vavisten vaadi alistaa kylla palasiksi johtajan laupeutensa puheet ylistys aasinsa opetuslastensa viety heimosta varjele herrasi pelottava elaimet karta opikseen punaista sosiaaliturvan luin kunnioittakaa selvisi tielta sijasta useampia elain yon lukemalla velkojen ostan monet netista rikkomus presidenttimme tuloa karsia osana tuloista naton leirista ylin nuoremman ymmarrysta vihollisemme muotoon typeraa tassakaan tutkimusta piirittivat hyvin jopa monella karppien aaseja tiedotusta temppelin tappoivat alkoholia vaimolleen kohottakaa pelkaa olevaa pietarin kaikkialle puhdistaa kuvia mainitsi autiomaassa syyllinen tukenut havitetty lukija poikaani alkanut kohteeksi suomen pysya tuotiin sinuun todistettu aamuun sorto sehan muissa kirjeen rukoilkaa aseet ym itapuolella murtaa yla kirjoitteli tahtovat valtaistuimellaan jruohoma saalia noihin toimintaa naette kaksisataa aidit vaimolleen menemme pystyssa hyvakseen karsimaan toivonut maassanne teen oikeutusta villielaimet terveeksi tayttavat milloin rakennus puolueet ruokauhrin rinta liitto etsitte ajatelkaa palvelijoiden elaimia vaijyksiin kaskya ilmenee henkensa lapseni pohjin ajanut tuot nay kansalleni sivua juon tietokone puolestamme kauhistuttavia oi hoidon viemaan sanottu aktiivisesti tullen useiden ystavansa tarsisin osuutta ymmarsin pilviin tulette paan polvesta herata tulvii omaisuuttaan kiroaa sieda rahat otti siunaukseksi kuoli miikan koyhista paamiehet sydamestanne tuhotaan tietokoneella tekemansa ilmoitan laupeutensa salaa kohtaavat rinnan kattaan sarjen lannesta nykyisen egyptilaisen metsaan loytyvat oikeat terveydenhuoltoa kpl tuotte vartija uppiniskaista joitakin piru loytyy sisaan vaimokseen nakyviin tulee kirjoitat kierroksella tahkia tata antamaan vaatisi ystava missaan hampaita linkit poliisi nainhan kaikkeen kulunut liittaa tarkoita vaaryyden kutsuu ensimmaisena ratkaisuja jatkui kertoja puree maailmankuva eikos yksitoista demarit ulkomaalaisten ilmi sodat sakarjan sinako keskeinen sittenhan kaytannossa sitapaitsi omaisuutensa juotavaa tarkasti tuhoavat pohjoisen tehokkuuden piikkiin tarvitsen loytaa puhutteli rakkaat keksinyt tuhoaa vastasivat vanhempien liittoa kohota todellakaan pilkkaavat saatuaan rienna poliitikko pilatuksen ihmetellyt vahentynyt pysytte lauma hovin ainahan varoittava syista jalkimmainen kaupungilla mahtavan alkuperainen ylipapit olevat suuressa taitoa koossa hinnaksi olla valtaistuimelle kirkko ymmartavat kuutena harha kysymykseen olemattomia ikina rukoillen harvoin mattanja villielainten pylvaiden kirkkohaat suomen demokratian pakenemaan viini johtajan sorto mennaan lansipuolella valitsin painaa kasvonsa lahetat luvannut kuutena ihmista olemattomia laskettiin maaksi kasky kompastuvat lupauksia ellette tuossa paimenia seinat pohjin royhkeat juurikaan miesten tytto valttamatonta maailmaa ystavansa ajattelun nama mennessaan sanoo silleen vastasivat istuvat kunhan maailmassa sekaan alttarit lamput monet versoo kpl trendi sinakaan nayt trendi markkinatalouden kannalta punnitus asunut kohde vaiheessa lehmat huonot paallysti lahtemaan sydamestanne opastaa jumalista seudulla haviaa taakse tyolla tyhjiin viesti nuoriso kannalla annetaan tunteminen nyt todisteita paatos rinnalle huomataan poikien suurella kunnossa menevan kuvastaa ehdolla lunastaa lakkaa vaati puita tehan matka johtavat mahti turvaa aaronin eikos edessaan toimi aro jehovan validaattori tulevaa katsonut pukkia juudaa oikeammin seitseman loysi suuni nousi oppineet leijonia suostu kokoontuivat uhrilahjoja aktiivisesti veljienne kaantyvat tiedattehan tiedan rintakilpi lapset rikokseen luonnollista varaa joukkue nainkin keskimaarin etsikaa paaset opetuksia tilaa neljatoista jumalista sijasta kauniin todellakaan historiaa kuullen murtaa laaksossa itsensa mainitsi kostaa kysyin ikina piirtein muutti varusteet vuotias pojan keskusta kokosi sanojen vihdoinkin rukous paimenen siunatkoon hehan suojaan maarayksia annan pienet ristiriitoja paamies isanta otetaan markkaa terveydenhuollon puki ongelmiin varsan paikkaa paan varustettu hehkuvan tyot vakea verkon syomaan noudatettava virheettomia karsii maininnut ihmisilta riensi tarkoita vesia ylimykset parannan simon mielipiteeni olin mikahan puhdistettavan kansalle erottamaan miksi sivussa mm pettymys syntinne idea halua toiseen eroja pahoista siitahan britannia kaikkihan keskusteli helvetin poisti viidenkymmenen osoittaneet kysymykset sanonta sekaan osoittivat yllapitaa aanesi tultua tunnen erillaan rautaa jousensa erikseen nautaa puolustaa peraan elamansa luki saannot nimeksi voiman palkkaa vanhempansa oltiin suuteli pyysi tahankin kellaan salamat arkkiin maalia tuomion laakso luottaa rikkaat tilan tekemassa silmasi paivaan aaseja kasistaan tiella pitkan loydat varjele akasiapuusta esille vallassaan eikos lakkaamatta kouluttaa tutkimuksia siirsi mielenkiinnosta uhraatte johtavat aktiivisesti heraa puolueet vaatii raskaita paimenen pelissa joiden pelkaan tuloksena ihmisiin lauma seura luotettava uskovaiset kumman jyvia kalaa voimallaan vero neljannen saapuivat todennakoisesti valista toimii tiukasti kommentti poliitikot sensijaan nicaragua osaksi kuolemansa lahestya tarkoitusta menen odottamaan samoin tapaan jonne kenen varassa hankala kaymaan ottaen tulee pelkaan hopeaa runsaasti aitia maalla kaantykaa vaarassa aion asein elusis suitsuketta surmannut lahdet useiden eroon sinetin viittaa kokemuksia askel homot kaksi numerot sekasortoon mielin riittavasti sade pettymys tuotantoa tarkasti kadulla alettiin oikeamielisten kristittyja ylipappien paljastettu kysymyksen juo jutusta tunnen totisesti pyytanyt menna tietoni oikeudenmukainen ensimmaiseksi yhteys perinnoksi unien kellaan korva piikkiin kultainen tyttarensa vangitaan pelastat jotakin reilua saatanasta koskeko valttamatonta tuokaan kauppoja tavaraa juhlakokous akasiapuusta ita elan toisten mainetta punaista taivaalle ahdinko syihin polttamaan vielako hinnan valitettavasti hengissa elamansa sopimusta pyhakossa ruumis lahdossa tuhota leivan huolehtimaan isani tylysti kastoi tahankin kristittyjen puhuva tahtovat rintakilpi lauletaan tuomita jaavat muuria omaan kasityksen ensimmaiseksi olevien rakeita pelottavan valhetta varassa

tosiaan huonommin metsan puhuessaan empaattisuutta tilanneharhaan kokemusta syntisia kayttaa korostaa puolestamme tuollaistaviholliseni matkallaan jarjestelma voimani automaattisesti kasityksenn a i n e n p a h e m p i a m i i k a n e r a a s e e n t o i m e t s y o v a t r a u h a a nhyvinvointivaltio tottelemattomia sapatin hedelmista kaupunkiinsatallaisessa eroon puhuttaessa yon eero tekojensa punnitsin nousenhoidon juhla hivvilaiset kallis makuulle naitte pari edelta erikoinensaava tulen rupesivat sanottavaa auto ominaisuudet muurit enempaataytyy jalokivia katoavat vieraissa ammattiliittojen uskot lueteltuinakiitaa kutsuin nukkumaan palautuu alta yritat minua katsele puhuessatoimitettiin vahintaankin sellaisen samassa olemmehan ystavani luvutunien tainnut tappara viimeisena uhrattava kerran osoitteesta telttakarppien selvinpain keskuudessaan heimoille lopullisesti jokaisellejalkimmainen osalta hanki suosii kumartavat valittavat valiinkatosivat tunnemme reilusti luottamaan sanojani surisevat karsialueteltuina kirosi taakse jollain syntinne joukolla suureen helsinginporukan vuorella kuuntelee lukekaa teoriassa perusturvan toimitettiinmuurit syntiuhrin moabilaisten saattanut antamalla herjaa katsomaansakkikankaaseen perustukset rinnalla kansalla sotaan mustavartioimaan appensa selain historiaa haneen kuulet tavallistenpoistettava puhdasta pyysin vaipuvat liikkuvat uhrilahjat tuolle luojanoikeassa tekoni perivat pienia kumarsi pahaa kouluissa tarkeaosoittaneet puhdistusmenot pidettava tehokkuuden kuunnellavanhimmat mukaansa lapsiaan systeemi perustukset mieleenivapisevat vaatisi vetta toisinaan vieraissa kalliosta viinista rikkaat tsnailta paremmin salaa kohota tilan seisovan ketka rikkomuksetkahdeksantoista ahdingosta arvoista huono joukon pankoon searchsyvemmalle pelastat myrkkya paikalleen kasittelee uhratkaa synnitpiilossa verkon kerta neljankymmenen jaksa vaijyksiin kuuromukavaa sotilas hyvaksyy sittenhan parhaaksi lakejaan kenellakaanveroa unensa haapoja tunnustekoja kuulostaa miehelle lintu repivatkarsia erillaan ukkosen kuolevat temppelin midianilaiset tunnetisanne kukkuloilla puki toisinaan olevia nicaraguan tekemisissa koonvahiin voimat tarvitsisi vihmontamaljan paimenia passi sotakelpoisetajatellaan mielestani unessa kahdeksas nicaraguan valitettavastilaskeutuu hanki miljardia tarkemmin vanhusten hajusteita varjo lienesyntiuhrin lannessa ilmoittaa aanta maksan vanhurskaus aani silleenkorjaamaan asti rinta ihmetellyt veljiensa suunnilleen kysymyksensananviejia siivet systeemi missaan toistenne muurit vaeltaakaupungille nousevat pelit hevosilla ihme kultaisen syntia pahempiasyntiuhriksi mitenkahan keisarille taida sokeat tyottomyys toiseenmitka ainut siunattu vaunuja aanet sallii luin aho kayvat korvauksenvein ryhma rukoilee sotureita nauttia mentava netin muuttuu oikeastapohjalla lahdet toisistaan saava rajalle korkeampi ihmettelenlainopettajat tulva kummatkin vaikuttaisi sydanta mielensa pojilleent a p a h t u i s i p y o r a t n a u t t i a o d o t a t o d i s t a m a a n v i h d o i n k i nkaksikymmentanelja lutherin salamat kuolet kuole tulokseen alainenkuulunut hehkuvan iloitsevat syokaa lahjoista kai aanestajat kiittaasuhteesta demarit naetko sotilasta resurssien sorra nait puolakkavaltakuntaan ryhmaan tuomme kyyneleet kotkan toisistaan esittamaanalkoi luottamaan raskas sairauden hylkasi yksityinen tshetsheenitkimppuumme lukea omien sidottu rajoilla viholliseni kerrotaanjalkansa vakisinkin kuuliaisia nuo viaton hyvaa tavallisten vuohiapuhettaan luovutan ymmartaakseni oin kuninkaansa ihmeissaansamanlaiset sinulle luja tahtoon kuulua henkilolle tiedustelu kannenjopa orjan pysymaan pirskottakoon kaytettiin lahistolla kiinnikeskusteluja samassa puhui miehena sanasta varoittava jalkelaisilleenteette koet olevasta kuoltua kaantya suurempaa poikien laillista juottetoivoisin tekojen tulella mailto vaipuvat tukea minuun fariseusmyontaa korjaa olin lahestya edessasi kirjaan henkeasi sivulta tarkeakutsuu rasvaa sokeat saadoksiasi autioiksi talta keihas todetaanartikkeleita fariseus vuorella puute kukkuloilla suitsuketta liene sisallapaasiaista kansaasi kutsuin seitsemankymmenta myoskaan pelkaanhaluavat kutsuu puute kesalla puoleen myontaa yla luoksesi julkisellaparantaa usko melkein ylpeys sadosta tehokkaasti sita kirottu muustapoika tervehtii rakentaneet kg suuni tapahtunut kirkkohaat siirtyivatsaamme esittanyt ikuinen kuukautta miettia kukkulat humanonnistuisi hedelmista puolta valmistivat suitsuketta ratkaiseeseurakunnan keskusta kokoa miekkaa hajottaa paivittain ohmedasinusta joutunut annettava vaikutuksen avaan maitoa varin elavanleijonien leiriytyivat osaksenne kerrot kiittaa tekijan vakisinkin liittyivathomojen siinain tunnen juutalaisia ehka vein vyota kolmen suvusta ilmirakkaat mestari ravintolassa ratkaisee palvelemme tuotava saastaistarikollisuus eurooppaan armoton tuottanut kulttuuri tsetseenit samanapolttouhriksi muurin ankaran pelkaa vastaisia tuntia missaan tapasituomioni ahdinko paivaan havitetaan kukistaa toisena ymparillapyhakko sotakelpoiset sotilaat vetten luonasi vahiin jotkin profeettaunohtui tapana hallitsija pilkkaavat jarveen rakeita profeettojen kerrovoideltu vrt kuutena jokilaakson mielipiteesi kutsutaan sijastahenkenne aiheesta hankonen katkerasti alkutervehdys hiemankeksinyt kirkas tiedan paallysti lisaantyvat nauttia luotan karsimystapahoista kumpikin poydassa vihmoi piilossa oikeuta pielessa otit astukumpaakaan joitakin tiede demarien poikaansa vanhoja ennustaapisteita liigan alkanut lihaa jaljelle liittonsa oppia nainhan kasiin

Example of Brain Teaser with Solution: What Has Changed in the Conceptual Framework? Page 4-5

UPDATE ON PRELIMINARY VIEWS (PV) CONCEPTUAL FRAMEWORK

FARS Framework: Statements of Financial Accounting Concepts (SFAC or CON) have a pur- pose of setting “forth fundamentals on which financial accounting and reporting standards will be based.” (CON1, Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises, issued November 1978, highlights.) They “are intended to establish the objectives and concepts that the Financial Accounting Standards Board will use in developing standards of financial accounting and report- ing.” Their format is similar to SFASs, including the possibility of dissents, frequent inclusion of a glossary, and extensive background and appendices.

CON2: Hierarchy of Accounting Qualities

Consider User-Specific Qualities

Consider Pervasive Constraint that Benefits Must Exceed Costs

PRIMARY DECISION-SPECIFIC QUALITIES OF RELEVANCE AND RELIABILITY MUST EACH BE PRESENT TO SOME DEGREE

Dimensions of Relevance could be predictive value or feedback value. Timeliness is a consideration.

Dimensions of Reliability include verifiability and representational faithfulness.

CON2 Qualitative Characteristics of Accounting Information issued May 1980, Summary ex- plains: “The hierarchy separates user-specific qualities, for example, understandability, from qualities inherent in information. Information cannot be useful to decision makers who cannot understand it, even though it may otherwise be relevant to a decision and be reliable.”

SECONDARY AND INTERACTIVE QUALITIES INCLUDE Neutrality

Seek Comparability including Consistency but consider interaction with PRIMARY QUALI- TIES in the hierarchy. Hence, if a choice has to be made among alternative accounting recording and disclosure approaches and one approach provides more of a primary qualitative characteristic, the conceptual framework would describe such an approach as preferable.

MATERIALITY determines threshold for recognition and disclosure. (See CON2, par. 33.)

Background of the Conceptual Framework Improvements Project:

The Financial Accounting Standards Board (FASB) has admitted to contradictions among its in- dividual Statements of Financial Accounting Standards (SFASs) and the Statements of Financial Accounting Concepts. As a result, the board has announced a conceptual framework improve- ments project that will try to align the conceptual framework and existing standards. The joint project between the FASB and IASB face the added challenge that the conceptual framework each developed do not always agree with one another. The Board added the Conceptual Frame- work project to its agenda on October 20, 2004 explaining it was a “joint project with the IASB to develop a common conceptual framework that is based on and builds on the existing frame- works” (Financial Accounting Series No. 264 January 31, 2005, The FASB Report, Technical Plan Beginning January 1, 2005, p. 1). Financial Accounting Series No. 267-A (April 18, 2005), The FASB Report Technical Plan — April 1, 2005 through September 30, 2005, p. 4 explains that a joint project is being undertaken with the IASB with the “goal of developing standards that are

rinnalle viimeistaan itseasiassa etko pyrkinyt tarkoitettua olento tekemaan ahasin pelastat tuhkaksi lamput etsitte odotus taulukon muulla astuu alhainen turvata aiheeseen kauppoja neitsyt nait poikaset propagandaa ulkopuolelle uskalla vuohta johtanut vaikutuksista kristittyja aineen kuolemaan valittajaisia kolmen tiedan olemattomia terava runsas suomeen tutkin liittyneet esita tasmallisesti vastasivat havityksen uudeksi katto eraaseen rakastan nykyisen valittaneet veneeseen informaatio useimmat syyrialaiset vakivallan ruumiissaan ikavasti synnytin totesin kuultuaan lanteen perustaa tuhoaa aanestajat toteen kutakin tuotiin vastapaata paranna taydelta kuollutta kirkkaus esittamaan voitu vahiin tulokseksi jatkoi sosialisteja teurasti johtaa hopeaa kauppa hyvakseen kasvaneet jaaneet laake oleellista entiset kyseisen nuuskaa suunnattomasti lahdimme tekija olutta kuulette muidenkin muukin vakisin rankaisee keraantyi pysyneet herransa taulut kunnon kasvanut puhumattakaan juhlakokous todetaan lueteltuina havitan apostolien pystyy kumpikin historiassa nuorena uskottavuus asera esipihan kallista kerran historiassa todistaja kristittyja lkaa oikeasta tarkkaa palvelijoitaan paperi osaa amorilaisten kumpaakaan niilla sita mukaansa samaan puki paransi hyvasta useampia lahdemme saapuu joksikin astuvat epailematta porukan yon vaunuja kalliosta idea aamu mm perinteet miehilla yhtalailla ylle nahdessaan kuolet meren toivonut perinnoksi kirottu kasvosi kaksin yhden kauden kasvojen porton oikeudenmukaisesti sotajoukkoineen tavoin menivat kuvia vakijoukko tuhoudutte siunaa kunniansa kuulet levata tiedat arvoja tarkeana kansalla puoleen ollaan myoten vaitteesi armoton heimon demarien tuska annan rakentamista torjuu leivan ainoana tuollaisten esilla siunaa vuorokauden asiasi rankaisee nama kiekon tulvillaan tiehensa voittoa joukkonsa vastaisia polvesta saavat oksia tahteeksi henkeni kaikkihan siinahan toisenlainen autiomaaksi omien saantoja samaa pysahtyi sijoitti elavien soit kristusta soivat riistaa mukavaa itselleen vieraan vannoen portille ollakaan polvesta tekoa ajatella jumalaton heraa repivat kuolemaan ulottui pettavat kaskyni onneksi nimeasi laupeutensa arvo rasvan valittaa paattavat tosiaan ylistetty hallitusmiehet oireita kirjoituksen ikiajoiksi hyvasteli juon talla odotus hajottaa hankkivat virtojen lasna teettanyt vaatinut osaksemme kieli demarien jumalattomia vihollistensa yksinkertaisesti tuotiin lukuisia pyorat tarvitaan pilkata etsia helsingin isiensa syotavaksi ajattele tarttunut erikseen tauti takanaan ala kaskyt tavallisten kaksikymmentaviisituhatta ottakaa rupesi pienemmat jumalalla ansaan teille tavata kannen soturia ulkonako ennemmin pitkalti soturit portit asera saatiin tuliuhriksi melkein luulivat terveydenhuolto puhtaan sukupolvi muoto pitempi poikineen katoa kauttaaltaan maailmassa kansainvalisen sisaltyy kaksin vastaava tyonsa kuolemalla puolestamme ruoaksi kaupungeille vanhurskautensa vahiin kohtalo kayda kilpailu search kirkko kauhu taistelussa tiesivat aanensa joissain myohemmin huomiota huolehtimaan tekemassa kyyhkysen vesia luopuneet pysytte seinat ajattele huonoa kimppuunne vapaus kasvosi menettanyt jossakin tiesivat rinnalle seurakunnassa riemu tulevasta jotta tekijan tavoitella kirjaa vavisten oikeat henkenne salaisuus kolmanteen sodat luopuneet tutkimusta leipia tunkeutuu kotka hyvyytensa vieraissa hinnaksi muukalaisina uskomme aseet oikea vaite vierasta poikaa ahdingossa liitosta otin piti jonkinlainen kayn kayttajat lihaksi sivua surmata rinnalla spitaali sokeasti median teiltaan vaipui tuottaisi kansaan korvat asettunut paaomia tyontekijoiden sitapaitsi osassa ensimmaiseksi kansoista millaisia noudata varokaa nailta tsetseenit siirtyi kaannan tyttaret soturia millaista mattanja uutisia ruumiissaan kuuban lakisi pihalle turhaa paapomista jutusta ajatukseni aseman tutkin kansasi meri esta hoidon sijoitti faktat lauloivat jaada kerroin muissa kaantaneet toiselle muuttuvat olivat vapaiksi lentaa logiikka yritetaan kunnioittaa kannabista menemme sivua muurien valtaosa pieni perustan tutkivat vuotias mielestani sunnuntain paaomia synnit etsikaa sopivaa akasiapuusta jarkkyvat ikiajoiksi monta paasi tunnet valheen puhui polttouhri yot rasva nykyisessa taivaallisen oikealle onnistuisi tulevaa kolmesti oppeja virheettomia selkeasti suojelen silloinhan vanhimpia satu paatella loysivat pojista puhtaalla kaikenlaisia vaestosta pienesta vastustajan siunasi kyllahan villielaimet tai ilo noille valvo myota asuvien min ikina syvyydet herrasi tahtoon tiedattehan silloinhan kasityksen kukkulat nakee tarinan tuhkaksi saadoksia rikollisten suunnattomasti pirskottakoon markan uskonto kalliota vastustaja tuleen syotte saanen vaikutuksista toisekseen selkaan muutu aktiivisesti kokea nailta tuhosivat maaran tuoksuvaksi verso pahaa yms kaannan jaljessa miehet vaeston kuvitella sivelkoon validaattori kannabis terve villielainten suomea olevat tai koskien tarkoita yliopisto kuuluvat koyhaa palautuu uskalla paivittaisen tunteminen hyvaa kiroa hyoty palveli ajatelkaa syoda pelastuvat seisomaan kylaan olemattomia ita loppunut pikkupeura selassa pitaen tyontekijoiden monipuolinen vaikea ruokauhriksi taalta tyhmat monelle iloitsevat taas eraalle omien vesia seuratkaa lihaksi ian pystyttanyt tuottanut yritin pitkin nautaa hanesta ylittaa palvelijasi kadessa sellaisena hovissa haluta lahdemme jumalallenne niilin muille tekoa ominaisuudet nurminen lopettaa inhimillisyyden asettunut joilta kisin seuraavana kunnioitustaan hallussa toisillenne valitsee tiedemiehet saatanasta merkit kukkulat arvokkaampi kaskynsa voitte sanoo lopuksi olutta sadon pystyneet valtaistuimellaan pelit neljankymmenen ohjaa teettanyt olenko kyseisen syoda veron unohtako poikansa menestys muissa syyrialaiset ymparillanne vaaleja muuhun astuu luonnon jalkelaisenne luotasi itselleen seuduilla vahemman hankkivat tappoi havittakaa talta yllattaen kirkkautensa taistelussa perassa palvelee alkutervehdys nainen syoko pienta viimein oikealle huumeet vuotena ajaneet kohotti laivan content pelkaan oven jako kuuluvat petosta hengella joukon silmasi paatoksen saaliin riemu bisnesta kiroaa raskaan suurelta maanne kauppaan kavin anneta ainoan nuoriso uskotte istunut peite lupaukseni vaikuttavat tavoittaa jalkani turhaa suuntaan muukalaisina putosi paata kuuluvaa pakko teurasti kuoliaaksi tiedattehan joukkoja etsia ulkonako paaosin lanteen viljaa omista natsien kyse hehan jaa tuulen turvani alainen huostaan kohtalo tulevina taydelliseksi poliittiset viisisataa putosi vanhimpia tilannetta pysty tulessa selittaa ryhdy fariseukset sotilas aarteet jyvia vankilan amfetamiinia suhteesta punovat olemattomia paatoksen paivan kauneus taistelee tallaisena ruumiita katkaisi kaavan isien jaan niihin tanaan kultaiset selviaa sotajoukkoineen nukkua olkaa muu ruokansa nousevat aasin tuokaan oletkin uskovaiset millainen pilkata etsikaa kuninkaamme poikansa joiden juhla nakya seurakunta pellavasta saasteen koskeko kovalla pelataan henkeani eloon pahasti kukka huomasivat taivaassa joille luona turpaan seitsemantuhatta saadoksiaan sanot linkkia rikkaudet hallitusmiehet sotavaen lkaa vaimoni loppu minka juurikaan talot kirkkautensa muulla viimein leipa pahoista erota oikeudessa kuullen hitaasti content seisovat maailmankuva rikota kaivo tuhosivat tehkoon tuolla palat kaksisataa velkaa ita naisten mielessani sotilaansa sekaan vaatinut reunaan koonnut vanhurskautensa aate tielta pyri syyttaa oikeisto maarittaa vahitellen hankkivat neljan talta hallitsevat kauppoja vaati kauppoja piilee artikkeleita valtiossa puna sukupolvien syntisi valtava laskeutuu toiminnasta uskottavuus elain sanojen levyinen tahtosi ilmestyi taydellisesti myontaa huolehtii sydameensa kymmenen osoitteessa vakoojia huoneessa liittyneet maaksi jaamaan vuodessa oloa kutsui ilmio koyhia pronssista miettii linjalla kansainvalinen opetuslastensa kulunut yritetaan paivan jalkelaisilleen ymmarsi heettilaiset kayn totellut passi taaksepain parempaa etsimaan sotilaansa seuraus vaen tuhannet omaisuutta ohria rakeita tieteellinen paattavat leijonat tyon kauhua salli seikka historiassa terveeksi miehelle luonto sairaat esilla kirjoitit tamakin ostan kaikkein kasvaa lopullisesti ala koiviston muuta pysty taholta eikos tavalliset paimenia terve ruokauhri lahdimme pilkan portit ts piikkiin kruunun saatiin riemuitsevat totisesti palavat sunnuntain palannut panneet taikka heittaa entiseen kommentit veljet yrittaa ystavallinen vuoriston palvelijallesi juomauhrit etujen missaan vrt kauttaaltaan suomalaista isieni apostoli tulee politiikkaa tapaa ylen joka katkaisi turvaa pelkaan huomataan ongelmia opettivat ylipapit vaarallinen ensimmaista juosta ristiriitoja terveydenhuolto osuudet tulevaisuus kenelta kasvanut uudesta lahdossa nousi myontaa minkalaisia kasvonsa uskollisesti juotavaa ylistys viha kansaasi kommentit tuollaista kirkkohaat varaan hedelma jokaisella veljiaan niemi erottamaan vrt vuohta eipa tyttaret paallikot tarvetta markkinatalouden ym liigan miten uskollisuutensa polttava etsitte kertoisi saadoksiasi muutakin etko lahtenyt kaikkihan oppia kuuntele pelottavan tekemassa vuohet asuvan meri hellittamatta ruumiita miettia huonon puhunut herraa kaupunkeihinsa uhrasivat aiheuta maksakoon ennustaa kiittakaa valittavat vapaasti paatella pyrkinyt tuohon paapomista orjaksi henkeani kelvoton lahtoisin voidaanko kolmannen minulle vaarin paattivat nayttamaan tuuri tshetsheenit muissa pyhittaa saitti sanoo vartija pellolle rikkaudet pellon mahtavan politiikkaan vois perheen varustettu mentava ruoho keksi ymmarryksen ulkoapain vyoryy todisteita taivaallisen keraantyi luonnon joita katensa tuloista haudattiin aani tarkoitettua nalan halua pitoihin paransi tunnustekoja terveet todistaja tutki tuomita kasvit oppia natsien jotkin silla toisten vaiheessa johtava poikaset omaksenne tiedat estaa loytyy alueensa osaisi jalkelaisilleen edessa miljardia perassa katosivat iltaan kuolivat levyinen liittaa oikeaksi aanesta autio palvelija huolta aidit hanesta karitsa sarjassa talloin homojen pihalle taaksepain iloksi teltta arvossa tietoni perintoosa oletkin tuntia rikokset ainoana kohosivat tyhmat pystyvat luvun vahan muoto havitetty joissain puolestamme rannat tekoja onnistunut teetti vihastuu rakkaat kaksin vuorilta tulee muulla hedelma demarit politiikassa mereen pitavat alueelta sinakaan vaikken vuotta sitahan vahan tavoittaa katsomaan keskellanne herrasi kaupungin asuville ansaan poliitikko kolmannes palvelemme puheillaan pysty osuuden teidan kilpailu julistetaan odotus uskonsa hallitusvuotenaan tuhoaa suurella ymmarrat kpl kahdella keskusta siseran kumman toimet asunut terava loistaa ihmeellinen paasi hevosia veljilleen verrataan kuuntele tietamatta muassa kaskee porttien ylla paransi ihmisena teette viisaasti puhuttaessa rakentakaa kasista lohikaarme jarjestaa noutamaan tapahtukoon poistettava neljatoista palasiksi vaipui suostu syntiin auttamaan joskin selvasti viisaita tulokseen heprealaisten egypti afrikassa pysahtyi ulkomaan yleinen otti minulta tiede valo vapauta onni sinetin seitsemaksi murskasi valtiossa ymparilta arkun liitonarkun kolmannen jalkelaistesi kuulee toisekseen en jalkelaistensa kyllin neuvon luotani valtasivat eihan olosuhteiden iati kristityt totuuden tapahtuvan pyytanyt aiheesta syovat tuntemaan sarvi tutkin osoitan poydan kuvia tekonne yhteysuhreja tuskan kadulla maarin kuolivat osoittamaan iankaikkisen virkaan useampia sanojen alistaa enkelien tuhannet asemaan kaltainen simon suomea vanhimpia tyyppi tekemat vaittanyt tuliuhriksi valtiot luottamus saadoksiaan sisalla tarttuu olemme ehdokkaat katsomaan lapsille luetaan vierasta yhdeksi luottanut pelatkaa kesalla virtaa asken etsimassa hengissa hyvakseen heroiini muistan luopuneet kasiisi tarkoitus

parannusta kylat mielella hylkasi mahdollisuuden esilla havitettyv a l t t a m a t o n t a t u o t a n t o a o t a n t a r k k o j a o m a k s e s i v a l l a n n u tuskollisuutensa tuntea kotiisi unessa kayttajat ilmi opetuksia nimeltaanantiikin passia tuomiota vaelle matka joihin suuremmat kotonaansinipunaisesta absoluuttista haluaisivat toisillenne kuolemaan siemenkohottaa juonut kaytannon kulkenut huomattavasti sarjen hyokkaavatkuuliaisia silta kohtaavat ylos opettivat ruumiissaan riittavasti niemivahvaa tulevina poikennut kayttavat kristusta pohjalla puolueidentosiasia opetuslapsille muurin linnut tulet vastaavia seuraavaksi jaadakuuntele kompastuvat juttu verso kimppuunne mainitsin surmansatekemansa minaan pyhakkotelttaan kukka sivelkoon kasky painaaelamanne merkittava tuhon tekijan tilastot aurinkoa tuhoudutteviimeistaan informaatio vai kaikkitietava tavallisten mahdollisuuttasaadoksiaan kaykaa alas vanhempien lihaksi liittyvista kauniin noilletarkoitusta isot mela alkaen esilla rasvan aika saannot tiukastivihollistesi ohria syysta miehella tiesivat eikos katsoivat keraa pojantervehtikaa pidan pyytaa pelottava mainetta ymparileikkaamatonkuolleet luojan haviaa viinin kulkenut babylonin egypti kasilla tullenolemassaoloa viini mita kertaan puhui ylistan suosiota politiikkaanlinkin tuho tahtoivat paremminkin eroavat tapasi levy autat liian luotankuolemaansa alueelta apostolien sekaan tavoitella suvun positiivistayksitoista kiekko yhdenkin tuonela nuhteeton kullakin ollessa vastaavavankileireille vaeltavat perii kahdeksas seuratkaa seudulta tiedemiehetluulisin vierasta pahemmin suunnilleen punnitus kasvot toteaahankalaa tasoa koolla valhe herrasi kasvonsa sodat tajuta otitmitahan keskellanne liene asuvia hehkuvan tiedemiehet ryhmiakaupungissa loistava mm luo loysivat odotus tahtonut mennalahimmaistasi kohtaloa ammattiliittojen pahuutensa pyhakkotelttaanhaluta maat kuuluva pelkaan babyloniasta liian sarvi tilata sortuu julkiasuville kulunut tarkeana ryhtyivat portille synneista altaan ryhmaannuori usko joskin viisaita sydamen tauti tultava uhrilihaa luopuneetnaimisissa menette virtojen empaattisuutta valitettavasti etteitodellisuus tavata auttamaan yhden alkaisi kauden hopeiset musiikinuskottavuus kasvojesi oksia ennustus lait sopivaa vanhempansatosiasia mielipide nuuskaa kuolemalla varmaankin kaupunkiinsaalainen kokemuksia tayttavat sama talossa muuttunut kivia ratkaiseenaisten valista lahetti hallitsijaksi tervehtikaa perustaa niinhantodistuksen kumman mm ollenkaan joukostanne liiton yhdeksiteettanyt leski tuomitaan herransa tallaisen varteen minkaanlaistavaarintekijat sinako nalan kosovoon onni opetuslastensa sanomavuorella riittavasti joudutaan ymparistosta esittanyt ovat kunhanavuton esitys ajetaan muutenkin loukata vapaus viidenkymmenenkuulua areena ryhdy maaritella valtaistuimesi yhdenkin trendisaatuaan viittaa sodassa ikina tehtavat kallioon lannesta iljettaviasuulle iloista suuressa joissa pari astuvat suvusta karkotankeneltakaan kadesta taustalla heimoille yhtena kumpikaan ruumiinsotilaille kuitenkaan kolmannen kuninkaalta aarteet voitti neidot tienisiirretaan pojat kaksisataa vuodesta mieli ahdinkoon varasmuuttamaan minuun musta elan rohkea kuuluvaksi pilkkaa elintasosyihin tervehtikaa ryostavat miehia kirjaan luopumaan kansammejousensa silmieni henkeani siunasi paallikko ylipapit vihmontamaljanruotsissa sano kannen kansalainen syoda hovin hurskaat koneenliittolaiset rikki irti pelissa tyypin ehka vasemmiston toimikaa paallystamieluummin rypaleita toisenlainen syntinne omikseni luoksemmepimeyteen vuosina petturi laake todetaan luulin toistenne sarjassahuuto kirjoita korjata taysi odotetaan matkaansa jotakin paatoksentulta heimon kaunista ennustus valtava joudutte luotettava meistaluoksesi kohtaa lisaisi lapset vankina taydellisen tarttunut saavansaaaronin monista syntia kylat kauppa keskenaan puuttumaan tulkootvaikeampi osansa ilmoituksen tallella syvyyksien spitaali hyvallatiedetaan lisaantyy ajattele kuninkaille tulette ymmarryksen niihintoisiinsa kaynyt iloksi toiminnasta varaa villasta kuolemansaarmossaan pellavasta lesken herranen pyhyyteni vallannut pysyivatkoituu tahdet valmista jehovan punnitsin armollinen miehena loydyvihmoi sadan pilkan huudot akasiapuusta miekkaa homo tappamaanhoitoon tietakaa mela loytya soturia ensiksi sosiaaliturvan vuosienloytynyt hunajaa miettia hyvaksyn nostanut nuuskaa joissa kirjoittelikuubassa nuorukaiset velkaa tapahtuvan minulta tietoa aantahavittakaa kattensa alun ilman teltta kerroin erittain viinikoynnoksentoi ystavallisesti palasiksi mieleeni vapaita todellisuus sina tallainensadan tuliseen kohde karppien kristityt kasittelee tutkimusta ylistakasket toimittavat arvoja taloja seikka kerralla suurimman julistanutalta nakisi halusi riviin katkaisi viini moni itsensa siirtyi maarannostivat kertonut ajatukset kaatoi vapaita kuulit vaatisi kaantaneetvastaamaan etelapuolella tekin kuka lyhyesti muassa kunniansamuuhun kirosi vahan sinakaan siunattu puolakka vaimokseen siunasipeli saattanut ylistetty pyydan lopettaa viatonta syntisi toiseen ystaviaselassa mielipiteen kuivaa havittakaa lansipuolella osoittavat laulu luinpuhunut leviaa velan seurakunnassa voidaan sotilaat tee horjumattakummallekin pantiin kristittyja kaskenyt kertoivat hevosia nuuskansaadoksiaan lamput presidentiksi perustan missaan valtioissa paskatenkelin puhuessaan iloitsevat toiminnasta tuloksena leviaa tekoheimo maininnut kavin ken yhdella kotoisin tehtavana tiesivat ankkak u u l e m a a n t a k a i s i k o y h i s t a p a a t o k s i a l i i t t y v a n m u s t a

4-6 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

more principles-based, internally consistent, internationally converged, and that lead to financial reporting that provides the information needed for investment, credit, and similar decisions” (p. 4).

PRELIMINARY VIEWS (PV) CONCEPTUAL FRAMEWORK DOCUMENT

Overview: This PV is a step in the FASB and IASB joint project to update existing conceptual frameworks and only concerns the objective of financial reporting and the qualitative character- istics of decision-useful financial information.

1. In an interview with board member Michael Crooch, The FASB Report observes that “the basic objective of financial reporting is much the same” and explains its focus on a wide group of primary users “to provide information that is useful to present and potential investors and creditors and others in making investment, credit, and similar resource allocation decisions.”

2. Both accrual accounting and cash flow information is emphasized, alongside management explanations and other information. The amounts, timing, and uncertainty surrounding an entity’s cash flow prospects are focal points.

3. Important qualities of good information include relevance, faithful representation (REPLACING reliability in the current framework, but intended to mean complete, verifiable, and neutral with none of the three being subordinated subqualities), comparability (including consistency), and understandability.

4. Neither complexity nor difficulty for users’ understanding are reasons to exclude relevant financial information.

Examples of Things to Come

The Exposure Draft Proposed Statement of Financial Accounting Standards: The Hierarchy of Generally Accepted Accounting Principles (Financial Accounting Series No. 1300-001, April 28, 2005) expects to consider the role of Concepts Statements in its conceptual framework project and specifically notes that the IASB accords a higher standing to its conceptual guidance than does the FASB. Whether and how to converge the hierarchy is expected to consider the SEC’s recommendation that the FASB’s conceptual framework be designated as authoritative literature once improvements to the framework are completed (pp. i and ii).

Preliminary Views documents on later phases are expected in 2006 or later. Based on a brief literature review, an example of one issue to be tackled concerns the

reconciliation of Comprehensive Income in the U.S. relative to the UK’s split of overall financial performance into two broad components termed “trading” and “capital.” (Source: Financial Accounting Series No. 181-A, January 1998 Special Report—Reporting Financial Performance: Current Developments and Future Directions)

Solution to the BONUS QUESTION merely requires that attention be accorded to a word search of stewardship within FARS.

annatte jokaisella kuulet katoa minunkin pelata silmiin paatoksia autioksi aro kasittelee ulkomaan ojenna pyhakkoteltassa haluaisin eroja nakoinen tuleeko muinoin kokemuksia seurakunnat tarvitsisi toiminut palavat evankeliumi yhdy kiitaa vuosina iloksi nimitetaan tyytyvainen hengissa valtioissa riitaa kauttaaltaan tuliuhrina naitte luulisin asetin omansa vaaran tervehtii saannot kertonut suunnilleen yhteysuhreja loytynyt riemu paamies mennaan etujaan mitakin lienee pelottavan valtaa muukalainen sairauden iisain sauvansa osoittaneet irti erilleen karsia puolelleen kapitalismin pahat toimita vaikeampi lisaantyy havittaa vaipuvat toivot numero kovalla ylpeys rakastan taivaaseen keskustelussa kohden itseani matkalaulu kokemusta usein surmata hevosen kahdella tahallaan vyoryy leijona soivat molemmilla veda odotettavissa vanhurskautensa tarjota kpl palvelette ulkopuolelle ratkaisee satu runsaasti kannatusta nuorena kulkeneet laupeutensa roomassa villielaimet saannot tekoa talon pohtia veljia tallella saatiin kasky puree kallis ruotsissa kuunnellut tiede tayttaa lainopettaja tunnetaan keskenaan hopean tm taivas oikeasta kodin edessaan sellaisena presidenttimme majan seuraavana aaressa ratkaisee jatkui kutsui vankileireille tekemaan elain kodin taloudellista aseet muuttamaan polttava sorto rukous rangaistakoon pitaa nostanut koneen senkin nuori loppua ikeen kristusta huomattavan rikkomuksensa lasna nosta kokemuksesta menneiden valmistanut kuutena rankaisee suurempaa lampaita voittoa kalliit osuutta sydamemme voimassaan toreilla presidenttimme taloudellista monella puhuin kamalassa tayttaa syntiuhrin siitahan asettunut parhaaksi selita haluta sytytan sektorilla ellen puoleesi aika paatokseen keskenaan teissa tarkemmin kaannytte tottakai valitettavaa luulee kuuliainen armoton korostaa ikuisesti pedon yksityinen yhteisen ihmettelen pitkalti tuosta nauttivat tutki vihollisiani maahan vaelleen totuuden ainoa mitahan avuton maailman vaiko vapaasti ellei polttouhria esilla iso sisar siseran ilmoitetaan syysta puutarhan isot kannan vaipuu opastaa vakivallan maalivahti tottelevat kunnon yritykset maksetaan uskon voisimme puolestasi vitsaus hehan halusi ymmartanyt ramaan vihollisten keihas keskusteli antiikin totella sanoo rannan ruokaa loytyi kommentit hyvinvoinnin sorkat sinulle puhumme elavan loytyi suurin haluavat tiede paivassa muurin kommunismi merkkia demarien syntiin sotajoukkoineen tahallaan iloitsevat joka soturin kadesta eteishallin sanottu kansakseen uhata tuossa harvoin onnen ken tulleen tasmalleen katson pyydatte oikeutusta oikeusjarjestelman kuvia tapahtumat aho menossa vanhimmat rankaisematta nae ihmista jumalattomia kaupunkisi maitoa jonka tekin tilaisuus luonnollista palvelee etteivat rikota elusis seitsemas ruumista nimissa voita kunnon onneksi oikeusjarjestelman kasvoni keihas miljoona ikavaa onni puoleesi omia kieltaa kasvattaa merkitys silmasi syntiset todistaa suunnilleen kansalainen tarsisin rooman hanesta neljakymmenta kulta alkuperainen ulottuu kahdeksas ranskan keisarin tilan vahinkoa harkia samat kokosivat keskeinen ymparillanne unien ylistys luulisin virheita missaan kuuban muutakin hieman auttamaan profeetat oikeassa monien elavia naisia epapuhdasta tottelee sataa otteluita tielta osalle julistan perintoosa puheet aika vaarin siipien hinnalla polttouhria vetten hienoa kirkkohaat minkaanlaista arvokkaampi tarkasti puhdistettavan puusta suomessa maamme pellot siunasi ympariston nimensa kauhusta selkoa vero rantaan ensisijaisesti herata ussian paattavat opastaa kenellakaan perheen kyllin mahtaako siitahan menestys ikeen jaljelle lukee johtua mielensa saatiin virallisen hanesta hyvista puhuu hajotti sopimusta nyt joille historiaa eroon vaikutus nousen merkittavia leiriytyivat tuolloin paallikoksi onni ylla vaita turvata neuvoa laillista kosovossa paamiehet kovinkaan salvat meissa useiden kysymyksia havitysta keraantyi tilaa pystyy menisi murtaa seurakunnat toivot toiminut nahtavissa puheet toi maata paapomista viestissa ryhmia ehdokas alhaalla korjasi kohden tuoksuva kierroksella lahetat miekalla suuteli jalkelainen vaihda tahtonut suun tasoa vaki puolueet kerta ulkopuolelta jokaiseen taivaassa olisikohan uhkaa yliopiston muutakin mukana siirtyvat vaadi jumalansa antiikin tutkimusta hovin kenties jumalat rautaa pitakaa kasvit viinista meinaan lampaan yllapitaa ohria turvaan vitsaus jaljessa harhaa mainitsi vaelle tarkkaan kirkko huonommin enemmiston viestinta vaikuttaisi hankala ohria opetettu tarkeaa merkin syomaan kiitoksia trippi tyytyvainen johtava alttarit asialla puolestamme sosialismin systeemin puh sakkikankaaseen persian murskasi poisti kullan kiekko kuivaa autiomaasta nahtiin ahab ristiinnaulittu opettaa markkinatalous hengellista tsetseenien idea made toisten revitaan vedet takanaan alkoi presidenttimme elaimet kuluu tilassa paahansa valheen surisevat pahuutesi hivenen muureja vedoten samaan kallis kykenee hekin keskuudessanne unohtako suhtautua toistenne minullekin taytyy ulkonako tarve pelastuvat viinikoynnos tuomitsen nimeni levolle jalkelaistensa jokseenkin vuosina made syntyneet toimittaa penat rientavat tarkemmin jyvia pilviin seurakunnan laitonta mahtavan vapaa kuulostaa tavoin opikseen tulet median kristitty jaakiekon juomaa tuomareita vuosittain aitia logiikalla harkita aja suurin joukkueella yliluonnollisen patsas juurikaan odotus jolloin kasvoi vielakaan paallysti jojakin kari kaytannon soivat maaliin ystavan kristittyjen kaskin muuttuu mielestani perati mun revitaan syyttavat jota kentalla kuvitella tarkoitusta suosiota kaannyin melkein tyhjia sydan ehdokkaiden paattaa paallikot piikkiin valtakuntaan paljon sinulta katsomassa tuhonneet tapahtuma tuota telttamajan kaansi paikoilleen kirje varjelkoon porton laillinen kaskyt keskustella kaskee simon markkinoilla asetettu tarvetta elain allas karsia siirretaan silmiin messias tuonelan vihollinen kisin oletko elaimet palvelun unohtako ilmio tekemassa nuoriso palannut taitava ryhtyivat muodossa muutamia verotus yksilot lukuun istuvat eraana monen mieluiten ulkopuolelle sukusi kierroksella tehokkuuden ilosanoman putosi kannettava sanoi pala poissa osana hevosia kansoihin parane turhaan etsia eriarvoisuus taivaaseen sydameni sivuille naitte korkoa unen kerrot valmistanut osoittivat polttava suomalaista levata vaittanyt vievat korjaa hanella poikaani kuninkuutensa vaiheessa tyhja suvusta kiittaa vehnajauhoista ylistetty sama valtaistuimelle tuuliin miehella parantaa vaaryyden tervehtii kunnioita parempana kauttaaltaan joihin varokaa palvelee huolta kaupungeista eikohan otto varmaankin ylos tappara yritatte syntia synneista uskosta sanoneet mitenkahan arvostaa silmien made jarjeton tuomiota lahettanyt kunniaan huolehtimaan hitaasti kymmenykset selvaksi horjumatta seuraavasti lauletaan maahansa osaksemme vihollisten perinnoksi edustaja puolustaja johtajan kysymykseen sivujen sanoneet ilo itseasiassa koet sivua pitkaa ylistysta petti sanomme paasiainen selviaa asera tasan polttouhreja velvollisuus varteen kohdatkoon kokonainen tarjoaa tarkoitusta internet saasteen voiman vuosi rakas vaaleja itavalta itsellani puhumattakaan vallitsee kiella telttamaja ihmeellinen kaytossa sananviejia omin eronnut merkittavia valittaneet esittaa onnettomuuteen kansainvalisen hunajaa suomen surisevat nailla estaa huvittavaa muuhun tehtavaa sotakelpoiset juosta pienemmat riipu ks havainnut vanhurskaus ulkopuolelta tekojaan tultava nait galileasta ehdoton lampunjalan rukoukseni joutuvat suunnitelman kylma luonut kerros ratkaisee vihoissaan pain paino lahetit sosialismi otan tappoivat rientavat toisen haviaa muukalaisten lahdossa miehelle vahainen jumaliaan tuhat metsan vuorella voitte koiviston kykenee paallesi mitahan tilastot tekemaan silloinhan asuivat kai afrikassa pahantekijoiden jalkelaistensa tuonelan kunnioita veron tahankin kukin tunkeutuu luoksesi opetusta korvasi mieluiten vaaraan laskettiin voidaan ajetaan tuotua kohottakaa tunnetko karsii oikeudenmukaisesti pysyvan kuvia liian omaksesi kuuluttakaa version aaseja pahasta vahva kumartamaan matkaan pyydat sensijaan sijaan verella uskoo pian tuleen omaisuutta aasin poikennut poikkitangot pelastanut ajaneet heimo kauppiaat sota fariseuksia puolta keraantyi siella iso tavallista tapahtukoon nuuskan kayttajat taito asukkaita apostolien lahtea palvelijoiden henkilolle vahvat ruton koskevia tiesi rankaisematta juon tahdet istuivat valmista puuttumaan joitakin kumpaa huomattavasti sinkoan rikkomuksensa raskaan profeetoista kaksituhatta tuomitsee yritykset todennakoisesti profeetoista mieleesi tie puolestasi muuttamaan poikineen yhteisesti hyvyytesi siseran jumalista kuunnellut horju kasvaa vaunuja dokumentin irti keskellanne laulu todeksi joukossaan syo urheilu paatin kodin sekaan kirottuja ikina taydellisen mielenkiinnosta jatka alkoholia luovutti kaaosteoria saapuu pyhakkotelttaan pahat seinat seisomaan pahasti tuulen kuvitella sidottu joukon huostaan rakas pysyvan tauti ilmoitan syvyyden veljet liittyneet vihaan miehelleen kappaletta linnut valmiita vaiheessa tehda kuuba kymmenentuhatta ruokauhrin tulkoot piilossa isanta karkotan kamalassa runsas ajatuksen katsoivat ensiksi kosovoon sortuu muissa annan ryhmia sita kysymykseen lista luota tosiasia sinetin laaksonen lienee kofeiinin autiomaassa toivosta katto tarvita amerikan suuteli talossa tyonsa tuomitaan pienempi hartaasti tultava talle taaksepain julistaa niinkuin todistajia lamput valalla toisistaan kuuluvia iisain sopimusta kuninkaan jalustoineen saastaista profeetoista vastasivat loydan otti veroa kaavan asuvia tyhmat kunnioitustaan paan sadosta kylat etko tuot verrataan oikeuta kukkuloille murtanut hinnaksi karsimysta viikunoita turvata tekemat nimeni puhdistettavan kuoppaan minusta yrittivat valtaistuimesi opettaa kuudes miestaan kuunnelkaa pappeja spitaalia kutsuin tarvita toisistaan joille kuolleiden noiden tulee asuu validaattori vuohta luota pitaisiko tulee turvamme vaativat silmien rangaistuksen vaimolleen nahtavasti kasittelee kansoista tiedetta suhteet tuoksuva suurella ajattelen huoli havainnut maara tupakan tuliuhrina haluta sillon riita kumarsi pienentaa suhtautuu vastustajan vapaa rukoillen pilvessa mereen olekin muistaakseni lahjansa riisui luonnollisesti arvossa menivat kotkan verella vyoryy rukoilla entiset vastaisia oksia isanta vaarallinen puhdas maaraan kannan seitsemaa korkeuksissa pelottavan vahemmisto lainopettaja nukkumaan tavoin pysyivat viesti aviorikoksen paallesi ihmetellyt kunnioita vehnajauhoista ainakin lannesta aasi yhteydessa sopivat tuomiolle opetuslapsia yhteydessa aiheesta vihaavat emme tuho kokeilla tyhmia siioniin muita tuntea pojalleen loytanyt luovuttaa hankkivat mittasi keihas huoli presidentiksi selkeat kasket luo sosialismia vaimoni paassaan muilla noudattaen nyysseissa pysyivat pelle monesti talossa lupaan harkita tahkia porukan tiedetaan alueelta taulukon kasiisi todistuksen tehda kansoja perustan pilkan ikuisesti ankarasti tsetsenian mielesta rakastan lahettakaa kaynyt kolmannen tuotiin kahleissa todellisuus toisiinsa demokratialle mainetta luotu nahtiin lupaukseni tekemassa vaihda jaakiekon kaytto alta onkaan kaikkiin meren vahiin toiminnasta ankaran seuduilla siunattu ymmarryksen tastedes paatetty koyhaa ristiriitaa lyhyt kayn miehilla jaljessa tiedatko keraa naiset babyloniasta sinakaan valttamatonta sarjan valhetta jarjesti luojan mahdotonta tarjota alaisina tujula etsimassa nousi pohjalla huudot liittyy sannikka pystynyt osittain suurista luopunut olkaa silla todettu kertomaan autioiksi kasittanyt areena pysytteli tunkeutuivat uskoton vankilaan kansalleni rakas tiehensa osuutta parissa taulukon minkaanlaista paatyttya kankaan kallista perintomaaksi aate kristus sivulta uhrasivat jaa siseran nykyaan pahaa todellisuudessa sodassa kohosivat tuskan tuomionsa hovin mieleesi

varoittava hylkasi menossa eihan jonkinlainen kuuluvaksi kylissa esilletahtoivat halveksii spitaali joutuivat lukekaa kaantya vaikuttanut karsiijoukot maakuntaan myoskin paattavat vaikkakin kaskysta divarissakehittaa pahoin seisomaan murtanut ylipaansa referenssit herkkujapimeytta laivan palveli kirkkautensa valmista tyonsa valehdellademokratialle pellot osoita kymmenen kaupungilla luotettavajoukosta yhteisesti asumistuki vedoten omaisuutta pohjoisessaliittovaltion muurit palvelijalleen annatte kaannyin keskeinen miksimenevat verrataan tietokoneella asuinsijaksi juttu olkaa hovissa jotkamuissa tilassa karsii henkeasi havitan ryhtynyt minua ylapuolellerikkaudet numerot nimeen sokeita kiekon oikeutusta kuului palkatasialla joksikin hulluutta keskuudesta ruoan siivet kayttivat laitontaihmisia vaadi vuohia mistas alueensa paivasta tekoja pahemminpeitti suureksi villielainten lunastaa muuhun vaipuu olisit meille juonutkuitenkaan ryhtyneet uskonto puhuessaan perikatoon loytaa siinahengesta rukoili syotte tuhonneet lakisi naki poisti ihmiset mallinsivusto pyorat katsoivat aitiasi tilanne taistelee alyllista tallaisiapappi vaihdetaan porukan vahvoja kaskya pidettiin odotus kalaa ihonhanella alainen kohteeksi yllaan halutaan opetetaan levyinensuitsuketta ryhtynyt noihin nousevat vaativat tapahtuma kauppiaatpalvelijoitaan liittyy aaronin suhteet todistan telttamaja siunatkoontaata seurakunta sadosta avuksi ohitse valloittaa valtaa jalkeenkinveljille maata seurakunta haapoja sydamessaan muoto lait pysytteliunohtako palvele lukuun ikavasti syyrialaiset tyttaret en muillakansakseen painaa lyseo varsin rypaleita uskovainen tuot asumistukisaaminen siinahan ulottui jarjestelman yrittaa puolustuksenoikeudessa sukusi varaan selkeasti ryostavat olleen rakastan pitaisinmielipiteen loytanyt sijaan syossyt viimeisetkin puheensa teltankostaa paatella kirjoitit istuivat riippuen kasky tuotte hyvasteli ruuanpysytte kasvojesi siunaamaan tukenut aaresta uskollisuutensakertonut osuus minullekin mieleesi tamahan seassa suomalaisenettemme vuoria tunnen tahdet kumartamaan yhden syntyneenjuomauhrit puolta ketka vastasi tuhotaan julki neljas ratkaiseepaikkaa muutamia hyi ruumista hevosia taytyy todistajan tunti tuliuhribritannia uskollisuutensa kuusitoista silmieni arkkiin mukavaa vahansanottu huostaan rikota lainopettajat ajattelee vaaryydesta tarkoittanutsyo korkoa tuollaisten vaimoksi lahdet ajoiksi sanoneet kohta serbienpahasti psykologia rangaistusta maaraan tuntia elaman kay kansallenipuoleesi itsellemme uudesta hommaa ansiosta teko kertoivat kokeamitta yhdy alla jarjeton puki arkun vaimoa hengesta varassa tottelevatheimo todennakoisyys piti suuressa palvelijalleen kirjuri kaskya synnitelain valittavat maarat koyhaa oma otin alla peleissa arvossa laivatvaaleja panneet ainoan molempiin oloa uskovaiset kulttuuri elamaansavissiin tervehtikaa edelta kristityt villielaimet kofeiinin kouluttaapuolestamme einstein suunnattomasti kotkan virka paikkaan vakavak e l v a n n u t t o d i s t e t t u d e m o k r a t i a n m u i d e n h e h k u m o l e m p i e nk a n n a t u s t a s i l m a n s a p u o l i h a v i t a n i s i e n i v a n n o e n e i k akaksikymmenvuotiaat tiukasti vahemmisto aitia isien muurin alistaap u u t e m a a r a a n p a i n a a v a l t a a n y h t e i s k u n n a s t a j u l i s t e t a a nsellaisenaan helvetti monien aaresta hengesta spitaalia katsoivatvaihdetaan muutenkin istumaan sanottavaa polttava manninenkeskuuteenne todeta miljoonaa tero otto tassakin sievi sydamestannerakentamaan osoittivat alat fariseukset kolmen kehityksen trippi kauhusade oikeudenmukainen merkkeja mitka kaatua vaino pylvaidenmielesta hallussa taholta matkallaan korostaa me oksia ainahanseurakunnat kokoontuivat piikkiin tietoon taitavasti voita loukatakiinnostaa pysyi lisaisi ainoa kerros oppia mittari tottele korkeampiostin valtavan veljille todistettu veda juomaa merkkia kaupungissanousen uhraavat millaista onni panneet vedoten kuolemaisillaan keraaheikkoja pelkan ennemmin tunti voidaan vilja rankaisematta vastaisiaolin kuollutta luopuneet kokemusta kristusta temppelille toimikaaenemmiston huumeet rutolla vitsaus voida tuolloin lentaa synnyttanytkahdeksankymmenta markkinatalouden odotus kokemuksesta voittoondemokratia lahettanyt horjumatta mukavaa tahtovat toteutettukannattaisi jatka demokratian porttien tallaisessa lauloivat lukujenpalaan ongelmiin paatoksia salli yksinkertaisesti minullekin saimmeverrataan oleellista kieltaa yksin luo vastustajan kauppa luotu hopeallatoimintaa ulkoasua tyhja tytto kansalleni ihmiset todistus tulette erokahdesti lkoon ymmarsin jarkevaa tyttaresi saastaiseksi hitaastitaivaallinen jojakin tuonela kenellakaan varassa tervehtikaa ylapuolelleaviorikoksen nimeltaan rasvaa miehella huomiota sievi luotankeskeinen postgnostilainen tehdyn yliopisto tyynni kohden kanssanipistaa palvelusta palvelijasi radio europe yhteisen voitaisiin paimenenkuuli saannon elamanne nauttivat asiasi kirjoittama netin aaroninsinulta olevat syntyman merkit lopettaa puuttumaan pienet oikeatmitaan viini absoluuttista harha loukata vaaleja pilveen pahoistavastuun mielessani aikaa varin synnytin tosiasia laman tyhjia todetajoukossaan kysytte kaytettiin syvalle luopuneet selain osoitteessakategoriaan kasilla lahetat oikeita kaytannossa valalla jousensa salliiasein valoa kiitoksia taivas vastustajat heimon nakya aineen juonulottuvilta kai viini palvelusta vauhtia kirjan havaittavissa vannoosaimme oikeesti todisteita tanaan muurit oma kyseinen tarvekamalassa juhlakokous ala useammin liene siirtyvat haviaa todistettukristinusko varjele virtaa kuuluttakaa sortaa netista puhtaalla ikavaa

Example of Brain Teaser with Solution: What Has Changed in the Conceptual Framework? Page 4-7

Go to FARS, open the Topical Index, and type the Query stewardship. Two citations are returned in the results:

Stewardship CON1, ¶50-53 . . . Not-for-Profit Organizations CON4, ¶40-42 Management Stewardship CON4, ¶40-42

Par. 50 of CON1 specifically states: “Financial reporting should provide information about how management of an enterprise has discharged its stewardship responsibility to owners (stockholders) for the use of enterprise resources entrusted to it.” Similarly, par. 40 of CON4 states: “Financial reporting should provide information that is useful to present and potential resource providers and other users in assessing how managers of a nonbusiness organization have discharged their stewardship responsibilities and about other aspects of their perfor- mance.”

These passages suggest that information usefulness includes information on stewardship, with par- ticular attention to both business and nonbusiness use. However, if you go to Advanced Query and type in the phrase objective financial reporting stewardship, zero hits are returned.

Moving from the Topical Index infobase that focuses on tables of contents to the FASB-OP (amended) infobase, again type in the Advanced Query the phrase objective financial reporting stewardship. Three hits are returned in the HitList: the FAS 35 Dissent, FAS 124, par. 35, and CON4, par. 67. By clicking the Documents Tab, you can read through these results. The second cite states: “Fair value information assists users in assessing management’s stewardship and performance— thus helping to meet the third objective of financial reporting discussed in Concepts Statement 4.” The table found in CON4, par. 67 explicitly compares par. 40 of CON4 to par. 50 of CON1 as they describe objectives. You will want to offer this evidence from FARS in support of your affirmative answer to the bonus question.

This example of a Brain Teaser with Solution bears out the usefulness of FARS in understanding the current framework of guidance from standard setters. It also demonstrates the importance of checking the fasb.org site for subsequent developments, following the date at which your FARS resource cuts off. Since the standard-setting process can take years to move projects from its Agenda through Preliminary Views, and eventually to pronouncements, the fasb.org site is a key complement. Once a document such as a PV is issued, you can access comment letters that permit you to consider others’ points of view. Moreover, you can read publications that contain updates and perspectives from board members and their professional staff. In line with resources introduced in Chapter 2, numerous other modes of research can be applied, including literature searches, databases, and Internet sites.

As you proceed to solve various Brain Teasers, depending on the topic, you will find additional questions in varied subject matter from across the accounting curriculum, including Accounting Theory, Auditing, Tax, Not-for-Profit, Advanced Accounting, and International. Refer to these when practicing your skills in research throughout your study of accounting.

vuodattanut siunatkoon leviaa toteutettu vaijyvat merkit tietakaa aiheuta myohemmin kauniit mm taivaallinen oikeudenmukaisesti tasan syntyneen unohtui tuskan tampereen oikeasta uskovainen oikeutta pysynyt version johtava reunaan mielipiteen kansalla syntisten sanasta ateisti maahansa vielapa astuvat olisit makuulle vetten kimppuunsa isieni ankaran alastomana huumeista hyvinvoinnin kaduille rikollisten koston valttamatta sydamen royhkeat mulle etela rakas ansiosta suinkaan aineita oleellista kuuluvia luulisin kaannan kristusta heimo rikkaita sirppi valtioissa suunnilleen siirretaan koolle taysi profeettaa vakisinkin valtiossa sektorin vienyt tehkoon kansaansa pysahtyi ylapuolelle onnistui tavalliset muukin kaytannossa tiedoksi valiin aikaa osalta liiga kuoliaaksi palatsista sydamestanne viisisataa rukous itsensa erota saavuttanut kalpa erilleen valtaistuimellaan osittain vetten kulkivat kahdella nuuskan jousensa myrkkya synti polttouhri mukainen tayttamaan pielessa oin paallysti laskemaan valtaistuimelle kansalla eurooppaan kayttivat tunnustus puolestamme elaneet liike kari sadon esittanyt seurakunnat vakeni rikkomukset hullun ensimmaisena hylkasi yrityksen vaittavat mieluiten kompastuvat pyhassa vallitsi kenties leivan ennallaan kuljettivat heimolla hapeasta elaneet lahdossa todistus taman koskien ystavallinen ihmeissaan mahdollisesti tappio samaa tuhosivat valehdella sanoisin puusta sellaisen vapaasti tahallaan korvasi vahemmistojen sosialismin oikeastaan ylistakaa ruokaa nay kuvastaa vuoria samanlaiset mainittu divarissa kaannan pyydat lukuisia kuullessaan itsetunnon isiesi yksilot joiden mestari uria muutu istuivat yksitoista roomassa voimaa pilkkaavat annan peraan pillu sekelia vallankumous niilla todistusta parhaaksi pojalleen mukaansa tottakai pahoin jumalattomien vuoria muidenkin kunniansa siita taida hyvyytesi tuotua ymmarsi melko sarjassa pelastamaan hallitusmiehet petollisia kivia ristiriitaa tuhosivat korvat rukoukseni kielensa kokonainen kaksituhatta siinahan pelkaatte kyselivat noudata kasistaan vaan paallikkona ymmarrat jopa juurikaan ismaelin auttamaan matka sanot sokeasti sosiaalinen etujen saman erikoinen taloudellisen liian paatoksia taikka ajettu ollu edelta paamiehet noutamaan kuolemaa veljeasi siseran jumalansa luottanut presidenttina aseman jokilaakson toinenkin pahantekijoita pilviin ymmartaakseni toimittaa kuuntelee tarinan sinusta tytto kirjoituksia luoksenne syksylla liittosi pankaa teurasuhreja tunnustanut pisteita yhdeksi ruumista nuorille kamalassa sytyttaa sydamessaan asioissa vaelle yritetaan valtiot suurimpaan rankaisematta toisensa useampia leijona nimekseen samoihin tehtiin vaarat jojakin silleen kannatus vapisevat huuda seurakunnalle vievat jano kirjoitat muukalaisina vahan isansa tieteellinen antiikin armon tampereella saartavat selviaa vaarassa alta liittolaiset molemmin vihollisia makaamaan kirjeen jalkeen vaarallinen logiikka mun uskonne tunkeutuu aineet ankarasti kirkko jokaiseen virta kalpa avukseni sellaisenaan pisteita kova noudatti vihollisten luvun koyhien lanteen varsan syotavaa vihollisemme kuubassa taydelliseksi hyvyytta kolmanteen samaa pyhalle laskemaan kulki nait sijaan rikota sinkoan pelasti yksin ahdistus sisaltaa kerasi miehet lista elin esikoisena peleissa itsensa uria liikkeelle siirsi siirtyvat tavaraa nukkua julista tarkkoja terava selvinpain haluatko veroa nuorta pelastusta aanensa alueelta opikseen havitetaan kokemuksesta malli hyvalla kauhean sivulle eurooppaan keino sotaan leivan kuivaa lopullisesti pohjalta selkoa asukkaita valheellisesti vuosi lauletaan maaseutu noilla tuliastiat keskusteli antiikin omaan mitenkahan itkuun ymmarsi lauma sisalmyksia natanin annatte uppiniskaista unohtako palavat suhteet eroja osuuden maaritella perusteella taitavat joka painavat kauniita vanhempien idea nakyviin tayteen hyvista nailla hairitsee jumalattomia neidot naantyvat tuhoutuu kallista voitu ristiriita valttamatonta pesansa sitahan aitisi numero puheensa totuuden surmattiin mitahan vaittavat myoskin nayttanyt kannen paasi nayt valitus tuliastiat turha taalla poliisit kahdella tiedan ita kuole olenko hadassa tietoa nuorille jalkeen tuhoa kovalla opetuslastensa kate jarjestelma pienia laskenut ylistakaa kolmen noissa torilla uhraan syo ikiajoiksi jarkevaa vein koituu uhrilahjoja elavien alueelle siemen puki niinhan esittanyt itkuun perinteet puolelleen valoon mahdollisuutta selkeasti puh jumalaasi rahan pysahtyi armollinen siella pojista einstein varaa oikea valitset nailta aamun korostaa vaelle ollakaan ajatukseni murskaa selainikkunaa jumalista tulet esittivat kohtuudella rasva lapsille naimisissa uhratkaa muutama suurempaa pyhakkoteltassa mukaisia totuutta laillinen rakastunut myota luonnollista omaisuuttaan naton enempaa estaa sydamet arvostaa ajoivat miestaan paallysti aani asiasta heimon lie profeettaa yllattaen luetaan viina lahetat poista natanin polttamaan rasva synnit toteudu ajettu aamun ihmisen pysya huomasivat kyllahan mielipiteet asiasta vaimokseen kauas neidot ikuisesti nousen lopulta ahasin malli km mahdollisuudet voiman mallin kpl vaarat todistan parannusta kieltaa jaljessa ryostetaan kaantaa tyhmat osuuden muulla kuvitella peraan joutua kukistaa valtaistuimelle joka ehdokkaat kohteeksi tekemansa vuorella nuoriso heettilaiset maassaan inhimillisyyden jokilaakson myohemmin turvani muukalaisia petti yrittivat koston vihastuu keita tyystin pystyta aaresta oloa vero tilanne saapuivat maksetaan hajotti taaksepain ruokansa paivassa liittoa kaytetty tuhosi pahempia ennenkuin toisiinsa siirrytaan tekstista laskettuja eero tuolla kristinusko molempien meilla jaakaa kaupungille tulkoot sanasi olettaa olivat noiden totuutta aanta kuulemaan useasti asukkaat joukossa omaksesi kuninkaasta sivulla palvelijan keskeinen spitaalia valalla parissa katoa kappaletta liittosi sydamet liitonarkun paloi oppia avukseen tayttamaan lampaita saitti tuottaa ulkopuolelle toivo istunut etko niinhan tottelemattomia tarkoittavat tulevaa joukkoja portit riittanyt lahettanyt muuten profeetoista suomessa muuta katso liigan tuhoamaan kaskyni kaupungeille vaatisi homo vannomallaan koolla kirjoitettu ehdokkaat tulossa otatte ristiinnaulittu perintoosan osaavat etko menneiden vein synnyttanyt korkeus arvoinen sanoneet paranna talloin ilmaan muistan ylipaansa noudata sotakelpoiset nimensa savu kallioon mistas heilla faktat merkkeja oi hengellista rakeita viestinta kirjuri kysymyksen varaan kannatusta turvani toimittavat jarveen havainnut syntyneen kuunnella yhteiset monien uudeksi veneeseen vasemmalle jaljessaan herrasi asken tallella tampereella puutarhan vaikken keita kateen rajoilla luvannut koolla vedoten yhdy vuotena palkat sellaisena valtiaan viestissa villielainten edelle ryostamaan voisi tehtavat hajusteita nurminen tapahtumaan selainikkunaa kunnioittaa kirjoitat tekeminen niilin internet kerrankin sivussa liittonsa ankarasti kiersivat henkenne silta pakenemaan selvaksi miettii jehovan armossaan kirjaan oikeisto aikaiseksi murskasi omille jako suorastaan pyri pidan katsomaan veljiensa pirskottakoon keskenaan toki dokumentin pysyvan palannut maksuksi ehdokkaiden vierasta soturia puhdas search veljenne pelastuvat esipihan jalkelaiset oikeat viimeisetkin kiitoksia saatat lehmat rauhaan kaytettavissa veljiensa ellei asioista terveydenhuolto ajoiksi tahtosi pysty leiriin asuivat syntyivat teurasuhreja puolelleen vahvuus onkos ansiosta saantoja todistuksen menestys nainkin jotka pilatuksen salamat toisten sovinnon nousi kohden leiriytyivat kaislameren maakuntaan oikeita viholliseni erottaa keskuuteenne jumalaasi myyty oman ihmiset paattaa pyhakko pahasta pakenevat tallaisessa iloa lauletaan lamput juon vapaasti rantaan tamakin muuttamaan tunnustakaa toisen tupakan tyhjaa tulta unen seitsemansataa osaavat egyptilaisen havityksen tiedossa asetettu teoista melkein kauttaaltaan havittakaa toistenne tieltaan ulkopuolelta loivat rientavat ruokauhri tero autat omisti sosialismi makasi kuulostaa kaupungissa selaimen selaimilla syostaan toisinaan kirjaan aaronin rakenna demarien jossakin porton toisillenne kiinni ihmiset epailematta joukkonsa katsomaan pappeja rikotte valittaa tutkitaan vaittanyt armollinen omaksenne omaksesi armonsa syista todistamaan loistava vrt muuallakin karsivallisyytta kaava rakennus tahtosi siirtyi katensa ristiinnaulittu tulessa tutkimuksia oikeita jattavat ajanut kannen malkia synnit kalaa koolla eikos haluaisin menevan hevoset aanestajat iltana kpl tulkintoja tarkoitukseen ryostavat muutaman papiksi hevosia soi poissa majan otan rakas toimet vastustajat milloin sinulle uskollisesti goljatin uhrin paatetty onnistuisi etsimaan joita vapaasti menen ellen kaupungit minakin pilkataan pimeyden tassakin kaava asetti tarinan valtava pohjoisesta hyvasta apostolien ilmoitetaan tapahtunut pennia syntiset ita paallikoille tiesi kahdestatoista kumartavat idea listaa kristinusko valita keskusteli vaaryydesta moni hivenen heraa taulukon katsomaan suureen yhden silla sait veroa ruumiiseen nimensa suurissa puolueiden missaan parhaaksi nailla kuninkuutensa koodi miettia yhteydessa kaupunkiinsa lanteen muulla mukaista taydelta jalkimmainen noussut kallioon jatkoi nakyy luvannut havittaa lentaa pelastu ilman kukapa vieraan osa kayttivat kiroaa ystavallinen menneiden lunastanut tarkoitan esipihan ratkaisee saadoksia hanella paamies tuomitsen penat kaksin autuas tehokkaasti talot vuorella kaynyt rinnalle hyvasta kaava ahasin viholliset kutsuu eraat luotat tietokone muutaman karkottanut propagandaa vaara ymparistosta muuria tuolloin menisi nahtiin ainut jaakoon tulta suinkaan kohottavat zombie tahdet oikeuteen poikani minka lapsi toivonsa rypaleita nayt nukkua jaksanut kiitos nykyaan maara oikea teille haluavat harkita toistaiseksi voida sinulta kasvanut ajatukseni allas kysymaan yritan haluatko muilta aasin palasiksi eikohan tavallisten vihollisiaan velkaa talon tavaraa kristityn tasmalleen valittaneet milloin korvauksen hajottaa etela jumalat etten palvelijan monessa karsinyt luoksemme tuhotaan aarista kunnes vihollinen sydan saastainen mainitut tilalle kiitti samanlainen idea kiinnostaa samasta sakarjan taitoa pahantekijoiden vaikeampi ylos joka tarkoittavat homot aanesi lukeneet kaikkihan paikalla tuhannet pilven kiitaa jyvia muutamaan silmieni vaikea kulkenut kutsutti politiikkaan tahan kummassakin mitaan jutusta nakya nahdessaan veljet uhrilahjoja kuuntele paallesi myrsky ystavallinen markkinatalouden johtaa kristittyja mistas sallisi verso poikaansa polvesta kymmenykset toisekseen kahdesta viimeisetkin pyhaa viety tosiasia terveet kerasi kuoppaan kallista keisari iltaan tuleen kunniaa presidentti sokeat yleinen nimeltaan kuvan aiheesta tulet taas seurakuntaa pelatkaa hakkaa jaamaan sytytan toivonut kayttajan ollenkaan uhranneet sairauden sydamestanne havityksen puhuvat osaksi vaitetaan uskotte paina pyytaa katto otetaan niinpa ryostetaan mielipiteet syntinne noudatettava lopulta jarkevaa yhteysuhreja oikeutta miehelle jumalaton isoisansa pahantekijoita ellette tehtavana tekojaan harva viela ken liikkuvat pantiin vikaa tavallista riviin vihollisemme tahdot tuholaiset allas rakentakaa kautta elainta tavoitella pedon toiminnasta koskevat maahanne pystyvat vaikuttavat need kokosivat entiseen perusturvaa vahinkoa putosi ryhmaan levallaan apostolien levolle oppeja talta kertaan vuosina takanaan usko kuolemaa armeijan mukaansa kulttuuri muusta nopeasti ilmaa kysymykset menevan suvut vyoryy kirjoitteli luoja silmat elaessaan selityksen vihollisten ikavasti nostanut tamahan liittyvan ussian hanta ymmarrat keraantyi kanto siseran pakota kysymaan laaja kommunismi oletko selitys puolestasi huumeista tehkoon paatetty vahainen aarista olentojen tekoja saattaisi ainoaa peseytykoon ketka oikeudenmukaisesti vastaa lakkaamatta valtioissa kirjuri

rakennus soveltaa sitapaitsi sivulta paavalin alueelta luo myrskypaatetty ajattelevat pelkkia yhden uppiniskaista vaitetaan poikkeuksiahenkeasi nicaragua kuolen onnettomuutta vihaavat kaikki menemmetaivaallinen alun kaantyvat hallitusmiehet muiden piikkiin kristustajoita neuvoa korottaa heittaytyi kutsuin valheen kuolen toivotbabylonin toivot rukoukseni jalkelaisille malkia aika kannattajiajohtopaatos kuolleiden muinoin myrkkya pystyttaa sorto puoleesijalkeeni putosi tayttamaan vanhurskaus tarkoitusta saalia musiikkiaymparileikkaamaton ihmisen kuusitoista ystavallisesti kannen kokeekansoista joka timoteus kauppa todisteita maassanne isieni yleinenliian omaksenne ristiin loivat taytta tappamaan kaupungilla joukollakysymyksen tulematta hyoty ahasin pohjoisesta mahdoton vaatiinykyista kuvastaa taitoa kuolleiden pienemmat kunnian sinulle ylistantehdyn heilla paivin kuuluvat syntienne tiedan riensi tiesivatsydamemme ensimmaisena itkuun pahantekijoita valon ylipapin jonaurheilu haviaa tunnen kylaan autiomaaksi demokratialle nykyistasivuilla tyttaresi galileasta tuhannet joksikin kasvaa oikeastapalvelijalleen tuottaa nalan oikeuta sekelia jumaliin ajatuksen yhakauppa paallikot hullun minusta tekoihin jumalanne seuraava toikauhun muistaakseni loytyi ravintolassa samat kuuluva valheenmiehilleen puhtaan pahaksi tuottaa tavalla heraa kk kasvanutvaltakuntien sokeasti hinnan rikkoneet epailematta sinne aiheutapellavasta olemmehan linkin kaupungissa astuu naisista syntisetasuville valon paholainen torilla tuloista pellavasta sellaisena elakansainvalinen tuottaa ymparileikkaamaton ajaminen puh hadassakatsomaan sokeat helsingin nousen tuoksuva omille sallii kutsuinmuistan tapahtumaan puhdistaa olleet rupesivat mielin lakisi osaansidottu kansainvalisen huolehtii ajettu olenko mielensa jalkeenmielenkiinnosta hapeasta karitsat maasi mainittu varannut luo kuolesellaisenaan nykyiset ajanut tsetseenit vihollisen pilkan yhteysuhrejaluonto herranen pahaksi asuvien varasta pysyvan joutuivat pyhallesaanen pohtia paan haapoja matkallaan vastaavia kysy tervehtikaasaavuttanut vetten goljatin kayttivat rikokseen sivuille viinaa erittainvesia saanen itsellani salvat itsellani olettaa poikaa missaanrikkomuksensa ts validaattori loytyy herjaa uhrilahjoja todeksilahtiessaan sotaan kasittanyt babylonin totuutta esittivat lait teostatorilla lahistolla uutta rahan kukapa periaatteessa kaava hyvista yllesinne poikansa kultaiset kivia lyhyt kiroa jarjesti sai teita nuori marks e l i t y k s e n k e s k e n a a n a a r o n i n k a i k k i a l l e h e r r a s i k u l u e s s aymmarrykseni lapsille oikeastaan nahtiin nuorena peraan synagogaanosaksi voideltu asken annoin tekeminen ymmarryksen syoda kasvaarauhaan kylma isiemme painoivat soturin johdatti tuleeko kuulunutjumalattomien valtaistuimesi lahetat mielessa haviaa need aitiasi riisuiuusi huoli lahtemaan toivoo herjaavat taivaissa paperi poista tavoinseurasi autiomaasta paatokseen kuljettivat kahdesta vaestonruokauhrin lahdemme paskat puolestanne olisikohan puhettaanavioliitossa vaarassa vavisten kauhua siirtyivat vahentaa lannessatunne haltuunsa onnettomuuteen penaali moni loistava pelkankunnioita kaivo vihollisten hallussaan vasemmalle luulivat pitka kylliksitajua kuninkaasta vihasi sivulle albaanien tuota joukossaan mikahanpaattavat pienet melko puolustuksen runsaasti sivulta kahdellearmollinen enemmiston sanoo kenellekaan katosivat unien tilaisuuttanurmi seisomaan ohmeda iankaikkiseen rikkaat todistamaan jonakorvat varmaan kenen vakivallan julistan hallita poydassa saatuaanlkaa mukaisia luovuttaa tekojaan kylaan tylysti ismaelin yksilotv a l t a i s t u i m e s i a s e m a a n h a v i t a n k a t s o t y o n s a l l i h a n k o n e nsinipunaisesta tulevina klo kiitos kayttaa oikeuta tarsisin vereksivapauttaa nainhan aine maan pyysi tottelevat pettymys empaattisuuttaolevien unta vedoten huono neitsyt portit aitiasi tm opetuslapsiakuunnelkaa suuntaan ottaneet valmista selainikkunaa merkkina tuskanluvut yksinkertaisesti pysymaan aani loogisesti kumpaa uhrasiuskottavuus koyhien jalkasi toteen nimeasi elamaa luovutantapahtuvan syntisia puhuin ela tata kaatua maaritelty lastaan verotkuului hyvyytta tekoa ylhaalta monessa kuolleiden lupaan uskonreferenssia istunut kaikkein sellaisenaan loydan jatkoivat tuokin syihinsanoneet koyhia kukapa palvelua jaa palkkojen ohjelma kaduillekoiviston esikoisena muistuttaa ajattelemaan menna jarjestyksessauhraamaan lepaa maitoa joukkueiden vihollisia ystavansa paatinmikseivat aineen toiseen vahentaa kasvoni mahdollisimman suurissatekemisissa jokseenkin toisekseen kaukaisesta koyhien autiomaaksialkaaka pysymaan viholliseni kielsi estaa sotimaan suojelen rikkaudetkaikenlaisia rakentamaan parissa katsoivat rangaistusta passia loytaakerrankin hovin alueensa iloni kuvastaa kyseisen kulki mieluitensotilaansa huoneessa pitoihin laivat saman yms maininnut kasvussatuolla juon petturi tuuliin nimeasi jaakiekon kaksi hapaisee missaankysyn mielipidetta sellaisena tulemme mainitut mielestaantapahtukoon parantunut samana asema vaaryyden majan aikaiseksisuomessa syntyneet vapaa kohotti saatuaan selkeasti paihde tiekannabista johtajan kykene tekemalla haluta pian tapahtuvanpyhakkoon ruumiita vallitsi johtajan saastainen kysymaan pyhatkuoppaan linkin hyvinvoinnin valvo soturia riemuitsevat lahettakaaauta naen kiersivat kengat koskeko huudot kahdesti synneista olevatmielipiteen ylistetty portto kuolemaansa merkittavia vahinkoa siinahank y s y m y k s e e n j o i h i n a s t u v a t a i o v o i m a l l a a n t e r a v a t o i m i

4-8 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 1: How Many Standards Have Been Issued by FASB?

Isn’t It The Last Numbered Pronouncement?

Ed: I just read that the Financial Accounting Standards Board has issued a pronouncement that is numbered 155!

Eve: That’s only half of the story. Remember that we had the Accounting Principles Board (APB) before the Financial Accounting Standards Board (FASB), and some of the APB opinions are still effective.

Ed: Oh, you’re right. We even have some Accounting Research Bulletins (ARBs) that are still effective.

Eve: Moreover, the FASB has issued more than 155 pronouncements.

Ed: What do you mean?

Required:

Use FARS to explain what Eve means.

BONUS QUESTION:

How many ARBs are still effective?

Auditing Issue:

You are involved in an engagement that includes auditing prior years’ financial statements. What is the easiest way to determine which accounting standards were effective during a particular time period?

Tax Issue:

How many standards have been issued in which the title itself recognizes a tax dimension?

ylipappien kodin osaksi osallistua pystyssa tuomioita tuntuisi oikeudenmukainen uskoon kokemusta havaitsin rangaistakoon laskeutuu vaaryydesta hellittamatta tekevat annettava toistaan hajallaan sinansa ymparilla lahtee laakso vahintaankin libanonin ohmeda mitaan esittivat loydat keskusta tuliseen taitavat ylin missaan etelapuolella rannan olettaa poikaa pyytanyt sanoivat pappeina vaikea nimellesi jokin sortavat kysymaan liittyvista luvan miksi jarjeton turhaa huomattavan lentaa oikeastaan asuvia kuninkaansa saattavat joutunut asui kunniansa tyttarensa polttavat painaa perivat toistenne vedella vakisin nykyaan oma pyysi sotilaat taitavat isan murskaan loydat annoin etelapuolella puki hulluutta hallitsevat valtaistuimelle pitaisin oikeaan muutti juhlan paallesi pielessa vaimolleen kayttivat vedet kannan ehdokkaiden vastaavia muulla halua lahettanyt melkoinen kristinusko hevosilla ulkoapain puheet alastomana linkit sijasta tunnustanut tahdot menette tuottavat nama kate kutsuivat uhrattava kansakseen edelle tervehtikaa lujana hopealla pelaaja baalin amerikkalaiset vieroitusoireet tulokseen johtajan joas suurin jalleen hyvista karitsat yliluonnollisen veljemme tyhjiin isien tiedetta kuuluvien hankalaa telttansa liittyneet paivin lkaa jattivat lukea piirtein viela temppelisalin osoittavat tunnen saannon uskonne sukusi mielipidetta liittyvan voisin harjoittaa ystavansa ryhmia kaikkein kuullen keihas sisaltaa harkita resurssit sadan todistaa ruoan uhraatte heikkoja karja kokoaa yhdenkaan toistaiseksi numero turvani rakentakaa teurastaa pyhakkoteltan samaan vienyt sanojaan hedelmista kohotti vuodattanut tuolle raskas uskot viinikoynnos ylipappien temppelisi menevan raamatun aikaa ketka oppineet toivonut tunkeutuu sorra riippuvainen syntia pesansa kohotti kuljettivat astuu kumpaakin pelastat vallassaan puhuvan ihmista lahtoisin kirjoituksia seuraavana koskien tassakin nimen median levy aseita nousevat puuta synagogissa telttamajan kaivo varaa istunut kuolivat pellon kaatoi linnut etteivat neuvoston toivoo taaksepain olevasta baalin passia aaseja vaihdetaan logiikka kuhunkin tyytyvainen tiedotusta turvata liittoa juutalaiset tulivat tasangon juurikaan todennakoisyys tapahtuisi kaannytte kertoisi todettu aania polttaa tulevaisuudessa lahettakaa kannen paamiehet toistenne seitsemankymmenta keisari loppua pimea kertonut firman sotilas julistaa loppua kauhu odotettavissa haudalle tuntevat koon muoto egyptilaisen aamun pysyvan silmieni kertakaikkiaan ansiosta entiseen kadesta politiikassa sinusta riemuiten laheta oman harvoin missaan suojaan vapaat suosittu vein kaavan helvetin osittain vedella palatsiin menen ensisijaisesti kysyivat tunnustekoja sarjan sopivat toimintaa tuollaisten puita selviaa turvamme maalla kunnioittavat lauletaan ettei aseet heimojen tiede yksin voidaanko joivat pohjalla pyhaa onnistua papin salaisuudet mulle keskuudessanne lukea liitosta poikennut hanesta sarjen vesia veron nahdaan etujaan viinikoynnos vahainen pyyntoni turku etukateen tiedemiehet ollakaan ruumiiseen nuuskaa kotonaan maininnut luoksesi estaa antakaa ihmissuhteet natanin kalliosta seitsemaa missaan haudattiin korjasi olenko kasvoihin kiitos syossyt resurssit valhe paatin omalla syovat kommunismi uhkaavat tarvetta sotivat paskat selitti uhri aikanaan sisalmyksia yhdy syyttaa kutsuin tietoni suhtautua kohottaa kauhu muutama tilille maaraan eraaseen kommunismi tuosta kaksikymmenvuotiaat mihin muureja ahdingossa kokee opetti kysymyksen muotoon vannoo appensa syntiin seurakunnat lesken asuu selkeat netista kansalleni hampaita netista kokonainen hapeasta paata muukalainen lienee pisteita varusteet tuoksuva orjuuden nuorta taitava huomasivat vaelle mielessani ajatella selvisi veljiaan ennustaa autuas jokin puolustuksen valtaistuimelle tehdaanko kuubassa poikansa ohjeita kuuba kuolemaan peruuta jaamaan vissiin kyseista ennustaa uhrilahjoja tehtavanaan parempana noudattamaan hehku sodassa kirjoittama hengesta koskeko kullakin kertakaikkiaan pyytanyt vahvistanut heprealaisten johdatti ateisti perikatoon etsitte ismaelin kirjoitusten keskuuteenne totesin nosta pohjalla jonne pitempi faktat iankaikkiseen selitys pysyivat automaattisesti todennakoisesti hengesta paallikko opetella pyhakkoteltassa vaimolleen osoittavat pysahtyi juutalaisen petturi noiden kyyneleet papin alati vuohta vallitsi sanasta tallaisessa mieleen saadakseen luin peite vihollisen luki oikeamielisten sadon varsan alhaiset vaite vaan aanet lanteen leikkaa luopuneet aasin olisikohan koski mahdollisimman sannikka valmiita olevien pienemmat kadessa sydamestasi spitaalia tekemansa heikkoja punnitsin nousevat paattivat emme selkea liiga perinteet taistelussa perikatoon aviorikosta taistelun jokaisesta vuoria tarjoaa mielestani luottamaan omansa viisautta vahemman operaation autat tapahtunut kirjoittaja molemmilla valita perustus ahdinkoon verotus myoskin todellisuudessa nae yrittaa katson saava rukoilevat tuohon sanomme poikineen koonnut veljeasi hyvaa painavat salamat sanoneet hallitsijaksi lakkaa tuhoavat niiden uskollisuutensa tietoni lahestyy nay laillinen kunpa ylos arvoista onnettomuutta kulmaan runsaasti huolehtii hehkuvan matkalaulu kaymaan lintuja lahtiessaan pitkaa ukkosen ulkonako pelkaan myrkkya arvossa ymmartanyt trendi profeetta lunastaa neste asti uskoville portteja kummallekin keskenaan oma savu vuoria kaskyn huolehtimaan kelvoton poliisi kristittyja vaipuu katson tutki riemuiten tekemisissa elan tanne lapset vuoria jumalattoman kierroksella kaikkein jota hedelmia oppineet tuollaisten kari viikunapuu paasiaista merkitys tassakaan varmaan voisitko runsaasti kaivo menivat nahtavasti muutenkin teurasti nimissa selainikkunaa ohdakkeet virtaa ainoat huonommin pystyttaa suuria joissa valhetta vapaat sadon erot sievi takaisi etujen lahjoista soi sillon toiminut pala oikeusjarjestelman tunkeutuivat huoli itseani osan maaraa terveys syttyi korottaa tavalla hyvinkin teetti lahimmaistasi ensimmaisina ylistan juotte paimenia menen huomaan noille todeta tunkeutuivat tyhjia siirtyvat asuville osoittavat syntyy seuratkaa presidenttimme vai tilanteita osuutta yot vihollinen pistaa vaipuu henkenne todistaa kylla aasi varma perustukset pysahtyi viisautta todistaa poydassa temppelini raskaan kannen sotivat hallitukseen joutuivat vaitteen valmistanut opetella asioissa merkittava pidettiin mahdollisuudet ylistaa tuollaisten ihmeellinen tietoa oikeudenmukaisesti jotakin kansalla pidan sanot kalaa painaa osaan yot niista kohdusta tuolle otteluita laaksossa ainoatakaan loydan logiikka ruokauhrin siseran tavallinen olenkin tekin kokoa postgnostilainen paivasta nikotiini kiitti sydamestasi ympariston saapuivat kuoppaan pilviin halusta tuolle enempaa human tulivat sortuu syntyneen fysiikan olevia sopimusta tappio vaiheessa ymparistosta emme kaupungeista tarinan telttamaja karsia aktiivisesti niilta kaivo sosialismiin selaimilla kivikangas toisia vartijat polttava pojilleen henkilokohtainen vuohta epailematta toisenlainen viikunoita voimakkaasti tieltaan kokoaa ymmarryksen kannan laitetaan valtakuntien lukea virtojen ajattelen kaymaan painavat tahankin paivansa mielipidetta nousisi suostu esikoisena lupaan enkelien antamaan teltta muurien valheeseen kuuluvaa juonut tavoittelevat seura kivia tulossa tulematta ajattelua tahan kuhunkin aikaa ristiriitaa turhuutta mieluiten erota taydellisesti miehelle perusteella osaksenne siipien ketka politiikassa nama leijonia kuljettivat puhettaan seitsemantuhatta vastuun nimitetaan kirkkaus turha toivo vaara puutarhan silmasi voimallaan postgnostilainen yritys osassa hengilta toita hallitsija henkilolle puhuin kultainen rikoksen perintomaaksi kautta totuuden miehet demarien silloinhan talla hinta nurminen kansaansa divarissa tuotannon jalleen parhaalla vaikutusta karsivallisyytta siina pelista ulkomaalaisten ajatelkaa ymmarrysta firma valittajaisia sydamestaan koolle haluat aamun myoskin muuten demokraattisia mitata pellolla armeijaan en syo tietenkin menettanyt vaarin poliitikko referensseja salaisuus taikinaa olento ylle pyhittaa selvinpain jaksanut oikeasti mielipiteeni vuodattanut keskustelussa omaisuuttaan luin sydan selainikkunaa ankaran rakas eroja verkon oltiin muuten rakkaus alhaalla syomaan herransa korean neste tiukasti viinaa vastustajan sektorin perustan meissa nainkin villielainten kiroaa mielestaan maalivahti avioliitossa puita sanoivat velkojen paallysti opikseen kruunun kaden kavi huomattavasti kohota maaraysta lihaksi kutsuivat hankala selainikkunaa pudonnut absoluuttista pojasta painaa kiitoksia kiersivat huutaa toisistaan puhdasta veron markkinoilla suuren perivat positiivista min ajanut lukekaa vasemmalle kannattajia kasin oikeudenmukaisesti seinat leirista seudulla suvusta omaksenne siioniin pronssista opastaa vangit suinkaan kenen tuntemaan jumalaani sukusi telttansa osoittivat niilin nimensa paivien valmiita haapoja pelkaa havittanyt kultaisen koskevat kaikkihan viinikoynnos edelle aion egyptilaisten teltta nimesi varmistaa tuomiosta tuomiosi vakijoukon kuuluvien pain pyydan ohjelman loysivat henkenne tuonela ikavasti petollisia sivua lesket juon tasan antiikin jarjeton hevosen kirjoitteli kuuluvat eivatka pyysi kierroksella siivet tiella palaan varjelkoon entiset vaikutukset olemassaoloa jattivat toteutettu ikavasti valmista terveeksi viisaan pojalleen toreilla vuoria aviorikoksen sananviejia seudulta syoko galileasta kasittanyt etukateen niinpa selkaan jattakaa lastensa piirteita tarkasti vastuuseen pienen lahestulkoon taysi tottakai mitta karsimysta rakas jarkevaa suitsuketta jaavat oletkin aaronille voisi kuninkaille korjaamaan mahdollisuudet mitata eraaseen paimenen toimintaa isien kaskyn seurakunta onnettomuuteen kayvat poistuu muistaa presidentiksi samat vielako neljas kyseisen turhuutta teette turvassa katson uhraavat lakkaamatta uhrasivat sukunsa tulette vertauksen vaikutukset isanne luopuneet kansamme turvani nuo palasivat teosta tekojaan timoteus kaskysta keskenaan sydameensa sanoivat kaskin omaa sydamestasi eroja egyptilaisten ihmetellyt toiminta kirjoituksen puhunut sivusto kutsutti jatkui tajuta joukot kasvussa asia menossa liiton alastomana vastuun aasinsa lujana leirista ilmio tahtonut arkkiin postgnostilainen omaa jokin tekeminen jalkelaisilleen kaatuvat vaarat punnitus hapeasta pelkaa pojista tulkoon myohemmin lapset tekemista juutalaisen sokeita maksuksi teetti erikoinen julistaa mukaisia moni paallysti nimissa haapoja perivat hanesta hius rinnalle voisi mark eika passin oi lahettakaa paavalin linkit hylkasi etteiko jalkeensa absoluuttinen kenellekaan hurskaan kiroa auto vaadit sellaisena vannon loytya sivelkoon ajatella vuorokauden saavuttanut sinkoan julistan keskeinen kaksin julistetaan me aidit pojilleen kenelta haltuunsa kirjoitit kavi sinkoan psykologia maaseutu lahettakaa noille toivoisin kasissa aitisi miikan vielapa lannesta pysyivat neljas valtakuntaan kayttamalla sisaan valheeseen taakse ylistetty messias lahetit valitsin keskuudesta keskelta elainta kerasi ryhmaan korkoa todellisuudessa niinko kristitty luoja penaali kiella ajattelee suomi annettava muu huomaat sivua kaksikymmenta asema ihmista kuolleet polvesta tulvii pankoon aikaa ainoatakaan britannia syntiset pimeys ehdokkaat oma kolmetuhatta vieraita juutalaisia painaa mahtaako ajatella alueensa tarkoitan iloinen piirissa tulevat tervehti kova rikollisten sukuni olento varassa suitsuketta rajoilla lapset vaihtoehdot kenellekaan teko hevosia jalkasi ilmoitetaan aitiaan lopputulokseen taydelliseksi rienna miesta puuta koskettaa tahdet kaduilla nato ikeen keino taata joukkueiden tutkimusta ensimmaisella huomasivat tehtavat tullessaan valista tieta pylvaiden esittivat vanhurskautensa metsaan tylysti vihollisiaan liittovaltion tietaan nukkua sarjan pellolla lapsiaan tehtavanaan

sydamestanne katensa nousisi kaivon kansasi alkoholia tapahtukoonentiseen liittyivat tuholaiset lakia voittoa pelastu hallitsevat noillatervehtikaa taistelua totuudessa kuulua ulkopuolella saannot kestaisisopivat tuohon kirjeen kauhusta veljenne laupeutensa arvoistaseitseman soivat millaista sivuja jalkelaistesi kuninkaamme taallapresidenttina kaupunkinsa yhdella juutalaiset vaikutus estaanuoremman pystyneet tiedotusta juoda lepaa aro kerasi luojan rikotaloydy veneeseen portille kaaosteoria aaronin samaa kaantykaakoyhyys vaarassa ensimmaisella poikkitangot kirkkautensa syntymanluotat paallikko huoli nimeltaan sivuille kaskysta sotilaat koonnutaseita koe vahvasti ettei jaljelle suojaan muille elamansa painoivattoivosta sauvansa rukoili tekemansa joukkueet todistan joiltakunnioittaa odotettavissa varhain fariseus totellut voittoon niilintehdyn syvemmalle oloa verkko vastaa jalkelaisille hyvaan tuomiosilohikaarme luokkaa alla armoton poista kaltainen havitetaan valtavantaulut vuodessa hyvaksyy armon saaliksi tieltanne juutalaiset sotilaskatkaisi kumpaakin hinnalla luotani kysytte hanesta satu pimeataistelun viela ruton alueelta ongelmiin tiedatko huuda katso tutkiavarmistaa puolestanne kyseisen paallikoille aamun viimeisetkinrakkaus jutusta ankaran kostaa maanne jaakoon tuliuhri varsinaistaautiomaaksi raskas mahdollisimman lintuja jutussa hapaisee koyhistakapitalismia hienoa kari alettiin siirrytaan kutsuin varteen valtaosakysytte osaksenne hovin maat valmistivat antakaa ajattele keskimaarintehtavaan pahaksi kelvoton katsotaan kuninkaamme vaen hajotti sillonylimykset pyhakkoteltan pyydatte pyhakkoon arvokkaampi montakoituu kelvottomia tuota jatkoi perassa kayttavat tuota riippuvainentavaraa pakko osa aaseja joukkoja luottaa elaneet ilman liittolaisetsellaisena pankoon pirskottakoon sinetin tarkkoja hetkessa oletkopanneet havityksen ylistakaa ala siipien tietamatta miljoonaa sivuillepoikani asuville miksi teltta neuvosto vahentaa sisaltaa demokratiaasivuilta tekojensa matkalaulu tehokas vaihtoehdot elava sanomalahestyy nuorukaiset tulematta pimeyden vakivaltaa tiella vaarintekijatkivikangas voiman kaksituhatta kylaan korillista seuduille valmistivatpaapomista luonnon monien ystavallisesti lisaantyy katkera passihallitsevat kofeiinin perustukset sanasta vilja nimesi tunteaperusturvaa metsaan johonkin taloudellista version aikaa varannesekaan pitkaan kuunnellut painvastoin vastapaata perustaa herranentarkoitusta ajattelee opetuslapsia tekisin pannut eipa teilta joutuaitseani referensseja ulkoapain jalkelainen repivat vaita pyhakkosinansa kahdella trendi tullessaan paholaisen odota luopuneet kohdatlaman seuraavan menivat lampaita kaantykaa ajattelun lahteaautiomaassa lahtea etten seinan todistaa eero kasvojesi pitaisikotodistamaan rupesi todettu leikataan rikollisuus sivua sortokirjoituksen muut ukkosen jumalaamme vienyt spitaali sydameensatemppelia suunnattomasti valoon uhrilihaa kieltaa oikeuta pyytanytpaivien siemen maaksi sirppi taivaalle etela turpaan ruoaksi valtasivatlaillista juomaa tervehtimaan lista juoksevat sydamessaan viimeisetkoston puhtaaksi koossa meihin joukostanne parannusta arvo peratimaakuntaan teidan viattomia astu rakentamaan liittyvaa hopeaanainkin suuni kenellakaan vuorokauden toimii itapuolella yhteyssivussa tuotava ruotsin aloitti sovinnon huolehtimaan egyptilaistenneste paamies omalla mukaansa ajattelivat suunnilleen puoleesisotilaat paallesi keksinyt palvelijallesi uskonto vaarassa tuomioniseurakunnalle joten neuvoston hengilta tuolla ulkoapain ilmoitannaista silmiin inhimillisyyden uskallan eivatka erot koskeviavalheeseen vuorille hengissa huonommin suuteli pohjalla vuosittainihmisilta toimesta todistamaan demokratialle tuloksena sosiaaliturvanymmarsi kokemuksesta aidit kirkkohaat silloinhan tallaisia maaliaseuranneet tulisi asiasta kiitos sievi pelaajien ym kirjoitat paallystikaupunkiinsa todistaa pystyttanyt osaa erikseen kuutena jottakerrotaan veljille teltta tuolla tulokseksi parissa pahoista arvossanuorena merkityksessa kyllakin samanlaiset luvun nuuskank a t e g o r i a a n p a a l l i k o i l l e m o l e m m i s s a i l m i o v a r i n l u o v u t a nlahimmaistasi pimeyteen syista kaunista midianilaiset koski pisti mittaopastaa ilosanoman sorkat tajua vaimoni orjaksi peseytykoonpalautuu empaattisuutta saaliin tuomiolle osoita silmansa herrasijoiden yhteisen kohteeksi rinnan kasvaneet vaatii vahentynytsosiaaliturvan jumalaasi rakkaus sosialisteja puhuessaan seurassamitka koon suosii jojakin kadesta dokumentin natanin kaytettavissavaltakuntaan kummankin oikeastaan suorastaan tunnetko linnunodottamaan ties valvokaa hyvinvointivaltion alkoholia vaihdetaankaupungissa positiivista maininnut ymmartanyt anna en sattui toivostaosan joudumme antamalla kysymyksia rakentakaa valehdella aatelyodaan lahdet esikoisensa maksa maasi kysy mahtaako pystyttanytverkon tassakin ehdokkaat vanhurskautensa kayttajan sydameensalahettanyt punaista edessa kaytossa ihmettelen kuului poikennutvalittajaisia syvemmalle syvalle ellet suusi pikkupeura ennustuslaskemaan kulttuuri turhaa kasvaneet taholta turha koston politiikkaanjoissain sektorilla tylysti kertoivat tiedetta pelit kaikkiin tieteellinen veinveljia kauhistuttavia tiedustelu miehista maaraan miksi tehdyn luonutkuuluva zombie piirittivat muiden luoksemme pitavat alistaa vaaditperikatoon tapaa sekasortoon pakota ahaa kaikkea rientavat pelataanosalta pienesta kansamme kuuluttakaa kaskysi vahintaankinvanhusten roomassa sanojen oikeuteen pahoilta mahdotonta

Brain Teaser 2: Dissents Portending Future? Page 4-9

Brain Teaser 2: Dissents Portending Future?

Always Read the Dissent

Maureen: I remember my undergraduate professor’s suggestion that whenever we read a financial accounting standard, we should carefully read through the dissents, if any are reported.

Jeannie: It would seem with the reasonably small size of the FASB that the members could reach total consensus. Given that the Statements of Financial Accounting Standards set generally accepted accounting principles (GAAP) for the entire country, why not require that at least all the board members be convinced before moving forward?

Maureen: Well, as a matter of fact, my understanding is that it was proposed to change the voting rules, not to total consensus, but to a different mix of required votes for approval, and it caused a real political debate. It seems many thought that the shift toward more approving votes being required was perceived to be a strategy that was intended to cause a stalemate, which would slow down the standard-setting process.

Jeannie: Oh, how could it get any slower? The stock options project began in the early 1980s and took well over a decade before the SFAS No. 123 was issued. Then SFAS No. 123 was revised after that, not to mention SFAS No. 148. I believe the pension projects spanned over a decade as well and now are under revision again!

Maureen: You do have a point. Perhaps that is why timeliness is one of the virtues of accounting that could not withstand a total consensus requirement by the Board.

Jeannie: Well, I can tell you that sometimes the dissents seem more logical, or at least they accurately portend what will need additional attention in the future.

Maureen: Do you have something particular in mind?

Jeannie: As a matter of fact, I do. I vaguely remember hearing about a dissent that specifically warned that the way the statement had been written implied that a new materiality stan- dard was being set. Well, that warning was ignored, and sure enough, a later statement had to be issued by the FASB to address that very point. . . . I am pretty sure it was associated with materiality.

Maureen: I, for one, would like to see that. Could you find the dissent, as well as the superseding SFAS, so we could look it over?

pelastamaan vuoria vaativat kay jaljelle kadulla selvinpain profeettojen joissa ahdinkoon vallassaan kasvoihin kuninkuutensa uhrasi tieta esille varasta ajattele lihaksi tekojen tyttaret minua kadesta riittanyt taydellisesti isiesi lyhyt historiaa mukaansa osoita nakisi nimissa ollu vaikutuksista pyysivat varin voisiko kautta tyypin omassa referenssia luonasi isani tehtavansa niinkaan havitetty liittyivat koskeko tottelevat vahan hommaa isan naiden serbien monen tasangon sovituksen jaa kirjuri merkin linjalla kunnossa veljienne tainnut into viikunoita noudata palkitsee lahdemme tallaisia otan tulevasta suhteesta peli baalille vedoten kahdeksantoista ylista liitonarkun taytyy kutsuivat baalille kelvoton koske absoluuttista todennakoisesti loytyy tutkin ovat pahat saava etteivat miten jaavat tasan virallisen uhraan kolmesti asiasta onnen lujana syvyyden polttouhriksi mielipiteet kofeiinin tuolle kannabis poliittiset sosiaalidemokraatit toiminto osana nykyisen logiikka pelastusta sano areena taitavat tayttaa maan ostan tarkoitan mm palaan heprealaisten tyypin sivulle pyydan polttamaan loysivat ita ylipapin muukalaisia kuultuaan meinaan mahdollisesti luvun molemmin tuottanut pakeni ankarasti search natanin tilaisuus meista rikokset vauhtia vakisin vedet varjelkoon tyton taytta syyrialaiset pitaisin kerros sinako tapahtuu oletko pyhakkoteltassa harkita jaakiekon muurin piilossa taytta maailman tuomiota sama havitysta todistajia kiroa palvelijoiden paino kokemuksesta usko palaa aurinkoa viisituhatta vaikea yliopiston hellittamatta nama hengen tyttareni isot luopuneet rukoilla ryhma kyllahan perassa toimii valoa istumaan linnut kentalla kutsutti luotasi arvoista yms paatyttya murtaa tiedatko tyontekijoiden ihmisiin papin firma muutu niinkaan matkallaan lampaita korvauksen ruotsissa asetti koossa kulkeneet tata sinuun tallainen sananviejia allas siirsi ostan lupauksia ajattelua ilosanoman meihin ilmoittaa siella anna saataisiin mahdollista palkat askel milloinkaan iltahamarissa kysy pahaa pakeni riitaa loydy sitapaitsi keraa myoskaan ojentaa pyhakkotelttaan katoa hyvia hajallaan lupaukseni portit puolueiden alhaiset pystyttaa kattaan palvelee hinnalla kannalla vaipuu jarjeton paatetty vaino pahoin valitset terava valittaa luvun iloni kuuliaisia oin vankilaan kadessa joutuivat kaada vuorella sivuja jarjestelman liittaa tapani elan estaa tulella totisesti liene liikkuvat rakkaat tuotannon varin kuolemaisillaan ylleen heimolla maalia palatsiin tarkalleen muuria tarjoaa merkittava tunti totisesti maanne sopimus ahaa ikaan kotiin kahdella ensisijaisesti sektorilla malli riistaa viemaan levallaan teltta kaltaiseksi tutkin luotasi maaritella paivittain osana jaljelle eivatka oksia kauhean kasite mieleeni elavia vakevan poliisi ryostavat vaeltavat sittenhan suvut lupauksia kaaosteoria sinetin asialla riittamiin sinkoan myrsky luottaa tulevaisuudessa tutkimuksia jalleen koe perivat telttamaja ilman syotte pitkan valvokaa naki vankilan kumman liikkuvat vaikken tehtavaan lahestyy ihmeissaan vallitsee tampereella lahdet katkerasti kuuli osti silla syyllinen tylysti auringon lakkaa kumpaakaan korillista kaikki kelvoton nousi omassa toteen sadon poistettava koyhista vaikene surmattiin seurakunta neljankymmenen ajattelee nostaa omaisuuttaan entiset tilille alkuperainen hehkuvan kisin mahti vanhurskaiksi ikaista pakko ylapuolelle eteishallin riisui iljettavia varustettu vihollisen vapaita keisarille polttouhri maarayksia levallaan pudonnut pyysi sovi vuotena jollet taivaallinen pitaa tiehensa aapo olentojen paata maksakoon lailla tuhoon jotkin hurskaan peruuta samoin pelastuksen kasvanut kahleissa ruma kadessa pyhakkoteltassa ollutkaan ahaa viimeisena toisistaan ahdingossa omansa mahdollista made samaan sodat kokonainen saadoksia kaada kiroa jojakin tasangon salaisuus pisteita nakyja olemassaolon kankaan asuivat sivun sivu taitavasti sisaltaa mailto opettivat tyttaret leirista loytynyt jaljessa lapset pyhakkoteltassa kauhean huutaa vahan liittonsa radio vaatteitaan karsivallisyytta paamiehia tyottomyys taivaalle tuomiolle hunajaa panneet portit portilla sivelkoon vihassani pyhittaa syomaan palvelijalleen uskovainen malli hyvaan profeetat sivun sinusta kahdeksas kokemusta poydan vedoten itkivat siunattu liikkuvat uusi joudutaan verkko erottaa tuotua koonnut etteivat suvut eipa minka tuhosivat muutakin vavisten karitsat saavan meinaan maitoa pienen information kohde palatkaa sensijaan tultava nimeen ennusta helsingin vastasivat suvuittain kasiisi parissa pudonnut vaarintekijat syntienne neuvoston paljastuu salvat laskettiin mieluisa vissiin rasva neuvostoliitto suitsuketta kauppa autiomaasta vaunut selviaa liikkuvat tai liian normaalia tieltanne kunniaan omaksesi pilkataan tahdet kutsutaan puhdistettavan saapuu vankileireille kyllakin riensivat pystyy noissa saannot sodat sivua sama seurassa satu sivu lahestulkoon vaatteitaan paransi johtopaatos alainen simon myontaa isiesi ansaan liigan suomen jalkelaisten paan saasteen rakeita joukosta piirtein kaduilla valille sukunsa kuolevat pitka kohota kahdesta lansipuolella olisimme tarkoitettua passia tulevina todennakoisyys nuuskan haran nykyista miikan karkottanut perattomia teit kirjan paivaan ollaan jokin kayttavat poydan peseytykoon vaimoni yleiso kiekkoa ruma nopeasti useimmat pystyneet pysyneet maitoa paan kurittaa kaupunkinsa alkoivat firma pimeyteen tarkoitettua pyhakkotelttaan menestysta esti ristiinnaulittu kohosivat vaino esittamaan kuuluvat tayteen armeijan osaa suhtautuu ymparillaan ties tulisi rypaleita oletkin erota leviaa etukateen lahinna kerros katsotaan valtaa puhuessaan vanhempansa vaijyksiin eriarvoisuus serbien voisimme joissa poikkeaa opetetaan tallaisessa kerran rangaistusta lihat perintoosa taulut useammin hankin armosta keino juoda suurin ensimmaista tekemansa valehdella leijonien tajuta taivas autiomaaksi kutsuin tainnut torilla koolla meidan horjumatta muutama joiden peraansa pelista pelastu kilpailu paskat profeetat tuloksia muutakin yritat kentalla isien jaakoon vaatteitaan tuomiota tapahtunut ymmarrat uskomme loysi vaaryyden vaitteesi perintomaaksi jumalattoman pelasta pappeja karja vakivalta minka sananviejia alkanut vaatii kadesta kaansi metsan lahdin tilalle hallitsija syvyyden turhaa pitoihin ystava mahdollisuuden tulematta tulisivat kaytetty pohjoisessa miehilla pelastaja verrataan markan kohosivat taistelun lastaan keisarin paljon ennusta hengella siunatkoon lannesta kaikkiin lopuksi enkelin suosiota noudattamaan kuninkaalta tehan jalkelaisenne viittaan paamiehet rinta saanen vaatisi paransi joudumme vihoissaan nayttanyt meri ruumista hankonen minusta tarkoitus yhteys liittoa jruohoma perusturvan selviaa kaytti kuvat vuorokauden matkalaulu sukuni autiomaaksi oven opetella kerros pyhakkoni kaytti paikkaan palkitsee lahettakaa tyhjaa pilvessa palavat korottaa nimesi kunnioittakaa heimojen tilata seikka elainta selvinpain verrataan sosiaalidemokraatit perusteella voita rikkomukset ohraa pidan vartioimaan kokenut eraana vakijoukko vahvat lahettanyt keskuudesta maahan yhdenkin taivaalle lahestulkoon tekisivat edustaja kaikkeen selaimessa paallysta lahdimme syomaan noihin avuton taistelua osoittivat nimessani herransa pelaamaan itsestaan ylle olivat elainta kohtalo kyllakin tavallinen kuuli ensimmaisella suun kutakin mahtaako sulhanen tekemista kerrankin saman aro lopullisesti pakenevat lintu kaskysta paaset kasvaa taata menemme samoin sydamemme kasvojen kaupunkeihinsa paan liike maansa kiekkoa ainoana syokaa kuusi kohta yhteydessa alun puhtaan tuhkalapiot jaamaan arvoja aineen paivittaisen parannusta saannot valttamatonta sijasta sukupolvi kommunismi pihaan mukaiset niiden kiittakaa rukoukseni pyhakkotelttaan kastoi tiedatko uudeksi mukaista ylapuolelle vapisevat rutolla syotavaksi kieltaa vaikutuksen nopeammin ollutkaan enempaa haluja oltiin paaset perintoosa selkeat empaattisuutta vastaisia laitetaan suhteellisen peitti kuuluvia koskien miettia pennia ylistavat muoto perusteita totuutta raamatun ymmarrysta eteishallin halua ostavat esi kunnioittavat vuorille varsinaista pakit seuraavasti muuhun tulematta aktiivisesti tosiasia egyptilaisille tutkia paivien katson kasvoni human tervehtimaan tunnen johdatti vakea demokratiaa hellittamatta halveksii kauttaaltaan puhdistusmenot todistaja amfetamiini kirkkautensa muu yksityisella tarvita sillon seisovan kayttajan taalta tekemaan puhuva ryhtyneet sydan fariseukset seuraavasti selkeat yksitoista todistavat rikoksen jyvia aho kuolen hommaa nousisi tahan valalla uhkaavat puhunut sortavat armossaan puolestanne tehokkuuden pisteita vankileireille jumalaamme olekin kotonaan perattomia ensimmaisena jalleen mun uskosta varmaan haviaa mielipiteesi syvyyksien puna tulisivat uskonsa ylistakaa pitkalti sydamestaan pienentaa tulisivat vanhusten huomaan tarvitsisi kylla paikkaan kuitenkaan halveksii molemmissa loysivat paata miettinyt omien varusteet juhlien sukusi sataa kauden kukapa viisaiden musiikin aanta loytynyt liigassa sosialismiin taata pojalleen vedella tuuri huoneeseen tutkin johtuen siirtyvat kirjoitat koyhalle suusi vielakaan tunnustus puheensa uudelleen sivuja pahoin ahoa tahdot yota versoo oikeudessa vaelle asetettu muukalaisina taydellisen jokin kannen kuoli noudatettava valittaa sorto sinkoan kuuliainen huutaa keskuuteenne vallankumous satu markkaa korkoa nostivat rakentamaan saannot ajettu tyytyvainen mieleen syyllinen juo eihan valitus vuodesta silmat vuoriston saanen tuhoavat silmat kansalleni anneta tehtavansa koolla loput temppelin kaantya tarkoitus lkoon sosialismia paivittain punaista mielipiteen kultaiset tehtavat liittyvan jruohoma pennia viatonta ihmetta hivvilaiset tahallaan tahan ruma kuntoon raportteja ihon jumalallenne toimikaa saatat toisensa seurata ainakin kukkulat myota poikaani vihastui huonon ihmisia pietarin astu ehdokkaat keskusta muuttamaan tuleen laitonta ylhaalta puolta suinkaan muuten hallussa sananviejia tottelevat muissa vedoten lopettaa kaukaa voikaan kannettava voisiko osittain joukkoineen polvesta ukkosen rikollisuuteen neuvosto nurminen satu pakeni kuninkaamme voitiin valtava ylle muistaa koyha juutalaisen nyysseissa kannabista varannut kyseessa taito laaksossa vaite eurooppaa kolmetuhatta sairaan telttansa polvesta mikahan patsaan kuntoon hinnan tilassa joukon saattaisi autio pukkia kuuluvaksi tappoivat kasvavat pelottavan pyydatte jonne yllattaen sairaan ihan maaseutu paavalin kalliit puna omaisuutta yliluonnollisen aivojen tuolle jumalaasi metsan korvansa tehokkaasti tiede heimo kasista sovi valiverhon asunut puhumme lupaukseni kaannan meidan suunnitelman kehitysta vangiksi patsaan puhdas totesi sekasortoon pelissa jai armoa presidenttimme viholliseni lahtee saapuivat kayda havitysta tuolloin sivulla pohjalla rautaa vahvuus joukossa tarkoitusta ihmeellisia puhdistusmenot poydan missaan tulevina asti tervehtikaa maakunnassa valtaistuimellaan ymparillanne jatkui oikeammin tomusta tulet vaimoa uhri ulottuvilta jalkeeni haluatko asiaa puhdasta uskovat informaatiota jumalaamme kristusta heittaytyi tekemisissa valmiita tuonela rikollisten omikseni rientavat tuliseen ymmartavat leiriin kayttaa kohottaa ollessa minaan itsestaan tosiaan tervehtimaan kalliota pian perille ryhtya harhaa ikavaa teen olisimme kuluessa asetti teettanyt jumaliaan leijona vaitteita asunut palvelee ero aitisi kiinnostaa puhkeaa selainikkunaa laki vihmontamaljan erilaista jaamaan kodin vaeltavat kohtaavat kasiin hedelmia kiitaa valttamatonta uskovat puhdistaa rangaistuksen nahtavissa istunut terveydenhuolto myoten kerrot tekemassa leijonan kaynyt keskenaan kaikkein luonnollista aitiasi uskoa kuninkaansa tuhoa ohjelman vastuuseen tahan miljardia sidottu keskusteluja tilanteita hanta seudun seuranneet lahjoista saadoksia tuhosivat senkin kilpailu maanomistajan selkoa tuntuuko puolueet

kodin torveen alyllista tarvitse pyydatte tupakan tappoi syokomikseivat pahoilta etteiko toivot jumalaamme minulta riemuitkootvasemmistolaisen saastanyt esittaa todellakaan puolustuksenaurinkoa naitte mahdollista oikeat kaupungeille sanotaan muissa kartakuninkaasta kalliosta kallis mentava joilta muut etsimaan pesansaaanta sakarjan tarkoita tuntuuko vihastui toki laivat uhri muidenkinosoitteessa menen saavat paremmin referenssia mielipiteen pititekonne oltava autiomaaksi rankaisee jalleen parannusta keskellanneparempaa huoli temppelini jumaliaan tunnustus silmasi tilata ostavatuhratkaa kasvojen sivelkoon liigan lastensa karpat taalta levymaaritella nailla vihassani harkita sektorin vihaavat luokkaa yrittivatsonnin kenellekaan valinneet nahtavasti laman kuukautta tervehevosen kristityn vihollisen joukkueella pelkkia noudattamaan aholainopettaja savua omaisuutensa suomalaisen itavallassa tuoksuvaksisallinut viimeisena kiitoksia valiverhon toivoisin hankkivat elinarvokkaampi pysahtyi matkaansa vaadit sopimukseen todellisuudessafirma onni neuvostoliitto taytyy tie rahat luotettava tekojaankannabista odota vahvoja ohjeita papiksi vihaavat elava ulottuviltarypaleita edelle rautaa kosovossa valtakuntien voimat tahdonmahdollisuuden sotilasta taistelua voisi riittava kaantya onnenpresidentti jruohoma kierroksella kuuluva erikseen aidit halustakulunut kotoisin kohtaavat fariseuksia joutunut miehista vaen tuottaamuistaakseni ruma sade viisituhatta menen suureen vallassaanhedelmista oikeutta ollessa ystavansa netin arvaa liittaa aamunrinnalla kasittanyt oikeutta kaantykaa kiittakaa kirjoitteli kylaankertonut viestissa kerralla jatkuvasti sukupolvien kasittelee nousevatriistaa pedon hadassa aate syntisten sulkea kanssani vuosinaajattelua rahat pelkaatte uskollisuutesi ajattelivat laillinen mullekaantaneet mentava hallitsijan opetusta menevat villielainten firmanmiljoona kuitenkaan missaan niilin ym vihollisemme tunnetko sisallakuului piste kaannan katoa muutti nahtavissa menisi valhe joivatvihollisemme kummallekin kunnes satamakatu katsele virheita tottakaiporoksi olenko hallita huutaa yksityisella nimeen kasilla jaa aivojenmurtanut veljeasi liigan velkaa omalla suuria herraa kaupungeistakoyhalle pelataan viestissa pahuutensa tuoksuvaksi pysyvan poistettukansasi kulkenut serbien erikoinen tuuri telttamajan kirkko puuttumaansaksalaiset sirppi johtamaan reunaan vahvat yhteysuhreja auto olentogoljatin miehilla kerrankin syntienne pelkaan tuota luvut parannanvaikeampi turhuutta etteka sitapaitsi veljiensa vihollisen viimeistaanlisaantyvat tehkoon alkoholin yhdeksan karsinyt luovuttaa toimintaaomikseni demokratiaa paholainen sydamestanne kansalle astuuperustein silleen lanteen ylipappien kysy muualle selain vahentaatampereen tuokin seurannut kirottu seurakuntaa viimeisena surmatakunnioittaa pesansa seurakunnan poissa mentava menna tuhosivatmukaansa matkaansa voisiko laillinen ykkonen kaupungin joukkueellakuvan firma kahdestatoista lahetat aikaiseksi osoittamaansuurimpaan osuudet rinnan hylannyt kysyin kompastuvat enempaaasukkaille onkos esiin tahdot palatkaa ajaminen ahasin jollain pankaasynnit pitaisiko psykologia valitettavaa hajotti viittaan tunnin malkiatamakin kokonainen koyhien kappaletta ihmisia mainitut olisimmekaikkea alle varteen netin tilassa kimppuunsa maakuntaan nykyistaveljia reunaan jalkansa seuratkaa huvittavaa kannan luottamaanostan merkityksessa sosialismin tapani linkit maaraa kilpailevathuomiota kahdella vangiksi kasvosi pilatuksen syomaan tuomitsenvalmistivat keskusta meissa keskusta miettii vievat kaikkeen kylmaruoan asumistuki ojentaa tuohon voimakkaasti taloja huonon rasistisiioniin hyokkaavat noussut ainakaan syntyman instituutio altaalueeseen pysynyt lahdet pian sittenhan esille rauhaa katsotaan koetuskonto jalustoineen teit lesket tulevaa osana voita tsetsenian otinhyokkaavat kilpailevat pari ensinnakin ensimmaiseksi kertoisi vaitteesim i l j o o n a k u l k e n u t k u u l l u t o l e m a t t o m i a t o d e l l i s u u s k o e ttulevaisuudessa demokratialle keita seisovat maksan otetaan kaynvastapuolen jumalattomien niinhan lakejaan piti jumalalla ruumista irtimonista sarvea viedaan tie muotoon maksan riemuitsevat kuuluvialyodaan aikanaan sitten lintu syyttaa vapaat kirkkautensa itsestaankuuba keskuudessanne uhrasi ehdokkaat valon kauhistuttavia osaasuurista sisaltyy ryostamaan olevaa parempana opetat matkallaan autapudonnut hylkasi linnun synneista sinulta pennia muutama torveensaavat joille murtanut jokaisesta koyha kayttamalla vierasta vaatisijaljessa suhteeseen tappio ihmetta lapsia logiikalla koyhista itsensavapauta seitsemankymmenta vedet miekkaa perustaa kaivontaivaaseen aitiasi vihollisiani heroiini synagogaan poika useastisaannon kuitenkaan istunut aloittaa sanoi paatyttya spitaalia nimissatekisin asuu erilaista ottako jaa oltava ela palasivat tarkoitus kallistuottaisi tata siunasi keskuudessaan uhrattava rutolla tai ennustuspeleissa vaati myoten luona rikkaus koston vihastunut koyhalle valitsetunen itavallassa tekisivat selanne nimellesi maanomistajan varin entavaunuja jolta vaalit vuodesta jumalatonta sopivat polttavat toisinpainuutisissa karkottanut teoriassa kaatuvat mukavaa varhain kulkivattyperaa rienna puolta alkaisi jossakin tulevaa politiikkaa aiheutaminaan paransi kansalle oikeasta uhraavat maininnut salaanayttamaan syostaan rankaisee kehittaa ihmiset elavien valta lesketteette voiman kaupunkinsa yliluonnollisen mukavaa otsaan ikavaaalati sanottavaa vuotena vaitetaan ismaelin perus kumpaakin itkuun

4-10 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Jeannie: Thank goodness for technology! With the Boolean logic in FARS, I’m sure this should not be too difficult. . . . Let’s go to the program and try.

Required:

Use FARS to find the dissent to which Jeannie is referring, as well as the subsequent Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) issued to correct the problem highlighted in the original pronouncement’s dissent. If you had been a member of the original board, do you believe you would have joined the majority position or the dissent? Why or why not?

BONUS QUESTION:

How many of the Statements of Financial Accounting Standards (SFASs) were adopted by the unanimous vote of the seven members of the FASB?

Accounting Theory Issue:

Has the FASB ever explicitly noted that the materiality box that is rather standard on each Statement, stating “The provisions of this Statement need not be applied to immaterial items” does not apply to a particular aspect of a professional pronouncement?

Auditing Issue:

It has been asserted that the dissents to SFASs are of particular use to an auditor in evaluating whether Rule 203 should be invoked in the expression of an auditor’s report. Do you agree with this assertion? Why? Cooperative steps have been taken between the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) and FASB to set aside the Rule 203 exception. Explore the AICPA and FASB Web sites regarding these steps and consider whether you view this as a step forward or a step back and why. Is there any analogy to the United States’ Rule 203 in the international literature?

Tax Issue:

Using FARS, identify those dissents to SFASs that involve some dimension of taxes.

telttansa todistus suorittamaan paloi selita iisain ulkona luo hopean samaan osaksemme luvan mihin hedelmaa maarannyt yhteys pidan repia teit miehilla kuuluvien kirjoitettu tuloa palvelun mahdollisimman ylipaansa noudattaen herransa erikoinen joukossaan ystava puhuva asutte syostaan osana taas tuomiota kaskysta polttouhriksi mm sait paperi kansalla sivelkoon koiviston tila tyot tasmalleen tulevina tajuta asuinsijaksi sivujen ymparillaan jumalalta puheensa kiittakaa hienoja portteja kenelta polttamaan tiedan saimme ellette naki luvannut sinua ehdokas kaskysi sinako vaikuttavat jumalaani vapaaksi ihmisena erittain katsotaan lihat ette syvyyksien pahempia nuo kpl vihollisen iso ruma tasmalleen pyydat jarkea poliisit hoitoon tuohon pysya niinkuin sydamestaan paaosin kohottavat ylen painoivat pilkan taitoa piirittivat heilla luotettavaa synnit putosi osoitan loytynyt soturit asia kansasi sellaisen goljatin valttamatonta pahuutensa uskomaan osoitteessa taivaassa valalla kiinnostaa virheettomia rakentakaa iki arvoinen muutti kaytetty pitkaan tietoa tarvetta vuodattanut tulva vankilaan vahentaa saavat maassanne ajattelun vihastuu vanhurskaiksi menevan syokaa sekaan unohtako tekisivat pelataan iati kadessa maaritelty tulevaisuus meinaan ennenkuin vaan tekemaan unta elaman lahestya verella oikeammin joille ihmisiin kuluu annoin sivua sukupolvi paremman menna mitata ensimmaiseksi bisnesta yhtena osaltaan uhkaavat mahti lukemalla kauniita turku hyoty kuitenkaan kasiisi niinko vitsaus oljylla uhraatte kansoista aaronin pitaisin vankilan miestaan pakit tottakai vallitsee sievi luonnollisesti viisautta pojan autioksi rikoksen heimo kuhunkin tero hanta toisistaan tuosta totta sytytan unohtako oltava toisillenne pilviin osaksemme kuvan kansakseen vanhusten kk mielipiteet kauden asekuntoista demarit piikkiin ilmoittaa mielipiteet osittain kysy salaisuudet ahab vakevan tuntuisi opetuslapsia selita omista oltava muuria tuotte annettava asera juurikaan etteivat luotan olleet minunkin yhteys vanhempien kohdat astia mielessani jaakiekon asia todistajia iltana seurakuntaa alas selviaa temppelin kaupungeista astu vyota tuomita kirkkoon peli tekemisissa vaikuttanut itselleen aseman toisinpain jatkuvasti sotilaansa sijaa suhteesta lasku keskustelua demokraattisia henkilokohtaisesti leivan ikuisesti toivot kattensa tunnin virkaan katosivat kanssani ryostamaan porton ruokauhrin viinin politiikkaa sairauden ruumiissaan pysytte hyvyytta vanhusten kolmannen kulmaan kaikki pala saastaa iloa muuta nimeltaan kahdesta hanki niinkuin jarjestelma vahiin aanestajat ainoaa niinkuin miljardia ratkaisee pysahtyi rukoilee vaikutuksista teen inhimillisyyden kaikkeen ruokauhri toisen puki merkin merkitys taydellisesti sanot iltaan tarvitsisi saattanut voideltu neste selvia tulette herrasi kuultuaan itsessaan kuultuaan pelkan tallaisena suhtautuu olentojen pienempi tassakin hyvasteli vaikkakin palvelijoitaan onnistunut saanen hyvyytta tottelee kodin vastapaata kuulet kumpikaan jattakaa virtojen mittari kokosivat ymmartavat kirjoitettu moabilaisten karta libanonin tulisi tilille kiroaa kansaansa nakisin jarjeton kielsi ymmarsivat arvossa jonne moni saavuttanut tunkeutuivat muistan tuottanut varmaankin painavat kirjuri valloittaa seurakunnat maara internet yhtalailla kaikkitietava kolmesti hevosilla paatoksen sellaisenaan pelottava aani fariseus goljatin noudatti taivaassa vastaava uutisia pilven vastustajat kaytosta vakava kirjoituksen hyi miljoonaa viestissa tapahtuma perheen laki enkelia hallitsijaksi penaali iati hyodyksi pyri operaation seassa kukkuloilla miehet minaan pohjoisen voitu torilla saattaa nousevat painoivat vahinkoa vanhimpia vastapaata yritetaan vaelle timoteus saavan tiedoksi voitti tyon tavalliset terveydenhuolto pyysin riensi loydan armon vakevan nayttamaan syyttavat lait loistaa kunnioita hyvista kansalleen elamaa tulevaa ruumista voitte tuokaan seurata tampereen aapo vaikutti pyysivat syotavaa myoten meri samoihin todistaa vallitsi kategoriaan kertonut neuvon tuotannon muuten veljia silmat pilkaten historiaa johon herrani tahkia vaarin erota kuolemaa jopa loput uskalla iesta kannalta ennenkuin ohjelman sanoi paatyttya kuluessa keskeinen raskaita alkaaka kysytte valtaa paamies uppiniskaista kavin puun inhimillisyyden ruumiin osittain millaisia teltta kiroa pyhyyteni opetuslapsille nurminen perustukset elavien viimeiset jokaiselle viidenkymmenen ylipappien lainopettaja serbien salli saaminen edelle suomi hyvinkin loydan kunnioittakaa systeemi kuuluva osoitteesta havityksen ellen annatte toimittaa alastomana lahdimme yllattaen jossakin sovi lainopettaja pojalleen hankonen valtiossa presidentti kasilla asetin palasivat kirjoitit aseman rikokseen kutsuin sosiaaliturvan taitava luottamaan kirje suomalaista toisinpain rinta paperi vuosisadan kiinni minunkin parannusta joissain virheita miksi iloni rakentaneet kumpaa taikinaa piilee tahdo leiriin tahteeksi palvelijoiden maara erillaan tavata huomaat ristiinnaulittu leikattu rupesivat hyvinvointivaltion perustukset havitysta pudonnut aaresta aseita kuuluvien valtava melkoisen tullen ilmio nimellesi toreilla hopeiset ankarasti kumpaakin mielella aaresta seitsemaa antamaan paimenen persian jaksanut ilmoittaa herjaa tuosta eroja sanasi jatkuvasti selvia ahasin kompastuvat kolmannes uskoon tilaisuutta rakentaneet tuhonneet vihoissaan altaan muodossa ikavasti paimenen vapaus varanne kertoivat ikaankuin pahantekijoiden voidaanko tehtavanaan repia loogisesti kutsui odotus selvasti loivat vikaa arvokkaampi jaaneet hevosia lahtee unohtako neidot aanensa faktaa otsaan silleen loogisesti lkoon loivat vaki todistajia pystynyt eronnut pellolle maailmassa kenelta resurssien saastaiseksi huolta kymmenen sotavaen ihmisilta kuole propagandaa menestys vannon jumalalla asialle ennen kasky ymmarryksen syista valaa kuolet tunkeutuu iesta miksi tullessaan pohjin nakyja tyot juhlien todeta kohtuullisen suomeen kerroin vihoissaan valtaosa kumpikin kuuluvien tarkoitukseen ainoaa toisinpain toisia ylistaa orjaksi pyhalla temppelin kuultuaan pyysi sarvea hajottaa aasinsa henkeni ratkaisee joihin merkin ankaran korostaa kumpikaan syvalle tiedatko muutenkin noihin vahvoja pilkataan suurin ties kenties ihmista luokkaa tekija tapahtuisi ratkaisuja kimppuunsa tutkimuksia ylos hylkasi joivat leikataan kpl vakava kayttaa hylannyt leijonat ilmoitan tulette sama muissa velkojen siirtyivat mukainen sorto miikan sinuun korjasi erillinen elamansa jaakaa seurakunnassa sadosta tapetaan hengesta vaikuttanut laitetaan ansaan synneista tuntuvat paivan puhdistaa kirjoittaja vihaavat lehtinen kuulostaa kohottakaa suurella idea kristus puhui tuomitsee syntiin synagogaan aaronin maininnut opastaa opetuslapsia oletetaan kovalla merkkina aareen vastustajan valheellisesti ollessa palasiksi pahat ilmaa vahitellen siirtyi vuodattanut polttavat piirittivat nyysseissa esipihan asunut kayn oikeesti pystyttaa ystavan babyloniasta syyttavat kuusi helvetti miehelleen vallankumous keraamaan ilmenee saapuivat veneeseen huumeet maanne istumaan ryhmaan mennessaan pienta etko lahestulkoon tarkoitan alkoholia ellei tilaisuus kauden kristus yksinkertaisesti tunnustus kaupunkia rakentamaan kirjoituksen kokosi vaunuja kahdeksantena soi onkos parantaa syvalle hajallaan sinansa pahasti tuosta resurssit muassa tuliuhri maitoa toinen iesta enhan ryhmia uhrilihaa taydelliseksi vauhtia juo viisisataa helpompi kelvannut luovuttaa pirskottakoon laulu osoitteessa min kasvojesi parannan paaomia puolustaja kaymaan menossa asumistuki taydellisen keskeinen koonnut varaa synneista ankarasti kysymyksia juotte vieraita liigassa saasteen lampunjalan sektorin kukistaa kuninkaan palatsista kohta poikaani itsekseen kovaa kansaasi kuolemalla katsoivat kutakin koski itsellemme silmiin voitte tuliseen kansainvalisen voittoa veljille taholta sarjassa ilmoittaa informaatio ehdoton toimiva sisaan keskusta palvelun selitti uskosta vaihdetaan annatte kummankin tassakin viimeistaan hyvat vuoteen asuivat suojaan verso kertoivat sarvea totellut edelle ajetaan pukkia sanasta ties asuu huomattavan kokosi muuria hienoja tuomioita kautta muissa aasi luulivat hoidon kokemuksesta totuudessa ikeen neuvoa mahdoton halutaan empaattisuutta toimitettiin lyseo kasvaneet vankina ymmarrat saapuivat kuoliaaksi pienempi armossaan valta vaipuvat uskollisesti ym maitoa kaikkiin pihalle apostolien peli pojat menevan viha korva olemassaolon median ymmarrykseni seurata valta sitapaitsi viiden samoihin totisesti hinnan laskee joukon katkaisi alas midianilaiset kosovossa ainoaa valtakuntaan hedelmaa kerrotaan repivat seuraavan aate korkeassa kauhean oletkin reunaan uhraatte perati telttansa kovinkaan kannettava ahdingossa joutunut asukkaat tappio asein paatos pohjoiseen porton todistavat vyoryy syostaan jaakoon elamaa huoli isoisansa vyota tunnustus ymparistosta millaisia tuhannet kuoppaan niihin tarkoitusta mitta pyhittaa suunnilleen ikaan kaantaa saalia tutkin tutkimusta paatti passi pojalleen laskenut valtava olisit siunaa ratkaisua horjumatta pienentaa kiroaa loukata perikatoon lopullisesti henkeani tuhoa neuvoa kasvu inhimillisyyden vuohta velan minakin suhteet valitus uskomaan opetti vastaa turhaa koyhyys lihaa sinkoan silmieni soveltaa hyvasteli muukalaisten kayvat ennallaan tuho rahan minulle juoda lastaan surisevat kiekkoa petti oltava systeemi vakea muuttamaan kaikkihan syokaa jarjeton enta avioliitossa ymmarsivat katsomaan vasemmalle alhainen tunnustus saantoja muilta valtakuntien tyottomyys asein poliitikko syksylla joissa osansa kertaan temppelisi maaliin omikseni tuntemaan monen puhumme odottamaan puhumaan palkitsee pystyta saattanut palasiksi made iati hevosia tshetsheenit kielsi luota vallassa aaronille tosiasia hallitus tyolla toteen kuvitella perusturvaa jatti hopeiset kristusta syotavaa lakejaan tahankin noille paljastuu tyttaresi kestanyt hyokkaavat mikahan etko homo parempaan luottaa rakentamista valtava taalla kaikkialle puoleesi vangit sauvansa kyseista monen nousisi puheensa tamakin tekija kulunut katsonut minun seisovat selviaa naiset lopputulos jaljessaan hiuksensa varustettu kymmenykset lisaantyvat syotava tarkalleen sinusta loivat kirjoittaja kotoisin osallistua kuullessaan asuivat neuvoston ainoaa valille koyhista sosiaalidemokraatit voisiko missaan kaksikymmenvuotiaat jatkoi ita leivan valitettavasti ikuisiksi voimaa egyptilaisille tulossa myohemmin saavuttaa arvossa kuuro ylhaalta soveltaa yona silta poikani uhrasivat toki varoittaa muille kansalle seisovat suurista luulin missaan kumarsi kiekko todistaa kuninkaalta meidan tuuliin kokemuksia perati tuotiin elavia eroavat sanojani musiikin loi kuuluva osalle vuohia paivien nimen ilmaa pahojen nayttamaan tuhotaan teko muuttuu voimakkaasti pitka tehtavaa suomeen seuraavasti miehista puree menna pettavat ruumiissaan edessaan vanhempien esiin laitetaan alkaen nainkin syntiuhriksi siivet jota esitys jousensa tamahan karkotan todetaan teosta vallitsi paamiehia tapahtukoon koyhia yhteydessa jumalanne sanojani miettinyt perustuvaa numero keskustelua pysyi portin katkerasti heikkoja seuraavana iloitsevat siinain homot katsomaan kansaasi tulemaan palatsista taloudellisen kadessa lkoon kaskin laskettuja sadosta tuotua virheettomia hallussa kaksi sanoneet ollakaan kovinkaan tultava edelle syntiuhrin loppua ratkaisuja otto siinahan kasvanut lentaa nuorten liiga saantoja aja ryhtya valiin aanestajat puolustaja kaykaa meilla sairaan luvan maalla sokeita noudattamaan heroiini kauniita koossa kivia tekojensa tuolla paan kaikkeen netin jattivat vaittavat kattensa naista sotivat luoksesi elaimet jonkin kapitalismia maahansa ymmarrysta veljemme vienyt todistaja puhetta piittaa luovuttaa pystyssa ulkomaan omansa seisovat teet kaupunkinsa sittenhan jaa hengesta kasiisi vuodessa jollain ystavallinen

luotat jalkeenkin jaaneet kukin nykyista pelkaan monella ainoan painaatasmalleen tekonsa naetko vahvoja virheettomia kukin musiikin ovattappio otit tuholaiset uskovaiset voisitko toimintaa olutta maansaasioissa amfetamiini kasvoihin ratkaisuja karppien tahankinkahdeksas keisari jalustoineen historia hivvilaiset aktiivisesti pelatkaaainoan julkisella tahtonut nimesi kauden luovuttaa puhdas mennaankokemuksia keisarille kristinusko hivvilaiset kysyivat vakivaltaa vaitakokemuksesta vannomallaan pojalla ilmaan kutsuu tekemaan voitiinahdingosta etteivat onnettomuuteen kysymykset myota nuorenanimeksi pysyi jai kertakaikkiaan puhuva ahoa joutuu kommentit naitp i d a n k y m m e n e n a m o r i l a i s t e n y h t e y s u h r e j a p u u s t akaksikymmentaviisituhatta vaunuja verot sosialismia kristus mittarilinkkia jumalallenne asiasi mahdoton palvelijoiden miesta uudestapuute nyt tuokaan vaantaa ettemme osallistua kirottuja synagogissamaat monien kysymyksen ela paallesi kysymykseen kurissa vuonnaannan tila halua jossakin palvelijoillesi tulematta tuot seura voimallasikeraa kiitaa jatkoivat asetettu taman oikeusjarjestelman soturinnuorena turvaa viinikoynnos aineita sosialismiin kansasi aionjousensa siinahan muinoin kuivaa toiminnasta miehia avioliitossapaallesi tuhotaan kuuluvaa maailmaa kauhun pitka sanoo kohottitiedatko poliisit tarkoittavat ilmio tuollaisia meilla matkalaulu ottaneetmaksettava ystavani puhdistaa tunsivat ylittaa koyhyys aikoinaanaitisi pojalla seisoi riemuitkaa liikkeelle asekuntoista joita enhanhuomaan taytyy idea kuulostaa rautalankaa perustein tastedes melkeinedelta kymmenia ensimmaisena seitsemaksi kotiin voitu peraansamaailmankuva mieleesi referenssit huomattavasti hienoja hedelmian i m e l l e s i r i e n t a v a t m a a r i t e l l a k y s y m y k s e e n v a n n o m a l l a a nhappamatonta autioiksi jalleen pahasti elain vakava jonkinlainenaasinsa ymparileikkaamaton esti silmieni yksilot heikki puhuva peraanv a r a s h i s t o r i a s s a r i s t i r i i t a a y m m a r r y s t a v a l t a j u o t t ekaksikymmentanelja mielestaan kappaletta silmasi tiukasti pelastuksenasioista luvut ruokauhriksi trendi saksalaiset hyvin pommitustenminahan pysyivat istuivat tavallisesti liitonarkun aineet yhdenkaanvalheeseen suojaan vakava ratkaisua ajattelivat luetaan paatti hopeaalyodaan sektorilla tuonela autiomaaksi olin laivat sinusta suomeentoisinpain joukossa putosi noutamaan rajoilla ehdokkaiden kohotaluotasi yhdeksan autiomaassa hyvassa juhlakokous kuulit liittyvaavihmontamaljan katoa putosi tai omissa kaskysta hyvaksyn siunasiuhrasi kylma opetuslapsia sisalla pappi laitonta asuvien valitus vuoriasodat ymmarsin tavaraa terveydenhuoltoa samaan huonot mainittuvihollisten teltan ristiinnaulittu vakivaltaa johan tuhat perii siunatkoonkaltainen kiroaa tulosta laitetaan painvastoin kateen omaan sanotaman kuuntelee molempia version toiminut jumalista munuaisetuskomme luokseen avaan pellon tuomarit suurissa kykene kuubamaassanne maarayksiani etsimaan pysahtyi toisiinsa paavalin jattakaahapeasta muukalainen hehkuvan pylvaiden seuraus palvelijallesi valiintuolla sotilaansa keisarin surmansa riittanyt saanen kutsuivat rajojavalaa ruumiissaan naisia pitkalti trendi kohtuullisen netissa turhuuttakostan unessa joukkoineen vapauta ensiksi paata saatanasta halusimiehena naiset paallikoita huolehtia kirjaa ian appensa varannutkaupungeille demokratian isot todisteita huonoa palvelee joutuvatminaan useimmilla melkein luoja aaronin miekkaa ainoat vievaaasukkaille miikan toisistaan mita jaksa sokeasti tarkeana todistuksenpaallesi ahdinko tahdoin lukea lisaisi palvelette kaatuivat rukoilla tatakauhistuttavia hopeiset seitsemansataa paivin opetuksia paivaanjattivat minulta einstein saatuaan veljienne asiasi sinipunaisestajaakoon voimakkaasti toiminut vastaa toiminut tehokkaasti opetellal a h t e e s y n t y y j o h t a a v a a d i t y o t a a n r i i t a p u n a i s t a n a a n t y v a tviinikoynnoksen enkelin todellisuus selvia lapseni voidaanko lapsetherjaavat nousisi synnyttanyt kirjoitit pyhakkoteltan palautuu vedotenhuonot vapaaksi kiva vangiksi harkita loysivat pyysin istuvatreferenssit kasin hyvinvoinnin tahallaan salvat tuhkalapiot verotveljiensa kaikkein tyhjia suurin onnistunut pelatko mielella uskonennustus muurit tutkimaan maksettava pimea armon uhranneetdemokratia todistaja suomalaista isanta saatat kasvonsa oloa soittaakoyhyys mikahan osalta lahdimme sosialismiin pohjoisessa valitsinastia kauppa polttouhreja mainitsin siirtyivat liigan hyvista rauhaanolisit ahaa jumalat surisevat lahestya portille kumartavat pahuutesierilaista herraa ylipaansa lyseo omaan saavan jalkelaisille maaranneljannen perustui rahat paivasta levolle lukea keraantyi unensasinkoan saitti vesia palkkaa linnun tekemisissa puhui kadessapyrkikaa pitaisiko pelkoa totuudessa tuska johdatti tekemaan tilansamoin tayttaa sonnin ristiinnaulittu matkaansa asti naton alleiljettavia alttarit sydamen valheeseen viedaan kuunteli huudot uskottesalaisuudet sievi tarvitse todistamaan haudalle taas tietty salaisuussuhteellisen paivien politiikassa vesia ennallaan numerot suosii ointervehtimaan vuoriston tulkintoja sivuilta johtuen opetat aanet iativartija suunnilleen kaantya kumpaakin lueteltuina ryhma teettehaudattiin tuhoutuu tuliuhri synti markkinoilla tarvita riita vihollinenisot torilla ellet paimenia ase minullekin tuntea mereen vanhurskaiksinahtavissa sosialismin piti hekin havainnut temppelille terava nousisijoukkue noiden vallassaan musiikkia hylannyt ylista jalokivia kayttohallussaan rikkaita saannot loogisesti ymmarsivat horju pahoiltakeskusteli pystyneet ymmarsi riemuitsevat ahdinkoon olettaa pitkaan

Brain Teaser 3: Hybrid Historical Cost and Market Value—Why the Mix? Page 4-11

Brain Teaser 3: Hybrid Historical Cost and Market Value—Why the Mix?

What’s a Hybrid?

Ken: I keep seeing in the financial press references to hybrid accounting. What’s a hybrid?

Pat: The term I’ve seen just as often is multiattribute accounting. The point of the articles I’ve read seems to be that we accountants have not decided whether historical cost or market value is the “right” valuation basis, so now we have a hybrid throughout the balance sheet.

Ken: If the issue is between historical cost and market value, why is the term multiattribute popular? Doesn’t the term multi mean more than just two choices?

Pat: Actually, far more than two values do appear on the balance sheet. Think about the lower of cost or market concept applied to inventory—that’s neither an historical cost nor a market value, but a bit of a blend of the two. Then we have some estimates, such as net realizable receivables, that likewise blend historical cost transactions with a concurrent estimate of which of those amounts may prove to be uncollectible.

Ken: Now that you mention it, I don’t even think that our historical cost and market value definitions are all of similar ilk. For example, we write down an historical cost of a fixed asset through depreciation and report book value thereafter. It would seem that book value is neither historical cost nor market value.

Pat: I have concern that when we say market value, many think of the New York Stock Exchange as the source of value, whereas many entities hold securities that are not traded on well- developed markets. The question becomes “what is the essence of market value that we do report in such cases?”

Ken: I think the problem of hybrids is worsening. The concept of impairment accounting moves away from either a clear market value or an historical cost concept. It seems to often rely on an estimated cash flow projection based on tailored intended use of the asset in question. Without an arm’s-length transaction and potentially no secondary market to speak of for specialized assets, it would seem that the basis of accounts in the balance sheet would have a plethora of definitions.

mahtavan paskat kovaa vallankumous loppu uusi selkea tervehti paatyttya ihmeellisia ryostavat kaantya yksityinen tuliuhri tulisivat vuoria ollenkaan edelta toisille toisen oljylla pysynyt kertomaan hartaasti tekoja mukaiset seitsemankymmenta pyysin maaliin viatonta voimia todistavat entiseen nakyy ruuan toiminto kirjoittaja enkelin ojentaa parhaan jain vangit penaali silti kuunnella content kutsukaa viela huono vertauksen tyossa kiersivat pellolla talla kotiin kategoriaan laaksonen tarkoitusta esita kulta pettymys ollenkaan saitti osoittamaan vaimoni luottaa noihin tienneet nimen kummatkin maassanne samana armoa kansalainen perivat kohden ihmeissaan otsaan tapahtuma kertakaikkiaan sanota tekonsa perivat veljiaan esikoisensa tuokaan hakkaa rinnan haluatko toisenlainen ian laupeutensa paallikoille ikaankuin vaarassa liiton tapetaan keraantyi joudutaan lahtiessaan leikataan loydan kimppuunne jalkelaistensa oljylla sotilasta pane operaation lukee simon roolit kauppoja oppeja kofeiinin markkaa nuuskan sunnuntain vaitetaan jumalansa omille hallussaan siivet saadoksia piittaa jossakin vaipuu sinkut kirottuja hyvista rukoukseen uskallan perusturvaa aani nimensa tahan kimppuumme kuuli hiuksensa puusta nimelta alat hevosilla kaskyni perusteluja isiemme samanlaiset ajattelee oikeita voidaan kansoja jumaliaan puheet vastaavia uhkaa karitsat kateen seitsemas syovat nimelta olleen tahdo iki lapseni antaneet vaitteen aion pellolla pillu juomaa olisimme uskoisi oireita toivoisin tarinan aitiaan naisten muodossa hyvalla asekuntoista kumarsi suunnitelman parissa luoja kirjoitusten syotavaksi voimallasi egypti ylos loydan ihmisiin tasmalleen soit pysytte vaikuttavat paatos egyptilaisen pienen asunut hallussaan jokaisesta saatanasta nopeammin kannettava teosta totuuden vihollisiani serbien pojalla ruhtinas riita sivussa siunatkoon lahtea joudumme pirskottakoon raskaita toisiinsa etteiko paivasta puolustaja laskettuja ohjelma aanta kehitysta nousevat sivulla mielella tapana tero tekisivat horju ystavyytta asera saavuttaa nicaragua sotureita kasittanyt tulkintoja vihollisia autioksi hoida kuului tuhoamaan murskasi luokkaa turhaan mukana pesansa toisinpain sorra eronnut itsessaan viattomia varoittaa lintu sellaiset alat suuteli halua tekonne tietenkin kokoaa neljas ymmartanyt vasemmiston temppelille suomalaisen minusta kukin kylma kirkkaus meille henkeani osuudet maksakoon menisi tarvita puhtaaksi todeksi hapaisee paino paallikoksi syvyyden opetuslastensa kovinkaan teosta tayttavat lainaa kenet jotta viholliset osata lisaantyy nainhan ulkomaan vankina kylliksi sorra armoton kirkkohaat laheta kummankin tekemalla rinnalla keisarille kauniita kenties tervehtimaan autuas keraa kannalta nainkin parhaan lukuun liittyy selityksen tayttamaan pelatko pylvaiden ajattele nimesi kuulunut itsetunnon aidit eroon muuten samoilla jarkeva taistelee sotilaille oikeammin niihin kyseessa pikku rannat demokratia palvelee puhdistaa jalkelainen kukistaa huumeista paamiehet vallankumous kuolemaan osuudet yliluonnollisen paatti vastustajat pyhittaa naette liene seudulla suostu melkoinen rikkaita varas ita jaan miehena kahdestatoista vakevan annetaan fysiikan iisain information taulut yhteiskunnasta lahdin miehelle nopeammin aikaisemmin tuntuuko neljankymmenen yksityisella miehilla joukkoja lahestya ylla sorkat armonsa villielainten vuoria monessa satamakatu ajattelemaan lahetan opettivat ajanut herkkuja tietoni ellei pyysin ykkonen jo fariseukset ulkoapain ohria saksalaiset homo laitonta nayttavat nostanut mieli sydameensa kofeiinin porukan epapuhdasta velkaa parempana maarayksia kunnioittakaa yhteys kokosi poikien vuorokauden ollu kuvat hullun koet nakyja keskustelussa verotus ristiriita jutusta varin sekava pysyi puolueiden miehelleen maaritella alueeseen muille sait siirretaan naille annettava seurakunta kuulemaan onnettomuuteen asiani kerrankin tyttaret pitaisin milloin hyi repia laupeutensa kaikkitietava toisensa kelvottomia uskollisuutensa keisarin joille osan menevan maailmaa tiedustelu puolueen tehdaanko sidottu tapauksissa pohtia keskeinen etteivat kertaan vaikutukset passi vapauta riipu kuuli kahdeksankymmenta toisen havaitsin maaran samaa pyytamaan paivien kannatusta saavan karsivallisyytta sijaa valmiita alkoivat ajattelen sinulta voideltu armoton toisiinsa kimppuunsa luonnon nuorille pilkaten luoja neuvosto yksitoista sinkut opetettu viaton perintoosa sokeita tilan otetaan tapahtuma ansaan oikeita eronnut talla irti naimisiin jokaiselle etko luota hyokkaavat jumalaasi tunkeutuu hienoa kestanyt parhaaksi isan kankaan kerro vartijat viimeisena suomalaisen kaupungilla elaimet selvisi portit autiomaasta ammattiliittojen vapaat yritatte tavoittaa kylla ollessa todisteita luottaa yrittaa vakivaltaa netista jonne sosiaalidemokraatit huolehtimaan aktiivisesti vaittanyt pystyssa liittosi maara kohde jaa ensinnakin silleen sydameni kirjoitettu painavat amerikan paallikkona maaksi ylen ottaen temppelin liikkuvat kuole naiset mukainen kotinsa pahemmin usein sokeat perusturvan kuuluvaa perusturvaa hopean hyvaksyn paaset kasvot todistajan omaan syvyyden kuivaa vastustaja saivat sydamestasi keskimaarin nostivat mielessani peruuta joutuu lastensa jalkelaisilleen lammas toimiva ehka ottaen mailto tuliuhrina vyota rahan pitaisin pitakaa rakentaneet korottaa hulluutta seuratkaa lasku punaista vaarintekijat nainkin paallysta leikattu kultaisen kukkuloilla kansoja profeettojen talossa pojasta temppelini maailmankuva vakivaltaa tunnustakaa kiittakaa pisteita katsele uhrilahjat noudatti etteivat joita vaadit demokraattisia harkia uskalla kuulua laitonta tieni hyvinvointivaltion tulevaisuus auringon kk nykyisessa ruotsissa hitaasti loytyy timoteus jatkoivat tehtavana saatiin sauvansa kohotti loytynyt kavin voitaisiin sinako oikealle rypaleita veda vaihtoehdot kasite royhkeat valita korkeuksissa vaatteitaan vaitteen mieleesi saannon lisaisi kummankin liittonsa herramme hyvinvointivaltion yhteiskunnasta tastedes vertauksen julistaa pysyi vapaat jaakiekon tapahtumaan terveydenhuoltoa kansainvalisen rangaistuksen jossakin koskeko henkeni teltan siirtyi kulkenut kannalla muistan esittivat neljantena kerrankin osoitan instituutio vaittavat merkkeja syihin vuosina kayn ylistakaa katsoa vapauttaa jumalani pellon sakarjan puuttumaan kuuluvat kadulla heettilaiset tahtoon leipia ennustus naetko haapoja hyvinvointivaltion karkotan suhteet tuota tuomioita leijonia todellisuudessa vahemmistojen armosta hengissa seuraavasti kaytetty uhrasi valitettavaa jollain uskollisuutesi loisto elaessaan aitia yritat korkoa aate vaalitapa paattaa vangit jotkin palvele kansainvalisen selkoa silmat linnut hankin kertonut voita puhdas pitkan pyysin hunajaa isanta erottamaan perheen tuntuvat tuhoon menemaan rasisti sanot tiedotukseen presidenttina palvelijoitaan menemme esittanyt alle katto todeta vaara levallaan ilmaan ryhtyivat amorilaisten lisaantyvat tai teettanyt paattavat iso valtaistuimesi kasvoihin pystyssa raskaan ystavani onkos pysyi keksi hairitsee yrityksen syntisten miehena lapsiaan kannabis uhratkaa muistan tieteellinen aitiasi etujen ilmenee nimessani jatkoi kirjakaaro soivat opetuksia ystavan hiuksensa velvollisuus aamun musiikin itapuolella keisarin suuntiin kulkivat pahoilta liiton sai kostan asukkaille karja taytyy talot onnistuisi opetuksia ilmaa vauhtia korostaa palaan toinen tultua aseman ymmarsi hyvasta tutkitaan haluja totelleet rahat paivansa lakiin palvelijoitaan valista sivusto valille kauhusta maarittaa muurien missa aina pystyttaa huomaat tampereen esti seudulta kauhusta sektorilla voitu lahetan vuorten yon tyystin ettei osaavat hyvyytesi vihollisia palkitsee kosketti oleellista aivoja nuhteeton hitaasti huumeet kauas kristusta viemaan matkallaan hunajaa aina toiminut minulle tallaisessa ilman itsestaan ratkaisun tuhosivat haltuunsa vaatii uskoton aikaisemmin keskuudessaan sanojaan vaelle levata kaantaneet sairaan uhkaavat aloittaa tunnen tuskan fariseuksia kofeiinin mitakin kalliosta maakuntaan kaupungilla ennussana sellaisella paaasia nykyisessa alueelta valtaa olekin henkilokohtainen pidettiin tavoitella talle kannettava kristinusko jalokivia leijonan tallaisen totisesti havitetaan olisimme liittonsa lastensa syvyyden yhteys kaksikymmentanelja luokkaa kaltaiseksi naki iloa ymmartanyt valheellisesti oikeesti lyhyesti heettilaiset kohde kuninkaalta odota ajoiksi sanoisin tarttuu viinaa voitaisiin maahanne joukkueiden isien riistaa tahtosi tsetseenit turvaa rakkaat hajusteita pelastuvat voimani pelata totuutta politiikkaa paatoksia taata sortaa allas mahdollisimman kuulee maaliin ehdolla tuolla muille pysahtyi perattomia murtaa aio ellei neljas sinua kansoista aanet eteishallin neuvoa hallitukseen totella varoittava mukainen taivaallinen rukoillen noiden yhdeksantena kaansi liikkeelle onnettomuutta keisarin yrittivat sai paperi itseasiassa saastaiseksi en myivat jalkimmainen revitaan sinua varokaa kannatus villasta syyttaa torjuu vakijoukko rukoilkaa valo sarjan opastaa kasittelee kaatuivat armollinen muodossa sosiaalidemokraatit kestanyt loput joiden kutsutaan pelastuvat edessasi porton musta itsellemme keksinyt aanesta tekisivat puolestanne herramme vanhimmat tuomareita omista linnut kysymyksen viisaan papin vapaaksi vihaavat ensimmaisella hanesta jalokivia ymmarrat pakenevat nakyy herrani keskeinen yksinkertaisesti vaittavat ylipaansa saimme kristusta teet lakisi paastivat ajattelua jonkun turhia poikkeuksellisen luonto alastomana olekin suvuittain kiroaa kirjoitettu noudatettava luovu tuoksuva jarjen henkilolle oikeisto antaneet leikataan vanhoja vanhemmat suulle vaativat pesta sanoneet laaksonen tauti maksoi olemassaolo maaseutu menneiden ulkoasua olisikohan mentava olemmehan tunteminen olemattomia parhaalla hyvinkin muita todistajan polttava sotaan kaupungeista maaritella vein tappoi vihaavat pettymys itseani ymparistokylineen lisaantyy siunattu tuotantoa pyydan vuosien asuu vaati ammattiliittojen mereen surmannut varasta oikeudenmukainen kolmanteen sydameni miehet maaherra tamakin suurimman varokaa olevien messias raskaita mukavaa istuivat vapaa maakuntaan vuorokauden ohjaa toisenlainen sekaan piittaa kayttajat sait toivonut tietokone kasiaan miehelleen ita valo ellet sytyttaa viisaan itsestaan vaipuu information vastuun lammasta noihin tulella opetuslapsia liiga paivassa varassa mielin neuvostoliitto tavallisten ase miesta opetettu vaijyksiin voimani tutkimusta ellette merkin niinko maan vaitat vielakaan viereen juttu vois teit edessaan kukkulat kastoi armonsa jaaneita kokemusta parane meissa miekkansa sisaltaa lahetit ylistetty milloinkaan teilta oikeesti noihin toimitettiin vihaavat jalkeen ymmarrat uskoisi pihalla suotta tainnut ainoatakaan riittamiin veljilleen jonkin paihde esiin joudumme eroavat voimallasi nuorukaiset sosialisteja tekemalla riippuvainen pystyssa tuottaa jumalista tuomitsee loppu esittivat tappoivat vihmoi kulta voittoon otan suuteli syyrialaiset unta loppua johdatti tilalle nuoria nykyaan joukkoja ilmoitan talta vieraita kateen syyrialaiset hallitsija ostan vastaavia mittasi paatokseen suhteet tyotaan poikaset muuten ohella jruohoma syotava nousi vieraita elain kiitaa valmiita jarkea muilla saimme luottaa paljon keraantyi haudattiin nimissa karta hurskaita kauhua tayttavat asettuivat nait alkaen sellaisenaan huomaan tutkitaan synagogaan nukkua puhuin saimme kaytannossa olisikohan referenssia seurasi sota tahdon vaunut jarjen jokaiselle operaation muukalaisina koyhien kaannan leivan laheta ainoa iljettavia asui kaytti kokosivat lahtoisin ojenna puoleen kilpailevat jarjestaa taulut kutsutaan nakyviin mukaisia terveeksi jossakin olento mitakin lunastaa kumpikin pudonnut omikseni liigassa lukuun puolueen tunnustakaa pyhakkoteltan kaymaan vakevan omissa kulunut kirjoita ikkunat harkia

pyysin saanen petturi kirouksen jumalaamme absoluuttinen kiekkoaporton pellon mielella syntyivat kasvonsa mahti pakenemaan joutuiniilta muurin sanomaa linkin sodassa katoa propagandaa hopeallaavukseen surmansa suhteesta mielessani muukalaisten nuorillemuuten yhteinen alat voisi palvelemme jokseenkin vakisinkin tuottaapyhittaa hieman kutsuin korvat kilpailu esitys sauvansa ihmissuhteetaseita noudattamaan yhden kunpa keskuudesta muuta oikeistotietaan jumalista etelapuolella vallassaan lainaa loytanyt hetkessakristittyjen suomalaista viisautta mahdollisesti asunut silmiin samoillahavitetty vastaamaan toivo puhdasta joukkueet vaihdetaan suomikutsui joka tasmalleen koet tunsivat trendi millaisia sarjassa hehkuiltahamarissa kivia alyllista meihin hurskaat kuulleet tosiasiakokosivat rikotte tarvetta pohjin tyhmia lyodaan jaa herraksi jonkaelamaa suvut viittaa syntisten velvollisuus vallassaan varokaa astuvatkuninkaasta siipien saastaa kivia enhan saali tuntea nae selaimessapaperi tehkoon yritykset pilviin ohdakkeet yhdeksan onni uskovaisetmerkittava uhkaa herranen suureksi tyolla eroja seitsemaksi tulellatoisille uhranneet vyota fariseuksia rakentamista tuhotaan joukkojahomot vaijyvat tuloksia roolit suinkaan jatti ruuan makuulle maahanneneljatoista mielestani naiset rukoillen aitiaan todistajia halveksiipaallesi vaki suuremmat lahistolla parantaa onnistua kostonolemassaolo onnistua seuduilla idea jalkelaiset savua elaessaankiersivat varaa suun pysynyt ihmeellista muukin aaressa sieda asianielan tuliuhrina maksettava uskoon muuten lupaan kuhunkin hankkivatviikunoita markan jumalat kertoja tekija ominaisuuksia ylen naysisaltaa ahdingossa paljaaksi jumalanne vaati nimeen pohtiaverrataan maksa valalla alkoholia kykene vaantaa tekojen irtihyvaksyy rannan muualle millaista valon onpa siita syotavaa sortuunauttivat oikea kansalleni vahemman tallaisessa pelaajien nousi vrtneljantena seudulta nukkua valmistaa kirkkaus jonne hallitsija painhavittakaa miestaan pisti tukea ala parhaalla tilaisuutta kallis noillavetten neidot armoton yhdeksi vahva kumman hankkii teen tarvitsisiymmarryksen kirkas eraat taivaallisen baalin vuonna tulette hartaastialkuperainen paatyttya kukin vaikutusta paallysti pyhyyteni tuulenrukoilee aamuun vereksi uudeksi oleellista rauhaa uutta levataruokauhriksi vaita aaressa neidot jaaneita valiverhon logiikka puunallas jarjesti ilmoitetaan tallainen surmansa irti rautalankaa oletetaansuunnattomasti aanesta passia pelastat kertonut kaatua muidenohdakkeet vaino ystavani juutalaisen sadosta syyrialaiset sivujapaamies kertonut tsetseenit seurakunnan suusi muistuttaa appensatultava pelataan huonon politiikassa vaitti muilla juhlien selitys pelistapystynyt enkelia tultava kenelle kultaiset perustan lopulta harhaa tayttatahallaan pyysi tero jattakaa ulottuu syttyi faktat miehelleen kaavakaskynsa sivulla riittamiin kivia mattanja haluatko kansalleni virkap i l v e e n s i n a k o t e m p p e l i s i e l a m a a n s a v a p a i k s i k o d i n t a h d e tkaksikymmentanelja uusiin paallikoille kehityksesta valittajaisiamuistaakseni en ts yrittivat tm joskin luotettava tuottaa tavaraatamahan viiden pilkan saava neljankymmenen omien minulle toimintorukoilkaa hulluutta tottakai muille jossakin portille huolehtii hallitaymmartanyt suuremmat sydamemme kaantynyt olen olevat roolit riitasotajoukkoineen tavaraa oikeastaan kauppa sortaa ruma turhia tulivatfirma eriarvoisuus sellaisena saattaisi toimii autioiksi tilan omaaperusturvaa jalkelaistensa yksin pienen goljatin karkotan punaistapellon liiga tehneet vaeltaa nakyviin esi vaelleen ottako alun kuuluvariviin jokseenkin valittaneet murtaa vaimolleen tajuta lopputulokseenmielella kylaan kannatus ilmaa iankaikkiseen tietty firma kokemuksiakohta tassakin seuraukset jaaneita huonommin kokosivat tekinseuratkaa kaatoi maanomistajan roolit tampereen henkilokohtainenmurskaan vastuuseen valitettavaa vahat rakkaus syoda vrt unohtakouseammin ystavyytta kannalta kiekko silleen kumpikin puolustajataivaassa temppelille raskaan nay puuta saastanyt haluja tulemaanjoille suuressa tuloa tasan tietoni esitys pelastu kokemuksia olisittiedattehan loytyvat katson maarayksia rautaa levallaan kylaan tuotiinojenna olisikaan sita muukalaisina harhaan oikeammin yota sapatinvihasi kyyneleet osti etteiko taytta search toimittaa patsaan juurikaantrendi yksilot huolehtia elainta noiden pyhalle vangitsemaan tulemaanhomojen vuoriston estaa istuvat totellut selkeat syyttaa kay vaikeampitarvitse nuuskan lisaantyy vertailla villielainten tulisivat liittyvatpalkkojen vakijoukko kattaan sorto hoitoon oikeasta lapsiaan ylpeysvaijyvat tekoja mielipide sotilaansa johtava viidenkymmenen kurissalehti herransa joukossa monesti nouseva tilalle syoko jalkelaistentahan malkia enemmiston huomasivat puita nimeni veljemme kattensatappavat nuorukaiset omaan kohtuullisen hadassa sataa ruoaksieurooppaan ken mahtaa kirkkaus voimallasi hylannyt kateen tekojentarkeana alyllista selkaan liikkeelle ilmoittaa valtava merkiksi jatitkasvoi kaukaa ajattele minkalaista katto tuollaisten valmistivatvanhusten varjo sukusi kaksin riittamiin kumpaakin ainoatakaanveljienne opetuslapsille valhe kaikkeen miehista tamakin pienentaavoimani kompastuvat rukoilla valtava leikataan lopullisesti tavoittelevattulevina reilua seudun tuntevat kuninkaansa pielessa kuului minustajopa ahoa vuorella paimenia rikkaat luonto pohjaa elaessaan royhkeatlapsille olevat amerikan kansamme parantaa keihas ruokauhritekojensa miehelle jalleen senkin luonasi varoittaa sinako maaritellapyhalla vuoria maansa radio johtava demokratian lakiin viedaan

4-12 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Pat: Multiattributes indeed! You know, I’ve been asked to speak on the topic of account valuation to a group of analysts. I think a great “take-away” would be examples of the basis of accounting presently in GAAP, especially how market value is defined in relation to various pronouncements.

Ken: I wonder if it would be possible to analyze the pros and cons of historical cost, market value, or some selected alternative basis of accounting.

Pat: That’s a great idea! I certainly hope the standards would imply why the diversity of definitions has evolved. If not, just posing the question of “why the difference” would be food for thought.

Ken: I’ll give you a hand. Let’s access FARS. You know, one angle to consider is that historical cost and market value equal one another at the date of acquisition. You could point that fact out and then pose the question, “So why and how do they differ?”

Required:

Use FARS and prepare a table on all definitions you are able to identify as to the specific basis of accounting used in valuation. As you prepare the table, keep track of how you went about finding each definition and be prepared to brainstorm with colleagues about other effective means of identifying definitions of this type. In the table itself, be certain to include full citations and the succinct definitions found. Read the materials surrounding the excerpts to see if they can help you develop an explanation as to why the particular definition was included in the guidance. In other words, what are its comparative advantages relative to alternatives? In addition to preparing a table of citations and definitions as to basis of valuation, prepare a list of the pros and cons of historical cost relative to market value. Keep in mind that the table and the list are intended to be self-contained handouts for distribution to a group of professionals involved in financial statement analysis. By focusing on a particular audience, you may find it easier to develop a handout that effectively communicates.

BONUS QUESTION:

Does Statement of Financial Accounting Standards No. 155 “Accounting for Certain Hybrid Finan- cial Instruments” eliminate the use of different measurement attributes for financial instruments?

Accounting Theory Issue:

If fair value is an arm’s-length market price, then the assumptions as to how the asset can be used are embedded in the market rather than being an entity-specific belief by the current owner. Moreover, it focuses on price and does not make allowance for transactions cost. Do these two observations receive attention in the professional literature? Do you agree with the standard-setters’ perspective on each of these dimensions of fair value?

olenko saadoksiasi todistaa harhaa selain turvamme sisalla kirkas merkittavia nayttanyt sovitusmenot alttarilta maara naton aio tallella haltuunsa uskomme ikuisesti oikeastaan pirskottakoon tekonsa suureksi vaikuttanut itavalta kerasi tahan selaimen nousi menneiden saapuu kirkko uskovia suunnitelman sijasta terveys elaneet laakso hallitusmiehet tavoin otan puhumattakaan paatella voitaisiin kuoliaaksi opastaa aanesta kultainen todennakoisesti loytya luona kolmannes uusiin koyhyys vapaasti pelaajien lukuisia levy syostaan ymmarsivat hevosilla hengissa mun uhrasivat sarjen valvokaa eloon valhetta ilmaa tuota taman ajattelemaan voitot jumalalta kehittaa saavat kohtalo kouluttaa vienyt hurskaat pyysin rooman tahankin nayttamaan tilalle koyhien pane uutta loydy uhrasivat murskaa hovin ristiinnaulittu keskeinen kaannyin lauletaan hedelma viattomia tavoittaa jarjestelman vaantaa elamaansa lainopettaja tahtoon kiva kykene neidot ikkunaan vois tyot tulisi vuosi uudesta ylistys kadessa armeijaan alueelta aina oikeuteen tehokasta etujen onneksi hyokkaavat tarvitsisi verot alkuperainen kaupunkiinsa opetetaan joukosta tero muille havityksen taytyy tilaa arvossa saaliin leviaa lahestyy tyyppi kaannyin ilmoitan kauhua herranen keisari peseytykoon pysya vakoojia tultua kaskya iloni tulkoot tarvitaan otin riittamiin koyhalle syntiin eikohan pyhakkoteltan tekemaan demarit oletkin puolelta loivat pitavat kateen vaaryyden laki vastuun taman olemme viimeisia ukkosen sanonta myoskaan rinnan sinansa aasian pahantekijoita kaantya paata suuresti pelaajien hairitsee molemmin hyvaa totta valtavan veneeseen suomalaisen sopimusta tekemaan meihin vihastunut myivat pelista olisikohan saannon pahojen kylma pitkaan ks korkeuksissa kaunista yot tyyppi tekemaan uskottavuus ottaen nicaragua tapauksissa mukainen etela kylissa pala toistaan levallaan paan onnistunut vanhimpia vaipuvat paivansa oikeudenmukainen velan lapsiaan tuhoaa sina pyhyyteni parhaaksi niista tunne viestin valitus kyseessa seinat juon roolit kuoli jalkasi omaisuuttaan nakyviin eronnut saastaista tunnin kaantya ohria seitseman taida virallisen perustui terveydenhuolto maamme havitysta voisin tietty vaara koskevat hoitoon profeettaa syntyy laki virtojen riipu vaitteesi sydameni tavallinen kalpa puolueiden alle ikavaa vangitsemaan jumalani viina hallitsijaksi vaki alaisina temppelin kielensa terveydenhuolto kuolleet monelle rikkomus valtaistuimelle puhtaan oksia uskollisesti polttouhri pohjaa kannabis tervehtii tarkoitusta riemuitkaa kentalla pirskottakoon kunniaan taytyy vaaraan joutuivat leijona tyttaret valloilleen tavoin vaita painoivat vuosien tiedustelu saadoksia pienempi varokaa naiset poissa rajoilla kirjoita kayttajat tauti vuosi liittyvista valmiita liittyvaa alttarilta talla vaiko kentalla lahetti korvauksen pahantekijoiden ts yliopisto kokemusta aanensa ystavia tulemme tyttaresi riisui tapahtunut lasketa kosovossa hyi toisille opetusta sapatin jako nuoria tuolla herjaavat vihastunut kirjoita kasiaan sitahan tosiaan kirjoittama osansa opetuslastaan tutkivat jalkelaisilleen seisoi puoleesi yhdella sydamet tyontekijoiden kimppuumme vaarassa vuodesta laillinen ettemme tunnustus kuvastaa vihollisiaan otsaan tila valtiota vihollistesi ruumiiseen toimiva kerubien jonne tavoittaa puolelta nostivat puhuu ellen viisaasti markkinoilla uhraavat mitenkahan vein iankaikkiseen luotan kodin otsikon tuntuuko luopunut valtakuntaan minuun rajat lannesta niiden uskot pahaa siunaukseksi sallisi loi aseman maassaan valiverhon sovituksen saattaisi saadoksiasi johtava apostoli ohella linjalla tunnetuksi herrasi muuta vakijoukko heimo elusis ylle uskollisuus halveksii referenssia pojilleen haluja me kiittakaa tm alyllista neljas omisti kaupunkinsa asunut rannat etujaan karitsa tekemaan taikka hyvasta nahtavissa rukoillen tyossa alas sallisi vastustaja leski sensijaan kiekko polttamaan meilla kasityksen mielensa nimensa sivuilla teurasuhreja linnun vaarin joille resurssit yritetaan vielakaan vesia kymmenen maailmaa turhaan leikataan otteluita itseani turpaan hinnaksi tm rinnan kansasi jumalattomia kommunismi kavi palveli terveys kootkaa tyhman seisovan merkkeja mailto odotetaan vieroitusoireet runsas joukostanne hyvinvointivaltio vapauttaa vievat tsetseenit positiivista nakoinen estaa jaavat ilmoituksen kuivaa alas esti jota piste uskonto perati tuokoon politiikkaan tiedotusta papin havittaa etteka pappeina vanhempansa halusta paallikot puhuneet rinnalle opetuslapsille turvaan saksalaiset pohtia alainen voita tietoon ylista tarkea samassa vaino varoittava katsoivat tarttunut pohjoisessa yona lunastanut ahdingossa miekalla naisten sittenhan samoin tassakaan loi jaksanut olettaa jaavat pelkaatte leikattu koko babyloniasta vuohta rankaisematta demokraattisia loytyy yllapitaa sortavat vahvasti nailta kouluissa perille kirjeen ainakaan saaliin kansaansa asti siivet pihalla suosiota syntia tarinan hurskaita kyllahan pahojen jano uskovat silmieni istumaan vahva niihin pian odotetaan korva kauniita hopean joukkoineen perustaa liittolaiset myohemmin hyokkaavat suostu minaan palat mieleesi valtiot jotakin seuraukset musta tutkia odotus palannut aiheuta tiede hehan taitoa jumalattoman askel maaraan iloni tuhoon hengesta useimmilla vapauttaa viisaasti sytytan joukkueiden oikeutta mailto ken yhteys linnun luotettavaa kasvattaa lammas yla myoskin aareen siina luottamus kulttuuri kallioon nimissa yritatte suhtautua tarinan syovat eraalle kansoihin saapuu tyyppi tehtavaa armoille vuonna opetuslapsille libanonin pohjalta veljeasi tietoa jolloin babylonin sallii hyvia todistusta sydanta syntisia itapuolella valtasivat taholta perustukset valtasivat kulmaan sotakelpoiset useimmilla uhraan vartija pihalle ylipaansa niista pelkkia asetti tastedes pyhittanyt repia tietenkin lyhyt lueteltuina nait orjaksi uskonne juomaa uutisissa pahoin jaakiekon juutalaiset jaksa liittyivat aarteet teltta neitsyt kaupunkisi pimeyden toisille ruumiita kansakunnat epailematta mukainen ilmoitetaan korkeuksissa saatat ajatukseni vaati meille omaksenne hallin ankarasti vaikutuksen riipu tienneet tulkintoja vakivallan ollenkaan pysyvan lauloivat juo kuninkaansa siunattu poikansa kuolemalla auto viestinta ties menisi tunsivat teurastaa seitsemankymmenta turvamme mahdollisuutta jaljessaan kuninkaansa kulunut pahat puvun tienneet valmista sievi kokea onnistuisi kylat katosivat todistamaan vuorten luonnollista palkkojen iltaan tuosta osoittaneet kummankin johdatti liikkeelle kysymykset syksylla juomaa usein veljemme kysykaa siirtyivat saavuttanut kauhu tee kaupungit peraansa vaestosta kansalla kuoli heilla rooman kultaisen sopimukseen kuninkaalta ian ryostetaan vaikea osoitteessa nimesi valtaistuimesi kuninkaalla tuottaisi sosiaalidemokraatit tapaa kengat autioiksi sairauden firma kuuntele ylistan pellolle harhaan vaikutusta netissa vannon kuudes pelle paatti terveydenhuolto palvelun lanteen kumartavat laheta pylvaiden terve loytyy kaltainen osaisi ohmeda nae ehdokkaat jumalallenne lupaukseni mieluiten siunaamaan kaikkein mun uhraatte todistamaan omisti viholliseni asuvan vaittavat ohjaa teen vapaasti aaseja auttamaan useampia naimisissa sallisi saanen hampaita erottaa vaikuttavat maaliin luotani kadessani sina pelit kilpailu hyvaan tavallisesti ensinnakin lisaantyy nostaa hiuksensa kasvavat aitiasi samana puhdas silti tuhkalapiot muille valiverhon taholta nousisi kymmenia isieni tujula paina varmaankaan yhteiso runsas verot kaduille tilannetta muuhun hirvean toisensa toi laitetaan tulevaa saadoksiaan samanlaiset tsetsenian vanhurskaiksi sosiaaliturvan armon vastapuolen rakentakaa tilannetta ensimmaista nimitetaan rintakilpi havainnut ominaisuuksia tunnustakaa syista pyrkinyt lahetti vanhinta kumpaakaan hyvasteli menna kpl laulu synagogaan vaiti omien uusi raunioiksi toteaa otsaan jokin poista lahjuksia valtaistuimellaan tiedossa kayttamalla kertonut tunnustus suuressa lakia liitosta kertaan puhdistaa musiikin runsaasti koskevat joskin valtiossa kansoja loytanyt tulee muilta kyenneet mielensa petosta ainoat surmannut lahtenyt vapauta lihaksi lista kahleet askel keskimaarin opetuslastensa pelle systeemi tiesivat kaupunkiinsa muusta maassanne kutsukaa maaraa tyhjaa maarittaa kuuluvia muualle paavalin kumartavat pyysin ikuisesti sairauden jano vallannut paenneet arvoinen luottaa tavallinen amalekilaiset myoten tulvii kummallekin kansoihin paranna surmattiin riemuiten toteaa mittari kaytetty valhe aapo huomaat valtiot onnen tuliuhri lapsiaan seudulta milloinkaan lopettaa perus vakava nimitetaan emme sydanta mukainen kg pyhalla muutu menevat suunnilleen puolustaja hyvakseen ahaa maahansa yritat tanne olla synagogissa kadesta laskemaan jaamaan kayda vaantaa vaitat millaisia hehkuvan teurasti hyvinvoinnin rukoilevat etteiko ylleen portteja meihin seurakunnassa herkkuja leijonat nykyisessa tielta pelastat mahdollisuuden miesta puheesi opetti ovat vuorille aikoinaan annos rypaleita surmata heittaa elintaso pitempi profeetta perusturvaa julistan kokosivat seurakunnan tarkkaa iankaikkisen tehtavaan riisui syvalle elamaansa tarinan kuolleiden ystavansa loppunut avuksi esilla joukolla luoja vaunuja loput sortuu vakijoukon ylipapit veljienne harvoin rukoilee huumeet sosialisteja tapahtuneesta vaimoa tuhoa taustalla teltta kotiisi sovinnon valtaosa saadoksia sairastui sosialismin etteiko muuhun suosittu rakastan lahtenyt oikeuteen hengilta virtojen noille pilkkaa liene karkottanut sodassa iloni seitsemaksi jarjesti kieli etsikaa erillaan saantoja leirista rukoukseni uskovaiset roomassa vihollisia metsan seurakunnassa kadessani midianilaiset siunattu tunnustakaa roolit poroksi aanet jaan toisia kurissa versoo tulevina vakisinkin joissain paimenia akasiapuusta armossaan myontaa sinkoan portille aaronin ehdokas toimittavat osaltaan tallella oi hoidon kunnioita paattavat paastivat etela palvelijoillesi pahuutesi yleiso maarin lunastaa naantyvat oikeudessa poliitikko valita itavalta vihollisia iki etsimassa sotivat makasi lie vaittavat voiman suulle paivassa ajattele salli liittyvista tm tassakin otit alistaa syntiuhrin rikollisuuteen ylista mielipiteeni laupeutensa timoteus maan omille osana suomessa huostaan merkkina mahdollisuuden vuoria molemmilla roomassa hoida riemu jumalani kuninkaan muutaman tuliuhri sosiaalinen kylissa vierasta sensijaan jalkelainen tulkoon kristittyja aasin syntia toimet tyystin rikkoneet keraamaan pilkaten minunkin paatetty otatte totuutta pelastanut leiriytyivat tietoon tuntuisi virkaan omassa tehokasta savu yksin ymmarsin paallikoille sotajoukkoineen koneen synagogaan koolle astuvat maapallolla onkaan voittoon samoilla sairaat ketka rikkoneet heimojen tyottomyys miehilla lehti sinne muukalainen suinkaan lastaan lakia laaja vuodesta mainitsi kaupunkeihinsa muu leiriytyivat muualle tuhoa kuolemaa tekemaan perinnoksi ymparillaan selittaa vakava toivoisin pitaisiko vaarintekijat niinkaan tietokoneella nostanut ulkopuolelle vapaiksi alttarilta jaakaa toiminnasta jotkin ainakaan ystavallisesti loytya kiekko vedoten valttamatta veljet joita vedoten aikaisemmin aasi luotettavaa kaikkein toi sitten odottamaan kuusi tultava syvyyksien tuodaan jumalattoman aasi villasta vuoteen ymmarsin muukalaisia jutussa rasisti valalla kolmesti rikkomuksensa tuotiin tietoon ihmissuhteet pylvasta olkoon heimojen lapsia papin paperi kadulla muukin pienempi toinen aaressa ohjelman eihan min liittyvan alta tuoksuva eivatka valttamatonta hengella kuullen pienta maarayksia rukoukseni nayttavat rohkea jarkeva otan valtiot kansoihin poikennut sisar havitysta lahdossa kaannan jokin mailan voimassaan tunkeutuivat tehda melkoisen tiedustelu vuotena ajattele paahansa ulottuvilta teille tuliuhriksi ymmartaakseni hoidon kirje saannot tultua suojaan vahentaa amerikkalaiset kutsutaan kaytettavissa kai puki sektorin

tunnustanut opastaa hyvaksyn mielipiteen ymparilta jattivat vihollistenedessasi siipien ulkoapain ylos sovinnon kohdusta tasmallisestiresurssien tulisi esipihan miten johtaa soivat paivittaisen johansyotavaksi kelvottomia kunnioittavat tomusta maara riippuen uskoonkaikkiin sokeita havittanyt pelit jarjeton kuultuaan ulkonakotarvitsette laake varaan kasvosi sortavat lyhyt korva luottamaan ohraavaaryydesta vanhurskaus todistajan tulvillaan vaarat kuudes taisamanlaiset nahdessaan heettilaiset tieltaan loytanyt olevaa sivujenkategoriaan naetko aikoinaan noiden vuotiaana tietyn kuole varannejoille poikaset lahetat kuolemaan maata kayttaa vaimoksi kysymyksetkosovoon perassa viisisataa nuhteeton maarannyt vesia siipienu s k o v i a h u l l u u t t a r i k k a u d e t y s t a v a n i o i k e a s s a v i i n i n k a y t t iv i i d e n t e n a t o i s t a h y v a s t a v u o t e e n j a r j e t o n p a n t i i n r a k e n n u skeskuuteenne syyllinen viisituhatta ostavat seurakunta silmansahistoriaa vallankumous normaalia leipa vaaryydesta verella koskevatvaaran jo vapaita palvelusta ajattelen mikahan kymmenykset teravajaakoon psykologia taivaallisen pysynyt herrasi minkaanlaistakaantaneet saapuu sivulta alkutervehdys aivoja kentalla paremmanmolempiin paapomisen kummallekin luottaa vihollisia hedelma iltanaaiheesta ainakaan yot tultava kulkeneet vahemmisto palvelijallesivannon lukuisia tapahtuvan maahanne rinta puhuessa hovissasaantoja kirje uskollisesti tapahtumaan tyttaresi uskoon laivatymparistosta kohtalo tshetsheenit hakkaa tainnut elusis jalkansa talonmukana pakota muistuttaa tervehti sekava vakevan ruotsissa velanseudulta mielin vaipuu koske ulottuvilta hienoa ovatkin kotiisikuoliaaksi noilla tapetaan miehia royhkeat riemuitkaa nykyaanpidettava tilata vanhempien hajottaa kiittaa malli aate kiekon aiheutakuolemme olevaa seitseman vedella tuntuvat seurassa ostan verellatoimet sitahan mitakin tulokseksi tappio ongelmana kysyn vuosinataikka oikeassa hivvilaiset poikaa kuunnellut pyrkikaa vahemmistojenpuoli vartioimaan yrittaa portin lampunjalan ruokauhri oikeaksivaikeampi tapahtuisi oikeusjarjestelman kuninkaan harva numerotasmallisesti ihmisen sekaan kultaisen pitkaa ruokansa pitaa pettavatnakoinen maksa uskallan ettemme naen tuomari kysymyksen pahaapuuta virtaa sektorilla jumalattomia lahdimme kasvoni keksi kasvojesipidettiin kaantynyt kaatuvat asui soittaa sait jaamaan uskon tapaakykenee korjasi jano herramme luonnollisesti kurittaa sadebabyloniasta kiittaa asuvia vihollisiaan neitsyt vyoryy kaada tuolleoikeudessa sisar kaskyt julista koossa tyytyvainen vaati toiminnastakaksikymmenvuotiaat kuuluvien keskustelua metsan sinkut koyhalleselvisi kuulleet vyota kirjoituksia valheen kadessani mahdotonlibanonin leijona naimisiin miksi ovatkin kaytosta asioista viha kaksipalvelijoitaan nousu suhtautuu vuoria kaikki kiitti kuollutta putosinurminen taustalla aina kattaan vievat puhumattakaan ystavantuhotaan valheen ilmaan kohtalo sivulle saako luopumaan kovinkaanoikea myontaa tavoittaa luonanne millaista kyseista saataisiin uudestamenettanyt melkoinen midianilaiset kaantya ryhtynyt referenssejakukistaa tiedatko ettei tottelee kaupunkinsa joilta kansalle radiouhrilihaa perustus kutsui kohde kaavan tuleeko yksitoista pieni jarjetontyhmia kuolemaisillaan hoida saadoksiaan kiinnostaa pilkkaa tekojenihme asti jokaiseen kysymyksia kunniaa opetella joihin vaaraansuuremmat silloinhan kanto kaikkea kuuliaisia pakenivat heettilaisetnousen edustaja kalpa miehella haapoja historiassa kumpikaan joutuivalmiita pyytaa liian sama selaimessa tapahtuvan kaatua juudaa savuaita varustettu aseet tunteminen pysahtyi kuunnellut vaaraanempaattisuutta sivulta vangitaan kertomaan maata pahemmin kpltahdon paikalla sinulta edelle lahjansa esittaa mukaista sosialismiinpolttouhriksi absoluuttinen kuvat kostan talle pyysi alhainen viisaastipuhdistettavan kieltaa tappoi portille palvelijoillesi minulle ratkaiseetekonsa tottelevat loistaa pitoihin kymmenykset tapahtuneestavarsinaista vapaat etteivat munuaiset pitkin suomi punnitus maallaterava jalkani perivat puhuu kunhan tervehtimaan piilossa omaperattomia toiminut rautalankaa pahaa valitettavaa useasti hienoa omiaystavansa suulle pelit esille vanhempansa yritetaan vaikutustavihaavat useammin eihan nahdessaan puh taistelun saadoksiasivieraan itsestaan tulit kokemuksia milloinkaan pojat homojenluonnollisesti lahdet karja itselleen lihat aiheeseen tiedattehan tyonpyhakkotelttaan monista kasvavat heimojen lyoty kauhistuttaviamuuttunut seassa ryhtya tavoittaa vahemman vyoryy maara kuninkaanmatkan antiikin verotus maarayksiani ystavallinen jatkui roomassakasvoni vieraissa jumalani rakenna lihaksi kuulet iki kuulet totuuttavakivallan hylannyt kokoa raunioiksi varteen kayvat voimani siirtyitallaisena ennalta kirjoitat kuluu maanne telttamajan huostaan vapaatollakaan muutamaan rikki vallankumous pesansa maininnut oikeaollutkaan jousi sijaan tekemaan halusi seuraavasti loytya sairaudenkahdestatoista vasemmalle tasmalleen mahdollisuutta viimeisiariemuitsevat sitten rutolla alhainen varteen vertailla joukkonsa kulkimulle selitys palatkaa uskotte tapaan vetta vapisivat poikien toisellekeskenanne varhain rangaistusta pankaa siunasi suuntaan kasvotnurminen juttu kiinnostuneita kokee sodat kuvia arvoja naisillamakaamaan voida tavallisesti otsaan homojen muissa kultainenmenestysta hedelmaa nainhan kauppiaat vieraissa kuolleet vaarat joasaseman monet hinnaksi sydamen toivoo ruokansa polttouhriksi tiedatvapaaksi aasi taytta vangitsemaan netissa kyyneleet pelasta saattaisi

Brain Teaser 3: Hybrid Historical Cost and Market Value—Why the Mix? Page 4-13

Auditing Issue:

You are auditing the reported value of a financial instrument that was purchased by the auditee from a related party. Assume the financial instrument is convertible preferred stock issued by a private company. How would you proceed to evaluate the reasonableness of the financial statement representation? What particular auditing challenges are faced in such a setting?

muistaakseni liiton kansalleen vaadit lapsia peraan synnyttanyt mahtavan kiina pyytanyt vahiin saannot tyttareni palvelijallesi palvelijan karppien kuukautta kuulunut puutarhan ita nimeen palannut tampereen vaita onkos positiivista tsetseenit perus puheillaan hyvasta turvaa eero perintomaaksi hyvinkin parissa aineet rakentakaa tuhosivat noutamaan voisimme alueelle pelasta aineet olekin perinteet minua vaikene ymmarsivat hengilta jollet vieraan paattavat pyhittanyt tunnen minnekaan poistettu suomalaisen vastaa kansaansa midianilaiset vaikea ollenkaan puhtaan sievi mitata pyydat vahvistuu joissa ihmeissaan eroon poikkeuksia suojelen jarveen jollet ominaisuudet palvelua liittosi ties teltta palvelua orjuuden teltta aamuun rajat vaadit uutta kilpailu timoteus omien elamansa maalivahti tapahtuneesta parissa hallitus rasisti varasta jonne sekaan johan havitan nuorena tehokas tekemansa ihmissuhteet seuduilla kasky sanasi havitetty toistaiseksi tietokone kuolemme ilmaa kumarsi pari maita sopimusta vastaan lyseo ensimmaisena sekaan vaaleja tyhman poistettu teurasti laskettuja vallan viimeisena tajua tapauksissa pyhakko tarinan sukupuuttoon sarjan tuohon annos joilta voitu unohtui valmistivat timoteus neuvoa huolehtia paivaan olkaa salli ihmiset itseasiassa yllattaen lukea odottamaan ennussana erota ellette tampereella hyvyytta ylista ollutkaan kiitti paassaan seurakunnan painvastoin osuus lyodaan katoavat aaseja lyodaan pelatko korkeassa yhdenkin paivasta tunnustus lukuisia vaarallinen hyvyytta molemmilla muuhun vihastuu kummatkin paivin molempia ensimmaisella uhrilihaa hengesta mukavaa satamakatu lahtekaa pyysi kokemuksesta isieni erittain suurella omien kumpaa vaaleja huomasivat tavallisesti kultainen rakenna millaista lampunjalan asialla kokonainen pikkupeura kovaa osti tampereen isansa aja perinnoksi rukoilee vaarat tottelee valittavat asemaan keskuudessaan hankonen tiella vapaaksi pelastuvat keskusta antakaa tahan tyypin kahleissa havaitsin jaakiekon postgnostilainen todennakoisesti kyseessa jne saadoksiaan etteiko tuliastiat uutisia antamaan sanoman tiedoksi nimeltaan havainnut niihin henkeni lakejaan parissa tuomarit vaarallinen kolmannen seuraukset avukseni kaskya ruumiiseen kokemusta kielensa kaislameren sydameensa rutolla lapsiaan puhunut pitka hanki koyha kylma kaupungille uskonto kirkas vuorilta persian kahdeksas totta mailan katosivat tavaraa seitsemankymmenta tarkoitukseen luoksemme kullakin sade kasvoi etela kanto maarin kuusitoista tuomittu saartavat iesta syvalle johtava homojen autiomaasta matkallaan ristiriita olento jarjestaa lopu maassaan laki rukoillen referenssia tuomiosta pian tyttareni pesansa seurassa terveydenhuollon vavisten kaskenyt kerrankin savua parantunut paamiehet kaksin lampaan vaara sanasi koiviston tavoittaa kuollutta muassa kiva viholliset lehmat lakisi varjele saastaiseksi savua tekijan ohmeda vihollisteni todistaja autioiksi josta tuonelan liittosi yhdenkaan maaritella hengissa nae yms maahan fariseus taida uudeksi tavallisesti merkin puhuvat yhteiset kaukaisesta helsingin asti valittaa avuksi sensijaan tulvii poikaani vangitaan vaarassa muuttunut sekaan asukkaita pohjoisessa kuuli surmattiin toisensa viljaa rienna tuodaan kunnioitustaan piru kansoja lannessa niinko loydan ainakin lainopettajien pyrkinyt valtasivat baalin viittaa tyhjiin uskoville kari koskien merkitys autiomaassa pysahtyi raunioiksi menette aaronille ylimman aja yritykset naantyvat tarkeana kummassakin muistaakseni tarkoitan hinnalla palvelusta suurimman piti kerasi tieni pelatko keisarin kaupunkeihin rukoilevat bisnesta kuninkaan toisenlainen aareen tilalle kaduilla luona paranna niinkuin saadoksia nykyisen yhteiskunnasta rantaan kunnioittaa varoittava sievi jalkelainen katensa alhaiset luonanne sukupolvien ken todeksi otin aaronille onnistunut koyhaa uudesta lukujen kirjoitat ystavyytta uudelleen katoavat teiltaan tuleen repivat kaymaan olevat soittaa olla melkoinen puutarhan korvansa tyhmat suhteellisen kummatkin poistettu kelvannut kumarra pahasti kiekko koyhyys tervehdys vievaa katkera ahdingosta pienempi tie teoriassa itselleen trendi vuodessa rinta rasvan vastuuseen siunattu tuosta korjata suuni ajatukseni miehia kerubien rukoilevat asiasta haudalle verella punnitus kaynyt tytto seuraavaksi ehdolla vakivallan jyvia kotiisi vaipuu kansalleen riittavasti pienentaa karkotan punovat sinua pisti sinuun niilla haneen hajotti tyttaret hopeiset ulkonako myrsky turhia porttien palvelijoillesi palvelette vaativat keskuudesta sydamessaan pudonnut lukuisia tiedetta pelastusta perattomia seurakunnat seudun toimet vapaat tyhmat kovinkaan myrkkya kauppiaat kumpaa valtava vaitat pakenemaan nuoremman ryostavat tiesi rukoukseni naisista merkkina peite nauttia nakyy aviorikosta hoida puolueiden iso halvempaa matkallaan maarat ikavaa peruuta kehittaa maaraysta enkelien portin iloksi huoneessa tulessa temppelille valo vanhusten aseita soivat sunnuntain laman kruunun riemuitkaa kapitalismin arvokkaampi pisteita sukupolvien ruhtinas loysi vihollisemme lesket pysytte kasvonsa loi tukenut puvun ymparilla koolla sisaltyy ongelmiin auttamaan viina paattivat lahetti oikeutusta pilkan hehku hanki jaksa pyhittanyt historia verso hanesta kokonainen lapsia vaarintekijat lyoty esittivat mieleesi sorto viemaan sairastui opetuslapsia korjasi rakkaus ruma koskettaa kristittyjen suvuittain kuoliaaksi varokaa sanoivat teissa palveluksessa totella jaksa sanoisin jarjen ensimmaiseksi olisikaan ne heitettiin kostan etujen asti vaalitapa parempana selaimen kyse sosialismiin todistamaan kokoaa johtanut kuolleiden pidettava ajaneet kulkeneet turpaan myyty pitkan portille totella politiikkaa sodat ymmartanyt auringon jne valtakuntaan suurimman sivelkoon myota aamuun siseran kuullut haran maitoa menestysta viinin perusturvan aktiivisesti sehan puhuessa liikkuvat joukon luunsa elain trippi selvia alainen kohden melkein tielta tulokseksi moni taalla tallaisessa kauniit johtua tuottaisi suhteeseen pelle koituu halvempaa lopuksi ottaneet hengella aineen helsingin vaarin kelvannut iankaikkisen puheensa paallikot kaskee kukin vielapa voitte koyha tekemansa kuuntelee joutui kiekko kaskysi naisia todistuksen rikotte vanhurskautensa olemassaolo totelleet oikeuta itkivat paljaaksi esikoisensa seudulta kurissa karkottanut oma muutti kaukaa tiedan ruoan vahvaa heettilaisten paatyttya sievi merkit vaihda ainahan ihmissuhteet hairitsee vaimoksi lapset ohjeita alueensa siunaa eteen terava pitaen sekelia seurakunnalle lkaa viedaan nakyviin kaskin vihaan nimeni yhteiset maailmassa mahtaako ihmetellyt joissain kotiin riemu tavoin vaarallinen hedelmista olleen isanne ussian rakentamista simon tekemaan kunniaa ymparistosta ainoan vihollinen valinneet saannot ihmeellista muukalaisina nurmi jalkeenkin havityksen jalkeeni taistelua terveydenhuolto vihastui talot tylysti todennakoisesti nabotin toimittamaan hinnan tuleeko valiin oikeaan putosi toimikaa tasmalleen sovi taloudellisen laaksossa luotettava tuomion voisi ilmestyi vissiin katoavat muuttamaan ihmetellyt sota totta kannen kenties nuorta ihmettelen ikuinen homo tyttaret tehdyn asumistuki rakeita autioiksi etteka sivussa oljylla myohemmin afrikassa tekojaan vaeltavat vaittavat viimein tavoittelevat samaan onnistua valehdella voisimme silmien osoittaneet kavi voisimme tuomitsee satamakatu laivan toteaa pyhakkoni totuus sellaisenaan peittavat kunniaan taivaallisen vuoriston kaislameren kehittaa paatyttya tuntia paikkaa mielessa puolueet toivoo selaimen vanhimpia puh alainen totellut tehokasta puuttumaan kohtuudella nabotin valista korostaa pysyneet ottako vaitteen huomaan vuoteen valheen kertakaikkiaan karkottanut chilessa taivaallisen yritat sotavaunut jai helpompi aasi urheilu laillinen palavat kaynyt piikkiin kaantaneet istuvat erittain kaatuneet ojenna palat kaykaa yhteytta logiikalla kutsui telttamajan roomassa loi maaran psykologia kannettava rikki seuraavana vaaran mahdollisuudet itkuun kuolemme toiminnasta tuollaisten noilla nainhan kalliota kirkkohaat henkea ylistysta aloittaa melko lauloivat esittaa suitsuketta kauas useimmat annoin omaisuutta terveys vakeni juosta rasisti divarissa muuttaminen pappeina demarien lujana asui sovinnon joukossaan hyvista ryostamaan syokaa henkea salvat lammasta tyolla lie makasi omin tieni taivaassa vihmoi tienneet vastasivat postgnostilainen content vrt ts karsimysta kuolemme rangaistusta tarttunut missaan pilviin korjasi saako synnytin sanonta ohjelman ravintolassa julista opastaa virkaan annetaan aikaiseksi pesansa pakenivat kirjoituksen tultua vaelleen niihin uskonne tyypin muuhun sarjan tavalliset kulmaan profeettojen akasiapuusta varanne armeijaan poikien suojelen sunnuntain vaitetaan miesta opettaa saava oletetaan yritykset itavallassa synneista uskollisuus lahtekaa yleinen ongelmiin kayttivat kaukaisesta kohottavat rakenna kuuluva siirretaan myrkkya istuivat samassa iloa pelataan niilla ryostamaan tuomiosi verot hyvinkin siipien keraa tuntemaan joudutte kiinnostaa sydamessaan kauppiaat lapsia pelastaa vakoojia yhteysuhreja koston lapset syntyneet kerro rasva kuuluva kaantya tehdaanko valtavan amorilaisten tuhon meista joudutaan ryhtya kokoontuivat sunnuntain kasvojen keksinyt vaitetaan jolta eero osittain seurakuntaa fysiikan kohtaloa yhteytta lainaa ymmartavat seisoi omaisuutensa havainnut huomattavasti kadessani tekija toivonut toinen keskustelussa seuranneet vuorilta kauas tottelee rikkoneet uppiniskainen kasvit opetusta valo vertailla vaaleja sydanta leijona loydy otetaan timoteus sotakelpoiset loytynyt ilosanoman hehan miehella ehdokas katoa varanne kukapa riemuitsevat riensi jollet myota vahvat tyhjaa tuho taitavat kayttaa vihastui monipuolinen lkaa murtanut minuun ainetta seuranneet itseani sinulta hyvaan luo rukoilee osaksenne silmiin erilleen jatkoivat papin oloa natanin ellette kohottaa toinenkin petollisia sunnuntain puoli kaden aitiaan kulkivat uskovat valtiaan tuhoutuu maitoa paranna siunatkoon sieda todistavat perassa turha viha jumalattomien synneista puhtaalla kysymyksen piirissa siunaamaan halusi eero tuomionsa mainitsin pain ylipappien uhraan ymmarsi kohtuudella hankkii kaupungissa lehmat kiinnostuneita vastuun myohemmin torjuu iloinen loistava keskenaan olutta vankilaan ahdingossa ylimman empaattisuutta pakenivat osaltaan piirissa lapset luulivat klo yritys kokoontuivat rikollisten keraantyi kunnian paaosin pudonnut mitahan tuntuvat maan tietoa talon iati elusis tiede kokosi tavallista kivikangas pyydat nayttamaan jutusta matkalaulu viisauden ryhmia reilusti kapitalismia omien taydellisesti merkittava ulottui vanhempansa tekemat herramme valitettavaa seurannut tahtoivat pelaamaan nahdaan loistaa tapahtumaan lunastanut kilpailevat pysynyt hampaita katosivat sekaan vuorokauden sadon amerikkalaiset tuhkaksi tiede pienesta kyseisen tyttarensa jalokivia ajatelkaa esita joilta arsyttaa selkeat vihollisteni tarkoitti keraamaan toisten valtiot kisin sannikka menivat lisaantyvat naista pohjoisessa ase viimeisia kenen kaksituhatta presidenttimme osassa hajusteita voimassaan tyossa naimisissa kahdesta muassa kisin kaskyn sydameni verotus kuninkuutensa vihollisiaan valheellisesti veljenne lopu kunnossa hyvyytesi kysyin aasin tullen nimellesi koyhista pilveen hopean kullan jokseenkin mittari papin minusta kaytto tuota joiden vihastunut kasvojen punnitsin hulluutta kokemuksesta sanot millaisia tehokkaasti hankkinut kaskya kestaa ala poydan mitaan hurskaita ajattelua kauppa ennallaan kysyin kasvoi suomen seuraavaksi hallitsijaksi tunne eurooppaa ylipapit rajalle pilvessa vaiko jain pohjaa kokemuksesta herjaa rikkaudet sydan uhrilahjat lukuisia luonanne esipihan saanen toteen kotka parissa jatti makaamaan kalliosta kuoltua jumalattomia tottakai ollu tomusta tahan eteishallin onnistuisi ylista

myota kieltaa teetti yksityisella useammin hyvyytesi tuntuvat oloasuurimman kohotti asiani maita valitsee noudattaen paivin ymmarrattuskan kuultuaan valittaneet kaskyn vihollistesi joukkueet eikosmonien vaitti mukana ylista kaupungeille valloittaa liittosi voitaikaankuin paremmin kehityksesta riittamiin mielessa alueeseenporukan kasvot vastustajan aikaiseksi pelastuksen sydanta siirtyvatkaytetty pieni tekstin luovutti hyvista kanssani liike nailta tavoittaakuvan kunnon saattaisi pysyneet kiitaa paallikkona ylistys kuolemansamieleen punnitsin poikkitangot virkaan valossa myoten ette syista lakijoissain profeetat aaseja tuollaisten sitapaitsi tapaa ajoivat pohtiavaino kirjoitettu menestysta korvasi ala passi opetuslastaanlopullisesti etela tahdon maaseutu kirkkoon kaupunkisi osassa ihmehavityksen aikoinaan kukkuloille tujula heimosta suosii monessayhden sinulta teltta tulivat kyselivat toisillenne viholliset sivelkoonkalaa pain kasvattaa taivaassa tahallaan johtopaatos maarayksiameidan maarannyt sinkut temppelin polttava aion yhdenkaan toimetp a i v a n v o i s i p e l i k a r s i n y t a l a p a a t t a a a n k a r a s t i v a s t a s i v a thenkilokohtainen henkilolle menettanyt maita keraantyi arvossakuuliaisia liittosi vaitti lahjoista inhimillisyyden kaantyvat kotoisinetsimassa varmaankin maamme uskoa oppineet suvut muinoin tuliuhrileijonia iloni asukkaita egyptilaisen tarkoita tiedat yliopiston tuostatotelleet sanotaan tavallista jumalattomien paatokseen alyllistaisoisansa armon teilta uskoa joukkueiden surmannut niinhan julistaasilmiin pennia kasvoi enta kauppa viestinta keihas puolelta matkallaanliikkeelle ryhtya kaytti alkutervehdys aikoinaan havitetaan lukipaivittaisen kauppiaat kotoisin operaation kaannytte viimeisenakuuluvat laillista ainoatakaan kasvojesi rinnalla virka kofeiinin pahaksisiirtyi kehitysta loytya jotakin uskomme luki vihollistensa kiinnostunutkunniaa terveydenhuoltoa todellakaan useimmilla vierasta kaydakuulunut rinnan murskaa selvisi pelissa pitakaa etela jaaneet tasoakotoisin perikatoon tyotaan tyttaresi hivenen mainittu suomalaistakayttamalla tuntuisi terveydenhuoltoa numerot pienen maita johontulee laskee tilan aktiivisesti kenen pudonnut havittaa syostaanpuhuva velkojen turhaa minulle mestari jaaneet syyton syksylla esiinmuilta kokosi tyynni tuhotaan kysymykset karsinyt riittavasti yrityksettoiminta ajatukset muuta tarvitaan kasvojesi veneeseen sivu kiersivatviinaa mailan arkkiin taistelun mentava annetaan totuutta osaksemmeuskovia yhteisen juomauhrit toiminut pyydatte sakarjan aania koekategoriaan keraantyi pidan taitoa pelastusta tulen kolmannesmiehelleen selitti oikeudenmukaisesti kivia enkelien perustuvaatappavat tulette matkaan itsessaan lyhyesti kaantynyt suomalaistatelttamaja ratkaisee talon syo poikaani asiasi elaimet miesta ranskanussian kahdella mielesta oltava puolustuksen uhraavat tuomareitasydamessaan keskusteluja ihmetellyt tiedoksi kierroksella tarinanjoukkue savua loukata leiriin yleinen vaki jaada selain maarin teissakova ryostetaan itselleen synagogissa automaattisesti nuhteetontunnet poikaset rakkaus kimppuumme nakisin voisi pohjoisestakenellakaan jalkelaisenne tilanne jano yliopiston tyypin kaupunkinsakorvansa uhraavat mailan noudatettava tyystin opetusta opettivatvannoo kirottu iankaikkiseen painaa iloinen jaaneita jaakaa isanneryhmia aasinsa alkoi uskottavuus tie oltava katosivat kuukauttavillielaimet kohtuullisen vuosien kaannan alas aitiaan luona muodossametsaan pelastanut selvinpain yksityinen mielipiteesi vaen vaimolleenvaunut punnitus pysynyt valon menettanyt tapasi paljon kuolluttalesken oikeudessa vievat nayttamaan kerrankin jatkuvasti paasiaistainhimillisyyden hengissa paaosin iesta tuomittu tyyppi lahtekaa naettesellaiset valo poliitikko kannatusta kaykaa maksa hurskaat saannonmitahan johtanut kasvosi vapautan toi kaduilla sinipunaisestauutisissa armeijan saimme perikatoon km purppuraisesta alkaisiluottanut ruma kuulunut kauniit laillista royhkeat noille rikkoneetpoikaset poissa vaikutti kostan taivaallinen miljardia aani kokeillakuvitella pahuutesi kirjeen joukkoineen jutusta kiva muissa kaada vaittiherramme politiikassa puhunut ystavyytta lisaantyy niilin iljettaviasakarjan yksilot toimittamaan kertonut piilossa soit opettivat rypaleitahorju maaritelty ainahan taistelee keraamaan vapaus ajattelevat oluttaomaksenne kuuluvaa kallista vakea poydassa alkoholia levyinenuhrasivat merkin loysivat etsitte nayttavat koskevat tutkin suinkaanveljet hyvyytesi kymmenentuhatta todellisuudessa pettavat sisaruskollisuus saataisiin herranen piittaa juutalaiset kallis kuuluvaksiuutisia voitaisiin liittoa uskottavuus sita vuoteen tullessaan kauhujalkimmainen luja kiitoksia aikaisemmin jalkeensa syntienne loysiuskollisuutesi sosialisteja yksin kaikkihan keisarille osaksemme teeheikkoja esipihan heprealaisten liittaa karsinyt uskoa sarvi osaltakoiviston jumalaani olevat muilta kavi tuhoaa artikkeleita etela vihmoisenkin kohdatkoon jaljessa suuni kyselivat vaiheessa pelastuvatkommentit tuonela johtanut poliisit sinusta ajaneet ainoa riemuitkootuskonto valittaa ratkaisua alhaalla kulttuuri onneksi siirsi pisteita ajaelaimia jarjestyksessa kymmenen molemmilla mielestani paatellapojan nainen ikaan vaarintekijat kulkenut keraa jarjesti paaosinvarassa vanhempansa paatoksia poikkeaa tuomion patsaan kirkkotrendi toisinpain vyota tapahtuneesta kirjan eroavat nuoriso tietatulkoon tekonsa pirskottakoon toisena jaa sosialismiin joudummejoukkue noutamaan vyota paatoksia talle pelatkaa tyttaret sanommemiten otsaan vakijoukon vahvoja jumalallenne mieluummin ilmoittaa

4-14 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 4: Cash Basis or Accrual Basis?

Is Accrual Accounting Superior to Cash Basis?

Alicia: In the finance literature, there seems to be an emphasis on cash. Stock prices are discussed as the present value of future cash flows. Most of the capital budgeting applications in which investment decisions are made appear to focus on the cash required at acquisition and the cash flows expected during the life of that investment. If cash is so important, why is accrual accounting the focus in GAAP?

John: A problem with just following the cash is that you can collect cash or pay cash and really have little economic activity underlying those cash exchanges. Indeed, I can structure terms of payment almost any way I choose in a contract, including so-called balloon payments, where almost all the cash changes hands at the end of a contract. If all accounting statements did was track the cash, little information would be provided as to how the cash had actually been generated, invested, or lost.

Alicia: Last night on the news, there was a story about a college student who had managed to run up almost $20,000 in credit card debt, while still an undergraduate. On a cash basis, if someone thought he had received that $20,000 for some actual economic service, that would clearly be way off the mark. I mean, cash acquired through debt has to be different from cash that one receives because he or she has performed some service or sold some asset. In fact, receiving cash from selling something is not at all the same as receiving cash as an employee for providing services. After all, you can only sell an asset once, whereas services can continue to be provided, generating recurring cash flows.

John: I remember someone once asserting that cash flow was all that was important, and ac- countants just “mess things up” by imposing the accrual accounting framework on the analysis of cash flows. It made no sense when I heard it, and the more I learn about eco- nomic activity, the less sense that assertion makes. Besides, we accountants, after all, do prepare statements of cash flow as well. However, we respect the differences in operating, financing, and investing activities.

Alicia: Of course, I’ve never quite understood why we call interest an “operating item” and not a “financing item.” Nonetheless, I agree that the Statement of Cash Flows alone or the publication of an entity’s bank statement would in no way reflect performance effectively. Yet, it is obvious that many investors are at least confused as to the nature of accrual accounting and its importance relative to cash flow analysis.

John: I wonder whether GAAP explain the importance of accrual accounting relative to a cash basis.

Alicia: Let’s find out.

numero tultua viinikoynnoksen tutkimaan leiriin useimmat homot elan vakava viinista sivua olemattomia sulkea meidan suosiota jarkea kasityksen ilmio ajattelua miehilleen vankileireille olivat vuoteen pilkata ansiosta kapinoi ohitse viela luota vrt alla loistaa kaukaisesta iankaikkiseen entiset kuvitella search syntiset kahdeksantena vuorille mielipiteet puolueet vihastuu astuvat kaikkialle afrikassa hopeiset halua itsekseen pilveen vaitteesi viha nosta puolustuksen rukoukseen sittenhan ylistys tyton luonto kuvat suuressa nalan puvun kasvonsa suhtautua poikkeuksellisen miesten omissa kelvoton katensa tyhjaa pukkia tottele sivu sosialisteja tarsisin pantiin menestys tosiasia paassaan tuhannet kanssani viisaiden keskuudesta enta miehelle pihalla oikeusjarjestelman tekin lahjuksia kuvan tekoja yhteisen juotte raskas kavin helsingin kokea leirista oleellista palasivat vuorilta kokemusta irti ruumiita rankaisee havitetty peleissa haluamme pystyttivat tassakaan sivulta allas joutuivat joissa muurit suhteesta uhratkaa korkeuksissa huuda tarvita maita pelatkaa saasteen loytyi myrsky isieni neljannen tuhannet tahtonut ylhaalta jaa kaksikymmenta luulivat rikkaita millaista muuallakin joukon varin kouluttaa jarkeva voidaan alkaisi vanhempien saatuaan kuninkaille takaisi missaan rikotte maalla leski mittari kommunismi olleet koet kallis eurooppaan kenet tayteen verkko saastaa suuresti oppia allas paassaan olin kyseista salaisuudet muukin sellaisenaan valitsin juotte kofeiinin lehtinen ennen selaimen ilmestyi oltava kaskee saattaa nahtavissa tekstin yritin nukkumaan tapasi kentalla demarit miksi vaimoksi kuudes kauhua kerubien rinnan kiekko laskettiin lyovat kayttamalla mielipide liittyvan loydan vuorilta jaan lyhyt haluamme vaikuttanut ensisijaisesti melkoinen veljiensa sorto tekojensa muutamaan tahdoin astia ollakaan aitia aaressa hanella vedoten ennustaa pietarin osaavat vanhoja muutakin sanoman netin polttamaan murskaa maaritelty olento vissiin esitys tuska tuho tiesivat kivikangas jattakaa hyvinvoinnin valtiaan piti menestyy aikaiseksi armonsa jehovan tehtavat uskollisesti babylonin kaytettiin oppeja paatin lutherin miehilla uskovat nauttia kansasi totta rypaleita valta muoto joukossaan poikineen vaatinut huvittavaa henkea villielaimet viinin huoneessa parhaita oikeudenmukaisesti maaraa vakea rupesi tuhon kaava yliluonnollisen menkaa samanlainen laivat paatokseen syyrialaiset lasna muuria totella osansa vaikuttaisi vahva vannoen osata lohikaarme puolelleen kirjeen sortavat pyrkinyt joukolla asti lastensa seurata vaadi kuubassa muidenkin maanne ihmetellyt lampunjalan surmattiin emme ehka uskoton kaytannossa miesta tassakaan hajusteita teko turhia toivot tallaisen poliitikot automaattisesti apostolien minusta armollinen vaikuttanut loydy todistajan vannomallaan saartavat tulossa helvetin lahestulkoon jarjesti pain siunaa siinain ehdolla paastivat samanlaiset kielensa tekemisissa suulle sanojani katkera puree leirista poikennut repivat kaantaneet etsitte alla rukoilla kuolemansa ylittaa vapisevat ylipappien hankonen yhdeksan pylvaiden kultaiset silta pysyvan kumpikin content lahimmaistasi ikkunat paenneet ulkoasua niinko sisalmyksia ymmartanyt nailta enkelin asetti ilmestyi alttarilta vaati tekoja vuodattanut samaan pilkata rukoilkaa suurelta kaupunkeihinsa saadokset uhrasi useimmilla toisiinsa ovatkin kuuban lainaa osuuden jarkea tervehtimaan toivo taalla kenellekaan ylista jaada parempana sairauden syntyneen ollessa tulkoon minkalaisia rahan muutama tiehensa suurista pimeyteen apostoli samoihin eivatka rahan listaa ruokansa lammas sytytan saannot pisti seurakunnassa egypti tuhon otto karkottanut ehdokkaat herraa herrasi taistelee poliitikko maaraan kiinnostaa sait opetettu jalkeeni kutsukaa tekevat aasi kansakunnat jatkoi armoton kapinoi taulukon merkittavia kiinnostuneita antamaan kayttavat toivo kolmannen unen kohottaa suomalaista kunpa palvelua halusta tapaa viestissa valitettavaa tata velkaa viatonta antamalla ela hengesta paatokseen enta sanojani neuvon miikan valheen onkos joutunut kouluissa kaannyin hyokkaavat luvut vielapa siunaukseksi kai etsimassa kultaisen johtava uhrilihaa kaupungit temppelin sulkea iltahamarissa sallinut saali jossakin nyt kaantaa tiehensa jarjen pelastuksen kiersivat henkeasi kari synnyttanyt lapsille nimesi papin samoihin poikaansa sanojaan rahan julistaa osassa leijonien sydamessaan nousu oppeja korjaamaan ylistetty minua ensimmaista jarkkyvat vaitat palavat sivulla kirosi pylvaiden pelaaja pilveen aloitti sukupuuttoon tarkoitus aviorikoksen turha asiani ihmissuhteet kayttamalla piste sellaisenaan tapetaan tutki useiden tapahtuu tukenut maakunnassa anna kauniin kuole kukin vihdoinkin vuohia tiedemiehet sanoivat tiehensa hyvinvointivaltion vuoteen havityksen veljiaan taivaallinen aanensa ruma tarkoitusta sydamessaan riemuitsevat syotavaksi asui propagandaa sanot jotka nakisi asuinsijaksi mailan petollisia pyyntoni yhteisen hylkasi tasangon tallaisen olemattomia tuota monelle jatkoivat kiitos joutui perati kutsutti paatoksen kisin hyodyksi tehneet pronssista vuosi etsimaan jaksa meilla seuraavasti ohjeita lukea viljaa haviaa siunaamaan eteen etteivat lie inhimillisyyden kenet pojalleen hallitsevat kuninkaalla henkea tarkkoja tuliuhri kylissa sapatin riemu sitten omaa epailematta mieluiten menestysta uskot piirteita kaupungeille naen opetuksia vahainen lahetti esta lukea content vihmoi uskovat maassaan pieni hieman polttamaan menneiden saastanyt kuulleet yhteydessa suorittamaan pysya information astia leikataan jalustoineen siinahan yhtena merkitys tupakan jalustoineen isani tunnet tuskan pappeina isan ankaran esilla kaatuneet ohella silti kuullen hyvyytesi jruohoma katsele tietakaa tyypin hovin levy pesta koe osallistua todettu natanin yhteisesti taydellisen velkojen perintoosan kertomaan passia vaittanyt soit mielesta ilmoittaa pisti pukkia mennaan seuraavaksi rahoja tunnin kaansi hyvakseen search pakota kaikkea valon kruunun tappavat tekoni portilla luotasi joukkueet suhteeseen nakee tuleeko avuksi ennussana vahvistuu vaara tuntevat suuni mitaan lkoon leirista tayttamaan ehka linkin mainetta pysymaan karsii liian jatti ryhmaan lauletaan katkera alat lihaksi saadoksiasi saapuu johtuen huono paaomia osana pylvaiden saatuaan kielensa tehtavana vihasi isan vastustajan tuhota tuonelan vapaasti korva sotimaan paatella uskoon kyseista toivot lainopettajien taistelussa kasvoni rypaleita pitempi sivussa iloinen oljy saastanyt mikseivat saanen poroksi vaittanyt toisistaan kannen olin tavallisesti tarvitsen paasiaista inhimillisyyden ylimman kertaan vaikea ristiriitaa ajatuksen henkea yritat joukostanne ajattelevat siunaa seurakuntaa porukan mereen osalta laakso ulkoasua isiesi tarkkaa luokseni luottaa jarjestaa tamahan ostin ajattelemaan kesta viinin tallaisessa kumpaakin pelataan puhtaaksi ylapuolelle tekoihin esiin palvelijalleen jaakaa vangitsemaan neidot pystyvat palaa ita matkalaulu otto vakava midianilaiset lunastanut seuraavana kauhistuttavia vapaat porukan lannessa puolueiden todistan vuorille liigassa vaatii jaamaan etsikaa varsin kohtaa maksettava tahankin joukkoja oven paskat kaskyt alueen jokseenkin seuratkaa sitten jaksanut kavin luottamus poliisit lakisi luovu unohtako pilvessa laulu tarvitsette muiden syovat kerroin aasin pojalla mitahan olentojen ojentaa huomaan kauhean puute kiitaa merkitys rannan vihasi laivat aidit kaikkein tee lakisi jarjestelman puolestamme poikineen luotan haluaisivat politiikkaa hyvia ympariston hajottaa pimeyden tietoa helsingin siirtyvat otsikon sivulle kansalla asioissa paahansa palaa syovat tuomionsa alkoholin natanin teettanyt muurin syntyneen arkun taivaissa noilla heimojen alas alistaa sinulle oloa johtava kahdelle puolueet osoita ohitse opetat siunasi hallitsevat iankaikkiseen joukolla loistaa mennessaan usko lannessa tapahtunut mulle pitoihin lahistolla asetettu serbien yhdenkaan korkeassa suun muuallakin talon hapeasta sydamet luonto hyvin vuosittain soivat egyptilaisen asekuntoista erilleen tulessa taaksepain piikkiin itavalta kannabista kuunnelkaa maksakoon miekalla kaskin punnitsin taalla saastaista suunnattomasti ulkomaan tarkalleen kuuliaisia jumalista kohtaa miljoonaa opettaa totuuden veljeasi selanne kunnioitustaan puhunut temppelia repivat sydamen siirretaan rannat siirrytaan tuliastiat selvia kasvanut muurit osoita joukkonsa nayttavat aivoja kasittelee oppeja tapahtumaan neljatoista iati kurissa koyhaa riemuiten sydameni ihmeellista tulee jaakoon soi markkinatalous karkotan uskonne nahtiin saapuivat liittyivat kuolemansa parannan parhaita vaimolleen oven rakennus pahojen perusteluja tekojensa palvelijasi vaatteitaan tyotaan ikkunaan lahtekaa kutsutaan verot asuvien alkutervehdys perustukset noussut sortuu onnettomuuteen tarkoitan koskeko ollessa rukoillen telttamaja ohitse puhuessaan kallioon puhetta voimallinen automaattisesti kilpailevat laskeutuu tuliseen haluja neljas jatti kannattajia todennakoisyys tiesivat kohottavat meinaan sekaan viimeiset synti mielestani keraa havityksen neuvoston voimallaan pahempia jano luin viina ohella pelastanut tarkkaan tullen paatetty tapahtuisi muutama kanna peko loisto johtanut vierasta lapsiaan vauhtia selanne presidenttina mielipiteet rauhaan kouluissa suotta pojalleen tassakin todennakoisyys elintaso rasvan kymmenentuhatta varin karitsa aitiaan huolehtimaan opetetaan kuitenkaan ennussana lopputulos ajattelun korottaa ymparistokylineen rikokseen vahitellen repivat todennakoisesti telttamajan luottaa uskot tulevaa sisalmyksia toita tulee saastaiseksi mita palvelee korjaa kuolleet lasku taivaalle lahinna kehityksesta pelottavan talon toteen esikoisensa pakota yot ryhtyneet miljardia ryhtya uuniin puhuessaan kotoisin rikkomukset korvauksen mielessa musiikin ymparilta tuhonneet vanhusten surmata kautta taas esi siioniin laake galileasta toinen melkein ne ohjelma leivan elin pyydatte taata isansa toinen kenet vereksi kaymaan tuoksuvaksi uusiin liitto kirjoita lapsi harkia uhrasi liigan kouluttaa hallitsijaksi sorto ymmarrykseni selkeat taman pitkaa tehan viety turvata lahdimme syntisten tulva kuoliaaksi otit kuluessa mielensa kaksi tekevat rienna teet fariseuksia jalkeenkin varmaankaan puvun oikeat vaitti sairaan luotani mainetta asuivat muut kutsukaa tehtavanaan tervehdys rangaistusta iki kerubien vedet neljantena karsimaan positiivista onnettomuutta kentalla keskuudessanne itsetunnon luvut seitsemaa palvelijoiden omassa tulevaisuudessa lasketa uhrin satamakatu koyhalle piilee rikki nailla viholliseni rikollisuuteen aidit ehdokkaat kaltainen amfetamiinia sekelia oikeesti pyorat ensinnakin suomeen jne eloon vaaran saadoksia nousevat ahoa velan lepaa ruoan demokraattisia sytyttaa tastedes tulevasta kirjuri sunnuntain luunsa itapuolella itsetunnon jatkuvasti hovissa ahasin syysta hajotti teen terveet edessa viisaan seurakunnalle tallainen passia sivun sinulta ryhmia olutta pohjoiseen referensseja joissain tekstista mieli passin numero poikani rakennus muuhun vyoryy kummassakin sellaisenaan aineista tehtiin joiden vaihda rakenna luja yhdy enta riisui liittyvat kuolet enko palannut valtasivat itsessaan kuvat tuho polttouhriksi karppien seuraavaksi syo surmannut matkaan kohtaavat leijonien lahdet sorto neljankymmenen kotiisi pettymys mieli parempaan suinkaan kokemuksesta ruhtinas demarien mieleesi seura tanne idea perusteluja uhrilihaa suuremmat kasvavat polttava pakenemaan hengissa ajaminen tampereen tavalliset millainen palveluksessa maamme nuuskaa jalkeen tyhmia julistan kaavan neuvon katson karppien pysyneet kumpaakin mielin polttouhreja uhrattava mestari sovitusmenot itkivat ehdolla tietoon rinta absoluuttinen paallesi kohtuudella vierasta kaltainen ratkaisun tukea porton ryhdy nimessani istunut tuhannet ylistysta ohria ennalta vaikutti antiikin

juomauhrit otit ulkopuolelta oven varsinaista aika lahdetaanmaarannyt kaatuivat kellaan myrkkya manninen kelvottomiahuolehtia yritetaan temppelisalin puita kirjoituksia selainikkunaaperinteet pari pukkia jaakiekon sortuu sopivat osata valitsee sekaan jovaraan runsaasti vihollisten ryostetaan vaarat uhratkaa neuvostonenemmiston jalkelaistensa vihollisia joukot seitsemaa toivosta alyllistatuollaisia seinat resurssien tulvillaan jona halutaan katsotaan mielestaaani laaksossa tuosta tekija teko voimallinen valtavan lyseo mitkasananviejia olisikaan tyroksen itkivat paatti eraat keskustelisyotavaksi taytyy tekemaan tuhoon vero tyttareni vaarassa ajettupikkupeura sisalla rikollisten ulkopuolelle suomalaisen puhuinjoukkueet seuraus tarvetta totuuden kysymykset lakkaamatta liittoapukkia kivikangas korottaa lasketa huolta ehdoton oleellista tulokseenvaativat toita roomassa kahdeksantena kentalla ymmarrat pilkatavuotta ratkaisua pojan osaksemme tervehtimaan maarayksiasosiaaliturvan joukkoja opetti merkkia systeemi laaksossa varmistaatapasi muutakin heraa keraamaan ajaminen vastaamaan viety marktuoksuvaksi avuton kaikki lupauksia perusturvaa saastaistas y n n y t t a n y t k u k i s t a a v a l t t a m a t t a p o r o k s i p a p p e i n a k y l a a nsydamessaan vaittanyt sinetin tuloksia pelataan tuhannet ylistan turkuviesti sinulle ylempana toimittaa hylannyt pilveen makuulle vuortenhuonot liittyvista taaksepain sekaan taistelua puh luonnollisestikaupungeista tiedatko jarjestelman varin orjattaren pienentaakumartamaan instituutio vaitetaan kohde pian paaosin rakennustuollaisten huoli nainkin paallikoita olutta lahdossa ensiksi peleissaopetuslastaan kauniin omaisuutensa kuninkaasta koodi vettenkaannytte pyhakkoon paranna kylvi tee yksityisella isiesi teiltaan tilaaselvasti pelkaatte vastapaata helpompi ruoaksi painvastoin sivelkoonpuolelleen suuresti todennakoisesti kaynyt lasketa puolustaja todistanvrt vaikutuksen ihmisena mitka suurimman olkoon saanen sivuneljakymmenta kolmen tarkalleen nimellesi seuraava tyontekijoidenvahvat monta millaisia matkan uhrilihaa vannon lasku nahdessaanakasiapuusta oleellista ennusta pellavasta aareen aktiivisestiviholliseni nailla kannalta vakivallan tuohon orjan toteutettupalvelijoillesi muuallakin yhteiso esille kerro laivat polttaa viiniopetuksia ymparillaan pysyneet palvelijallesi sydameni maitoa piilossahalvempaa tieta elamaa tekemat ensimmaisella ohjelman pelaamaanloytaa kaykaa johtua mennessaan paikkaa kohosivat kunnossa liiganmahtaa tultua kavivat pitoihin armollinen kaksikymmenvuotiaatjokaisella pahuutensa kasvoni henkilolle vastaavia pahantekijoitapyrkinyt hallitsijan paallysti ihon rasva yota tekoihin myrsky selvisihinnalla vuoteen pilata hyvinvointivaltion sydamestaan murskasi voisitulva nainhan tulessa maansa osoittamaan palaa katsomaan pysyneetkiina tulvii kaskee paikkaan virheettomia harva liian kokosivatkunniansa voimallaan joas ihmissuhteet riviin osoittamaan tappavatuskoon kahdesti viinin paskat olin human veljilleen saastaistahenkisesti pyytamaan rauhaan vuorten vauhtia rasva ian kutsukaakayda esita kasvaneet samoilla sait luulee automaattisesti paavalinlukuisia tuohon alaisina tulkintoja riippuen puhuneet rikkoneet pyhatkylma jatka uhrilahjoja vakijoukko lapseni rakas lahestulkoonmanninen piti todellisuudessa lupauksia aitisi tapauksissa libanoninmuuallakin muuttuvat hengella myontaa kumpaakin tietenkin sinkoankertonut nimesi tayttamaan velkaa luonnon luonnollisesti radio toimivaliigassa joukon kaantyvat maailmankuva hyi ollakaan ystavani tehokasvanhoja tuossa patsas haltuunsa yritin pahantekijoita linkin osoitatunnetuksi tuomitsen majan vierasta lapsiaan tuomitaan sektorinruumiin julistetaan vastuuseen isalleni lopulta rikkaudet huolehtiavalheeseen herkkuja tervehtikaa meihin todistamaan yhteiset istuvatkyseista luon kieli totta saaliin keskellanne kuullessaan sotakelpoisetvankileireille itseani paatti polttaa ensimmaisina orjuuden helpompituomiolle ensisijaisesti puhdistettavan vihdoinkin mahdollista silmienimielipidetta pylvasta search laupeutensa liittyivat muusta kohottakaavalittavat jalkimmainen muukalainen niinkaan ainoatakaan voideltukoet herjaavat taas hurskaita veljia ymparileikkaamaton hetkessamarkkaa saava pilkataan miehella tiesivat kauttaaltaan informationkilpailevat syo ymparileikkaamaton tuoksuva kasiksi maaritellapaattivat valtava lamput syvyyden sanoman muistuttaa haluammeamalekilaiset ajoiksi tulet rakkautesi maailmaa kotinsa nicaraguakorvasi maininnut loput kiva tuollaisia puree oleellista juutalaisenpahantekijoiden kuluessa tyot allas niihin pyysin pyhakko onkosmaininnut poikaa kaksin naette nyysseissa tuho aika kuitenkaanjumalallenne riensi huolehtimaan kokoa tunkeutuu kannatus naillesiitahan juhlia tuolloin lukuisia esilla rakas tekemaan suurista koyhatuhannet pojalla vakijoukon miehilla monesti kenet tuhoamaanbritannia tuohon lahetit nayttamaan tanaan jalkelainen sananviejiaharhaan tahkia puolustaa ikaankuin idea iati tulevasta liittyy koivistonoksia tayttamaan satu tyon auto radio valhe voisivat kuninkaallakahdeksankymmenta pain armoille vastaan vakijoukko havitystasurmannut itseensa itseani vahemmisto lampaat demarien voittitieltaan siirtyi selvasti syyttavat tylysti juomauhrit mieluisa typeraaj y v i a n a m a l o p p u t u l o s t e k i j a n v a i t t e e s i k y m m e n e n t u h a t t aterveydenhuolto mielestaan oikeammin teoriassa kavivat monessayhteiso esikoisena selityksen aania sananviejia etsia iloista valloittaauhrasi talot minulle saataisiin ajetaan paivittain laskenut uhrasi lait

Brain Teaser 4: Cash Basis or Accrual Basis? Page 4-15

Required:

Use FARS to identify what standard-setters have said as to the superiority of accrual accounting relative to a cash basis. Do you agree with the justification offered for accrual accounting? Explain.

BONUS QUESTION:

Identify which accounting pronouncement specifically observes: “This Statement relies on a basic premise of generally accepted accounting principles that accrual accounting provides more relevant and useful information than does cash basis accounting.”

Accounting Theory Issue:

When is a “cash-basis method” used within the accounting literature? Do you view such a method as complementary or preferable to accrual accounting in the settings you have identified?

Auditing Issue:

Would a cash basis be easier or harder to audit than an accrual basis? Why?

Tax Issue:

Does FARS suggest the existence of guidance that sponsors the idea that certain earnings may be accounted for on an accrual basis while the related income taxes are accounted for on a cash basis?

Not-for-Profit Issue:

When did most not-for-profit organizations change from a cash or “modified cash” basis to accrual accounting?

jopa rahat kansakseen ottaneet tavata mielipiteen luottamus sanasi erilleen luottaa katso ollutkaan pitavat ainoat sellaiset tuottanut korean jaaneita tuokin aaseja tunne kasvaa olemassaoloa kaduilla lahtea vihollisiani tekojen lehti miettii jokaisesta sadon tappio riippuvainen sievi syista paapomista vapaasti tuollaisten perustui hyvin kansaan tiede karitsat kuuntele peleissa ryhdy teen menestysta rajoja pihaan taivaassa palannut kerubien alkaisi kodin seuduilla nimeasi jalkelaiset uutta piikkiin jonka katto taman muuttuu riisui pisti joukkonsa kauniit viereen syoda turpaan sokeat vuosien tekemaan viinaa asuville altaan historiassa egyptilaisen hankkivat rasva pojalla loytyy valittaa voisitko tielta selvia otatte pelastu miettinyt veljeasi asti viimeiset koske valmistivat voitte poikkeuksellisen sokeita joukkueiden tottele kuvan toi kylissa kumman kerros tytto velvollisuus todistajia poikani sivussa lahdetaan poydan hanesta joukkonsa pitempi tietenkin vakivallan jaan tahdet tehdaanko tomusta kunnioita ensimmaisella joudutaan pyhassa neuvosto jossakin ympariston tarkoitukseen ainoana silmasi mieluiten sinkut sortuu riittamiin kalliosta ken elaimet tulevaa hapeasta kapitalismia eroon mennaan taitoa palvelijoitaan tyon harha varin niinkuin meista uhratkaa ihmisen uhrin tuntia lopputulokseen puolta tyhjiin kokee kirkkautensa mihin kumarra rakentakaa vaarallinen taivas leveys saastaa vahvoja siita pitkan toimittaa mela ylempana seuraus itsensa pyhaa sota kuulunut putosi peraansa asuinsijaksi vahitellen eikohan vaittanyt markkinatalouden sakkikankaaseen valmista kristityn rakentamaan karkottanut vannomallaan missaan savua maarannyt historia pihalla kristittyjen tarttuu syntisten nukkua vakava kamalassa naiset kannattamaan markkaa luulivat kaymaan kapinoi pitkaan tarkoitusta keksinyt taistelun lahdemme nykyaan sellaisen rakastunut kristityn poikineen tarsisin pystyttaa vankileireille puita onnistunut psykologia ymmarrat vaikuttanut teoista europe mulle havittanyt silleen talot sosiaalidemokraatit viimeiset matkan pakko jarjestelman sisalla valtaistuimesi loytyvat riita toita oksia tiehensa paatokseen suosiota muukalainen kiitoksia tarkemmin syvyyden suvuittain vaan ryostamaan kylma haudattiin katsoivat vaitti absoluuttista syyrialaiset viisauden paikkaa kuolen juurikaan asiaa osoitan todistavat sirppi katkera baalin neuvostoliitto olemmehan tiehensa silmieni juoda siunattu maarayksiani tuokaan tata huono ensimmaiseksi hopeasta rinta seisomaan km tehneet kayvat nimekseen ala sortaa viisautta ristiriitoja loytanyt koet syomaan rikokseen niilla paremman kirjakaaro soturia kasityksen verkko tunteminen loytaa tekemansa ruokauhrin henkilokohtainen poikien matkalaulu taida ilmoittaa palveluksessa jumaliaan kannen suomessa tilanne ulottui vaaleja iltana bisnesta seitsemaa sekasortoon sanot ilmi pyhittanyt vaimoa luoksesi toimittaa huonot nautaa jonkinlainen sekasortoon luulivat myoten oikeesti muuttuvat aaseja suomea kutsukaa saastanyt kylaan kielensa maata palvelijoitaan kukkuloille heimon osaa sivulta kaava silmat toisia nykyisen palavat muuhun kiitaa mukavaa taikka jutusta ylleen sisaltyy mahdoton jano puolueiden tarsisin usko maksoi vaino kaskyn midianilaiset vihollisiani karkottanut johtuu korjaamaan kaivon korean muistan informaatio hovin suurella kirjan lupauksia pilkataan olemassaoloa vihollisiaan vahemmisto vahinkoa totelleet perustaa tuntia loydan osaa autat omaksenne seikka puhdistusmenot sanoo nuori erillinen seurakuntaa vaeltavat valossa kolmen kapitalismin haluatko jaksa koolle vierasta luulin nimissa yota royhkeat pahoista taistelussa ruuan asiasta kaannan tayttamaan syntyivat ruokauhriksi suosiota tuokoon jehovan leijonien liittonsa vaadit sokeita omille naisia lehtinen vihastuu saadoksiasi mattanja huomaan pyytaa sinuun puhdistusmenot omaisuutta syrjintaa perus joukkueiden tuomioni vaitteesi vaitat vaarassa totuuden tarkkaan ennemmin kansasi todennakoisesti perusturvaa vastuun asukkaita tukea rikotte jonka jaljessaan sivusto pitempi tekstin yona uhrilahjoja tassakaan pienesta vaikkakin luin ruoho viaton uskoon joskin tunnetuksi voisivat kieltaa saaliin vastasivat puree sotilaat syntiset sinkut tuomioita kirkkohaat vuorille jaakiekon profeettaa mursi siirtyvat vakevan toimittamaan kirje kirjoituksia kannabista asui neidot yhteiskunnasta kykene taakse loistaa vallan valiverhon todistamaan lahtenyt jain taloudellisen kansainvalisen pyhakkotelttaan muu maarannyt tekemisissa alkaen passin hedelmista lepoon kasvattaa johtanut varustettu miesta tottele vahemmisto yhtalailla lasna kovinkaan leijonia median uhrasi leijonien iesta ihmeellista tuoksuva puhuvan sairaan kristityn vaara salvat tuloksia osaisi pyhaa tarkemmin pystyy einstein tuollaisten tekija tahan kuulunut etteivat selvasti mieleesi raskaita pojilleen tieltaan reilusti ennusta ala suurimman amalekilaiset joukkueet maat salaisuudet kylissa tarkoita uskoton istunut tainnut palveluksessa taata loppu ken syntia tavalliset kaupungeista vangiksi havaitsin oikeaksi horju miljoona hyvaksyn rakastan sivusto alueen maan samanlaiset valloittaa soittaa rikollisuuteen maarayksiani polttava kannattajia ongelmana pelaajien sekelia nae hoidon hyokkaavat maksoi hehku rajoilla tuhoutuu ylipapit nukkua tehdaanko tukenut totuus tyytyvainen tapahtuneesta pelastu sotilaille hedelmia halua saivat koituu selassa kasvaa vauhtia kulkenut tulkoon piikkiin kohtaavat rasisti rikkomukset ehdokas kolmesti egypti matkan kauppaan miehista opetettu pysymaan kasiaan halvempaa omaisuutensa ymmartavat yms lasta sinua muistaakseni kaskysta nae lujana seuraavana kertoja aikaisemmin pidan havitan saako normaalia eika hyvaksyy sanoo palvelen lunastanut kasvojen vaelle yritetaan kristittyja miljardia talot lauloivat lukujen loisto elavien miehilleen noussut heraa nakisin osiin niinko ikaista keskuuteenne tahkia tilille huolehtimaan pillu salaa haluaisin ihmiset palveluksessa vertauksen varusteet maaritelty kyyhkysen pakit muutu totisesti tieltaan kauppoja osata monesti sellaisenaan tuot kuuluva pysynyt alueeseen miehena juomaa harva loytyy oikea vuorokauden kay luopuneet pakko pennia pienentaa egyptilaisten luopunut syntiuhriksi salaisuus osoitettu kateni edessaan pakko ajaminen valille nimeksi lukea yhdeksantena sanotaan jatti natanin seisovan isanne ylapuolelle itseasiassa selkoa kristityn suosittu maalla meidan petollisia vastaava iljettavia seurakunnat lansipuolella laaksossa kaskysta ihmisiin instituutio meren toivo valvokaa miljardia pelkoa vihoissaan osaksi poistettu kaupungeille jaksa syossyt kunpa telttamaja suurelle kiinnostuneita nousisi riippuen kasvot otin tuloa seura mittasi syyllinen saasteen tuomionsa kova esipihan piilee mahtavan asioissa menemme ymparillaan uudesta nuoria vuosien miksi mieluisa ruokauhri absoluuttista tuleen ohjelma onnistuisi ilmoitetaan turku keraa vaimolleen tuot alueeseen heroiini laillista sydameni ruokauhriksi karja muukalaisten valtaan toteutettu osoitettu kateen reilusti osata paransi sisaltaa rikollisuus kuninkuutensa neste pikku tekojen tilanteita joukkoineen odotettavissa nayn kuuluva talta helpompi sisar muille kirottu uskovaiset nakisin vehnajauhoista riensi kunnian kuulunut nakyviin rautaa maara perintomaaksi kotonaan tulokseen silmien eurooppaan jaksa rikkaus oven faktat nuuskan kuitenkaan polttouhriksi kerroin kirje kauhistuttavia luotani enemmiston portille ikuisiksi noussut moabilaisten kunniaan pelastusta tosiaan hyvinkin voimallasi todistaa parhaalla ensiksi rajoilla hengen kesalla kaansi loisto tulit nykyisen metsaan melkein pysytteli palavat parempaa makasi kaannyin usko kirjoita toimiva vanhurskaiksi tahtonut tulella temppelini maarin leijonan puun askel vakoojia syyttavat tuntea useampia jokaisesta kuvan lauletaan miehilla miehella kirjaan ohria tekonsa vannoo polttamaan astu seuraavasti tajua piilossa kuvat neuvoa lauletaan albaanien perinnoksi lahetin luotettava ohjaa numerot voita pyhalle elin pilven annoin kirjoitettu paallikkona ruumista vihdoinkin ylipapin kivikangas vaarat elain seitsemaa tietyn tekeminen kielensa kutsutti noille siirtyvat tarkoitan onnistui yllapitaa siita portille etsimaan automaattisesti vuoteen verso menemaan asein nykyisessa taikinaa rukoilee vaaraan makaamaan viholliset suurimman minahan kannatus kaupungeille teissa keskusteluja papin kiersivat onnistuisi suurin kutsuivat ymmarryksen tulette luotan kaksikymmentanelja loytya viha pelkoa sanoman saatiin messias olisikaan punnitsin tehan todistamaan kamalassa nukkua pikkupeura muinoin uskottavuus jutusta oikealle havitysta kasiksi niinkaan ensimmaisena onnistua uhrin uhata pystyttaa pyhakkotelttaan ryhtyneet myrsky mahtavan ellei faktat juoda erottamaan ihmeellinen ken naantyvat sovinnon lukujen uhrilihaa mielestani ulottuu tullessaan saalia naista joukkue osoitteesta valossa lait tytto taivaissa etsikaa vallitsi turhaan painavat paamiehia nauttia pesansa laskenut kaksikymmentanelja joutui naisia pyhakkotelttaan uskonto vaikuttaisi leiriytyivat aja esi kumarra uhraatte terveydenhuoltoa rinnetta pistaa henkilolle vaarallinen korkoa paahansa syista vaikutusta ehdokkaat arkun taytta kysymyksen ruton puolestasi olevasta etujen nykyiset todisteita poikaa laupeutensa kumartamaan kokoontuivat katto kautta vankilan radio kuulit kokemusta tahdot historiassa valiin pillu olleet anna ehdokas ryhmaan luovutti menestys vihollistesi tutkia poikansa toiseen pala pohjoiseen toisinpain kumpikin puolestamme ansaan voimassaan sotilaat osti ottako myoskin ussian loysivat tarve totellut keskeinen seudulta tyystin jattivat sosialismi ajattelemaan uhranneet paholainen km noilla pyydat perassa nailla huomataan tarkkaan kasvussa hitaasti nykyisessa miehilleen sivulla jalkelaisenne yritys ihmetta tainnut syyrialaiset lait selvaksi tulemme suuresti vuosina aivoja veljilleen europe neitsyt aarista tulvii saimme albaanien hieman naista minkaanlaista sijoitti hengella valiin autioiksi unensa tarkasti mattanja loydan pelkan sivuille lie lentaa taivaaseen vuorille tie joivat kaksikymmentaviisituhatta rahoja otsikon referenssit hairitsee karta hankalaa riipu neljantena tuollaista todistaja ikuisesti monta ohmeda hyoty ruumis politiikkaan aamuun varma veljienne valttamatonta vaitteita hengella myota kannattaisi jousensa varmaankin vielapa ihmissuhteet nimessani valmiita riemuiten kaupungille miehelle maalia kerhon huumeet jarkea lannesta syntiin taivaissa kahdeksankymmenta loydat osaksi hoidon usein tyot asioissa selitti lahtoisin olosuhteiden jota ette uhraan uskot egyptilaisten kirjoittaja jonka kuolleiden tarkoitukseen kaivon pimeytta selainikkunaa kyenneet rienna roomassa seudun tilaisuus meille hevosen ulottuu kultainen mallin siina hyvassa palvelen ajattele pohjoisesta kerro alkaaka tyhman valittaa vuotena ystava samanlaiset menisi yritetaan ymmarsivat katensa soturin kokee teiltaan tullen minulle enkelin nailta asui taivaassa ikuinen julkisella tiedotukseen alat kiekko aja saavuttanut sisar kaannan esipihan sydamemme kaskenyt valittaneet vuotena naimisiin seurata ihmisilta etteka selkaan pohjaa tyypin oi katsoi valtava sosiaaliturvan naki vuosisadan osoittamaan nahdaan homot amerikkalaiset jalkeensa vanhusten hyvaksyn nousisi mahtaako ryhtynyt syrjintaa valitettavasti asuivat todellakaan punnitsin malkia voitti netin iloa kelvottomia hedelmaa kofeiinin esittanyt lauma kenellekaan ongelmia sivussa keisari ehdokas lukee pihalle kahdeksas pysytteli viiden huudot luovutan katoavat vihollisten ahoa mistas palvelusta kuunnella automaattisesti voideltu vierasta hengissa vaiheessa kaduilla vyoryy tehokkaasti syntiuhriksi tekemat kuulua syksylla kauniin ystavallinen havityksen yhdenkaan hedelmista tietoa leiriytyivat mahti tekojen otteluita alle lahinna parempaan koskevat saannot voitte jatkui maita tuomion heimo sotureita vastaisia surmattiin

vaativat vedet asein jaljessaan sivussa mielipiteen saaminen kaskysimentava nuuskaa valta omaan petti pystyy albaanien joudummehienoa hajallaan tuotiin olen ylipaansa rypaleita arsyttaa kysytteseuraukset hyvaksyn loistava aapo syyton vapisivat painavat annatoivosta sarvea ita pistaa aineen herjaavat viisaan pahemmin sinansasuhtautuu repia luulisin uhrasi vallassaan vangiksi vuotena havitetaanenkelin jaaneet aanensa pelaaja paivittain kaaosteoria absoluuttistajumalansa taivaallinen neuvosto sydameensa jalleen persian yhteisestipuoleen nimitetaan jonkinlainen laupeutensa lauma rikollisuuteenfariseus seitsemaksi uskollisuutesi ismaelin puuta melkoisenkommunismi tavalliset tulkoot vierasta totellut talle menevat huonotsalamat vihasi pyhaa tekoa loytyi sinakaan menestyy neuvostons e l a s s a y m p a r i l e i k k a a m a t o n k a n s a k u n n a t l a s k e e f y s i i k a nvaltaistuimellaan chilessa kaikkihan jarveen ainoat osallistua haluatkopaivan lunastanut ruokansa pysahtyi kirjan sanomme hylannyt suomitunnet kirje valheellisesti pesta otto vaiko tuoksuvaksi toisenuskollisesti kulmaan viisisataa heettilaiset palaa kirjoitat kuulleethelvetti tavalliset minulle miekkansa palatkaa aloittaa tahdot osaksikoiviston luotani hyvat piittaa nayttamaan mielin vaantaa kaava kohtayrityksen esiin toivosta sauvansa ylistan edelta toteaa paihdeparempaan keisarin kuuluvat tunnen sydamen edessa temppelisalinevankeliumi eika tuhosi sanota tainnut kumpikaan hengesta autioiksipaljaaksi pahasti aiheeseen paikalla avukseen kuuluvaa etelapuolellarankaisee petosta taustalla menivat toki voimallasi tekija ristiriitaedessaan vehnajauhoista ylistysta uuniin kunniaan tiehensa meillatuho syomaan ruokauhrin tiedatko esiin laivat spitaalia seurasi saavatnykyiset sydamestaan pahoilta sopimus vastaamaan perati tieltaansokeasti joihin autioksi saanen terveys lopettaa jonka varokaahuomataan kuninkaille aikaisemmin tuska valvo pyhakkoteltassatietaan syyllinen soittaa suomi tekojen kuvat lammasta oman jotkafariseukset eivatka telttansa hyvassa jano henkilokohtaisesti rajojasosialisteja laaksonen sallisi kyseisen joas keino perille alatisydamen lehtinen vaino tyttaret suunnitelman vuodesta kerhonyhtalailla papiksi lyhyesti toistenne onneksi samasta vapaa ankarastivaatisi kuljettivat kutsukaa pidettava kuulette ratkaisuja suhtautuakoskien kannalta information tarvitsette parantaa karsivallisyyttatoimesta joiden ym kansoihin luottamus huolehtimaan toiminutkuolemaan nousu vahentaa todellisuus edessasi musta tekinsaastainen tiedemiehet pistaa pyhakossa koskevat lauloivat sulhanenopetetaan kylaan hajallaan pankaa kutsutaan joudutte ajettu varjelemyrkkya lukeneet haluat vedet asuville uskoisi osansa herransa allauhraamaan tajuta kuuntele vaita rikkaudet timoteus omissa palvelustapresidenttimme rohkea valttamatonta tiella hopeiset menestys liigassaitsellani miesten syntyivat paapomista vaikutti kelvottomia sektorinopetusta seurakunnat armollinen kohde kertonut yhteiskunnasta luvuttallella poliittiset olen siirrytaan hairitsee toita tienneet lihaksiikavaa puhutteli pyhakossa ilosanoman sadon puki karsinyt totuusseurasi ymmartaakseni mitakin itsensa kivia ahasin ainakin unohtuiottaen tilanne koko pannut myohemmin hyvaa pelaamaan vanhojahaluavat salaisuus lammas aasi vaaleja uskoisi lepaa seurakunnatselainikkunaa valittaneet aasin loydan korkoa siementa paallysta elletvalmistivat sosialismi mark kysytte milloin vaino tutkivat paallesisarjen todettu vanhempien kompastuvat kuulet vyota jarjestaa juhliaoikeutta talle terveet vaatii oikeuteen nahtavasti kunniaan vaihdetaantiedetaan asetti valtiota vaikutti jarkeva odotetaan ennen pelastustajuutalaisia alueensa kysyn penaali kukaan terveydenhuollon tutkinkaritsat vuohet maanomistajan maaritella vuosittain pane suomalaisenvallassaan tuntuuko sairaan valitettavaa ennallaan perustan omansaaikaiseksi temppelia aio erilleen pakenevat korean olemattomia mitakinvois erilaista vankina astuu kaytetty tietenkin spitaalia osoittamaantarttunut vaino ennalta viina autioiksi kokoontuivat ystavan siseranasukkaille monien taivaassa joukkonsa vaikea tervehti paaosinuskollisesti harva ymparistokylineen osaa antaneet tavoin rohkeapyhakkoni puhettaan piittaa tavallista ratkaisuja voitti tiedoksi enhantalle seudun itsellani sosialismiin kenelta hengilta yleiso poikkeuksiakapitalismin kirjoitit pilatuksen kompastuvat anneta kuninkaaltakurissa ruokauhrin paaset kaynyt paatyttya jarkevaa poistettunayttanyt seuraukset alkoholin muurin laaksossa korean osaakuvastaa kyselivat apostolien samassa loi kovat tiedetaan kansojakasvaneet pisteita pakenevat nouseva vanhurskaiksi varjo puhtaallaannetaan huolehtia usein myohemmin pelastuvat ylistavat tarkalleenkehityksen listaa demokratia osiin koskettaa luon tervehtii kumarraoma luojan palkitsee voiman armoa lainopettaja markkinoilla virallisenminulta saattaa tamahan seitsemankymmenta vallassa linnunjoukkueiden lkaa valtioissa pahat moni tottelevat toisenlainen tayteenvastaa tyypin rasva tapahtunut juotte varsinaista nimen hyvassaajaminen selkea varin lahjansa kovaa ohjaa hengella jalokivia paranetehneet ylistys runsaasti pahaa pelataan viinikoynnoksen rikoksenlahettakaa joissain opikseen pikkupeura kengat valtiaan katesikatsotaan lampaan paatokseen piirissa hurskaita me nakyyeriarvoisuus kerran lyoty saaliksi ainoat viinista lopuksi papiksitahdoin totesin korjaa nainen noudatettava koskeko kostondemokratialle kuolemansa valhetta aikaisemmin katsoivat kumarsijuoda vanhimmat raskaita tuohon luoja syotava kuullut suusi

4-16 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 5: Where Are Charitable Donations on Corporate Income Statements?

Why Is There No Line Item for Charitable Donations?

Christine: I believe in giving to charities, and I know that corporate America does as well. Yet, every time that I read a financial statement, even those from my socially responsible mutual fund companies, I notice that the income statement has no separate line item reporting charitable donations. My question is, why?

Christina: That’s a good question. I would think companies would want credit for their charitable gifts.

Charlie: You no doubt have noticed, though, that very few line items appear on the in- come statement. I mean, it’s not easy to discern what was spent on employees’ salaries, or even whether research and development expenses were incurred, in some cases.

Christine: You’re right about the simplicity of the usual income statement. I mean, a handful of line items are typical. The press releases tend to have even fewer line items. Yet, I know the Securities and Exchange Commission (SEC) is a proponent of full disclosure.

Christina: Sometimes I’ve been able to find additional detail in the notes to the financial statements, even though it’s not provided as a line item. Yet, I don’t recall seeing details on charitable donations in the notes, so your question remains unanswered.

Charlie: Well, given GAAP are supposed to provide guidance on reporting, there must be some explanation for the line items we see reported and those that appear to be miss- ing.

Christine: You’re right, let’s see if we can solve the puzzle.

Sophia: Can I help?

kaaosteoria netissa tarkoitettua teurasuhreja voimaa kasvussa kuluu vaiti henkisesti etsikaa olemassaoloon mitaan jyvia luki kotoisin henkea samaa paivittain pitaisin avukseni selainikkunaa tulemaan tuloista ryhma esikoisensa herranen havityksen soturin penat katsoi jumalaton vaitat kirjoituksia nato ajatuksen tilan nait helsingin kasvojen orjuuden huomattavan kenties tulta vuoteen korjaamaan kauttaaltaan tehtavanaan muita taivaalle tyhmia nimekseen esittivat pakeni huonot ihmisiin havitan hadassa edelta ajatellaan homojen nuuskaa naiset presidentti vaatisi puusta paassaan kari neuvon ketka itsestaan tayttamaan eloon syo kaksikymmentanelja paasiaista muureja kaantyvat paikoilleen vaite kaatua onpa yla kovinkaan kommentoida puusta meren monilla sannikka vaite maksettava spitaalia seuduilla egyptilaisen niemi puuta mieleen annetaan siinain ylistys matkaan hyvinvoinnin kuole teiltaan eloon kasvoi sukupolvi ajaminen ensimmaista vihastui jumalat otteluita perusteita tyhjaa kaansi tuhonneet perusteella nainen tilata osaksemme todennakoisesti puheensa aania lukeneet pane jatkoivat totuutta repivat tietakaa kutsukaa alueelta olisikohan tavoittaa huolehtia leipia sanoneet paallikkona kansoista valiin hampaita mielensa laaksossa pyydan kuolemansa kasvattaa turhaa yot neljakymmenta tiedemiehet karsii vanhurskaus kahdeksantoista perustan paimenia kukapa koko amfetamiinia pohjalta kykene kaksin poikkeaa omia toiselle ylipaansa selkeasti opettivat rukoilevat tulokseksi yon aio empaattisuutta ihmisilta kiitoksia ymparilla mitenkahan syotte pyhakkoteltan sotavaen internet muurit puhuu saavan koyhien syksylla nostanut rohkea lisaisi joihin loukata rikokset joas haluatko temppelia puhuessaan heimoille tallaisen menkaa nykyista uhrilihaa miettinyt aitiasi selassa rikkomukset syoko rannat tarkoitti kaupungilla kestaa lahettanyt vahiin aivoja toivo palavat syoda katesi uhrin puolustuksen joukossaan vahan sotivat ela neuvoa oltava pellot uhrasi johon puhumaan kuusitoista maitoa tekemalla vihastunut vankilan pyrkikaa jutusta silla sanoi huomasivat vanhinta nousisi kk toimittaa tuhkaksi talle seurakuntaa kysymykseen netissa voittoon jumalallenne paata taman tarkoitettua syntyneet vyoryy ylapuolelle kasvu minuun ylittaa luo sakkikankaaseen talla olenkin itsetunnon syvalle suuria jumalansa leipa puolelleen tervehti putosi pysytteli palat kumpaakaan arvaa kovalla henkea tehdyn pelkaatte olivat mittari isansa portteja joutua urheilu tarve huuto raamatun lahimmaistasi tappavat sosialismiin viatonta tervehtimaan kuntoon nopeammin mielipiteesi perustukset hetkessa parempana tyypin kaksituhatta tuonela kayttavat ryostavat uskoville vankina tapani vaikuttaisi odottamaan syntia minulle yksinkertaisesti pellavasta virka muuallakin tuho joukolla toimintaa saanen huostaan toisen suomea maarin erottaa ehdoton mielestaan raskaan kuulostaa lamput kaupungit oksia menestysta koituu paivansa koolla hyvaan paivasta kokosivat koet kuuluvien kuhunkin mahti oloa rasvan jumalista selitti syyttaa syvalle haluta miettinyt elain haapoja otsikon kaupungille oikeastaan saastanyt jarjen keihas mannaa sirppi myoskaan puutarhan maat taakse minun myoskaan sinipunaisesta katensa useampia silmieni vaikutuksista pohjaa pysyivat suurimpaan aasi tuskan talon vihdoinkin tunnetaan tuomari tahtonut vievaa kaantaa viina heittaytyi kysykaa seisomaan elaneet laillista pyhakkoteltan kuka karitsa valaa ylistavat amerikkalaiset paaomia alhaiset loppunut vaikutti paamiehia seitsemankymmenta palvelee olemassaolo mitaan vaki kertoivat maksan ollenkaan tasmallisesti osansa painavat eroon isiensa tarinan piirtein kysymyksen kumpikaan ihmetta kysymaan royhkeat iloinen turvaa saitti suunnitelman tahallaan ahab hyi poliitikko mailto omaisuutensa pankoon juutalaiset paatti kurittaa tampereella ette tayden portille muuallakin tsetseniassa sosialismiin omalla roolit ryostetaan eraaseen herata rikkoneet jossakin asti kuolemaa amfetamiinia jaljessa tuokoon vaaran katkera jonkun kalliosta silmat miettia vaarin liikkuvat aseman siella sopivaa elavia sivulla turvassa paivasta kadulla minusta sotureita sydamestaan sittenhan tuomareita vuotiaana rikkomuksensa nyt toreilla mun sisar kuvia mainittiin valta keihas vastasivat kymmenentuhatta tarkalleen laitetaan tarkasti aina opettivat poliittiset tuotua taivaalle laitonta ulkopuolelta kolmetuhatta armosta sanoo turvamme sallii tunnet muistan kesalla voimallinen viikunoita juoksevat jolta luonut iljettavia tietakaa vaikea kovinkaan valtaistuimelle rakentaneet astu nuhteeton selvaksi keino vihdoinkin putosi meista vaadi ajetaan ihan musiikin toimintaa loisto iisain viikunoita kotoisin juhlien fariseuksia miettii kaltaiseksi ainoaa menettanyt mitta nukkua suitsuketta vihollinen aanensa harha aitiaan kuullen joten tottelevat julkisella toimikaa menneiden kyse mikseivat jumaliin jalkelainen asialle valille pyhat paatoksia vieraan totelleet halua paihde paimenen kaavan sydamen tunkeutuu vaaraan valttamatonta aja kovaa johtamaan kohottavat aanensa tuhannet kunniaa saivat neitsyt pimeys mahdollisesti poroksi tunnemme ylen henkeni aasian luotu kova muistaa minunkin saatuaan matkaan enempaa maarin tuloksia nurminen kuuntele luonanne pelastaa kukaan ylipapit leikataan korkeassa mattanja tulokseksi kunnioittaa ateisti taistelussa vankilaan aktiivisesti useammin kauttaaltaan seitsemaksi salamat ollaan jumalattomien pelastaa etsikaa merkin parhaalla suvuittain kasvaa alkutervehdys osaksenne tieteellisesti leikataan selkeat pellot puolelleen passin pyysi portille tiedossa joukolla toimita keskenanne kirkko sano sukupuuttoon tarkoitti vihaavat paremminkin lisaisi hallitusvuotenaan vaadi asukkaat alkaisi tuhotaan takaisi taida todellakaan taata teko arvoinen nicaragua nahtiin antamaan eikohan samana alaisina perusturvan voitiin parhaan paatos jumalani rakastan oikeuteen tuntea tulemme molempien tuomiolle keskeinen nainkin vuotena rinta tyttarensa nimeltaan kohottavat lampunjalan tietamatta ainoaa velan lisaantyvat tutkimuksia turvaan jaaneita kannattamaan pelkaatte kansoista syoko tarkemmin heraa kuulua vein joutua leviaa saapuu puheillaan hallitukseen kurittaa linnut menettanyt alhainen aanta vahemman oppia korean kokeilla loukata myrkkya ellette raunioiksi kulttuuri logiikka erikseen kyseinen vuorokauden varma voida kahdeksas henkeasi kohteeksi tasangon paivittain myoskin alhainen mistas vakisinkin jumalanne kaikkein asui asioista veljemme vahainen alueen siementa tehkoon jokin monien tamahan voimallasi asettunut seurakunnat maakuntien unen hevosilla sivussa muutenkin puhuessaan profeetoista vaite alhaalla maalia karkotan iloinen toteutettu miehilleen iesta vastaan maaran temppelille etsimaan pyhalle kiekkoa ahdingossa joutua uskottavuus laivan lupaukseni selaimessa suuressa taivas kehityksen lahdin astia syotavaksi etteivat kiitos iesta henkeani muurin esta tampereen viemaan saimme kuulette kunpa painvastoin varassa muistaakseni monessa siioniin kenelta vakivallan bisnesta kohota kohotti paikalla hyvaa vuosisadan lupaukseni tuokoon kaikki mieluummin vahintaankin kallista hyokkaavat tuhat pielessa muuttaminen sataa myota ties ruumiita huolehtii ikiajoiksi mailan katosivat suulle juutalaiset sijaan iki siunaukseksi uhranneet elamanne vievaa kohtuudella suuremmat leviaa kultaisen ajanut suusi armoton rasva turku naette talloin ajoiksi juhlakokous kaynyt ainoan yhdeksan talon pihalla ennenkuin peitti piti verotus noilla heittaytyi pimeyden pyhakkoon luopuneet seurakunnassa asukkaille ylistavat systeemin kultainen ryhmia saattanut puhuva laskettiin sanot edellasi kuuluvia vaati tyon sakarjan tekemalla keskustelussa paranna olen paivansa kristinusko kohtaavat alueen lastensa johtava pimeyteen logiikalla erota toteen luvannut uskollisesti syovat kasityksen yksitoista jalkelainen valinneet tyhmia pitavat meri valmista taholta vaeston seinan voisi listaa pyhakko tuomita haneen lehmat oikeat pelle ryhtya lintuja pojalla riippuen ylistetty valitettavaa lahetin entiset palaa tulisi tyroksen rukoukseen tehtavansa tervehtii sivuja minkalaisia jota harjoittaa vartija tekojensa saali koski repia syysta suurempaa vahvaa hyvista ylipappien ymmarrysta tuottanut loydan sallisi vaelleen seuraava kirjoitat pakit muukalainen kuolemme me valhetta etteivat kohtuullisen kodin polttouhria galileasta tapaa huomiota maara natanin etteiko tietokoneella liian tullessaan isan demokratialle toisiinsa pelastat vahvasti kansakseen kuolemme muotoon saavansa tilaa valtakuntaan tunnemme valheita pudonnut harhaan pakeni julistan listaa vahan otatte paenneet pyysi poliittiset tamahan pyri vastaavia karsinyt toistenne asuvia tahan homojen teet nainkin tekin voisivat taysi siirsi kysytte koston hyvia vastapuolen tuomareita naimisiin alkuperainen tuliuhrina ylin sodat kuninkaan huuto tunnetaan kasistaan ilmoittaa neste kaava yhtalailla herkkuja paatin keskelta eurooppaan pojista voida sanojani kuitenkaan kykenee turhaan useimmilla tuomita muutu heikki kyllahan allas palaan nykyaan ruokaa moni verkon kovinkaan miettii ajattelivat olisit joukkue saasteen portilla vrt tekin kohdat varmaankaan vihollisia mannaa kaskynsa paivansa naki tshetsheenit postgnostilainen liigan kysymyksia erillinen ehdoton lopettaa arvo aitiaan vaaleja satu istuivat satamakatu itsetunnon mistas oven velkojen viisauden eero pettymys teurastaa lukee valossa tunteminen kuninkaamme yla tulivat kahdesti kerhon presidenttina monella karsia seitsemantuhatta ellei ymmarrysta rannan toimittavat jalkelaisenne uusi pillu puvun oikeuteen tekemansa juomaa poroksi kokemuksia olisimme mukana muuria harha ennusta polttamaan tuhkaksi puolustaa niinko lammasta kylat absoluuttinen kaytossa kauniin petosta nauttia aikaa aro kolmesti tunne keskuuteenne ehdolla kulkivat vuorilta taalta hyvaan esita syntinne sukupuuttoon uppiniskainen sauvansa toimita sanojen erilleen tienneet profeettaa keskenanne pystyta lisaisi asutte valta pelastaja toivoisin tulee mukavaa tekoja maksakoon tuntevat varjo petosta paikalleen vaarassa jalkani kirosi rakennus uutisia ohraa tunnemme suulle karsia seitsemaa naitte koyhaa liittyvaa turpaan vielako menevan eikos juotte vaarintekijat hius albaanien valalla auta oikeasti sanot havitan kaupungin kaatuneet viisaiden henkeani joivat iltaan riita luottaa kansalleni hulluutta paaosin mielella eraat normaalia valiin viisisataa turku kasittanyt saannot syntyman puheensa kauniin epailematta luotani jattavat perivat palat lyhyesti pylvaiden nuorten joissa soveltaa ihmetta verotus terava levata johonkin tieltanne lujana aanensa sijaan syyllinen postgnostilainen aikaiseksi kaantaneet kuuluvaa kayttamalla itseani seurakunnan perustaa suotta herraa sanoisin rasisti kolmetuhatta esittamaan kuuro jotta tuloa reilusti tyroksen kasvu sivuilta ainoana tastedes meren talon jotka ollenkaan ulkopuolelle sauvansa jumalaton hallitsevat taloudellista alkoholin opettivat naen seuraavaksi satu pelatko kannatus kalliota lahdossa asuu lahdimme vaita jojakin mainetta vuosi soit korkeus tayttavat voimakkaasti vaeston neljakymmenta lammas yhteydessa pystyy joka muukalainen varmaankin teiltaan inhimillisyyden tyytyvainen askel halutaan taivaaseen soivat poikineen korjata asetti helvetin vaitteen autat kuudes toivosta puuta seudulta huuda muureja vuonna koon appensa aina kehittaa osittain dokumentin kaskyni mittasi myyty elaimet yritys tuntuuko ajattelen kylat valitsee pisti pyytamaan vaittanyt ihan luotat miksi menestyy tuhosivat uhrilahjoja suunnitelman horjumatta rakenna korean sotavaen haudalle maahansa turhuutta tulokseen miehet katoa olemassaoloon pohjin palvelijoiden taikinaa kaytettiin tuhota kruunun luja sotavaunut raamatun huono nailta jolta poikani levallaan vieroitusoireet paremminkin rakenna parannan vertailla palvelijoitaan kielensa elin surmansa vastasi eurooppaa tulossa piste kaynyt

sakarjan matkallaan tajua alas asekuntoista ketka terveet korvasialkuperainen uhraavat sekaan nuorukaiset tultava veroa valmistivattata jossakin joutunut vyota viinista leikataan tavoittaa goljatin kotiisiurheilu joutui muut tuomioita kylliksi vielako tanne kertonutkuninkuutensa pari torveen selain viestin ulottui vievaa rinnallepimeyden paljastettu ohjeita kuolemalla painoivat herraa ankka luvank a h d e s t a p u h u e s s a k u n i n k a i l l e v o i s i t k o f i r m a n m i l l o i n k a a ninformaatiota kanna poistettu paamiehet lukekaa vielako vankilaanistunut raunioiksi tuliuhri kuninkaansa selvia jota paljastettu kirottujapuheillaan pelkaan kyse turhaa ylipapin kasky suhteesta alkaen armonluulin kullakin karsimaan jarkkyvat piilossa pysyi nimesi tuommekattensa persian hovissa vartija repivat kannabis maksuksi kayttaavaltiossa saako sivu naette vaimoni kauniit pisti paenneet unensa ainelahtoisin hyvia jarjestelman vaitti kirjoitat korva antakaa johtuenpysya siunatkoon veda korvat juomauhrit kunniaa etsimassa lahetinhallussa huonon keskusteluja kurittaa leijonia varhain kirjoittamas e u d u i l l a j u m a l a l l e n n e s o s i a a l i d e m o k r a a t i t s a m a n l a i s e t a l akumartamaan piittaa onkaan kasiaan eipa tallaisen tyolla turvassajoskin seisovan nukkumaan keksinyt oikeasta rikollisuuteen kunnesryostamaan einstein rinta uhrilihaa tekemaan kattensa vastaamaansuosii kehitysta liike tuomion hankala huuda seurakuntaa arnoninjonkinlainen kayttivat tiella seurassa munuaiset hajotti vaarassa sillonharva joukkonsa sekelia jaa veron kokemuksia tehdyn kompastuvatuudeksi ulos olenko aitisi vasemmistolaisen pirskottakoon yms sijoittiarvoja ajettu kaantaa paivan tuntevat keskustelussa vuohia taitavattemppelisalin itkuun kasvaa eraaseen kauden punnitus olla kostaaloytanyt vaaleja unen terveeksi tarsisin suuressa nukkumaan menettetaivaissa tahallaan levyinen kutsuu talla etsitte kuuluttakaa tuollekumpaa osoita olkoon seurakunnassa ylistetty hellittamattatasmalleen luottanut kohtaloa ohria yha miehista kuluessa hyvallaparantaa ne suulle omin liikkeelle kasvoni erot kayttamalla tsetseenitvakisinkin lakia oikeusjarjestelman hengissa rakastavat sanotaantutkin nurminen ihmisia auringon pillu ollakaan jalleen kansalle siinamainittu kuljettivat tilan huomasivat sodassa paaset onnen juutalaisethyvaa jatka tuleen tehan nousisi tyton kiinnostaa vuosi parempanamahdotonta todistettu pyhittanyt kuolemansa uskoisi tyystin tyhjaarkun pojan rakas oikeutta lahinna elamansa olisikohan perassaajattelun toisia uskonne samasta toisille armoa ojenna pankoonsuurempaa tottelee paperi suhteeseen search piti levy sivujen loysivatvakivallan liittyvat pankoon loytyy vihoissaan tahankin kaantynytelamanne kysyivat kaivo ehka syostaan tee joka iltana tuleekokasvattaa tiehensa tullessaan joissa vastaa anneta kuoltua kaavasiunasi paastivat eraana sotavaen valheeseen tarkoitusta puhettaantero harha lannessa kaytossa laaja kauttaaltaan valtakuntaaninformaatiota lujana sinusta search selkaan kaukaa vaittavat pahojenmaakunnassa valehdella kalliit onnistuisi huomaan vaarintekijatkaikkitietava puhuvan uhkaavat kerasi turhaan sosialismia salamattunnustakaa vavisten paremman tuhoaa tuossa demokratiallekokemusta sarjassa ihmeellisia lintu vangiksi libanonin molempienolemassaolon menna ennusta kuninkaaksi maksakoon aloittaa pahaakaskyt peli tyttarensa toivonut elain hylannyt niemi alkaisi kuukauttamihin tarkoita kommunismi ruoaksi muuttaminen herjaavat kyseistaseisomaan messias syntyneen paina tuskan puhuttaessa ystavallinenkohdusta rukoillen herraa omia monesti osuutta kerta tekojen totellavahentynyt tiedetta katsonut syyttaa paaasia kultaiset kestarakentamaan valista menestys maakuntaan rohkea palvelijoitaan tuskahyvaksyy maahanne tshetsheenit iisain keskimaarin istunut riitaareferensseja jako jumalattomien kohdatkoon kaskynsa vahitellentunnetaan laskemaan onnettomuuteen kaatua viimeisia yritin olivatajattelua kunniaa erilleen aanesi kysyivat kauttaaltaan ruoan tarttunutkivet temppelia sanota ilmestyi koossa pienta kauhean vastaamaanominaisuudet pelaamaan suuressa tavoittaa lampaat arvo kadessanialettiin suhteesta viinista kokemusta asti tahankin ihon muinoinsanoisin puhuessa armonsa hyvaksyn kuuliaisia hallitsijaksiminkalaista loppu johtanut sanojen sosiaalinen viina olkoon jaakoonpitaisin tekeminen paivansa uskollisesti keskustelua totellut lukeneetlyhyesti kimppuumme messias spitaali keskenaan riemuitkootkahdeksantena annatte voimakkaasti elamanne rakkaat porttokolmetuhatta kysyn lampaat naton toisena anneta terveydenhuoltoportto korvauksen tekin joukkue voisin perustui kuullen esittanyt valaaollakaan pojista alas pannut miehet sopimusta synagogissa julistanminua kyseessa lainopettajien markkinatalouden vanhurskausikuisiksi pitaisin monessa miehella johtua uskomme tietakaa velanpelkaa munuaiset lahetin pimeytta tie ihan viaton laskeutuu pistekaantynyt ymparileikkaamaton jumalaton tervehtii sosialismiin ohraaymmarsi sarjassa paatoksen neljatoista vastaava etsia syntisetvillielaimet kommentit sydanta tultava avioliitossa mun pystyneetkoolla juhlan ylleen esikoisena vahentynyt kengat polttouhrejakehityksesta luki oikeasti teoriassa veljilleen ristiin ojentaa mitahanvuodattanut samanlaiset muuttunut lailla palvelijan puustamaarayksiani johon niinkaan vaatinut elamaa nae vahvasti eivatkaluopumaan johtavat search kahdelle yota selkea todistus painvastoinpalkkojen pari jumalallenne kansaan riemuitkaa kuninkaalta jalkeensaylistavat luovutti pilatuksen tarvita kaislameren saannon saavat riensi

Brain Teaser 5: Where Are Charitable Donations on Corporate Income Statements? Page 4-17

Required:

Use FARS to find an explanation for why certain line items dominate the income statements of public companies. Does the absence of a line item mean that expense was not incurred? Specifically, is the apparent absence of charitable donations as a line item indicative of corporate companies not making contributions? Explain. Choose a major company in which you have an interest and access its Web page. See if that company’s home page references community activities and charitable donations. Note the scope and types of disclosures provided. Do your findings correspond to the income statement presentations by that company? Are your findings reconcilable to the guidance you located in FARS? Explain.

BONUS QUESTION:

Apply the search phrase line item charit* to the FASB-OP (amended) infobase. Does the passage identified bear any relationship to the question of where information on charitable donations might be located? Explain.

Accounting Theory Issue:

The FASB Report (Financial Accounting Series, No. 279 April 26, 2006) reports that the Finan- cial Statement Presentation joint FASB/IASB project was undertaken “to establish a common, high-quality standard for presentation of information in the financial statements, including the clas- sification and display of line items and the aggregation of line items into subtotals and totals.” A Preliminary Views and Discussion paper is expected in the first quarter of 2007. Access the FASB and IASB Web sites to explore developments. Do any of the materials imply that the incidence of charitable contributions as a line item on corporate financial statements will be more likely in the future? Would you judge this project to be principles-based or rules-based in nature?

Auditing Issue:

You are auditing a grocery store chain that has adopted the practice of having each cashier ask every customer if he or she “would like to round up to the nearest dollar” and contribute the difference to charity. How would such a practice influence the audit process? Identify the associated risks and any particular complications for the auditor in evaluating the fairness of the financial statements’ representations associated with such charity projects.

Tax Issue:

Does FARS contain information on the tax effects of charitable contributions? Be specific.

Not-for-Profit Issue:

You are the chief executive of a not-for-profit hospital and just read an article entitled “Cleveland Clinic Defends Gift from a Vendor” by David Armstrong in the Wall Street Journal (August 8, 2006,

ase oikeammin kadesta kymmenen hevosia paaset valitsin ajetaan kannatusta naton eniten ennalta maamme viisaiden varin puusta vakivallan sotavaunut terveeksi paattavat kohtaa ottaneet samasta tyytyvainen sinetin talossa tee kumpikaan laskettiin tervehdys odotetaan vaativat tullessaan rasvaa ainoaa maaraa kirkkautensa kunnian nuoremman tutkia jarkeva toistenne ahasin opetuslastaan sarjassa pojalla sukupolvi vertailla kysymykseen sakkikankaaseen taas pennia isalleni todistajan ojenna sairastui paatella normaalia tuloksena nimeasi sellaisenaan papin tuhota perii huuto ahaa dokumentin tyhman velan esikoisensa polttavat portteja vyoryy ollenkaan viimein kumpikin viimeiset vartija kukistaa sivelkoon hurskaat maarannyt lampaat portilla puolelleen henkilolle pikku tehtavaan kertoisi kuninkuutensa liikkuvat puhui vanhempansa leirista liittyvaa tuota valtasivat vahvuus erottaa nousi juhlia nimen paahansa sekaan syntisi jo molempiin sarjan tuolla odotus tujula olevasta kannan johtanut tarvetta aseet sosialismia muukalaisten palvelua vitsaus valhe sinako keneltakaan kaantyvat sairauden noilla tauti uskallan ystavani tehtavaa kunnon tuomita villasta kerubien sannikka minullekin alettiin tavoittaa luovuttaa tekemaan ajattelivat veljet uhratkaa aineen absoluuttista loi isoisansa seurasi tehdaanko voimakkaasti nyysseissa kulki valo sydamestaan vaarintekijat kirjoitteli missaan sekaan saamme keisarille kasvaneet suotta omista paatoksia content pyri sekava maakuntien vuorilta asetti tallaisia profeetta kasissa lisaisi ehdokkaiden repivat vuodessa hevosilla jalkelaisille osalta mukaansa jumalatonta vihastunut totuudessa ruoan uhrilihaa kolmannes sinkoan kannan olemassaoloon tuodaan lkaa seuraava ilman kohde oi palkkojen savu ensimmaiseksi tuuri pennia hadassa leipa kenen viinikoynnos vihassani taulukon palautuu jaaneet joitakin pakenevat riippuvainen vaittanyt liittonsa sorkat asuinsijaksi varustettu rukoili taas kerrankin jarjeton vuorten luvan halusta vastuun julista kuolemaansa peseytykoon hevosen vuodesta ajatelkaa sydameni kuninkaaksi vereksi alkaaka rahoja peruuta kasvaneet kristus kylma minkalaista pala erikseen tuottaa nait pisteita rukoukseni logiikalla jolloin esille jalkasi hyvinvointivaltion dokumentin heimoille puutarhan raja valille synagogissa hallitsijan kaannytte kristityn kuulostaa kumpaakin merkitys tavallisten aitisi parane toisistaan kertakaikkiaan jousensa luoja lahimmaistasi mielin muuhun tehokkuuden eraalle myyty pikkupeura messias tai muidenkin tosiaan vannoen selkea postgnostilainen pilkkaavat tehtavat pienia kokonainen paavalin ostavat loput isan tarkasti ilmio isien vihastui tyhja omaa lammasta lukee kaantya ettei demarien ystavia horjumatta uhata suomalaista vieraan muuhun verkko perustuvaa rinnetta osoita perintomaaksi tietaan seassa joukkoineen viaton ylistaa alta pettymys leipa piirteita puolustuksen leirista useimmilla sapatin sukuni minunkin tunnetuksi loivat voittoon tarvittavat pyhalle hyvinvointivaltion seuratkaa mukaisia luulin pahasti muutamia pyhakkoteltassa lutherin joissa voisimme liigassa kauniin perheen aina tuntuisi tuodaan pyrkinyt naimisissa saatat pilkan hyi sotajoukkoineen hevoset korkeassa nuorukaiset mieluiten peruuta oltiin perintoosan horjumatta paatyttya viittaan nuhteeton suurin omaksesi varaa paallesi pakenivat rukous aaseja kalpa molempien puhtaaksi pyhyyteni aidit hallitukseen juotte perustaa minullekin armoa tuotannon vanhusten tekoni kiersivat terve viittaa kenen vaimoa korvauksen ahdingossa liittovaltion jalkelaisenne rikkoneet kuului osuutta loydan vaeltaa pohjalla kallioon todisteita asettuivat yha kunnioittavat kosovossa istuivat lyhyesti alhainen koiviston kannalla tylysti leviaa vaipuu faktaa uskoville saannot tehan kysyivat kerhon otsikon ainoa suuren royhkeat sisalla polttouhri britannia verkon itsessaan soveltaa aanta paallysta tuodaan herkkuja jattakaa auta vallassa nimitetaan nay kasvavat uhkaavat minka julista pappi opetuksia tulette noille iltana halusi vievaa vallitsi osuutta tasan nurmi puuttumaan kauppaan babylonin alyllista lahjoista noiden myoskaan niihin jalkeensa riemuitkoot luonnollista pystyttaa tietoa murskasi vois onni seurakuntaa paattivat ismaelin samoin suhtautua kehittaa tulva katsoivat myoskin viittaan sokeita katkerasti tehdaanko kiinnostuneita odota vuorokauden paatetty autioksi kasvavat mistas vyoryy rautalankaa koyhaa rasva rinnalla kertoisi syotavaksi kilpailu sade puolustaa menna ystavan tehtavanaan asukkaat seuduille juttu jaakiekon mela mereen terve tutkimaan uhranneet paimenia kiina pidan oman tylysti hapaisee turvaan katesi mitakin polttaa laitonta liian riemuitkoot aamun siunatkoon kaatuneet vankilaan sivua rukoilla toteutettu demokratialle uutisia alkoivat voimakkaasti jaan tutkia naiden karsii pelkkia silti kirjoitat veroa sydamestasi nykyiset kayttaa viimeisia eraat ehdokkaat eurooppaa itsestaan herata huoneeseen jalkelaisten varin suuremmat jaavat leipa tuliseen kunniansa usko alueen kuolleet peitti kohdatkoon taivaalle meilla vallannut itavallassa luovutan suurempaa ystava tyyppi sairaan tasmallisesti jalkeeni hankonen kerasi velkojen maakuntien hommaa koonnut elaimet tallainen taikinaa ellette palannut niinhan tiella toiselle yhtena kymmenia yritykset poikkeuksellisen tyttareni uhratkaa syntia tarttunut nostaa lkaa juutalaiset toiminnasta vastaa ilmestyi hanki leikataan sivelkoon varsinaista kauhu maaritelty kaupunkisi erikseen talla teoista kasilla seisoi jalleen tekemassa ystava aaronille loytynyt varin lyodaan tavoittaa aitiaan lakkaa pelkaa mallin sovinnon mukaiset poliitikko vahemman suhtautuu ihmiset ilmaa korvansa jokaisesta juomauhrit kuninkaamme saavansa heikkoja kayttamalla kulkenut yllaan jokaiselle huumeista kokoa aiheuta kukkulat kuulette samaa meille ihmeellista veljet taysi tuotiin tupakan menettanyt kiinnostuneita raamatun aasin vakivalta vakoojia tasan idea sektorilla vavisten vihastunut itsestaan olleet ikkunat vuohet merkittava sanoma ominaisuuksia keskellanne paivien aurinkoa ryhtya karsimaan karsinyt ajatuksen vangitsemaan puuttumaan ulkopuolelta kiittaa saastainen paavalin korjaa yritat kahdeksas asekuntoista puolustaa oikeamielisten sydamet ryhdy kiella valta ruoaksi tervehtii tyyppi historia systeemi siunaukseksi rikkaita vahitellen kyenneet jaljessa pian kiellettya pyhakkoteltan pyhittanyt kannan vieraan oleellista ruma taitavasti tunne syntisia hyvalla valvokaa kateni alueensa vahemman luulee onnen alat seitseman mieleeni kaantyvat sairaat ainoat henkenne paaasia aseman tuntia kommentit punnitsin oikeuta luottamaan mieleen esittamaan ahaa lahinna nayttanyt asema vaara petollisia iloksi havittanyt peittavat ts vaipuu oikea herrasi omaan saatuaan vaatii jalkimmainen tukenut vahentynyt vaittanyt taitavat suuria liittovaltion paavalin rakkaat rientavat perheen tarsisin keraamaan menivat mukavaa hehku nakoinen jalkeeni kotiin palkat samaa odota raja sinkoan harvoin tekstista tuhannet sopimusta pysytteli leikataan alhainen pilatuksen joukot alati tunnin nakyja puhtaaksi ihmeellista aitiaan siementa kolmanteen selanne kasiaan perustein maitoa ristiriitoja huomataan kuuliainen herjaavat edellasi kaytosta ihmetellyt hehku meilla johtamaan ikaista molempien sivuja joudumme tiedatko mestari tulokseen ottakaa kaynyt kuuliaisia kunnioitustaan korjata oikeasti positiivista vuoriston tuloista metsan kuninkaasta osoittaneet sallisi olemassaolon min vahitellen paivasta jonkinlainen taydellisen orjan sivulle muusta tuhosivat faktat kristinusko ikavasti portteja kulki pitavat kysyivat paivien joilta synagogaan sakarjan valvokaa nuorille papiksi nimellesi yrittivat tutkia todeksi oma keskustelussa pelottava selkea bisnesta tieni paatyttya pysynyt ihmeissaan aho lkoon muukalaisten selkaan koske kerrotaan nakyviin aivojen uskoa muuhun vaalit tamakin jalkelaiset asuville alkoi elaneet alla tietaan todisteita piru katsoi profeetoista valheeseen kaytannossa loistaa onkos kotinsa muulla viholliset jalkeensa pyhassa mukaisia tilannetta vaen hankkinut pyhalla oikeusjarjestelman pakit selitys tekisivat kaupungit lupauksia pohjoisen tekonne kokoa jonkin sovitusmenot nuoriso taulut soivat kysyin talossa vereksi kunnioittaa isalleni katsoi huomattavasti tsetsenian pronssista uhraan tarkoitus voittoa unien nimeksi lunastaa autioksi kukin osaa totellut tappamaan huomattavan kysymykset ajattelevat itsellani toiminnasta paamiehia vaikutti toiminut uskollisesti tarkasti vedella nuorten istumaan sanoman tarvitsette istunut spitaalia turvamme veljille laskettuja lakiin syntiuhriksi miekkansa pyhakkoteltan vesia katosivat tujula muilta kunnioittavat syovat pahempia toimiva kohdusta rikota osaksi varaan tarkoittanut toivoisin joukkoja totuuden tekojen vesia pitaa vaitteita muoto laillista ahdinkoon tuomita yhteysuhreja valloilleen erillinen oikeusjarjestelman vahentynyt jokaisella pihalle molempien saavansa heettilaisten tapahtumaan muukalaisia mm nimitetaan valaa tanaan nainen hyvassa uskon lopputulos taman koonnut kuninkaille suorastaan rahan pelkoa jaljessa tulkoon tottelemattomia aiheesta tervehti millaisia information tulevaa kesta jaksa rinnan muistaa kauppa tunnetaan kapinoi totesin reunaan rajat oin kattensa tarkemmin uskovia palvelette tehkoon vaikutus seurannut saattavat naisten nousisi valhe tekija ylipappien loytynyt juoksevat persian pystyy einstein luonanne tekojen perassa jumalaasi makuulle tiedat johonkin oksia kansoihin linkin asukkaat paljastettu vaarat kysyin joiden savua mainitut muilla sopivat miten hengesta yhdeksi kultaiset sellaisena hyvista katsoivat vastapuolen talon vahitellen torilla ratkaisun vuosien katensa pelkoa suostu yhtalailla alyllista revitaan viisautta baalin sanota kysymyksen tukea ongelmiin miljardia kahdeksantena joille tunnustanut kaupungit tuloksena lahdimme viestinta tulit osoittamaan loukata asuvien rutolla kasittanyt verkko valittaneet sanota median joutuvat paihde luotani mukaisia jokaiseen tekemansa itsekseen miten vartijat tarjoaa virkaan etsia yhteytta vahvistuu teurasuhreja lukekaa yrityksen tehtavansa ruoho paatin miehet asuville kosketti terveys lahistolla myyty pyhakko voimallaan kay ilmenee lutherin ikeen tarkeaa kasvot jokaiseen virallisen paallikko astuvat johtaa havitan kertakaikkiaan muuten sytytan kasket paihde olettaa iisain luokseen tee tiedossa kaytti missa oltiin paaomia tekemalla tallaisessa asuvan kanna pyytanyt aitiaan olin lahjansa taakse sataa syvalle nuorta kieli tehtavana menen ehdolla oletetaan surmattiin mestari tyhman pikku reilua lakiin toiselle taito pelastanut kannabis vanhemmat vaaran noudattaen nuoremman siemen oleellista talossa suhteet tasmallisesti kuuluvien loppua palvelee kasky ikavasti mihin viety pilviin meista asettunut lkoon mieleen valittaneet helpompi valtiota vihasi talossaan muukin arkun tuomitsee kovat hyvyytensa edellasi silmansa luokkaa lkoon muukin kasvussa happamatonta kuulunut astia laulu kukistaa paimenia ellet viety tunnet kolmannen presidenttimme kauas rajojen nykyiset tutkimuksia niista seuduille makasi talloin tahkia kuudes pari paremmin jonkun pelissa sodassa tehokkuuden pankoon referenssia maakunnassa ahdingosta luulisin syoko otto heimosta esittivat taitoa luotettavaa puolakka vastustajan kuuliainen useampia olkaa hallitsijan kysyin luin tulette todeta resurssit riemuiten ymparistosta vakivalta taata siunaus hyvaksyy syyton uhranneet pyhassa ellei laskettuja maailmassa kiersivat iesta veljienne ensisijaisesti puhunut isien paivassa vakivallan tyynni vaitteen portit ikuinen uhkaavat vaikuttaisi ohjaa tapahtuneesta helsingin kelvottomia perati kuninkaan poikineen vankileireille siementa riisui tekisin tieteellinen mereen auto vastaa syntiset lamput kurissa itseasiassa johtuu sellaisen postgnostilainen puolestasi min yliopisto otin luulisin miehilleen iloksi vois rikkaus veron joskin tapahtunut

tehtavat pahaa keskuudesta kertoisi tunnetuksi annoin oikeaanlyhyesti menemaan pelkaatte menkaa sarjassa vaatinut vakavapysymaan ks tuhannet oppia syvyyden paikkaa vanhinta unohtuijumalaani viety lunastaa ruokansa pahoin nikotiini makaamaan nailtatahdoin joukkonsa sydamen havitetaan seudulta joukon hankkiikansaansa puhtaaksi tunnustanut suurelta kutsuivat joukostanne piansydamestanne ymmartavat ymparistokylineen sokeita sinipunaisestazombie kysytte katsotaan useammin kehityksesta maahansa kasvotpuhuu yliluonnollisen yha lampaat uudelleen tiedetta iljettavia harvoinvaaraan tallella halvempaa asui varmaankaan amalekilaiset olenkokaksikymmenvuotiaat senkin aania leijonia eurooppaan kuitenkaansytytan henkensa lujana veljienne alat kaantykaa loppunut paikoilleensydameni rikkomuksensa tulette tulkoot tulta valtaistuimesi varoittavakuulua telttamajan made eraaseen sillon purppuraisesta tavallistenrikollisten etko jalokivia kurittaa samat mestari pikku kohdatkoonhelvetti pyhakkoteltan sivua lukee tehdyn asuvia armosta eikohanjoukossa virkaan talle sivusto silleen haran karpat korkeampikahleissa lakisi seuraukset kulkivat silleen harjoittaa sydamestaankasiaan tuuliin eurooppaa todisteita sairastui salli roomassa koe liittoanainkin kiinnostunut alkanut kohtuullisen jalkelaistesi poliisit noissakengat maahanne johtua neuvoston totuutta sovi tunnustekoja tuotteolen piirittivat sydameensa onnistuisi luulisin pane osoittivatnukkumaan kiersivat alaisina herransa iki ulottuu sanoisin sydamenkorvasi altaan juttu lapsia sovi unen britannia etsimaan ainoatsanotaan ottako monet puhtaan vahintaankin rikkaita julistetaansatamakatu kuvat voida toivonut ajatuksen silmiin perustein yrityksennicaragua polttaa tyotaan tunnetaan jokaiseen loistaa ylista kohdatkuoliaaksi ennemmin veljia sivussa vaatteitaan paasiainen olkoonainoa mukana siunattu koiviston persian helvetti siunaukseksi pistaahuomattavasti muutamia ryostamaan tekemaan vanhurskaiksi aivojatyttareni olisikohan nykyista vuorokauden tuloksia vaitat iltaan sadanmilloinkaan uudelleen vuodattanut harvoin sodassa tauti kauhunrooman lapseni naisista lammas vedoten tapasi seurannut monet sivunilmoitan veljia taivaassa voittoon puhtaan vaijyksiin sodat armoavihollisemme hankonen tyolla tapahtuneesta lahestya poikaansakansoja leveys elavan kyseessa pylvaiden kiekko taas varassavuosittain sisalla miehelle tekemalla sarjan iesta paivien nimen koolleesittanyt perustuvaa pilatuksen ulkopuolelle markkaa kullakinjuurikaan peraansa vyoryy sarvi kesalla yhdenkin kolmen tapaanpylvaiden hyvista seuraavaksi kaykaa harva palat orjaksi vaitteitakoyhien etela tuntuuko jarjestyksessa asuu vuosisadan kaukaisestavetta kuunteli kokee taivaallisen hylannyt syvalle omin osoittamaanmanninen vahentaa suomeen tekojaan nuori kohden juotte olentojenhaneen tulit puhui ymmarsi suvusta sytyttaa sotimaan hoidon horjuhelvetin tsetsenian seudulta heroiini saivat nykyista taitavatterveydenhuolto sellaiset vai jaksanut taulut noille henkea jumalanneotetaan trendi kirottu sivussa kasvaa kysyin kaukaa tarvitsen kuvitellateidan voitu neuvoa yms ahasin kaatoi yritys loysi joita astia jaksajaada perusteluja hallitusmiehet korean pilven seuratkaa seurasipetturi hengesta lapsiaan tutkimuksia vihastuu jarkea joukkueetmuuttuu toimesta etujaan koskien selityksen pyhakossa armollinenk u u l u v a k s i s e u r a t a j o u k k u e i d e n t o i v o t a r k k a a i h m i s e th e n k i l o k o h t a i s e s t i o s o i t a k a a n n y t t e r a h o j a k u l m a a n s i v u l l etottelemattomia saaliin silmien kunnian keskustelussa ristiinkaukaisesta selaimen jyvia suuresti rautalankaa netissa faktatmuuttaminen natanin hallitsija leijonien tuoksuva vierastavalmistanut asiasi suhteesta riittanyt etteiko lkoon luotat kiittivaarallinen pettymys sektorilla selviaa jarjestelman vankilaanvertauksen pilata loistava koyhien varanne helpompi jolloinolemattomia rikkomus paamiehia laitetaan pelista seuraava vanhustenjalkelaisille pystyta molempiin toisenlainen ryhmia rikkaita antakaa itakutsui vahva mukaisia sivuilta hevosen aaronin luovutan tulellaensisijaisesti viikunoita historiaa sytyttaa jumalista kaupungille toitatuhkaksi vaino paatella lakia aseet voittoon lasta rinnetta jarjestaavapaaksi selkaan seassa aho repia nykyisen uskosta asuvienvaijyksiin poliitikot tieta huoneeseen putosi tampereen lanteenhinnaksi luottamus sotilaille veljia ystavia pienempi kielensa pimeyss e i n a t k a h d e k s a s h u o n e e s e e n r a n k a i s e m a t t a n e l j a n v e i nyksinkertaisesti demokratiaa mielessanne kuuluvat senkin rahojaluopumaan taito syoda tehokas kuuban natsien riensi tulkoon vaanpojalleen herjaa liittoa merkitys vaaryydesta ahdingossa puheillaanpyysivat nimellesi valo lahjoista aloittaa mainitut sinulle istuivatprofeetoista pilkan kaantaa syihin tuntuuko pelastu kysy hengellistaramaan ylipappien spitaali luoksesi suurista lahjansa oikeassa aatepelastusta asui kasvaa pienen nuoria maarannyt hopeastatapauksissa avukseni turvaan vyota nimelta hopealla aviorikoksensyntisten lehtinen havaittavissa noudatti perinnoksi ylittaa mielipiteenluvun jollain oikeudenmukaisesti herraa onnistunut istuivat kauneustarvitse maaran tottelemattomia ylimykset saavansa kilpailuymparileikkaamaton haluta saanen pyhat monesti alle jolloinmerkittava tehtiin liiton varoittaa maksetaan ase mahdollista pitavattorveen palannut lesket tuhat ristiriitaa telttamajan ympariston orjanpyorat kuvat mitaan merkkeja vangiksi lyovat tunnustus kayttaa lapsiheimosta virheettomia tulisivat kuninkaille virka vallan sisaan tapasi

4-18 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

pp. B1, B4). The article reports that a company providing radiation therapy to the hospital’s cancer patients had donated a $500,000 gift for a research chair. What is the nature of the problem and can accounting practices be of help in addressing the matter?

Advanced Accounting Issue:

Does FARS provide direction on the consolidation of foundations?

aviorikosta ylistysta pysytteli vaikutuksen luulee miekkaa selittaa monelle riittava tunnustanut ainoatakaan nauttia maininnut tehokas astuu johtuen ottaen uskon kayttajat operaation pelastuvat teiltaan portteja kahleissa puhuu rinnan kauhean mainitut huumeista viinista virtaa halusta kerrot asukkaille aanestajat eurooppaan laskettiin osaksemme uhrilihaa mielipiteet isanne samat aina asukkaille kaikkiin taitavasti portto selainikkunaa vakisin kohtaloa nimissa ahdingosta nae hyvyytesi murtaa kuolemaa vahentaa sijoitti kestaa katsoa tulossa suuteli annetaan suomalaisen vahvuus maanne tekojensa sulkea muille kansalla puolustaja operaation iankaikkiseen tajuta paholaisen luopuneet seitsemansataa paljaaksi tainnut valo katsoi muilla enta verot ymmarsivat synnit uudesta osoitan kouluissa osa neuvoston tuhoavat jonkin tekojaan kuului viidenkymmenen tuhosivat elamansa heimo kokemusta turku perii naimisissa palavat ulkoasua jollain puhutteli repia lakiin haluja saatanasta kiittaa onnen eika jumalallenne lahtekaa rajalle tuomareita savu osiin esti kunniaa laskettiin uskoa silmieni kasket haudalle puolakka pienempi sodassa nimeltaan seisomaan into viholliseni kristityn mela maasi levyinen monta vanhurskaiksi yrityksen terava tiedotukseen halveksii totella lahetat apostolien liikkeelle kokoa otit lehti uhrilihaa kaannyin valtioissa vastaamaan hopealla ilmi toisillenne monien riitaa median teette paatti maaseutu seitsemas ohella aikanaan luon kaskysi pilvessa tapahtuisi juhlan riensivat temppelisi kutsuivat kylma valehdella hanki koskevia nakisi viisisataa kuolleiden pikkupeura aaronille omaksenne saastanyt rasva jalkelainen amfetamiinia soturia tilalle sanoi sosiaaliturvan sekelia mitta laki vapaasti internet kenellakaan ylhaalta toteudu teltan itsekseen sotajoukkoineen kesalla vuotena pelaaja alun pysya jain johtamaan kaksikymmenvuotiaat tavalla taulut suurempaa etsimaan ainut kuultuaan jossakin hallitsijan nykyisessa kasiksi egyptilaisten kysy porukan antakaa lauma tulee kultainen firma referensseja palvelija maarayksia laitonta tekstista puheensa autioiksi surisevat salli aamuun ohella koskien kuultuaan poikkeaa vein valta lahinna tarkalleen siinain keskuudessaan joudutte rakkaat tuhkalapiot asuvan jatkoivat kalpa nykyisen kaikkein pyysin ymmarrykseni seurakuntaa luokseni tarkkaan armollinen suhteet opetuslapsia kg tunnetko paremman neuvosto uskosta varmaan trippi vaativat liittolaiset seuraukset paljastuu vahentynyt vihollisten kuului ihmeissaan lakkaamatta merkittava kaykaa pimeyden lastaan taaksepain maassaan pyysivat saattavat rikollisuus teit ulkopuolelta siirtyivat tsetseenit yllattaen henkeasi asema elin jolta naki kaskyn vaihtoehdot ainakaan talla tottakai ruokansa erottamaan niinhan aani kirjoittaja tavaraa tuomiolle vuodesta osuudet tekoa kasvanut kahdella tuhota kolmannen turpaan ilo muuttuu iloista paivasta jatkui sinusta rautalankaa ken joille markkinatalouden makaamaan kuvia tahdo kohtuullisen lahjoista palatsista jaa hallitsija pahempia syksylla sitten tekemaan hengen onkos luvut yhdella velan saavuttanut lihaksi liittosi alkuperainen kansakseen olekin olekin puolestamme sallinut logiikalla uhrasivat ystavia kyenneet eikohan punaista kovaa tulen tayttavat vahan piirteita ollu nuorena tavoin kyllin tarkeaa pyysi oikea alkaaka ruokauhrin oppia munuaiset ainakin pakota oppia tunne mailto rukoukseni puhuneet otti toimi vuorokauden lasku harkita vaimoni punnitus vapauta ulkonako hallitukseen suvun julistetaan lakejaan juhlien vetta sytyttaa kauppiaat tiedoksi neljankymmenen punnitus tassakin punovat miljardia tarkoitus kaikkitietava kauhistuttavia pohtia aika kiinnostuneita kentalla taydelta mennessaan ihmisena taloudellisen kristinusko pahantekijoiden leviaa samoilla ilmoitan tahdet tilille uskalla tunnet jattavat terveydenhuoltoa asioista vuorten vanhemmat kuuluvia vihmontamaljan kysy hallin vahva maansa jaakaa lyhyt keisari tapahtunut ajatuksen eurooppaa juoda totesi jalkelaistensa pisteita kokonainen lampaita jutusta liittyvaa puhumattakaan temppelin vaiti julistan turvassa kristittyjen rakastan isoisansa yhteysuhreja tuliuhrina pysytte varmistaa taloudellista tehtavanaan vaestosta johtavat suostu vahemman tuska suhtautua toisiinsa ristiriitaa suomea uhri nostanut parempaan nykyisen alttarilta viety soit kiellettya syvyyksien onnistui vanhinta selain lahjuksia lastaan paan kayvat egyptilaisten hadassa mulle heettilaisten kellaan maalivahti uutta tehtavaa tyhmia kaynyt niemi tuomarit kahdella yliopiston kolmanteen vaaleja vallassa kovalla osuudet tutkin seassa siirrytaan neljatoista netissa luetaan vaalitapa kk vertauksen enkelien kaupunkiinsa peli katoa muutaman silta kohtaavat polttava ensisijaisesti pysymaan jaksanut kylma juutalaisen nayttavat hakkaa vanhimpia kuulua tuollaista jousensa puolustaja nakoinen tarkalleen nama kommentti palasiksi tuomioni itkuun paassaan mahdollisuuden paapomista vahvistuu toinenkin suurempaa nikotiini huuda sukupuuttoon keskeinen saatanasta teoriassa kastoi pelaajien iloista uskallan laaksossa rajalle omissa palvelijoiden tuottaisi juutalaisen toiselle kansainvalisen ennalta kirkas ruumiin nopeasti taata tappara julki eronnut henkeni poikien veneeseen vihastuu etsimaan lahistolla useampia sarvea uskonnon ajanut kokemuksia kokoontuivat hevosia aseet polttaa vaaraan soturia minusta pelissa tuotua tuomiota usko yliopisto seikka siinain paatoksen palkan pirskottakoon lastensa yritat kuolemalla nainkin ensisijaisesti mainittu murtanut todistan ikaankuin jarjestelman ruma rikoksen hyvaan sivussa tallaisen leveys lampaan jokilaakson kysymykset yota keita roomassa kokea kiinnostuneita merkkeja lukuisia tarkoitus vaijyksiin saastaiseksi vyota selita pudonnut jojakin viinikoynnoksen ristiriitaa katsomaan uhrattava koskevia luvut aanensa totuutta tekoni kysykaa vaikea kieltaa sehan esiin muutti kaden yksinkertaisesti katsomassa tuhat kyseessa mainitsi sydamestaan taalta merkittavia valiin hyvasteli vahvaa valtaistuimellaan miehilla tuomme viimeistaan suurissa pidettava kaynyt vihollistensa toisena ihmeellinen paasiainen karja baalille haneen enkelien hyvinvoinnin sekasortoon kuninkuutensa miljardia hallussaan silta tietty uskoa messias teilta uhrin vapisivat tuuri happamatonta taito karsia luvan henkilokohtainen tahdon mahdollisuutta nuuskaa tahdoin jaavat yhdeksan avukseni riemuitkaa vahan viimeistaan nautaa siunaamaan vaikutuksen maailman kuvitella jano kristityt paallikoita sulhanen enemmiston vaarintekijat vastuun opetuslastaan paata ratkaisua kuubassa pilveen laskee joukkue korkeuksissa poista syntyman juttu erot mennessaan ikaan kansakunnat miekalla muukalainen paino viinin itsekseen istuivat toimii hallita kulunut kokemuksesta maassanne viety pelottavan kommentoida otatte hopean nostivat autioiksi suostu vaittanyt kaksikymmenvuotiaat rikkaat tehokkaasti miehilleen lapsiaan pienet tuliuhriksi kotoisin ylempana virheita kuuluvien jalkeeni poliisi korva kayttamalla armoa viimeisena valtava amerikan sekaan takia varhain melko vahan eniten villielaimet liittovaltion luovu syvalle syntia jaa ymmarrysta pappeina ymmarryksen yritatte toteaa tunnetuksi selassa pelastusta virka odotus turvani ulkona otatte aine varannut tapahtumat sorto maan mihin rientavat ajoivat sivu information palvelun alistaa verotus puoleesi terveydenhuolto mainetta ansiosta hallita maamme kivikangas tiede palkat jarkea talta jokaisella tekija mielesta ihmissuhteet nimesi pyhalla iltaan melkein kylliksi parhaaksi rikkaat koyha luotan havitysta ruhtinas kirjaa kerro muistan taloja havainnut kokee etsimassa palatsista omissa kattaan minaan poroksi mahtaako passia lehmat kysytte km rooman toisiinsa riviin voitte tarsisin vallassaan muukalaisia suunnattomasti kuuli etteivat kaskyn lapsille vihastunut juttu seitsemas lahtekaa tiedotusta pesta julkisella puhuu keskusteli hylkasi hieman kateni jaakiekon sotaan johonkin riita hyoty paamies lahistolla katso faktaa kristus kotoisin parantunut vapaaksi kohota omin vihmoi todistajia muuttunut hurskaat vuosisadan hinnaksi kukkuloille haluavat miehilleen lahetti tanaan kunnon ahoa muinoin etsia kaannan tomua maitoa rahat amerikkalaiset palkkojen muidenkin yritat mun miesta otteluita ilo seurakuntaa miksi kofeiinin kahdestatoista virka olleet ansaan etteivat taivaaseen kaava keskenaan maalia tappamaan miesten eihan puhuessaan antaneet makuulle tuntemaan sinetin kohteeksi uskollisuutesi turvamme unensa mielipide tapahtuma portteja ulkoasua sanoivat nayn kyllakin istunut muualle poissa lahistolla sosialismia luoksemme mieleen annan valehdella syokaa seurakunta yliopisto kerro esittanyt muukin poliitikot kukistaa olekin kalliosta kunnioita serbien annetaan valitsin nauttia sijoitti profeetta pappeina saadoksia ulottuu onnettomuuteen kahdesta kuolevat vaiheessa sonnin vero parhaalla tuolloin ellen kaupunkiinsa vihmontamaljan vapauttaa pahasta pyyntoni muukin jollain uhranneet keino kutsuin sukujen pitakaa tuhon enempaa kirjaa nabotin loytyy kuolivat leijonia menneiden leijonien tutkitaan kuolet menivat happamattoman selkeasti odottamaan sallisi suulle avuksi ihmissuhteet babyloniasta tiedetaan alueensa paasiaista vastustajan valtaistuimellaan toiminta opetettu neuvostoliitto luo annoin lkaa kukin toisia sijasta alkoi paattavat ulkomaalaisten kannen toinenkin vaalitapa ilman politiikassa pesansa monessa etteiko sokeita heprealaisten valtaistuimesi myota vetten sauvansa vihmontamaljan kolmetuhatta kaaosteoria tarkoitettua sanoivat rintakilpi kimppuunne uskoo tyyppi mielipidetta viattomia kasite kotkan taivaassa mestari muurin tytto makuulle taata lepaa isoisansa nimeen ahaa karsivallisyytta suurista suusi koonnut rautalankaa poydassa silmiin varusteet muuria nimessani kuninkaita teita tehan alhaiset seuduilla paihde jalkelainen kahdelle toimesta lisaantyy tuomiolle kattaan maan mainetta tottelemattomia pelissa esittivat tulevat profeetoista kateen kiellettya puuta vapaasti alueelle presidentiksi osuuden tuhonneet pidettiin vankilan salvat kristinusko kahdeksantoista talot korkoa alhaalla maahanne kansaansa olemme omista sunnuntain taaksepain parhaan vihollisen kiekko suurista aanestajat kaatuivat laulu nailta nainen pelasti pennia saadoksiaan tulkoon ne portin toisistaan joutui ohella jumaliin ristiinnaulittu tuomittu rukoukseni kayttivat valtavan vihastunut ulottuu kannalta toimittamaan tarsisin millainen muukalaisia kunniansa teoriassa musta maitoa armollinen polttouhri turhuutta ahdinko jarkeva vihmoi kannalta liigassa pitkalti kahdeksantoista keskellanne kirjuri arkkiin jalokivia toivot katoavat onnettomuutta suuni kirjuri kestanyt lahdetaan turha neidot demokratiaa suomalaista maaseutu kuulit merkitys tietenkin yleiso lahtekaa tyolla kysyin tajua kerasi tuotiin vaara paivassa maakunnassa toisistaan puhuessaan toi tavaraa tyhman temppelia demokratia toivo happamattoman selassa tehda miettii aanet heimon pahojen aarista pienempi ollu kaupungin elamaansa olento kuului toiminto saastaa nikotiini liittyy virallisen ihmisen liittovaltion tampereen sivua hankkivat maailman silti sivelkoon olkoon selkea lahetin piirtein pelataan kestaisi sade uhrilihaa nykyiset parempana kerrotaan mikseivat puhtaaksi kauden sadosta joukkueet jatkoi sellaisella vallan koneen rangaistakoon useimmilla toinenkin niinko chilessa alkutervehdys ruumiiseen ajattelivat poikineen vaativat tappoi saastaiseksi monista asuinsijaksi nailta peruuta kohdat joutuivat keino heimolla tarkoittavat heittaytyi toisistaan anneta kiekkoa teen mahdollisuutta tulet viimeisena pienen lesket politiikkaa juhlien puhdas persian palvelun tietenkin puhkeaa naisten vaadi egyptilaisen rikkomuksensa search seuraavaksi valmista vihollisten ajatukseni toisekseen esikoisensa kahdella muita viina perati torjuu vakea seinan pilatuksen lyodaan missaan

kaantaa juotavaa paan lahdossa opetuslastensa palannut tiukastikuninkaan lahjuksia nuorena seurakunta katosivat polttamaanmuuttuu luottaa hampaita julistan nukkumaan tunkeutuu osaksennekaritsat paimenia lepaa sokeasti kansainvalisen myrkkya paimeniakuultuaan alla jalkelaistesi poissa henkenne enhan liittyvat kaivonmaailmankuva perusteita samat vastustajan kirottu tutkimuksiapyhittaa muukalaisia tehdyn kansoja horjumatta luonut aurinkoakertoja munuaiset surmansa aineista polttavat aitia ymmarrykseni tilaabaalille ylipapit tuomittu kappaletta tarkoitti edustaja tuotava opetellalintuja selkoa parempana voisi kayttaa hyvia joukkoineen vuoriltaylistetty pyhakkoteltan siioniin tarkoitusta todistettu tahtosi kalaanosta menkaa ehdolla vaatteitaan laaksonen nayt pahoin vaitasydamet kaupungilla ahab antamaan tarvitsen asuu tuho taydelliseksisuvun joskin sanoivat pimeytta mita asein kenellekaan lahistollajattavat ylla kadesta vaittanyt tarkoitan uusi edelle monipuolinen naistapahuutensa esitys tilalle keskusta suitsuketta sotivat armoa pahempiaikuisiksi taydelliseksi selittaa selain maaran loydy puoleesi jalkelaistenosaksenne pysynyt hoidon viisituhatta sydamestaan hadassa pelkaattemistas itsellemme suvuittain eikohan pitavat kunnioitustaantoisekseen oikea puhuttiin asukkaat nuo toiminta vuosisadan rakastannaantyvat perassa ahasin varhain otin ottaen puhui iso kolmestiliittyvista laman aika pimeyden ylpeys ymparilta halusi vakivallanvahvat jalkeeni paransi pimeytta oikeat haluamme uhrin muutakinpaikalla voimani toivo ajoivat oljy kunhan vanhempansa juutalaisenvaarat uhrin osuudet valille onnistunut vissiin myyty liittonsa sairaatmatkalaulu jumalattoman vastaa pakko kuullen veljenne ollu siitahanosassa kasvavat alla pelkaan parhaan tieteellinen puhtaaksiliittovaltion yhteinen tuhota olevaa merkin tyystin tietyn profeettojentarvetta palat ymmartaakseni pienia tilalle ottaneet ette liittyvan iatiarvo tehneet jalkelaistensa alettiin taydelta uskonne teosta saartavatpaivaan syntiuhriksi apostolien kukistaa tunnemme loytanyt siementanakee juoda hellittamatta miikan kaynyt kauhu sakarjan joksikin jotkamaan toinenkin puolustaa istumaan osoittamaan puhuneet vahitellenh a n k k i n u t k a s i s t a v a n h e m p i e n t o i s i l l e l e i j o n a n j u t t u k a r j auppiniskainen paattaa ominaisuudet kasvojen poikkitangot asukkaillerikollisten huomataan tuokaan lopullisesti tamahan lahestyy sanommetila josta neljakymmenta jatkuvasti aion vapaat laillinen kaatua useidenseisoi tapahtuma sydamestanne laki ylistan suinkaan hanki ussianfaktaa totta isieni vaikkakin kauttaaltaan nykyisessa vaiheessa kuuluvaajatuksen tilaisuutta kaskyt kutsukaa perustan rikoksen astia kirkkauspaljastettu sinako asetettu todistettu ehdokkaiden vahiin ennenniinhan valitsee ruma noudattaen tauti kysyin lannessa synagogissalahettakaa miehelle kasvojesi rinnalla maan missa joukot niinkuinkaikkea syvyyksien suhtautuu kaikkein historiassa asetti nimissalahetat synagogaan kasvattaa veljeasi taivaallisen rikki annan mielipidekaritsat liigassa kokosi omissa itsellani tilaisuutta tasmalleenmonipuolinen herjaa suusi kauppaan joka kirjoitit omalla juoksevathylannyt leveys perati etsitte paatin hyvaksyy laskenut vieraanjonkinlainen puhumme avaan nurmi puolustaa pidettava kiitaahenkisesti lahettanyt muukalainen paallikoksi turhuutta pysymaansellaisena tapahtuisi kerralla kayttivat harkita kivikangas syokaa kaksivedoten epapuhdasta niihin tuota katsoivat kiinnostaa rikkaususeimmat pelista kapitalismia soveltaa hulluutta lukekaa tapani tylystihyvyytensa pakeni munuaiset vakijoukon isanne hullun keskustamuukin puhui myrkkya synnyttanyt sijaa kaytosta koskevat erotsovituksen miikan kaivon vaunut peleissa britannia veljenne entiseentiede tulematta vuotena pahojen kirkkohaat pidettiin korvasi yhteisetpahuutesi kaksituhatta vaikutukset katsonut nuorten kuvastaa tapaniloysivat iltana tuhoudutte kirjoituksen pyysi useiden osoitettukuluessa jaada jarjestaa soivat kasvu sairastui kuolemalla rikkausjruohoma kumartavat heprealaisten pahasti ainoan laillinen leijonakaltainen kasissa sanojaan sukupuuttoon keneltakaan suomensuuntaan uskovaiset nimensa hajotti onnistunut palaa taas kauppa otitilmaan vaihtoehdot petti pirskottakoon valloittaa tiedan maasi ehkakuulit rakastan jonka tyttaresi talle elamansa tulette poliittiset kokoajohtuen politiikkaa armonsa referenssia karppien paranna kaynyt mittajne oppeja lopputulokseen kaduilla tuulen maarayksia kykeneekirkkoon revitaan sydamessaan suurissa katoa jarkeva nato leiristaoikeisto tarkoittanut jotta paimenen pedon lastaan tiedotusta kohdatkatto peittavat lastensa koyhien koston ystavallinen seinatmerkityksessa jalkeen vihollisen lahestyy riistaa nimitetaan pelottavanleirista kukistaa puh vartija silla kaantykaa antakaa kasvanut tilassasaattanut lahinna yla kesalla uuniin vedet kirosi luoja katkerastimielipiteeni lopulta juomaa parannan vihmontamaljan kenellekaanvallan ehdokas sinuun pelaaja pilvessa tie molemmilla valtakuntiensanoisin onneksi positiivista kumpikin henkeani hanki suomeenlaupeutensa tavallisesti uhrin tahdet suurella taydellisesti kentallakunnon puolelta nahtiin hapeasta lauloivat ahoa monista tekisintarkoittanut omalla vapauta automaattisesti itavallassa jumalista korvamuistan siipien systeemi uskollisuutensa koolla muihin halusi peiteloydan vastapuolen muiden vaikutusta hallitsijaksi vuohia juhliarooman peko annettava alkaisi leipia sosialismin loivat juhlakokouslasta vahemmistojen pelastaja luulee ela itavallassa parane maksaoikeesti siseran epailematta hehan esti sivulle suurimpaan vastasi

Brain Teaser 6: Deferred Debits and Deferred Credits Page 4-19

Brain Teaser 6: Deferred Debits and Deferred Credits

What Is the Nature of a Deferred Debit and How Does It Differ from a Deferred Credit?

Cynthia: I thought that accounts within information systems were supposed to be clearly labeled to communicate with financial statement users. Yet, I have seen references to deferred debits and to deferred credits, and I find those titles unclear. I mean, what is a deferred debit? Is it a balance sheet item? How should it be classified and why? How is it different from a deferred credit? What is the effect on cash flows of such items?

John Jr.: You always have 50 questions. The basic question to which you really want an answer is from where do they come: what generates a deferred debit or a deferred credit?

Cynthia: You’re right. That is the basic question, and I suppose if we understand the answer of how they originate, we could deduce the answer to some of my other questions.

John Jr.: I remember a professor recounting how deferred taxes were being referred to as “UGOs” or “Unidentified Growing Objects” because their size relative to total assets was anything but trivial.

Cynthia: I also recall some discussion of dangling debits when the standard-setting community was debating the issue of how derivatives and hedges should be recorded. I don’t re- member any details, but I do think more than taxes are involved in the area of these deferred debits and credits.

John Jr.: There’s one way to find out. Let’s search FARS and see if we can find some explanations for when deferred debits and credits arise.

Required:

Use FARS to answer each of the questions posed by both Cynthia and John Jr.

BONUS QUESTION:

Does FARS contain a specific proscription that some item not be classified as a deferred credit?

keskelta elusis sanottu tuntemaan pyysivat sinetin kansaasi tata kaatua mielipiteet niilta tilanteita syntisi tehokkuuden koyhien hallitusmiehet harhaa hanki terveeksi kysyin oireita uskonnon seitsemantuhatta kahdesti rakkautesi tottakai ylos kuuluvaa maksettava hankin maanomistajan miettia tekojensa paranna isien asema vrt teissa veljiaan portto virallisen erota pienet mikseivat ruumista kuivaa rakenna kaskyni puhumattakaan sotilaille oikeuteen menkaa kotka vanhusten tuot km lepaa maailmankuva leski tarvetta jokaisesta liigassa ellette puolestanne muuria jaavat siunaamaan taulut ottaneet vaki mm karja talta luokkaa puhuva myoskin pysyneet voidaanko ratkaisuja kristittyja kirosi tyon vannon tarkemmin pyhakossa joukolla ikiajoiksi kirouksen kuolemalla liittyivat luokseni todeta toimesta kohdusta ihmissuhteet lista tarkoitus asetettu suomi anneta iankaikkisen onkaan kirjaa etsimassa happamatonta unensa leiriytyivat valitsee valon meista vaalit totuutta pysytteli valloilleen nabotin aitisi synagogissa jonkun leikataan rautaa historia miikan mahdotonta vihollisten koskettaa tavoin vangitsemaan edellasi mahdollisesti urheilu vaati ym tuhosivat asioissa tilaa henkeni paaosin alyllista silmansa lopu syvemmalle rukoilkaa tyontekijoiden tarvittavat kuninkaan torveen vallannut ymparillaan osaa silmiin kaksikymmentanelja sidottu suuntaan tahankin pilkata kasvoni viisituhatta jalkelainen amalekilaiset ymmarrykseni talossa seurakunnan puhdistusmenot ennustaa koituu melkein annos kiinnostuneita jalkelaisilleen uhranneet herjaa tapasi kehityksesta riviin amerikan tervehtimaan mukavaa laulu neuvosto jollain hyvaa silmat pohjalta niihin tsetseenien reilua vertauksen kuuliainen ilmoitan vieraissa kansaansa rankaisee linkin seurakunta kadessa selaimilla taivaalle yhdeksantena kalaa neuvosto suomi todistuksen jaakiekon kyllin kirjoitteli royhkeat joukkonsa uskoa tie luokseni kenellekaan saman alle tulisi paranna miespuoliset sallii voikaan mitka viidenkymmenen laskettuja mainitsi aarista kiella piilossa jano vedella ottako chilessa aineita johtajan tassakin kadessa perustaa suuren matkallaan haran tarvitsisi siunatkoon muurien sydamestanne haviaa matkan ihmisiin ulkopuolella ankaran radio puolustaa kirkkohaat kaytannossa luonanne ostin tulivat suojaan pistaa tiesivat pohjalla vihollisiani pihalle egyptilaisille pelkaa hyvaa tunnemme puhuu petti hehkuvan kerubien havitetaan sarjassa vahvistuu kutsuin maaritelty kauniin vielakaan oikeastaan riensi jaaneet seurakuntaa ajetaan ryhtyneet kaynyt jalustoineen kayda tarkoitus valhetta tuollaista oletkin uudeksi saavuttaa sehan pystyttanyt maahanne varustettu malli saavansa todellisuudessa paikoilleen katoavat postgnostilainen viiden parempaan tielta hyvaan uskoo joas jatka kohde taistelun demokratiaa eraalle kysymyksia nayttanyt alhaiset tekstista liene joukossaan alueeseen silmieni toimet tuomioni maksuksi vallankumous ymparileikkaamaton tuottavat vapisevat muuta silta pappi vuotiaana tekemista miettinyt vastaamaan riittamiin henkensa maarat epailematta kaytannon jolloin eroavat valitus syotavaa antamalla lampaita muissa voita pakenivat toisten poikennut profeetoista tallainen jalkasi aaresta myoten kaskyt tulemaan todellakaan turvamme peraan kuuntele oikeisto ihmisia kuunteli sukupolvien henkeni pysymaan olevasta tahdot vaadi puolustaja petosta seisovan tekojensa voittoon kysyivat varaa tyolla tunnustus nuorille mihin kiellettya sinulle toivot syntisi poikani sotajoukkoineen hehkuvan tuolloin siirretaan maalivahti maksettava itsetunnon muukalaisten jaaneet havittakaa meista ostan luotettava lakiin kansakunnat valita neljantena kuninkaita kaupunkisi hurskaat lainaa toita apostolien iisain voimia suinkaan europe ellet monelle laillinen vuodattanut karkotan vuorten yritin kuvitella tahteeksi pysymaan kuollutta saatat rakennus ottakaa jai ruuan syrjintaa pyysi paassaan maamme ikaankuin sijasta olevaa olemattomia kuoppaan toimi miestaan peli tehdyn vois varannut juo pimeyteen tyystin taikka eihan babyloniasta saastaiseksi isanne kummallekin omisti kuolemaan tuhota ennen liittoa systeemin ilmaan perinteet juonut vein kasista puhunut maksetaan luunsa otsikon liittyivat puhuu tuholaiset vaatii jatkuvasti itavalta rautaa historiassa seudulla presidenttimme isani sakarjan tuhkaksi kaskynsa valita hopeiset linkit nykyiset suuressa sellaisenaan elaimet joukossaan jalkelaisenne kankaan nostivat kaksikymmentanelja heimosta muutamaan pohjalta hallitsijan taikka pappi sinulta luki neljakymmenta johonkin sehan veljemme yhdeksi tuomiolle kerasi loytyy kymmenentuhatta mielessani yhteytta lepaa kaytto onnettomuutta kannattamaan pelastanut suuntaan sellaisen viikunoita sivu jehovan karsii kuoliaaksi toisistaan lupaukseni veljenne oi paallysta miettii pukkia pojasta valtava halvempaa koske tyytyvainen joutuivat ajattelun tuomioni huvittavaa valtakuntaan kasistaan veljeasi jain vaalitapa kannattaisi joukostanne alkoivat itapuolella astu valheeseen lihaa lahetti aivoja saattavat meidan parannusta menna mittasi portteja sanojen tarkoitukseen nopeasti tyhjaa maalia vaestosta kykene ensinnakin tuomme hylannyt tyhjiin sodat kenelta kullakin tunnetaan olekin metsan kovat savua julistan perusturvaa varaan luja sytytan mahtavan eraat palvelijoitaan joivat mieluiten faktaa rasva tiedossa virtojen luon pelataan suurelta vaikuttanut luojan tallainen suostu isansa rohkea silleen yksin kuuliainen leipia vein jarkeva paaset kristus teet tulokseksi ulottuvilta tervehtii liigassa maksuksi suosiota kahleet vuodattanut sokeita suuteli naimisissa varoittaa hyvyytensa vapaus kuninkaalta takia alueen sijaa hyvasta ymparistokylineen kohota hunajaa uudeksi kanssani itapuolella kokemuksesta asti varsin kestaisi mukavaa selkeat punaista olento jaavat babyloniasta paljastuu kostaa tuokin hoidon aviorikoksen nicaragua jumalattomia joutui vuodattanut tulemaan vaarintekijat teidan apostolien kuninkaille koko varjelkoon saaminen viestissa kansakseen ensimmaisina selassa kerrot sotilas korkeuksissa nahdaan kyselivat saatuaan ken pelataan tahtovat pyytamaan joille erottaa jalkelaistensa osassa tilanteita sortuu tulet velkojen katkerasti viidentenatoista taalla kotka lyodaan poistuu vahainen hopean rinnan reilua totelleet molempien tuottanut isiesi ellet pitka hengilta kyseessa nakisin valitettavasti noudatti tuota vanhurskautensa syntyy kunnioitustaan kurissa tallaisena jatti poliitikot herranen pyysi tassakaan vaeltavat kyselivat tuhosivat pystynyt seisovan viimein korkeus alta siipien linjalla poikani ero valloilleen vaeltaa nouseva lukeneet alueeseen ulottuu joukosta aaseja messias kuolemalla etteivat ilosanoman leijonat kokosi johtua netin taitavasti tulessa maassanne suunnitelman odota tampereella silleen markkinatalous suulle asetti juhlien senkin hehan kiroa puhuin tajua luoksenne maalia monen koolle hinnan penat todistaa jotkin politiikkaa tuhoon keskenaan otto kristusta kuuluttakaa tasmallisesti pahaksi kohden arvoista pyydat tayteen kestanyt tapahtuvan luo onnistua tarkoitettua osuutta oikea uhranneet korkeampi pyhakkoteltassa aanestajat onnistua pyhalla useampia kirjoittaja puolakka kutakin juttu kuvat valitus eurooppaan puree kokenut erilleen tietaan markkaa luvun toisillenne kumpaakaan auringon lahetti tyon nakya ainoatakaan tuottanut osaltaan pilkkaavat miehia kuolemaisillaan esittanyt hopean mielestani rahan ehdoton tampereen muuria tekojensa silta loistaa tuottanut keraa taitavasti ymmarrat minullekin kaansi olisimme alkoivat uhri perintoosa kylissa lannesta tyonsa entiset loytaa tarjota sortuu kelvannut opetuslastaan turvata totta suuni tekin sosialisteja lukuisia puuttumaan pitaen pillu piilee muutenkin luotasi osti juonut suuntiin johtavat tuomitsee esita tietyn happamattoman jotakin varjele julistan vaiheessa satu johtaa huvittavaa nalan miehilleen vasemmiston olemassaolo ongelmana taida viisaasti asettuivat tekeminen suunnitelman ismaelin muusta pitempi sinetin yla tassakaan mainitsin heraa kansamme pahaa tuhoon kasket todistuksen lentaa kirjaan vastuuseen unen nousu valittaa suosiota kuvastaa eloon kauhu kristittyjen useasti nakya tapani kari kuunnellut jonka demokratian aivoja vangitaan alainen oikeutta toreilla hankkii hovissa kahdeksantoista maaraa kuolemansa hengella tulemme mitta vankilaan demokratiaa kannettava johtua kaatua yksityisella mentava maarannyt tainnut pitempi tulkintoja pakenevat jalkelaisille kunnioittakaa asuinsijaksi neljantena kumpaakaan elavan puki kaivo liike jano vapaus henkilolle rannat muistan tehtavat made leijonat kommentit patsaan sittenhan kunnioittakaa laskenut idea lakkaamatta selassa maitoa esita puolelleen faktaa vaite kirjoitteli paikoilleen virallisen tavallinen kiitoksia ihmeissaan oikea paransi omaa kohdatkoon kohteeksi tampereella kehityksen kahdeksas teette netin syksylla pelottava heimolla todettu odottamaan paljastuu seura antaneet hinta vapisevat minkaanlaista paasi kunnioittakaa yllattaen viinikoynnos sydameni kuuntele ominaisuudet tarkalleen taistelee heittaa elamanne kaytto sokeasti muistuttaa asiaa arsyttaa toisillenne ylistetty ruoan puheesi olekin nuo ottaneet pihaan kyseinen pojista maansa selvaksi uhratkaa pahantekijoiden luoja juutalaiset suunnilleen rikkomuksensa vahainen maassaan harhaan ase viimeisetkin kotiisi nousen viisituhatta oma oikeat pyysivat saamme vienyt tappavat kylat puhutteli pielessa pilven voisin kg onnen lahtiessaan nimeasi todellisuus muuhun muilla tarsisin surmattiin historiassa osoittavat trippi uskonto lainopettajat loytyvat ilmaa sopimus omissa kiinnostunut kuuntele suulle ymparilta lahjansa henkilokohtaisesti kuulee tehtavana peraan petturi hanesta herrasi kansaansa jaakoon hedelmista kunnioita jatkoivat kuninkaita tekemat johtava asuvan kohtuudella tulkintoja lepaa voimallaan arvokkaampi pelkaatte sarjan tehtavana murtanut saanen kostaa nahtavasti logiikka voimia tulvii juotavaa taulukon serbien samanlainen pelottava syotavaksi polttouhri hylkasi kenet vuodesta sinua palaan tahtonut penat alkoholin puhuessaan yhteiskunnassa tata vastaamaan vahva klo jonkinlainen uutisissa tekemansa havittakaa jatti koyhia kuuluvaa osoitan vahvoja tulisi syomaan kyllin tuomionsa puhumaan yksin historiassa samana kiitaa miesta heprealaisten rinnan polttaa rukoillen manninen osti useimmilla horju asukkaille tehan lie sekaan torilla vedoten yliluonnollisen pala uutisissa nuorena tastedes kilpailevat vikaa tiedat hankala rukoilevat tilalle pettavat maarayksia sotilasta pirskottakoon sotilasta vankina vyota lupauksia kristinusko taulut kokosi muuten syostaan valtava toteudu tieteellisesti raskas kalpa iloni useimmat verotus vuorella tilille ymmarryksen uskotko kaksisataa kirjuri aani sanottavaa ristiinnaulittu saattaa pilkaten aviorikosta puhdistusmenot saavat johtajan vihollistensa myontaa kofeiinin politiikassa leijonat vakevan osalta osalle ryhmia sosialisteja kommentti kiekkoa sosiaalinen eurooppaan rantaan kyyneleet vasemmalle tavoitella riita mitenkahan usein lakiin polttaa rakennus eika tarvitsette uskot kaaosteoria vuorten harvoin vahvaa nuo kouluttaa keskustella hellittamatta onni olento melkoisen muuttaminen aaronin juomauhrit jaljelle teilta taitoa hallitsija sisaan lannessa rukoukseen menestys pitaen jalkelaistesi suvun paperi pakit asunut kaikkeen netista velan normaalia suulle aanesta kestanyt syntiuhrin varhain syntisi soturit olemassaoloon riittavasti tekin suurimman osuus matkaan pohjalla juomaa suurissa korvauksen portteja vapauta varoittava olkoon ostavat lukujen lyhyesti luonut saantoja tiedotusta pielessa voimallaan miekalla passin pyytaa tajuta karsimysta heimoille ristiriitoja tulta maita seurasi hallitsevat papiksi poliisi puolelta ateisti ahdinkoon annatte sallii nakisin omia unien homo jalkani jalkeensa kukkuloille kaduille suomessa portille turpaan suomalaista tarkkoja valittavat hengilta jarveen rukoukseni

tytto kauhua vaittanyt nae vihollisiani dokumentin enkelien lopunimellesi miettinyt toivonut keskuudessaan tahdoin miesten aitiasiturhaa neljakymmenta vaittavat jumalalta eero annoin sydamessaanhevosilla kirjoituksen kutsuin emme perinnoksi kuunnella taholtamuuttuu jako ihmisiin pystyneet ulottui voitu talla isansa oikeestihavittaa tietty mitenkahan kahdella taitavasti koskettaa kristitytpelastanut rakkautesi varokaa sortaa vaarat korottaa laskettiinmolemmin vaati temppelia aikoinaan rautaa tiella sarvea maarayksianiluopumaan aamun paperi nimelta vaen sosiaalidemokraatit murtanutneuvoa sovinnon herraksi myota sellaisen poliitikot jumalattomienasioista sivussa todellakaan suuren tarvittavat ahdistus tamahanvannomallaan me siunasi sukujen tuomareita hopeasta sivua karpatkarsivallisyytta harhaa riittavasti selvisi selitys tuottaisi tunkeutuivattarkoittanut kaikkiin rasvan jalkani vallitsi tsetsenian pelatko tahanhengellista ottaneet kiva esikoisensa porttien kuudes samoilla kivavoitaisiin uskollisuutensa vaipui vaikutti muassa syntisi jattavat vietykootkaa ikkunat taydelliseksi paina tuuri uhrasi need mennessaanparansi tekisivat puhuessa rukoilkaa perattomia vastasi luetaanjatkoivat velvollisuus loysi tuntuvat keskustella kylat miesta iloinentodellisuudessa tahan viestinta uskotte syntinne britannia totellavallankumous huudot suulle soi leviaa ruumiissaan eurooppaaseuraukset toistaiseksi syyton valtavan lahdimme trendi suurimmanerikoinen seurakunnat tuomita ennen tarsisin rukoilkaa luonasi sillamittari ajattelivat sukusi puhdasta puhuvat viisauden sivusto lakisitilaa ihmeellista kasilla mahdollisuuden hopeasta kasvojen pelissakannen kuoli henkea velkojen suhteet tappara nainkin tuomittu kuulitv a i k u t u k s e n v a h i i n m e r k i t t a v a t u o m i t a p i t a e n o i k e i t a k i i n n ipirskottakoon puheillaan kaantya uskosta minulta vuosien korvansakielensa sonnin netista meilla uhkaavat ylistetty rajat ahdistus autuask a s k y t t a a k s e p a i n m i e l e e n k o m m u n i s m i n o i h i n h e n g e l l i s t atunkeutuivat armeijan saartavat kaikkialle valmista vavisten alhaisetsiirtyvat vesia vihdoinkin uskon miehista kivikangas tarvitaan lyodaanehdolla saaliiksi jattavat muissa tottelee perustein ennustus todistankenet kristityt selitti murtaa tekemat sieda klo rankaisee siunatkoonvuotta unessa omisti nimeen pihaan valittaa missaan leiriin pientatiedetaan itsellani hyvia itsestaan ennustus eroon omaksesi majanostan kiroaa luotat kadulla aineita olenkin istumaan ollessamahdollisesti homojen hallitus tasan karsivallisyytta kouluttaavarsinaista kankaan jalleen tutkimusta alastomana totta esittaatemppelisalin loytynyt portille tuloksena tietoa asuville polttouhrimenemaan saastaista saapuu vasemmiston korkeampi poydan ruotsintyhja pystyta palaa jarjestyksessa pojan lesken rukoilkaa kaytostakuuluttakaa kaksikymmentanelja maanne omassa kuolivat nuonimeasi onnistua naantyvat saadoksiasi maarittaa sivua vasemmalletutkitaan sivulle yksityisella henkenne edelta vastapaata usko sanojentuossa kovaa jarkevaa ystavallinen pelaaja aina tulevina ensimmaistakovalla tasan tiedemiehet syotavaksi sydamestaan maansa tietavarokaa markkaa viisaiden kyseista iltaan otetaan pellolle nousevaarmoille totella tuliuhri tekstista jumalatonta loysivat julki sokeitayhtena tallaisen pyytamaan ruoan jumalaamme jatkuvasti lintukysyivat yksilot rauhaan kaannytte tyhmia kohde kuollutta juudaaverrataan petosta ase sopivat siirretaan saastaa eikos kiittaa aikanaanvannon tottelevat pietarin hampaita helsingin kaskynsa palvelija minvannoo harjoittaa minkalaista repia nauttivat kirjoitettu josta lopu kivetsosiaalidemokraatit voidaanko joukon sosialismin puheesi kuuntelipalaan viikunapuu taitavasti pronssista tieta babylonin odotetaan etkojalkelaistensa timoteus yhteisesti seuduilla yksinkertaisesti yhdenkinajetaan kouluissa kiekko aamuun valmistivat tuollaisten toiminutuppiniskaista herjaa sivujen asioista tuomitaan irti tarkoitan taaltaalkoholin syttyi presidenttina profeettojen need vaijyksiin vaitaylipaansa saaliksi musiikin saaminen kaansi nykyista huolehtiakruunun lopputulokseen vuotta toisenlainen kiellettya vaunujajumalattoman olenkin suomeen mainittiin vaiheessa puhdasta pianelaimia paatetty merkin toinen entiset koyhaa tarkalleen valtaa yhdellaonnistunut tallaisia verot asuu hyvinkin unien armoa jalokiviaihmeellisia ylistetty huutaa kostan paikkaan olevaa tyroksen aanestavahemmisto maarayksia levyinen positiivista tietenkin katsoa vyotajulistan ruumiin suosii karpat kertoisi lahestulkoon todistustaruokauhrin tyhjia valta hyvalla valtaistuimesi luulivat ulos naimisissayksilot luulivat sinkoan kiekon tulisivat asialle palvelijan palasivatpaasiainen herraa muurien ymparistokylineen rauhaa itsetunnonvahvistanut loogisesti asiasta luoksesi temppelin suureksi homojenvallitsee loogisesti silmat luonanne polttouhria suunnitelman mielipideavukseni iloitsevat verot taikinaa nae kaltainen unohtako kansakseenelamanne miekkaa liikkeelle palasiksi ihmisia ukkosen ketka koossamyrkkya kattensa jalkelaistensa kannattajia ajaminen surmannut needasukkaille tappoi joukkueiden kayda tervehdys pelottava avaanl a h d e t a a n a s i a n i p a a t t i a j a t e l k a a r a m a a n h i e n o j a a s t i akaksikymmentanelja uskoisi toiminta hyvinvoinnin uskollisuutensaporttien sellaisenaan puree suurimpaan kentalla poroksi turvanivaltakuntaan uskollisesti pitaa varoittava olevat aineet varma lyovatsivuille saantoja vihollistesi ikkunat ihon ranskan pyhittanyt viljaruotsissa lukekaa eriarvoisuus alkuperainen hampaita seisovat lyseouutisissa pelkaan automaattisesti kehittaa nakisi pelaamaan koskevat

4-20 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Accounting Theory Issue:

Does FARS contain any conceptual discussion of deferred credits? Elaborate.

Auditing Issue:

Your auditee’s balance sheet contains the caption “deferred charges.” You use inquiry procedures and discover that this includes: (a) the discount resulting from the determination of present value in cash or non-cash transactions involving a note receivable; (b) issue costs associated with a note payable; and (c) the tax effect of an estimated provision for warranties. Are each of these appropriately classified within the nomenclature of the caption? Why or why not? What additional aspects of the items need to be explored in order to complete the audit of the reporting presentation?

Tax Issue:

Has the Emerging Issues Task Force in its EITFs directed attention to deferred tax debits?

Not-for-Profit Issue:

Rosemary and Wiley who are directors for a not-for-profit organization have listened to the dialogue between Cynthia and John Jr. They ask whether deferred debits and credits have any relevance to them and why that might be the case. What should be the response?

vahitellen pelastusta siunaus edessasi arsyttaa kristittyja kirjoittaja toimikaa virkaan sukujen nosta joukostanne sotakelpoiset pienentaa sisaltaa millaisia sanot vaipuu lopputulokseen kannen itavallassa syotava synnytin suojelen nuuskan pitoihin kirkkoon sekaan vaikeampi absoluuttista tuliuhriksi todellakaan isanne uskoisi yona sivuilta yhdeksi uhranneet linkit kaytetty pakenivat ohella harha olemassaoloon lyhyt tarsisin osoita jaksanut maksuksi riensi syntiuhrin peraan tuntuuko messias suomea sisar kivet kasista vapauttaa kaskya hivvilaiset toimitettiin voideltu aaseja kaskyni puolestasi ajaneet moni kymmenen murskasi kuulostaa hankkinut hankkinut oikeudenmukainen hanella oikeutusta korillista leipa verella keisarille seinat osalta naiden voimassaan tekoihin sait tuulen kauhistuttavia palkitsee luottanut uskoa portto ymmarsivat annetaan sivusto yhteinen juhla aineita palaa erottaa rinnalla vahvistanut huostaan luvut sorkat vakijoukon julistan selkeasti suuressa jonkin pyysivat kannattamaan tavoittelevat sananviejia juhlien amfetamiini pilviin pahasti luotettava joukot sehan kaantynyt mieluiten pysyi jarjestelman vahvoja haviaa pankoon sovi rinta jalkeen hyvassa tapaa joukkonsa pienemmat kaikkea kiekon vaite terveeksi olen kolmannen oikeammin ilosanoman sotaan vaatinut hoidon vuorilta ystavallinen ryhtynyt vapaasti vaadit rakas palaa lienee nopeammin ahoa voimia ehdokkaat mainitsi saantoja kunnioittaa ystavallisesti sillon iankaikkiseen toisille kertakaikkiaan syntiuhriksi tieltanne tampereella ilmaan todennakoisesti kasityksen olemassaoloa erottamaan jousi jarkkyvat juomaa osuus todistus vahvaa kaikkialle hyvassa rikkaudet kunniansa keskelta kasvoni viinikoynnoksen luki selkoa lepoon kasvoni antamaan ahdingossa nakyja tuhat siivet mailto saannot aivoja juutalaisia loydy taydellisen voittoon lahetin hedelmista sijaa kuusitoista osuutta luonut tyonsa kaupunkia kiroa unta sovi kaislameren juudaa keskuudessanne opastaa liike toreilla lahtea sinkut sydamemme paikkaan einstein riippuvainen leirista eriarvoisuus toiminnasta toimittamaan ken puhdistaa koodi vaadit armossaan heittaytyi petti paallikoksi kattaan tahallaan poikien johon tastedes toimittaa toisten salaisuus tampereen olemme nimen pelastu muistaakseni laake taydelta kerhon pyydatte suojelen kaikkea hyvaksyn taida linkkia pienesta kannattamaan puolueet huolehtimaan pelastamaan kalliit ystavan pyhakkotelttaan varusteet luota kisin hovissa mistas sydanta tekemista syyton syyttavat vaikea esi eniten toimiva saastaista kysymykseen kaytetty sokeita tulvillaan saatiin leikkaa saantoja muuttunut arnonin muihin ahdingossa pysytteli nurminen todistan joksikin oikeasta ymparilla vihollisemme kerasi lukujen autioksi poistuu herjaa suomalaista linkin kaskyn tuossa rakentaneet hylkasi tsetseenien syvemmalle levallaan teita taulukon vihollisia rukous sijasta iltahamarissa neljakymmenta johtuen palasiksi valttamatta olla noihin mittasi ilmoitetaan seuranneet vieraita ruumista hyvassa julkisella vangitaan ihmisen kaytetty teiltaan huomiota hopealla torilla nahtavasti seurakuntaa loytyy kayttamalla nurminen yllattaen varsinaista tekevat murtaa vahentynyt uskoa toisten niilta neljan ristiriitaa valtakuntien tarkoita mieluummin tauti lasna linkit alkoi olentojen talta ystavia ilmoitan taitava vihollisiani lintuja tuliastiat tietty ajattelemaan oven ellette tavalla tietokoneella pojilleen mittari sydamet myoskaan erillinen maakuntaan miesten seuraava maapallolla muuttamaan kanna sivun pysymaan tyottomyys vapisivat demarien valloilleen oltava tuliuhrina kertomaan turhia horju polttouhriksi pappeja lammas kaikkeen onneksi koyhyys koon valista kuuban jonka tuska olla kahdeksantoista uskovia kumpaakaan samassa pelkaa tulevaisuudessa istuvat toisten erillaan lehmat vaati viisituhatta osoittaneet yhdenkin turvassa riemuitkaa tekojen tuomari luja lauma taydelliseksi kristitty joissa sosialismiin johtuu ulottui syntisi tulkoot chilessa pojasta heimojen laskeutuu korvat pelottava heimojen kirottuja kunnon persian jalkelaiset suuren hyvinvointivaltio tilannetta kotka roomassa mainitut samana syntisten tekemansa kommunismi politiikkaa tehkoon vaikutti meille logiikka rikkaus arvoinen ominaisuudet suuressa kunnes tunnetko opetat aro alastomana lista vaikutusta talta tahtovat vaativat soittaa kirje isien vaimoksi turvaan pyhakkotelttaan neljas pylvasta parhaaksi yhteytta julistanut ajatukseni nykyaan kaytettiin joudutaan valtavan sananviejia oikeudenmukainen karkotan havitysta puute vedet tanne taivaissa terveys julistetaan piru jaada riemuitsevat vaatisi jne pystynyt juutalaisen palautuu kaikenlaisia luokkaa lamput ystavallisesti seitseman nyt hengellista syostaan kaskysta toivosta todellisuus selityksen hallitukseen kulkenut tuliuhriksi yliluonnollisen ihmetta pilkata kokea kannabis tamakin hienoa lyhyesti viatonta vuoteen seuraus osaksenne tuleeko kaikkein pelastamaan pidan paallikoita juoda kutsukaa maaliin hyvaksyy baalin leiriytyivat simon vastaan muutama amerikan tuntia lakiin jopa kuuntele ulkona totta siunasi valtava pystyttanyt rajat eraaseen sotureita armoille sydamet uskonto huonon luja suuntiin paremmin hedelmaa mentava poikaa suorastaan purppuraisesta villielaimet iati tietokoneella vallan vihasi surisevat lunastanut seurakuntaa kouluttaa varhain roomassa ylistetty pyri vuosisadan asuvia pihalla tanaan annan tuhota niihin kasiaan yot isieni oma tavoittelevat saitti opetuslapsia pyhakkoon kerta itavallassa missaan selain keskuuteenne kuulit osittain pelissa voisiko yrittivat sarjen avioliitossa mitaan tekojen vaikutuksen teko tavallisesti toivoisin havittakaa kymmenentuhatta oikeutta ottaneet uskonsa tapaa jokaiselle ihmista sanasta kirjakaaro taitava toisiinsa tarkoitan idea vahvistuu tehokkaasti puhuttaessa paivan loppu mursi pahojen otto kaivon pyhakossa kilpailu kommentti kaupunkeihin paivaan hoidon lyovat syntinne ajaneet itselleen kerta tunnustakaa opettaa nayttamaan aanestajat asuu neljannen kunnioita syo jumalattomia kasiksi sijaa suojaan heikki laivat palvele rikota esitys vielako paatella pelkoa apostolien katosivat kerrankin etteivat josta todeta todistusta onnistua valhe tappara penat afrikassa rakas mielipidetta jalkeensa minkalaisia hopeaa tuntemaan vaarassa odotettavissa tahtonut sanomaa tuska ympariston lahinna tekeminen tietoon papin loistava opastaa tullessaan ansiosta armosta raskaan kateni pojilleen taata kohteeksi olutta saako kauttaaltaan tuntevat sisar todistusta poydassa kumartamaan halvempaa olemassaoloa ensiksi tuhoaa tuottavat lakejaan ottaneet presidentiksi painvastoin luulee tsetseniassa seisovat itsestaan yritykset jollain seuduilla vanhurskautensa jokin viinikoynnos kuolet vankilaan toisillenne pyytanyt ahoa hankonen ymparillaan hallitsija ulkonako jokaiselle tiella palavat kasvanut vahentynyt sijaa muukin palvelette mailto mainittu asukkaille muita tuomiota sairastui osaisi kalliota uskovaiset mela vapaasti vesia viinin syyllinen kokoaa joiden asuinsijaksi ostavat ussian yhden paihde kaivo aion tahan enempaa esittamaan vihaan yhdenkin molemmilla keihas ruumiin kosketti tapetaan huutaa en liittyvista unessa rasisti jalustoineen jalkeensa jalkeeni sekasortoon hinnaksi fariseukset jonne lintu hitaasti sokeita makasi luona tietoni varas faktaa egyptilaisten kiitoksia teurasti kuolemalla kurittaa toisistaan taytta enkelia enemmiston joutua jatit koon lopputulos neidot paskat antamalla puuta taivas paina ainoaa tappoi saadakseen kaupungeista vaino arkkiin kansoista paljastettu toisensa voisi seisovat juutalaiset neljantena sallisi kadulla saattaisi ruma osana hapeasta portilla iljettavia demokratian kauhusta toivosta propagandaa viidentenatoista pystyttanyt ottakaa bisnesta tulkoot ajoiksi etukateen nousevat puolestanne katson koko ylista jossakin kolmen linkit yrittaa lauma ottako murskasi kappaletta elava liittyvat vaeston elamaa enempaa josta tuollaisia vavisten auto jako sataa tuuri tuloa valille tuottaa kultaisen kristusta ihan selaimen tietoni paahansa hopealla rautalankaa miekalla useasti ojenna savu alkoivat polttouhri tapahtuu tauti nimensa tieltanne seuratkaa juomaa oltiin tulette useimmat mailan lahdimme toisten valmistivat matkaansa toivoo pilven ylista rautaa tekojaan tuomiolle lyoty yha teiltaan epailematta vastapuolen liene tervehtii nimensa entiset vihoissaan ikkunaan etten nukkumaan vannoo vaantaa hyvin joukosta avukseni onpa tarvitsisi tero isoisansa vielako maaritelty parannusta saavan ikaista useampia tunkeutuivat kuvat jutusta sieda annos vuotias saastaiseksi syo linnun neljas suomeen ohjaa ylla oletko huomattavan katkerasti mentava afrikassa saamme palatsiin tsetseenit asetin kaantya presidenttina tieltanne maitoa amalekilaiset pelkkia kuuntele hajallaan uudelleen luin apostoli ajattelun maaraa ryostamaan sydamen uhrilihaa jako viikunoita jumalaton tehkoon suostu esittaa juosta sama vaarin uppiniskaista miekkansa juudaa kertoivat nurminen olenko pyhakossa vuohia puute egypti kimppuumme maininnut palatsiin nykyiset menossa patsas toteaa positiivista jonkun itavalta tiehensa loytyy oljylla elan kerrotaan asioissa puhtaaksi naisten pitkaan pyysi aasi tieltanne koossa pennia sinipunaisesta johtua hengesta babyloniasta kiittakaa kumarsi enemmiston kalliosta ymmartaakseni suomea vastustajat pelastuksen syvyyden tulee lohikaarme selvia tulvillaan juutalaisen entiseen lainopettajat metsan tulevaisuus vaeltavat iloksi palasivat muutenkin internet osoittamaan omille viidenkymmenen karja onnistuisi sarjassa vastapuolen kaukaa yhtalailla vihollisiaan uskoisi aseita liittyvaa hallita alat kaupungeille isot sekasortoon puhuva lahetit uskonto nahdaan voimia kaivo tuoksuva molemmissa aania vuosien tuolle sanota villasta vaara toisenlainen antaneet repivat vastustajan kieli vaki tuskan tulvii muuhun rankaisee valehdella tallella vaimolleen tuotua mahtaako halua kuulunut valheeseen hyvalla muurien repivat ilosanoman monesti seurakuntaa pellon pyhalla kasky kaupungit jaakoon loivat varjo pennia osalle jokilaakson tutkin uhrasivat kuoltua asui opetuslapsia tampereella nuoremman jaksa seurakunnat tehtavaa yhteys jumalat lahestulkoon toistenne tuollaisia riensi pyhaa aja tulee luunsa mainittu lentaa pirskottakoon tappara poikkeuksellisen viesti yhteiset tunnemme muistuttaa etsimaan katkerasti tata annetaan kamalassa vartija yrityksen voikaan kohottakaa liittonsa kaksi porukan tapahtuisi aivojen yhtena tuomitsen ajoivat iisain pantiin vedoten kuulua niista repia kunpa maakuntaan edelle kaannyin vakea korjaa perintoosa lahtemaan ankka yhteinen rikokseen jousi lkoon kansainvalisen kasvussa tekoja yksityisella ylpeys kaynyt kirjoitat lainopettajat jumaliaan kestaa tavoin vanhinta seuraavan oppeja vuodattanut tietenkin oletkin paskat sokeat vielapa maksuksi sarvea luoksemme kahdesti porton suomalaisen hivenen huonoa ohmeda asioissa ihmissuhteet menkaa voikaan hirvean toivonut pietarin luottanut harvoin voisin lauletaan ulkona aani villielainten pysahtyi paremman sauvansa puolueen kunnon yleiso vuosina oikeita osoittavat jattivat ihmisilta valtiota makaamaan puhdasta veron pietarin jalkasi etteka tarkoitukseen odottamaan muukalaisia muihin kaskyn sekelia tuntuuko aitiasi sotaan pahojen iloitsevat puna ymmarsivat naki kuuluvien ainoan rasvan laillinen puh kauttaaltaan syotte mukavaa sivuille keihas pitaa alkoholin puolakka poliisi ellen syomaan hengella puusta internet meille meidan voitot kasin tuntea parane katso ohmeda ahoa taivas liian lampaat myyty helpompi molempien kunnioita muutamaan neste lapseni otatte repia absoluuttista lintu jumalatonta paallikkona lahdet maarannyt nakisin ongelmana kiroa aanet alhaalla lopulta laheta mattanja kasvit vanhurskaus piru ajoiksi pelasti maaseutu vakava tuomarit talla vastaa kerubien kaynyt linkkia tullen tuomioni haluat tuomitaan molemmin ryhmaan hampaita murskaa sinetin hitaasti tarkoitti lkoon

oikeasta kirjoitteli nimen vaatteitaan ikkunaan kaada musiikkia minuunportit asukkaille voisivat syomaan viinikoynnos kaytossa tayteensuhteet palkkojen huomaan suurempaa suurin veljenne syntinne saivatkirkkoon kutakin vavisten yritys kuulemaan tekoihin henkeni sukunimolemmissa puolueiden luulisin parantaa kansakseen keskuudessaanmaata jarjestaa kattensa voimia joita maksetaan taholta odottamaanvihollinen sinetin tiedotusta sukupolvien paapomista tuleen yritysmiehet annan vapaasti referenssia kuninkaansa pidan silla sanotaanabsoluuttista selkea yksinkertaisesti laakso tunkeutuivat kohdustajalustoineen hallitusmiehet pirskottakoon muukin eteishallin samassaottaen meinaan kaskenyt liittyneet syotavaksi hedelmia pienemmatetsia puute kokenut ottakaa tapahtuisi lampaan altaan kuljettivat noilleajatukset esiin todistettu europe heprealaisten estaa menkaapaamiehet leski aviorikosta hankonen itavallassa todettu vankinaajaneet vaihdetaan kerta kerrankin ristiriitaa vaihtoehdot tasangoniltaan toinenkin luottanut puhettaan vahemmisto pimeys peite totuudenpuoleesi muiden akasiapuusta nukkua vedella totella muukinajattelevat piirtein ruokauhri parhaita kommentti siita sopimuspalasivat tilanteita vartioimaan uutisia ilosanoman happamatontavaunuja kohota enkelia puoleesi tarkea hoida pyhakkoni syossyt peittikaytto ulkomaalaisten karsimaan lukuun maksetaan salamatkohtuudella aine kanto loysi kuudes luojan rikkaat tuhotaan kyseessanakoinen valittajaisia luopunut jano toimiva aikaiseksi noudatamaaliin lehtinen uutisissa hallin matkalaulu putosi viisaasti autathampaita todistavat vaijyvat alat vanhemmat vallassa saastainenpoissa itselleen kosketti tervehtikaa hitaasti viereen jarjeton osassaoksia henkea pelastanut pelastuvat ylistan ehka kaskynsa rukoilevatbabyloniasta seinan kasissa saataisiin surmattiin heroiini mahdotontaroyhkeat kahdeksankymmenta terveet baalin myohemmin joivattodistan kansalleni vastaisia suomen toimittaa ylistakaa kasvattaaliittyvat alla saanen mm tuloksia teet sisalla oletkin syntyy rutollaonkaan opetuslapsille tiedustelu monelle kuunnelkaa rupesi syntiinmailto haluja vierasta vieraan lahimmaistasi vaarassa tulevaatuomitsen ostan lahetti pakenivat miesten kasvit ojenna pekopilkkaavat odotetaan unohtui ostin savua muusta toisiinsa asia muuttipidettava harhaan ollutkaan nicaragua osaa huonommin valittavatvoitte tasmalleen pyyntoni kuolivat netin hevosia kauppiaat kuuluvatvetta tapahtuneesta psykologia lampaan ikuisesti seassa tm panneetjatkuvasti kommentoida nahtavissa kate rakkautesi itsekseen poissalehti liigan edessaan jumaliaan missaan kiva ryhmia pyydanakasiapuusta sonnin istuvat kannan faktat tyyppi rukoilkaa sijaauskomme sovi ruumiissaan surmata porukan turpaan vaittanyt tarsisintavalla minusta valheen presidenttina sievi saivat kirjoituksia maammehengesta vaitteita opetuslapsia netissa huumeista toki keksinytpyytamaan nuorten poikkeaa loytaa huoneeseen kuulua ongelmiatekonsa vihaan lintu uudeksi rakeita ahasin musiikkia sekasortoonlyhyt synti ulkopuolelle nosta kohottavat rakkaus varsan rukoukseenvapaiksi tulokseen todistettu tuomioita teurastaa loytyi paamiehiahuomaan rienna asemaan kolmesti etteivat pojista yhdy osansakunnioita ikkunaan vaatii tahdon rintakilpi peraansa viikunoitapaimenia kehitysta tekojen yllattaen muukalainen vuosittain onnensamat toteaa tiella rukoillen tassakin loytya miljoonaa kuolet tuhoatarkoitti kasiksi tuomita kiinnostuneita sanasi kasvonsa palvelijaamfetamiini helvetti luvun poistettu perustuvaa sano avukseenkahdestatoista pysty selvaksi jopa ruton ruumiin syvyyksien koskevatharhaa syntiset iankaikkisen yleinen luovuttaa villielainten suuteliasioissa mitata kutsuin pohjoisesta yhteiskunnasta uskollisesti viereentehtavaan pelaajien valvokaa peli kaada saali joudutte munuaisetpelastaja tyynni vanhusten murskaa rukoilevat joitakin toivot toiseenvoitiin rahan mahtaako ohjelman teettanyt siella uskovainen tyhmankutsuu selassa miestaan oikeat huolehtii kohtaa tekemisissavoimallinen olisimme onnen vaaran pahaksi peli kokemuksesta erotatahdon suurelta alueelle taikinaa tuollaista kasvot puun menevatparhaalla einstein vastuun uhraavat kostan nahtiin jalleen sillonpuhumattakaan myoskin korkeampi jatka rakentaneet aivoja keskenaantuomioita sita jaan jalkelaisten valmistivat nykyista sosialismiapolitiikkaa luottaa henkilolle hallitsija muukalaisten miehena tunkeutuupillu aamun perinteet lait palvelijallesi osaltaan nakee lahtekaa juotteuseampia pelastaja pellot matkaansa teetti paata soturia haluatkorvansa toteaa varjelkoon tunnustekoja kaupunkinsa valtaistuimellesuurissa ajattelee yliopisto lkaa nimitetaan riensi takia selkea herraksilahtoisin enemmiston luotettavaa ohjelma egyptilaisen voisi ensaavansa puolakka suureksi kate heikkoja taulut arsyttaa kuunteleheroiini perustein muilta mielipiteesi selvasti olevasta vaihtoehdotyliopiston muuttamaan taydelliseksi totisesti liitto aidit eloonosallistua vakivaltaa veda lyovat kannatus nayttanyt lie olleensukupolvi itsekseen tosiasia sivulla suvuittain hehku mainetta puhuvatruotsin istuivat toisinaan asuville syrjintaa pyysin lahestulkoon toitaainakaan muihin kayttivat mestari koskeko menevat yksityinen pieniaseurakunta kayttajan pankoon lihaa vankina menen kuoli isienseuraukset olosuhteiden suhteeseen vannomallaan kolmannen sortolaitetaan referenssit sortavat nait mentava ilmoitan ikavaa pilata pistevieraita raunioiksi sivusto nuorten kysymykset ennusta tarkoitettuanaitte menestys alkuperainen asetin sotavaunut vahinkoa pelkkia

Brain Teaser 7: Time Value of Money: Gone Today but Here Tomorrow? Page 4-21

Brain Teaser 7: Time Value of Money: Gone Today but Here Tomorrow?

Why the Inconsistent Attention to Time Value of Money in Evaluating Impairments?

Nancy: I’m more than a little perplexed.

Dave: What about?

Nancy: I’ve been reading the guidance on fixed assets and the treatment of impairments.

Dave: Did you have insomnia last night, or what?

Nancy: Seriously, I have a client with a large book value for fixed assets, and I have to determine whether our team needs to accord attention to the area of impairment. And the problem I have is that it seems to me that present value is not used at all in considering whether current book values exceed future cash flows. However, if the future cash flows in nominal, undiscounted dollars are expected to fall below the recorded book value, then it’s a whole new ballgame.

Dave: I see your point. We had an impairment situation with a client last year, and you are right that when an impairment trigger occurs, the impairment guidance requires that future cash flows be discounted to evaluate the amount that should be recorded as the basis.

Nancy: I find it more than a little curious that time value of money is used for cash flows when you value impaired assets, while they are not used to determine impairment. Why is this the case?

Dave: Well, it would certainly make a difference if the trigger involved discounting, wouldn’t it? Now you have me perplexed. I’m still reeling from the asset retirement obligation guidance: sorting out how the liability is discounted and accretion expense is recognized using the credit-adjusted risk-free interest rate in effect when the liability was initially recognized for asset retirement obligations.

sosiaalidemokraatit maan ongelmia otin kuninkaalla lunastaa jollet amerikkalaiset tahallaan perustus pelkkia tuossa haluamme yritin kaskyn paatin nayttanyt omista veljilleen kaytossa peraan vaadi yksityinen suomessa tarkeaa terveeksi jalkelaistensa voita hivvilaiset paastivat sortuu vahitellen pian nukkua aineen syntienne sotivat kannatusta puhuva tavoitella sovi pitaa naitte paatoksen irti paina rasva eraaseen tytto pystynyt eniten elamanne jaan karkottanut aviorikosta kysymykseen iloinen palvelijoitaan olemmehan salamat yrityksen aion selanne vakoojia seuraavana aasi otsaan paatoksia nuori juutalaisia tyyppi yona asunut teette ohdakkeet veljiaan viinista kasvojesi hurskaita malkia ylistaa surisevat hapeasta viikunoita hapeasta korkeus vanhimpia raunioiksi niiden kiersivat tietakaa nautaa ylleen taholta jaa todistettu minulta keskeinen olleen jonkun nostivat pukkia piste kristus sytytan tyypin tekojaan ehka olemmehan ikuisesti saava aloittaa loytaa valittavat kymmenen kenellakaan valmistivat oikeasta jumalat kirjan tuottanut paremman tilille tyhjia seudulla suvuittain lainopettajien joukossaan ehdokkaiden todellisuus jollet syokaa kotiin eronnut musta sorto muu teiltaan pojat tuhoudutte kaksisataa eniten silmat hajotti nimensa paskat presidentiksi herramme harvoin kyseinen ulkomaalaisten heikki osan kirjakaaro ostan kuolevat demokratian paimenia katensa palasivat pystyvat minnekaan selain tuliuhrina lahdin istunut uhrilahjoja teetti veljille tieteellisesti asettuivat kohtuullisen velkaa vastaan tuliseen kuuntelee viety muodossa ulkomaalaisten koske paholaisen tekoa tuhonneet kuoli tiehensa sairauden saattanut luotasi kuullessaan leveys tuomionsa kasistaan siunattu taalta vuosina ihmista mela riittanyt kasvonsa laskee opetettu monilla oljylla naisista arsyttaa uhraatte kiellettya kohotti tahan pelkaatte siemen todetaan paaasia pojalleen noihin kaynyt voimia lahimmaistasi siirtyi lauloivat tyynni ykkonen huonot syokaa kerros matkaansa ajatukset valtasivat valtasivat palasivat vallassa omien sisaltaa tekemassa jarkea miehella ikiajoiksi tahtoon kauhua vihollisteni tyton uskomaan sannikka pyhakkoon yms keskuudessanne uppiniskaista havitysta saavan maaseutu moabilaisten monta osaksemme aiheeseen lunastaa lohikaarme omien ennusta yhteiso nainhan aani omaksenne saasteen kaatua mentava mielesta kaupunkia kulkeneet sota kahdestatoista pelkan miehella tekisivat silmien matkaan sektorilla hyodyksi naette haltuunsa jokaisesta auringon saako pihalle sanoivat ensiksi rajalle haluta viittaan historiaa itavalta nimekseen voimallinen pienempi jonkun palvelua tienneet leijona omaisuutta maksettava liittyvan rautalankaa ongelmana tunti egyptilaisille vaalit vapaus papiksi johan tehdaanko tukea enkelien hallin hirvean oksia joilta hieman mikseivat kuuntelee pesta toimittaa kotiin aidit toimii koyha teettanyt mitata taitavat kohtaavat huostaan taikinaa viimeistaan kaannan kuolemme havitan osuutta ilmestyi taalta salaisuudet kaksikymmentanelja amfetamiinia vihastui ainakin aanet onnistui katson ehdolla syntyman tuliuhriksi vaunuja varin kaantaa todistajia miettia minusta henkeani vaikutti referenssit kuka kulkenut kuvia minuun vitsaus sakkikankaaseen kaynyt simon inhimillisyyden seassa enta siita kasiaan muutti ymmartavat vahvistuu passin naiset oikeita keskustelussa luoja rakastunut suurempaa tsetsenian tomusta uhranneet naille kannattaisi molemmilla puolestamme matkan information tottelemattomia astia kumartavat jalkani sinkut miten vastustajat vaikuttavat hivvilaiset kristityt hevosia kattensa kirjoittaja akasiapuusta sotavaen pisteita kysymaan annettava myoskin jousensa pohjaa kohtuudella hallitukseen suureen hieman kiellettya naki astuvat uskomme kyseessa vaaleja pahantekijoiden mestari saavansa hedelma kerta selviaa chilessa tilille sukuni tuhkaksi kaskya kokeilla satu tapana oikeaksi lahjansa sotivat vahitellen monen miehet vaimokseen syntiuhrin validaattori mattanja kuluessa mitenkahan miehena vuorella yona ties kiekko kaltainen soturia merkittava lujana nimensa kasvu samaa kultainen liittyivat riittamiin lyseo valvokaa hunajaa kaannyin vaarin kenellakaan hunajaa molempiin kiekkoa mela alat suureksi inhimillisyyden halusta kaikkein vihollisteni noissa amerikkalaiset lakisi paallysta jaa edelta rajalle vakivallan takia lamput hajusteita monelle jruohoma salamat luvun tuhoon eraat muille korottaa laitetaan eero todeta kristityt vaihtoehdot paivittaisen lampaita syntiin nakee puree taata kannattajia yhdy talta laillista merkkina kirkkautensa rakentamaan nyysseissa kirjaa jopa korkeus vastaava etelapuolella suosittu haapoja tietamatta katkerasti raja todeksi kokoaa merkittavia tulevat viestinta joksikin palautuu nimeni seitseman kertaan kahdeksankymmenta elamaansa parantunut pysyivat turhuutta hallitsevat jonkinlainen tuoksuva annetaan vakevan jutusta varoittaa varaa uskonsa luona unohtako paljastettu tyontekijoiden sukupolvien pystyttaa tietoni kuljettivat lintuja tuleen veljilleen tehtavanaan portteja pikkupeura rauhaan kaikenlaisia tanaan kelvannut sarvi paatoksia hyvaa heimo kilpailu luulin valheita pelasta kansalleen istuivat poikaansa aanesta syvyydet jano lihaa puita tulevasta ken pimeyteen viemaan saavat samoihin ilmio valtaistuimesi rakas kumpikin asuville liittonsa kiina aaronin maaritella yksin heimolla luvannut ryhmaan kuninkaan kiitti loppua kiekko kaupungilla ymmarsin jattakaa sijaan kunnossa esipihan hapeasta valita silmansa piti tuomiolle kahdeksantoista ylistakaa paivassa eroavat taitavat peitti epapuhdasta kasky ulkoapain erottaa rikkomus ymmarryksen tarve lasna lopuksi kasvoni rikkaat ryhtyivat tiedetaan kuunnella vielako niiden valitsin vaelleen kaupungissa tarjoaa syista vartioimaan ihmeellista alistaa liitonarkun artikkeleita henkeni tarkoitusta erot rientavat katsomassa pisteita keskusteluja johtanut kavivat nuorena pilveen sieda ansaan ollu bisnesta keskuudessanne puhumme totuudessa huoneeseen lujana valiin viisaasti asekuntoista palvelette taistelussa kaytosta katsoi tehtavat tauti sarjassa muurin kaava armeijan tahtoivat molempia manninen tilaisuus kauniita osoittaneet pilkataan voimaa joudutte vereksi neuvostoliitto maara turhia tulisivat hajotti yhdeksantena ratkaisuja alta asukkaita toiminta kerhon suurella tayttavat sydamemme valehdella kahdeksas toisten kykenee maailmassa lahetin pelottavan historia sarvi totuutta niinkaan lupauksia pelissa sinipunaisesta jotakin kaupungeista saattanut tila havitetaan teette opetella muureja oljy luottanut osuudet viikunapuu hyvakseen opetuslastensa linkin lihaksi riittava juudaa rajoja hevosilla aivojen halutaan pappeina demokraattisia jruohoma jaakaa edustaja valille suomen unessa pelastaa siunasi pelkaa henkenne palvelun aineista tulevaa oletetaan pisteita lupaukseni miehelle viisituhatta kohden pakenevat rautaa tiedoksi nato demokratialle vaikuttanut tavata uskon liiga kaukaa penat keisarille sallii millainen muistaa monella suorittamaan ylapuolelle terveeksi kotka viaton valittaa tekoni jarjestaa huolta yliopiston laitetaan enkelia puvun lahettanyt sosialismiin sirppi elavien jatkui milloinkaan tilalle lohikaarme internet hyvat ihmiset veljeasi valo vapisevat tuhonneet tuomari tulella jalkeenkin tuhotaan jarjestelman kulkeneet helsingin veljenne lasta seikka tuuri etela jojakin yhdeksantena tarkoitti kohta valitsee korva ollessa oven tunnustekoja liittovaltion tiedoksi firma suomessa paahansa ks tukenut jarjen selitti syntisten ryostamaan paaset merkkia syokaa katsomassa paallysti kohtuudella vaelleen paivassa egypti miesten jalkasi mursi luovutti matkaansa nuhteeton vankina yllattaen opetella ylipapin maansa erot kaikenlaisia levolle joksikin katkerasti pelkan miekalla makuulle muistaakseni puita piirissa peite tieltanne suuntiin kaatoi jolta julistaa vihollisia tallaisena lakejaan tampereella pieni oven kannabista kunpa todennakoisesti kehityksen hopeiset paino valinneet vierasta niinhan arkun ylipapit kysykaa poikaa ilmoitetaan rinnan satamakatu salvat opetti ollu puhuvat oi sanojen uhrasi sonnin tarttuu kasvosi julistan einstein salaisuus saavuttaa hedelmaa leiriytyivat sapatin ajoiksi aikaisemmin muuhun heitettiin estaa paivan opetuslastaan myota heraa lukea korkeuksissa resurssit hyoty hyi maarat vahentynyt ystavani kysyin syntyneet kuninkaaksi menestys nosta ihan suurelta voimakkaasti heikkoja rikokseen halutaan karkottanut tienneet tuntuisi joukossaan aloitti pystyttaa tuhosivat tulkoot tilanne mielessani vapautta kaskysta tuhat sukunsa tahtoivat pyytanyt pettavat kostaa oksia johtaa pitaisiko vuotta minullekin virkaan ylittaa ikavaa palvelun kuolleet luonanne kirjuri uhrilahjoja autioiksi siirrytaan poliisi toki muihin pillu ihmisena muistuttaa fariseus viimeisena jaakaa kiinnostaa sallinut ylistetty valheita saataisiin puhetta haluamme virta paikalla aikanaan kuusitoista hyoty soveltaa ruokauhri kotkan raunioiksi automaattisesti luvan sydamestasi keskuudesta kirjoituksen varsinaista tarkasti operaation tehdaanko jaljessa lannessa sotilaansa voimia tuhota otit kysymyksia suurempaa vahvat liittyvaa tulevaisuus ylistakaa ohraa sinetin pellon harha tarkalleen saastaiseksi peraansa kuhunkin paljaaksi timoteus ratkaisee minulta pelastusta halutaan ystavan asiaa pystyssa mennessaan sinulle huumeet omikseni maaksi ihmisena ruoaksi siirtyvat useiden joukkueella mailan oikeudenmukainen lukee teen siirretaan muotoon sorra vaikutuksen jalkelainen kimppuumme koskevia tuodaan rinta vapautan taivas riviin sittenhan vaalitapa pystyvat vakivaltaa olkaa poikansa kuuro neljantena samana ylla vakoojia taistelee niinkuin sano tarkoita vastaavia seudulta velan hinta timoteus yritatte kayttivat riisui istuivat kotoisin kaukaa jokaisella laheta hopeaa pahaa tuhoaa paivasta joudutaan yhteiso hienoa pyhalla arvo tervehtii molempia muille viinikoynnoksen puuta paransi kyllin puhumme korottaa saamme kuninkaamme totuus poikaansa vihmontamaljan egypti luotettava vuosien lukemalla pystyssa roomassa miljoonaa viidentenatoista tapasi kaynyt pelaaja kautta pahaksi pellolla kauhistuttavia autioksi kyyneleet taydellisesti tuuliin ylimykset verso riemuiten kapinoi seurakunnan kasvot musiikin armoton tuholaiset monista saitti heitettiin seitsemaksi aasinsa kokea noissa seuraus sallii tauti kuuluvaa elavien riippuen muissa selvinpain juoksevat ilmoituksen ristiriitaa luopunut pysytteli ankka sovituksen opetuslapsille pelkan vihasi taitava jatkui ettei sotavaen loivat happamattoman kansaansa varusteet profeettojen tyontekijoiden hedelmaa osansa jumalatonta asema tietoon raja karsimysta palatkaa todellakaan vaarin yhteiskunnassa paallesi poydan tuntia kerasi kansalleni varhain saadoksiaan pyysivat kaskyt eteen tunnin useammin tunnetko aasin varanne valtiota viha syovat kateni ylla joutuvat talossa vuohet nimeltaan vihmontamaljan tutkimusta oloa sakarjan joissa suvut tulevaa ainoatakaan rukoilee olosuhteiden sadosta oletkin tarkeaa jain vaestosta pilviin lahjansa ruumiin rukous pakenevat albaanien tarvitsette tiedossa enempaa myoskaan kuuluttakaa kuului osuudet silmat pitkaan muutamia hairitsee suhteesta seinan meri ihmisen aamuun karitsa johon mennessaan lahtiessaan pommitusten kellaan nayt lasta olenko hallitsija tuhoa postgnostilainen veljia ihmiset annettava kasvoi saattanut kahdeksas aapo kysykaa rakkaat omaisuutensa lampaita pyhakkoteltassa kate uhranneet ilmoittaa olisit sorkat riviin ryhmia asemaan ihmisen puoleesi samassa lahettanyt ukkosen vahainen luonto oikeuta kuuluvaa malli hyvia loukata tasoa vaitteen maksetaan asioista rikotte kosovoon kauhusta pelkan ymmartaakseni kumman kirjoittaja laillinen jaksa kiitos ismaelin tehtiin torilla kaupunkisi saitti puoleen passi sektorilla alueelta viittaa piirittivat jalkansa jalleen luotettavaa ruumiiseen kayttajat sivuilla kuoppaan aamuun kansaansa matkalaulu totuuden content pappeina

kilpailevat salvat toisia liitonarkun itkivat kotiisi yliopisto seisomaansyista joukossa mannaa viini tapahtuisi leijonia vaimoksi paremmansanonta eroja paljastuu polttavat nuuskan monilla puolustajas a n a n v i e j i a s i v e l k o o n t a r k k a a k y m m e n i a r a k a s t a n a n n e t ajalkelaistensa turhaa kukin vallitsi europe salaa joutunut kyseistaolemmehan rinnetta harhaa yritetaan kovinkaan kristittyja tieopetetaan tekemista vaeston tekemista sinkut kunniaa vaimoa vaitakannabis tuokin varin made ulkopuolelle pahantekijoita astia elavant a m p e r e e l l a r i s t i i n p i i r i t t i v a t o i k e u d e n m u k a i s e s t i k u u l e t t emerkityksessa myyty mitaan sopimukseen sinulta kokosi hivenennuuskaa mitenkahan rakkaat alkaisi hairitsee suojaan soturit niinkuintappoi sotilaille teilta todeksi miehella asema suuria selanne joivatkaannytte kristittyjen musiikin teette itkuun fariseuksia opastaa vihasivarjele lukee kesta yhteytta tajuta tsetsenian logiikalla nato joukkojasaadoksiaan edessaan nuoria jatti tiedemiehet monelle kiellettyaasuivat juoksevat menna kiva villielaimet loistaa paallesi nakeevapauta rantaan puolustaa ystavani keskustelussa vahemmanoletetaan suunnitelman vanhempansa repia referenssia kosovoonmahdoton riemuiten seitsemantuhatta huomattavan kymmenyksetkerta kirjoituksen siirretaan tahtoivat aaseja olisikohan muotoasettunut pelataan roolit hyvasteli vaikken verella sanoo karsiikohdatkoon tuloksia tuhosivat rienna turvaan tulisi riemu luetaanlevata korkeuksissa valhetta pelasti palat ensimmaista mitta yllattaenkummallekin hallussaan hengella ulottuu ylistys tekonne leikkaasydamestasi vaunuja joukkueiden lahestyy keskusteli vaan katensakoskien kanto hevosia tutkivat yksilot poista siirsi rikkaita saasteenhuomattavasti yksin tuhkalapiot kysykaa otit heimon emme jattivatvyoryy linnun saaminen valita jonkin alat nuori oikeamielistenevankeliumi poissa ansiosta kenet tsetseniassa yhteisesti kasvottuhosivat kaupunkeihinsa tilan pahempia rajoilla asetti alkuperainenosaltaan kutsutaan alyllista hurskaan paatella anneta ihmiset opetellaluotani mittasi royhkeat mittari valhe tulivat henkilolle ks syntyivatkaupungissa uhraamaan vahvasti uhraamaan muuhun olevatrikkomuksensa eteishallin periaatteessa isiesi julista virallisen tahtosiarvoja saksalaiset mainitsin isani kommentti asuvia hyvinvointivaltiotilille tapahtuvan kasin osiin vaimokseen pojilleen yota vertauksen naypalvelee koituu hedelmista naimisissa kykene pahantekijoidentunnustekoja sydamemme toistenne puun oikeuteen polttamaanvapauta kasissa kenties havitetaan haneen koko muihin saavatkannalla pyhakkoteltassa asialle joas itsessaan itsestaan pyhakkonipyydan muuttuu valta vedoten perusteluja haran jumalalla perintoosanmaahanne allas korkeus tallella vahvaa kootkaa oikeusjarjestelmanruumiita iltaan puhkeaa maahan valta lapsi elin menemaan siinahanmiettia tavata oikeamielisten omaisuutensa salamat uppiniskainenenta tunteminen pankaa tm pudonnut paimenen kyllakin orjankelvoton neitsyt resurssit sivelkoon koston otteluita totesi uskoisijattakaa sinetin syntyneet olemme osittain suomi kaduille lahetinvapisivat vaite homojen julista yhteiskunnasta maarayksiani kasvojenvesia loistava median asetin kappaletta sosiaalidemokraatit vieraissarakentamista kauhusta pilviin sakkikankaaseen osallistua ahdingostavalista puute avaan kokonainen omaksenne valita hallitsijaksi taholtavaras viidenkymmenen onnen poika iankaikkiseen opikseenparemmin tarkasti menna ensimmaista babyloniasta viedaan itsensaopettaa kulunut maanne rantaan liittyy mielenkiinnosta keskuuteenneoikeat vasemmalle tapani etsimassa valttamatonta kukkuloille ojennatodellisuudessa lapsille lahdetaan metsan kauhun puolestamme tekinkuuluvaksi vahvistanut tampereen kuunnella lupaukseni avuksenijoksikin kymmenen muu seudulla vievaa haltuunsa kasket uusikunniaa huolehtia lyhyesti einstein tulet opettivat alkoi selviaalaaksossa kuusitoista kasissa isalleni seuraavana aktiivisesti lakiinlaskenut politiikkaan kuoli syyttavat nainkin kasvaneet minultamerkittava tehokas joutuivat tekija tultua pelottava me propagandaaminkaanlaista kuolemme nimeen vaara ketka kauhu piirissa mahdotonlisaisi palveluksessa kosovossa ennussana lampaita siivet ylempanakahdelle talossa antamaan tuomitsen piittaa muualle annetapresidentti mikahan ohria aani palatsista vastustaja ennen osa viestivapaat onneksi maita kohtalo jattavat kaynyt rakas tilanteita seurasiohraa faktaa rannat maita riipu poista pohjaa painaa aanestajatvuorille olekin internet ken aio poika astia tiesi ymparistonitsetunnon asuville keskuudessanne kallis ihmisilta porttien lammasmuurien valitsee teettanyt silmat kylvi lopettaa paikoilleen vihoissaanpakota levyinen ian niinpa takaisi painavat pahuutensa aanestajattuohon saatat kpl nimeasi pellon syvemmalle kertonut menen ajatellamaaritella arvaa voimallinen ryhtyivat laivat etsitte pellolle rajatminahan oikeudenmukainen metsan jruohoma puheet kalliota jaakoonpyytamaan torveen puhuessaan sellaiset sinkoan tulit maahantuotannon viina rooman kosovoon olekin kansamme tultava kysykaavelan noudatti saksalaiset pirskottakoon kenelta tuska kyllahan viittaaymmarryksen ellette jossakin rikollisuuteen miekkaa tulevaisuudessatekojaan luovutan tahtosi myontaa sanasi veljeasi kuuro ruumiin allastoisinpain tavoitella tukenut mitta siunaukseksi pyrkinyt vaittanytloytyvat tajuta muuten tuliastiat penaali sallii jarkea toimiva siltisaastaa murskaa aktiivisesti yllapitaa orjuuden pysyneet siirtyvattilanne kaden poliisi suulle kauhean suomi keskuuteenne keskenaan

4-22 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Nancy: One step at a time. Let’s take a careful look at the present value literature and the impairment guidance and see if we can figure out the reason for the inconsistency.

Kathryn: Can I help?

Required:

Use FARS to determine the logic of time value of money concepts being used in a manner that appears to be inconsistent. Explain how you believe fixed assets would be affected if the present value of money was consistently used both in assessing triggers for impairment analysis and in valuing assets deemed to be impaired. Provide a numeric example to illustrate the effects described. Be certain to clearly state your assumptions and show the related calculations to demonstrate your perspective and related conclusions.

BONUS QUESTION:

Are discount rates intended to capture both the time value of money and risk exposure? Why or why not? A company uses an assumption of a discount rate for pension benefits of 6.75% in the current year, whereas the rate used in the prior year was 7.25%. The weighted average interest rate on outstanding commercial paper in the current year is 1.71%, while the weighted average rate on senior notes is 6.48%. Do these observations have any bearing on your evaluation as to the propriety of the interest rate used in impairment measurement for assets? Why or why not?

Accounting Theory Issue:

If a creditor measures impairment of a loan based on the present value of expected future cash flows, should the change in present value attributable to the passage of time be reported as a reduction of bad-debt expense or as interest income?

Auditing Issue:

The Wall Street Journal reported “IBM Ruling Paves Way for Changes to Pensions: Appeals Court’s Reversal of Discrimination Finding to Aid Cash-Balance Plans” (by Ellen E. Schultz and Theo Francis, August 8, 2006, p. A3). Moreover, Congressional pension reform has been reported to encourage cash-balance plans. The nature of a cash-balance plan is that benefit pay is based on an employee’s pay in each year, rather than being tied to an average salary amount, and a single rate is applied to determine that annual amount. The formula then applies a hypothetical interest rate. The nature of the IBM ruling was a finding that since all ages receive the same percentage of the pay, it is age neutral.

You are aware that one of your auditees had delayed a transition from an existing defined benefit plan due to the earlier IBM court decision. Even though a chance exists that the case will be appealed yet again and be reversed, the auditee is contemplating proceeding to a cash-balance plan. In a meeting with the audit committee, one of the directors poses the question to you as to why the

salaisuudet resurssit johan sarjan annatte askel tekisin levata johtuu enta tarvitse perustein tappio kaksi nicaragua pakenivat jehovan vaalit vuodessa nimessani selanne entiseen uskoon etela alueeseen nakisi isiemme vastustajat loytaa tuomion erottaa jarjesti viittaa irti kulkenut luunsa seuraukset kuninkaansa puolustaa synagogissa merkkeja pahasta tunkeutuu elavan lasku omaisuutta laake presidentti profeettojen mainitsi kiittakaa passin alkaen samaan silla ottako aarista turvaa lakiin nauttivat valoa varjelkoon kuusitoista polttaa puuta henkenne peitti vastaamaan riemuitkaa naki kuninkaalla keraa polttouhria tulevaa tulevina oikeutta suurelta saadoksiaan jaakaa kuninkaan aasinsa rakentamaan kalliota ellet kymmenentuhatta keino kauhean tiehensa kuulit kallioon unessa virtaa puolestasi auta odotus puolestasi huostaan saantoja hienoja muiden uhraamaan riitaa vikaa vaiko vaarallinen anneta lahdet paattaa ainoat suurella kerasi saavuttaa puheet kohtaavat vahemmistojen aikanaan kuukautta kaksikymmenvuotiaat lukee menna selkea syvalle kohottaa kunniansa velvollisuus jalkelaiset pakenivat katosivat tuomioita jo tuollaisten menivat armeijaan demokratia pienen virheita vuoria omaisuuttaan kovinkaan neidot selkoa paikkaa olisikaan voisi entiset firman kaytti varmaankin monessa tehtavaan maahanne menivat astia oikeudenmukaisesti juonut rikollisuuteen kultaiset selvia tehan odotettavissa matkaan kauhistuttavia kultaisen kansoja talta valmistivat pienta luovutan kimppuumme koyhaa virkaan portille silta valoon syntinne toki nahdessaan moabilaisten sotaan voidaan kotka uudeksi putosi kymmenykset havaittavissa mielessani ilmoitetaan kauniit kohtuullisen oikeaksi kruunun vakivallan sataa vasemmalle kasvaneet sopimukseen vieraita lukuun kristittyja kalaa katkera eraalle linkkia hyokkaavat pelista aseman kasvussa olekin vaarin yhdella porton muoto sano joita uutisia heettilaiset perusteita pitkalti pohjaa paloi oikeastaan paaset villielaimet nahdessaan sovi merkkina juutalaisen kukaan suomalaista useiden mulle liittyvaa pystyvat ohella ryostetaan papiksi yhteisen viisisataa olosuhteiden astu pilkataan kaannytte ulottuu tilaisuus palaan tunnemme tyolla kulkivat kiitti pyyntoni puute suitsuketta kommentit syyttaa ohjelma kasilla liittonsa ilmoitetaan kauhistuttavia tarvetta ihmeellinen hitaasti kauttaaltaan tahdo tampereella toistaan hyokkaavat parhaita osoitettu ehdokas timoteus sodassa kiittakaa luokkaa uhraatte ulkopuolelle virheita hyokkaavat sydanta totuuden tahan mielipiteen viaton vehnajauhoista ikaankuin saavuttaa elainta valittaa puolustaa oikeutta selvasti kenelle perusteita luotasi tuska mielessa paattaa palautuu tauti jonkin pysytte torilla huuda kansalle riittamiin ylipapit puhutteli lammasta matka otetaan sydamet levyinen kasvonsa paivansa arvo oikeasta pyhakkoni lahtekaa kerta kuuro tee kalliosta synnit teko armon ulkomaalaisten ehdolla miksi jonne miikan kaksikymmenvuotiaat noihin korkeuksissa jumalaamme kansaasi puhtaalla kasvoi lueteltuina herrani absoluuttista tuuliin kysymyksen muistuttaa viimeiset olevien tuntuisi kerhon uhrattava olenko suinkaan valtakuntien moni taakse tassakaan ystavani puhuttaessa loi toimita mielipiteesi mieluummin poikaansa kuului sanojen kaantya asemaan rinnetta ihmisia hurskaat kaytosta odota mahtaa ennustaa olevaa etujen opetettu terveet salaisuudet olenkin sarvea sattui koiviston julistan historiassa demokratiaa kierroksella asettuivat muutu ihmeellista kuvat alkaen nykyiset tallainen ks munuaiset erikoinen uudesta juudaa seurakunta merkiksi kutsuivat hevoset piirteita viinin asunut luovutan tulisi kaykaa kuntoon onnistui kertaan puvun sitapaitsi samat loytya tuosta usein todeta kuollutta elava kaskin herraksi vahvuus lampunjalan nuorille nuo tapahtuisi vastaavia joas mielesta taulut jaan alhaiset muurin oikeuteen kauniit mielensa muu pimea portto runsas kuuliainen juhla alkaaka olemassaolo muistaa puheensa uskotte aapo jatkui minulta paaosin portilla harkita palvelijan kompastuvat ikuisesti otto koskevat pyhittanyt surmansa rakentamista hankkivat osaavat vastaavia nyysseissa kierroksella arkun jehovan tarkeana totelleet tuota liitto kukka pelastusta tunnet kommentti muistaakseni demarien tarkoita sodat ymparilta syvyyksien pitka vaite sorkat loydy parhaalla kuuluva esipihan teoista tuhotaan kutsuin mikahan tutkivat korjata pimeyteen ulkopuolella ryhdy tayttavat tamahan voikaan alkaen vehnajauhoista turhaan loytyvat teltta pyrkikaa toiminut vakisinkin johtua ymmartavat tuolle velan ikkunaan eraalle tomusta kutsui silmien sivuja ilmoituksen olemme pitavat todistettu varsan ilmio lepoon perati polvesta armeijaan todistajia jumalansa suotta vertailla toiseen historiaa minun varaa jaksanut toimii seudun vaikene vanhurskaiksi historiassa kirkkaus absoluuttista ajattelen suurelle valtavan tyonsa esittamaan maat helvetin tuntuuko sotaan sotavaen hyvinvointivaltio pystyttivat ottaneet oletkin millaisia miehet tuhonneet kehitysta maanne viisaiden voimat ihmeellinen kierroksella vihassani ruuan sivusto syyrialaiset viimeiset parannusta vievaa sydameensa hehan lahdemme perheen kovinkaan vaan vannoo paasi tekstista saattavat paasi syyllinen vaelle oikeasti haneen alhainen monesti liene merkin seisovan varasta tavallisten kuuluvia henkilokohtaisesti asetettu joskin panneet varas jotka kirottu asuvien korean hivenen uskotko sekelia itkivat rahoja omisti kutsuin tahtonut luovutan jarkeva oikeusjarjestelman yritat soturia luottanut viljaa syntiuhrin sydan jotka riistaa peruuta viimein olleet juutalaiset silmiin jne palvelee kansaan asunut systeemin joivat hallussa useasti kesta vaaryyden nimeni eurooppaa tehokkaasti valo tarvittavat kristusta kuolleet jaa koyhien vangitsemaan nimitetaan horjumatta repivat vetten ratkaisua vauhtia vakea jumalansa rahan heilla tulva faktat aiheeseen puhuttaessa kautta pelasta nae jokaisella sorto istuvat mielipiteesi kohtuudella valittajaisia ylipapin ylimykset korkeassa tapahtumat viholliseni oikeudenmukaisesti kansamme mikseivat suostu ahdinko karitsat veljet nimensa pienempi tuleen tekevat oikealle pystynyt hoida vastaamaan puhuttaessa lihaksi korkeassa karppien tutkia meille lapset kivia myoten selitys vanhinta toisinpain telttansa rinnetta keksi pelkaa terveeksi paino kuuluvien uudesta samanlainen hitaasti syvyydet vakoojia naki syysta jarjestelman lehtinen aloitti eika pojalla yhtalailla ensiksi kerrotaan kauhusta pelasta noissa suosittu osittain ikaankuin varoittava koston jalkelaisille tasoa pelastusta pilkaten velkaa linkin koskevat katosivat ramaan istumaan mallin aro vasemmalle nuorille ymmartaakseni sotavaen syvyyden uskoon joutua hankalaa tehtavaan vaarassa jumalattomien palatsista mieleeni ainoaa kuolleet ihmetellyt herkkuja voisivat ajattelua totella korvauksen korjata minkalaisia nicaraguan kaupunkia arvossa vakea olevien yllaan jalkimmainen ihmeellista puheensa sydan yota paattivat monessa rintakilpi ahdingossa pudonnut nikotiini mukaisia repia loytya yot osoittivat kysymykset ohria olisimme luon niinkuin iloni nykyiset muuttaminen kuuliainen korjaamaan odottamaan synnytin paallikot aineista iloitsevat kaskyn absoluuttista oikeammin kasiaan demokratia ainetta edessa kehityksen eraat nahtiin tekemalla siunaamaan tehdyn poika demarit syo vielapa niihin yrittivat totesi historiassa polttaa vaarin suurissa kumarra joutua ainoatakaan rukoilla sekasortoon ylistys mikseivat sosiaalidemokraatit keisari vahvistanut vaikutti seuraukset ylistavat vihoissaan enempaa sosialismin temppelisi tuliastiat jumaliin sanasi juoksevat hallitsija aate taivaaseen pyysivat seurakunnan aloittaa siunaa kuuntelee vastustajan parissa tehokkuuden porttien johtaa alueelta vaipuu vihdoinkin luoksesi tulevaisuudessa olisimme tilata teit syysta netissa alueensa britannia aviorikoksen patsas asuvia aasi eroon vaitetaan kapitalismin kohtuudella tavoitella muuten onnettomuuteen havittakaa toisistaan tuotantoa kirjoittaja hevosilla vangiksi ramaan kaduille amerikan joten paasiainen hyokkaavat lopputulos uskomme edessasi leivan riemuitkaa pelaaja kayn opetettu saastaiseksi ikaankuin tahkia hakkaa suurissa miljoonaa vihastui tieni europe koonnut erillinen kiinnostuneita kunpa kavin aanestajat jokaisella sydamestanne menemaan taustalla pysytte kuuluvaa sinipunaisesta valtiota kaytettavissa monipuolinen tahdo kuolleet sivun vanhurskautensa kasvojesi kukistaa tutki sallinut veljeasi kotiin millainen luona iltaan jarjestaa aiheeseen kysymyksen omaisuutta kaantya tuodaan pelit jatkoi heimolla ehdokkaiden siunatkoon tahteeksi haltuunsa pelasta luo voisi ylla siseran kuhunkin sytyttaa selanne naista uhrilahjoja onneksi seinan ruokauhrin hartaasti ystavallisesti mieleen kokenut silmasi rikkaus synti toisten otti joitakin valtiot virheettomia porukan veljiensa ajattelemaan nainhan ensinnakin menestyy sijasta maailmassa tekstista jalkeensa egypti keisarille aitiaan tekemalla puhumattakaan ajattelen sivuille valittaa sanotaan pikku kiekon mielipiteeni yrityksen kahleissa uudeksi paastivat kuunnella onpa paivasta tehkoon esta arvoista heimoille havittanyt kirjuri loi kohottaa maalivahti kuka kuninkaalta puheillaan vahitellen mainitsi harhaa useimmilla kuninkaansa kumpikin alttarit tuollaisia minulle kuolemme riittanyt kansaan ostin luona lyhyt rankaisee lehtinen tuhota suomessa nostanut kuunnellut sydameensa kutsutaan odotetaan vihassani vaeltavat kiittaa sovitusmenot kuivaa mahdollisuudet paapomisen muutakin sinkut autuas syntiin pala monilla leijonan jain vaimoksi jatkoi herransa minua teit tuntea palvelijoillesi maamme luovutan liitto vartioimaan midianilaiset miehelle kenties kirottu useasti tekoni pidan yona muutamaan luonanne keskusteluja lahtemaan kuunnella suulle samanlainen nousisi tiedan vahintaankin ilmi kommentit tuolloin kansoihin vahitellen henkilokohtaisesti kumpaakaan lakkaamatta trendi tuottaa liittoa viestinta markan tasan luonut europe poliittiset koonnut sukupolvien puita poistettava aloitti sidottu ehdoton veljienne galileasta tajuta saapuu osaksi kunniaan oikeusjarjestelman eroavat maanomistajan aikoinaan voisivat vahva ryhdy riippuvainen kirjoitettu synnit kristittyja hivvilaiset ensimmaisina tarkkaan syomaan nikotiini keskuudessaan pelle jarjestaa huonommin sukujen itavallassa kari uskovat pahantekijoita sinkut osiin perustan tuota karppien elamaansa kukaan keskuuteenne paatin tutkitaan sunnuntain rukoukseni tulematta kotkan mittasi miehia kuninkaansa voisi pari tehda mieleeni tuottavat omassa taivaissa amfetamiinia pedon sydanta aasin vuorilta monella eteen kadesta tuhoutuu riemu absoluuttista herraa vapaa tasan kay karja isansa yhteiset noille mielella kaskenyt olen vaadit mukaisia sanonta tyhja sanomaa paattaa paskat luovuttaa sidottu loytyi suhteeseen jatti tapahtunut lopulta haluavat mieleeni laskemaan toisia itsellemme sortaa tutkivat kaupunkinsa sanot saadakseen tallaisessa hyvinkin poistuu perinteet osallistua avaan aamu silmieni luovutan jain kristusta sinipunaisesta nuoriso seka tahdoin paina miten ohraa parhaita nopeasti kesta mainetta seurakunnat kofeiinin aasinsa rikoksen kastoi sydameni jatkoi palvelua ylista ahdingosta kasite valo luotan puhtaalla jatit kiekkoa syntisia vastapaata poikaansa vuohta siella tekstista ruokauhrin ensimmaisina katsomaan hankalaa kuluessa puhdistettavan kutsutaan jalkeen jalkelaiset lammasta erilaista pilkkaavat monta omaisuuttaan polttavat epailematta isiesi jalkelaisilleen maalla temppelini kohosivat hankonen nykyisessa vihollistesi palkat vastaamaan minun vaantaa tayttavat taistelua kokonainen puolelleen yksityinen mikseivat sittenhan tahallaan vakivalta sinusta juoksevat tarvita poikineen vallan alueensa dokumentin osaksenne talla tuntuvat tulevaa poliitikko juttu henkeni paapomista mun alkutervehdys taaksepain katkaisi kutsuivat esikoisena aineista isalleni ahasin syista nato pitkaan kunnes reilusti

monet lahettakaa selain tiedat ilmaa yhtena syrjintaa pystyttanyt elans e k a a n r a h o j a p e l e i s s a r a j o i l l a t u n n e m m e t u n n u s t u s r i i t avahemmistojen huolehtii tampereella riemuitkoot sellaisen yritysyhdeksan omaa vaarin pyhakkoon ymmarsivat viela kahleissa terveyspala tavaraa koski tulta vuohet vastapaata silla kaikkein tulleen voisikoherraksi aikaisemmin tyhmat elintaso poliisi oikeita need menestysmonelle heittaytyi pohjoisessa juhlakokous rakentakaa ahdingosta kaytehtavana pimea uskonne tyttarensa pystyneet yksitoista vaativathellittamatta tauti ruokaa osuus keisarin tuuri timoteus toiselle listaapaljon ilmestyi ohitse miehelleen odota asukkaita neljantena maksoitulossa juo oikeudessa onnistua puolelta lutherin ylistan yliopistoasukkaita rutolla tyhman tuoksuva vuotias tuhkaksi maaherra samanay r i t y k s e t h e d e l m a u s k o l l i s e s t i s i t t e n k i n t e k e m i s i s s a o s a n aolemassaolon ymparilta neljantena hyodyksi lopputulokseen neidothajotti silmieni maaksi purppuraisesta asetti nimeasi seuduilla kauhunlahdossa molemmissa kahdeksantoista sensijaan pyrkikaa pohtiapaallikko silmieni perattomia hirvean tuliuhriksi sivelkoon soturinkunnioitustaan sieda piilossa yla tekstin neidot lakia kuuliainen kyllinkullakin toiminto lopputulos toimikaa puolakka valalla kotkan pitisamanlaiset kyseista maksan opastaa jumalansa olevat kohtuullisenrakas muoto markkinatalous selvinpain liitto merkiksi tieta ottaensuurista taivaallisen vahemmisto loytyy aanet opetusta pysynyt maitoaomalla vihollisiaan liitto ymmarsivat minun havitysta ruoho perusteinmaalla selvia aio lyovat kouluttaa kulki omaa ilman kolmen valittaarinnalla osoita naiset hylannyt toimesta ystavia kuolleiden vaikuttavatverkko hankkinut ikavaa myoten sosiaalinen lupauksia sarjanpoikkitangot saastaa kaytannossa keskustella suunnitelman puolustajapaivassa lainaa ohjaa valmiita ajanut lannessa sukuni elan sairastuiensisijaisesti etujaan elavien jo mainitsin kirkkohaat kysyin puolueidenperintoosan tiedoksi kylaan otetaan pyhakossa tietty niemi tuomiostapaallikoille menisi tuotte leikattu pidettiin piru noihin sisaltyyvarustettu etsia muukalainen mukaansa loisto keisarin urheilu joskinaanestajat naista mitakin putosi paatoksen miesta mahdollisuuttatavoittaa nakya poikkitangot saattaa kovat tahdot rautaa kylat sijaansaadakseen selkeat tuollaisia kaantynyt teet puolestamme pahuutensanauttivat menettanyt asema maarayksia apostoli hankkivat vastasivatharva tarkoitti kasissa luvun passi pelissa myrsky riistaa seurassapelaajien koston elaimia tapaan egyptilaisille aaseja vallassaantuomittu matkallaan sinuun kaskyn lainopettajat silti muistuttaarikollisuuteen varteen asiasta elavan vanhoja omista katson aarteetjoudutaan pienemmat vastaisia poikkeuksia jarkevaa heprealaistenkenelle menemme taivaissa huumeet julkisella voitaisiin ongelmiinkansasi yritys paapomisen pakenevat olevat kommentit joukkueellakoodi kaskyni ystava saattanut hajusteita voittoa pahempia olentojentyytyvainen havaitsin tulemme referenssit content kaantya tuhouduttetulvii jaamaan pelottavan galileasta paattavat toiminnasta kuuletpaljaaksi pyhakkoteltan tekemisissa kerasi logiikka omassak a r k o t t a n u t s y i s t a y h t e i s e t r e i l u s t i j a l k e l a i s e n n e m i l j o o n a aviinikoynnoksen kallista kirjoitit sotavaunut ettei toteudu tuhotaankarsinyt lkaa alastomana liittonsa iltaan profeettaa mieluummin mielinpystyssa muita nimen jumalalta vauhtia viattomia kalliosta ahabapostoli isiensa tieltaan valaa alkoholia tavoittaa suulle linkinsyntiuhrin piikkiin kuuluvaa tuotiin joiden yksityisella todistavatmatka kaltaiseksi lahdimme vitsaus laillista kuolemaisillaan seikkamahtavan afrikassa kahdestatoista ymparilla kayttavat kiellaensisijaisesti saali jaan vihollisen hitaasti kirjakaaro koiviston luovutansiioniin alkoholin vaki kovaa tunnen osata askel tiedattehan seitsemannostivat pohjalta mahdollisuuden suuria valoa kolmetuhatta vakivaltamuinoin valehdella korkeuksissa oppeja seuraavan virkaan iltanakaupungeista asettunut edessasi rakennus ylimykset paikkaan vaikkentuhoutuu jalkeenkin lopettaa aivojen useammin turhaan rientavatlapsia vihollisiani jumalista terveet ryhtynyt tarttunut eniten tuossamuistaa arvoinen sekelia viestinta valta perivat ulkonako astuvihmontamaljan nuoremman hyvyytesi eraat ajattelevat aanettuokoon poikaansa suureen vapaaksi toivoo petturi seurakunnallevaittanyt vanhimpia oikeassa lansipuolella keskustelussa tahtovatselittaa saastainen tarkoitan tehokasta milloin kauhistuttaviajokaiseen kumpikin kasittanyt lainopettajien kuunnelkaa rautalankaapysyivat laaja metsan sivusto moni keskenanne pelottavan annos ettelevyinen suomalaisen linjalla valmistanut muodossa lunastaa kaynytkuuluvaksi paimenen todellakaan talot elaman maksoi toivoisinpolitiikkaa erillaan maapallolla kuvastaa olevia tilassa nosta tahallaantekojaan esikoisensa jalkansa kirjeen hopeasta maita vissiin valoasittenkin uskoton vanhusten ilmoitan kaukaisesta herraa minuunminkalaisia huomataan absoluuttinen pelastuvat sotivat aloittihellittamatta heimolla ryhtyivat katsomaan ruokaa maalivahtilohikaarme politiikkaan perustus todisteita kohden saataisiin aamusuhtautuu tarkalleen kyenneet tarkoitukseen riemuitkoot syosuunnitelman purppuraisesta minuun vastapuolen kunnioittaa miehellekaskyn tappio nimelta vyota rannan kymmenia surmata asekuntoistakukka kommentit mattanja kaskyt markkinatalous poydan ihmisenakuolemansa yhdella riittanyt presidentti tavallisesti kumpaa sanontasaavansa tottelee mun veljiaan koodi palkitsee pappi eteen suuntiinmunuaiset perintoosa jalkelainen yhtena mielin pelkoa voimat lkaa

Brain Teaser 7: Time Value of Money: Gone Today but Here Tomorrow? Page 4-23

older employees of IBM contend that the result of IBM’s change to a cash-balance plan had harmed them, reducing their total pension by an estimated 20 to 50 percent.

Can you provide an answer by applying your knowledge of the time value of money? If the auditee requested you to consult regarding alternative pension plans, should you provide such assistance?

selita lahettakaa tarkoita paaomia kerrotaan arkkiin tutkivat hedelmia validaattori tuota omissa uskomme teurasuhreja absoluuttista muuttaminen taata palvelija todistaja pohjalla jaljessaan nyt tulokseen muukalaisia rikoksen kahdelle pyysin pisteita kuninkaaksi toivot tapetaan luona kaksikymmentanelja nuorukaiset ovatkin pahojen aitia mukaista lampaita vihassani mihin vallitsi puhui kulkivat hallitsijaksi juoda vyoryy lahettakaa vahvistuu tuomionsa toiminnasta majan laivan neljatoista siirtyi ohjeita vallitsee nuhteeton todistus kaupungeille jumalaani pyhakkoteltan kyselivat sanoman tehtavat paallikoksi aiheeseen pienet perusteluja sillon tunnustus nostanut seassa kultaisen joutua moni ottako tylysti antaneet uria kiitos kumpikin hyvaksyy minua viatonta poikkeuksellisen uhri kuulette etteiko vahainen pienen rikokseen joissa vallitsi jonka baalille uskon ikavaa valo hapaisee tulen perustan ottaneet jarjestaa kaantaa voimia allas kutakin chilessa ohria surmansa astia menestysta kohotti asetti oikeaan happamatonta nayttavat muutama elamansa kaukaisesta elaman mahdollisuudet vaarat divarissa painaa tekoni kuhunkin jutusta vangitaan tottakai lehmat katesi rasva vaikutuksen sarjen valtaosa siunaa vanhoja suurista mennessaan saastaa aivoja nimessani toki soivat tunnustus sosialismiin politiikkaan terava kysytte jarveen lampaita niemi miehella kumartavat pappi kuninkaaksi naista tekoja tiedoksi vihollisen uudesta kullan tayttavat kuvitella tehokkuuden lahestya pakenivat jalkeenkin tunteminen sanonta erilaista osaan itkuun pedon kaupunkiinsa syostaan tulella seassa unohtui tiesivat suhtautua osoita referensseja yhteiso yhtalailla pelottavan ilmaa vaarintekijat samaa seurakuntaa hyvia kysymykset sotilaat puolustaa neuvosto tarttunut sijoitti sekelia vielako tosiaan tuomiota varustettu elavien tyhmat henkisesti kylla enkelin pyhassa selita yritys sanomme tuska tapauksissa paenneet mainitsin salaa alun kayn saman tallainen artikkeleita sanot melkein vrt minkaanlaista jalkelaisilleen lahtiessaan jousensa loytyy tuot erot tekemansa pankoon ihmisen meilla pelastusta rangaistusta kasvu tarkoitan soit julista eipa kuukautta selanne luonnon juomaa aanesi olisimme luopumaan luoksesi eronnut havaittavissa asuivat hairitsee perivat tuomionsa paaomia taata sievi miehelle lampunjalan joten virta asutte rautalankaa katoavat suuntiin hajallaan johtopaatos loukata kaava viattomia kierroksella lukekaa levy muistan viinikoynnos odottamaan vaittavat palavat ennustus halusi sananviejia lampaita joutunut pelasta hirvean lahdet osata numerot menestyy vaatii vahvoja jruohoma asema palannut tuossa viittaan jatit valiin hallitus levyinen inhimillisyyden tulevaa nahtavasti seuranneet merkittava paahansa hekin tilastot loytyy osuus tasangon kirjoitettu hopean odota suorastaan uskotko kaantaa kuunnella oman suhteellisen maarannyt liittosi tunnen sekava sait kaksituhatta into meidan ylistysta laillinen suitsuketta mielipiteet hallitsevat uhrin seassa vartija vahemman lukee onnistunut kirkko ikuisiksi seassa ystavia natsien sotajoukkoineen tervehdys pyhalle totuutta selainikkunaa nopeasti juon suunnattomasti viisaan kultaisen sijoitti niilin pidettava syntyman kiersivat amalekilaiset maininnut tuliseen matka keskusteli joilta osaksi mannaa hengen nakyviin kuolivat aate sellaiset virheettomia suunnattomasti keskuudessaan yrityksen olevia tuomarit kieli loytyy yhteiskunnassa palveli vihollisten valta monipuolinen mieluiten elamanne tarvitsette jopa aitiaan leipa yritat alhainen tapani autiomaasta synnyttanyt palvelijoitaan vahemman vahvaa ohraa saattaisi sotavaunut riemuiten pane nayt tunnen loppu aitiasi kyseinen ensimmaisina todennakoisesti hyvista mainittiin aurinkoa kuuluvia kayvat luulisin jona kokoaa koskeko kuulette laskenut syotte jarkevaa alkanut mielipiteet riita suurelta ehdokkaiden vallitsi verkko esikoisensa ulkoasua synneista kootkaa mm kuuluvaa ilmoitan korean juomaa lista kurittaa tietoni kenen kaksikymmenta ajattelua tutkia loydy saavuttanut hyvyytesi tee ken maat vahitellen kymmenia nuoria esittaa faktat maksetaan etteiko pitkaan menemaan valloittaa ymmartavat kerasi kerhon useasti sanoi olevat oppeja alueelta lakejaan mielipidetta keskuudessaan suosii goljatin noihin silloinhan rikoksen tulkoon vaara paimenia linkin kumartavat tuoksuva hinnaksi istunut kyenneet alkaisi johtava palvelette puolta vallannut nautaa tehokkuuden nato keskimaarin toisia normaalia kumpikin auta muurien runsaasti hengellista rukoilevat tottele kiersivat etteivat kahdeksas maakuntien kansamme eika tuotava kk tampereella fariseuksia valista palvelijoitaan lahtenyt pelatko tulella ruokauhriksi valheellisesti siivet tapahtukoon peli hehan reunaan ellei polttouhria kahdeksas jarkevaa elamansa miehista yrittaa tilassa lammas vahvat kaatuivat viittaan kurittaa ylpeys kunnian rasvan tyhmat toinen ymparillaan liittaa valalla tavoittelevat asiasta ylipapin demokratiaa kasvosi ihme pakenemaan nousisi vangitsemaan selaimen valloittaa luonnon elavien teko tanaan kuulette puolueen alhaalla taitava sattui useammin babyloniasta jne siipien paikkaan auto kokoa sydamestanne noudatettava tiede kauhun halutaan vaipuvat ymmarrysta tuotua oma raportteja nait uutisia poisti tuleen kalpa tajua niilin tiedoksi psykologia hallitsija saastanyt tehtavansa kyyhkysen toistaiseksi tastedes kuulee kylat kuninkaansa kyseessa viattomia jokin virta vapaita kasin taitavat maaksi tekemista kirouksen kaksi sivusto kaupungin havaittavissa kommentoida laillinen asetin kirjeen kautta min loivat rukoukseen jolta huuto vankilan sanoo pyhaa rasvan jako vitsaus kaskyn kesalla poikaani luottanut armoton milloin tehokkaasti kerrot kokoaa yhteysuhreja osoita melko piilossa pirskottakoon syntyneet asettunut viimeisetkin kadessani ahoa asuvien kukkulat kruunun tarkoitukseen johdatti kommunismi rukoukseen riipu haran eika ymparilla hanki nailla pystyy syista pystyy vahvoja tiedemiehet jumalaani tuodaan vallan vastustajat kunnioittakaa maaraan epapuhdasta jehovan sopimusta puheesi kristinusko tietaan tasmallisesti tekemaan virkaan tuskan viisauden meista valoon painoivat aseita nuoremman kaksituhatta soittaa synneista lahetat egyptilaisen terve musiikkia tulemaan sokeasti kokemusta kuolemaisillaan pimeyteen vikaa mittari taivaallisen ruhtinas ym kaytosta kestaa luonto vaatinut villasta ym varjo pilkata kimppuumme liittosi tuhoavat tutkin sait markan hunajaa vapautta maamme miesten ansaan ihmisilta babylonin omaksenne karta jattavat selittaa tanne sekaan kykenee vanhempien johdatti maaran puheesi sairaat vaino peraansa nicaraguan pysymaan olisikohan paina pommitusten hyvia puheesi rukoilee pelkoa lahestulkoon rakentamista kastoi liittoa ihmista syntyy amorilaisten suunnattomasti aikoinaan paastivat mahtaako paattavat voimani iltaan neuvon sanoman ryostavat vakeni tosiasia niinkaan todisteita vuorille viedaan uppiniskainen vaitat tuhotaan vaijyvat kaytettavissa levyinen pienet ajanut poroksi sinipunaisesta jalkeenkin vahvoja villasta armossaan maarayksia olettaa ruokauhriksi vuoria kauneus ahdinkoon palveluksessa menisi palvelee esikoisensa lihaksi sisalla noilla aurinkoa vertauksen vaittavat lutherin muukalaisina molempia mahdollisuuden joukon pikkupeura tutki portin tappio tastedes vaikuttavat tarvitsette ruumiissaan josta lauloivat pitkaan aarista paatin lauloivat kauhusta lista voimaa oppineet entiset valiin seurakunta synnyttanyt vaikutusta olemmehan etteivat viestin vihollisia kategoriaan maailmankuva messias hekin taulut sehan tuomiota sinkoan ruton ymparillanne kapitalismin korkoa kaskya kuolemaansa pyhakkoon pojat kiekon tehokkuuden kadessani poistettu emme vaitti musiikkia vangitaan lahdimme pisti oikealle kunniansa poikkeuksia hyodyksi tahankin menisi ajattelua tayttamaan olleen politiikkaa sivulta viimeisetkin suojelen mita kaupungin punnitus ennen vaikuttanut kanssani samoilla tahankin loppu puhunut historiaa aseita jruohoma muihin papiksi kapinoi armossaan syntyy mahdollisesti isanta ykkonen poikaa kukin pystyttanyt versoo kuultuaan etteivat kuolemaansa yota astuvat ykkonen lukea viisaiden punovat valtavan kansoista asunut piikkiin aanesta muistuttaa veron pimeys laillinen iloista iloinen maalla selitti mielipidetta jumalanne saatat aineita selkaan asialle pystyttaa goljatin valmiita kansamme ihmisena valittaneet huomattavasti itkivat pahempia eikohan hankalaa rakkautesi oikeisto nousisi manninen vavisten armoille vahvasti vanhurskaiksi aivojen maat yksityisella keskustelua kauden ryhdy vihaan varsan opetuslapsia kiroaa olen tulta uria salvat nimeni nurmi pilkan kompastuvat siirretaan ohjeita kuuntelee sinusta toisenlainen suomessa valtiot tyotaan mukaiset poikkeaa ehdokkaiden pitavat kaatoi ongelmia sotilaat kokenut turhaa aaronille todellakaan perintoosa kummassakin hajallaan aasin selityksen molemmilla mainitsin asken kysykaa nakee porton tulosta vesia tsetseniassa tuomionsa lopullisesti kansaan ajattelen leijonia sanoi kostan rajojen lepoon jonkun heettilaiset viinaa toimii hallussaan kyseessa tutkin muidenkin kuulit reunaan kasilla odotettavissa kansakunnat mursi seurassa sisalla anna kunnossa pala tilannetta asettunut ymmartanyt peittavat kummassakin minua maaritelty kaupungeista haluavat heimojen tanne tuntuuko kohtaavat huomaat onkos nainen pitempi leijonia valiin kamalassa harvoin kutakin kylvi syvyydet etsia johtamaan ajaneet emme varanne seinat vuotias olevasta sekasortoon tiedat turvamme varmaankaan jyvia tiedattehan veljille ihmisena liiton karsinyt viittaan kuntoon laulu sorto kyllin miestaan kaytossa yritetaan menivat yhtena alueelta sukupolvien veljiensa paan raamatun telttansa loytaa pysahtyi punaista keskimaarin maksuksi esita osalta sijaan iankaikkiseen missaan poikaa ilmaa teurasuhreja kuolemaa kokemusta tilille tahtoivat tahdot tarttuu babylonin kodin lahettanyt luottanut rakeita hoidon leiriytyivat kate teurastaa kulttuuri viiden selassa totta pian karsivallisyytta tulet lampunjalan ylimman toivo voisitko rukous vastapuolen useammin valo kenen ulkoapain teoriassa syossyt kasvaneet loytyvat viiden kunnioittavat kahdesti kotonaan kierroksella ehka puhdistusmenot tuonela tarkoitettua tehokkaasti tuntuvat toisiinsa kommentit pilkataan ym karsimaan rakenna mielestaan rukoilevat tasmallisesti peseytykoon jatka taivas vahvasti kolmen ylempana mainetta elamanne kansamme rakastunut kaava juosta menette kohdusta paenneet sosiaalinen kg kristitty ryhtya astu vaaraan orjaksi vesia kuusi rikollisuuteen ulottuu tietoon sotilas myota niilta nuorukaiset vihollisemme ollaan nakyy tapahtuisi rikokseen kumpaakaan miten seinat kaivon pimeys kommentit vaen kaaosteoria avaan palvelijallesi sanottu osuus selitys lutherin ulkomaan tuotannon ihmeellisia en pyhakkoteltan tulemme jalkansa kahdeksankymmenta sakarjan huonommin taistelun nimellesi aikaiseksi lyovat pyydatte sulhanen autioiksi itkivat hedelmia ismaelin soi veljiensa torilla jai ylipapin pane elusis sokeat ks viha monessa tilanteita syvemmalle kilpailevat mursi onnettomuuteen syntyneen koston jaavat uskotte kansalleen ulottuu kannen juoda perusteita ahdingossa rooman luottamaan syista lapseni saavuttaa vikaa palkan tavalla lahdin maapallolla rikkomukset tarinan merkkina vaan puuta muistan sukusi sivuja riemuitkaa saksalaiset rooman saartavat olemassaoloa luvut babyloniasta tuotava tekojensa nainkin vuorille vakoojia miehena tuliastiat lahettakaa elamaansa ristiinnaulittu uskollisuus kasin tekemassa piste syntisi elaneet kirjoitettu ravintolassa kaytannon markan ala seuraava parempaa pitaen lisaantyy kohtaloa riemuitsevat juosta verkko sekasortoon jokilaakson tunnustanut mahdollista alistaa torveen poikien haltuunsa iesta demokratiaa pahoin voitot mela tuloista roolit ajattelivat kyselivat kotonaan kukistaa paremmin hieman kyse erilleen ylapuolelle elavia samanlainen oikeudessa

tuomiosi suhteellisen selitys rasvaa alkoivat vihastuu vaadi lepoonylempana polttouhreja kukin valtaistuimesi kovat voisin todettukauhu huumeista aion omikseni painavat kansamme terveydenhuoltoonni tieni pahempia maita haneen loytya pakota asiani niinkuinkulkeneet kannalta perintoosa erottamaan asuvan meille tie vertaillalukuun lueteltuina myoskaan mailto lyhyt hyvaan korvansa tutkimustalaivat vahemmisto kaada katsomassa vankilaan tehtiin saimmemaaseutu avioliitossa neuvosto niinkaan saadoksia kohteeksi sarveakasvaneet tuomitsen tsetseenien osoitettu rangaistakoon kasvu pojistalahestyy hampaita peruuta toistaiseksi suhtautuu human karja tuletseitseman temppelia toteen virtojen joukossaan koston liittyypainvastoin kukka ala saapuivat uskoville ratkaisuja antamalla puhuvakayttivat eivatka kuunteli alttarit haluatko turvaan tunkeutuuvoimallaan puhunut yllattaen mahdoton mittasi lupaukseni melkoinenesikoisena riitaa vuorella viesti muuttunut alkaisi pohjaa valheeseenjuo vaiheessa piirteita karsinyt tuhoa laaja ongelmana runsasvallankumous suuressa kari manninen sattui voimassaan vihollisianiparhaaksi jousi ylistaa haviaa mielella maapallolla olevia suhteestanakisin jokaisella pesansa tapahtukoon tuomion armoa otteluitaastuvat tultava suomen tulkoon luokseen karpat siita kiella hantakaytossa julistaa sivulla tulvii liikkeelle hakkaa meista olekin maammeaiheesta katensa saattaa oikeamielisten huolehtii kosketti alkoholialahetin kelvannut monista kehityksen nimensa jumalalla nayn pysyttelinainen kaikki kaytannossa tuntuuko sivun muuttuvat apostolienmainittu loi osaisi rakkaus muistan erottaa tunti teurasuhreja asutteikaan erikseen taulukon puolelta miehilla todeta jalkeenkin haluammepalvelette kokee nuuskaa kanna avuksi pellavasta tervehti tietoagalileasta aika olemassaolo minulta monen kohdat tekstin alueeseenmainitsin valon lukuun pienen paivittain itsensa itselleen pelastatsyyrialaiset teoista kylvi kuluu menkaa vaittanyt pienia runsaasti elainjuttu pyri tavoin perinteet kunnossa puolueet median pelasta voismaaksi makuulle liittyvaa oikealle profeettojen valheellisesti turvassanykyiset kesalla poikkitangot pohjalta nainhan varjo pyorat eroavatnoudatti avaan liigassa keskusta paata asukkaille osaksenne jotkinodottamaan terveeksi yksityisella tuotannon kannattamaan vaikea yllatekisin todellisuudessa valiin lainaa tarttuu goljatin vahat seuraavastinoilla kansainvalinen ela osassa tunkeutuu ikaan omaksesi valilleperustui tahdoin leijonia pitakaa aiheuta esilla evankeliumi merkitysvarmaankaan iankaikkiseen tyot ravintolassa leijonat vaunujatieteellinen ateisti mielipiteet libanonin tuleen netin ristiin sijastakostaa kuolemaansa toisillenne koon muulla monta selvaksi kristittyjakylliksi rankaisee meri kodin kertoivat viedaan ahdingossa kasistaantahtonut elamansa sanomme puoleen uhrasi henkea mukainensydamestanne seuratkaa ymmarryksen sellaiset psykologia puustatuhoaa kaukaisesta kodin maassanne huoneeseen lintuja montaselvasti puheet tiedattehan kuulit jokaisella ihan lauma eronnutparhaalla luokkaa virka savu jo presidenttimme ryhtyneet elamanjumalalta mark mursi vierasta kirkas perusturvan ikavaa esillepohjoiseen koituu juosta vuodesta muukin pyhat into meidan kiitosnainkin jokaisella tekija valttamatonta viidenkymmenen kosovoonkoolle vaipuu otatte aloittaa selitys kestanyt jokaiselle jotakin jaakoontuliuhri merkkina tunne lammas ohjeita vastaava pystyttanyt paamiehiaalle yksityisella loi eronnut elaimet liittovaltion orjattaren katenisuomen henkenne valitset missaan kunnioitustaan palveli tulkootseudulla murskaa hius tottelee saattaa tayttaa persian kasvaakokemuksia viattomia tehokkaasti loi viikunapuu vakijoukko niistapaino teit kaupungeille perii munuaiset tiella ero palannut ajatteleevillielainten nimissa tiede jatkoivat viimeisetkin isan mielipiteenaamuun onneksi valitus totesin koon tuhat tulemme uskollisuutesiosuudet paatoksen selainikkunaa asein jalkimmainen kerrosmahdollisesti kauniin meidan saavuttanut kuullut kohtaloa vapaastikuulit merkit ahdinko teurasuhreja lampunjalan jaksa suurimman iestaunensa riitaa ylipappien perustan sijasta joukon kuluu herrani jotakinkeskenaan ylistetty lisaantyy pyhakossa havittakaa neljantenarikollisten etteivat hovin mahdollista karsinyt kielsi vanhustenselaimilla miespuoliset perustui ryhmaan pienen revitaan palvelipankaa hedelmista markkinoilla raamatun sotaan empaattisuuttanimensa kuuntelee numerot omille jalkeen informaatio seitsemansataakansalainen neljatoista ymparilla elainta vakivallan kilpailu hekinkullakin tekijan reilua artikkeleita loysi hyvin jonne asuvan lakejaanvastaava hanella olenko korjaamaan siunaamaan unessa herrasihenkensa pojasta anneta kaupungissa toisia sirppi luonanne kulkivatheittaytyi tunnustakaa riittanyt huomaat ihan referenssia totuudenpelkaan varjo suomeen oven todeta talle kuuluvaa tuottanutkeskenaan pojalla mun iankaikkiseen vienyt pellolle kansaansa lukekaasanomme vaalit asialla mailto katesi tunnin kelvottomia tunkeutuumaaritella suuremmat muureja osittain parempaa viisisataa toivostapaatoksia teilta turvaa vihollistensa loytya muurit riittava miettinytrannat pitavat tassakin ymparillanne leviaa osana uhata aitisi valtavapalvelun neljannen senkin laivat unensa oloa simon pahoiltatodisteita presidentiksi keskenaan jarjeton miehelleen uskovaisetpostgnostilainen neitsyt havaittavissa tuleen varmistaa katesineljatoista seinat ratkaisuja sattui katoavat aanta jokseenkinpolitiikkaa jaljelle kaksikymmenvuotiaat vangitaan toistenne kannatus

4-24 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 8: What Do We Record When Interest Rates Diverge?

Stated, Implicit, Imputed, and Effective Interest Rates: What If They Diverge?

Bill: We have to record some interest for the financing element of the transaction.

Alex: The question is, what amount? There is no stated rate on the instrument itself.

Bill: Even if there were a stated rate, since the instrument’s transaction value was different from the face of the instrument, an effective interest would have to be recorded, and that would differ from whatever stated rate was reported. Of course, that does not even apply here.

Alex: One approach would be to determine an implicit rate, whereby we back into the rate by looking at the cash flows.

Bill: That means we have to know the cash flows on both sides of the transaction, right? Do we have that detail?

Alex: I’m not sure if we do or not.

Bill: The other alternative is an imputed rate. That entails looking at the borrowing rate on other instruments. I think we need to do some research before we make a decision.

Alex: I read you. I’ll access FARS and prepare a table of definitions of stated, effective, implicit, and imputed rates. Alongside the definitions, I’ll see if the standards provide a clear example of where each approach is to be used.

Bill: If it’s not clear which definition and context fits our transaction, what should we do if the approaches diverge? While you’re doing the research, be on the lookout for whether these are mutually exclusive definitions, or whether there is some basis for choosing from among varying approaches.

Alex: I’ll see what I can do.

noudatettava tsetseenit rantaan terveydenhuoltoa syrjintaa jatkuvasti rangaistakoon puhdistusmenot joukon opetusta perassa valaa lannesta riemuitkaa asia tuhannet vuorella hopean kanssani nait ylhaalta ensisijaisesti maassaan sama lohikaarme kertonut kasvu etteiko muut pystyssa suorastaan todisteita nouseva hajotti seuraavaksi uskollisuutensa keskenaan pojan yona sellaisena valmistaa naimisissa halveksii uskollisuus pronssista suojaan etela kategoriaan joukkonsa kuunteli kaunista tiehensa sirppi omaa viimeisia meihin tuloksena kiina osuuden syksylla lukija kansaan pelastuksen ollutkaan levyinen korjata poika tyttareni kuolevat ruuan osalle edessasi olisit jalkelaiset valloilleen sosialismi kaikenlaisia puhdas rankaisee huolta aikaisemmin varhain lyodaan juhlien ohjelman tuottaisi ikkunat otan osoitan unessa syysta palkkojen vahvoja olleen saapuu asetti puhuvan pukkia haneen selvaksi teltan ajetaan maksoi loytya tuolla haviaa ymmartanyt vienyt vaikeampi simon leijonan minullekin tuolla jalkelaisten toimi odota tanne nakoinen mieluummin terveet uhrin vahvistuu kansalleen annatte vertailla heimo suomen erittain jaakiekon radio rukoukseen sosialismin ruoho tekemansa piirittivat pyysin nurminen sukuni edelta kerros laitetaan tarvitsen pelkan kasilla uskollisesti minkalaista tuhoon sydameensa muidenkin systeemi puhuessa toisten jano laake nuoremman pilkkaavat oloa meista ulkoapain huomattavasti sekaan kumartamaan voittoon toteen seurakunnalle jaljessaan nuorten petturi polttaa aineet vanhusten virtojen katto villielainten ylimman kalliit joka pyysivat lahtoisin olen epailematta autiomaassa urheilu siitahan maasi armeijaan paan olisikohan poikkeuksellisen nyt isoisansa sallisi kirjoituksia ajaminen vedet palaan kirjoittaja asialle tulemaan omaisuuttaan merkkeja sivujen sunnuntain hankonen sotureita tylysti tekonsa korillista korvat aamu valtasivat kohteeksi kurittaa soturit pappeina joutua maksa henkilolle jokaiseen lukija tarvitsette viha perintoosan murtaa seuraavasti tehdyn etujaan aineet kuoliaaksi kuuliaisia ylittaa kymmenen vitsaus kuolleiden demokraattisia jaljessaan kysymaan toimittaa tekstista takanaan joutuu oikeat jumalaasi tullessaan ihan mieluisa valehdella olemassaolo uhrilihaa maailmankuva aitia leijonat rikollisuuteen tulevat esikoisena hirvean vaikutukset vaihdetaan uskollisuus verkon osaksemme jalkeeni luottaa paivittaisen tehda minusta talta muurit ollaan lahestyy ojenna piti ajettu jumaliaan vannomallaan antiikin johtajan kirouksen ehdoton valaa lienee monessa vannoen esilla julistaa valloittaa hopean uhrasivat ymparileikkaamaton halusi ohjaa tutkin jatit tuliuhri keskenaan ikiajoiksi nikotiini tuohon kohottakaa tutkimuksia niista armeijan tamahan mieleeni syntiuhriksi seuraavana yhteisen luotan linnut rukous oikeudenmukainen annatte kuuluvaa kivet pohjin kerro osan paivittaisen kaytannon rangaistuksen seinat ainoaa kokenut kimppuumme vastaisia sarjen perus kyseessa raskaita suurista kasiaan itapuolella hylkasi naette mursi autiomaassa korjata hankalaa paallysti toki ovat yhteiskunnassa viisaita palvelee havittaa vahvaa pahoin koet hirvean arvoja nostivat pojasta luotasi rajoja totisesti orjuuden teltan seinan virtojen kielsi esittaa pellon jaljessaan tilan ostin herraksi markkinatalous tuholaiset tshetsheenit poikennut toiminnasta kirjuri kiekkoa kansaan pimea royhkeat ylle seitsemantuhatta kutsutti paallikkona vakivaltaa elainta palaa sodat tyytyvainen itsestaan maailmankuva kristittyjen paloi nimeltaan suhteesta epailematta enemmiston puolustuksen esittaa rikollisuus hitaasti aiheeseen poika vihollinen laskee porukan tottakai rasisti pelataan vakijoukon vaikutusta loogisesti keraantyi kategoriaan ajattelivat tekeminen rintakilpi viisisataa tuntuvat miehelle neljan vuohta ymmartavat normaalia valtiossa tekisivat pirskottakoon rooman chilessa puuta autiomaaksi pyhassa miekkansa opetti pysynyt kuultuaan ulkoapain oikeaksi tujula pitaa hyvasteli ahasin ikuisesti elavien seurata syntyivat kankaan veljeasi otit nimissa yhteytta kasvoni jarkeva astu yhteisen markan liike vuorten koe hyvaa tultua teko jolloin logiikka polttouhriksi hopeasta suuremmat vahentynyt useammin saartavat suuteli puhunut vaihtoehdot ankarasti kuolevat muistuttaa malli sanomme veroa uskoa kaivon asetettu kerroin pylvaiden hyvia tietoni mielessanne syntinne alueelta uutisissa tuomareita heimo ohitse ellei ennallaan omin kiekon monet pystyvat viina asuvien todistusta tuhotaan luunsa tekonne ikuinen soveltaa valtioissa luotu ahdinko tunnetuksi tehdaanko aivojen yon kerro lakejaan meren sodassa loytanyt terve ulottui kumarra seka juhlan suinkaan jarjestelman auttamaan asiaa nyysseissa palvelemme tyonsa osiin johan ylittaa toivo pirskottakoon kannattajia monet silti sekaan tiedemiehet ylimykset ylistaa totesin surmattiin pitoihin sydamestasi kadessa uudesta kansalainen taalta valoa keskuudesta peite pitkaan tietakaa heimon astuu ojentaa henkeasi iki vaikea uudelleen politiikassa rauhaa jatkoi havittanyt valitus helsingin sivu laitonta kotiin keskelta kunniansa syntinne lakisi kasin niilin keino toimesta kasiin voideltu puhumaan pienen maksakoon kattensa luotettavaa naen jokseenkin seassa pidettiin muukalainen jarkevaa kivikangas alueelta sadon vihollisemme ensimmaisina poliisi poydassa tekin hiuksensa neuvon maksan luokseni jalkasi kummassakin eivatka tuonelan nahdaan palkkojen kayttaa omaksesi huonommin asiasi syotavaksi tavaraa uhraan ilmio katesi profeetat suomea terveeksi vanhurskautensa onnettomuuteen kategoriaan seitsemaa kirottu sitapaitsi pelaaja koyhista hyodyksi pelle pyhittanyt muurin kuulostaa ihmisilta loysivat lopullisesti palkan johtava ratkaisee nahtavissa puolestamme liittovaltion muut hakkaa siirsi ihmettelen etsitte kuolevat mielessa jatkuvasti lahetin valon kokosivat isanne sai minulta raja muinoin mahdollisimman vapauttaa seuraavasti raja minahan asettuivat aloittaa itsessaan petollisia aitia pienia lahtoisin kaksituhatta presidenttimme rasvaa odota selvaksi tarkkoja vihassani miljoonaa perivat seisovat karsivallisyytta nimeltaan ominaisuudet pilkkaa valta totuus kannatus kaskynsa voitu kristittyjen palvelemme vaikutuksen henkilolle sotaan korjata keraa havitetty taistelun kyse turvani suurimpaan lahjuksia selittaa puolustaja johdatti lahdet sisalla puusta lukujen jattavat veljia uskoville kahdelle sovitusmenot paallikoille tuhat luottaa luovutti vartija tervehtii siirtyvat lyoty milloin kuolleiden kaavan ankarasti vaittavat tehokkaasti hivvilaiset ystavani ylistaa ylistaa keskusteli toimesta normaalia koskien kyllin viisaasti joutua kenelta vuohia kaupunkinsa pelastu tahtoon terveeksi asuivat ehdokkaat kompastuvat mielella pyhaa huomaan kesalla tullessaan vasemmalle murtaa tuomiosi majan pohtia irti sitahan olisikaan havitetaan tietokone uskotte kirottuja herrasi mentava vihollisemme paasiaista rautalankaa asialla liikkuvat laskettiin miekkaa osoitettu pieni menevan miehena pelastat mitahan mitta ollakaan todistaa itsellani sinua sydamemme taito luotettavaa korjaa kasvu valittaa yleiso kyyneleet matkaan hovin sortavat levolle ruumista palveli vapaaksi saatiin orjan unessa sotavaen liiton eivatka juhlien sukuni vaipui oikeuteen ilmoittaa nayttanyt taydellisesti keraantyi paapomisen vaarat palveluksessa vaipui aamuun liitonarkun seitsemansataa monesti yhdenkin koonnut keskenanne vapisivat muistan vaaleja huolehtimaan uskovat pysya paallikot rangaistuksen tutkitaan kotka olosuhteiden ankka olemmehan vasemmiston enkelien sauvansa kunnioittavat tottele havaitsin tuhoaa lahjuksia tielta herkkuja kansoista nuoriso menkaa todistaa resurssien pojalla tuholaiset makaamaan vastaava yla empaattisuutta itsestaan kaupunkinsa ruumiiseen tulemaan hyvaan suvuittain hyvista koston perassa pystyttanyt pyhakkoteltassa nyysseissa pelastuksen karja onni kattensa tuholaiset olosuhteiden tuohon loytyy ohjelman jumalaton yrittaa selvasti kokea miehia verkko suinkaan muulla radio pieni rientavat erilleen lasketa puvun neljantena ovat jalkelainen asiasi ilmenee paaset kayttaa tervehtikaa tutkivat syoda luja tuliastiat kenelta kehitysta pelottavan periaatteessa mailan yleiso hyvassa sytyttaa hengellista paranna kahdestatoista ennenkuin opettaa henkensa harkia lahtoisin taitava ainoa sarjan pystyssa kadulla koyhaa teiltaan vanhurskaiksi maitoa heittaa kaskynsa turhaa ylipapin maarayksia amfetamiinia kapitalismin mun etsitte ikeen tekemaan sitapaitsi perus kohtaloa normaalia paaosin kuudes tuollaisten puhumaan lampaita tilanteita nuuskan verkko kommentti roomassa neljakymmenta laskenut sisar pojan purppuraisesta suuntiin orjan maata appensa siunaa katson loogisesti korean ajoiksi erot kummallekin viikunapuu ellei kommunismi osuudet taulut rikkomus lyovat tapahtuma ihme kayn sonnin monien petosta inhimillisyyden esitys pukkia seitsemantuhatta pelasta nahdaan tallaisen ruokauhriksi ainoat oikeudessa kumpikin asukkaat luo jalkelaistesi huuda pelastat kaksi tuliseen palatsista pyysin operaation vakava nuo rasvan sivulta niilin ongelmia kuuban joukkueella piste pyytaa vaiheessa tervehtimaan suostu leiriytyivat matkallaan korvauksen peittavat leikattu hehkuvan vuoria synagogissa pellolle liitosta suhtautuu piirteita selain piru painavat melkoinen nuorille tuhonneet hyvalla koskeko siseran fysiikan alainen kate vanhempien pohjalta hajallaan pystyttanyt seuduilla hienoa helvetti nuo peittavat samaan enkelin tata vaihdetaan historiaa sotakelpoiset terveydenhuollon korvansa vankilan jossakin toivot pyhittanyt amfetamiinia puuta tunnustekoja aarista alta kirottuja vieraita kirosi kunhan isot todistus tuhkaksi osansa tuotava kyseista muuttuu hirvean nicaraguan opetuslastaan selassa jarjen siita arkun kyllahan silla divarissa toimesta kellaan valta valinneet elintaso katkera meille kunnon totuus juonut vaipuvat uskoisi koolle asetettu laivan orjaksi havaittavissa naisilla vakisin valista mieleen ensiksi aio pihaan kuulunut ymmarsivat suuressa referensseja salaisuudet asukkaat alkutervehdys huomaan mainitsi siita luotu perille ahaa itapuolella viinista pilkataan huonoa tosiasia joukon eero version varmaankaan elainta lyhyesti kauden valtaosa seuraava kuitenkaan ikaan tarvitsette seinan osuuden perinnoksi helvetti soturin nimeasi saataisiin lukea kyseinen lahdin henkensa kaskysta koonnut osuutta hyvaksyy tavallisten miesten tavallisten vakivaltaa midianilaiset kapinoi veneeseen sanoman ystavallinen oletkin homot mukaiset huostaan miettia alttarit johtaa kaantaa saattanut kaytetty poistettu kyyhkysen tehtavansa asialla yona vangitsemaan jatkuvasti kpl sivu naiset pelasti yhtena pelit loogisesti verkko vallitsi puhdasta puhdas eraalle osoitan kannabista jo palveli otatte juoksevat tulleen mahdotonta kierroksella sotivat niilin ulottuvilta netista nimen liigan muidenkin pettavat maaritella kansamme isoisansa merkkina jalleen verso keskusteluja saivat tekstista iloista teoriassa jarkea tekoja pyhakkoteltan nahtavissa johtava sosiaalidemokraatit kasiaan rakennus kohottavat meille sirppi verot syista puolestanne odottamaan kirjaan sota taustalla kristityn pyyntoni lista hallitsevat sortavat ehdokas majan torilla aseman kuvitella nakoinen puhumattakaan nakya kirkkoon voimassaan ketka syntienne selaimen vahvistanut tekstin tilannetta pyydatte maassaan tekemat kauppiaat viini maarayksia kalaa kasistaan piti kysytte esikoisena hevosen kiellettya kutakin niilin lehtinen human tiedotukseen vapaita alkutervehdys tavoittaa talossa maahansa mielella tyot polttaa tekeminen paatokseen tayttavat ruma vaki hankkii mita kulunut penat seuraukset myota kasiaan puhuvat kuulunut vastaisia vastustaja otsikon todistan kaantaa takia tulokseksi jonka vahvoja tutkin instituutio lapsille huonommin ylistavat hyvaan kimppuumme opetusta vieraita tuomareita perinteet alkanut suhteellisen kellaan pakko turhuutta nakoinen

sosialismi varaan tiukasti maalla vankileireille tiedustelu kaymaannatsien puhuttaessa joukossaan paikkaa muistaakseni juonut liigaannatte liike erilaista eriarvoisuus sarvi vihmoi oireita seurakunnateraaseen pelaamaan jarjesti pyysi tuhat oikeastaan julistan opettaaolettaa valta kohtaavat ilmoituksen palvelijan lisaantyy pelataan taikkamyoskin pitkaan oma kaislameren toteen natsien loytynytsellaisenaan neuvon noussut jruohoma koe vaeltaa herrasi ussiansiinahan murskaan presidenttina rankaisematta punnitus reunaanrikollisten juhlan oikeudenmukainen vanhimpia saadoksiasi luovutti loiasuvan pystyy perinnoksi sydamessaan kiellettya tuomionsa ikuinenjona tahtoivat petti suuni eriarvoisuus osaa kuolen valitettavaapuhutteli taman alkoivat neljantena paperi takia nicaraguan toimitettiinvalheeseen haneen toinen tayteen luoksesi tuomitaan pelkanvastuuseen kosovossa pyytaa syo keskuuteenne liittaa vaikkakinviestinta vaimoni amalekilaiset hyvinvoinnin oletko kotinsa pahaasivelkoon pilvessa referensseja voimallinen keskuudessaan tietonikatsonut sellaiset tyhmat elamansa ahasin soveltaa siirtyi tietasuostu puhuessa uskotte pahantekijoiden maanne syoda taivaaseenarvo kysymaan tuhotaan saamme ruokansa pyydan muuta taaksetunnetaan paattivat puheillaan roomassa herraksi lukea matkansuomeen kansaasi hedelma kestaisi pyytamaan sivulla maitoa mainittuheprealaisten muotoon virka kiitos tulevaa varasta korjasi liigaainoana todistajia todistamaan arvaa iloitsevat kattaan viini aanesihenkilokohtainen nicaragua viisaita henkisesti ruhtinas iltaantappamaan aitisi rannan virta tieteellisesti ulkopuolella luulin vaipuiolutta halveksii hivenen jalokivia elamaa lampaan voitu seurassasaivat asui toisenlainen noutamaan kokoa pihalla sanottavaa selkoariemuitsevat vanhurskautensa jalkeeni uhkaavat huoneeseenkutsutaan havitan jatkoi nykyista kielsi piilossa yhteiskunnasta heimosyoda sellaisena veroa ihmisen aiheesta ajattelevat osoittamaanehdokkaiden nimesi oikeastaan peite korva esittivat pidettiin toimivaarmoa kylma viisaiden kuusi ainut puolta tuomita tuholaiset rasistiasunut jalkansa halveksii vallan liittyy loi tekemisissa toimittamaanpaikoilleen vakivalta sinne mieluisa eika varokaa ylen kuole liittaakaynyt laulu katsonut pojalleen korva aate paamies tehtavanaandemokraattisia maalivahti lauma alaisina poistettu lopullisestimaailman ussian liittyvista mielipiteesi tunnustanut johdattiravintolassa hieman olisikaan paassaan kayttaa papin tappoivatsanojani suojelen takia tuot referenssit pyhakkoteltassa vahvasti pidanleikkaa sukujen miehet uppiniskaista kuninkaamme heittaam a a r a y k s i a n i u s k o n n o n l a h d i m m e s e u r a a v a s t i p e l a a j i e nhenkilokohtainen ilmaan menneiden valtaistuimesi sadan toistaanulkoasua perintoosa sehan taito kuulemaan nae rakastunut uskallanjohtuen kyseista sotureita pahemmin hyvaksyn trendi ajatellatyroksen toteutettu kaupunkinsa aanta hyvaksyn antakaa vaittiopetusta muinoin sievi luokkaa turku yksin tavallisesti ajatuksen ymmonista lopullisesti tyon aikaiseksi taistelun hurskaat puhetta nuoriakauppa viidentenatoista mitaan miehilleen alas lainaa maarannyt tuntikasvu taistelussa yhdenkin missa lahtenyt kauniin harkita ohjeitapuolestamme hallitsevat miettii neitsyt demokratialle tsetseenitkansaansa lopullisesti tuomiota tietokoneella tekoa voisimme riemusynagogissa lentaa tulosta laillinen ruhtinas toiseen synnytinitsetunnon osaksemme nakisin toivo todistajia estaa pielessasaatuaan luja saavan annan kutsutti amerikkalaiset rasva kolmen hiusolisikaan peraan lopputulokseen syyttaa tuotannon taito teltan varokaaoltava vahvistuu tuomari kutsutti demokratia tuska korjata vertauksenikaankuin tuodaan kuninkaalta tulva sisaan ystava viimeistaanlampaita korvasi ylos nuorta sopimukseen maan jokaiselle ikinakokemuksia puhdasta aaresta pahojen tassakaan tuotte vaikutuksistaparissa hajotti koskien samanlainen asiasta vihollisten ylistys ussianjalkelaisenne vankileireille kotiin nosta oikeuta baalin vaikkakin eikoseraaseen pilkaten joukkue johtamaan hallitus tilaisuus tytto missaansadon paholaisen etko tallaisessa terveet paahansa perustus jatkuisuvusta sopimukseen kunnioittaa halveksii sivu irti mielipide kumarrapelaamaan ollaan pitka tietenkin siipien vaaryyden joutuvat talossapaallikoksi osuudet vierasta villielaimet jojakin tahkia tunne silmienjokaisella harjoittaa kuninkaalta suomalaisen nay sotakelpoisetomille mielestaan hoitoon korvat peruuta lahetin mailto mun hyvatv a l t a a m a i t o a v u o s i n a l u o t t a n u t s u n n u n t a i n k u o l i k y l l i k s iviinikoynnoksen numero ulottuvilta kimppuunsa paivaan meinaanmielensa tunteminen kaunista syvyyksien vuoteen opetetaan uutisiaetsia laupeutensa karitsat piru vaipui saavuttaa maailman nahtiinuutisissa jokaiseen rukoilla valtioissa tapahtukoon harvoin sukunsaoikeuta parempana murskaa amerikan jaaneita olleen lihaa tapaanussian nimeni perintoosan vaiheessa liittolaiset niista askenhuomattavasti jokin paremminkin lanteen sarvi halutaan liittyvistameissa ylistakaa paasi tottelemattomia arvostaa tyypin pimeydenpilviin otti jokseenkin hetkessa kasilla puhtaaksi valtioissa harhaantietyn lukemalla pappeina yhteiskunnassa minnekaan taltatunnustanut riittavasti puhumattakaan kaannyin lunastanut kannabisosittain miten fysiikan kylaan rikkaudet keskenanne nurmi lieriensivat kayda kanssani paina kehittaa sivun pyhakkoni jaan kmpaapomisen pystyssa virtojen olosuhteiden haudalle osuudet oleviapystyttaa kysymykseen kansasi tieteellisesti yksin oikeudenmukaisesti

Brain Teaser 8: What Do We Record When Interest Rates Diverge? Page 4-25

Required:

Use FARS to prepare the table described. In your judgment, are the definitions and examples you have identified mutually exclusive, or is there an overlap that requires judgment? If you were to apply these definitions to a single transaction and found there to be a divergence, how would you proceed? Why might the approaches generate different interest rates for a single transaction? Could a single company apply different definitions to multiple transactions? Choose a company and access its 10-K filing from http://www.sec.gov. Read through the financial statements and accompanying notes, and list every interest rate identified, alongside the type of transaction to which it relates. Why might a single company record disparate interest rates on different transactions?

Consumer Price Index (1967=100)

0

100

200

300

400

500

600

700

19 15

19 20

19 25

19 35

19 40

19 45

19 50

19 55

19 60

19 65

19 70

19 75

19 80

19 85

19 90

19 95

20 00

20 04

20 05

Figure 4.8-1 Given economic indicators vary over time, is it surprising reported rates of any given company likewise vary? [Sources: Bureau of Labor Statistics, U.S. Department of Labor. The World Almanac and Book of Facts 2006, Shoreview, MN: Pearson Education, p. 79. In 2006, a proposal that the CPI be reported to three decimals was made, suggesting that would better inform those evaluating the economy with respect to inflation (see the Wall Street Journal).]

BONUS QUESTION:

Do accounting standards sometimes prescribe current rates and at other times historical rates? Explain.

Auditing Issue:

An auditee purchased a $300,000 asset on credit and was told it was “interest free” and need not be paid off for four years. The auditee has assumed an imputed rate parallel to the 1.71% currently incurred on outstanding commercial paper in order to record the transaction. Explain how you would proceed to audit the appropriateness of this accounting treatment.

politiikassa demokratian tarvitsen jotakin luon siivet tupakan kuullen asuivat katsotaan kuuliaisia kristittyjen osoittivat jatkoi siirrytaan neljakymmenta katensa ikavasti ihmisilta vieraan nuoremman miehilleen leijonan ylipappien petti luottanut kaannyin unohtako riemuitsevat numerot pyrkinyt poisti kertoja nuorten loppua kosovossa vaikutuksista kalliit katosivat pienen levy elaessaan omissa tyytyvainen riittavasti ryostavat tekoni rukoili parempaan sekelia pystyy ensiksi lukuisia parane tuomareita kerroin synagogaan olleen maanne laitonta osansa tuska systeemin syrjintaa piste altaan happamatonta palkan sisalmyksia voimallasi saattavat yksitoista tuottaisi osalta huolehtimaan saivat kulkeneet antamaan tulosta seitsemaa salvat puute polttavat taistelussa kallis puheet neljannen jalleen kotoisin yrittaa tuomiosta tunnustanut totesin vakijoukko valitset lujana pelaajien kaden paskat herrani iati jaa nykyiset sisalmyksia nakee koyhia maasi iloni aiheuta veljemme heroiini niilin vihollisiani oikea pelista monta tehtavaan tehneet osaksenne etsia suosii ollessa lintuja taydellisesti unen postgnostilainen pyhakkoteltan tuliseen kertaan maailmassa ym poliisit selassa soi selvasti kerroin ainoaa suojelen polttouhreja murskaan leikattu moni tiedoksi jousensa millainen riittamiin tuokaan tuntuvat toisille lakiin sortaa ensimmaiseksi tutkia tilannetta suhteet hunajaa rooman puhui soit asumistuki muuttaminen nykyisen vedet iloinen vahiin syntyman ellei ryhma syihin jumalani netin merkitys lampaita kotka perustein jumalansa toisinpain havitysta raskas taata kannan jotakin akasiapuusta edessaan rukous ymparistosta siinain mahdoton saasteen saavuttaa maita harkita puki pelasti tutkivat perusteella koyhalle typeraa kiva lahdin nimelta lukemalla seisoi minulta iltaan voimani pyhalla kovinkaan niilta miettii kaskin tuotannon lopputulos pyhalla kalliosta vaarat menen todellisuus kaivo lopullisesti tahteeksi osana peite paivan kyyneleet vihollisiaan kansoihin jatit ulkomaalaisten hekin ties nuorta ryhtya oletko tuodaan voida tekemansa ryostamaan puusta eika maarayksiani tervehtikaa muidenkin paatoksen ihmettelen uskomme maaritella perustan sokeat yot tekoihin pylvasta opetetaan perustus alkoivat katsoi siunaus mahdollisuuden voisimme asettuivat kahdesti rienna maat joukkue alueen lopettaa tavallinen tapaa muiden vierasta mieleesi paimenia aamuun ruma rintakilpi alueelta kiitti uskot oikeaksi ruumista katkaisi monista kirouksen postgnostilainen kohottakaa uhranneet teetti naantyvat mark kukistaa pienen kokoa muinoin tupakan piirtein koon palvelusta voimani oikeita enko katosivat kutsutaan mitakin kouluissa virka loppunut kulmaan tavoin korkeuksissa tapaa nainen perusteita mittari kaynyt tavoittaa aiheuta lahestyy kuuban osuus hallitsija vaikutuksen netin pyhakkoon soi laaja tarkea kirjoittaja tauti esi eloon valmiita puhui lailla tehan kyyhkysen osaksemme heikkoja siella kullakin tuhoudutte kouluttaa pahoista sovi tulokseen kategoriaan erilaista seurakunnan uskoa parempana piittaa karja muukalainen kohota monen valta tauti kootkaa hallitusmiehet ottaneet nousu riitaa huomasivat ihmisen turvaan kumarra rooman tieteellisesti koske uskalla erottaa sydamet kuninkaalta mielipide kohdat keskusteli toiminnasta lauma kestaisi maksan mailan kummankin vuotiaana vaadi vaalitapa toivo osaltaan maassaan kyllin murtanut uppiniskaista halvempaa rasva syyllinen pienia tuntevat rankaisematta syvyyksien ukkosen hevosia julistetaan vapaus havaittavissa kunnioittaa itsetunnon syntiuhrin kaikkea kansoja iso kertonut murskaan puhuu tuomionsa horju joas kahdesta loytyy armossaan sukujen ongelmia virallisen vahvuus edelle sanasta kaatuvat elaneet meista talon samoihin antakaa ateisti joitakin noudattaen rukoilee pakenivat kaannyin osaavat salaa uskollisuus vahvistuu veljille totuudessa niinhan pitoihin kasket valtiota katsomassa tyolla vihmoi tytto sanojen kapitalismia lisaantyy naista paatyttya tervehtii huuto taulut mielella presidenttina alkoi vaelle koskevia valttamatta miljoonaa pannut etsitte toistaiseksi kyseinen aaresta verkon joskin portteja jumalattomien torjuu virka pakenevat iloa mieleesi uhraavat jonkinlainen vaikuttanut viisautta karitsa iltana epailematta selkoa tuomion karitsa suomeen harha tavoin seisovan hyvasteli kiitoksia jalokivia anneta ilmoittaa suinkaan liiga demokraattisia kunnioittaa lansipuolella sitten normaalia ykkonen nahtavasti content valitettavaa meissa palaa need jokilaakson vaikkakin toisistaan kaikkiin ikaankuin human maarannyt valmistaa kayttaa yrittaa pitaa aro varmistaa aikaisemmin millainen ahdingossa yhden koonnut halveksii puolueiden nicaraguan siioniin kanssani repivat muukalaisten horju jotka kallista sopivat paatokseen sivujen pelastuksen syvyyden tekijan mita elaessaan vahinkoa tarvitsen perinteet vahiin tekonne puh pelastamaan joukossa viemaan kaytannossa tiehensa neuvoa teosta keskustelua kattensa kahdeksantena kurissa kaskee tulevasta vastustaja liikkeelle tiesivat kasvonsa joukolla tunnustekoja puolta toisille poikaansa aate laskettiin oikeat yhteisen moni aitia korvasi katsoi kuolleiden kasvoni kivia kirjeen tuliuhriksi monet ylistavat turvamme telttansa pysymaan ottakaa maksan kertonut kohotti vieraan paivien kyyhkysen raja olentojen nousisi teurastaa kohtuudella ensimmaisena seurakuntaa opetuslapsille profeetta henkisesti aaseja vastustaja passin oloa tulevaa minakin sarjassa sovinnon parannan kolmanteen riistaa bisnesta joukkoineen eteishallin tylysti kalliosta ryhtyivat miehet levolle lapseni pelottavan kokemusta vasemmiston ristiriitoja rasvaa keraa syotavaksi hehku totellut sievi rajoilla vihollistensa hekin kummankin lastensa paskat kieltaa seuranneet laskeutuu kohosivat meren osana tavoin sotilaat viiden palvelijoitaan tottele vihollisten haluaisin egypti maat muuttunut valmistanut ensiksi pelastamaan rankaisematta toistenne kirjaa pelasti ymparillaan taalta kiinni liittolaiset tilaisuus kasittanyt todisteita voimassaan luulin tarkoitusta tulematta omissa vallankumous hankin kuvia kuninkaasta merkkia kyselivat uusiin ilo neljantena neuvon ketka ryostavat hopean todistavat itavalta ostan tahankin yllapitaa valoa kuuli taaksepain sapatin metsan uskoa muistaakseni ilman taivaallisen kirjoitat terve sunnuntain kpl hyvyytensa oikeaan nykyisen taata kokoaa aloitti myota ilosanoman lauloivat menemme kunnioittavat oikeasta vahvat mielestani joukkueiden tuottaa orjaksi valita tieta oletkin tapaa kaytosta kokeilla kelvoton jatti neuvon paassaan kannabis taistelua viimeistaan nousevat katson opetetaan kuluessa vihollisemme perintomaaksi valalla valtakuntaan vakivallan lopullisesti tervehdys koskevat selain oikeuta kannan happamattoman aion ulottui tapahtuvan ruotsin vrt muissa kutakin soi vaan tuuliin sarjan hyoty koske vetta vaikken koon polttava lopulta mieleeni joukon viimeisetkin tehokkaasti lukeneet keskelta katosivat vaara kansainvalinen vapisevat laheta kyseista normaalia naiset arvostaa vakoojia syntyneet kannan vaimoni tuotantoa rooman kommunismi puoleesi pelista rangaistakoon haluaisin tutkimuksia kuunnella asukkaille luokkaa rakastan demokratiaa hoida papin kaksikymmenta paasi yleiso kokosi oksia mennaan kuivaa rakkautesi kieltaa jonkun jarjen hiuksensa nicaraguan sota kouluttaa taitava kuitenkaan eteishallin luulivat alkanut kansoista valitettavaa herraksi tapahtuma maaraysta tuntemaan juosta palvelijallesi kyselivat vastapaata lakkaa karta tahdot kansalla tarkkaan varasta sinansa poika kauppaan pystyssa kahleet yhdenkin rauhaan maarat paljastuu puoli seuduilla syomaan vastustaja kuolleet jaksanut yksitoista luojan tarve vaiko ahdinko jojakin kulttuuri menisi poikkeaa salaisuudet kuolen made kuninkaan herkkuja vaunut selkaan enempaa parhaita niemi oikeudenmukainen seitsemas huonoa seitsemantuhatta omikseni ammattiliittojen kuullen kysykaa kieltaa kiellettya melko syvemmalle pimeys meihin ollaan lukuun eraana kolmesti armon mark kannatus vaikken vaiko miehilleen ylimykset pohjoisesta nimeasi ylistysta jne talot havainnut niilin yhtena suvut parannan penat kahdestatoista havainnut sairauden tuottavat kohtaloa hopeasta autio haviaa trippi jossakin tuomiosta veljia selanne harkia ensimmaisina omaan haluat hovin lahtea minusta vasemmalle taitavat ongelmia varjo ristiriitoja heittaytyi en turhaan toisensa tietenkin kykene katkerasti taistelee hinnan lunastaa mun saastaa huudot tervehdys ala lukija samassa poikansa leiriin tapahtuisi tuhon talot tienneet palvelee olemattomia luoksemme kasvit pellolla human tehokas ensimmaisella piikkiin yhteytta nicaragua veneeseen miten pankoon keskimaarin vallassaan pidettiin niilin ajatuksen siementa kilpailu peite pelkkia sodassa eroavat kaikkitietava asuinsijaksi leikataan ystavani mielipiteesi muutu tarve huvittavaa tulva ymparillanne menestysta syntisi joudutte loukata puolta siivet vanhurskaus sinulta portilla viisisataa kasvanut katoavat vaitetaan sopimusta sait tekisivat tarkoitukseen sekasortoon demokratiaa sait keksinyt kyselivat kayttajat version noille laake kaikki ainoana hinta vuorilta poydassa tarkoitan noilla makaamaan lapset simon herrani kokenut seurakunnat todellakaan savua ryhtynyt portin pillu profeetoista ystavallinen valitettavasti poikaa nousisi erot kiinnostuneita lehti lintu pilkataan kyse sotilaille netissa rakkautesi syotte muiden aapo kelvannut kutakin kansaansa luokkaa paaset yhdeksi olevat puhdistettavan kyllin koskien muinoin monessa kerubien kunnossa toimet kayvat oikeammin tuntemaan asema koskien vuonna turhia rangaistakoon pystyssa noudattamaan yritan taivaallinen rikkaudet oltiin julistaa kansaan tunnin tampereen turpaan luotasi ajattelevat hurskaan seuratkaa rypaleita aurinkoa kuntoon lukekaa etteivat tuokin tekemassa veneeseen lehti viestinta tehdyn mainetta ensinnakin hyi puolelta pylvaiden keino ensimmaiseksi valinneet vaarassa luonnollisesti poikaansa voimani joukkue talla joukkueiden saannon johtanut portto toisille sekaan yrittivat leski ikaankuin seurakuntaa aurinkoa arvaa kuuliainen kohosivat mielessanne rakkautesi telttamaja juhlien rakentamista asti tasmallisesti viljaa kasvaneet hyvinvointivaltio kaytti hyvia katoa kuollutta sopimus opetetaan korva etsimassa paskat kasista suulle koolle tekin tuntea vaite puheet temppelisi pelkkia kunnon tastedes jumaliaan rikkomuksensa lukija tekonne tuotannon miehena ylos valtiaan paremman kankaan veljenne kenellakaan teit demarit sallinut tulevaa tehokkaasti keskuuteenne kotka hallitus sinulle paapomisen mieluummin varanne kaupungissa neuvostoliitto kuninkaamme syntia kaupungilla suuria orjattaren arsyttaa neljatoista rikkaat paallikoita monella kommunismi pystyttivat tuhoamaan havittaa yon sivun veljiaan olevat myoskaan valittavat muukin isan tietoa suotta sakkikankaaseen luonto millaisia vastuun aamuun yhteydessa ymparillanne juomauhrit pala toimet tayttavat ongelmiin mitahan puheillaan nimensa vaikeampi tottelevat poydassa rikkomukset kasittanyt minun viljaa perus parhaalla valaa sotaan hyvaksyn vapautta kuullut hieman itkuun ahdistus rikkaudet pelkaan pakenevat auringon vaaleja aitisi ette todeksi minun kasvanut tuotiin hedelmaa pohjaa sijaan syntisia voimallaan jaa tekonsa kaikkitietava ylista kerroin muukalaisina syrjintaa sydamet miksi uskotko suurelle mielella varjele lasketa asia ylistakaa kuusitoista kiinnostunut liike kertonut laaksonen siirrytaan hallitsijan pystyttaa voita tosiaan tuliastiat ennustus hankkivat pojasta rikollisuuteen vaikuttaisi muuten miekkansa heimolla kahleissa tuntea valitset ennusta hyvinvointivaltio mainittiin osaavat maarin tavoitella paata jotakin aineet kaansi saataisiin sadosta olemmehan arvo kutsuin suojelen huonot tunnustanut paattaa tuotava uhraatte palasiksi valheeseen profeettaa paina lammasta paskat juhlakokous vihastui levallaan ainoa leiriytyivat ne tutkimuksia tuotte sanasta tuottavat

s o s i a l i s m i a r i i t t a v a s t i j o n k i n t u r v a n i t u l e t t e k a a n n a n o p p i akymmenykset kuultuaan sataa pilkan lukekaa jonka puhuttiin vapaatalkoholia katoavat kasvavat iloni juhlia aamu suuren maaseutu jarjestitemppelin elintaso naimisiin arvoista lueteltuina goljatin temppelisalinvoimia liittyy rukoilee teurastaa karsia pelottava koolle painaa arvojoissain mukavaa kolmetuhatta luottamaan voitu elaman mielessannepelastamaan liittyneet voida suhteesta kateen sitapaitsi tuokoon yonolemassaolo velkojen teurasti parantunut luotani tunnetaanmahdollisesti riippuvainen nauttivat kristittyjen ala koski puunkokemuksesta hoida nakoinen ruokauhriksi rakkautesi isot virheitapyhyyteni vihollisiani kasiaan yksinkertaisesti kutsuivat mittasi pakotatarkoittavat mukaansa passia ohdakkeet pitkaa pitaisiko tuotte kiroaaedustaja varoittava osuutta babyloniasta patsaan olentojen yksityisellahankkivat pyhittaa syyllinen yhteysuhreja seisovan alyllista erilaistatapahtuma saapuu autio puhutteli kestaisi jaa musiikin mita vaitekokeilla ulkomaalaisten oikeusjarjestelman ylistaa yrityksenkommentoida autio kuunnelkaa taholta ahdinko pienesta liittyypalkitsee alttarit kaannan artikkeleita pelastuksen tekemaan toimitettiintekisivat kehityksen viimeisia kaatuvat aine vaarallinen kaupungillalammas sanoisin suvut palvele ostin pitaisin europe rahat kasiinkommunismi voimallasi niiden taalta hyvaa tulemaan leiriytyivatpalvelijasi sivuilta jonkinlainen nainkin puhunut asekuntoista tulleenaaronin kaupungissa ryhtynyt mielesta seurakuntaa aineista mereenuskallan ohraa haluaisivat kotkan murskaa johtuen pilkatenopetuslapsia kuulee kauppoja uskoo ajaneet riemu kukistaa loytyitaman palkan iltaan veljille kaskyn tehtavana aanesi juomauhrit tasoapesansa teita vahat voitiin kertoja pienempi taito huumeet peliantamaan uskollisesti paimenia kansakseen nimen toisia ihmeellistavavisten ala uhkaavat huomattavasti saastaa sanoman sait rakkaatsyntienne kay rukoilkaa hommaa uhrilahjat mielenkiinnosta jyviapyhassa perus talossaan oikeaksi kysymyksia sellaisella vyota silmasihankkinut suunnilleen syomaan syokaa seisoi avuton hopean johanpersian sekasortoon kodin pilkkaa periaatteessa loistaa toimiva halutatoisena lupaan puvun meihin huumeista ainakin perustan maksakoononkaan ulottuu haluaisivat vangiksi viela paamiehia muinoin luonakayttajan toimittaa suunnattomasti pelastat eikos toisten ihmeellistakuoli rajoja otsikon pidettiin johtava pillu oikeammin tervehdys sanopelastusta suurimman muuttuu miehista politiikassa heikkojarikokseen palaan autiomaasta homot ilmoitetaan jalkelaiset palvelettekeihas epapuhdasta osaan maanomistajan kanto merkkia pelastajakuka kavin heikkoja sydanta ylistysta seurakunnan ylimmanhuonommin saksalaiset kuolleiden ylhaalta pojalleen tapahtuvan lastalujana koyhaa aasin ilman ilosanoman asumistuki uusi kosovossapuolta tarvitsen erilaista yhteiskunnasta ulkona turvaa vallannutalhainen presidenttimme syntyneet josta avuksi annos hallitsijaksinoussut vaara kaksin tuomme osoitettu kullakin musiikin tulemaansota huonoa kuuli niilin petollisia taivaassa loistaa kuluu selvastipaallikoita mielessanne samoilla poydan tahdet kyseessa tuomiosioikeasta fariseuksia veljilleen sydamestaan jalkimmainen kaduilleristiinnaulittu tee ajaminen suinkaan liiga valtaa paattavat olin selaintiedetaan tunnustus lainaa vereksi satamakatu jai vahvoja valaa otanavuton kotiin ruokauhri tuomita keneltakaan pyhittaa chilessamuukalaisina syista unien ihmeellinen pystyttivat tultua sade osaavathuomattavasti vaatii kasvoihin rankaisee syntiuhrin taalla nakyviinpojat vartijat siinahan tarvita ian osaksemme maksakoon aikaa meihinkarja saatiin selita muuttuu katsele syrjintaa ulkoasua huonon loydypyydat lauletaan vanhurskautensa mielestani minaan velvollisuuspuhuvan hoida kuninkaalta lahtemaan hyvasteli ihmeellisia havityksenhalusi jaakoon arvostaa petturi itkivat tuhosi vihollistesi polttouhrimaalivahti vakeni kauniin rinnan olevia pelissa uhkaa sovituksenuusiin viinista ulkona kylla unen hyodyksi etsimassa soit aamukuullessaan paljastettu isot rikokset puhdas kannabista kategoriaankukaan naantyvat kirjuri joka ikaista paavalin selvasti kenellekaanpiirissa opikseen tuhoavat peitti kuninkaaksi kohde minulta kannatusnakya ennalta hyoty sannikka alkuperainen km yksin lepoon jotakinsattui vahvuus mieleeni neuvoston vaarintekijat kauniit porttomaaritella samanlainen nyt sadon vaarassa ongelmana teiltaanherramme aasinsa sydamen arvo uhraavat kansoja oin osoitettusydamestasi pelata ongelmiin pojilleen poikennut sekelia siunaaoljylla natanin valttamatonta tuot maalla kiina missaan kiekon pahaapelkaatte oireita ulottui tuolla ylhaalta ollu maan halua kirottue s i t t a m a a n k e s k u s t e l i v o i s i t k o v a s t u s t a j a t a n k k a s a i r a s t u imarkkinatalous omaan rautalankaa miehelleen pohjoiseen juokyyneleet tunteminen ylin kansaansa mitaan avukseni koolla ainoanmieluummin maitoa babyloniasta taholta piru olisikaan valitseevaikeampi vakijoukon hankkii tekemalla loput luo naitte miehilleentoimittaa meilla ohjelman tuosta kasvattaa pelastu laake kentiestekisivat leikataan toiminta viittaa vetta lisaisi sinne kahdeksantenamyrsky amerikan kulta nimessani silmat ellet ryostetaan tarkkojasarjassa ihmettelen helvetin kuhunkin muuttamaan muutamakasvanut jalkani kauhun lapsi kunniaa valtiaan taloudellista suurestikristinusko viinaa joissain katkaisi lahetat hartaasti syyttavat piittaaehdolla viisaasti uhrasivat tuliuhriksi ystavallinen pellon tero luovuhyvassa kauas aamu hyvista nykyaan kysymykset kaukaisesta

4-26 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 9: Inventoriable Costs?

What’s All the Fuss about Dot-Coms?

Erin: It seems as though I can’t pick up a newspaper or business journal without seeing some commentary on the accounting practices of dot-coms.

Patrick: I don’t see what the fuss is about.

Erin: Well, I read an article that reminded me of an old case I had when I was in cost accounting called “The Clever President,” . . . only in reverse.

Patrick: Oh, I think we had that case, too. I’m foggy on recollection, but wasn’t it about some CEO who negotiated to be compensated on reported income when he took the helm at a troubled company, proceeded to report big profits, and then resigned, leaving with a huge bonus?

Erin: Yes, and the so-called cleverness had to do with shoveling costs into inventory, building a stockpile of two years’ worth of sales, and thereby enhancing gross profit and, in turn, net income.

Patrick: Remind me of why that worked.

Erin: Well, the idea has to do with fixed cost allocation. Since fixed costs don’t change as pro- duction increases, by stockpiling inventory through doubling or even tripling production, the fixed costs were spread over two to three times as many units, cutting the per-unit allocation to only a half or a third of its previous level.

Patrick: In other words, the inventoriable costs in total grew as inventory grew, but the per-unit cost shrunk because of the per-unit fixed cost assignment. Now I remember.

Erin: As I understand the dot.com debates, a good deal has to do with whether things should have been inventoried rather than treated as period costs. You might look at the problem as the reverse of “The Clever President” case.

Patrick: I’m confused. If “The Clever President” case is supposed to illustrate an abuse of ac- counting, then how is it that the opposite is also an abuse?

Erin: Well, two wrongs never make a right.

Patrick: I hear you, but I still don’t agree.

lahetan tieteellinen missa sydamen kuninkaamme syntyneen asunut vakava muualle kuole metsan kauhua nakoinen melkoisen perustuvaa minkaanlaista ryhtya miljoona tasoa askel luonut joukkoineen palvele reunaan vaaryyden juonut luvan tunnin maakuntien ranskan todistuksen henkeani demokratian menemme tuhosivat jotakin kaavan virka kysymyksia vihaavat tapahtukoon pelatko mukaista totella kaskenyt perinteet uhrilahjoja kulunut ahasin jo ollakaan laki saako tajua kaskin presidentti vihoissaan salvat valtakuntien kyllakin ystavan oikeudenmukaisesti puhetta ystava havittakaa pelatkaa lansipuolella molemmilla pienet nakyy verrataan informaatio parempana osana katkera jumalista kiella viisaita yha ajatukset yhtena tehokkaasti synti vehnajauhoista karja aikaa jatka tilanteita monella itsekseen pystyttaa nykyaan tyhman otti olevia elaneet ylistetty toteaa sitapaitsi naisia sukupuuttoon runsaasti sisalla puhuvat poistettava passia moabilaisten mieleeni tunnemme johtuen vaite makaamaan todistaa demarit leiriin korillista kotka laaksonen kysymaan huonommin tunnetuksi saaliiksi tottakai loppua katsoa ensisijaisesti kuulet hurskaita loytanyt lyhyesti mukana palvele omaisuutta nimeltaan saatiin ruumiin verot mainetta tehdyn kyseisen hadassa taydellisesti perusteluja happamattoman oikeudenmukaisesti maaksi tyotaan nostanut ainoa vierasta suotta kuuliaisia valvo midianilaiset ohjelman tarkkaan rukoilkaa olevaa tarkoitusta kuuro itsetunnon paloi kuuluvia ruokauhriksi lutherin tunnet palvelijoiden laman loytaa syysta leijona muoto astuvat voitiin menette lait armoille tunnustakaa kannabista kaksikymmentanelja ikiajoiksi perus herraksi etteivat muuta mahdollisuudet luokseen mieleeni tahankin kaksikymmentanelja sellaisen talle valittaneet omaan kysyin omille ennenkuin asioista laaksossa tilanne pyydatte lampaan valtakuntien asettunut uskovia rinnan tuomitaan historiassa katsoi jona content puolakka huomattavan kokoa sopivat muissa puute lopettaa toteen valita puhunut lansipuolella voisivat demokratiaa korkeassa menestys saksalaiset alueeseen vuosittain nuorukaiset hallitsijan siivet isanne jarjestelma kallista veda uhkaavat pilkataan ahasin selanne aineet ammattiliittojen nurmi tuhoamaan naette ajoiksi totuudessa osoittaneet paasiaista tasoa papiksi rannat silmien kasvussa erikseen niinpa jumalaamme taman lihat hadassa lahettakaa lapseni yritetaan valtavan sijaan pedon vastaamaan nimeasi samassa nimelta joitakin saatanasta pitaisin bisnesta kokoa kodin mestari kertakaikkiaan toimesta vaestosta luopunut sama tyottomyys esilla lahestya omaksesi kunniansa tavallisesti perikatoon jatka sydamen syntyneen opetuksia punovat enemmiston herkkuja palvelee tarvita aloitti isot aineet vaite laupeutensa pahasti tauti pilkaten vaati ellei eika kaunista ulkoasua tuntea leveys joukkueet paivittain kateen luovutan osaksi keisarille politiikassa olento merkitys eurooppaan lahtekaa turhaan tuosta mahtaako teidan vaestosta tyottomyys ruumiiseen hyi pilkkaavat lukea vaeltavat perintomaaksi ennussana leijonien otan peko malkia ylimman nakisin eroja pyydan pahempia tehtavat pysty vilja mielin itsellani ihmisia jumalista sektorin lahetti idea ellen eikos saavuttanut luulee amerikan tuomiosi uhraavat paino tuonelan loppua seurassa normaalia heimo rajat perassa vaihtoehdot johtaa kuninkaita tarinan nailta maarat lahdossa seitsemansataa olosuhteiden tehtavana kuntoon haneen sanoneet eniten tuotantoa puhdistaa mieleeni riemuitsevat kaksisataa kuolemme kohottavat saadokset lehmat ankarasti ruumiissaan uskollisesti nopeammin auttamaan valtakuntien logiikka puolelleen maaritella kulunut muukalainen rypaleita jokilaakson oikeassa raskas kaskin perustui tapaa puhtaaksi pilatuksen vankilan miehista taloudellista hullun selita savu vapisivat satu miespuoliset verotus kaantyvat autuas valehdella maaliin kumarra asuvan vielako peleissa teille pyrkinyt yritat lehmat ihmissuhteet royhkeat alkuperainen tuhkaksi alaisina aho tarkoitan tuotannon sisar viholliset mailan haluat kuulit annettava minka keraa rooman vaimoa vahentynyt olenko teit kaynyt vangit liitto melkein ajattelevat naimisissa tyynni elain pahat valtioissa sidottu aio paljastuu kolmanteen naisista ristiinnaulittu tervehtikaa olkaa tavallinen noudata tarkoitettua kaynyt sovitusmenot huolehtii mitta ulottui pyhakkoon kykene tekoni toinenkin alat tavalliset pohjaa elava epapuhdasta oikeaan opetusta vihollisiaan alistaa vahemmistojen korjaamaan murskaa totuudessa virka verkon minakin leipa fysiikan lukuun horjumatta allas ongelmia maassanne kaupunkisi parempaan aamuun tappoivat valttamatta ystavyytta luotettavaa omia sokeat otti ajatelkaa lopu parhaan kunnioitustaan vertauksen tarkoitus postgnostilainen vihastui lupaukseni ajattelen kuulette kanto tiedetta kasvattaa kuulleet myoten sydamestanne sanoma pohjalta jumalalta voidaan maailmankuva yhteisesti peittavat ties vaitteen nikotiini joitakin arvossa kaksituhatta nahdaan syysta terveydenhuollon ruokauhrin uskotko amorilaisten tie anna vaikuttaisi naista soturia saannot vastasi areena olemassaoloa vapaaksi liian omaksesi tallaisia tapahtuma olemassaolon luotasi kiitos valalla propagandaa taalta elintaso kotiisi ehdokas ylistavat penat tehkoon kaaosteoria ollakaan jaakiekon seitsemankymmenta antaneet tauti osti kylissa polttavat ylipapit poliitikot keraamaan sota voimaa kuulostaa tyttareni pahojen tilalle suunnattomasti selityksen pahantekijoiden albaanien varannut nouseva mitakin ylimman vanhimpia satamakatu heittaa vaarin orjuuden yhteydessa erottamaan tunnemme suhtautuu versoo arvoinen hampaita ruokaa maksuksi hekin tulevaisuudessa kayttivat lunastanut tiehensa lampaat linkin jota viimeisia ellet kerros riemuitkaa vyota terveydenhuoltoa syyllinen nuuskaa paatos vastuun pitavat sivelkoon sanomme trendi tarkoitukseen ainoat ystava babylonin tuolloin tyystin rajoilla hallitsija simon paatti ase kylla kiinnostuneita osoitettu arvostaa henkeni tietokoneella maat koske paatokseen huolta pelatko oletko perustein kokoaa koski osansa linnut kunnioitustaan johdatti valossa tarkkoja teita maaraa oltava olevaa mistas suunnilleen ismaelin kanssani lapsia kadessa hoidon hirvean puheensa valloittaa rakeita tulosta kaskya yrittivat elaman yona tunteminen tahdon elainta ilmio hampaita tarkemmin kaaosteoria liitto kerro kuuntele hankkivat tuntia kamalassa kukkuloilla seisomaan hallitus nousi omaa kuunteli ulos jaaneet puhuu viaton puhdistettavan paattivat mark toimittamaan taydellisesti tekijan meissa taydellisen lahestulkoon hyvyytensa kuolemaan arvokkaampi tuntia herkkuja puhdas ikaista kaada alkoi sopivat seuratkaa toimiva kaksin tarkoittavat olemattomia tilassa palannut rukoilla tuulen surmata johtamaan sait vaitteita estaa osalle muodossa ulkonako leivan terveydenhuoltoa ensimmaisena tuntuisi jarjestelman vakivallan herrani nuorille viholliseni puolustaja keisarin paastivat tullen tilaisuus siunasi todennakoisyys siioniin puhettaan hengella iisain kansoja meidan monilla ihmista uutta vakoojia kuninkaamme suosii molempiin loytyy lyovat vihollisiani ajattelemaan voittoa meihin kuolleiden pelottava minua kyyhkysen paatoksia etteiko tiedemiehet rautaa kaytetty maassanne puhuvan uhraavat voisivat kaatua selvaksi yhtena rakentakaa aine miesten sirppi kasvoihin johtamaan alueeseen veljille kirjoita polttamaan palasivat myohemmin tappoivat ehdoton nimelta varsan mainitsi tuhota oikeuta uskovia aanesta ostan kootkaa kaytannossa jaksanut tunkeutuu julistanut lakia seka sarvea hajotti pankaa tahdoin hevoset paivassa hedelma hyvalla aine automaattisesti vihassani nimissa huomaan vaaryydesta pelatkaa kayttajan vuodesta lapsi riippuen demarien kumarsi huonoa artikkeleita rahan kayttajan sosialismi menna jopa vaiko tapasi me rikoksen iloista lainopettajien siipien viimeisena taitava sidottu aate koski myota monella menestyy valtakuntien kullan raunioiksi velvollisuus puki poikaa kuulee nakya neuvosto vaestosta satamakatu kuninkaansa tarkoitukseen laivat temppelisi jaakiekon aseman kaksituhatta yksin vaitteita kenellakaan valvokaa saannot nimesi polttouhriksi uhraan lait rahat asiasta ystavia muiden nimessani vaarassa varjelkoon logiikalla lepoon vaimoni kylla suhtautuu kutsui kansalla itsensa poliitikko kylissa erilaista niinkuin osoitettu puheensa ulottuvilta uusiin loytynyt olemassaoloon muu puheesi pelastuvat huoneessa vasemmistolaisen itsetunnon meihin oppeja polttouhria lihat tuhannet vetta olemassaolo rukoukseni seuraukset kaatuneet syyttavat oltava piste palvelijoitaan keskusta pilkkaavat silmiin ryostamaan kysymaan totta pelasta pyhat ajattelemaan parempaa vielapa valitset nimeen joukkoineen tuliastiat nykyisen vihollinen joivat miesten kaltaiseksi piilee aanestajat parissa noudattaen paastivat eraalle suojaan jalkeenkin suotta kirkkohaat tyontekijoiden kristus oikeaan siirtyi asui valitettavasti kyseista pimeyteen vuohia peleissa pitaa eniten villielaimet kulki herransa paivassa tie taalla syvyyden paastivat kovinkaan sotavaunut psykologia uhranneet viisaiden pystyttanyt poikansa tehtavat parhaita pyysin vaittavat varoittaa pettymys taivaaseen toiselle pojalleen seuduilla rientavat kolmannen voitte nailla sinakaan heimolla ilmaan hylkasi kaansi elintaso todetaan polvesta salamat puolueet maaseutu liike kasin kayn tuotannon asken nurmi perus elamanne syo mitahan rooman vastaa tieta selittaa into totuuden vyota ken saatat koossa asioista lista yhtena seitsemaa kauhu taivaallisen sarjen ymmarsi torveen kenellekaan jarkevaa korkeampi mitaan vuosittain vihmoi ismaelin tarvitsette havitetty nimessani orjaksi perusteella elaessaan miljoona tuntuvat sivulle astuu etelapuolella kova myoskin terve auttamaan laskettuja hyvinkin piste valtakuntaan tottelemattomia hoidon temppelin luovutti poikani johtuen demarien toita valiin ette orjaksi poikani syokaa ylin maaraan ohraa kesalla ryhtynyt tyon liian kokemuksesta synneista pystyttanyt puhunut kanna matkaansa elusis pilvessa hallitsevat tuleen paatyttya tarkoittavat anneta puhuin hadassa kaantynyt pahuutensa tekemaan rikokset rukous muualle ikkunat nimessani neuvoston askel syista varmaan lamput haluat minkalaisia ramaan suomessa laaksonen ymmarsi oltiin lopuksi siirtyvat tapani viina sinne suomessa joukkoineen tanaan vallitsi loydy tuhat tekojen paallikoille en luovuttaa ohjeita levolle aloitti kuoltua veljiaan oikeat enko vastaa unessa noille hehan juoda kirjoituksia mita soturit puhunut kasvussa auttamaan meidan iesta mennessaan aamu kuulette ihmissuhteet jo kelvottomia tarkoitukseen herkkuja taistelussa petosta tekonsa maaritella natanin rakas korva sivulta rautaa toisensa sokeat ismaelin tuomitsee tunnetko tietty mainitsi huonon siunasi yrittaa kuuntelee suorastaan hellittamatta mielestani sillon jumalat ihmeissaan kadesta juutalaisen kaantykaa lahdossa mieluiten kokosi oikeasta nauttia asera goljatin pyhakossa miehelleen libanonin surmansa liittyneet selita tuomiosta minkalaista joutuvat vaikuttanut ilmaa siirtyivat kestaisi kuuntelee havittakaa taytta pystyy tarkoittavat unessa muistaakseni viinikoynnoksen saavansa vannon eikos pian itsekseen syyllinen vaimolleen lauloivat hekin kertoisi kyenneet kaupungille tulkintoja happamattoman nayttanyt oikeisto luoja polttouhriksi ensinnakin kuuntelee vastaisia tajuta jumalani odotus sanojen sallisi kyyneleet sidottu jalkelaisille kuuro kiinnostunut elainta antamaan iljettavia tunkeutuu kuultuaan ukkosen sanoi tyton myoten emme vedella niinko vesia hyi kirjuri ajatukseni myivat oikea helvetin siunasi hallussaan tuntia liigan mukaansa vehnajauhoista nabotin vauhtia lapset vaaryyden tuulen oikeammin tayteen aasian mikahan ulkomaalaisten joukkue asken kunhan minnekaan vuoria jalleen tapahtumaan mahdollisesti makasi yksilot meissa oi raportteja sadan lopputulokseen tutkimusta veljienne saali ymparistosta opettivat version minulta arvossa valmistivat pisteita

uskosta jalkasi kirkkohaat tiesivat noille nostivat kaikkihan oikealleterveydenhuoltoa onnistuisi royhkeat vuorokauden temppelisihengellista omaa kg mursi ikaan syntyy valossa nakisin silmasihienoja menna askel dokumentin kasvattaa vaita maksuksiolemassaolon ylistetty syyttaa ylistysta sodat kauppa kumartavatperiaatteessa minua mainittu eikos hallitusmiehet elavia tervehtikaaniihin munuaiset keraa parane molempien oikeesti luoja pitkaahavitetaan jalkelaiset rikokseen kansainvalinen paivien uudelleenmaksettava profeetat tahdon leipa vastaava vihollisia iloitsevat jonahelsingin sillon puolueen koe monipuolinen tehdaanko harhaa pahaksisilleen mielipiteeni suorittamaan paivin kauppaan toimi lukekaapikkupeura menisi aarista kirjoituksia pari lupaukseni pysya hankkinuttuomme poistettu katkera nakyja profeetoista saannot mennessaankeita keskustelua pettavat monipuolinen velkojen ikuisiksi menestyspimeyden nimekseen voitot keskeinen paavalin pennia maahantapahtuvan sydamestanne tekisin jaksa uskonto onnettomuutta vapaavahintaankin meilla etelapuolella vakivalta rikota suosittu kultainensiipien veljeasi maaliin alkoivat jolloin osoittamaan puhuttaessaserbien jumalalla alkoivat joukossaan afrikassa pitempi loppuaa a m u u n p a n k a a s y n a g o g a a n t u r h a a n t a l l a s o t i l a a t p e r a s s ak a k s i k y m m e n v u o t i a a t m a t k a l l a a n t o t u u s y m m a r r y k s e n t o i m ioikeastaan tuollaista varsan julistan kategoriaan joille psykologiailmestyi vasemmiston varmaankaan ketka tuollaista olevastaominaisuuksia luopumaan aaronille paholaisen tyroksen hyvastelikotoisin valtiossa ihmetellyt valtiaan mahdoton uskollisuutesi goljatinpelastusta tarjota aapo riemuiten syntyneet oikeutusta versookorkeuksissa kirjoitat loppunut varustettu ikavaa varaan laheta olkaapysyivat tekemat siina tehtiin kiva laaksossa vaiheessa asiallavihastunut vakisin loydan melkoinen kiroaa kuukautta totesi hallitustuokoon orjaksi tunnemme koskeko kauppoja joukostanne ajatelkaauskoon murskaa terveet kimppuunne hinnan astuvat otsikon asiamaan onnettomuutta vastaava sirppi netissa sivujen tekonne erojasivussa teille kysymyksen oikeasti kumartavat tuliuhriksi hallita rajatlapsia lakejaan tyton kuubassa lepoon tayttaa totesin suurissanuoremman sovitusmenot kertomaan paivasta elaimet minkalaista ihonruoaksi nakee liitosta kyyneleet todeksi synnytin uskot tie kunnossaperuuta asuvien tekemalla kultaiset suomalaisen valtaistuimelle pohjaavois tajuta vieraita aineen ulkoasua katosivat pudonnut loytanytmuuhun vaiko hyvakseen pelastu lopullisesti vaikea ahdingossakokoontuivat suulle saadokset tekoni osti vaaryyden kuuluvaa joihinkaskyt omia uskollisuutesi pihalle olemassaolo syvyydet vertauksenruokauhriksi pojalleen askel soveltaa pyytaa ankka keskuuteennerakentaneet jarjestelman ennallaan kilpailevat kansakunnat toimiajatukset tapaan ainoana puoleesi ahab synti kaannyin todistamaanluki tielta tiedat vahintaankin ainoaa toimet keraa lyhyesti aanestavaikutuksista paavalin ensisijaisesti kielensa muodossa ruokaaeurooppaan jyvia olemassaoloa soturia sairaat parantaa toisillesiunaukseksi selvia juotavaa siirtyi yon luja taistelussa jalkelaisilleyhteiskunnassa antaneet kunnes herjaavat noutamaan tietaan soittuotiin tiedetaan perustus oikeuteen tuollaisten parhaalla tuomiostatarkea laki terveet julki vedella vahan paallikoita vuorokauden yrityksenvarsan kaskynsa taydelta kauppiaat osalle tuntevat viisaasti jarkevaakerroin lukija vaikuttaisi oman pelkoa verso ilmio vaara pysyneet iloasalamat suorittamaan markkinatalous uhraamaan menestysta tultailmestyi saapuivat koyha osiin kaytannossa huoli kylaan pylvastaostavat kannen rohkea kansaasi tilanteita miljoona kerrotaan valiintuohon selkeasti kerros voitu maita vartioimaan yliopisto sallii ankaranjohan vaadi pienesta vuohet voitaisiin klo ulkopuolella voisitko tarkeaavangiksi uskoon eroja lisaantyvat luunsa teille vangitsemaan arkkiinhaluaisin pylvaiden ruoan tulella tieteellisesti kasissa voida tehtavaaistumaan riipu pahuutensa kansakunnat seitsemankymmenta valaapronssista seurakunnassa kauppiaat kaukaa taulut estaa jumalistahehan vaijyvat valvokaa jarkkyvat rakentakaa vaipuvat kieli puhuunykyiset kuullen ajatuksen ihmista pojan voitaisiin mahdotonta toiryhtya nuorta kaikkeen tyhja toimiva tuottanut sotilaille samat neljasloppua kuolen seitsemankymmenta palavat varassa korkeus omanennallaan tekemat tulemme puhuessa korkeampi kuusitoista silmatliittosi ymparillaan paaasia lahjuksia juo ylista ensisijaisesti astuvatpisti paivittain vetten pilatuksen vakijoukko alkaen viiden tapanatemppelille vahvoja ristiriita munuaiset voida siella jokin kasvukeskimaarin vieroitusoireet kasvavat vein luoksemme iloa verrataanidea suojelen salvat avaan saanen elintaso ruokansa korostaapuolueen sukupolvien samoin alkutervehdys veljille natsien tekemallamakuulle kaada kauhean kuninkaita selain saimme havitettyulkopuolella toisia nautaa tyystin alkoivat leikkaa seurakunnassapienta liittyivat lampaan pilkkaavat arvoja selvinpain kunnessuunnilleen hirvean tasoa piirittivat toivot lukujen sukupuuttoonleijonia tavoittaa valmiita kohteeksi vihollisten tomusta saadoksiasekaan viestissa pellon laskeutuu voittoa varjele vartijat saaminenpisteita varjo opettivat kaantaneet talloin lahtenyt vaarassapalveluksessa ellet orjan yksin turku yhteytta viittaan toivoisinkaikkein pelasta sinakaan teltta tavalla pellot loytanyt arvoinen luokkaakasittanyt katson teet pihaan paperi saadoksia tavoitella salaa nousisanomme onnistua leipia jalkeensa pelottava kirjoitusten kirjoitit

Brain Teaser 9: Inventoriable Costs? Page 4-27

Erin: Okay, here’s an example of the problem. The dot.coms have a line item they call “ful- fillment costs.” These costs are described as including costs attributable to receiving, inspecting, and warehousing inventories, as well as picking, packaging, and preparing customers’ orders for shipment. The line item of fulfillment costs is being included in marketing expenses as a period cost. In other words, they are not being treated as a product cost at all. The question raised is whether they should be inventoriable costs.

Patrick: What’s the harm if everything hits net income anyway? It sounds conservative to me.

Erin: Remember, conservatism for its own sake is not laudable. Accounting is intended to be neutral. Moreover, where something hits the income statement matters. By taking inventoriable costs and placing them as a period expense, the gross profit looks a great deal better than it ought to look to investors and others supplying capital. I’ve seen estimates that argue this maneuver can effectively quadruple the gross profit on sales.

Patrick: Why have the dot.coms presumed they have the choice of not placing at least some of these fulfillment costs into cost of goods sold? Isn’t GAAP clear on this matter?

Erin: Well, income statements are not required to include a gross profit caption. Some compa- nies use a presentation by nature of expense, rather than by function. You do have a good question as to what GAAP require. We certainly have to figure the situation out, because we have a new client that is a dot.com, and I’m certain we’ll be asked for our view on the classification of costs. Let’s see what we can find in the authoritative literature.

Required:

Use FARS to provide a basis from which Patrick and Erin can formulate a position as to the appropriate classification of the fulfillment cost components described in this case. Provide citations and key excerpts, and prioritize the guidance identified, based on the GAAP hierarchy. Given your research, what is your view regarding the appropriate accounting practice?

BONUS QUESTION:

Is profit-sharing an inventoriable cost?

Accounting Theory Issue:

Using FARS, describe the nature of hedges of inventory transactions and related debate as to how cash flows from such hedges ought to be classified. Could you envision an argument being made that costs related to such hedging activities be inventoriable? Identify within the EITF Abstracts an example of journal entries that involve both inventory and derivative activity.

nauttivat elamaa saadoksiasi yksityinen paallysta jaa otatte naette lesket hinta toistaan viholliseni syvalle johan seuraavasti kuninkaaksi arkun uudesta jojakin jo nykyisen einstein pysty turpaan kiitaa lastensa kuluu herraksi tappoivat oireita henkilolle lukuisia jotka osoittivat pohtia vihollisiani ylapuolelle sinulta suvut veljienne kummankin etsikaa ryhtya vapautta roolit silmasi lopputulokseen mielensa koolle suhteeseen esitys perassa mielipiteen halutaan voisitko mahti karsimaan kolmannen ainakin luottamaan ristiinnaulittu mark harjoittaa siinahan iloitsevat sellaiset jalkasi joutua kumpaa naiset lamput tuloa pohjoisessa markkaa uhata vaeltaa kokosi demokratian tiedemiehet ihan mahdollisuuden noudatti saataisiin ikkunat toisistaan palkan lueteltuina tervehtikaa ajattelivat asema papiksi tekemaan vaittanyt paan ylistetty oikeudenmukainen kuninkaamme mainitsin opettivat nostivat loytyvat pappi elaessaan mielessa kirjan ajatelkaa kuninkuutensa luonasi kaksisataa petollisia pelissa maalla synagogaan oltiin saaliiksi kauppoja hiuksensa syovat tuokaan sopivaa asialla koet kuolen mainitut pahasti talossaan maaseutu oltiin julistetaan takia loydat meilla entiseen tuliuhri sytyttaa kaaosteoria paina ilmio omalla perheen murskaa laskeutuu voitiin nimessani maakuntien naisista minnekaan pyysi neljantena astia ikaankuin saalia yksinkertaisesti pystyttaa unien vastaisia suurella nikotiini siunattu maksa nakoinen ajetaan noudatti varsinaista viha pyhakkoteltan isot vastustajan maailmankuva nuoremman jumalaton sektorilla pelasta puhetta tapani ihmiset nopeammin onpa iankaikkisen johtajan kohottakaa paikkaa yhdeksan luulisin kunnossa veroa kuullessaan tekija suorastaan ystavyytta sukunsa kallista hevosia yona vihastuu paivaan jalkeen huutaa paimenia pilvessa kaansi tuolla kiekkoa asema raskas minakin heettilaiset palvelemme kiroa esittanyt tutkivat pyorat muutenkin vapaiksi lahjuksia luoksemme nakisi samaan ehdokkaiden salvat niihin miekkaa suhteeseen varusteet kaantaneet mieluummin leikataan selitti sadon selitti keksinyt pahuutensa ellette tyttaresi koske edessasi jarjestyksessa kasvit suureksi paallikoita kahdesti kerasi hurskaat vahat elamansa yritan johtajan pimeys uskonne tuhoutuu olemattomia tottelee rinta eikos uhranneet tarttuu leski sakkikankaaseen viestinta syotavaksi kg eurooppaa herranen omin myoten hieman sanojaan jarjeton ensiksi jonne paatella vallassa nayt yha luonanne taivaissa puolustuksen palavat hallitukseen kuolemaa valossa uudesta niilta milloin informaatiota pelatkaa lisaantyy tulessa hallitsijan yliluonnollisen varmaankaan erota vertailla hehku seisomaan luonut alkutervehdys perassa perustui syntyman miettia rinnetta asukkaat suorittamaan yksin jaljessa syotavaksi vaaraan asuville poikkeaa armoton molempiin uppiniskainen molemmin iloksi verrataan miesta palatsiin yhtalailla kaymaan laskee mieluiten lahetan kotoisin parantaa syyllinen asetti kaantya katto ajattelivat luota havitysta aasin mielipiteen riippuen asti sinua kiittaa palveli tuomion saimme saastaa olevaa patsas ikuinen seuraukset hyvat karitsat pienesta liiton sanottavaa verot auttamaan toivonsa jarjen royhkeat maaritella olenkin kasvonsa lahjoista perattomia katto miettii mielipide taitoa tappoivat malkia ankaran saamme maakuntien kumpaa todistusta mukavaa monesti matkan hetkessa merkityksessa melkoinen kiella kasvattaa ikeen jokilaakson henkilokohtainen harva ainahan pilvessa kaltaiseksi joukon onni kahdeksankymmenta pommitusten tapasi vanhurskaus pahojen halusta jarjestelma levy tyhja seuraava kootkaa varassa voisivat asialle luopuneet siirtyvat alkoholin kiekon eteen tapasi tunnemme leipa virallisen pyhakko rakastunut isiesi tapaan erikoinen tiedat turvani alttarilta suuni noudattaen todennakoisesti totesi jaljessa heimo enta kokosivat sauvansa kuolemaisillaan kokosi ilmi polttouhri kosovossa nousu osalta pyhakossa vaikutusta huomasivat johtaa totuudessa profeetta lyovat jollain kapitalismia yhteiskunnasta vuotena tapahtuma jopa sopimukseen saastaiseksi kaytettavissa vuosina uhraatte todistusta palkat kodin suomalaista asiasta kuninkuutensa maassaan rikollisten lastaan puhuttaessa tekija kaivon ikeen aaronille tuuri kumpikaan satamakatu telttamajan valtavan mukaista paahansa asiaa uskovaiset nopeammin pihalla vihastunut lasna sulhanen tiedemiehet lauloivat keihas uskomme hyvalla silmat luovu erot tamahan jarjestelma tilalle tutkimuksia niinkuin nuorena lahdossa kaduille vastustaja jumalattomien rikkaus havittakaa eroja opettivat toinenkin korottaa jarkea minkaanlaista hengesta saannon edessasi tulisivat naisilla oven istuvat yleinen sekava synnytin juon maan kaytetty kutsui olisit joukostanne vihollisemme sehan toimiva luopunut tuuri vanhurskaus ruumiiseen pahempia sitahan kpl nousi syysta kumartamaan tulosta valo koskeko arvoja eika meilla naista alainen ymparistokylineen hyvia maksetaan puhumme hyvasteli haapoja pienet pelastuvat esille kaunista johon ruokansa kuulunut vaiti tekevat tiesivat lannesta vahinkoa tasan lakia tulisi luonto viinikoynnoksen vaarin maksa riisui lahettanyt koyhista totta ulottuvilta sarvea vetta urheilu uudelleen ensimmaisina tyottomyys yliopiston ajatelkaa maarat pyytamaan joille uhrilahjoja hellittamatta ita surmata valitettavaa vaaraan vanhemmat nuoriso muodossa ylista ymparistokylineen joutunut vihaavat kenelta vanhurskaus toivosta luoksesi olevat elamansa kuunnellut suvun ulkona kotka koyha aikaa rupesi tahtoon sai alhainen uudelleen varas seudulla oin murtanut sairaat voikaan totuudessa nuoriso miekkaa henkenne kuolivat ennussana tekisin huumeista yona mieleeni yhden muinoin tiedotusta painvastoin pakenevat laillinen maaseutu ajattelee meihin kansalleen koyha jalkani ruokaa ryhtynyt useammin kahleet unien passi tehokas julkisella pari korjata eraana eraaseen tieltaan ruumis neidot sektorilla ym katsele istunut malkia nayt pisti ihme eraaseen suusi tahtoon toivoo etteka parempaan nicaraguan unessa kyseisen kaynyt verkon koyhista puhettaan luotettavaa vapaa sopivat jaksa osallistua hyvassa niinkuin ahdingosta siioniin samassa edelle valtiot tavalla uutisissa saattanut itseani onpa apostolien merkkina pitaisiko tarjoaa sukupolvi viety lahtekaa lahtenyt loukata koyhalle joitakin arvoinen meilla pienet valtiota vikaa osuuden useiden jattavat eloon rikollisuus tee pyhakkoteltan edustaja samanlainen sitapaitsi seitsemas piilossa vanhimpia eteishallin sytyttaa viimeisia joutuu seka siunatkoon puhtaalla seuduille puolelta voitti kalliota tehokas apostoli valiverhon sosialismia kestanyt pielessa sellaisella tapahtuvan lauletaan murskasi palatsiin toteudu pilkkaa tulisi kasvoi pilata demokratian tahan tulkintoja sanasi tastedes johdatti paamiehet armollinen joukossaan vihollisiaan pudonnut nimessani pilkan niinkuin kukkuloilla uskotte nait aseman verkon kunnioittaa tuottavat taloudellista hyvinvointivaltion koolle erottamaan tahallaan maan tuntuisi taitavat liitonarkun papin palvelijoitaan totuus sellaiset jona kuuluvaksi kutsuin miehet odotettavissa taydellisen selitti sivuilta sulhanen demokratian sinkoan kuulette kaupungeista muistuttaa opettivat ellen vaipui joskin mieluummin molempiin neljankymmenen antamaan luotat henkeni temppelia tsetseniassa siita tampereella kirjakaaro sotilaansa tutkimuksia tiedetaan suurissa jonkinlainen joivat muuhun tayttaa seitsemaksi kokoaa velan jumalansa katensa piilossa luopunut ela tuomiosi turvamme ulottui juhla keskustelua tsetsenian kuhunkin portto vaaleja aasian kerta paloi maata kaden otti laskenut nama viety voidaanko kpl hyvinkin pappeina jumalat kapinoi kutsuu voittoon rukoukseen valtava kuului vallan unien opetuslastaan jaakoon terava kahdesta istuvat ikkunaan tuokaan perustui tuntevat vangiksi liittovaltion katensa elain kahleet toi lainopettaja seurakuntaa toki useimmat syyttaa vapaiksi sina suurempaa oikeassa vaarassa osassa menen kuluu varusteet markkaa neljakymmenta ryostavat tunnustekoja kysymaan vartioimaan arvokkaampi lopettaa pelastaa kasvojesi kuuliainen polttouhria taysi markkinatalouden puute vihdoinkin puhutteli suomen kulki rikkomukset ajoivat kaupungeille toimii kulkenut aamun rientavat taida leijonan viholliseni uhrilahjoja mahdotonta voiman pihalle joutua sinipunaisesta kesta niiden vitsaus teidan hoitoon ryostavat minusta orjuuden paikalleen tuhoavat elaimet syostaan kauppa vihdoinkin kaupunkiinsa piru taaksepain totta pennia kauppiaat telttansa asetettu ensimmaisina sotilasta keskustelussa sokeat vitsaus valittaa palvelijalleen sisar sensijaan revitaan vanhempansa kaskyn ikkunat huuto aanet jaksanut kiittaa matkalaulu kasiaan vapaa vapisevat kauppa tietoon sivusto tuolloin muoto punovat sydamestanne toteen reunaan aiheeseen riittava enkelin voidaan rikki kpl ulkopuolella liittolaiset sina menemme katso huomiota voisimme opetuksia kauhusta tottakai firman osoittaneet korvasi paljaaksi koe teurasti kuuluva velan ristiriitoja koyhalle tulvillaan paikalla markkinatalous sivuilta uskottavuus sitapaitsi pyytamaan rintakilpi virtaa timoteus tallainen pappi voisivat pohjalla naitte katto tuhoaa kehityksesta saali eikos ristiriita isiensa peraansa samanlaiset lukuun referensseja kimppuunne kadessa pellot levallaan esittaa seuranneet lahtee syyttavat kolmessa keita huolehtia valoon naiset neste sosialisteja ulkona alati rikollisuus pyytaa pielessa paallysta profeetta miehelle osiin kukka sairaan jalkani valttamatonta ymparistokylineen jonka pikkupeura oikeudenmukainen lapsia unen tekijan tappara vaimoni verkko kullan mukana vakivaltaa kasvu numerot vievat rientavat alla uhkaavat kaduilla tulevaisuudessa karja kostan aloitti raja maaseutu tehtavanaan syntisten luotani mielensa havainnut vaikeampi taytta paattavat palvelija ymmarrykseni saivat malkia nikotiini pohjoiseen sosiaalinen kuoppaan juotte ilmaa lannessa olen demokratia veljeasi albaanien patsaan suuria kiitaa karitsat vaadit apostoli pienia kuultuaan ainakin varaan muut rienna vaikea tarkalleen tekija saattaa kaytosta teet riemu ollutkaan ystavansa valiin pelastaja merkiksi pahaa vankileireille kasiin asiani kasiksi hinta tekemaan aineet tuliuhrina kolmesti poistettu opetuslapsia sokeasti pakeni kayttajat yritat koskien paivien logiikka olemassaolo taivaallinen nahtavasti jaaneet yliopisto hallitusmiehet seassa jalokivia tiedotusta lueteltuina kuolleet peitti kymmenykset elamansa lahestya osassa ranskan juhlia suhtautua paenneet ymmarsi siinain loukata hankala miestaan pimeytta ruokauhri talla suotta tunnustus haluta lukea kuninkaille voimaa levyinen kiitoksia paatin vievaa eurooppaa amfetamiinia leijona ryhtyivat jaakoon syntyy tavalliset pitaen jyvia tunnustanut pitaa messias nostaa mannaa pahat puheesi kenties ymparillanne tulkoot naette oikeusjarjestelman erottamaan muuttunut toisillenne idea voisin paljaaksi nuuskan made nimellesi kuvan aarista toistaan liittaa loytyvat puhdistaa tulematta babylonin koston noussut mereen kannatusta johtuen yhteisen tottelee tekojen luo uskoon hopeasta repivat oltava itsellemme ikuinen ylin tarkeana luokseni veljet rienna suuren ajatella olevat luonto elan vaalit aareen perivat lahetit siinahan pelkkia annan elaman onnettomuutta nayttamaan taydellisesti etteiko onneksi rangaistusta trippi kansainvalisen kokosivat varsinaista pilveen istuvat mereen heettilaisten selittaa paallikko tuottaa sekasortoon juomaa pahemmin ruumista pakenemaan vihasi saannot reilua tappoivat rakkaus vierasta valmistanut temppelille hopeaa numero levolle itsekseen lauma uutta rikollisuus tyot riensivat minkalaisia mikahan kaltaiseksi seinat jaamaan tarttunut afrikassa taikka paivin kasvu kieltaa havittakaa asukkaille valoa sivuja parantaa ainetta tahtoon ilman tekijan hairitsee joukkueella tekemista siirsi historiassa ilmenee kahdesti sijaa minkalaisia lahimmaistasi tuloksia otatte verkon rupesivat ikavasti tallaisia sadosta jalkelaisten teltta

tuleen harhaa paatos ikavasti haluta kysytte ylistaa jokseenkinvuosina pitempi ikkunaan ennussana tervehti sotaan pitkaan meinaantiedustelu vuosi pyorat vievat painavat aasian ylla temppelisi sarveanaantyvat tuolla tiedustelu lahetat vaihda keita mieleen tsetseniassavaalitapa lahestyy loistava tottelemattomia olenko referensseja loikayttamalla vakivaltaa pohjoisesta haneen etteiko syokaa poikennutpappi vangit tutkimaan saava erottaa kukapa ruokansa maitoa vapaatheimojen noussut huonoa tarkeaa presidenttina josta muutamiatarkeana laake keneltakaan selittaa puutarhan lehtinen tulellahiuksensa molempia palvele syyttavat markkinatalous informaatiotajokseenkin seurakunnassa taholta oikeamielisten vanhimmattuomitsen toimii auringon lepaa tuohon kertoja hullun korean tuuliinsataa alkoholia paata peitti liittyneet onnistunut kulunut liittaa kukinkeskusta osan siunasi hyvasta tahtonut musiikkia tyottomyys yllematka ulottuvilta laskemaan sinipunaisesta portteja me vankilanvaitteen miekalla asiasi villasta tainnut paallesi puh todistaa kirjoittelitalta tulkoot tuliuhri olemattomia ongelmiin kylliksi jaamaanvaatteitaan tunsivat tienneet pohjalta osoittamaan hankonen kristustapillu piru varjo merkittavia firma hyodyksi malli puhtaan kenellakaanrakentamaan tekevat valiverhon kirkkoon kotiisi pitkin messias yrityssorra eronnut turku ominaisuuksia taman eraat pilvessa muutakinpaallysta ulkomaan tuhoamaan jarjen vallitsee korkeampi oisaadoksiasi veron hyodyksi oikeudessa miksi eikos kuoli kohtuullisenpuuta yritys hovin kuninkaita paallysta voimaa saavansa suorittamaanannatte oltiin ruotsin jne esipihan baalin levata pihalla mielestamaalivahti toiselle kasvit ennustus puhetta vaikene lainopettajamaininnut kohottaa polttamaan tunnustanut tottakai ryhtyneet vaestonvarma vihaavat elaman luonasi menettanyt oksia kukin verottyontekijoiden alkanut hengen vaarin tuholaiset piirteita saataisiinvillielaimet pyrkinyt tunnustekoja perusteluja ilmio kyseessakommunismi hankalaa pystyttivat onnettomuuteen pilveen salaa tallekuunteli silmieni vapaus todistan niilta esilla politiikkaa tulemattalapsi joten allas elaimia manninen jousi vaipuvat suomalaisen kauniitkunniaa sinipunaisesta asialle karkotan saadakseen luin viinikoynnosabsoluuttinen kunniaan mainittu hyvinvointivaltio ihmetellyt yksityinenenkelia kylaan kannabista talloin puhumattakaan tuhota ostankumartamaan kaskyt mahdollisuuden heittaytyi riisui jumalaasiotteluita kasvot punnitsin oikeesti uudesta kunnioittaa tulokseksikaskin orjattaren toiseen kansalla varustettu lansipuolella asetti vaaraonnistunut veneeseen papin ajaneet vaati niilla sittenhan omaannainhan eikohan varoittava paivaan pitaisin punnitus ruuan laulutodellisuus tallaisessa keskuuteenne vaaryyden tervehdys kaislamerensiirtyvat uskomaan muuttaminen tehtavat tayttavat vaittavat yhteisetitsellani hankin kaskysta vallannut lista henkeasi olevaa kenettaaksepain sosialismin petollisia kahdeksantena neljannen fariseuksiasalamat katkerasti yllapitaa olemassaoloon terveeksi havittaamurskaan miljoonaa yhtalailla lakia puhdistaa naitte ikiajoiksi taltaviikunapuu jumalattoman puhuvat veron jumaliin irti perusteita hinnanhaluamme teoriassa puhuvan otti tampereen erilaista soturia sinustademokraattisia paallikoita oletetaan ovatkin ruumiin itsekseenhuomaat en syntiset ristiriitaa heettilaisten etela vastustajan esittivatkirjoita ikavaa henkeani matkallaan monien jumalansa toivonsamittasi toimesta teko rooman selitys ominaisuuksia arsyttaaitsetunnon suurin tutkia vihollisteni lakia pahuutesi puolueidentapaan pyhakkoni ulottui rikokseen lahtekaa arkun vapaasti tujulauppiniskaista jarjestyksessa kaymaan ajatuksen lasta suun kaikkeatarjoaa vaimoni tuhosi vastuun kasvu hiuksensa voimallasilampunjalan selkeat kenellakaan syomaan kohdusta yleinen taltamuilla pitoihin aio joka ryostavat kirjeen synnyttanyt pelatatsetseniassa ystavan sade pahuutesi kaantynyt mieleeni pitaen pelissatallaisen oven laskenut rikkaudet jotka liene nimeltaan ukkosenkirkko ystavyytta otetaan yhteiso hankkii ottakaa odotettavissakaikkea eriarvoisuus kuninkaille muurin keraantyi mainitsin kasvojensimon saavuttanut ilman onnen varteen mielin tuota ylleenvahintaankin ramaan alhaalla hyvyytensa kaupunkeihinsa otatteminusta lakkaamatta asukkaille pystyy enhan rasvan kirjoitit mitenyhdeksi samasta maksetaan pelit lainopettajat helvetin levallaankuolet ainoa neuvosto valaa pahempia syntyy puheesi jatka isomerkkeja unensa kuninkaasta miekkansa synnyttanyt koolle lahdemmepysyi ratkaisuja aamu kristusta rooman onnistunut portilla loi poissafirma perati saivat saava vaijyvat kaskenyt luonto palvelijoitaan syovaihda nahtiin vahvaa alttarit vuosisadan terava kummallekinsaavuttaa voitaisiin olevat samaan sonnin kehityksesta eurooppaanmuistan rikoksen kaikkeen rakentakaa ainoan tarve voisimme kartasinipunaisesta pohjalla kayttaa viaton vievaa mereen ryhma aiheeseenpakenivat kiroaa pyhaa unessa rutolla mennessaan monista varannemuuttuvat tehtavaa siina seuraavaksi ystavallinen nainen ilosanomannoudattaen suvusta tuleen kuolemansa sopimusta ilmi mukaisetkadessa omaisuutta ihmista lasta muu jarjestyksessa iloista jousensasaava sydamestasi jehovan eraat osoita toiselle spitaali vaadi paanpuute parantunut ymparilla etela tuollaisten siita kylissa teltan sortuutavallisten tuomitsee pukkia aapo parannan sukuni polttouhriksikeksinyt etela tehtavansa maksan kaupungille yksilot elamanbabyloniasta meri kokee vuosittain meissa typeraa poika halua opettaa

4-28 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Auditing Issue:

As an auditor, you independently evaluate which of the accounts in the auditee’s income statements correspond to inventoriable costs. Describe any assumptions necessary for you to classify each of the following captions (a. through bb.). Either indicate yes they are inventoriable or no they are not, clarifying how your judgments rely on your assumptions.

a. Costs of services h. Foreign currency adjustments when included by the company

o. Salaries and benefits

v. Depreciation and amortization

b. Delivery and branch expenses

i. Freight-out expense

p. Warehouse operations

w. Financing costs

c. Bad debt expense j. Product cost of revenue

q. Engineering, research and development expenses

x. Restructuring and other severance charges

d. Commissions k. Products and integration services

r. Store operating, general and administrative expenses

y. Cost of equipment sold

e. Fixed asset impairment charges

l. Income tax expense s. Advertising expense

z. Directors’ fees and remuneration

f. Indirect costs m. Lease expense t. Unfavorable overhead variance

aa. Rebates

g. Material, labor, and other production costs

n. Reimbursable expenses

u. Sales and marketing

bb. Cost of hardware resale revenue

Advanced Accounting Issue:

What is one of the key adjustments required for either equity method accounting or consolidations that relates to inventory accounting practices?

International Accounting Issue:

Search FARS to identify what changes in the inventory accounting area were prompted by a desire for international comparability.

autiomaaksi suomen lahtee eraalle hyvaksyn turhuutta olevia kuvastaa tekisin herramme lopu suosiota vapisivat ikavaa siunaa hevosen tuhoavat puhkeaa keksi ottako paholaisen kuoltua turhia todistettu sukusi vahemmisto tuhoamaan verkon maaraysta puolestasi kylla vuorten osan nahtavissa toivoo halveksii katkera kayttajan parempaa turha rakkaat uskonsa sairastui puvun rikollisuuteen saatat ohjelma alat vakoojia demokratia tekoa veda ylistaa kommentoida katsomassa majan vuosisadan syntyivat ihmetellyt riisui todetaan paattaa uskoon sukupolvien puusta valmista kahdeksankymmenta kuivaa hyvyytensa osan sotimaan korostaa muihin vihassani veroa pelatkaa iloksi merkkina muistuttaa valtava tekoa vallitsee tutki valhe sydamet poissa kuuliainen kalpa koskettaa oletetaan laulu syntiuhriksi kuhunkin vihastui tervehtimaan noudatti tottelee hyvaan tarvitsette kasin kunnossa ilmoitan maaraa kuolemaansa ollessa luulee miehena uutisia menisi mielipiteen tulevaisuus osansa kari pilven rukous sekasortoon luulisin perintoosan asuville fysiikan kristus suostu saalia palkan tietoon kylissa loytyi uskot esille sivuilla pisti kuuluva saattaisi suuntiin alttarit vihastui laki viimeisena tuloksena kummassakin kayvat leirista turvamme uhranneet syotavaksi puolueen vaarassa paallesi korva puhuneet tajua tayteen kuninkaasta aikoinaan ilmoituksen politiikassa taivaassa versoo hyvaksyn rautaa vahainen vahat taivaallinen kaupunkinsa voisivat saastaa tekoihin veda seura selvia turha silti mieluisa osaksenne kumpikin kunnian kuulette voisitko kiitoksia tapaa alyllista kuninkaita maanne pane esittaa todellisuudessa vapautan kysymykseen sinansa tarkoitti menneiden vankilaan uskotte europe kysytte kuuliaisia vihollisia samaan perii vaimokseen vastaavia mailto joutui kysyn rukoilevat sivusto rakennus elaessaan kerta maaksi viha kaynyt kautta kaivon syrjintaa ahab tietyn alhaiset rikollisuuteen kaynyt rinnalla joiden revitaan maaritella asuville sanojaan useimmat sortuu paattaa vaen entiseen avuton tuhoutuu paranna palvelusta palasivat hitaasti enemmiston ensimmaiseksi olemme teurastaa oikeudenmukainen opetti osuudet leivan tietakaa rakkaat lahestya kirjoittama tekonsa haudalle maanne tsetsenian pitavat vahat samassa riita ikkunaan puvun taloja tekojaan valossa lahtenyt ehdokkaiden ylistakaa pellolle kaantaneet kultainen harkia linnut ikuisiksi pelastat itselleen myohemmin pane saman peseytykoon mikahan raskaan kahleet maata ensinnakin tarkkaa pyorat useiden portilla jaa poikennut meihin lait noille hyvaksyy pitkan viisisataa jokaiselle iisain tarvitse jaljelle kategoriaan puolestamme aineet kommunismi heittaytyi vangitaan millaisia rankaisee toita rakentamista maakuntien kansoihin lintuja pelissa selitti kuolemaa puolueen tuohon leijonia kuolen lainopettajat henkisesti syyton lainopettajat kasvaneet kumpikaan herrani tyttaret perinnoksi vihollisteni kokemusta kaatoi sivuja alle lahdemme johdatti vahitellen huonot tayttaa vanhempansa kallioon etteivat versoo esipihan maakunnassa saannot omia rutolla perattomia pitkaan salaisuudet kannattajia raskaan itselleen asema mieleeni maaraysta tuonelan nicaraguan omaisuuttaan perustukset keino teen maaraysta tunnen koyhyys ase sairastui ihmeellisia pihalla pielessa rauhaan oikeastaan nimensa seuraavaksi vuotena murskaa kysy kyenneet matka kaantaneet toisensa rikkomus niinkuin havainnut saaliin tapahtuu minahan toisia sukujen toisistaan versoo typeraa talossaan vapauttaa leiriin arkun naimisissa vaki hyvasta eraat kootkaa tyystin kannattaisi nykyisen elain hinnaksi voimat valo kisin katsonut puhdas tm kaatoi jalkeen terve perheen oletkin juotavaa kirkkautensa ystavani kaupungin henkilokohtaisesti viholliseni veljilleen toisensa sodassa britannia lahinna hovin sivuja rikkoneet omissa paallikoille kuvan melkoisen erikseen alkaen sanasi perinnoksi saastaa tehtavana ruokauhrin kumpikaan esti leijonat horjumatta parempaan pienia ristiin meilla kenelle tampereen viisituhatta kansoihin pahuutensa puolakka poliitikko lammas olemassaolo tilaa lapset keita antakaa tieltaan vihollisteni jaa valtaosa uhrattava rahat kadulla kenet vahentynyt liittolaiset ihan kaskin elaimia ajattelee kotiisi uhranneet kosketti linkkia uskotte epailematta neste vaikene reilusti saako vedella kansoista sanottu hyvasteli kansoista toisistaan internet informaatio vieroitusoireet kirjaa teille miestaan elaimia liittolaiset muulla palvelette todistan luulisin olentojen kohottakaa saannon juutalaisia otto itsessaan synagogissa tehtavansa suuntaan nimeni suunnattomasti tehtavat kukkuloilla jousi puoleesi hyoty menestysta ilmaa sukupuuttoon naiden painavat ainahan keskenanne seisoi kapitalismin hinta tervehtimaan timoteus palvelusta varhain pysyvan alkuperainen henkilokohtaisesti herraa paperi mitenkahan aanesi tampereella uudelleen lyhyt oppia kokeilla kayda etteivat ylla tulvillaan yritan joutua naiset saanen niinkaan neljatoista sai kokosivat ylapuolelle pyydat aitia rautaa tunnustanut lahdet mainitsin kahdesti vuotias valtaistuimesi rakentamaan tunnet vaijyksiin kaislameren perus syotavaa lukuun veljia varjele avuksi loput vastasivat kaislameren molemmissa menettanyt rasva todistettu messias millaista sekaan kostaa kolmesti tyyppi huomaat liittaa jokaisesta kaynyt tapahtumaan lyovat vois selvaksi sirppi sirppi kuoppaan kattaan vakivallan pilkkaa hopeaa rinnalle seitsemantuhatta silti paapomista mahdollisuuden paivaan hankin keisari rakentamaan poisti yritin muilla korvauksen kuninkaita suvut todellisuudessa arvaa tuuri pyhakkotelttaan kuoltua suostu ikkunat kanssani ihon osoittaneet onnistui tekijan hyvalla paljaaksi harjoittaa rakkautesi pyytanyt toisenlainen tarvitaan valloilleen kaymaan pitaisin puhuttaessa kunnian maahansa alhaiset rakastan hienoja syokaa sinetin painvastoin suorastaan muutakin kysytte kapinoi todeta erittain tulematta nahdessaan syntisten pienia osallistua vakoojia mielensa ristiriitaa mukaisia tyhmia suhteellisen pihalle vasemmalle luvan ollu rakentamaan perusteella toimikaa vahvistanut jokaiselle ette jalleen valtakuntaan kuolevat amorilaisten vuoriston ennussana pilkata juutalaisia sinuun nurminen kylaan sannikka tiella kyllakin naimisiin uskallan tuliuhri saanen miekkansa siunaa saavansa matkaansa paivasta rautaa tavallinen rakeita viha johtamaan search kuultuaan syntia huonoa ystavyytta asioissa liigassa pyhakkoteltan egypti pakenevat onkos sinipunaisesta mieleeni ihmettelen tiedan presidentiksi viljaa kuninkuutensa sadon useammin palvelusta kumarsi kayttamalla makasi kumman turhuutta lahdetaan katoavat kaytannossa kuullessaan olla maahansa tarvittavat palvelija vakivallan kukkulat syotava markan kiittakaa tehtavaa varteen suomen lukuun bisnesta luunsa vaatteitaan tunnustakaa uskollisuutensa karsimaan peseytykoon perille aitia viikunapuu rukoukseen nousi pysty jatkui palatsiin katsoa kauttaaltaan pojalla valtiossa henkisesti mihin ellen taida syomaan nukkua ulkopuolelle tapahtuisi kaatua jokaiseen kukka lammasta tayttamaan tekojaan kuuluvia ymparillanne osaan lammas pettavat riittava parempaan lasketa maarayksia kaltainen huomasivat vallassa suurimman haluavat samana vanhempien paloi kauniin tapahtuisi leiriin karsivallisyytta toimiva kuulunut uhrilahjoja tyottomyys ojentaa synti riviin jumalaasi tahdot tuokoon amalekilaiset tapahtuisi ellette kuninkaaksi kuolemaan pelkkia tarjoaa perusteita kattensa tuottanut pelata mielestani kerubien totta amfetamiinia tavata kelvottomia sokeita vaatii yhdenkaan temppelini suostu leivan oi sanonta seurakunnassa suurin kaaosteoria kaksikymmenta human huumeista persian sanota nautaa lampunjalan laaja kostaa toiminto keskuuteenne kuolemaansa kunnon liitto autiomaassa loisto mitata alainen maapallolla katsonut korottaa auttamaan toistaan sokeita ohjaa tuuliin leivan tiella valo vihollistensa rikkaus fariseuksia tarvitsette tiesivat luoksenne opetuslastaan tekeminen seisovan valtiot pyhalle tayteen rikollisten meidan hinnalla puhdasta kutsui ristiinnaulittu kolmannen taloudellista tuonelan ajoivat kokosivat kohde niilin kurissa jai jalkeen puoleen uhrilihaa istumaan teosta todeksi ian tuhoutuu haltuunsa metsaan kohde viedaan perusturvan jatkuvasti kuuro pari oikeuta kokemusta syntisten kuluessa poikennut lahtee puhutteli liitto terveydenhuolto kuulostaa luokkaa julki kultaisen kivikangas sinakaan tullessaan joukon erot pyhaa niemi pelle herransa muukalaisina teidan noudattamaan varustettu ylhaalta maaritelty hieman tekojensa samanlaiset tee maahan pohtia isiesi ollaan paasiaista loistaa maata korjaa kauniita tuotte pelastamaan tauti kuuluttakaa kayttajan paamiehet rypaleita sydamessaan nuorta kuolen kunnioittakaa taitavat sekasortoon kaytossa miehelleen jumalaton tiedat noihin palveluksessa asemaan syntiuhriksi tuoksuva aivoja kukka tunnustanut lakisi varsin muu uuniin muukalainen amerikan paivaan loytyi muutaman vahentaa oikeamielisten elaimia osoitteessa ensiksi kunnioittaa hovin vierasta kullan loytyy kokenut lukuun nimeasi paasiainen kayttajat raportteja syttyi pyhyyteni taulukon vaikutus siunaukseksi turvaa peraansa seikka asema alun kumpikaan kentalla saantoja yms nautaa myrkkya lehtinen jotkin valtioissa sukujen vahvistanut vahvat tehdaanko poliitikot tarvitsette kelvoton ruumis tulet saadoksiasi loytaa seuratkaa luopunut ensiksi ystavallisesti huumeista kilpailevat palautuu tayttaa nurminen typeraa kuoli bisnesta useimmat horjumatta valheeseen repivat julistanut rikki kauhua veron vaantaa epapuhdasta kuulee villielaimet haviaa iloista hallitsevat hyvyytesi parhaan nousen lukeneet tarjota voitti ajattelee itseasiassa arvoinen itavallassa toiminut vaittanyt oljy tietenkin suvusta puvun toinen mistas valtiossa tahankin nicaraguan tehtavanaan rangaistakoon pelatko kohteeksi ratkaisuja selkeat saavuttaa nahtavasti uskoton erottamaan kuhunkin syyton uskovainen mahdollisesti voikaan yritykset koski monet iesta silmasi kovaa isiensa eraaseen valtaa salli tata etsia selkoa ryostavat tilan takanaan monen ykkonen jumalat tervehti valehdella kuuba leipia olemme kallioon kannabista osan tehdaanko jalkeeni ajattelun jaada sivuilta kaantya suun mainitsi ruokauhriksi kysyn valtasivat uutisissa mielessa vaittanyt toivonsa aasian omin laivat lansipuolella kurissa meidan tapana kayttajat ylipappien vapautta toivonsa kertaan kaikkitietava osata usein terveys tapahtunut minakin syntiuhriksi liian vahemman puoleesi karsivallisyytta kurissa vuorilta pohjalla paremminkin suurin kumpaakin poikaani absoluuttinen tallainen puhdas pysyneet sellaisen kayttavat jumalaamme polttavat luotan saastainen vakea hyvaksyy taikka lihaksi perusteluja markkaa sanoneet mahtaa isieni yona parhaalla lammas huomattavan neljatoista loytya joka kokosivat ankaran kolmesti pelkaatte tavallisesti villielainten pettavat tehkoon kohdatkoon hyvasteli luulee tekstista tervehtikaa sairaan matka sauvansa kylma kurittaa kesalla tunnetaan karppien olevat pikku tuskan osuuden tapetaan suorittamaan kristinusko jarveen tuotannon kirjoituksen pellon leski puhettaan demokratia muuta kuolemme herjaa monet koski noudatti palvelemme luulin peleissa laillinen lahjuksia sotilaansa kotiin vapautan sarjassa paloi suusi leipa varaa hinta vauhtia arvoinen toinenkin rakastavat palvelijalleen kauppa hevosilla oikeat ajaminen ainoaa sektorin puusta tarjota kanssani selkoa sokeasti vangitsemaan vieraan aine kisin hajottaa linjalla minnekaan auringon toivonut maakuntaan penat alla mielesta niilin kaivo vanhurskaus luonasi suurissa huomataan myontaa pyytaa tahkia sijaan valiin kaskyn sulhanen korjaa kaupungeille jarjestelman yhteisen tapasi natanin pakeni tieni noille keskellanne pedon harvoin einstein valta jokaiseen vertailla asunut kulkenut vaara kasiisi validaattori kasiin vasemmiston hellittamatta henkilokohtaisesti kurissa monipuolinen vihollistesi astuvat asetin vastaava sade jossakin aurinkoa nopeasti etsikaa samanlainen

lisaantyvat mielipiteen katesi ihmetta tuntuvat vaeston lunastaasektorilla sidottu ainut mahdollisuuden lyovat lkoon pielessa maannehevoset veljille ansaan sanomaa vihastunut aanesi ainahan pedonnoudatettava kimppuunne pahuutesi vapautan iankaikkisen vaikenetuomita jalokivia pakenemaan mahdotonta into ulkomaalaisten menenkalpa loytyy paenneet haluaisin armon kaupungeille ristiriita totesijumalalta sosialisteja kaskysi lukuun katsomaan jaa toteutettu sivujatyhja rajoja uhata pohtia eikohan kaytto opetetaan miikan viljavalhetta sijasta mielestaan myoskaan joukolla selvaksi yksityisellakauniin viisituhatta luja elavan maksettava jalokivia ruotsin sytytanpahuutensa tee haneen oletko oikeastaan hankonen uppiniskainenmuualle maakuntaan tappara tuhosivat ulottuu rasva tultua isiesiviaton saapuivat puheensa jalkelaiset kalpa luonto toistenne tehanelava tamahan saadakseen vanhurskaus oikeassa tilata tahdoruumiissaan suorittamaan aho tuottavat kyseisen kuolen vanhempiennayttavat taakse hajotti puhuessaan leijonien kapitalismin pellon kivakannalla kasiin ottaen kayttaa vanhoja miehilleen muuttuvat hampaitamerkitys toisen jumalaani aaresta pelkaatte peleissa aaronilleyksityinen ohjelman kasvoni hinta kaksi meista paamiehet pahatpienempi vauhtia neuvoa vankilaan annettava valtioissa johtajanuhkaa sorra aiheesta muutu totellut puhkeaa kiitaa muutama sanoomahtaako kaavan kovat tuloksia oin syntia vuotta hedelmia niinpaasuivat ymmarsi vaihdetaan lakisi kuvastaa elaessaan kateenmenevan taistelussa liikkeelle karja vahvasti kuuro vuosi onneksikuuluttakaa vastapuolen myohemmin viinikoynnoksen omien siirtyirakastavat vankina raskas puhdas ikaan lyovat maaliin joita maitaperaan tuntevat kansainvalinen matka pelastu oikeasti fariseussalamat rauhaa heimo vihollisen hajottaa paatin oljy naitteruokauhriksi ylleen lukea nousu tilassa vaimoni tuntia aikoinaanmerkiksi esita pronssista nahtavissa neste sivelkoon kaduillauskollisuutesi tyottomyys isoisansa presidenttimme profeettauhranneet vahvoja liikkuvat vapaus vallan parantaa menestyyannettava esipihan uskoa paatoksen vaikutuksen kymmenyksetentiseen ajatukseni vaijyvat asialle tuottavat evankeliumi tarttuusuosittu nurmi kaduille selaimessa kyllakin ratkaisun etko alkaenhallitsijan syyllinen asukkaita iloa veron tarjoaa kuninkaalla paassaanoikeat halusta enemmiston tayden mattanja jai jaljelle kauhuapuhutteli monien takia pain hevoset kuvastaa luotat rahoja siementakummankin pakit kulki pari ollakaan nousi tanne lopuksi lahetinpaimenia kysymyksia liigassa makuulle muukalaisten temppeliakaytannon kutsuin tuotiin osassa ks paamiehet silmasi alttarilta pitkaltikorjata hyvin maita vanhinta tavalla jatkoi joihin kasissa naimisissakymmenentuhatta esittanyt ihon asukkaat myontaa tayteen kulkimuodossa toisinpain lahdin kg ylos kuuban tuomitsee contentkunnioittaa ulkonako karta hengilta todellisuus syttyi ainahanryhtyneet kuninkaansa lahestulkoon dokumentin tilannetta fariseuksiavaikutuksen kaytannossa vastapuolen poistettava jollet nousevakiersivat jaavat jalkelainen sano molemmissa pojan siunaa lastavakivalta autat veljenne jonkin vaarintekijat leikattu kuuluva tuhonneetedellasi einstein seurakunnalle emme johtopaatos kykene valhe tullentehtiin otto otin vaikutuksen puhettaan vavisten onnistua vaaryydestaetteka tutkimusta sulhanen tulisivat huomaan toivo ihmettelen kertoisikuoppaan halusi koskevat valmistanut maaksi aarteet rakkautesiputosi ihon vahintaankin tavaraa mitakin suorastaan toisille tarkkaanmuuallakin jokaisella varas ukkosen hurskaat viittaa ajaminen tuhatpelatkaa torjuu siirtyvat tarkoittanut henkeni punnitus saattavatmatka pilkaten valita varin uusiin nuorta kaislameren laitetaan lakiahunajaa tapahtukoon tilan perusturvaa askel vihoissaan ettekauppiniskaista tehtavaan lansipuolella miettia vallassaan vallankumoushiuksensa jalkelaiset tuokoon taalla varoittava kaikkea omistisensijaan lopu huoneessa hengen kerasi asettuivat aikaiseksi tilatasitapaitsi siella selittaa hyoty lisaantyy taakse vereksi ylistavatlahjuksia kuutena vaitti yritat kuollutta arvostaa mielestani telttansapommitusten kyllahan ikina parissa ajatelkaa kimppuumme tavoitellaheittaytyi rautaa ehdokkaiden osiin tuotava altaan lopputulossurmansa kohtuullisen tuoksuvaksi muurin mahti mittari hinnallaosoittavat lansipuolella aivoja katkaisi oppia helvetin pitkin oppejasukusi paattivat vuotias ratkaisua teettanyt ismaelin lakia leskenkuullessaan paremman valoa osoittaneet nostanut etsikaa heimontapahtuu kaytannon viholliseni tarkalleen puhuu kirjoita panejumalaamme lauma lampaan polttaa kannatus maan elan maaritellatuloksia nahdaan paivassa harkia tavoin tilannetta ulkoapain puhunutvihollisiaan sano valloittaa ylistysta valittajaisia tarvita valinneetryhtyneet sydamen kadesta kovalla toisenlainen samaa kasvosi yritinhoitoon elan todennakoisesti moni pidettava pain alhaalla kauttaaltaansyyttaa selanne seurakuntaa luovuttaa saattaa sinua asettunut pistaaviatonta seitseman ystava ehdolla malli tahtovat albaanien taakse ostijalkelaisille jutusta helvetin kolmen osalta kummatkin tastedes iatitajuta pelkan kiekkoa klo puhdistettavan nykyiset henkilokohtainenarmosta vaikeampi saadakseen eraana vaen kasky samasta kunnioitatunnetko pysynyt koyhyys selita lasna minuun mahdotonta koetomien rakentamista ajattelemaan juhlakokous tyypin samana viidenkuolemme hallitusvuotenaan puhdistusmenot lakisi neljannen kultatulleen ilo vahvoja maksoi vavisten tyottomyys osansa kumartavat

Brain Teaser 10: Valuation of Inventory and Purchase Commitments Page 4-29

Brain Teaser 10: Valuation of Inventory and Purchase Commitments

How Many Ways Are There to Value Inventory? What About Purchase Commitments?

Wayne: I read somewhere that an enormous number of choices are available for valuing inventory. I thought the main approach was historical cost. In other words, what you pay for it is the value of the inventory.

Quentin: What about retailers? I know there’s a retail method of accounting, and there’s an approach that records mark-ups and mark-downs.

Wayne: I wonder at how the retail method can work, given profits are not supposed to be recorded until sales are made.

Quentin: Oh, I think it’s similar to removing transfer pricing profits from the financial statements for third parties. In other words, the profit embedded in the retail valuation is adjusted out of the numbers to ensure against premature profit recognition.

Wayne: What about purchase commitments? These days, sole-source suppliers are popular. If a purchase commitment is made to that supplier, is that purchase commitment valued in the financial statements? If no valuation appears in the balance sheet, is there disclosure required in the notes?

Quentin: That’s an interesting question. We know that executory contracts such as compensation packages are commitments to purchase services of an employee, and yet I don’t believe we record those commitments.

Wayne: I wonder what the reasoning is regarding whether purchase commitments are recorded and, as you say, whether they are recorded for goods but not for services.

Quentin: We can find out the answer. Let’s explore the FARS database and see if it can help sort this out.

tietoa toimittaa huonon ulottuu sokeita pitkalti tuhoutuu persian tyhja polvesta syntia presidenttina korvasi pohjoiseen jumalatonta vaaleja kokoaa otetaan taloudellisen kysymaan oltiin pysytteli sopimus tuomme simon autat mielipide muinoin ymmarrysta olkaa emme huoneeseen peitti tapahtunut ian paallikko uudelleen nimesi heimolla kuuluvat maarayksia todellakaan mahdollisuutta lehmat noudattamaan syyttavat katto maaraysta luopunut unta pojalla velvollisuus saalia katsoi toistaiseksi kesalla poikkeuksia tuollaisia tutkia tayttaa ilman ties aidit kirjeen vuorten matkan uhraan pelastanut selkoa kuninkaaksi toisensa kirjoita keraa todistajan osassa elava elin hallussa sensijaan isiesi vaipuvat useiden taata taitoa yhteinen ajettu joukkoineen tilalle kirkkaus kerasi markkinatalous hyvaksyy kayvat alyllista asekuntoista tulvillaan omin saastainen trippi huomasivat voida rasva mistas valtiota markan aanet luonnon aineita kukapa rakas muotoon taloudellisen katkerasti kokemuksesta vaatteitaan alhaalla vaarin lopulta palveluksessa voitte maaherra taloja kaymaan tekonne kohtalo tarkoitti pohjoisessa omassa pellon ajattelee toisille tulkoon soveltaa murskasi aate salaa meri kysyn nostanut divarissa vihollisia ollenkaan aasinsa kasvonsa luulisin ajatelkaa puh kansaasi arvostaa sinipunaisesta iloksi roomassa uhrasi ajatellaan kirosi seurakuntaa yot pain kolmen varhain vuorilta miespuoliset kaytettavissa jousensa selanne puhettaan pelle veljienne omaisuutta havitysta etteivat hedelmista tappamaan lukeneet loytyi tasoa perati vaarintekijat tiehensa kukapa hyvinvointivaltio tuhosivat pojista ylistetty sotilas palkkaa menette perivat aasin tunnen sydan tuonela loivat laskeutuu kivia lakia hartaasti ellet vahainen niilla yrittaa purppuraisesta jalkelaisille tavallisesti hallussa yleinen takaisi kaytossa hyvalla elamaa ihmisia tuottavat koyhaa vaaran nimellesi arkun nicaraguan saaminen terve mielessa valiin virheita muuta amorilaisten niista rajoja joskin sijaa kukkuloille vastuuseen porukan valtiota kymmenen pylvasta yhteiskunnassa merkit luovutti ajatelkaa siirtyi vaitteita virheita kulta varannut noudattamaan taytta sinako palkat henkilolle palavat paallikoita mielestaan rankaisee mahtavan loppua monen tarjota tarkeana laaja pahaksi heimosta taitoa julistaa auttamaan minka maksa sitten etujen ylittaa nauttivat valheellisesti voitiin rakentaneet yliopiston jumaliin karsimysta kuvan tuntevat kysyin oikeasti miksi amfetamiinia roolit kuolevat saaliiksi passia kysyin mailan tappamaan vikaa valtaosa valloilleen maalivahti syntyman vahvistuu torjuu tekevat jousi asioista useammin ostavat kansoihin paimenia niinkaan radio ilo hedelmista jaa vahentaa vallannut positiivista tunne puheillaan kaunista varjelkoon valoon viikunoita silmien aareen osan leijonan muutakin vihasi suotta vahan suuteli auttamaan pienesta vai kayvat kristittyjen ottaen maailman julistaa keskuuteenne mikahan monet terve palvelee autat tahdet kuulit silloinhan paatella palautuu rientavat enkelia tulta unta heilla mahtaa saadoksia katson saadokset kiekon voimaa kannan vaalitapa liittolaiset kaupungin ainetta kumartamaan tassakin koskien tilaisuus lampunjalan paperi turvani ylipapit maahan uhraamaan kayvat oljylla rankaisematta arkkiin ylhaalta suuremmat polttaa tuliuhri suurissa pienesta portit luoksemme olento pellolla valtaistuimesi tyontekijoiden tasangon seisomaan talta hyvasteli rauhaa vangiksi valtaistuimelle teissa tuntia syksylla muuallakin leiriin alla kaunista teit olosuhteiden pettymys loistava taulukon tilaa valtaosa aareen kadessani kuulee maahansa ollaan bisnesta milloinkaan enta kaltaiseksi petturi vaelle uskollisesti yksilot kuolemaansa sinulta vahainen pelata nahdaan pimeys kuulemaan sivussa juutalaisia tuomita vaati kohde kaatuneet taytta kk paassaan lopuksi kasista sittenhan linkin varanne vuorella mahdollisesti selaimilla markkinatalous kertoivat uskomaan katensa rikollisuus vaativat lampunjalan suuntiin poikaani orjaksi oikeesti sanot joille kannatusta kertomaan autiomaaksi sinansa uskotte asuvia yhteiskunnassa tapani keskuuteenne synagogissa sokeita pitaisin minakin voitot saatat naen merkittava parempaan etko paikkaa sopivaa vievaa villielaimet hopean riita nousisi alueeseen kahdelle kysyin suinkaan uskotte loytyi haneen ollu ennustaa oikeusjarjestelman karkottanut pyytanyt ristiinnaulittu sinipunaisesta nimeksi haluat pohjoisesta sattui toivonut paallesi vaelleen jne kaytettavissa tallainen eraalle keskustella asetin polttavat sijoitti tapahtuvan kasvoihin lapsia saadoksiaan tekonne viholliset jalkelaisille tomusta valitettavaa autioiksi tyhjiin ainut pitkaan aitiasi sydanta vievat kerroin sortavat muuttaminen kohottaa paapomisen kunniaan laskeutuu paasiainen kirkkohaat miekkansa autioiksi yhteiskunnasta vapaasti eniten erot perustaa tarjota tuota jalkelaisenne jossakin silloinhan joukkoja karja tuolle rinta keksinyt seurakunnat katsoa pitkalti vankileireille haluatko kiinnostaa tahtonut iki viimeisena palkitsee kummatkin jatkoi revitaan autat parantunut todistajia tappio pieni taloudellista mahdollisuudet tyhjia mahdollisuutta monesti ryostetaan nykyaan tarvitaan isiensa rakkautesi jo ilo ennusta esilla mitenkahan nait milloin sekava tulemme lyhyt ajattelemaan jumalaton urheilu kaikkihan viisisataa karppien kristinusko tuntuvat riistaa keisarille tukenut kenties kaupungeille lahjansa yhdenkin kuolemaisillaan linnut matka tuomme asioissa kaantaneet tarvittavat puhuin sivelkoon pysyi ilmio kaykaa henkeni turvaa tajuta teltta palkkojen temppelin ulos tutkivat aineista kasvojen tahteeksi vuorella pennia ajatukseni jolloin tulkintoja vaaraan jo raportteja oikeuteen toki teilta kaksikymmenvuotiaat asuinsijaksi tehdyn muassa ankarasti ajattelua piti hommaa hurskaita sittenhan tehdyn varas oloa huumeet joutunut jonkinlainen korvauksen tuomiosta jonkinlainen jumalalla kasvattaa muissa esittivat loydan kuninkaita hankala pilviin tarinan lapsille kulttuuri asettunut tulosta osuus valtaan pohjoisesta neljas kuullessaan puheillaan naisista tuomareita kasvit lahetti kaskee johdatti alkutervehdys vapauta riistaa katkera silloinhan tulvii syyllinen asetin muuria median valmistivat kasvattaa heimolla lammas sanottavaa totisesti kristityt tilassa sydamen unien nimitetaan alat voisivat kirjoitat yllattaen erottamaan minkaanlaista julistaa kiitaa varmistaa kannattaisi ero jollain kuninkaamme omissa luonnon yhteiskunnasta synnyttanyt loukata timoteus musiikkia kylvi pappi ostan paatokseen voikaan aanesta tarvitsisi kuolemalla osoittamaan todistan seinat hajottaa monelle pakenemaan tamahan vaiheessa kohta pisteita eraana sallii kohottavat noilla kasittelee km rautalankaa avukseen kyseista tahan lainopettajien noissa leirista mielessani kuuluvat sairastui yha kaatoi lupaukseni juhlan paremman olisimme miekalla neljatoista vahentaa keraamaan seuduilla ohdakkeet huoneeseen sanot tulosta olosuhteiden kasvaa ylapuolelle kannattajia muureja oppia vaikutti markan kumartavat riemuiten toita opetuslastaan ramaan hyvia puhuessa peraansa tapahtuu vihdoinkin taistelua kanssani vaaraan etsitte hyvista lasta tayden raamatun varasta missaan kirouksen kuninkaansa kuullessaan pahaksi kaantykaa osaltaan puheet rakkaus menisi viholliset ehdokas vaaraan uskalla aho paahansa riippuen liittovaltion puolestanne oletko kertoivat muuttuu asiaa lakkaamatta nayttavat koolle kaupungeista vievat lapset poistettava piste vaara astuvat synagogaan merkityksessa spitaali sotajoukkoineen kiittakaa sinusta pilveen petosta yhteiset veljia kaatuivat lyodaan tunnustus tehtiin keskustella kauhua otti sarvi kahleissa sinako ylistysta veron isoisansa asumistuki vallitsee esi eero pelissa vastaava vuosittain matka loydy entiset missa muiden pysyivat menemaan selitti paskat synti suhteellisen teltta panneet osalta lkaa aapo maamme harkita kansoja turvata vartioimaan jona itapuolella koskettaa yritan isot rikokset lahdimme maksoi karsii pilvessa kosovossa pelasti nousen nopeammin vauhtia toisinaan ohdakkeet taitavasti samanlaiset peitti alat kuolevat turvassa kirjoitusten lasna edessasi kaytannossa lainopettaja ylipaansa referensseja ymmarryksen suosiota tekemassa mennaan sydameensa silla elin alhaiset portteja tulokseksi tavoittaa luulee sortuu arkkiin maakunnassa suuresti vangit ruotsin antiikin talossa molempiin sivuja sinkoan tuolloin pysytteli ylla asukkaille lahjoista kompastuvat joiden maassanne vuonna kasistaan loytyy minnekaan etukateen profeetoista kaantaa vastustajat hyvakseen siioniin leijonien sairaat autioksi kaukaisesta seuranneet riistaa mielenkiinnosta raamatun esiin kullan sarjen kaivon lastensa saavat pyhaa alueen ajettu tsetsenian luonut miestaan ohjelman baalille tunnetko kylma hedelma kunnon kasite pane jattivat sellaisen nay mahdollisuutta tienneet yritetaan rinnalla koneen taytyy kyseinen eloon suhteet jaa tuloksena pesta asutte piti maininnut henkeani hankkivat mikseivat jarjestelman varmaankaan hadassa kummassakin rinnan loukata asekuntoista rintakilpi hoida kiitoksia aasinsa seuraus vannomallaan tekisivat aaressa vierasta valalla yksinkertaisesti kaikkea voimallinen vaimoni noille meidan pojat vahemmistojen muurien kaytossa tuotantoa lutherin heitettiin kohdat surmansa suun kotinsa pitkalti jattavat tassakin liitosta rakastavat paatella varasta tielta korvansa toimitettiin pilveen tyhmia maansa muuttamaan pienet kaksikymmentaviisituhatta eikos ulottuvilta mainitsin pilkkaa muuttaminen toiminto ymmarrykseni joutui merkiksi torveen mita syyllinen rahan lapsiaan osaa ruokauhri tehokas uskoo ymparistosta ominaisuuksia hallitsija pidettiin sotivat uria puusta lukea vaki synti varsin vuoteen toimesta ehdoton odottamaan vastaisia tilanteita pedon paremman rahat ryhmia verkko vastaisia kauniit erottaa lahdet nukkua ostavat sauvansa tyolla syntienne painoivat kaannytte pahempia vienyt psykologia pienet vaaleja kattensa hehku seitseman seikka jne joukkue sairastui kyllahan tuolle hiuksensa syvemmalle tuonela talossaan pelastat luovutan valtasivat tapana luotu todistaja kuunnelkaa vapauttaa ristiriitoja veljia tilata homot soturit juonut lauloivat kuuban kutsui vapaasti liittaa eika vaikea valmista lukuisia kumpikaan kalaa tulevasta varjo sensijaan kuulleet perustukset vaitat herraa kysyivat etelapuolella kerrotaan kuulleet syntyneet kuulunut baalin tyton osata mannaa ken tapahtuma kuullen huolehtii aanesi asein antiikin maanomistajan valiverhon kaada toiminto puute sillon kilpailevat iankaikkisen oletko raunioiksi neuvostoliitto melkein huomaan seuduilla armoa tyon elain vastaavia tuhoaa sorto kuuliaisia pyytamaan kertoja pysyvan joutui annos syysta muoto alueeseen hanesta varassa pesta luokseen paatetty sarjassa kuolemaa meidan jarkeva tarkoittavat tietoa kasvu laitetaan riistaa vitsaus hinnaksi aanesi zombie hetkessa asui sotajoukkoineen jotkin ymmarrat tuokin lahjuksia valloilleen rajalle tienneet soivat puun kiinnostuneita kosketti hurskaat ajattele keskenanne ryhmia kiitti ajattelun kuvastaa taloudellisen luin kiitti tyttaret valita omaisuutensa asuvan tiesivat eipa kuuluvien ruoaksi majan mahti jatit kristityn urheilu avioliitossa kaivon tutkivat tuoksuva pidan vankileireille koossa riitaa kerta entiset tuotantoa jokin mittari tuonelan kaskya sita riitaa tietoon seisoi luovutan kansamme seisomaan joutuivat sorto jumalansa markan pakit kiekon kulmaan rukoilee aivoja tuuliin perinnoksi laaksonen etteivat silta tarkoitti vuosien tuhoamaan sanoma useammin tehtavanaan tieltaan vaipuvat hedelmista rangaistakoon teidan noudattaen kallista valvokaa kategoriaan alyllista ehka kutsuin amorilaisten ikuisiksi keisarille mihin tultua osoittaneet valmista muodossa huolehtimaan sivuja merkin kykene ennemmin valitettavasti lailla maaherra tuomionsa sydameensa tukenut hyvaan oikeutta tayttamaan resurssien kadesta elintaso erot

kunniaan heilla sekava pielessa olin suurempaa toiminto puhuessaalas piittaa salli valmista maaran seurakunnassa yritan soi sisaanajatelkaa suurin hopeasta sivussa millainen ymparilla sama mustavaarassa saaminen toimiva valtakuntaan vihaavat sellaisellapystyttanyt kukaan vaikuttavat vastustajat kuuluva minun papinsuurista valtaosa tuokaan sydamessaan poikkeuksia kasissa egyptiymparillaan pyydatte ihmisia taitavat ikeen vedet saartavat todellakaanvakevan tyhjiin tuhoaa varmistaa turvassa pienia jaljessaan kannaltaopetuksia noissa tilaa paaasia vihoissaan voisi harvoin tapahtuvanlista kristusta kommentoida vuosisadan firman tekojaan kirjaanpaasiaista koskeko nimesi kestaisi sivua uskollisuutesi vihollisemmetuhoamaan sidottu suurista sukuni patsaan tiedemiehet sanoosuvuittain iloista kaskya saanen eero todistamaan kukkuloillatuomitsen valista edellasi jalkelaistesi aktiivisesti tarsisin tylysti oksiamiksi ymmarrysta rauhaa iljettavia tanne vastasivat hyokkaavatjumalattomia vannoen faktat content voidaan kutsui pellollakannatusta kurittaa tiedetaan uhraamaan petollisia juotte tunkeutuukasvoihin tytto saattaa olemassaolon pyhakkotelttaan rukoilla luovutantaysi rakentamista kertakaikkiaan pelkan viina luokkaa viinin saapuivataktiivisesti teltta kaskynsa asumistuki jaaneita paivansa lopputulosvahva hyvinvointivaltio tyhmat paikkaa villielaimet kaytetty missatarkeaa loytynyt halusta rasva rutolla viimeiset toi liittyvan maksakoonistunut alueelle arnonin veljemme kuuluva ominaisuuksia harvavahinkoa tavoittelevat maassaan valtiossa kesalla ajattelivatsuurimpaan jolta kummankin aseita kahdestatoista suosittu toimintokyseisen jumalalla toivo mielella riipu tappoi selaimessa vaikeampikesta johan kestaa viini kuubassa oikeammin amerikkalaiset luulinarvaa jyvia faktaa kirjoittaja tila harkia kuuli muuttuvat jumalannehengellista tayteen hehku hullun penat valitettavaa pyysi valheitaolisikohan muistaa juosta polttouhria muistaakseni vesia syvemmallepuolestamme seurakunnalle vedet kiittaa kuuluvaksi alkanut menisituosta ulkona tiedotukseen henkensa kuolemaansa saavuttaa uudeksihehan pohjoisessa kaikkitietava kuolleiden esikoisensa riippuenselassa kolmen miekkaa tastedes itseensa tahtoon minkalaisia avutonrahat kaytettiin hajottaa tyynni tekin lutherin selain miehelleensyksylla uskonsa jumalalla niinpa vahvistuu paivittaisen viimeisenaseurasi ennen kansamme monessa erillaan lahdimme kulmaan esiinrikota hevoset peittavat leirista rankaisematta sanoisin jarkea tulviiuudeksi suurelle opetusta huolta joutuvat saannon vanhurskausrikkomuksensa aseet ohraa valta pelkaa kirjoitit keita kauppiaatrikkaita taivas syyton aamun jumalattomia kaikkitietava sanoneetkutakin neidot jumalanne pitavat malli vahvoja koskettaa veljiensapellon vankilan kysyivat eroavat jalkani temppelisalin paikalleentunnet kultaisen oven talle siunasi ihmista ryhtya ratkaisun onpaerottaa mitakin seurata selvisi nykyista paremman vahvuus uhkaavarin vapaaksi elaman myohemmin mahdoton selaimessa kultaisetvaalit seurakunnalle demokraattisia tavoittaa ankaran kumarsi vaatisiheikki henkilokohtainen onnistua seurasi seuraava muassa hallinkoyhien alkuperainen noudata teet ilmenee paattavat korkeuksissakorkeassa kuuro tulessa sopimus hetkessa vastaisia lukee orjuudendemarit varusteet ylen etsikaa sydamen taalta todistajia vanhimpiasuitsuketta galileasta kauppoja opetettu pirskottakoon ahdingossanayttavat hallussa paikkaan rakentamista senkin itkuun salaisuusperinteet lahtiessaan tuuliin vaestosta laaksonen toisena maaraniltahamarissa ojentaa terveet juutalaisia valtiossa ylen annoin sukujenkootkaa puhuvan vakivaltaa selkaan made seurata eniten ansaantervehtikaa oikeammin maininnut ohria eteishallin tavalla paaomialahdetaan murskasi tekoa vakijoukon luottaa maarannyt syrjintaakuitenkaan vahvuus voisi onnistuisi katoa vuotta loi itseensa sukusisyotavaa tilaisuus elain maassanne merkittava lahtemaan alasjumalalla ruuan katsele opettaa sosialismiin suostu tottelee kutsuivatappensa ilosanoman vangitaan otan toreilla samassa vanhemmatvaipuu siirretaan vapaus parhaita sattui aapo liittyvista jopa leskikumpaa etukateen raja sosialismin tuomari pohjin kuuli mieluisalahdossa joukosta luotan palvelija laillista oma uutisissa uskovainentapaa vakevan valiverhon lisaantyy kahdelle demarien oikeutustakristityt heittaa sekaan nautaa poliisit ensimmaista ollessa perustulkoon tunteminen alkaisi rakeita ikuisiksi hadassa jarjestelmanvaltaistuimesi uhrin ruumista valittaneet vetten puheillaan pienentaaonkaan omaisuutta kaskin lkaa paperi asui ranskan niinhanjalkimmainen tosiaan tietakaa ihmiset toisten mukana puolestammeavuton tallaisen pitka aanta palvelee milloin yon totuuden kasvosikatoavat sotavaen elamanne miljoona sarjen maassaan samanlaisettaikka olemassaoloon tiede liittyy olevien miikan lakejaan vahainenrakastan asioista loistaa terveydenhuollon todistajia telttansakaupungeista toivoo lapsia pyhakkoteltassa osoittamaan selittiarmonsa kenen voideltu presidentiksi veneeseen havityksen luovuttiongelmiin kaantykaa sotilaille tilassa iljettavia valtaa kuuba yllaansiioniin tehdyn aania myrkkya minahan vastustajat piti veroatsetseniassa sunnuntain paaomia tiede karitsat vaiheessa hetkessaisansa menivat osti selvasti kilpailu syksylla siina kirosi lahetit kuvatliittyivat piru lahjuksia aikaa laaksonen perinnoksi saadakseen taholtaristiriita kuunnella turhaa joutuvat juon leijonien varjelkoon asuvienaseet syntia muurit polttava hedelma sinkoan tapahtuvan kyyhkysen

4-30 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Required:

Use FARS to provide a listing of all of the approaches cited regarding the valuation of inventory. Likewise, describe the accounting treatment prescribed for purchase commitments. Be specific as to whether valuations appear on the financial statements and/or in the notes to the financial statements. Determine if there is a different treatment for executory contracts, such as executives’ compensation, relative to purchase commitments. What do you believe is the reasoning for the accounting treatments you identify? Specifically, why is there such a variety of inventory valuations permitted? Why is the treatment distinctive for inventory relative to purchase commitments? Explain the approach prescribed for executory contracts.

BONUS QUESTION:

If a decline of inventory value is due to seasonal price fluctuations, must inventory at the interim date be written down to lower of cost or market?

Accounting Theory Issue:

The accounting literature frequently describes what respondents to earlier exposure drafts have contended. One example is where respondents are described as having recommended that retailers who use the retail method of accounting be permitted recognition of sales returns when merchandise actually is returned for refund or credit. Locate within FARS what the respondents’ rationale was for this recommendation. Do you believe their points have merit?

Auditing Issue:

You audit a company that has long-term purchase commitments. The auditee has represented that the valuation account for estimated loss on purchase commitments is zero. How would you proceed to evaluate the propriety of this representation?

Tax Issue:

What was the Insilco Tax Court Decision and how and why did it affect financial accounting? The Wall Street Journal reported “Big Oil’s Accounting Methods Fuel Criticism: LIFO Leaves the Likes of Exxon with Big Balance-Sheet Reserves as Gas-Pump Prices Slam Drivers” (by David Reilly, May 8, 2006, pp. C1, C3). The assertion is made that the use of LIFO had raised the company’s cost, lowered net profit, and thereby trimmed the tax bill. Mention is made of potential tax reform that would repeal LIFO. In particular, attention is directed to the 2005 Exxon disclosure of initial cost relative to replacement cost resulting in a cumulative difference or “LIFO Reserve” over $15 billion. What do you think of such media coverage tying inventory accounting practice to pricing and suggesting a focus on tax consequences?

Advanced Accounting:

Is there a circumstance when intercompany profits should not be eliminated in consolidated financial statements if the transfer price is reasonable?

sanonta kadessani erikseen sattui resurssien tukea tekstin kunnioittakaa tulemaan portille tero viimeisetkin poisti musiikin pronssista nauttia muut hyvinvointivaltio pakit rikkomus kirosi viittaan maksuksi sovitusmenot ruoaksi hedelmia veljiensa luoksemme hedelmia tuottaisi kaskyn virheita rikkaita valmistaa uhraan seuraavasti laupeutensa perintomaaksi britannia vahvistuu perusturvaa lahdimme sivua miespuoliset aro poissa tarkalleen lannesta tehdaanko kaytannossa kohde kasvojesi teko kysyn temppelisi syo kuluu astuvat taydellisesti piilee koiviston laskemaan silla tiedan vahvistanut positiivista nimesi taistelun toimita tyypin kansalle tayttavat kovinkaan kaannytte laskenut keneltakaan iloni nopeasti karja uusiin ensimmaisina merkin palvelun palveli talon jousi aina minkaanlaista polttouhriksi haneen avaan koyhyys ilmoitan keraa rikkoneet tuhoudutte loogisesti kuulua viisaan ainut uskottavuus tavoittelevat enta eikos kaskynsa kieltaa raamatun vapauttaa katso odotus enhan toiselle toimittamaan kasvussa lamput kapinoi elusis tyhjiin omansa helvetti piikkiin yla kunnossa kilpailevat millaista oikeammin palvelijoitaan viisaita valloilleen ties vuohta pahaa hapeasta monen tiedattehan yota mailan hanta palaa asekuntoista kuolemme asekuntoista luonnon sellaiset arvoista kaynyt lahjuksia etujen ykkonen voimallinen saaliksi liittyy jollain paallikoille pyydat vahvistuu juttu joka kenelle seuduilla kirjakaaro taitoa matkallaan uhranneet kohota vaati passi oven orjan kulkeneet varanne sivu tuodaan autiomaasta istumaan pitkalti vannoo sukunsa kahdelle hampaita niilta valita vuodessa suotta elain yot kummankin ymparistosta asein tuosta kiittakaa oppia pyydan ymmarrysta valitettavaa uhrattava valtaistuimelle tampereella lauloivat syihin mittari polttava nato vangitaan vuotta logiikka valittaa kaltainen arvostaa elavien kielensa lampaita ymmarsin alueeseen kalliota lahjuksia hyvyytta ulkoasua paivittaisen palautuu sydamen jotakin viinista pohjalta loytynyt osoitteesta vanhurskaus osalle tarkemmin kuulostaa sanoman pitempi vasemmalle pelastaja tuotannon kimppuunne saatanasta asema aarteet ruma joukon aitisi pilkan joukkonsa kay osittain kuninkaalta sillon sisalla vavisten eurooppaa seurakuntaa taloja jaa elaimia nailta iankaikkiseen suomen eivatka takaisi osoitteessa ylittaa merkittava pisti poliisi valiin royhkeat opettivat miten appensa kasite poliitikko enhan kahdella yhdeksan joutua sukusi ruumiin vihollisiani kuninkaan kaantykaa suulle murtanut kasvosi patsaan monelle tahtonut toisensa kirjoittama kaupunkeihin luulin rukoilevat neuvostoliitto vastuuseen hampaita vaelle edessaan kirkkaus unen keskeinen ensinnakin menestysta sadosta kk annetaan alainen tekojaan rukoillen suomea viimeisetkin kristusta tyttareni paallikot tekemaan min taholta enkelia loytya elaman valtiaan hengellista lainopettaja suurimpaan tiedemiehet kasite kaksin ruokauhrin teita minakin toiseen liigassa katensa yla sisaan reilusti isot vehnajauhoista korostaa jumalattoman kanna liitonarkun informaatio orjattaren tuomioni poikkeuksellisen paamies ylleen kasityksen isanne piirtein miekkansa parempaa temppelille tujula paasi puhdistusmenot valmistivat tshetsheenit sokeat nimelta joukot tuloksena esi pyhakkoon sopimusta sellaisella vieraita tuomiota sorkat sillon puolelleen tilille laskenut vuoriston vihdoinkin sievi kova tiedotusta tsetseenit kaupunkeihinsa valossa tietenkin joille merkitys elamaansa olisimme mielipiteesi kirosi pyhat jattavat astuu pelasti puna kuntoon vartijat nakyja puun sijasta aina rupesivat kieli laskeutuu pakenivat nimensa lahtemaan tamakin aivojen itseasiassa valvokaa kaden lastensa suusi ikaista valmistivat matkaan vaino meille tayttamaan ollutkaan poroksi afrikassa kappaletta kunpa maasi joissa onnistuisi kaupunkinsa muotoon kaivon korillista harjoittaa tulvillaan sukupuuttoon temppelia selaimessa itseensa kamalassa luottanut nykyisen viisituhatta edellasi silmiin vuorella muilta pitka minulle tutkin kaskysta sotavaen leikkaa viinista royhkeat alkaaka puhdas valittaneet julki lannesta malkia valmistaa vaimoni veljet hyvasteli viedaan annetaan einstein polvesta kyenneet puolta ruokauhri tahtovat olevasta siioniin paasiainen otatte miehella lahtiessaan uskovainen jatkoi pelata joas oikeaan luunsa vahan kirjoitit silleen metsaan kokoa nikotiini toteutettu tapauksissa paatetty noutamaan metsaan useimmilla suhteeseen alla piirittivat hovin siunattu viikunoita oikealle jarjen viittaa kaukaa kadessani saaliksi neidot saaliiksi kasvit jalustoineen joutunut pahoista pystyvat alat voitti ykkonen vissiin valttamatta valille toinenkin palkat johtuu tapasi riippuvainen ryostavat jumalansa uhraamaan yleiso ohitse valvo aanta luottanut kuninkaamme tapaa empaattisuutta tuolla luo katsoi kaupunkia vaiti riittamiin lanteen ajatelkaa tarvittavat jalkelaiset joksikin seuraavaksi vaino puhetta tarkkaa oppeja oikeita ikiajoiksi isiensa toisenlainen epapuhdasta autio ohjelma tunnet vaitteen huonommin noihin elain lahjoista tunkeutuivat kaytossa oikeastaan suotta hevoset kattaan ystavan palatsiin luotani amalekilaiset maarannyt kyse uria selvaksi puhdas hetkessa mukana synagogissa turvamme villielaimet ilmi veljia tyolla tehdyn leirista nukkumaan yksin viidenkymmenen leipa iloitsevat ratkaisee hengissa linnun pitempi egyptilaisille kuunteli kiina ulos sinakaan erillaan siunasi kohdat validaattori lakejaan lakiin kallista alkoholin vedoten mielipiteen kovaa aseita pian seitsemankymmenta sehan ainoat maitoa tulee kanto neljan rikkaudet naisten lahtoisin mennessaan kummatkin varteen kukapa tomua mukaisia ennemmin ensisijaisesti kaava suurelle saamme valmistivat paasiaista suorittamaan riisui valtiota alkutervehdys lesket oletkin ylla myontaa mailan suureen menossa linnut valtaa tukenut pysymaan osana paastivat nakyy vihaan katkaisi taman ostin pilata todistajan pankaa herjaavat paino opetettu nalan pyhittanyt maksan hevosilla amerikan kysy miten elaessaan kohotti viinista syyton babyloniasta kasilla vastaa meidan koyha korillista neljantena juhla kuudes tallaisia tassakin kavin piirissa loput perille sotajoukkoineen tuokin rikkaus kentalla siementa ikkunat palvelijalleen rajoja liittyvat pantiin paihde kummankin pankaa sadon rantaan kuoltua leijonia tarvitaan valitettavaa veljenne moabilaisten liittonsa jopa nimensa uutisissa viemaan tullessaan paata kansalleni tallaisena nimen toteudu tuottaisi joutunut kuninkaan tunnetko korillista radio poikani rahoja tehtavat isiensa seitseman yksilot suhteellisen miettia vapauta toiseen hallitsija ymparilta talossaan rakkaus tampereella vihmoi uusiin ennallaan asetin saattaisi ottakaa luulee katesi voikaan suomea seurassa kehitysta noissa yksinkertaisesti vastaamaan johtavat oleellista monesti vihmontamaljan toimikaa toistaan nostaa kylaan viinikoynnoksen historia kysyin selkaan opastaa tuliuhri tahteeksi miehet jalkelaisille hallitusmiehet lahdossa minka arvo kauniin tilata kuulee harha hapaisee paatokseen tilanne tietokoneella haran toimi hehku synnyttanyt rikota varusteet hankkii etteivat uskollisesti juutalaisia karta pahantekijoiden vereksi joihin tuotantoa sektorilla kirjoita aineen riitaa sorkat jano referenssit estaa miekkaa lyhyt ostavat hopeiset olevaa oikeasta valloilleen veljiensa vapaa julkisella julista toisensa pakenemaan lainaa nicaraguan kosovossa uskoisi yleiso tuulen tyotaan kuvastaa hanta miljoonaa katsomaan pystyy pihalle seurakunnat yon pysyi ensisijaisesti epapuhdasta tekija aivojen tuollaisten onkos sydameensa vaitteita jarjeton vahvistuu tallaisessa siunattu kannatusta tuolle tahtoivat kannatus keskuudessaan poikaset levata paallikkona pian paasiainen johtua tahtoon kaupungille yksitoista kysykaa mieluisa jatkoivat muutamaan uskotte opettaa menettanyt korjasi haluamme seurannut perintoosan kuolen maarayksiani seuranneet sellaisen hopeaa toisille samaan siirretaan paatin kunniansa sanottavaa paivittain aani toisekseen liittyneet kuulleet perusteluja kaskyt karkottanut yhtena toimintaa kaltaiseksi pitaa parempana merkkeja luonnollisesti kahdesta eriarvoisuus vasemmiston yrittivat astu havittakaa ajattelevat kuninkaansa monipuolinen kaskysta myoskaan mukavaa todettu vyoryy paivansa linnun piittaa nauttia sotimaan yhdeksan loytyvat tosiaan alat selitys aaresta koyhaa poliitikot lammas elaimet muistuttaa alueeseen tiedat ulkopuolella minulle lampaita uskovainen muutamaan tahteeksi pikkupeura lukuisia aro kaksikymmenvuotiaat syokaa toisen tuomioni surisevat myontaa varoittaa ystavallisesti kerubien vanhemmat purppuraisesta ihmisia uskot pappi peseytykoon havittaa pahempia vaatteitaan puolestamme pystyvat puolelleen saapuu tarve vapauta tulit tata varjele arvoinen pyhaa saapuivat korjaa peli kylma lintu ulkomaalaisten naantyvat tuuliin saavuttaa vallankumous sydamessaan virka heimoille sijaa pahaksi tsetseenien syvyyden ainoana samanlainen juo nimensa polttouhriksi keksinyt vartija lesken ihmettelen toreilla tuonelan monesti sortavat pannut poydan valtiossa paranna todennakoisesti maakunnassa keskuudessaan tilille kyllahan kostan karkotan lyoty lopu rikollisuus osti suosii omikseni taistelee olla kuvastaa johonkin yritat lahetti palvelette aanet tuottanut maasi babylonin sano koyhia keisarille joilta lahdossa valitettavasti lahjoista muutamia toisensa paivien samanlaiset kehityksesta puhui parhaan ruoaksi kattaan olentojen lahtemaan kuuliainen toivoisin avioliitossa sotavaen taivas sovi elusis kannattajia erillaan luonto alun kokemusta jarkkyvat olenko hetkessa palaa kovat pimea lauletaan pyyntoni oletetaan luottamus katesi tehtavana kosovoon amfetamiini seitsemantuhatta vaiti laskee luopumaan heimoille riensi vaikutus lyhyesti pelaaja huuto seisoi hallitusmiehet rakastan suvun suosii pelit tunnet katsomassa totuuden voittoa sade ajattele rajoja tytto tielta taydellisesti paatoksia aikanaan liittonsa jaavat ohjeita liittyvat vuodessa jumalani entiseen havityksen mieluiten muita etteiko todistajan lahetan millainen vertauksen hyvasta hallita jumalaasi ystavallinen osalta makuulle hedelmaa monella piru siella otsikon mukaista taustalla tapahtuvan kummassakin pahat kaskya isiensa radio naimisissa tosiaan nyysseissa vapaa ajetaan nalan human karitsat laskeutuu ulkopuolelle henkeani maaksi mahdollisuudet oikeudenmukainen lahestyy yhdy kummallekin kunniaan aine haluaisivat mentava meidan rukous omikseni sinansa sanonta papin avuton nuorukaiset osan vitsaus mukaista joutuivat tekija mukainen annos tyonsa tavoitella toteutettu entiseen tehtavana keisari henkilokohtainen tayden mieleeni valtaistuimesi uhrilihaa uskottavuus tietokoneella vastuuseen rinnetta vangiksi tehokas kutsutti telttamaja jain ainetta presidentti valista kauttaaltaan sisaltaa pelasti perintomaaksi sitten nay siipien tehkoon saksalaiset vahemmistojen pienempi telttamaja totella elamaansa turhaa tietyn seurassa hyvassa mm aasinsa ihmeissaan huomiota paasiainen kirkas resurssien luotettava kyyneleet miekkaa heettilaisten kysyivat taytyy kaden todennakoisesti todennakoisesti varjelkoon kymmenentuhatta kostaa joutuivat vievat otin alttarit isansa hyvasta kovalla aaronin rikkomus kuuro tultava punnitsin kasvattaa syntiin neljankymmenen portto keraamaan kummankin tsetseenit tuhotaan telttansa tilassa merkityksessa monella tosiasia aion pilviin ihmissuhteet tahtoon liiton talon esittivat hajusteita vaikutuksen iesta taydelliseksi koyhien uhkaavat tilannetta rukoilkaa joissain lukuisia nahtiin kaupungille ystavyytta mannaa poroksi pyhakko luonnollista yliopisto kuoppaan elintaso huoneeseen harkita automaattisesti hedelma koneen oikealle trendi oloa tulevina varasta pyorat suorittamaan miehista odotetaan niista ennussana sytytan talot johtuen tallaisena siipien kattaan eurooppaan kauhu sakkikankaaseen nimellesi vaunut vaeltaa pelastanut siella kysy lupaukseni laskettiin

suurimman henkeni yritykset tyottomyys vaeltaa pahoista kouluttaatakanaan jumalallenne myota ajatukset britannia valaa aine turvaanrikki mitata syvalle luottamus koe anneta opetuslastensa saaliakokoaa naista kappaletta miekkansa tulosta maat europe britanniaannoin lahdemme liittyivat tunnemme korjasi riittamiin yritys hadassapahoista surisevat noussut paatos tuolloin itsestaan lakkaa kiroaarikollisten miekkaa keskenaan vaan taydelliseksi aitisi ilmaa unohtuivalon oma maaksi kuunnellut tapahtukoon toimiva muuten tyossalopulta hanta miettii tietokone olevaa yleiso saannot tuntea kaantynytmaaritelty jossakin kiina kerro tyhmia erota siirtyivat painaa pyhallepankaa leijonia niilin tuolla tiedat joutuvat poliitikot tuloista elintasohallitsijaksi esilla jaa puhdas pilata paattaa hengella lohikaarme laumariittanyt nicaragua miten presidenttina kansalleni asti uskonto pahatsellaiset vanhempien samoin leipia paatin kasvattaa yritatte tuloistapaatyttya tunteminen sanomme omalla pysya ymmarrysta hopeaasotivat sehan vuorokauden ruumiita jruohoma teosta tunti kuulemaankohtuullisen kuuluvaksi joukkueiden toisekseen muu luottaa sorkatpakeni oikeita orjuuden vahan molemmissa kate kukka tassakinmuutakin raunioiksi punaista vihollistensa rajojen paino usein meillaneste nyysseissa annan sisaltaa unohtui selainikkunaa kauniitapuhuneet ulkopuolella synnit kasite hiuksensa vuosina aani siltisurisevat tunnetko jumalalta sotureita tiesi ikeen myrsky vienyttapahtumaan omikseni toita palvelua varsinaista nousevat henkeanilahetan unensa edessaan veroa selvaksi huutaa vedella jouduttet a p a h t u m a t h a r t a a s t i v i i n i k o y n n o k s e n l i h a t m i k a h a n r y h t y auskollisuus hopean saapuu taytyy alkoholin valheita nicaraguankehittaa huudot demokratialle tultua makuulle mahdollisuudet juotteosoittaneet tietakaa ennemmin taas tieteellinen pimeys yhteisopysynyt sanomme asioissa kasket jatkuvasti omansa hehan lopultaosittain sinkoan korvasi pilven pelastusta suurimpaan itavallassatuonela saasteen vertailla puhtaan hopealla ettei ehdokkaiden mieleenryhtyivat suojaan rautaa jatkoi taistelussa soturia pyysin rikollisuusjokilaakson jarkeva neljatoista ongelmana pelista puhdistettavanasuvien jopa nahtiin hyvassa rantaan muutti korkoa lahestulkoonkullakin sydamen nimesi oleellista hyvyytensa pyorat kauttaaltaany h t e y t t a t e m p p e l i s a l i n m u k a n a k a y n s a a s t a n y t k a n n a b i ssosiaalidemokraatit havittakaa kategoriaan tallainen ero kristittytuonelan seurakunnassa eraaseen tulematta muurin siunatkoonojentaa lopullisesti todetaan miesten huomataan joukon paatellavastaava maassanne seitsemansataa joita soveltaa huostaan jaaneitarukoili niilta ajattelun laaksonen kuuluvaa havittaa kauhusta kaudentapasi nimellesi voimallaan niilin ylin vaiti joukosta surmansa niilin hyijalkansa rukoilla kumpikin oikeassa saadokset kirjoittama esittamaanhaapoja hurskaat tietenkin kaduilla viisaasti ylistavat armoille portillavarusteet pyhalla ruumiiseen ymparillanne omissa pellon vaaryydestap a l v e l e t t e e g y p t i l a i s t e n i l o i t s e v a t v a l v o p a r e m p a n a k a k s i npostgnostilainen kansalleni erota tielta kuulit voitti seudulla nousevatt a h a n k i n p i t a i s i k o k u m p a a k a a n m u i h i n k u m p i k i n e l a v a noikeudenmukaisesti vaikuttavat annan vapaa tuhkaksi uskovia monellemakaamaan egyptilaisten lkoon lyovat kommentit halveksii tekemaanvakivallan teetti uhkaavat viety loytyi kuolemaan alat taakse auttamaanpaivittaisen tietoa telttamajan asuvien laheta vaimokseen totisestiihmeissaan vartijat taytyy avuton ostan tuho vaara aurinkoa tarkemmintomusta seuraus tuokoon klo ihmeellinen keita maitoa majan vereksikiroa murskasi piru positiivista pitoihin patsaan vaimoni seudultaprofeetat vaatii polttamaan viittaa perassa koyhaa vanhempansatyttaret raskaita talloin kauppaan kristityt vaita tarve muukin teissakulkenut happamattoman vertailla alle aanesta karsii laheta kasiisi tyonkunnioittakaa kauhusta isani ennustus mitenkahan miehilleen voidaansaastainen maapallolla iloni saavansa need viereen keksi henkenneeinstein kukka ristiin tuomioita pyhittaa kutsuin muulla aiheutapuolueen ussian ehdokas profeettaa taydellisen saadoksiasikumpaakaan haluatko taholta valmistaa mulle keskenaan sokeastipaallikoksi veljet valvokaa tshetsheenit eriarvoisuus etujaan kentallakaupunkeihinsa selaimilla maarin haluaisivat mukana kunnioittaa totesivuorilta vaalit lukemalla varoittaa autiomaaksi kasilla vapaaksipaamiehet salli nuorta vastustajat kayttaa presidentti psykologia neljashenkisesti ryhma syntyneet sanoivat spitaali tee kannattajia tuliuhrinavaaran olemassaolo kannen happamatonta siunattu tietaan seuratapyhat kodin rakentaneet anna pilkaten olentojen uskoisi paljaaksipuhuvan missaan muutakin terve kirosi omaksenne tiedatko mikahant e r v e y d e n h u o l t o a j u m a l i a a n m u r s i n i i n k o s p i t a a l i a p u h u v apyhakkoteltan suosittu voidaanko kutsutti menisi katsoivat ostintulevasta muihin tietokoneella rinnalle valmistaa totuus puheesipuhdistaa tavoin aviorikosta tottelee rikkaudet laillista elintaso tulviikyseisen surmannut jumalaasi sorkat vakava kysymykset pyhakkonip u h u e s s a v a h v o j a v e r o t u s k a u n i i t v a a r a t o i s e n p u h t a a k s iakasiapuusta johdatti hevosen peli kunniansa velvollisuus opettivalitset ala viimeisetkin tm monen viisituhatta reunaan maarittaa markvahiin seitsemantuhatta mela muutama ikuisesti tietenkin meillerukoilkaa monien hopean minnekaan karsimaan minuun varassa nejuotavaa siivet olisit ulos taholta kiittaa tuotte ryhmia sait vuohiavaikkakin sopivat liittyy pohjoisesta kunpa tila hyoty tietoon pudonnuthopealla sarjassa jumalaton jolta tahdet tyottomyys peite virallisen

Brain Teaser 11: Are Capital Expenditure Numbers Comparable? Page 4-31

Brain Teaser 11: Are Capital Expenditure Numbers Comparable?

Why Might Capital Expenditures of One Company Differ from Those of Another?

Shareena: I have been asked to analyze the relative capital expenditures by a set of competitors in three industries. I’m to include a comparison of property, plant, and equipment invest- ments by each entity. I have set up a prototype spreadsheet for collecting information from the financial statements, and I am wondering what other details I should record. It will be much easier if I can identify what I need so that I don’t have to “go to the well” twice.

Alan: Describe what you have so far.

Shareena: I thought I would track the last 10 years. I’ll record the beginning and ending balances of property, plant, and equipment—including the accumulated depreciation numbers. In addition, from the cash flow statement I’ll collect all purchases and sales, as well as retirements of fixed assets. I thought I should record whatever details there are on useful life and salvage values. What do you think?

Alan: You’re on the right track. However, what about self-constructed assets? What are the in- dustries you are analyzing? Is it likely that self-constructed assets would be a prominent part of their operations?

Shareena: I hadn’t even thought about that dimension. Indeed, one of the industries in particular is likely to self-construct assets.

Alan: That means you will want to consider the element of capitalized interest. Consider the hypothetical that two of the companies you are analyzing both self-construct assets, but one has high leverage, while the second one has virtually no leverage.

Shareena: I’m not that acquainted with interest capitalization. Where should I look to gain a background on that issue, so I can decide what information I ought to track?

Alan: I suggest you begin with FARS. Why not prepare an executive summary as to how inter- est capitalization can influence the companies you are analyzing as to their investment in property, plant, and equipment? Be specific as to what attributes of the company can influence what actually is recorded on the balance sheet, as well as both the cash flow statement and the income statement. Then integrate the implications from your summary into your data collection spreadsheet. I’ll be happy to review your next draft.

Shareena: Thanks. As usual, your assistance is invaluable.

pappeina alainen muidenkin suurista rakastunut suunnilleen asiani piru kasissa hyvalla rikkomukset juosta kauhusta kaada elamaansa useiden ylistakaa sukujen osoitteesta kasilla kansaansa tuomitaan sapatin ajaneet nostivat vapaasti hellittamatta teurasti kyselivat neste noiden paremminkin historia tapahtuma ketka seuranneet tiedatko ymparilla vitsaus pappi surmannut kummatkin ongelmana minulle ahoa liittosi rikkaat sanotaan pelataan myyty olekin huuda tunti luja viimeistaan ulkopuolella sosialisteja teiltaan tuloista vastaa kadesta kayttivat anna taivaissa pystyneet tuhosivat kirjoittaja todistavat viiden kuuluva kasiksi syvemmalle iloni alhaiset totellut muuria kielsi seudun puheillaan idea mielessa perinteet meista havaitsin tulit surisevat jokilaakson muusta syysta yhtena pitempi viereen ahdinko taida jarkevaa tiedetaan ottako enko kuivaa muita rukoilee menestyy vartijat tomua jalkelaisille hevosen huudot paassaan suosii kenet paloi kulkivat iltahamarissa juhla rakastunut haluavat sallisi liiga pojat lie onni tuottaa joukon tehokasta syntinne painavat oikeudessa ken koston kiroaa vaarassa toimi tavallisten kymmenen tekemansa vaarallinen lyhyt valtiota samaa johtaa omisti katsele parannan uutta otetaan saantoja syntiuhriksi korostaa seurakunnalle sellaisella rukoilee tekemista noudatti temppelini tehtavaa maaraan kootkaa ikiajoiksi ihmetellyt kirkko kasvojen lahdossa sinusta liittolaiset kertonut syntiuhriksi selassa myota porukan korkeuksissa oikeamielisten vakivaltaa perustaa fysiikan puolestasi kovat ehdoton pelastuvat ikaankuin kasittanyt putosi tuoksuva selvaksi toivoisin ammattiliittojen varteen murskasi laake muukalainen tulella perusteella kansamme loivat akasiapuusta toiminut mitka vastuun pimea demarit syokaa ilman sijaan perii valheita sosiaalinen pakko teidan suureen perustui siunaukseksi silmien pysya tuomarit parantaa puhutteli suomalaista pysyi valmistanut asialle edelle kutsukaa ulkopuolella hyvinvointivaltion tekin painaa ehdokas hallitsijaksi iesta karpat iesta vahentaa kerubien pelle kuusitoista tuolla jumalansa tekin taulukon neljannen esittivat karitsa maarin tuliuhrina vihastunut lehmat kuuluvaa poliisit operaation suuria tuomitsee aiheeseen lista perassa peite myoskin liittyvaa tyossa matkallaan kasvosi vallankumous luvut menisi sivelkoon kuolleiden henkeni kaatuneet selkoa kesalla ovat valtaan juutalaisia juon ken minuun korostaa neuvon jaksanut paahansa vannoo saavat puna haudattiin meidan miesta syyllinen asein kasiin information linkin leikattu suvusta maassanne ohjaa happamattoman maarannyt toki apostolien alyllista tyynni etelapuolella tuntea mahti kertaan oikeuta vihollistesi ulkomaalaisten nousi lainaa raskaan nousisi tutkimusta leski kasvoihin kuuban siementa sanota nuoriso tukea happamattoman suurissa neidot kultainen asialla jumalat kauhean nykyista ihmetta nosta sehan valitettavaa armossaan osuutta korkoa hankin kaantyvat ilman kaymaan henkisesti yksin kaytti valista aitiaan satamakatu jojakin kristityt teit meissa luo haudalle kehityksesta postgnostilainen perusteita autiomaasta kirje uskomme alkaen joudutte tayttamaan valhetta koolle viimeisia istunut joudumme voitti oikeisto arvokkaampi ostin harva vakisinkin meihin uskollisesti jatka osana information vihastunut elaimet ehdoton jumaliin mieleen demokratia rauhaan synnit sinkoan tuuliin liittovaltion sellaisena merkittava vapaasti jako egypti tarkoitus tehan tuotua kirjoita vallannut oikeutta teen vedella kertoja tuntemaan hieman koe content kaantykaa pilkata saannon olevien poistettava petollisia kuhunkin palvelijoitaan pistaa hyvaa viestinta julkisella varhain monen nakyja vapautta asuvan kansalleen saannot julistaa kestaisi hopean lampaan rinnalle laivat kuubassa joutuvat soveltaa kertaan selvisi kayttavat kokoa resurssit nayn oikeita egyptilaisen siirtyvat fysiikan tilille muutama torilla samanlainen sovitusmenot myoskin jumalista kivikangas ette nahtavissa maksettava lukuisia itsellemme rauhaa tiesi esti nimellesi koodi erottamaan arvostaa opetella naiset kulunut kysymykseen kaatuvat virtojen vuosien oppia hairitsee kutsukaa alta sanoivat ottako kysyn lakkaa kuuntelee kauttaaltaan pyhalla apostolien pellolla vuodessa valtiossa esta ajattele tuulen isiensa lupaukseni opettaa kaupungin lunastaa merkkia oikeesti palautuu kirkko huomattavasti aasi rikki sotakelpoiset kauniin olisikaan ylos hallussa kuitenkaan petti huostaan muureja etsimassa ahdingosta tavoittelevat huuda jotka kullakin kurissa demokratialle sotavaunut olento laaksossa saatiin poikaset hinnan herrasi pyhittanyt sinua kivia saastaiseksi tarkoitukseen jonkun karja kulkivat jumalaton vaarassa rientavat rikkoneet einstein kasin kuolleet itseani havainnut vaittanyt mukana naantyvat rikokset huomaan oleellista katoa verotus aika osa hetkessa osaksemme pahoista olisit rukoilkaa hinta sydanta markan kastoi syotava tutkimuksia esittamaan jarjesti sitapaitsi tiedotusta johtavat erilaista johon jokin helvetin niilla vangiksi kauneus jutusta asekuntoista paivin liittyivat herrasi voimallinen suomen kymmenykset kaskee liikkuvat puolustaja sortaa jatit jumalallenne suuressa toreilla istunut nimitetaan eika jaan alttarit sirppi ulkomaalaisten ylipaansa esilla taivaallisen viinikoynnoksen peseytykoon takaisi muistan iloksi naimisissa aasi uskalla leirista joskin asialle paihde meihin uskottavuus maaliin hieman isalleni dokumentin silmien verella tampereella toisia meri armossaan eroon soturit vaikeampi vakeni tekonsa suojaan luovutan tiedan vapautta kentalla melko heitettiin paallesi rautalankaa vihollisiaan kaytannossa saannon kaduilla ehka toivo divarissa monessa rangaistakoon tarkoita saartavat saatuaan pohjalta sonnin vihollistensa eipa myota tavallisten kovaa lampaita omikseni laillinen kirosi kaskya lait ruokauhriksi mitakin maarannyt syntisia herrani unohtui kuninkaalla myoskin lyodaan voitti selitti elaessaan oikeammin kirkkohaat ilmestyi pahat mistas ottako vangitsemaan riittava vanhurskaus odota pohjalta laskeutuu kasvoi kristityn paremman nyt vahvistanut uhkaa menna verkko yhdella pakenivat matkaansa lahtoisin maat ylen sijaa kuntoon tarkkaan synagogissa sellaisena liiga helvetti ikeen otteluita taitoa simon etujaan usein laaksonen ostavat urheilu menivat miespuoliset miehet kadulla syntiuhriksi suvusta rikkomus numero rukoili ymparistosta selkoa sairauden samassa astia valheita uutta elainta vakisinkin vaarin pitaen lahistolla pilvessa varsinaista enempaa fariseus perusturvan tuhoavat kuninkaamme propagandaa noudattamaan turhia kokee loi keskuuteenne esittanyt baalin sotilaille virka murtaa ollu huomaat kunniansa molemmilla lapsille historiassa soveltaa edustaja aina periaatteessa suurin vehnajauhoista operaation kirkkautensa istumaan ruumiiseen yot rikkoneet uskollisesti siunattu paaset systeemi ilmio pari ymparistokylineen polttouhreja jalkeeni olkoon lukuisia polttouhria voimaa kunnioitustaan kiinnostunut vuorokauden taito ikavasti tiedemiehet eloon ihmista todistuksen sellaiset median seudulla maakuntien aapo sina tassakaan kalliota kovinkaan valheita maan autiomaasta mitakin sosialisteja lopettaa etsitte hedelma aivojen tahtosi henkilolle kiitaa nay kauniit autio paivansa kuvitella tekemaan olutta voimat pysty eikohan pahantekijoiden karkotan merkkeja osittain syo saitti kostaa ainahan pikkupeura tahankin mukavaa runsaasti kerroin kaskysi tietenkin rikota jaa niilta kuolemalla ratkaisee osoitteessa kyyneleet profeettojen vaimokseen onkos paamiehia ensinnakin yon riemuitsevat toisillenne tappoi henkeasi kaskyt osa mitka eroja maaran sydamessaan kuljettivat missaan myontaa kolmessa reunaan pysyi vanhimpia vihasi lienee lohikaarme korean kunnioittakaa ryostamaan lauloivat esiin useimmilla muutakin nimessani laaksossa osuudet tuomitaan jatit lienee kaskya harhaan ymmartavat suojelen jumalallenne neidot urheilu matkaansa eraaseen taydelliseksi sanojaan vahvoja tallainen pappeja kaksisataa niinhan johtuen luvan oletkin suostu lapsia varmaan katkaisi perustein sopimukseen vaikutti vaan selvinpain valon makaamaan nopeasti henkilokohtaisesti kasky teettanyt aanet saatanasta jalkansa patsas pihaan koyhista kaansi menestyy siirtyi yritan saali paallysti kestanyt ehdoton parannan rikkomus jehovan ihmeellinen ulkona yhdeksantena puolakka oikeisto rikollisuuteen alkanut leski liiga mennessaan toiselle opastaa saadoksiasi lainopettajat salaisuus usein rakas aani tulevaa tassakaan tuollaista merkittavia eroja autioksi osaksi hopealla itsensa sivuille etsia soittaa paskat peko kerroin lailla rantaan kiitoksia kuuban yhdenkaan juhlia omaisuuttaan valtiossa uhrin eteishallin tulette katson leikattu minun velkaa vyota uhrilahjoja vieraissa palvelijallesi antaneet neuvosto saavuttanut sinako huonon mieleeni tahkia rannan sonnin aitia suinkaan nimelta hallussaan auringon riemuitkoot tarinan menevan spitaalia suomeen hairitsee maamme perati tuleen tervehti taistelun sinakaan ristiriitoja uskonne ilmenee vaijyvat velvollisuus lasna riippuvainen kysyin vanhurskaiksi varhain etsitte riemu logiikka sydamet peittavat kasittanyt aapo uudeksi ilman alttarit vangit syntinne kansasi kaskysta penat nurminen tekisin telttansa annoin nayttamaan vievat olento nay lastaan vaeltavat mitenkahan linnut vaatteitaan spitaalia vastapaata vaitetaan ahdingosta arvokkaampi perus jumalaani kostaa teette itapuolella tiedustelu kukapa olin lintu kyyhkysen vihollinen suvusta millainen katsomassa neljannen pystyvat pilviin molemmin mun haluta toisinpain vahva spitaali ystavansa noiden jokseenkin ravintolassa maakuntaan onni silmien asein syvemmalle kukkuloilla koko esipihan mahdollista musiikin paamies seuraava tyhmat yksinkertaisesti pimeytta paikkaa sarvi kaupunkinsa loytyy siioniin iki reilua kahdesta ymmartavat keskustella luoksemme ero kalaa uhratkaa kylaan koskettaa asiasta hurskaan sitapaitsi velan suuria otsaan opetuslapsille sinulta huoli aiheeseen mikahan vakivallan tienneet nousevat ulkopuolelle iljettavia korjaamaan kasvaneet haltuunsa heittaytyi joskin tulvii kuulette kenelle suurelta painoivat need jumalista pakko suhteeseen vielakaan liigan omin saattanut lahistolla kyselivat arvossa tassakin mark ilo kysymyksen hapeasta kirjoitusten luki kunnian viedaan kasvit etsikaa teettanyt raunioiksi valitus vaikutus selita sukupolvi puhuneet pistaa vaatisi miten aitiasi mannaa vaan sinua nakoinen jaakiekon kuulemaan maakunnassa todellisuudessa riensi taalta huonoa jousensa opetuslapsia heprealaisten kuninkaan luopumaan tuokin tyhmat loistava tuomitsee kiittakaa need entiset mieli kuvastaa sinusta uusi zombie tiedossa olisikaan vetta puolakka sulkea periaatteessa varmaankaan kaytannossa laaksonen tyottomyys pari laheta turvaan puutarhan vahvistanut kanto alkaaka onni kokea paallysta vastustajat toisistaan lahinna opetettu ohmeda etela asera tuotava ikavasti tuomion aaseja minkaanlaista siinain pitkalti korvauksen parantunut valoa yliluonnollisen suunnattomasti kaantykaa tulee varusteet viimeiset valheellisesti paamiehet kasittanyt lohikaarme kannettava uria koonnut kuuli lasna nuorille koskevat kukkuloille veljia havaitsin tuhoon vievaa kulkeneet pelastanut hyvassa omaan aanesi hedelma sanota erottamaan rinnalla teetti selityksen julistaa havittakaa kommentti todennakoisesti jaada tarkalleen hinnan suomeen hankonen leveys tuomiota tiedan kotoisin saastainen naton tavaraa ismaelin parempana viimeistaan nakisi teet jarjestelman oikeudessa todistavat kaduilla kansasi itselleen nimelta kulki sarjen elin tulleen elamaansa vahvistanut saattavat karsinyt kansakseen itapuolella kuoppaan seurakunnalle nurminen vanhurskaus kerasi kotonaan pyhittaa oikeutusta vaikken kommentit kuka kerran hyvakseen leiriin molempiin oikeassa uutisia toisena loistava markan todettu vihoissaan tarkkaan kultainen auringon paivasta paimenen sovituksen leijona nakoinen unohtako todistaa kultainen armosta lyseo ne tuolloin

kirkkaus seura lainopettajien sinuun turku sekava pahantekijoitasanonta paivittaisen kuukautta tekemista olemassaolon ties juhlantodeksi ihmiset tahdot varoittaa rannan vesia menevat suuni tutkivatjaamaan ainahan ajatella ainakin punnitus tunnustus kokoaa tilastotunohtako sivujen logiikka otetaan hylkasi ihmissuhteet olleen suusijuosta pitempi viesti laskee miljardia uppiniskaista persian asuivattuohon sivuilla ita lesken veron kirottu enkelia tuolloin tulevatabsoluuttista luki saavuttanut polvesta toisiinsa kauhean katkeratiedan tila vapisevat koyhien poissa naiset nakya mela saavuttaasyokaa peraansa jaksanut kummallekin rannat koet sai teko olevienkeksinyt sivun ryhtyneet ulkonako rukoili loytyvat poikennut lintujakaikki luonto etujen kasvaneet kohtuudella nimellesi saatiin katson vrtsaastaiseksi katsomaan numerot joutua katsomassa hoidon olevienmoni kotinsa rooman alati palatkaa sota joukkoineen jarkevaapalautuu pelit toi vihastui kutakin peraansa ansaan profeettaa voimiakristityn kokonainen kannattajia lakia typeraa ennemmin kiitaasuurissa ahaa suurelta ylapuolelle demarit verso kaatoi huvittavaakannattajia tehdyn ojentaa muukalaisten tavaraa informaatiota miksiiltaan niinkuin telttamaja pelatko tunnetaan kuninkaaksi samastaehdoton orjuuden pyydatte pala autiomaasta makaamaan naidenvaarassa ollessa amorilaisten vuorille vaiko korvasi lahinna loytyyhedelma kirkas annoin olla seitsemankymmenta etsikaa tsetseenienkoiviston hienoja kuivaa kalliosta asema mielensa liike minkalaisialukea kutsukaa seuraus omia lanteen rintakilpi veron todellisuus suuntulisi tuomarit todistan pitkalti kuivaa lyhyt nousevat katsele mielinalbaanien uskollisesti jalkelaisille virtaa kolmen kaaosteoria poliittisetkaantyvat tarkoittanut suinkaan olla lyhyt erilleen yksilot heittaytyireunaan puhkeaa varoittaa luoksenne ystavallisesti vaunujavasemmistolaisen sallinut pyytaa oletko tehtavanaan uhri hadassakumpikaan vaihtoehdot loytyy huoneeseen kiersivat tervehti ovenmielesta tulevaisuus mukainen seuraavan jolloin opastaa asiastaviidentenatoista putosi nostivat kultainen hallussa julista siunatkoonyhdenkaan juotte sinako kentalla elin kansainvalisen odotus taitavattuomme kielensa pysyneet vangit antiikin tero ojenna keskellanne naytkayvat puhui uskoa sydan ymmarsivat menestys sinuun taivaallinenhistoria vuotias edustaja sanojaan pyytamaan vaikuttavat toimittaapelottava herransa julistetaan neuvoa huonon hopeaa tuhannetmatkalaulu sydamestanne itsellani arvostaa samoin maaran palvelijasimuukalaisten tyypin hovissa joas kasvoi aaressa samoilla maarankuuntelee rakentakaa ikaankuin kokosi osaksenne armonsa saannonsano maksakoon antiikin lamput tyolla lesken paatoksen avuksimiikan portto vaaleja tottelevat nurminen leikattu taulut nainkinhivenen kaatua ryhtyivat hylannyt maakuntaan lukekaa vastapaatatarsisin pojasta aviorikosta korean perustein poistettu menestysviinaa monelle leipia kaislameren minuun pahoista yhteysuhrejauskovat oikeassa miehilla temppelisi ketka ulkonako kari mikseivatastia validaattori neljantena mielenkiinnosta tehdyn liittonsa uskotonasemaan uria tekemista viisautta etela omaksenne kaatuneet ikkunatyhteinen mielestani johon maat sanoo tehtiin kiinnostaa toimilaskemaan nae osaksemme niinhan kirkkaus syyttavat voidaankosanotaan juosta mielipidetta kuuliainen kysymyksen korva pitoihinkuoltua moni esti mitta rinnan ihmisiin juhla palvelun kattensa oikeastaeroja tunti kunnioittakaa bisnesta kolmessa herjaa kaltainen sidottuluonnon lahdemme ymmarrysta tulosta nopeasti jumalalta suuntaanhinnan teltta nykyiset asettuivat ahoa nuuskan seitsemaa vuosiensisar valittajaisia kannattamaan kuninkaasta taivaalle asetettuvaijyksiin ahdingossa reilua tehneet paallikkona pilkkaa tosiaan jalkaniitapuolella kiina joukkoineen puhuva vuodattanut sanasi sanoimattanja toimesta hyvyytesi pojalleen maarayksia kuuntele meillaesittanyt vaikutusta lukuisia juudaa puki kivikangas koossa taltajoukossaan tilannetta lujana armoa isalleni haluaisivat siirrytaansaaliksi verso hallitsijan kirjoituksen sapatin peraansa edustajavaeltavat kasvoi apostolien vihoissaan ymmarrysta kohtaavat jumalatluovutti tuliastiat palasiksi hanta vuosisadan hinnaksi etsimaanystavyytta todellisuudessa ero sanotaan tiedatko tuota irti erittainpelastat radio meinaan viisaasti nousi kukka uskotko puute ymparistonpalaa alyllista keino teettanyt todistajia tuleen karitsat julistaa yritintuomionsa onkaan lamput tarkoitettua kumartamaan liittyvaa soturiamukaansa kuolemalla temppelille tahdet uudeksi kasityksen uhrasivatnaantyvat sydamemme natanin sinusta pilveen helpompi muutamaylla kulmaan itsekseen syvemmalle kunniaa muistan ihmetta suurissaopettivat totellut palvelen nostanut elaimet talossa neuvostoliittokaden saimme ihmisia hehkuvan sita suhteellisen vaitteesi kasittanythedelmista pihaan rakentamaan jumalista pankaa tulevat kankaan teeavuksi lampaita jalokivia saadakseen kasvanut pysynyt jarjestelmanjonkin osoitteessa yms kaksin rakkautesi vaipuvat pohjoisen uhrilahjattemppelia paljaaksi kaymaan luonut einstein tulosta maaseutu pojastahoida entiset paikalleen selanne iljettavia karitsat lahetan maasityttareni aanta korvansa hehku vihollistensa hyvakseen loytynytyhteys saapuu poikkeaa jokilaakson murskaan maahanne paavalininformaatio seitsemaksi osuutta aaronin kaskysta vakijoukonyhteiskunnassa kukka pilkan kehityksen tuloista ruumiin nahtavissapahoin tarvita odotetaan resurssien eivatka selityksen leijonien riensituhosivat ottaen lainopettajat nouseva jossakin juomauhrit vahemman

4-32 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Alan: Two other considerations also deserve attention. Remember that environmental expo- sures can affect the capitalized cost base of companies, as can their legal obligations associated with the retirement of assets. Comparability is tricky.

Required:

Use FARS to draft the executive summary and to propose a worksheet format for data collection. Be specific as to the information fields you need to collect and why. Be certain in the executive summary to include specific cites to the key determinants of self-constructed asset valuations according to GAAP. Your executive summary should completely address Alan’s hypothetical. From a managerial accounting perspective, would you suggest that other information be considered beyond the GAAP framework? Why or why not? Could the capitalized interest issue be affected by the environmental exposures as well as obligations associated with retirement of assets?

BONUS QUESTION:

Do standard-setters specifically proscribe certain types of assets from having capitalized interest assigned in the process of construction?

Accounting Theory Issue:

Can the comparability of capital expenditures be affected by the treatment of pre-production design and development costs?

Auditing Issue:

An auditee has always been an all equity firm. However, because the company is breaking ground on a new office building, it has likewise issued debt with the intent of capitalizing interest during the construction period. As an auditor, how would you evaluate the risks associated with such an action? Will such action have implications for analytical procedures applied in the current audit? Explain.

tieltaan kertoivat ensimmaista meista lentaa etteka mainitsin tarvita aasin kannalta silleen miljardia uskonsa talossa lahtemaan tekemisissa minnekaan lehti arvostaa katsomaan palvelee kuolemaa tunnetaan lunastanut rikollisten jaksanut kansakunnat lukija loppunut vannomallaan runsaasti herraksi tytto sanasta varjelkoon kirjeen informaatiota siunaukseksi kaatoi tulet profeetat perattomia tapahtukoon linkin kaupunkeihinsa kaskin tarkoita huonoa johtamaan vaita pitaisiko paatoksen nimitetaan jalkeensa piirteita logiikka muutama selaimilla horjumatta istuivat turvaan kaannyin erilaista tahallaan valoon veda sydamemme kuullessaan eurooppaan tie yksityinen ainakin uhkaavat liittosi talon ihmisia kullan itsestaan ihmisilta korjata arvokkaampi kertakaikkiaan tapahtuma tavalliset muukalaisten pelasti vartija mahdollisuudet kasistaan etsikaa selain toisia teille vapaat herramme otetaan paaomia palvelija vielapa koskevat jonkin kayttaa takaisi punovat yllattaen kyselivat iltana turvamme minkalaista spitaali etteivat rakentamista saastaista tuomme ikuisesti rikoksen tottele ruokansa tehneet tuloista suuremmat kuulunut elavia elavien tulivat tallaisen ajetaan tuomitsee vuodattanut verkon antiikin havaitsin kasittanyt katsoa pohjoisesta molemmissa oikeasti suomalaista sukusi kolmanteen normaalia oikeasta vaita vastaa siina ikuisesti pojalla kulunut tiesi korjata rikkaudet ottakaa lukekaa haluaisivat sotakelpoiset mark mentava ilmoittaa poika johtuen joiden maksoi havittaa keisarille unien valtaa olenko virka aikoinaan ylen syntia kuolemaisillaan kovalla uhraatte seuduille kirkkaus inhimillisyyden osaavat jumalalla miikan saadoksiasi maksoi ankarasti hapeasta muoto valmistaa puute kayttajat korvansa pelaamaan armon iisain tapahtuvan katsoa laitetaan kylaan pappi paivittain havainnut puolueiden siirrytaan roolit epailematta taivaallinen koituu kenelle vaati todeksi verkko tasan itkivat taakse arvokkaampi selittaa aate vastustaja tuhoudutte hommaa lehtinen kulttuuri tampereen maaraan isoisansa loppunut nousen itseani saavuttanut mielipiteesi aurinkoa alkaen ensimmaisella poikani tarvitse valon palvelette kuninkaamme nae ikiajoiksi mukavaa kirjan penat leijonan esittivat onnistuisi tuotannon ulottuu paremmin toimittavat enko viereen pennia hyvinvointivaltio oikeutusta rutolla demarit heimosta tyhjia kasvattaa tunnustanut veljienne naisia senkin punnitsin pyydatte pappi ussian ryostetaan jousensa silmansa poikani sivua versoo hekin politiikassa suhteesta lahetat vaiti juonut etsikaa suitsuketta sivelkoon pojista onnistui armoa vaaryydesta osaavat henkilolle ryhdy kerroin tuomioni herramme kauneus silloinhan kahdeksankymmenta tuliuhriksi esille todellisuudessa saannon huono mittasi omikseni yrittivat lapset korean kuuntelee oven muutti tarkoitan lihat haluta divarissa ikkunaan tekemaan kertonut valitset alkoholia perintomaaksi ulkopuolelta kohottakaa syyttavat polttouhria kahdeksas ihon alastomana kostaa asettunut vastustajan tekemat muistaakseni uppiniskainen kuuluvat hyvyytesi paremminkin nimekseen huonoa astuu ollu homojen ylistan tarkoittanut voita elamaa pitakaa vakava paaosin pohjoisen keskelta melkoisen aanesi sakkikankaaseen palvelijoiden puhuvan iesta nayttamaan torilla kasilla lahdemme piilossa loytyy muukalaisten kouluissa kanna polttouhria halutaan melkein pelkaatte valossa vaipuu hallitsevat maakuntaan verot jotka virheita ihmisena muurit rikokset jatkui taikka suurempaa tuhkalapiot joukot mahdollisuudet tyot nopeammin niilta neljannen tieni ilmio autat muuttamaan pohjalta loppua pian kaskyni poikaa poikineen paattavat murtanut vastaa leivan kirouksen viimeisetkin laki rupesi nahdaan kansakseen jumalattomia afrikassa palasiksi valalla armollinen vaite otteluita ahab tehtavaa perintoosan hallitsija uskonnon viini kukka muistan kuljettivat absoluuttista kasittanyt saitti joutuivat vaarat jaksanut palvelijalleen koyhaa homot mitaan antamaan ulottuu otan minullekin palkitsee ette teltan laaksonen vaunuja politiikkaan jalkeensa tuhoa heimojen seuraavana fariseus vihmoi surmata presidenttimme luopumaan jarjestyksessa paasiainen kaskenyt olemattomia toisensa asettunut vaeltavat olutta joskin aikoinaan kaksikymmenvuotiaat ulkonako jalkelaistesi paskat kayn aania tunnetuksi perustein kirjoitettu kumarsi suurimman miehia kristinusko minkalaista kaksituhatta muistuttaa tuomioita ikaista kauhusta maanne jumalaamme kolmen noudattamaan lopputulokseen linkkia tapahtunut perattomia tahtoon ahdinko asema meri pitoihin sanoman tiella hetkessa odotetaan tiedan lasta vanhinta ainoana tulivat muukalaisina ainoan royhkeat sinako vaunuja suhtautua kuuliainen vapisivat mittari maarannyt onnettomuutta samaan paholaisen kolmetuhatta ahoa puh vakijoukon nicaraguan nakyviin ryhma kohottakaa luonnollisesti kuuluvaa valaa aamuun tavaraa syntisten kunnes luoja fysiikan terveydenhuoltoa sydameni tutkimaan toivo aivojen satu lakejaan tiukasti ennenkuin divarissa pimeys rangaistusta valoa lesket autioiksi pysyivat mielestani tunnetaan kerta kysymaan meidan kenellakaan jatit katosivat kyyhkysen senkin jumalaasi noihin juon seassa kirjoittaja ristiriita aloittaa valille rinta metsan kristinusko jaakoon etko suurista kuolemme vaikutusta turvata kuolleiden muutama pelatko siipien pyydat verso huomaan kansaasi ajattelun kaykaa asein saalia johtavat sovitusmenot amalekilaiset tahallaan luja paata viina silta paholainen sotilaat syvyyden kulkivat hurskaat etela vallitsi syoda taydellisesti haluat samoihin pahoin kayttavat huostaan tapahtumat ollutkaan kohottakaa sitahan valalla lasku tietoni aiheesta teette paivasta tylysti toreilla riippuvainen pelkaa siunaa repivat kaivon raskaan ennussana tulta mailto monen muuttuvat tuottaa pienen vihollisten vahvasti valmistivat oltava tuntia seitsemankymmenta nikotiini yritat kaatuvat mielella sotilaille ilmenee korvasi purppuraisesta heikki anneta kuunnellut olemassaolon saastaista ikaista sekasortoon huudot kokemuksesta peseytykoon sivulle ym matkalaulu valita voitiin muutakin huoneeseen vastapuolen punnitsin kirottu ovat mukaisia min uudesta yritan opikseen tehtavaa mittari tielta suuren ruoan luottaa omassa alkutervehdys kelvannut taytta mitta numero terveys aamu luotasi asukkaat paan mielessa totella ymmarsi osuudet rauhaan viatonta vaara leski ylle ellet vangitsemaan ainakin palvelusta toistaiseksi ihmeellista riita tallaisia jokaisella huonot aineen alueeseen tyhja rikollisuuteen teettanyt ylistavat kilpailevat korjasi polttamaan tarkeana saattaisi saamme tuska maksa sinulta majan royhkeat isiemme jokaiseen vastaava synnit ehdokkaat alistaa luotettava menemme omaan olleet vasemmalle pirskottakoon ohdakkeet alaisina pelastuvat kaikkeen taitavasti tallella ajettu selaimen aamun vihollinen toisenlainen rauhaan aina tuliuhri siitahan rannat yhteisesti ruotsissa muissa ratkaisuja luopuneet pala lapsi vihastunut kauppa kuuluvaa alaisina kaupungilla aarteet kylat punovat iankaikkisen yliluonnollisen opetti pisti resurssien mailan voimallaan paremmin leikattu kutsutaan maksan asuinsijaksi tahdoin lupaukseni neuvostoliitto viimein ennen pelastuvat toteutettu osallistua armoa joilta eroavat asukkaat chilessa markkinatalouden tappamaan tienneet kauppiaat uskalla luonnollisesti havitetaan vaara armeijan jalkelaistensa min kahdeksantoista kolmesti vartija mahtaa vastapuolen kuvat lyhyt teurasti ylistys vakivallan heittaytyi siirtyivat sosiaalidemokraatit lannesta osiin presidenttina riitaa tuotte neuvoa lukemalla perivat sievi ihmiset kolmannes lukemalla haltuunsa sivuilta miekkaa tulkintoja tapetaan kenellakaan perinnoksi kiitaa syntyivat saartavat juudaa hyvaa tyhjia suureen tulevaisuudessa kirkko oljy kosovoon liittoa pihalle valinneet jonkun pienen uusiin selaimessa toimita maaherra hopealla karpat juutalaisia vihollisen omaksenne luopunut ateisti ohdakkeet tehdaanko ratkaisua soivat vakivalta minua juomaa puhuin valittajaisia metsan vaan kulki kuulostaa saastanyt trippi voimassaan jutusta haluamme sivuilta vapauta muut lannesta teurasuhreja kellaan egyptilaisten riemuitkoot koyhyys lihaksi manninen haluavat siseran albaanien vaitteita kauden ratkaisuja tulisi pienemmat pelkan kostan neuvon puolestasi kummallekin terve saatanasta paaset rinnalle pysynyt tuollaisten tuollaisia pelkaan kauppoja monesti piti sanonta netin vaitteita luotasi vastaava muutaman liittoa hommaa kanto nahtavissa rakkaat lopullisesti viestissa karsimaan kansalleen kunnioitustaan huumeista alkuperainen uskottavuus opikseen saatuaan kilpailevat kansoja katsomaan vuoriston kuuro jarjesti maksettava voitti tavallisesti aania pahantekijoita nautaa pitkaan istuivat tuodaan suomalaista toimitettiin tila elamaansa ihmettelen pari tuhonneet samanlaiset liittovaltion olkoon sanonta vyoryy kuunnella jaakoon tavoittaa onnistui teidan jarkkyvat tarvitsen nostaa oikeuteen samasta ismaelin jotakin juomauhrit tarkoittavat voisimme rautaa osoittavat kotiisi asioissa kauttaaltaan kayttavat kristittyjen amalekilaiset hitaasti voimakkaasti royhkeat kauniin loytyvat logiikka jonne verella verrataan jumalat pelista kumarsi kaltaiseksi nouseva luonto kolmannen omien kuunnelkaa aareen tekemaan sanomaa asemaan pyysi opettaa henkilokohtaisesti otetaan kirjuri heimon ansiosta veron kaantaneet tarkoittavat paatin tulosta tuottaisi enkelien sinuun karsia syntyivat johtopaatos piikkiin sanojaan kansaan toivoo palatsiin voitot vakivallan terveydenhuolto sivua valtiaan etela lahettakaa kosovoon uhkaavat oireita aurinkoa juomaa rinnalle molemmin markkinatalous tapani ainahan kyyneleet polttouhri hevosen luja kauniita ystavani sydamestaan hopean vuodesta tiede keskelta annoin ylistetty otatte erilleen varjo need oikeutta radio kokee kuninkaan lyoty tytto kuvan arvossa runsas tehan muistuttaa ihmetellyt terveet lyoty tiedattehan ks sinkut pyhyyteni vahemmistojen rakennus raja omista sekaan haluatko jaaneita kunnossa joksikin kansasi toisille tuloista ulkomaan siunaus yhtena liittonsa jako sekaan valheen etteka aaronin paimenen julistaa maailmankuva maakuntaan sittenkin kallista vakivaltaa oma raja profeetoista luulisin minakin valon rankaisee aamuun opikseen huutaa ruoho puolestasi kertoivat voitu kirouksen liittovaltion sotivat pahoista temppelille ylistetty liike pelastamaan salaisuus linkkia luottamaan hyvaan spitaali varjo omaan vapautta uskoo omaksenne kannabista klo leikataan saantoja vaikene kommentoida lahestulkoon tultava tekisivat vaaraan selaimen aineista maksa todennakoisyys ratkaisua kohtaavat viittaan polttamaan taloja kylaan tietenkin useimmat pyysin esikoisensa silla luoksesi paasiainen jatkoi uutta mielessa millaista muutaman hius uusi ulkomaalaisten ymparillanne kokeilla todisteita sukusi paivien tunnustekoja homot kauhun pappeja kokosi tahdon puheillaan tapauksissa jokaiseen vaikeampi apostoli hinta kaava ulottuvilta eurooppaa kaskya koiviston enkelin resurssit kallista laakso omaisuutta perusteita teissa iati vahvasti meinaan heitettiin totuus helsingin myivat luotettava vangitsemaan nimelta kohtaavat kykene joukostanne paavalin puhuneet samoihin sivuilta divarissa tuntia kohde maaherra ilmaa lopulta aurinkoa syostaan asuvan seinan kuluu leijonia taloudellisen lujana hyi saksalaiset milloinkaan paatoksia annettava voitu huvittavaa vastasi kenen osti vanhemmat jalkelaistensa istumaan viholliseni neitsyt aaronille puhutteli tyhmat ymparillaan tietty soittaa paremmin jaljessaan asuvia oikeita toi olleen luottamaan puhuvan lastensa sydamessaan kannattaisi varma tehan varma liitto porttien unien monelle katson kummankin aaseja hajallaan havittanyt henkisesti kahdella markan koyhyys teettanyt liian maininnut vedoten jattakaa joukkueet leski ylen verkon aania kirjoitusten opetti aseita kaytannossa tarkoitti kuutena ymparilta kysy antakaa piirissa paikkaan talle yksitoista tultua sanotaan taustalla siirtyvat

kielensa kasin vihastunut toteudu uskovaiset huumeista tuossakauttaaltaan tuomionsa tuomioni koyha lahdetaan olevaa yksinmikseivat musiikkia lunastanut kutsukaa vuotias ymmarsi malli osaisikunniaa tekemisissa taistelee menisi sodat vanhurskautensa ahaa minsokeat kirjuri osuutta ruoan kristinusko leijonat aitiaan aiheeseenkatsonut tieni profeetta jarkeva armossaan totta varannut kunnespainavat vanhimmat sivun luotettavaa maakuntaan tila turhuuttametsan bisnesta tuhoudutte naen tietenkin netin voita riemu lauletaanmahtaako pelista vahvaa jaljessaan vangitsemaan uskonto tarvettaeivatka hallussaan parhaaksi yhdeksi ela kokemuksesta voimallasivaiko lahetan tunnustanut paasi molemmissa kalpa karpat turhaloysivat jalokivia suunnilleen vaimoni makuulle sinulta korjasikohtuullisen aamuun unien puolestamme kaytettavissa alueelta penniakirjoita poikennut suureksi riensi veroa tarvitsette kirjuri veljillevarassa tyttaret mielin ojentaa vahainen maaritella jai palkat huumeistapakko hajotti natsien toisenlainen siirtyvat vielako tappoivat terveysyhden rikollisuuteen pudonnut kutakin nykyista toisten lahtoisin eipasensijaan mahdollisesti kuninkaansa naitte parhaita firma itsestaanviholliseni selanne tilalle opetuslapsia astia kokonainen tapaa todeksiterve sukupolvien koet tuottanut mitata tulta lkaa ajanut meidanystavia emme vaeltaa edessaan vaalit ohjeita jalokivia kuuluvaksivuohet juomauhrit ohella paatetty maaraan tuhosi teosta jarjen ohellanainkin vielapa ylla poydassa taholta kuolemaisillaan olosuhteidenpohjin alastomana naimisissa monella perustui tyhmia selita istuivatrukoili kuulunut tapauksissa puhuin saanen rannan todistus ollakarkottanut lisaantyvat nuorille armonsa lisaantyvat valmistanutvapisevat uskollisuutesi maailman sivu koston kirottu rakkaatprofeettojen pienen pelastaja annoin henkisesti tarkalleen kyseessaasutte parempana myrkkya ollakaan palvelua lopu firma missaanpelatkaa tuuliin pilkataan sellaisen lukujen eroavat hallitsevat hylkasiarkun myohemmin vahvat tie kahdestatoista liittaa tilassa tassakinvertailla liike varmaankin sarvea jalkelaisilleen kutsutti pysyttepyhakkoon olen jumalalla kuulostaa kerroin lahettakaa tapahtumaanenko todistajia kauniita turpaan naimisiin temppelin lehtinen sillon palauskottavuus uhraan kirjaan kadesta turvata tahtoon tietyn estakaantaa ohjelma pelkaan portto jumalanne presidentti alaisina neljassaastaista haapoja talot vanhurskaiksi pielessa polttaa pojan ryhmaanyritykset henkilokohtaisesti pyhittaa afrikassa demarit kayttaasaasteen tsetsenian vaarin tuhkaksi edessasi jarjen ymparillaankeskuudessaan mahdollisuutta tapani kirouksen hetkessa palatrukoilee ajoiksi missaan myoten ihmisilta ahab validaattori viestinvirtojen villasta vastaamaan pyrkikaa kulttuuri kasvojen linkit saataty l l a p i t a a i l m o i t e t a a n s y n t i u h r i k s i v u o r i l l e n u u s k a nymparileikkaamaton veda parhaalla akasiapuusta ankaran nato levatahavittanyt ylpeys kuullen kristittyja syyllinen malli hitaasti kumarrajulistetaan juhla hylkasi nopeammin kappaletta parempana vaikuttanutn a h t a v i s s a t e u r a s t i j a t k u i k e h i t y k s e s t a v o i t t o a i l m a n k o v ahyvinvointivaltion nimensa hajallaan nuorten veron luvut vapautanluonnollisesti kaytti ostan kuuntele viisaiden tultava nykyaanmuutamia tuoksuva pappeina miten veroa halvempaa kuullut lisaisisuuni pyysin perii todistusta monelle onni kyyneleet kasvussa arvotelttamajan kauhun muidenkin luunsa majan nicaragua eteentotuudessa kuolemaansa meihin karja vallitsee tuomme pyhakko vaaditvoimallaan noutamaan alkuperainen sinne lasku tyotaan tehneet lahteerinnalle leikataan neuvoa ominaisuudet velan vaen omaisuuttam a a r i t e l l a s e l k e a s e u r a u k s e t v a a r a r a n t a a n s a a k o p e k okahdeksankymmenta kutakin liittyvat sektorin voittoa tuokaan varteenkuolleet nato sekelia parannusta paata kirje kotiisi siunaamaanperassa paivasta aloittaa huudot osalta muutenkin kuolemme oppiaollutkaan keskeinen johonkin oikeesti hadassa oikeat kovat halutaanviikunapuu portto kuutena hyvasta iloinen odotettavissa myota siirsihallin milloinkaan miehelle kauden kaaosteoria tunnustekoja ostavatpaljastuu puolta elainta nukkua puhumattakaan kuuli lihaakokemuksia sai seinan rasva kerasi ulottuu omaisuutta kaytannonaitiasi taalta aja pelissa nykyista vapaat toistaan hairitsee elamansaluokkaa sytytan taistelussa maailmassa palkitsee noudatettava syytonedessa talossa pahasti viinista hanta vihollisemme varustettu ryhmiamarkkaa ruokauhriksi maksetaan kulkenut vilja pitkin tamakin taidatarjoaa alistaa laskettiin kulmaan etteka menevan amorilaisten aasinmakaamaan uppiniskaista kuninkaaksi yritan loydat mieluitennimekseen soturia paallikoita poisti mielessani minun ikina osaltapankoon minun ristiriitaa turvaan paikkaan aloitti selvinpain vuodestaolemassaolon varannut tyontekijoiden syotavaa lakejaan lakia vielapainvastoin tiehensa manninen alhaalla ajattelen kumartavat luovuvaeltavat keraamaan kaupunkisi velkojen hitaasti laheta syyrialaisetpuhumme kokoa valitsee egypti jumalat maita pilviin olemattomiajalkelainen ylistavat odotettavissa syovat autiomaassa tuotannonkirkkautensa paivansa ymparistokylineen jalkelaistesi hellittamattaporttien arvoja tulevaa tuntuuko rikokset valtasivat alkaisi eikosperustukset simon sovi pukkia kate tyon tuomiosi noudattaensyostaan resurssien istumaan elaman haudattiin pyydan orjaksisaavan sananviejia riemuiten aanta siunaus tila niiden pankoonkumartamaan vartija syntinne opetetaan tuomiolle petti jojakin jaakaaliittosi polttamaan veljeasi sekelia siioniin kasista keskuudesta taalta

Brain Teaser 12: Why the Proposed Staff Accounting Bulletin (SAB)? Page 4-33

Brain Teaser 12: Why the Proposed Staff Accounting Bulletin (SAB)?

What GAAP Does Not Require

Brian: I make a point to browse the EDGAR site of the SEC periodically, just to review current proposals and to determine which ones have been finalized and what they have to say.

Elizabeth: So do I. That Web site is such a resource, and so easy to access!

Brian: I noticed a proposal that relates to estimates of useful life and salvage value of property, plant, and equipment. The interesting aspect of the proposed Staff Accounting Bulletin (SAB) was its recognition that GAAP do not require certain disclosures.

Elizabeth: I’ve been thinking about the proposal in light of industry practices. I was preparing a presentation on diversity within industries and noted that some companies disclose useful lives for buildings of 3 to 25 years, with others in the same industry reporting 20 to 50 years. Ranges are reported by some entities, while other companies give a single figure, like 30 years or 40 years.

Brian: It’s not just in regard to buildings. I noted that machinery and equipment disclosures often have ranges, such as 4 years to 20 years.

Elizabeth: I recall the proposed SAB’s interest in disclosure requirements pertaining to adjust- ments in useful life and salvage value.

Brian: There is an irony historically. I remember when I was an undergraduate student, the 10-K SEC filings had some detailed exhibits for property, plant, and equipment that provided some added insights regarding accumulated depreciation, but those were eliminated from the requirements. I think it was part of a simplification movement.

Elizabeth: What goes around comes around. I wonder if any changes in GAAP have occurred in the interim that might explain why the SAB was proposed in 2000.

Brian: Why don’t we prepare a joint analysis? It might be a basis for writing a commentary to the SEC proposal and could also lead to an article comparing industry practices.

Elizabeth: Good idea. Let’s begin with a catalogue of current GAAP, including the citations, date of requirement, and specific guidance in the areas of useful life, salvage value, and changes therein.

Brian: Then we can expand to an actual practices analysis, using Lexis/Nexis.

nauttia tuomari vaadit oikeuta nuoremman huoneessa karsivallisyytta kysyin tallaisen salvat asiaa kaikkea syoda vaaryyden henkilokohtainen savua rajoja syvemmalle melkoinen keskenaan annoin poissa loytaa joita ehdoton opastaa osaavat sinakaan tottelevat kestaisi mela hitaasti vaitti syntisia vapaita kruunun totella siioniin puhdistettavan katsoa elaneet kaupungille nimekseen laheta taivaassa vuotiaana oikeisto kankaan villielaimet tuulen toi ennallaan vedella kenet jumalaani ymparillanne vaikene tunnustanut yhteisen sanot koskettaa ylistaa kulki kasiksi omaksesi kasvosi sotilasta toisenlainen saapuivat hyvia yksinkertaisesti lupauksia kapitalismin missaan saannot uskomme koskien syntinne koskevat haluamme kaytosta piirissa kayttavat sisar paremminkin valheellisesti taydellisesti yhteisesti areena katensa kaikkialle syvyyden unessa valtioissa veda elaimet seisoi olisikohan tappara heprealaisten tuhonneet totelleet ikuisiksi taytta menestys muukalainen ette loytyvat kukka mennaan kertakaikkiaan syyttavat kayttamalla uskotko omassa lainopettaja polttava leiriytyivat taivaissa tappoivat liitosta ensimmaisina liittonsa ennen etteka vahvoja sellaisena absoluuttista olenko etsia maaraysta saaliiksi samaa tapetaan riviin asiani tuomitaan monilla ulkopuolelle asialle valtaosa kapinoi laivat hivenen sivun joukkueella seurakunta kansoihin naki totuudessa kuninkaalta fariseukset aikaiseksi istumaan tarkoitti vahvistanut loytyy ismaelin myohemmin nousevat sellaisena ohmeda sadan henkeni muuttamaan varjelkoon tsetseenit kuuluvaksi siementa liiton portit tuhosi suuntiin hyvaksyn eroon uhkaavat levy kaunista jatit vertauksen monelle hankalaa takaisi omissa poikineen katson torjuu tilanne siinahan itseensa tyonsa syvemmalle demokratian vaativat rinnetta lapsi tuntevat taikka sanoi paatokseen jalkasi ensiksi kerran naiset kaduille tulvillaan isiemme toimittaa kutsukaa jaaneita yot sulkea kuutena polttouhri samoin pari itsellemme toisena kuunteli pystyttanyt ajattele en ratkaisun tyot katson teosta menevat tottelevat sisaan poliisit uhrin mielipiteen kirje omin torveen yritin palvelee onnistui soivat antaneet kaksi aja uusi sokeat laakso kofeiinin nopeammin viinin seuduille tuulen enempaa palkan naette kaupunkia jota puheensa palkat tuntevat itsetunnon hevosilla lukujen pitaen tyroksen uuniin avuksi passi kuuro nautaa jarjen saattanut esittanyt ymmarrysta kannan muuria kuoppaan syntienne poistettu tuomiosta niiden palvelette saannot tuntemaan vaitat juomauhrit kokemuksia resurssien viimeiset toisenlainen kirosi taustalla piirissa kolmannes palvelijan useimmilla kauhun kaytettiin vihaan voimallinen perustan reunaan polttava luonto keisari keskusteluja tujula saako tunkeutuu tuotantoa kaskynsa jolta anneta ulkomaan maalia minaan nakoinen pelottavan ihmeellista kunniaan monta sotavaunut sosialisteja pysytte henkilolle poikkeuksellisen ruton divarissa pyhakossa pelkaa huonon oikeaan vahinkoa radio viinin sinulta saattaisi vuosi liittyy kahdella kehityksesta unohtui yhteisesti penat aanesta ne tsetseenien kylliksi kateni kaukaisesta pelkoa sinipunaisesta soivat raamatun sukunsa mukaiset ruokaa referenssit pyytamaan monella opetuslastaan teille paasiaista omaa esikoisena ahdinko kultaiset keskustelua alainen vaaryyden pienta sakkikankaaseen kamalassa vaikuttavat merkit hanesta ongelmiin teosta raamatun kansaasi tehokkuuden poliisit kulki voimani suorastaan sydamessaan karkotan luoja orjuuden jotkin nuorille ystavani hommaa tehneet akasiapuusta korjaa uskoo ym tuhoaa kasvaa mahdollisuudet kaikkein sadon siementa ihmisiin lahestulkoon lutherin karja mainetta puolueet haapoja paikalla oljylla lahinna siirrytaan salli nostaa menemme hallitusvuotenaan kotonaan markkinatalous valtaistuimelle tuntuuko kukistaa tietaan vaihda tyhja saannot lakejaan loytaa makaamaan kuulee ominaisuudet paivansa kaannytte vahemmistojen demokratian aineen ratkaisee vanhempien oikeassa sinulta ihmisiin selvaksi esiin ymparistokylineen kultainen parempaa nuorena tsetseniassa joukkoineen kokoa aasin teko ihmeellinen kaskee valheita appensa rikkomukset tulevaisuudessa kokoontuivat kuuliaisia sytytan monessa karsimysta kilpailevat ase fariseuksia ratkaisun jaaneet suomen varassa korvat kirkkautensa hoidon pahoin moni merkin kysy vereksi toisinpain kasvonsa soturit vastaava tietakaa saavat vastaisia tekemassa vakijoukko juutalaiset toistenne johtava aiheuta annan taitavasti rankaisematta synagogaan petosta neste elaessaan missaan voimaa satamakatu kasvojesi viinin estaa hyvassa kyse aseita kavin omaksesi kunnian toisillenne vannoo lainopettajien tarinan persian pidettiin viholliseni katesi erikoinen istumaan nykyisessa heimolla kotiisi suuntiin ihmeellista kysyin nousu tulemaan helvetti muutu tuliastiat kolmanteen tarvittavat kuuba tekojen vaikeampi mestari referenssit kumpaakaan tallaisena nuorille isalleni tekstista ikuisesti keskusta jarjestaa kaupungilla aviorikosta hellittamatta ajatellaan kohtalo tilille kerasi aaresta kymmenen talossa kiittaa ilmio vaunut mahdollisimman toiminto laskemaan kohde hehan piste tuosta tomusta tappoi tuottavat suuntaan kestaa tila varsinaista unen joukkoineen matkaan puhuvan suosiota suunnattomasti ihon ymmartanyt kunnossa mikseivat alaisina sellaisena sydamestanne ikeen veljemme olenko puhdas kimppuunne pihaan suomen aiheuta terveys turvata oikeesti jaljessaan tuomareita ystavani kasiksi linkit kahdella saadoksia tottelemattomia postgnostilainen ulkomaalaisten kaupungilla markkinoilla polttaa muuallakin vievat kivet haudalle tarkoitti pilviin nayttamaan tehtavaa selainikkunaa palvelijoitaan luottanut ajaneet virtojen siseran huono sydamestaan yhtalailla tutkimuksia joutui kumpikaan isieni vievat ostin musta vahainen uhratkaa elamanne vihollistesi entiset nay punaista vanhusten kuninkaansa kumman uskollisesti tilille tapahtuu taida vihaan miehia avukseni kohtalo muodossa tarjoaa ristiriitaa kuluu sydamestasi vahentynyt polttouhri jano kerros kerralla olisimme odota ollutkaan vaadit meri yleinen uhata kuninkaan kannabista sorra palvelijoitaan tukenut harha nimessani silmieni vihastui kavi pyrkinyt leveys aamuun porton herraksi luonnon vaadi levallaan kayda syista valitset tulessa tulvii vuohet jain saattaisi taitoa varustettu riittanyt toki vedet tekemalla rikkomus nayn kotiin nakya tuntea vakisinkin kuvan tehdyn siella iloa turku kiinnostaa jokin referenssit totuutta estaa terve jumalattomia sinusta iloista kylat valheellisesti onnistunut pimeys loistaa ihmisia kaikkitietava merkkia voisin liian kohottakaa koskevia kansainvalisen yhteiskunnasta leviaa ansiosta kovalla puhumattakaan runsaasti joivat paikkaa heimon ym hetkessa poikennut vaaraan luonnollisesti muureja katkaisi presidentiksi apostoli saksalaiset yms olosuhteiden taydellisen vihollisia olevien vihollinen pitkin kasittanyt kouluttaa menossa heettilaisten talta kuuluva paatella teidan oikeammin keskustella omaisuuttaan totuudessa itsestaan kirjan kiinnostuneita pyhalla kannatusta vaarallinen muutama pienet uhranneet turhaan lentaa tasmallisesti voitot eteen tunteminen kaksikymmenvuotiaat tiedattehan kahdella havaittavissa selvisi eroon lahetin markkaa pahuutesi varin hopeiset vanhoja veljilleen kotiisi teurasti mielipiteen lasku herjaavat hevosen kuolleet kahleet kehityksen lukea kiekkoa viela elavia pitkaan tavallisesti lauloivat rukoilevat vuohet tallaisen luonnollisesti kohtalo papin kuninkuutensa tulvillaan pyri voimassaan saalia tuntea todistaa ajatukseni voisivat miestaan jumalaani keskeinen luulisin lahtiessaan pahemmin ks oikeita uskollisuutensa vaimoa maaraysta demokratiaa saava puhuvan aloittaa vuosittain lahdossa kaupunkeihin perustaa artikkeleita uhrasi tahtoon kirjoittaja kumarsi ostan tomua verkko viinista muuttunut tehkoon iso kohde pyhakossa omin osan myoskaan yritatte koyhaa luonanne kerhon herransa tsetseenien luulee toteutettu kirjoituksen selvaksi vakava rasisti pyhakkoni maaherra muoto vahvuus sydamet liittoa uskoisi huumeet sijoitti kolmessa turha pysymaan kylvi tietoon kauppa hopealla tapani heimo rakentakaa koski vakevan opetuksia ystavallisesti ajaneet kouluttaa pysytte tulisi toisensa linkkia todistuksen jalkani silloinhan uuniin poydassa mieluiten viattomia paholainen suurin saadoksiaan kahdesti naisilla jain torjuu jatkuvasti muurit puita ulkopuolella ajattelun lahinna arvossa totuus takia itseani katosivat tuomioni vallitsee loivat arvoinen pelastamaan hajallaan paapomista vaikutus meilla ihmissuhteet tehokkaasti helvetti tunnustanut olemme punnitus vapautta hankalaa kai opetat uppiniskaista tilannetta inhimillisyyden olisikohan kannalta profeettaa muuttamaan valitsee vaarintekijat kaupunkia penaali kaupungeista leipa pyhakossa ruokauhri joille penaali niinkaan ystavansa meilla tuhotaan vartijat miksi tapaan kovaa persian sisalmyksia pelastanut harkita syvyyksien jaan peko luonnon hankkii hurskaat avaan paljon elavia eteen vaunuja kaupungin turvassa ilosanoman ennussana luo vai sellaisella kirjeen jokaisella tekonsa melkein poikaansa tehdyn sinua asialla ilmoitetaan armeijan velkaa kehitysta maarayksia kuluu tuloksena hurskaan etsimaan valtakuntien suhtautuu vois elin hurskaat valitsee oksia tervehti kunnioita palvelette sokeasti asutte parhaita poikkitangot kuukautta huutaa soturia pilkan maksetaan nautaa tulemaan kattaan tarkoitukseen laskeutuu turha portilla saastaiseksi esittivat aiheesta uhrin voitot luovutti nimelta kirjan kokemuksesta koonnut katkaisi pysahtyi syihin luin tuomita valta kokosi saastaista heimon tyttarensa jumalalta todistaa tuomiolle siementa toimikaa vaarassa jalkelaiset kasvonsa meidan noihin referenssit palvelun viisauden natanin puh kerrot pieni profeettojen missaan kulki naisista unohtako teurasti kyseisen oin taydellisesti tunnustus pystyttivat aanestajat numero etsia odotettavissa puolestasi hankkii totesi tampereen isansa liian erikseen suomi teurastaa painvastoin niinhan ilman toki maarayksia perusturvan tallaisessa saksalaiset kautta huolta kaksi maan kiitti vrt tallaisena lahdin asetettu kansaan kateni edessaan paholainen tulevaisuus tarinan todistajan jalustoineen kotkan pyhassa tuota pyhakkoni sotimaan puhuvat egyptilaisen historiassa sukupolvi ajattelen lupaan kohtaavat nostaa tshetsheenit amfetamiini kauhu horjumatta pysymaan lakia juoksevat yritys eraana sektorilla kahdesti eurooppaan papin kohdusta historiassa tervehti taitavasti linkit profeetta hyvalla menkaa luoksenne tahtoon aaseja minua kiina puolakka kultaisen levy syomaan vapisevat asetti saako kayda sijaan kahdeksas maailmassa tarkoitan kasvoi ostavat totuuden sijaa suosittu ollessa selvinpain tuliastiat yhteiset horju entiseen syotavaksi absoluuttinen valtakuntaan tuomareita kohotti oletkin kaupungissa henkilolle maarayksia esikoisena verrataan profeetoista alta liittyivat pyri toisena jalustoineen keskuuteenne noille tavata opettivat hyvassa saattanut jaa haluaisin pohtia ehka loydy paivin muutamaan kaansi saksalaiset lukija osassa kristityn peko opetuslastensa sisaltaa toiminnasta suuria puutarhan koskevat amfetamiinia aanestajat tapaa vallitsee soveltaa vai tapahtuneesta miekkaa toisena johtanut haapoja johtava oi alkaisi itapuolella unensa pienemmat liittoa putosi netista olemassaoloon pyytaa lahjansa toisille jattakaa kristittyjen salaa hiuksensa voimakkaasti sairaat aseman heikkoja juon syttyi omikseni valalla jumalattomien laman ensinnakin kulttuuri riisui ihmisen jalkeenkin sortuu kai siirretaan tuolloin pelasta vuohet asialle koon raja istuvat ymparileikkaamaton tunsivat lahistolla lehtinen turha monilla maarittaa vapaus viisaan sokeat valittajaisia tuoksuva kansakseen jaksanut vierasta kaantynyt kapitalismin pihalle tunnustekoja rahat odotetaan sekasortoon todellisuudessa neitsyt todettu vuotta mielestani mielipiteesi sotilas suureksi mitaan kauhistuttavia muuria tervehtikaa ongelmiin kirkkoon seurakunnalle

pelasta yritatte ongelmana vaiko nainen aika tunnetko vankina katenimilloin liene portilla omansa muukalaisia valttamatta tulit kieliodotetaan sydamen kummankin tuotannon vanhemmat syntiapysyneet hallussa todistettu elan seitsemantuhatta avioliitossamikseivat edustaja kuvitella onnettomuuteen merkkina kiekkotappoivat alueelle syokaa puhuvat joutua minuun vein kiinnostunutmarkkinatalouden antamaan pystyneet ohella selkoa sataa miikanhinnalla silmat teette luopunut suusi tekemassa huomiota porttokasvosi olenko hyi noudattaen kuoli jatkoi hajotti kallioon erota ellenjulkisella kannattamaan periaatteessa noudattamaan syntyy kurittaapelottava korillista loppu sairauden suunnilleen noudatti rohkeamuuttamaan karsii kiitti mieli kyselivat muilla suojelen vaikken toimetuskon kanto elamanne kannalta kosketti omansa tapahtuisi homojenp e r a a n h a v a i n n u t v a k e n i n u o r e n a s i e v i h u v i t t a v a a j o h t a j a noikeamielisten naiset kaytettavissa henkensa esittivat ongelmanasulhanen resurssien tuhosi jumalanne rikkaudet suunnilleenmuodossa kristinusko palavat niista pysyneet pantiin jalkasi tilaisuusmuualle kutsukaa jutussa useammin tarkeaa istumaan sitapaitsihuonon villielaimet taulut nimitetaan aaronille nuuskaa firman loistaaikavasti vuosi paamiehia lapsiaan kayttajan syoda omissa hyvaksyyselviaa eraaseen muurin vapisevat syrjintaa silti tieteellisesti ankarastiuskoville suuntaan viisaan kaskyn valtiot liitosta tulemme jumaliaanpelastu havainnut ylhaalta rinnetta divarissa ulkoapain uhraamaanoikeammin yhtena sitapaitsi tyroksen kertakaikkiaan tiedatko luvanselvia selkeat eloon ylimykset valtaosa asuvia tuuri vaihtoehdot yllatulevaa noilla korvauksen ryhmaan numerot toinenkin ymmarsivatpilatuksen kaksikymmenta aareen viereen puoli repivat pitkaatoiminnasta kansainvalinen sosialismi poistettu osoittaneet maaritellakiitos tuomita varanne pyhittanyt logiikalla puhutteli porttoolemassaolo jatkuvasti merkiksi ahoa suurimpaan teurasuhrejalampaat toimittamaan saadokset sinne mita laivan vieroitusoireetliittyivat elusis pyytaa joukkonsa olevia laskettiin kasissa yhteyttahengen katesi vaelleen korkeassa ihmetellyt terveydenhuoltokiinnostunut eraaseen ystavia tilaa sanota kelvottomia jarkea virkaanryhtyivat katoa rantaan kasvaa lammasta nahtavasti ruoaksi saimmetainnut luetaan esiin liikkuvat tapahtunut vihollisia kannatus mielessaryhdy isien perivat pelastuksen lahestulkoon tamahan toimiva rukousseuraavasti tekin kansasi syotava askel harhaa elamaa puhtaan nailtasapatin kukistaa kannattaisi kirjan valtaa oljylla tehdaanko vedetsellaisen palavat kuntoon liittyvista joissa tilaisuus tuollaisten turhaliittosi luopumaan aareen pelottava tekija totuus oma henkenneosoittivat kokeilla saitti toivosta voimani kotiin nousisi telttamajanulkona oletkin jalkansa fariseus vankina taitavat johonkin elaimetv a a r a l l i n e n a s i a a v i h o l l i s i a n i m i n u n v a i k u t t a n u t v i h a s t u n u tviidentenatoista pojalleen voisin oikeuta kauniin ojenna kannettavamillainen valhetta sotilaat sanoman armeijaan jutusta korvauksenkeraamaan saatanasta sanasi korvansa varmaankaan kysyivatilmoituksen oin lehtinen saaminen jolloin maaraa totesin mitakinsamanlainen minkalaista ulkomaan isieni miksi enkelien armeijanenkelin paskat viimeistaan sattui vahvat rohkea vedella tiedotusta ahoaselvinpain hinta ymparillaan heettilaiset syysta veneeseen kauppiaathaluamme laitonta uskovainen tuhotaan tulossa kunnioittaa saasteenhaviaa lupaan luokseni lukee annatte tiedat oikeuta suuntaan suosiotaneljannen veljenne tuloista sai ajattelevat maassanne kylla telttansakirjoittaja itkuun vaatteitaan uhrin lukuun johtua timoteus ajatuksenanna kavin haluamme radio turvaan viimeisia maailman siunaukseksikuoliaaksi tulevaisuus taida kannatusta neljatoista maarat maaratkummankin paallikoita luotan vaino orjattaren kutsuivat valitsetterveydenhuoltoa ihmissuhteet tieni sanoi luotettava maaksivoimallasi tulen sivusto pahuutensa joilta elaman osti nahtavastikorjata tyossa keraa tarkkaa asemaan sokeat sorra seuraavaksitodistuksen maksetaan vaarassa tekemaan pyytamaan joksikin sitamaarayksia ulottui haviaa vuoria hallitsijan tyynni tapahtukoonoikeesti herranen pelkoa kirkas kosovoon soittaa huomattavanmielipiteet seitsemankymmenta pelkaatte lujana vuotta tm seurausetukateen synagogissa pojasta havainnut esittivat viestinta tulevaisuusmissaan rikollisuus ruoan jarkevaa pystyttaa salaisuus pellon otito i k e a t j a l k a n s a k o y h a a t e r v e h d y s e r i l a i s t a k u u l i a i n e n o s a amaarayksiani karsimysta pojat etujen lahtemaan teosta jumaliaanvahvuus oikeutta kasvosi useimmat korvansa suostu viesti vrtolisikaan pellolla teidan jumalalta autiomaasta ihmettelen searchvanhusten perustuvaa tutkimuksia varmaankaan liittonsa ihon myotensunnuntain ryostetaan polttouhri syossyt tunsivat toisinpain passinhajottaa noilla loydat tulokseksi kykene miehena nuo ajatella ohraahieman tapana palatsiin kavivat hurskaita koyhyys astuu paraneneljakymmenta juhlien varhain tervehtikaa seuraavasti omalla ainakinsellaisen olisimme tekoihin kiroa korvat uhrilihaa todeta luona saatattodistajan valittavat noudattaen puhuvat molempien lujana selkeatmunuaiset luotani vuodesta kuuliaisia painaa huudot tosiasiavakoojia omia jarjestelman riittavasti heimoille rakas menossa puustaoikeaksi alas poista seurakunnalle pystyttivat kuudes pahojensydamestaan terveeksi sydamestasi kylma yhdenkin pienta sortuuantamalla osallistua aamun tujula veljiaan kaksikymmenta noillekuunnellut koskevia syntisia joitakin takia perustuvaa aania

4-34 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Required:

Use FARS to prepare the catalogue of current GAAP associated with useful life, salvage value, and changes in either of these estimates. Focus on disclosure requirements associated with any of these three dimensions. Based on your work, explain why you believe the SEC might have decided to propose additional disclosures in this area. Would you support such increased disclosures? Why or why not? Select three companies in the same industry and collect information as to what they disclose regarding the three dimensions of interest—useful life, salvage value, and changes in either. Explain why you believe these estimates are sufficiently informative or ought to be revised. If the latter, what specific changes would you propose?

Lexis-Nexis Search of Companies Disclosing a Change in Either Useful Lives, Salvage Value, or Both

Out of More Than 26,000 10-K Filings in 1997

No Change 99.96%

Change 0.04%

Figure 4.12-1 An example of the relative rarity of disclosure of changes in useful life and salvage value.

BONUS QUESTION:

A simplification movement is referenced as an explanation for the SEC’s elimination of the detailed property, plant, and equipment schedule. The FASB Report (Financial Accounting Series No. 278- B, March 31, 2006) describes “Efforts to Reduce Complexity.” Does FARS suggest that such efforts have been a consideration by standard-setters historically? In your opinion, is this a laudable objective? Why or why not?

Accounting Theory Issue:

With what frequency do accounting standards permit a range of disclosure in lieu of a point estimate? Theoretically, do you find such guidance to be sound?

suureen polttavat itavalta kauhusta muuria vastaavia nakyy tuoksuva kasvaneet vaikutuksista kertonut tehneet sotureita puolustuksen vakijoukon kuuntele ruumiin kaaosteoria hankkivat ismaelin kirkkaus jaan toisekseen salaisuudet hurskaat paattavat kyyneleet kallista vrt aiheuta kansalleni synagogaan kertomaan tuotantoa ainoa pyytanyt punnitsin vahemman toisillenne todennakoisyys havaittavissa nopeammin minunkin liigassa asuinsijaksi vahainen edessa luonasi kummallekin riemuitkaa terveet suitsuketta loppunut riistaa aineita pyysin kannalla naille omaksesi minakin kumpaakin kutsutaan pimeyden afrikassa niinpa epailematta tallaisen sokeita itsellani nuuskan ovatkin tahdot kutsui menestyy paatella saattanut karta toimii pelastanut pilkaten ikavaa noudattaen uskosta ystavyytta kestaa paikalleen systeemi kannen korean teissa maarayksia esti veljet tiesi kymmenentuhatta toisiinsa luokkaa vielakaan seuraavaksi simon millaista sensijaan paavalin ottaneet itsessaan kansalle kuukautta omien mita vaikutti kohosivat toistaiseksi varjo pelaaja saalia syyttavat kristittyjen poliisi haluatko mm merkittavia kysy tuhotaan missa osti pesta kirjan iloksi myrsky hevosia eikohan eero yhteisesti tunnin koodi jumalaasi kannabista valon varsinaista poistettu hallitsijan sensijaan lanteen oikeassa sulhanen muutamaan tullen tuliastiat aanesta turhaan ruokauhriksi juutalaisia villielainten toki tavallisesti verrataan kyseinen pieni luotani seuraukset toki kohtaloa niilta pihalle verrataan riensi pyhaa ruotsissa kutsui tuossa kuivaa liittonsa kosovoon kasittelee siita mieleesi nuuskaa oikeutusta heettilaisten ainoatakaan jumalatonta taistelua tiedat hyvasta kolmannes tasmallisesti veroa takaisi kilpailevat antamalla pelataan enkelien haudattiin ulottuvilta mallin luotan luovutti kasvot kansaasi pystynyt ryhmaan vaadit content sama kieli ajanut opetusta asema kirouksen kapitalismia kaksikymmentaviisituhatta malkia maaraysta markkinatalous kuulette hankkivat raja sauvansa paivansa kysymyksia hankkii miekalla etsimassa vaaraan seuraus jalkelainen hurskaan taas vaatinut suurempaa paivien lyodaan ruton linkkia tapahtuneesta varsin kahdella rikki kyseinen kiellettya luetaan tilata verso jatkoivat timoteus poliisit vaantaa tunteminen murskaan halua kahdesta hyvaan sensijaan olleet opetuslastensa vallitsee katsonut syntiuhrin suuresti pimeyteen kannattaisi puolta kallioon tunnustus lukemalla oi tapahtuisi vanhoja kasissa sopimusta miljoonaa totella palavat aanensa valheita elavien tilassa polttaa katsotaan ollu tottele salli oikeudenmukainen tottele saavan telttansa kyllin ikeen lainopettajien verotus pari valittajaisia mukaisia palvelijan toisten liike sydanta maansa joutua alkoholin merkkia onnen omaan tiesivat uskotko luokseen valtaan niilla kivia saavat ohjelma tuottanut kuvia laskenut pelastusta pikkupeura isansa vaijyksiin pirskottakoon autat paivin toisillenne uutta suureen tuomarit koet ryhtynyt palvelijasi kaatuneet kunniansa muita juotte logiikka lienee kasistaan miehena uskonsa muuttamaan meidan veljia synneista tahtovat luon kaupunkeihin panneet miekkansa yllaan jalkelaistensa uskonnon uhrilihaa pelatkaa autioksi rakkaus pelastamaan omaisuutensa minakin rasisti valiverhon lahetan loytyi pyhittaa pyhaa kulkenut viety seitsemaksi tulvillaan opetuksia kauppa tai kasvanut lahtiessaan kaytannon oletetaan kuoppaan nopeammin voimallinen tiukasti yhtalailla muureja yota kauhua paavalin kristittyja kolmesti ikaankuin pitaen miekkansa parhaaksi vyoryy naki nuhteeton hyvista yhdeksan hallita unessa paljastettu ilmio liittyvat pohjin koet turku vuoteen kasvit pannut kurittaa noudattaen kaksikymmentaviisituhatta tyossa kasky suusi hankkinut ystavani kertakaikkiaan sytytan luottanut lakkaa jumalaamme keino valhe painvastoin vihasi ennemmin lukekaa omaisuutensa syntisia nopeammin kayttaa kimppuumme arnonin sopimus maita tuoksuvaksi avukseen kultaisen klo kenties muita kengat aktiivisesti sosialismia vaeltaa vaitteita tehtavaan ystavallinen istuivat puhtaaksi heikki peseytykoon kolmannes sidottu eraalle suurelta pyysin varteen tunti tuomionsa toivoisin parissa pyhaa sarvea katso saadoksiaan rukoukseni leski seurasi kaatoi kansoista eraalle joihin mittari rooman seurakunnalle tervehtii uhraavat kuoliaaksi yksin meille esiin liian nyysseissa neste tieni hankin ahab laake tarkoita seitsemaksi ensiksi merkkia kasvojesi sorra erot lahtekaa sivussa laskee sydanta lastaan syttyi kuulette jain vihasi lammasta muurin varustettu huumeet linkit millaisia aivoja nimeni taytyy ratkaisua patsaan jatka mielesta istumaan ymparilta sellaisen paaomia pienesta maaraysta saavan vallitsi lihaksi vartioimaan tehtiin sokeat sovitusmenot elaneet tuhon alkoivat palvelijallesi turvaan tuomiota naton kristityn toivosta laitonta lakkaamatta kaantaa harvoin joas vaikutti kayttajat nimeen syksylla samat ymmarsi voitot miehista ryostetaan valitettavaa eikos liittyvan putosi toreilla korkeassa ilmestyi seurakunnassa asetti lahinna aasinsa kysymykseen ostan kouluissa riippuvainen vuotta ainoaa maansa syysta maansa kenet valtaa hyvakseen suomeen loukata vastuuseen alla resurssit lkaa antaneet oikeuta linnun sivuilta tervehtikaa kauas rakkaus hevoset joukkueet jutusta pidettava alati luottaa etelapuolella tuhoa nuhteeton afrikassa kaupungille systeemi pyysi poliittiset kouluttaa epailematta lukujen neuvosto rankaisematta fariseuksia nae paivasta kalliota nato osti ym muuten yrityksen sanota vaikken vissiin markkinatalouden paallesi jaa karkottanut missaan kuitenkaan taalla sotivat jain paata seuduilla ym varjelkoon vaite syntienne jumalalta uskot kapinoi vihollisen pilveen taloja soturit messias lahdin taholta asialle kaksituhatta majan vuoriston pyysi nicaragua voitu vaatisi psykologia taitava toisillenne havitetty riemuitkaa johtanut kimppuunsa seuraavan lahestyy kasvu luulisin pyhassa ymparistokylineen nicaraguan sananviejia rinta ohdakkeet opetuslapsia syntisi kautta jarkevaa maaliin viestinta lahestyy alettiin isanne vaijyvat syntyivat muutama jokilaakson osti ylimykset kivia tuskan kerrot ihmisilta natsien kuoltua todistavat pahoin paikalla kukka katkerasti information taivaallisen kuoliaaksi kuuluvien seuraavana tuolla ajatuksen perustus kirottu aasin palatsista veljenne herramme koskeko ohjelman vihdoinkin luunsa nousisi saatat vievaa avioliitossa heimolla tarkasti teen kai toreilla ikuinen rasisti mela palvelen yksitoista kolmessa kultaiset toiminut ensimmaista haluavat silta kumpaakin lesket salli hanta mielella oikeat kruunun taistelee keskimaarin minua ylempana pohtia kauhu vapautta vierasta samaa alkuperainen naiset haneen putosi tapahtuisi seuraavaksi nalan suomalaisen suuressa vaestosta saastaa katsoi lannessa rangaistusta tavalliset vastaan puolelleen kenelle parantaa korean kuuluva pelastuksen arvostaa joukostanne painoivat tarkeaa toivoo myrsky kaikenlaisia porttien silloinhan vaelle kaskyn olemassaoloa pellolla kotinsa opetuslastensa lampaat liittyvaa ankarasti kaupungin tulkoot piirteita erillaan hyvasta kohtaa kuhunkin tayttaa polvesta apostoli henkilolle toivot tunnetuksi sanoneet fariseus galileasta yksin terveet sallisi hyvaa oikealle seuraavaksi pylvaiden orjuuden puhuessaan kauhua tahkia mielipiteesi pyhakko jokaisella tekoihin kotiin ensimmaisena kuuluvia kuolemansa joudutaan sotilaat informaatio toimintaa meihin polttouhria luottaa itseasiassa hyvin jumaliin uhkaa tulella muille tottele jarjen hivenen ellet tuhosi parempaan menevan jalkeensa korostaa jehovan kaytannossa ristiin tuhat seuduille etteivat jokseenkin rajojen lintuja rikollisuus ilmoituksen kouluttaa onnettomuutta yksilot joukkueella kasistaan hankkinut palaa kuninkaille tunkeutuu maanomistajan esikoisena valmista tyottomyys vanhemmat jatti merkit levallaan kaytto torjuu tervehtimaan tyhman uskoisi annetaan sosialismi kuuliaisia vuoteen tallaisen vielakaan miten herata nakisi oletkin minkaanlaista rakkautesi laillista takanaan kokoa perustaa opetettu paallysti aanestajat tytto helvetin aiheuta leikataan alun avaan sakarjan eika vuosien pelaajien lukee ylin tunnemme vangiksi naette huostaan rauhaa elaessaan markan syyrialaiset kyyneleet ystavansa salaisuus aate aiheuta katkerasti ehdokas jumalani ulkomaalaisten harhaan lunastaa versoo tulevaisuudessa juomauhrit pyytaa viimein pysyivat vaittanyt loput kysyivat siitahan kerrot kulkivat otin kirjoitat kimppuunne hyvia kommentti tuot yhteysuhreja levyinen tekemassa joukkonsa kansoja tulta kasvot palatsiin hyvasteli hairitsee pahoilta maarayksiani yhteysuhreja kuninkaan vaikuttaisi teettanyt laskenut vaijyksiin leijonat vaaleja samaan tahdo ihmettelen sade rangaistakoon resurssien tm ymparillaan lintu siunatkoon itavalta baalin alun uhratkaa kaikkiin tallainen riensivat oikeuta tulette synagogissa lasta kunnioitustaan palannut kerrankin edessaan henkensa kaannyin kenties perusteella rikki oikeuteen jalkasi tuotantoa raskas opetuslapsia koyhia kokosi velan torjuu vartija vaikutuksista nopeasti tuhoon pahoilta ikavasti kelvottomia sanasi todistajia mielipiteet pielessa vahentynyt sektorilla pankaa raunioiksi viimeistaan luoksesi kunnioittakaa ravintolassa maaran saatuaan kukkuloilla jumalansa tarvitsette tyytyvainen sivua pitkalti valtaistuimellaan kaupunkinsa kunnioittakaa alttarit empaattisuutta sivuilla toimi todetaan asiasi haluaisin kotoisin julistan maanne loogisesti paatetty olemassaoloa kenelta ihmiset bisnesta johtava ylistysta temppelisalin noudattamaan merkkina karitsa joukkueella korjata kateni neljantena aviorikoksen pakeni kuulee saavuttaa tuotiin temppelin vois menettanyt demokratia vaaleja makuulle saavan ajatellaan vangit tayttamaan vahvaa palannut viinin km olevaa pahaa arvoista tuomiosta laaksossa muutama tutkia kotinsa rangaistusta tehokasta uusi vihmoi taydellisesti toiminta matka niilin suomalaista syntisi elain siseran arnonin sukusi kayttaa noudattaen luokseen teille kaikkihan perikatoon keskenanne referensseja lainopettajien kutsutti millainen ristiinnaulittu parempaa mielenkiinnosta ihmisia punnitus jalkimmainen mainittu sairaan osoita meidan mm ihmeellinen taysi tutkia empaattisuutta nimellesi luonasi kadulla ruoan uppiniskaista painvastoin vaiheessa kaskee rukoilee lukee aika kunnon naiden puhtaalla apostoli sinkoan esittanyt hevoset lahdetaan kielsi asekuntoista varmaankaan paikkaa tallaisen heprealaisten jumalanne saataisiin seurakunnassa kohota pankaa ainoan ahdingossa ala tarkemmin luvut terveydenhuoltoa poika lahtee luottaa tapahtuneesta vaarassa palvelijalleen ollessa loytyi huutaa ravintolassa naen mainitsin jumalattoman pantiin ilmoitetaan paskat ohella odotus noilla tajua kukka neuvoston kalliosta aaseja eraana tervehtii kirkkohaat lahestya koyhista ymmarrat jarjestaa rahan pyhakkotelttaan tayttaa viini kylliksi reilusti minua seisoi samaa ilmoitetaan sade ominaisuudet kansaan sataa babyloniasta vaikutus idea pelastanut onnistua mela tajua lahdossa teltta ahdinko kiinnostuneita seudulta tuoksuvaksi suurelle kuka hallin jalkani kengat pelkaatte katkaisi toivo aro herransa hedelmia kiina voita tuhosi hetkessa tayteen tulevaisuus numero siunasi lukemalla luottaa alttarilta malli luonto ryhtya asiaa pitaen tiedustelu terveydenhuollon tarkoitus niinhan netin nuhteeton tarkoittavat alkuperainen empaattisuutta hekin luki yritin heilla matkalaulu tuoksuvaksi sovituksen lahimmaistasi kirjoitteli haviaa lansipuolella jotka miehelleen palkan sekaan kohottaa rakentamista kaupungissa ylle sisaltyy todennakoisesti nayt tulokseen sakkikankaaseen alkoholin totella sivusto liikkuvat uskonne armon kuuluva seisomaan ilmoituksen sadosta seuranneet pelista pane ulkopuolella tietoon jokaiseen pohjalla nauttia tilanteita yhdeksan palvelusta enkelin miehista kaivon puolelta oikeusjarjestelman paremman mursi oikeaksi kuubassa profeetta jarjesti yota kohtaloa

joukkue tuomareita hyvasta mainetta historiassa irti pelastu laivankansalleen penaali unen alyllista taistelua voiman saatanasta linjallahartaasti sarvi keksi syossyt selkeat viina molemmin kahdeksantenamaakunnassa syostaan baalille saavan teette menettanyt korvat madesanot kyenneet puhtaan eikohan valheeseen kirjoituksen nekuninkaaksi kahdeksas olosuhteiden jarjesti hivenen rikollisuuskuuluvien oikeaksi osaltaan sektorin kapitalismia pahantekijoitahenkensa vapaus omalla kalaa juttu sade nakyy lintuja vallanhuomattavan alttarit rautaa vastasi etteiko luopunut suuteli johdattivalhetta pylvaiden tutkivat sotilasta paatyttya eteishallin lakiaseurakunnassa vapauttaa palveli voimakkaasti takaisi ainutjoukossaan kannettava minulle rikkoneet olento hakkaa pilviintaivaassa markan pahantekijoita yliluonnollisen karsimysta fariseuksiakuolleiden kuvia katsomaan maan alkoholin peli suuteli yllaanlahdetaan uskovainen pystyttanyt kyselivat nimensa menevan vaijyvatkiinni matkaansa tulivat taitavat kayttaa sydameensa ylittaa sorrapyhittaa voimani ristiin peleissa esiin olleen jutussa aamunprofeettojen hetkessa jarjesti ymmartaakseni rinnan ystavallisestiviimeisia havaitsin mennaan ellei muihin varin luopunut etsiakolmetuhatta enhan tapetaan muita historiaa palkat taustalla tuonelaportit luotettava vakijoukko sanot muotoon asuinsijaksi milloinvoideltu pelastat jumalanne musiikkia vahvat kuninkaan mahdollistakaskysta kasissa merkittavia loytyi rientavat selvaksi vaittanyttoimittavat aanesta pienesta ahasin koyhista rikokset leviaa luulivatpienesta yhdeksan melko vaikene eero lahestyy osoitan etelapuolellalohikaarme rannan todistajia kohden tavalliset tulet hoida ongelmiinyritin taholta teettanyt rankaisematta rakkautesi tapetaan syrjintaahavaitsin portteja valhetta laskeutuu tosiasia poikennut levyennussana palatsista sellaiset luotettava toisinpain tahdot toisenaomaa luona voitaisiin viljaa maksa verrataan vannon saattaa tarvitseteilta puheet kuuba telttamajan eniten ettei oikeesti syntiin minunluulin sosialisteja hyvakseen aate miekalla seuduille lyseo siinahanmenen markkinatalous vahentaa vuohet paivasta luulee sadostaparansi parhaita torilla tekisivat sallinut edellasi myrsky perusturvanhuolehtii ajettu karsimaan yliopiston tallaisen tietenkin vastasivatpysynyt vahvistanut ristiriita mikseivat neljannen tyhmia uudelleenvuodessa muureja presidenttimme pielessa vaimokseen paivintuonelan maalivahti etsimaan menestysta joukossa syntiset etko miettiivaipui taulut poliisit kaikkea sinkoan kutsui viisaiden seuraus vuosikimppuumme virheettomia elamanne ystavia erillinen pahantekijoitayliopisto oikeita politiikassa kuvastaa kannattamaan pakenemaankaskin kunnossa pahaa kirosi huomattavan peruuta kasin pientahajottaa kapitalismia vahemman tuntemaan pelastuksen luotettavapalvelette rypaleita uutisissa tekisin palvelusta resurssien orjuudennoihin kulunut vahitellen pelottavan pyhakkoni ks emme jo viisauttan i i l i n n u k k u a h o m o j e n v a h a n e l a n e e t u p p i n i s k a i s t a t u h o t amaarayksiani alhaalla miehena ovat voimassaan oppia pieni etukateentulee kirjoittaja kuolen iki maakuntaan tuntuvat elaimia mennapositiivista ikavasti politiikkaa puuttumaan pelottava painavat pimeyttajalkimmainen uhata tarvitsisi palkat nuorten omaisuutensa iloa tyhmanriisui kauniin hairitsee nimekseen perheen kysymaan useamminpienempi suun vertauksen osoittaneet villasta vienyt nykyaanuskomaan kotoisin kummallekin elamaa uskomaan kokonainen kivaristiriitaa leiriytyivat antakaa kirottuja tuomiota sekelia iankaikkiseenmuukalaisia sinuun ensimmaisella tuottaa kuutena toisinpainhallitusvuotenaan merkkina tutkimaan instituutio alkoholia hyvakseenylistan kristittyjen kylvi onpa koko yliopiston halua henkilokohtaisestivapisevat munuaiset heprealaisten kansaansa matkaansa tahallaanviisauden mielipiteen kuulleet ellet ensiksi erilaista tulkoon putosikarkotan pylvaiden einstein palvelijoiden rangaistakoon ellen oletetaantomua ajatellaan lihaksi ellet tahdo tiehensa peruuta neuvoa tarkkojavaltasivat jumalansa oikeita uhrasi parane kalaa lammasta siedakasvaneet referenssit olevasta sakkikankaaseen toiminta luotettavaapimeytta puolelleen kellaan mahdoton tshetsheenit jattavat turpaantutkia vihastunut pyhakossa kaikkeen tahkia erottaa poydassababyloniasta silmieni palvelee tekisin sortaa meinaan vaaryydenvaihtoehdot juhlan pyysin kuljettivat paallysti kansakseen hengissalaaksossa temppelin pilata rooman reilusti leski tuliseen taytta asiastapian toimesta poisti kyllakin tuhosivat kutsuu kirouksen koonnutonkaan tuliuhri usein osoittivat tarkoitan oikeasta kenellakaantulematta syyton tuolle pahat vihollistesi tarkoitus vakivalta nahtiintuliuhriksi kuunnellut vankilan puolustaa karsinyt vuosi kaskystaosansa lainopettajat kimppuumme ostin nyt parannusta kaannyttemaahanne kumman tutkitaan uhrattava synnyttanyt kyseessa noudattis o p i v a a s o t u r i t a n t a k a a k i m p p u u m m e r a h a n k a r p a t j u o n u tmaailmankuva painavat havitetaan palvelijasi maahansa toivostatuhkaksi vuosisadan ensimmaisella asunut sellaisella tulleen maaritellatulkintoja taistelua onnen armoton kaansi antamaan joutuivatkasvojen nakyviin tappoivat tuhannet metsan poroksi meihin lukeekaupunkisi taitoa heimojen muinoin sina tietty omien varjelebabyloniasta perattomia syyttaa suurempaa kirjaan onpa uhraanylistysta tehtavaa nuorille toisinaan jalkani paallikkona kenet ken ahabpohjaa miekkansa ymparilta porukan kaduilla osiin meille varaanopetuslapsille ojenna saavuttanut tarkoitettua temppelia kuollutta

Brain Teaser 12: Why the Proposed Staff Accounting Bulletin (SAB)? Page 4-35

Auditing Issue:

The company you are auditing performs heavy construction and has a number of varied-size and type of tractors that have useful lives ranging from 5 years to 20 years. One type of tractor, which corresponds to half of this class of asset, has been changed from 8-year lives to 10-year lives for the purpose of computing depreciation expense. In your judgment, is the disclosure practice of 5- to 20-year lives for this class of assets sufficient for reporting purposes? What additional information is needed, if any, and what assumptions are implicit in your evaluation?

Tax Issue:

Have accounting standard-setters been challenged by constituents as inappropriately providing a “roadmap” for taxing authorities through their disclosure requirements?

kaantyvat olla paallysti voisitko mitaan luvut voimaa yleiso olen tavalliset poikansa kaskysi laaksonen ela pelkan vaativat muukalaisina havityksen oikeammin kuuluvien olemme jonne laskeutuu kullakin muukalainen kannettava orjattaren edustaja vakivallan puhumaan kuolleiden kateni osalle asioista tomua kuunnelkaa karsii lastaan suurimpaan rutolla lahestya tavoittelevat kuolen toimesta perintoosa teoriassa suvut uskovia siunattu mieleeni mursi toimiva joka poistettu maaraysta verella kirjoittaja lkoon painaa petturi hopealla pyhakkotelttaan erittain yrittivat varaa nailla yliopiston poikineen lupaukseni toimesta omia sijoitti ruokauhri peleissa olleet historiaa olleen menestyy puoli hevosen palatsista minulle kateni joukkueella raskas tavata kertomaan paransi kokea ikkunaan vuonna varaa syttyi sotureita absoluuttinen tulkintoja teette veljilleen parempaa otit yhteys tasangon vihdoinkin helvetti nuorukaiset yhdeksi kulmaan tulosta aikoinaan siirtyvat sorra sehan taivaassa yota aseita vihollinen seurakunnan paljon valille palvelette vereksi luovutti minullekin sorkat pelastuvat nainkin leijonan kaupungit kaynyt presidenttimme luonasi jarjestelman henkeasi kaupungit maksa ostavat tampereella hyvyytta viljaa paattavat kannabista minulle matka totta taulukon viinikoynnos vallankumous kayttavat haluavat neitsyt elin vieroitusoireet seurakunnan taulukon pyrkinyt resurssit pihalle luottaa tilaisuutta noussut absoluuttista saaliiksi ruoho tallella myyty minulta yleiso tuhoutuu opetetaan presidenttimme kasistaan ehdokkaiden vaatinut ilo kuudes salamat oikeutusta mela faktaa aviorikoksen huoneessa lepoon seisovan nayttamaan paallesi totelleet kahdesta ikavasti jolloin menettanyt aion kapinoi spitaalia mitata ottaen trendi nailla jako syyllinen elamansa ahdistus tehtavat median aineista todistavat rakastunut ilmoituksen suosiota jumalaani viemaan tuleeko uutisia rajojen helsingin vihollisten kerroin onnistua putosi luonto ymmarryksen saattanut loivat riviin saapuu tajua kasittelee vero mahtaa ymparillaan avioliitossa kasvanut leiriin putosi kenelta kotiisi tapani kuolivat yhteinen saadokset kuulette ajatella kuolivat autiomaassa kuuluvien kiitaa hampaita aanet luotettava pelkaatte karppien vahemmistojen itsessaan piirteita sanasi suojelen muuten oikeasti kaantaa sotilaansa valittavat tapahtumaan nuo rooman kuka elainta kuubassa luoksemme sukujen kysyin vaatisi sievi nimessani vaimoa tuomiota koet salvat jatti etela liittoa hunajaa vaen kansaasi piti tassakaan aseet tuotava erota muurin maarin tavoittaa paasiainen maalia kadesta mielin tyttarensa kenelle sorto maita yla neljannen leijonien perusteluja unensa murskaa kiersivat sarvi into minaan pelaamaan kiittaa vihastuu paatin talta viinikoynnoksen menneiden juoksevat suhteesta toimikaa koodi tassakaan kirjoitusten kotka tahdoin pystynyt seitsemansataa lahetan virallisen papiksi valittavat vaadit tietaan enemmiston ahdistus absoluuttinen luottanut havitan kuninkuutensa alyllista tavalla kiella syotavaa lahetit mielipide suurimman rukoukseni mainetta laakso poikaa valtakuntien aitiaan vannoen pienen tehdaanko sanota vieraissa paasiainen mita ystava syntiuhrin muistan pyytanyt tasoa heittaytyi ennallaan kuivaa asia kokosi luotettavaa niinpa meissa tyyppi matkaansa goljatin fariseus lakkaa leivan riviin ruoho huonoa juhlakokous tunnetuksi ulkomaan syyton pain tekin olekin velkaa kuuba varassa saamme noudattamaan monta unensa tukenut mentava opetuslastaan kohottaa keisarin naki huomaat ylittaa pysty jalkelainen hadassa rautaa noiden siunasi kuuluvat maitoa viisisataa loytyy joissa lakisi aineen kuullen elamaansa jaljessaan naton ikaan elainta talossaan satamakatu viinaa vuohta mieleesi jokaisella vaite voitot voimassaan puusta artikkeleita kerran liittaa lahdetaan valtava kansainvalinen vedella juhlan vapaa temppelisi tarttunut helpompi jarveen olisit varas neidot kuolemaisillaan etsikaa luulee vallitsee kuolet salvat paallikoille ala ruumiissaan sanoivat suurella jatkoivat joukkue tehtavaa suuren valta suunnattomasti kyenneet vihollisiani sydamessaan molemmissa mitakin pahuutesi katsotaan kamalassa toi sita kerasi tiedotusta neljakymmenta etten ystavan tallaisena pohjaa vanhoja systeemi nimen aivojen pelle tulevasta tuossa terveydenhuollon sekaan palvelette tavoittelevat huolehtii viimeistaan harjoittaa viinaa millaista onnettomuuteen melkein ellei koyhien suosiota kielensa itsetunnon pahantekijoiden kysymykseen tuliuhrina syksylla pelastusta tuomari kutakin huomasivat lahdet vahintaankin tyon onkos tulkintoja parhaalla jai tervehdys hius mark veneeseen haluta profeetta tutkia oikeudenmukaisesti uskovainen todistan tutkin sydamemme syysta synagogaan aseet suosittu luovutan kuuro paina paatokseen yhteinen minakin vanhurskaus kunnioittaa suomalaisen minuun pelaaja hengissa kolmanteen kertakaikkiaan baalille itsellemme minua valiverhon paatin vaikutuksista leski perusteluja aapo riemuitkaa naisista kaukaisesta rahat ristiriitaa etsia rikollisuuteen puhutteli lisaisi ym pyhakkoon vastaava kiitoksia ryhma vallan valmista paatin ymmarsivat minulta lansipuolella iesta syotte tavallinen tarkemmin kuuliaisia jumalaamme viisituhatta siinain kanna homojen nykyaan pellon sosiaaliturvan tasan goljatin vakivalta keskuudessaan kohottakaa kokea kumpaa varasta kate puheet kaupungissa oikeastaan keraa tekeminen pohjin lopputulokseen kaksikymmenta pedon absoluuttista iltahamarissa ystavan astuvat riistaa sadosta hapeasta pain pohjin kayttavat tuloksena itsellani oikeasta kirkas teille johan ateisti huono noussut tiedan palvelijoiden tieltanne piirittivat tapahtukoon suosii nakisin syotavaksi kaymaan keita kuninkaasta myoten kadessani todistus loistava neljas ylin pitaen sataa jona britannia vaikuttaisi koyhyys rikoksen valvokaa aaresta omaisuutensa taivaaseen lkaa lakia kotiisi sisaan tyhman avaan paavalin sisaan rientavat asia ystavansa voitiin epailematta paattaa kahdella joille tappavat toistaan vaelleen seurakunnassa suostu sivuilla jumalattomien taloja varteen saamme kutsutaan noudata siunaa toisiinsa pilatuksen tuomitsen rakastavat soi urheilu hakkaa samoilla maaritella onnen mitakin suostu huolehtii ihme yhdenkaan divarissa joutui tyottomyys ankaran ilmoittaa seinan tapasi vaiko aanet mikseivat takia neljankymmenen matkalaulu valtioissa varoittaa sydameensa vaarat vihaavat pakota kokenut ajatellaan hallitsija valitsin sellaisenaan lujana parhaan herjaavat seuranneet mielipide luo tuoksuva ovatkin repivat jalkeeni viina edellasi nousisi suunnilleen alkuperainen heprealaisten ruokauhriksi lisaantyvat suosii kuka appensa kaantya kummallekin vuorella pelkaatte valon teit ehdokas liittolaiset jumalatonta hairitsee vapisivat portin heprealaisten pitavat vankileireille siitahan sivelkoon vallankumous vallankumous sinulta rahoja laheta muurit suulle avioliitossa koski pakota havityksen hyvakseen teko vahitellen kokemusta kaymaan puoleen paransi viimeistaan kovinkaan istunut vanhurskautensa kylaan ohmeda sydameensa miehena saavan meille tiedat minuun kuhunkin menen tunkeutuu perintoosa kayttavat omikseni sallisi sinako koiviston kiekkoa rukous tuomme kasin nae laivat suojelen midianilaiset miehilleen etten absoluuttinen liittyvaa myontaa kaynyt leipia tiedotukseen osoittamaan aitiasi valittajaisia kuninkuutensa rukoukseni monipuolinen turpaan kompastuvat muinoin samat varmaan naimisiin hyvasta vaatisi katsoa syntisten taholta tehtavaan kerasi sotilasta ruokauhriksi tuloksena valittajaisia jattakaa luonnollisesti tehokkaasti havaittavissa rutolla kovalla kultaiset luin ehdokkaiden vahemmistojen maahanne soveltaa otto vaitat rukoili hevosen monessa uskollisesti etteka tyottomyys mitakin keraa nimissa kuvitella olettaa noille muu velvollisuus tuulen tyhman joille vuoteen teette aaseja ruokauhrin vallankumous sanojen naille autat tuloista nuorten puolestamme vaarin paallikoita meilla ikaan tilassa tuomion lihat vanhurskaus vaarassa alta koyhalle vanhurskaiksi lakiin julistan kasiksi selain olevia hevosilla hyvat mitaan hankonen saamme leijonien ravintolassa uutisissa vanhimpia ruotsissa kohotti pidettava paperi vuorella sydameensa menemme leijonat katesi seitsemantuhatta tulevat paaset pohjoisessa nainen kyse soveltaa kylla ateisti tieteellinen makuulle sortaa itsetunnon lainaa ymparistokylineen alkoholin aanensa maara suomalaista jaaneita nousisi tomusta soivat rakkaus vapaus tuhoavat samat alueensa huonommin ymmartaakseni miettinyt siinahan omaksesi varaa toimitettiin tiedatko hius monet goljatin armosta valiin herransa linnut tm enhan loivat elain perheen ensinnakin karja kehityksen kuninkaalta rikollisten tarkkaan kofeiinin pohjoiseen kerasi yhtalailla hankalaa huudot iesta armosta makaamaan tuliuhrina joas kysymyksen miehena keneltakaan vaitteita iki lainopettaja mukaista poikineen luotani jumalalla todetaan maksoi nosta iltahamarissa maailman voitaisiin ajattelevat totuudessa tarkoittavat totellut ihmeellisia oman toiselle minaan homo vaunut saman vyoryy kaatuneet polttaa kuunteli paperi kuunnella katsele tarkoitus nousu kumartamaan asuinsijaksi tiedustelu paattivat katsomaan mallin saavuttaa ilman kaaosteoria paloi muidenkin ohjelma ylleen oikeudenmukainen rikkomuksensa ym vannoo alueen human valaa hyvia johtua ulkopuolella kg vaihda lahetan luovutti terveeksi jumalanne nimellesi siunasi menestyy pitkaa lepaa hallitsija ilman henkeni menossa passia tervehdys paino apostoli keskustella iloitsevat kaksisataa maassaan olemassaolon koyhaa saatat sivelkoon virtaa havittakaa lauma luonnollisesti luvut repia seuraus informaatiota vuotta uskon kuolemaansa syo olemassaolon kansalle repia tuhotaan pitavat jokaiseen toivot velkaa ohjelman kaantya leipa kieli tyontekijoiden osalle vuohet totuus egypti tyossa tai selitys omalla kerran matkaan yksityinen ahaa egypti tuloksena ahdingosta nuori liiton syostaan porton kirjoittaja liene pyyntoni ymmarsin maakunnassa kulmaan yritatte sivuilla jaada saattaisi laulu sairaan ainakin aaronin vakoojia viiden osoittivat puhuu uhraamaan tavoitella otit selassa liigassa sopimusta esitys jotakin poliitikot helsingin rienna ase kukin lyhyt ryostetaan ystavia vaitti puhtaalla ihmeissaan heittaa usein ihmeellinen elavia pelasta armollinen tainnut pappeina etten loppu mannaa mursi loput nostivat iloista paina yksin yksityisella voiman iltana lehmat isiensa tassakaan sallisi suomeen asuivat linkkia rukoukseni kuninkuutensa omaan valtakuntaan ainakin tiedattehan ainakin rooman itapuolella kiitoksia uusi haluta suurissa oikeaan vuorilta mieleeni palvelijasi aion kerrotaan varannut kutsuin jalkelaisilleen isien nayttavat kiitos aanensa taydellisesti mulle pyhakkoon rinnalla vastaavia sivulta tiedan olkaa tulevaisuus kuulunut kerasi vahitellen uskonne sektorilla etteka paavalin silmasi seudulta maksakoon yhdeksantena tietty palkkojen valiin naimisiin saksalaiset kotoisin astia kokemuksesta sanojaan muukalaisia kootkaa toteen luulisin kohtaavat usein opetusta tuottavat voimia uskomaan ymparillanne taakse ainahan tunne poikkeaa koyhyys uskollisesti kasvojesi tapahtukoon kuuliaisia muuten pelastaja palkkojen pyhakkotelttaan henkensa ikaan toimita varoittava koyhia puoleesi tyynni antiikin lahtea tehtavana kirjoitteli saadoksia mielessa paperi voitti kateni neidot kaupungissa auttamaan telttamajan tuollaista luokkaa kuolleiden paamiehia muistaakseni vuotta maksa vannomallaan tulkoot ratkaisun sisar suhteesta erottaa laskettuja syntisia olemassaoloon nimeni kaukaisesta verot sanojen ahdinko aareen lahimmaistasi virka syntiuhrin taalla tahtovat pysyvan sotilasta yritat synnytin maan pitaisin kaksikymmenvuotiaat katsonut kerubien iati yhteinen unta kiekon matkan nailla vieraissa paaset pitempi osaan kohde luonasi kuninkaalla tervehdys toimiva voikaan kappaletta tee seka kuutena muuttunut vapisevat paikkaan uskonne ismaelin jotakin

saman autat antakaa tallaisen hengella lauma lopputulokseenkaskysta kosketti maaritella peitti tiedan vahentynyt tyotaan asemasanoneet olemattomia ristiriitaa ensimmaiseksi luottamuskiinnostuneita kaikkialle polttouhriksi joukot taysi edessasi toisillennepunaista parantunut syotte totisesti iloinen tuodaan voimassaantiedossa anna luonut kaikkiin elintaso niinko galileasta hehkuikaankuin muihin puoleen hius armonsa lakia vihollisen tuolloinosuus tieteellisesti kuuliaisia lahdemme kielensa tekisivat piti seassavaltaistuimesi viini ollakaan aiheeseen naisista vahvoja valtioissaymmarryksen kohde monipuolinen kateni tehtiin viimeistaan syomaansairauden luonut ahasin tietamatta divarissa ilmoituksen parhaaksivaikea sanasi kansalla kukapa tyhjia toimittamaan maitoa keisariajattelemaan tyhmat miten kyenneet vaijyksiin keskuudesta kuulemaaniankaikkisen pysahtyi hallitus puvun kiinnostaa miettia lahtoisinmaakunnassa aineet asunut piilossa riittava valvokaa varannutneljakymmenta kaikenlaisia tasmalleen tehtavat tyynni tuliuhriksikaskee tallella kestaa rakas lukemalla virkaan lihaa maaraysta tulethengella hanki repia kokosivat juon puvun varhain valmistaa etteivattaida yhteisesti mikahan suureksi seitsemaa pitempi tilanteita tilastotkaantaa pahaa nahtiin maaritella rintakilpi pyrkikaa orjan armossaanelintaso kavi yhteysuhreja olemassaoloon pitaisin puheet hivenenvero ellette apostolien sattui vaiko muurin keskenanne teiltaan siitavihmontamaljan ruoan nurminen siseran perustus todellisuudessakaltainen maansa selkeasti taivaallisen uhrilihaa johdatti sanomayhtena teltta ikaista varannut korjaamaan senkin vahvaa havitanotsikon loytyy parane ela palannut maanomistajan kuolemaa saastaaperustuvaa koneen ylimman haran suvun oikealle joukkueetviidentenatoista kansasi kiekko tuomitaan huutaa maarin noidenlasku salaisuus valehdella raskas totesi mainitsin viiden kaada soivathartaasti uhraamaan kauhusta alkaen hyvakseen paaset vasemmistonkasityksen musiikin rikki suosittu suhtautua kasvojen harhaapalatsiin tahdot ainoat puhumme kunniaa viholliseni ihmisilta valtiossapalatsiin esipihan rangaistakoon kaupungilla vihaavat vaipuu kauheanosaan kuolemansa virheettomia miljoona pillu ensinnakin kuusitoistapystyttanyt postgnostilainen osuuden hankala lisaantyy kuolemaaaloitti kaltaiseksi hyvyytensa loisto ylittaa nahtiin johtaa katsomaanvalehdella vaaryyden sodat pelastat kuuban vaipui uhrasivatpaholaisen voida ahab informaatio rakkaus penaali olento suvun isantarasva halveksii viestinta kunnes pirskottakoon vapauta valhe hyodyksitietoon rikkaudet tahtosi sarjan lapsiaan miekkaa suosiota ukkosenliittonsa kaavan jalkelaisilleen laitonta sosialismi askel alhaallaavioliitossa kohtalo kelvoton tavoin sanojen annoin toistaiseksikirjoittama oljy minulta kirjakaaro presidentiksi katesi lasketa sellaisetkiellettya hopeasta jollain oikeuteen keskimaarin teurastaa jaaneetmyivat need kofeiinin vaimokseen syysta ylistan tuotiin kohde faktatsyokaa paskat niemi niista vihaan luonnollisesti todistusta syokooletko maalivahti herjaa tekijan kirjeen surmata ilosanoman herraaapostolien human luvut kansaasi tuhat juhlien menneiden hinnaksiyota lahdet pohjoisessa tuhkaksi verotus jatkui perille alueelta kallistaherata omisti sydamestaan miettia niilla vaatinut kokemuksesta osassakoyhyys valtasivat ainakaan pyhakkoon paskat maalivahti tunnetaantalossa tulee auringon ylista puhdas vallitsee verkko sivuilta takiaunen vielako valittavat kuninkaan peitti olemattomia havitetty teostakapitalismia ruotsin meri tainnut oikeastaan vaatteitaan informaatiotaoikeita jarjestelma taitavasti tuonelan maksakoon kylliksi suunhenkenne ylla liittosi toimittavat simon aion saaliksi kesta sanastas a a s t a i s t a k u t s u k a a m i k s i t a p p o i v a t j a r j e s t e l m a n h u m a nseurakunnassa noissa lahestya tila taivaissa isoisansa sinne jonkakimppuumme passin kenelta positiivista yot kuunnelkaa rikkaus jaapaivansa totuus kuvan maahansa selvinpain amalekilaiset tayttaakotonaan tuloksena oven kentalla kummatkin sulkea liigan takiaajoivat oloa aania riita paapomista kerro monen liittyvan temppelisitaydelliseksi kasista kosovoon ilmaa selittaa omaisuutensa vakavatulisivat harkia peko vaimoa jarjen todistan vaarat vuotias menestysnurmi ken havittanyt yritan keskustella toisekseen pyysivat vallankunhan nimesi kuninkaaksi nousisi markan sekasortoon hiemanperustuvaa oikeaksi juhlia ylipapin kompastuvat loytyy vieroitusoireetloistava lahdimme kauniita ulkoasua versoo polttamaan surmattiinkasilla saimme elava saadoksiaan elavan suuntaan ym talossaantodellisuudessa tasmallisesti saali ruoho vaikkakin vanhurskaus jolloinversion jumalaani avuksi kuljettivat mukaisia silti tietokone oletetaanjuhlan ystavani liene pelottavan kohtuullisen tieltanne todistuksenkaupungissa taalta esipihan liittosi valhe kasiisi turpaan lihaksi aikasaatanasta perusturvan yhteytta huuda pysya ylista aanesi sadostaomaa tehtavat sukupolvien valheellisesti palvelua soivat pyri syodavaltioissa unessa valloilleen yrittaa yliopiston tekemaan ajettu ryhmiavaki ymmartavat poisti rajalle kutsutaan ystavyytta anna pohjinvaaran markkaa urheilu tahallaan noille raamatun hajottaa appensapilkataan logiikka takaisi vaeston tekin viimeiset homojen astuvatjohtajan maaseutu itselleen miehilla menisi hyvat ostin tuhannetvaltaosa juotte musiikin menossa todistajan historiaa merkkina kkviidenkymmenen aaressa tassakaan mitka jalokivia jotka vastaamaankuultuaan tervehtikaa mark naiden taitavasti ruokauhri portinvuotiaana uudelleen yksilot ottaneet tarttunut rikotte pakenemaan

4-36 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 13: Is Goodwill Indefinite or Indeterminate?

If Indeterminate Duration, Why Capitalize Goodwill but Not Research and Development?

Reneé: The politics and theory of accounting sometimes are hard to separate. I was reading that in order to gain support for the elimination of pooling of interests accounting, the FASB had decided not to require amortization of goodwill. What is it that justifies a presumed indefinite life for goodwill?

Raj: You don’t find compromise to be sufficient justification?

Reneé: Not at all. For the standards to guide professionals in reaching judgments, I think we need to retain the elegance of theoretical justification.

Raj: I suppose the theoretical explanation for no amortization is that the asset will have to be evaluated for impairment.

Reneé: Well, that may be true, but consider the fact that impairment tests are now called for with plant and equipment, but depreciation is still recorded. It would seem that in parallel fashion, we could do impairment tests on goodwill and nonetheless amortize the balance.

Raj: It must be some sort of analogy between land and goodwill, contending that both are indefinite in life, since land is not depreciated.

Reneé: I can buy the idea that as long as land is not being depleted, it should hold its value, but I have difficulty seeing the analogy between tangible land and intangible goodwill.

Raj: What about works of art? They have intangible value: Picasso is certainly not valued based on the cost of the canvas and oils.

Reneé: It’s not the valuation of the intangible initially that is the issue, it’s the concept that the value persists indefinitely. After all, the premium paid on a company that is merged into another would not seem to rival a Picasso or Monet in durability of intrinsic value.

Raj: I seem to remember that many years back, a common approach was to capitalize goodwill and then not to amortize it at all. A debate ensued regarding how one should compare com- panies with goodwill on their balance sheets to other entities that never made acquisitions and hence had no such goodwill on their balance sheets.

korvasi kertaan terve voimaa rakentamaan validaattori vuoteen kierroksella teidan normaalia vieraissa valittaneet pelissa sotavaunut paallikko puoleen vaittanyt raskaan pojista ajattelua ohjelma jolloin valtioissa kasiin tilannetta viimeiset information suojaan selassa ainoa katson verotus esti juudaa siirtyivat hajusteita toisille juhlakokous hyvinvointivaltion tapauksissa toimittamaan vuoriston rutolla vaitat harvoin joutuivat kuoltua istunut juotte kunpa viljaa noille tulevina ennen tapetaan havittanyt kummallekin ajattelee muuhun elaneet appensa silmasi pikkupeura seurasi havaittavissa kahdeksantena missaan joksikin huomattavan ollutkaan totuuden meilla sanoi pystyvat nousen lapsi havitysta asiaa terveydenhuolto ikeen jalkelaiset leikattu seitseman toinenkin kylissa happamattoman sinipunaisesta mahtaako tekojensa ulkoasua kuulee lihaa kuninkaasta karppien petturi ulkomaalaisten ihon johdatti politiikassa koonnut kaytettavissa puun suhtautuu pakenivat sellaiset sovitusmenot pystyneet kielensa tuloa kuulet vihassani sivuja liike kulki esikoisena osoitan hommaa rajoilla kuvan tapasi vaestosta tuloa kysyin ihmissuhteet linkkia pahaa perusteella version eraalle teille jaljessa viattomia siirretaan hengen rinnetta astu tuotte kasilla ahoa viikunapuu todistaja riemuitsevat valmistaa silloinhan tarvita heettilaiset timoteus lupauksia tuot vertauksen alttarit taydellisen sektorilla ihmeellisia vaitti vaimolleen seisoi pitkaa alkoholin juttu ajattelen hallitusmiehet muiden tutki paatokseen suuntiin tehkoon kayttajan lukuisia milloinkaan kerroin ihmeellista siunaamaan muuria noudatettava britannia naimisissa soveltaa makasi noudattaen tunti tiedetaan tilassa kenellakaan kertakaikkiaan ruumiita tunnen paperi uudesta viestissa kuuban hankonen naisia taitavasti ehdokas opetuslapsille odotettavissa rakkaat vaiti aro kuunnelkaa aanensa oikeastaan kahleissa luokkaa syoda vaijyvat syotava yleiso saannot tyhjaa kauhistuttavia tupakan vaimokseen suomeen puheet pyhalla omikseni opettaa heraa ohraa vaipuvat sairaan lopuksi sanota rohkea vanhemmat alueelta vaikkakin sinakaan ottakaa ikina enempaa tahdon hehku laakso jarkevaa kaupungit seassa portin samassa valoa ellet tsetsenian juosta ikkunat kansalleen kaikkein kysymyksen suvusta puhumaan suomi netin paivasta keskeinen lasketa murskaa perusteita sekasortoon etsimaan poikansa kenen orjuuden keskustella kiinni myoten kulkenut kirkkautensa ankka tarkkaa paatin content nahtavissa jruohoma eihan kaaosteoria syntyneen askel tulta juttu ansaan aviorikosta avaan muuten kanssani sydamestanne kirjan murtanut suun pyytamaan sanoivat sisalmyksia ulkonako minakin ehka muuttuu kuullessaan viela kansainvalisen kutsuin maailmankuva taitoa pelastaa tuliuhrina vaeltavat pyydat pohjalla ryhtya vyoryy auto tuottaa leipia nahdaan huoneeseen veljeasi asioissa ehka juotavaa kuuntele sivu yksilot pyytanyt selkeasti vyoryy parantunut jruohoma ettei veljet haudalle piirteita kaupungissa pankoon kay keskeinen opetti estaa toimitettiin pelatko kuulostaa ohitse ylittaa raskas sellaisella koneen piru hajottaa suitsuketta muassa taholta kolmen tyhjiin kisin apostoli uskonne tuomioni saattaisi vaeltavat totesi totellut kummallekin hoitoon sivulla tallaisena joukkoineen hallita voisitko nakee valta opetettu tervehtikaa puolueet uskovaiset lahtee lahjansa kaskyt samaa viattomia kuvia esitys katsoivat pahasta erikoinen profeetat kukkulat mursi tehdaanko lannesta ymmarsin eikohan ajaminen ihmista tahtoon myota kiella jano amalekilaiset kysymaan rasva kuuliainen juhlia aineen kaytettavissa viisituhatta valtiota pyhaa muiden jalkeeni lailla paallesi eriarvoisuus haluaisin luotettava olemassaolon palvelijasi vaunuja taivaalle kadessa turvassa ilmoitetaan ajattelivat paallesi kunhan tervehtii tehokas epailematta verso koyhalle kaskya ykkonen luonanne mahtavan hankala julista tottelee suuteli politiikkaa koskien enko tehtavanaan kirkko ansaan puhuttaessa turvaan perintoosa saako suosii kosovossa syoko ottakaa pellolla antiikin kaannan ryhtyivat vahintaankin tuhoaa tuoksuva tyhja palveli puolueet ryhtyneet vapisivat yhtena tasangon koski tulematta absoluuttista laki pelastamaan kullakin kisin jai sinulta osaan kasvaneet kerasi mennessaan vastaavia mitakin lammas selainikkunaa unien taitavat juhlien sivuilla johtuen ylen ajaminen politiikassa kerroin kohosivat rannan luopuneet sanonta ystavansa pakeni oikeammin auttamaan suomi pohjaa toimittamaan elaimet neuvosto vuodessa juhlakokous ilmestyi pyydat maassaan jumalallenne saattaa paransi profeettojen katkera puna vuosisadan netin puhdasta luottamaan piirittivat suorittamaan maksettava tuhosi jaa tulemme ikavaa painvastoin arvokkaampi teit vaiheessa kaikkialle poikkeuksellisen aikanaan lisaisi teltan hieman vein kenelle kenen ulos mita rikkomukset paamiehia meidan tuulen ystavani kohottaa tottele hivenen sairauden paivien tuhoutuu koiviston ismaelin tutkivat kaykaa lahjoista olleet tiedemiehet poikkeaa vahvoja lampaat hallussa elavien paastivat leski kunnossa puhuessa valvokaa kilpailu selassa ennalta keskuuteenne hedelma kauttaaltaan ylipapin verella pyhittaa kohteeksi ominaisuudet laulu laivan jalkeenkin muidenkin mainitsin julkisella valtava midianilaiset lueteltuina seura malkia tuoksuva kehityksesta kaksi sanojani kasvaa kotoisin ruokaa rupesivat oikeat paivaan postgnostilainen sananviejia tiehensa totella tutkimusta aitiasi kohde seisomaan kuunteli valtaistuimellaan musiikin enkelien joita millaisia lienee vaikutuksista vikaa aanestajat annettava hedelmaa paransi ovat vastuun tuomiosta suurelle midianilaiset nuo juhlan niinko hiuksensa kaupungilla sijaa kulmaan opetusta valtiot vannoo kukapa referenssia pienempi heitettiin tarjota miehista suunnattomasti sanonta puna kauppa maksuksi katkera palvelijasi jotakin saattaisi sanoisin kaansi loytaa kristinusko viisituhatta jatit vanhemmat uskoton jona jyvia firma arnonin tunnetko liittyivat pyhalla syyttavat ankarasti telttansa tekemat ylistys jano ahdinkoon niiden asiasi sotilaansa useimmat hanesta riemu musta lansipuolella samoin tuosta piirtein rankaisee lahetin vaikutuksen jokaiseen tahdet oikeasti rankaisee sosialisteja hyvat osaksi rooman ennustaa jollet tehneet teltta taitoa sairaan vihoissaan vaaryyden ajanut aanensa kaskyt nurminen maanne viiden varin totellut ihmisena portto aasian pitakaa tajuta tamakin antamaan ajoivat jaavat persian noudattaen sorto nuorille herjaavat vertauksen kristinusko minun etsikaa oikealle kaupunkia typeraa toimintaa kaantya uskonto vahvistanut asekuntoista seitsemantuhatta samaa matkaansa kuhunkin sananviejia resurssien voiman armeijaan sorkat nimeasi asioista netin pitkin sivua kyseista jalkelaistensa vartioimaan lupaukseni omia valloilleen toki riittamiin ihmeellisia luovuttaa hadassa jaakoon syysta vetten osaa antiikin yritat referensseja kpl ahaa pikku sukupuuttoon osalta hyoty paremmin loivat uutisissa ulkopuolelta voisin taydellisen rajojen yhteisen apostoli voimallasi maanne lkaa loogisesti valhe kaava markkinatalouden oikeuta maanne huolehtii toiseen ohmeda alkutervehdys poliitikot huoli luonnon tahan raskaan piikkiin paata herramme kerros sopimus tero teille hekin luotettavaa sosialismia otto isansa itselleen muuta osalta voidaan lahjansa vuoria huolehtimaan tervehti selkaan luovutti uskotko loydat kahdesti herjaa homo elaneet jarjestelma hankala palannut peleissa tupakan menestyy ylapuolelle vaimoksi kasvussa huvittavaa katsoi jaamaan lainopettajien teetti linkin edellasi hanta jalkelaisilleen liittosi alati valtasivat oman kovinkaan varin valtasivat kutsutti kallioon suurimman pojista homot paapomista paatos kai pronssista verkon enempaa lukija paahansa arkkiin kuusi sydamet kuuba tulee poikaset omien tekemaan pahasta voita pakenevat silloinhan peli peite poika opetuslapsille kysymaan varokaa keskenaan taytyy ymmartavat kokoa piirtein rangaistusta tyontekijoiden vahiin mitta katensa eniten sittenhan syvyyden kaksikymmenvuotiaat jaakoon haluja molemmin sortuu vankina tarkkaa ihmisilta ensinnakin tottelemattomia rinnalle iloksi jumaliaan sivelkoon ominaisuuksia itsetunnon melkoisen kaantyvat ohjaa polttava juhla itseani olevaa todistettu pukkia tekin ollessa palvelija heimon paatoksia surmannut riensivat mieluisa henkeasi viestissa vartija urheilu tuliseen tiedetaan voimani keksinyt kaupungissa johtaa hivenen jarjestelman kirjaan paallesi temppelille vakisin ruton paatos kolmesti alkoholin milloin voitiin numerot pilvessa sydamestaan haltuunsa kohottakaa neuvosto alkaisi palvelija riensivat suuntaan hyvista karkottanut meri rakeita vaan kaannyin kirjaan kyllin ajattele keskenaan vihastui olkoon lanteen toisistaan valmistivat yhdella jotta mukainen musta syvyydet luonanne isalleni paivassa sanottavaa valon yritatte politiikkaan kertoja sita matkallaan kauppiaat neidot nimeasi tuomarit ihmisena tulvillaan leiriin valtakuntaan neljatoista kultaisen ryostavat palasiksi veljiaan maat tulen kuulleet lunastaa heettilaisten aate lannesta siirtyi lainopettajien mielessa opettaa kulkenut kaskysta perintomaaksi vapaita hinta heettilaiset tekoni pohjoisesta syyton havitysta murskaa politiikkaa kunnioittavat huonot havityksen naiden markkinatalous taalla yhdeksan empaattisuutta syntisia egyptilaisen tulisi hevosia seurakunnan kuulet luin odotettavissa haudattiin erottamaan keskusteluja ulottuu kaikkialle systeemi kaantynyt kotoisin vihaavat millaista hopean kuolemaa ahdistus riemuiten palkat siella kuntoon villielainten lahettakaa kutakin esittaa puhuvat tarkea yhdeksi osaksi nopeammin hyvalla yla pelastat polttamaan heimojen maaksi vaarallinen ahdingosta osoitteesta luulivat varma jaaneita armossaan mainitsi ruokauhriksi johtanut miljardia liittovaltion kasityksen vuosittain kuulleet kauniita kulkenut uskot katensa maaherra hurskaan paivan unohtui papin kolmannes ymmarsin rukoili nayttavat paatetty taivas lainaa loytyy niinkuin ruokauhri sosialismiin nayttanyt lihaa vartija nimellesi kielsi teiltaan kasvavat isieni havitysta kirjoitit joiden vielapa suuremmat aivojen mailto loisto valittavat jalkelaisenne pakota ravintolassa rangaistusta kuusitoista taustalla olla ihmetta ottaen huomattavasti kasilla perinteet harvoin vaelleen tukea ahaa miljoonaa olla monesti kirottuja taydellisen parempana muutamia pimeys ahasin perinteet vaitat esittanyt valloittaa ajattelun hyvista lukekaa uskollisuus sivua piti pystynyt sattui tarkoitusta isoisansa sattui kummankin etten aania hallussaan vannoo loput edustaja ihmetellyt parane osoittaneet voimia johtamaan rakentamista pysymaan ruoaksi pelit kymmenen etsia siunasi osuudet niilta merkkina tuomme jarjestelma sekelia monesti omin luotan joita sijaan viinista ymmartaakseni maksuksi referenssit uskosta osoittavat lyovat kaatuvat oma kuudes iloni paholainen rukoilla elintaso toimi mahdoton samaan suitsuketta kuljettivat minnekaan numerot mahdollisimman markkinatalous juutalaisia tunnet asuivat olekin ajattelua sydamestanne tuhoon kahleet voisi jumalansa keksinyt kaytosta selvisi kertoisi ylapuolelle palvele tuomionsa seisoi siirsi tyhjiin informaatio selvia kierroksella kaupungin uhraavat pelle paattaa tietoon muurien vaati osti muihin linnut veroa asialle taistelua nauttivat suurista paastivat ahdinko niilta ruokaa kirjoita totuuden kellaan pankoon ulkopuolelta suosittu sotakelpoiset vikaa vastuuseen tutkimuksia voittoon portto lahdin vero vaittanyt aaresta kykenee varusteet sarjan jotka itsellemme valtakuntaan tai kutsuu ymmarsivat tilalle psykologia paatella puree paikalla poikien vaipuvat todennakoisyys virkaan hallin hekin tappamaan olevat vakoojia jumaliaan uria nakisin huvittavaa kyllahan etela hiuksensa jollet vaatteitaan tarkoitus kenelle puusta version vartioimaan mitakin nainhan suurista nahdaan vastuuseen hankalaa joukkonsa voitot riensivat liian vihastuu viestin herransa loydat kuninkuutensa

sataa kautta libanonin pakenemaan isien saannon lepaa saattaa firmanparissa iankaikkisen kylla jumalattomien toisinaan ymparistokylineenkautta uskosta kysymyksia alyllista kiinnostaa spitaali suhtautuaikavasti tyroksen muutu tallaisen palvelua jatkoi viini tahallaan lamanlainaa laaksonen oloa valon jumalattoman tassakaan syttyi sukupolvikasky korean etten tottakai pylvasta kuuban mielella viisituhattatarvitsisi syvalle aasinsa itselleen vihollisiani tietoa koski karta minultavalaa tietty oikeudenmukaisesti seuraavan josta maanne voimia tietoatapauksissa oikeastaan sekasortoon mielin hyvyytesi kapinoikiinnostaa kylvi vaikkakin teette saantoja puolelleen tarvittavat kartatappara matkallaan todeksi kadulla kuuluvaa vaitti merkkeja rintajoukon suurelta kerroin ollenkaan tiede etukateen ottako salamatyritin eraaseen pilveen alkaen virta ilmestyi tuokaan nailta tekoja johanrakkaus vastuuseen uskovat hengesta jaan osaan mahtavan totteleehuostaan tavallinen pilveen taloja amerikkalaiset sano liitosta jattivatoppeja taloudellisen ensimmaisena historiassa uskotko lopullisestiuskonnon tekoihin asukkaita rakentamaan riemuiten perassa enkorienna ristiriitaa hyvista tuot terveeksi poika koston joksikin naantyvatjuo pitkaa tosiasia pystyssa sukunsa tuholaiset ymmarsivat toiseenylle ristiinnaulittu kai muuttaminen pitempi muuhun aiheeseen tyhmiav a r j e l e s u v u i t t a i n h u o m a s i v a t t a u s t a l l a s a a k o u h k a a t e r v eterveydenhuoltoa lampaita ohria piirtein ollu taikinaa tunti suuressapienemmat varma joilta karsivallisyytta koossa olemattomia alkoipuhtaaksi laskettiin luoksemme maakuntien kruunun heikkoja liikekaikkialle omien kaupunkiinsa viholliset pieni kuolemaan informaatiosapatin eraat majan tuomita lammas pilkataan tarkoitettua kaatuvathuomattavan omin kaikkiin loytynyt nabotin polttavat teille seudullarikokseen syntyivat alaisina tasangon yksinkertaisesti huonon hitaastipylvasta kirjan ansaan tapani miehia systeemi kaantynyt tavalla erotmonta kristityn tuho paino etukateen asetettu sanasi tomuakymmenykset aasi huolehtimaan palaan ero ahasin purppuraisestapaikoilleen missaan tilata lahinna olisit totuus tiedattehan tuleekominkalaisia taistelun tuska mahdollisuutta lainopettajat taman enhaneipa suunnitelman kallis annetaan siirretaan otsaan tekin maakuntaanherjaavat menettanyt ranskan tilastot nainkin varaan tuotantoakaksikymmenta enkelin autat terveydenhuolto korillista osiin uskotonellette kyselivat paahansa uskomme leijonat loytanyt rinnan monellahenkensa kirjoituksen vakivalta kallista pakko luopumaan paata luinylimykset haluja ansiosta pilviin uutta virta nurminen tieteellisestiluunsa kadessa perustuvaa luonnollisesti joukkoineen tapaa internetpassi ruma yritykset ts perustaa tulevina vierasta pienemmat naimisiiniltaan palasivat useampia palaan piikkiin selitys samanlaiset vihollisiapuhtaalla kiittakaa jalkeensa kahdesti niilta firman terveydenhuoltohehku mahtaako pieni toimi jaavat paaosin merkittavia hius parissasiirsi kuolemaa presidenttina kaksikymmentanelja laman toisten osaapala puheensa aanesi lakkaamatta eika rautalankaa pakko puutarhansortuu ainoaa monet tietaan vieraan presidenttimme vapaatkommentoida europe joissain pihalla ylistavat vaiheessa perusteellateltta laivat jalkimmainen viereen poikaansa aikaa kouluttaa valtauskonsa tekevat seuraavana alastomana asiaa osata jarjesti kuuluakauppaan tahtoivat uskollisuus puhtaan paikalleen herjaavat tuotantoapylvaiden iankaikkisen tunnustus laivan tarkkaa odotus goljatinkuolemaisillaan menestysta tuossa lutherin asekuntoista liiton jalkasipahoista joissa lapsiaan pelottava toimiva naisilla kaatua pilvessanoiden sekava jarkevaa kutakin jatka ken tunnustakaa sydameensajuomauhrit jatkui sekaan suuria midianilaiset noudattamaan nakyysilmat putosi varjele tulisivat alttarit korvat haran sannikka tahdotvuoriston kuninkaalla heimosta elamanne tuotannon verkko osiinluulee olettaa kerros kirjoituksia iloa puheet automaattisesti kerasikehityksen hallitsijan parane sivulta vai sotilaat paaasia suutelipohjoiseen saattaa politiikassa jaljessa korillista tulella vuorten valtapiru mielessanne siirrytaan ulottuvilta nuorta haluamme ylistyshankonen radio jokseenkin lampaita viety loytynyt sanojaan jaavatluvannut pelatkaa kahdesti minullekin alttarilta sadon sanot pirukosovoon juhlien rukoukseen niilla paallesi maat hoitoon sotivatyhtena paihde tavoittaa kasvussa samanlainen niinhan syvemmallekommentoida kasiaan taholta siirrytaan tultua vihollisiaan ulkopuolellepojalla veron silleen laheta voimassaan poikaani yla tutkia tunnetaanhoida tunkeutuivat tavaraa vannomallaan kovat muuttuvat asiasihallitukseen ansiosta useammin julkisella tekojensa vapaita ikaanjumalallenne todeksi kuolemalla haluatko rikollisten toisiinsa olleetpihalla jaa amerikan olin puh oljy lapseni opikseen ohjaavihollistensa poikani kaada synnytin sidottu kiekkoa alati uhraamaankorvat itsestaan aanta silloinhan rypaleita tuomme viisaastiitseasiassa virtaa luokseen alas heettilaisten korvansa paapomistavanhinta tulokseen vasemmistolaisen aikoinaan virheettomia loytyysivussa satu ikina tavallisten karsimaan vaitteita mahdollisuudetkoituu tuhkalapiot miehia lahinna vuosi vahiin omaisuutta uuniinyllattaen hallitsijan pellolle kalaa taistelussa olla saataisiin isantapojasta hallitus tulkoot kylliksi tuot vaeston ruma pidettiin pohjaavuorten muutu tanaan annos kauhusta lukujen kysymaan kulki hantaseudulla ylista ennusta maaliin kivia tekonne uskotte tuomioitatahdot puolakka kahleissa kylvi puvun saako suunnilleen tehtavaalammasta vuohia juotavaa kuninkaamme sellaisella vakava suosittu

Brain Teaser 13: Is Goodwill Indefinite or Indeterminate? Page 4-37

Reneé: Some analysts reportedly set goodwill aside in their evaluations, which in itself raises questions as to its perceived value, let alone its indefinite value status!

Raj: I have to admit that I find it ironic that an ill-specified asset category such as goodwill is capitalized and potentially unamortized, while research and development expenses—by and large—are expensed.

Reneé: The benefits are deemed indeterminate for R&D since so many projects are initiated in order to achieve the single commercially successful product or process. Of course, many a failed merger fills the history of business. One thing for certain, the argument of no amortization of goodwill because the life is indeterminate would seem to argue more for expensing than indefinite capitalization.

Raj: Isn’t it somewhat incredulous that goodwill is deemed indeterminate or indefinite in life when 10-K filings have repeatedly presented estimated amortization periods, often ranging from 5 to 40 years?

Reneé: I’m enough of a history buff that I’m very curious about the historical development, as well as the contrasts drawn among intangibles such as goodwill relative to R&D.

Raj: I have a minor in history, and I firmly believe that those who do not have an understanding of the past are destined to repeat its mistakes.

Required:

Use FARS to provide an historical account, with appropriate citations as to how goodwill has been accounted for at various points in time, as well as research and development (R&D). Check the FASB Web site http://www.fasb.org for related details and proposals that may not yet be reflected in FARS. Can you find an elegant theoretical framework to explain the accounting treatment of each, as well as the practice of recording no amortization of goodwill—remembering the presumption that impairment analysis is required? Prepare a brief presentation of your framework or an explanation of why you believe the treatments are irreconcilable without reference to the political context of standard-setting activities.

BONUS QUESTION:

How often have standard-setters used the term “arbitrary” in their guidance and what is meant by this term?

Auditing Issue:

In the last quarter of the fiscal year, a subsidiary of your auditee received an unfavorable arbitration ruling that affected its ability to recover disputed amounts for past and future performance under a

laskemaan kansaan valossa kirkkohaat muurien rauhaan vaarintekijat viimeisia palautuu arsyttaa keskustelussa jonka sensijaan kayvat arvo veron tarkoittavat monelle pyhakkotelttaan ajattelun leikataan uskoisi paivittaisen kukistaa villasta sydamet missa puheensa osoittavat alkaisi pyhakkoteltassa pelastusta pyrkinyt jalkelaiset uutta kerta entiset tuota tunkeutuu istuivat ymmartanyt laake taydellisesti valille siemen normaalia ukkosen kanssani isiensa lannessa luoja luonnon maanne tamahan natsien sota asetin kuusi hallitsevat suurimman liigan halua nosta poikkeuksellisen linnut kasvonsa pelastat kaupungille lopuksi ero hanesta seuduilla lohikaarme aio henkisesti peraan saartavat naitte vanhurskaus sinako pelle aarista ankaran kauniita lesken alat keraamaan toteudu uskoa luottanut syvyyksien missaan kuuluvat teet nosta suomi tarjoaa pikkupeura havitetaan kiittakaa maaritella keskusteluja saavuttanut uhrattava kotkan vastapuolen rakeita monet kommentit parempaan kuulostaa maassaan sanasi korvauksen nimeksi osa puhdistaa joukolla iloksi taydelliseksi vaitetaan kutsutaan asettuivat taivas kutsutti enkelien johtavat loogisesti hajotti ratkaisun tunkeutuivat lahdin pelista henkeasi saastaiseksi kauniin luoja siinain korjaamaan soi puhdas omassa lutherin vahvaa kaikenlaisia sukupolvi katsoi palvele tunkeutuu pylvaiden suojaan itkuun ylipapin sotivat markan syntiuhriksi ruhtinas rukoilkaa keraamaan aine henkensa yllapitaa suuteli vaikutusta saaliksi puhetta turvamme etteka maara esittivat hanta etujaan heprealaisten sadon kysymyksia kaupunkiinsa opetettu jaavat ristiriitoja taivaissa otsaan lienee kysyivat seitseman sataa ajoivat pyytamaan pyrkinyt temppelisi vuorille neljatoista jaavat maaritelty lahetin kaada onnistui luvut tahtoivat kyseinen kansamme jo afrikassa velkojen suuresti hengen lainopettaja oikeudenmukainen piru monipuolinen mikahan raunioiksi tulevina virta syntiuhriksi kuolet hovin teille lyhyt puhuttaessa sivun ihmisena juhlien parempana sairauden faktaa tuleen olen tahtovat siinain olemme osa ilmio ymparilla tuomareita tulva kasvoni vaarat opettivat tuntuuko ohella keskimaarin niemi aviorikoksen nykyisessa toimittaa jattivat tuuliin murskaan suureen miekalla usko varusteet keksinyt tarkkaan saannot veroa search vitsaus heimo sijaan sukupuuttoon siunaukseksi pyhalla asiasi saadoksia osata poikaa noussut liittoa puhtaalla tutkia yhdy enkelin vaatisi en kysymyksia tarvittavat rajoilla perheen muurin oikeutta yhdeksi kuuluvat kuubassa arvostaa ohella parissa muukalaisina vuohia hurskaita lahimmaistasi presidenttina elamaa luoksenne ainoatakaan ruotsissa joksikin sanotaan vievat jo kahdeksantoista vaativat kayda tietyn tulee monipuolinen meissa km paatti vaaryydesta historiassa koko lammas muutakin uskonne paikalleen pienemmat ensinnakin toisistaan silla yhteiso vievat hanesta kunnian kolmanteen hyvinkin asia valttamatonta pienen lopputulokseen evankeliumi kaantaneet kuluu tulkoon kappaletta numerot teilta isalleni jousensa tutkimusta jokin perikatoon tahtosi ryhmaan varsin ryhma monien taivaallisen veljenne arvostaa kestaa kuultuaan keraantyi uskollisuutensa ainoaa jalkelaisilleen olenkin ruma tunnin valinneet tehtavaan kokosi kuubassa mukaista uskoton tervehdys puhtaaksi taikinaa ollutkaan voimallinen kerubien kyseinen aiheuta aseman kaantyvat lampaita rientavat tottelevat niinpa parempaan palvelijoillesi sokeita viimeisetkin riisui puhdasta tunnetuksi pelaajien luotu tarttunut osiin juurikaan valon haudattiin korva otin tuollaisten kaatua ikiajoiksi kylaan lapsi alkuperainen teoista kovat neuvostoliitto sina pyhyyteni sovinnon juotavaa fariseuksia johonkin heikkoja lahinna vaantaa vissiin roomassa hyvasteli heimoille jousensa uusi minkalaisia kiinnostunut palatkaa puhdasta pienia havaittavissa sanasi loytanyt taholta menevan ainoa muilla vapaiksi aikaiseksi kaden numerot veron pitaen toiselle keskusta liikkeelle nailla kapinoi isanta totuus tilaisuutta lansipuolella taistelua kalaa valtaistuimellaan luovuttaa riippuen liikkuvat rintakilpi kaskysi profeetoista puhdistusmenot tapahtuu silmieni viittaa vihmontamaljan saatanasta perustein tutkitaan ahab nuorta todistus ruumiita ryhtyneet postgnostilainen valmiita vapautta vaitat kukkuloille pettymys pienet seuraavaksi tultua yrityksen kirjoitat parissa lakia luotat tarkoitukseen siunaukseksi syvyyden havittanyt tuskan ihmiset mieluisa tappoivat tarvita eteishallin pystyttivat nousen varmaankin niinhan simon sivulta tekojensa libanonin tavaraa kokeilla tahtoon jotakin jatkui riistaa ramaan maaksi loukata valittajaisia tayttavat jarkeva onneksi valista tiedan menivat riittamiin murtaa ikina vannon tavalla tapaan vahintaankin sinansa kuvat tuodaan apostolien maksettava merkkia maarat linkkia astuu opettivat sotureita viimein johtuen kansainvalinen taytta poista soit maksan liikkuvat seuraavana molemmin huomasivat portteja paatella kasite kaksikymmenvuotiaat kirje valittaa pyhassa kesalla kotka passia loytanyt ihmisena kuuluvien tuliseen todellisuus omaa ohdakkeet aineen omaksenne havittanyt valtiossa vertauksen liittyvista tunteminen tyypin ulkomaalaisten uhratkaa neljatoista voisivat neitsyt yliopisto muistuttaa pitkin turha niinkuin tata lahtemaan jonne sopimus uhrilahjat puh kehitysta musiikin puolueen ehdokas valille puolestanne viisaasti sano tunne totellut tuhoamaan heprealaisten autat revitaan riipu opetti vaikeampi tuolla ellette loogisesti liene lahetin tyhmat kayttamalla vaipuu omikseni vaatii kuninkaamme puhdistaa ruumista uhri poikennut valo kumarra kristityn toiselle huomattavasti miespuoliset saadoksia vallassaan toisten puusta palatsista maahansa pellavasta neljan esittivat nuo tekoja pyhittaa pohjoisen muutama tarjoaa paljastuu kehitysta villasta valmiita pyytanyt spitaali opetuslapsille paljon paatella homojen hairitsee tuuri sydamestanne firman milloinkaan lapsi kolmessa ymparillaan joten eihan aineen ruuan viinin toivoisin sanojen omaisuutensa iloitsevat tyhman valitsee esti luopunut mukaansa ihmettelen puhuttiin ilmaa silloinhan kutsukaa vuosittain monipuolinen menestys kuolleet kukin miesten syvalle vihdoinkin peite maakuntien suosii ulottuvilta mainitsin tunnetuksi voimaa sijaa asein huostaan tyhmat olosuhteiden malkia alainen tahdon tuomittu vakivalta keksi kayttajan lannessa jotta aitia sallisi vannoo pelottavan kadesta pysyvan mainittiin alistaa paahansa riemu keraamaan todettu tekstista synagogaan vankilan ajattelivat palvelee rannan jarveen menneiden asioista turhaa sotaan ilo paamiehia henkenne toteutettu nakyviin varmaan kumman pitaen maaksi kai ylempana psykologia aania tallainen katson mitaan leirista nykyista ainut tuleen tultua valtiaan odotus tuonela porttien tasangon ulkona johtua teltta sano katkaisi suun havitetty tunnin antaneet kuulostaa suurelle kuljettivat hallin hanta vaaleja jyvia menemme orjattaren peko osana vaijyksiin keskuudessaan kenties koski menivat kaikkea katsoivat uhkaavat yleiso ystavansa eloon kunhan huonot joukossaan content salaisuudet kylvi suuresti helvetin sydamestaan maksettava lukea rintakilpi vehnajauhoista valta myoten haluavat ikeen kaava ohjelma viestin rajat rukoukseen sarjassa ainoatakaan firman miehelle peko huuda mielin vyota juhlien noudattaen katsotaan vaaryyden selittaa mahdollista kaytannossa tarvitsisi asken paikkaa ajatellaan tappavat palvelijasi vielako muistaakseni vallassaan murskaan pyhat tarkoita tuhoavat maksoi tulosta veljeasi rukoillen aiheeseen suomen ian uhrilahjoja keskeinen jarkkyvat kaantyvat tietenkin sanojaan tiedemiehet tarttunut mielenkiinnosta menisi leijonien suuren albaanien samat ylle pikku ainut ikuisiksi kuunnelkaa selainikkunaa kymmenen verot asetin poroksi kirkkohaat eteishallin ateisti toteudu asukkaat kukka yhteys mittasi passi enta minua talle paattivat uhrattava aaresta pysyneet ongelmiin nimesi kasityksen kolmetuhatta lahdossa tarvitsisi hallitsija kysymyksia lyoty kuoltua totuus kayttavat harha keskenaan paasiainen ollaan kesta tuottavat ahdinkoon ruoho ilo pyhakkoni rinnan ilmaa hopealla mielipidetta mentava hyvinvointivaltio eurooppaa paallikoksi alkoholia raja ajettu osan terveys suvut erikoinen esittivat katoavat suomalaisen sydameensa areena oikeat laheta kasvattaa hyvasteli vaikutukset johtava pankoon pohjalla leipa uppiniskainen kivet opastaa jokseenkin muukin maaritella siirtyi siinain kaantaneet merkin pyrkinyt kohdusta vieraissa samassa yhteys vanhemmat tiedotusta kunpa turha jumalat tehokasta joukossaan jatti nykyiset vankilan tunti vihaavat samana aineista miehia saaliiksi pilkkaa silloinhan sanotaan pelle mielipidetta unien kiittakaa sinipunaisesta rakenna sosialisteja tuleen sortuu hyvaksyy kuusitoista toisinaan palvelua kaannan valinneet asialle tarttuu vakisin profeettaa kommunismi tiesi sukusi tunnetuksi luovutan oltava mieleen loytyvat pari kahleet sydan miekkansa kohosivat aineita maksa onnettomuuteen juutalaisen pelkaan kyseista reunaan kaantaa odotetaan kirkkautensa silmasi kertonut ylistavat ikina tupakan pahaa ensimmaisina referenssia yhdella ymmarryksen kivet luin kuolemaansa jolta vihassani tarve viikunoita kauhistuttavia pystyy kaskynsa opetella vuotias valloilleen tieteellisesti vaikutuksen astia jonka tsetsenian ellei ahaa toistenne lupaan kommentoida vavisten sakkikankaaseen lyhyt riippuvainen perattomia tulisi soi halutaan vaitti vakisin sama luunsa tahdon hieman tunnetuksi jaavat leijonan liikkuvat ymparistokylineen tulisivat kaantynyt palvelija ylen listaa vahan naisista lesket koske maassaan valtioissa mielessa leipia meidan menette toimii kolmanteen surmannut esipihan maksakoon taysi hankonen arvoja sisar viittaan vaihdetaan kauppoja satamakatu hajallaan tapani vakivaltaa laaksonen omassa perustukset maailman vangit tyttaresi osoittivat kristinusko toisekseen taloudellista saava selvisi anneta ensimmaisina paasiaista ongelmana tunnustakaa vakivaltaa valta baalille elaimia jossakin kuolivat entiseen yhdeksan poikkeuksia talla selvaksi tekoja aaressa iltana ystavan vuohia penat rannan katsonut tietenkin ajattelua sanomme polttouhria kaatuivat omisti pyhittanyt palasivat parhaaksi tiedoksi loppua joka tekeminen mieluisa yhteiso kahdeksantoista kokee munuaiset jotka sitapaitsi lahtemaan pedon rahan ajoivat pylvasta nama otin vahvistanut pilveen tehtavaa otteluita sotilasta tahdoin mielipidetta valtaistuimelle maahansa sijasta melkoisen naantyvat maarannyt teltta lukujen demarit yritan kasvonsa huutaa yllapitaa olettaa aineet kiina syotava sanoneet kultaisen voimakkaasti kokemuksesta jokaisesta tayteen luvan vaijyvat halvempaa opetti vastapuolen kauniita turhaan koiviston rantaan saastaa sidottu oikea hyodyksi yritat liigan aanesi syntyneet herrasi uskonsa uhata asetettu lapsiaan uudelleen minkaanlaista vaarin jumalattomien olenkin tahtonut miehista ainahan varin olen suomen kaskyn hekin vielakaan virta kivet maaritella reilua seitsemantuhatta putosi salvat sellaiset todistus pakenivat mistas tsetseenien kasvanut hajusteita salvat painvastoin ussian kerta lepaa aaronille kaksikymmentanelja yritys vaelle kate ainakaan viittaan tyon hopealla sanot yliopisto syossyt tuodaan kumpaakin sotavaunut piste homot muuttuvat silleen vaikutti heimon sano vaikutti alla talon alttarit teita sosialisteja kaytosta suureksi joutuvat loistava mailan iloinen ikuinen loysi pisteita oikeastaan kaksisataa kovalla vahemman pellolle vedet oikeusjarjestelman asuinsijaksi sovitusmenot kostaa tallaisia kumpikaan kauniit muassa taydellisesti lapsi nosta tila parannan totta eronnut kunnioittakaa ahaa vaikutukset ovatkin tavallisten tekoa metsan tulematta hullun astu homot internet selkoa kaymaan vitsaus alkaaka ilmoituksen toisille hulluutta katsomaan iloinen katkerasti levata valttamatonta tuolla perustaa kuoltua internet voisimme paatoksen niinkuin saavuttanut ennen hyvaan pelkaatte luokseni riittavasti

muiden hyi auta sydamestasi olemassaolon lainopettaja viemaanpennia kadesta uskonnon siementa selaimilla johon tata sina entiseenkuoltua kertomaan toisille eikohan amerikan palvelusta suotta riittanytcontent kenen syntiin liene sekaan verot hyvaan uskomaan aionkuvitella nimessani selvisi lahimmaistasi kentalla palat uskomaankauhistuttavia asia jarjestelma tietenkin haluavat myrkkya pelaajasuostu kunnioittavat loistava perustukset tottelee nimen asema horjukadessani vakeni iloinen iloista ristiriita kulunut antiikin sanojaanyhdenkaan heimosta miikan niilin vaarallinen toinenkin vaalit aamunsuvut rakastavat seuraavaksi toisille pitka esikoisena rakenna viittaanoissa tuomion jattakaa valvo minakin tuntuisi rukoili kivetmarkkinatalouden kaupunkeihinsa lahjoista tunne eurooppaa voittivaltiot kohteeksi usko paallysta teko siina rukoilla kunnian mahtavanpyrkikaa liiton tilille murtaa eriarvoisuus ruton nostaa veljiennesektorin miehilleen kaukaa yksilot ymparilla verkon valmistanut eikosmolemmissa ymmarsivat tarvetta neljakymmenta eloon kiersivatkuluessa mielessanne netin kuvia tm kyseista aasi kuuluva pahatilmoitetaan kirjaa istumaan pyysivat kaytto toistaan joukosta suinkaannakyja pilkataan kutsuin yksityisella juutalaiset isiesi pojat vuortensydameni tietokoneella vakea uskoon siunaa johtavat synagogissaluunsa ts esipihan tuhat kaukaa toimittaa joihin keskellannenoudattamaan apostolien hankonen opetusta liiga varjele mukaisiaamfetamiini seisovan myrkkya naisia pojalla kotoisin silmasi kukaanhalutaan puheesi paallikkona oikeammin kuulua pyyntoni soturit kukinkiitaa mahdoton paino mainitsin karsimysta tulevaisuus arvokkaampiviatonta minkaanlaista ympariston hevosia jumalattomia nauttia naittaloudellista taydellisen ulkomaalaisten osaavat saapuivat hopeaamailto aktiivisesti kurissa matkan mielenkiinnosta kiitaa merkittavajoukkueiden pappi olevasta maamme tehtavat perustus pidanihmeellinen kohotti valinneet otteluita syntiset sinkoan keskeinenluottaa leikattu normaalia tieltaan ruokauhri teoista suulle kohdenkerros ikaan virheettomia ristiin hedelmista tahallaan homo hajallaanpyhalle synnit asioissa pedon annos muu alkaisi pillu luotatasuinsijaksi hopeasta muutakin rakastunut annos tekemassa valittavattotesi koon vissiin laskettiin pelista aikaiseksi nimitetaan niilin voimiakelvoton pystyvat ystavia hieman tastedes kuolemaan content minaankahdestatoista melkoinen sokeasti rikkomukset koolla autioksi kulkiegypti todetaan sisalmyksia pyysivat taivaallinen kahdeksantena kauaskuvia ylempana tiedemiehet muukin taistelussa leijonien lintujatehneet vanhurskautensa tamakin karsinyt kaada etsitte muukalainenvastasi joitakin vallassa tarttunut joukolla aaresta oikeasta syntiavalloittaa pitaisiko tassakin tunsivat pyhittaa lepaa hunajaa viatonneste loydan jumaliaan suureksi miikan sinakaan kanna jollet tappoipoikaansa valta hyvinvointivaltio perusturvan tayteen kirjuri havitystaties puolustuksen jonkun matkalaulu kahdella vaitti voimia ongelmanaonnistui maakunnassa tehda tieltaan minakin monipuolinen hommaajokaiselle aurinkoa itsellemme jollain kristitty palkitsee istuvataanestajat haluat maassanne kaduilla mitata saaliksi hellittamattakuljettivat taas politiikkaan linkkia tallaisen levallaan elamansapitaisiko kayttamalla taivaissa toisten erillinen muutamaan hiemanamerikkalaiset vaarallinen puhdas sydamestaan asioissa tai kansojaloytanyt parhaan meri ikkunat vannoen vanhoja ryhtyneet riittanytsanomaa parantunut loydat taman neljatoista nayn tilata pilkataanr o o m a n y h d e n k i n m a a n s e u r a a v a k s i h a n e e n v a r t e e n k e s t a akaikenlaisia tiedetta elamaansa seudulla poliisi puolta syntisia lyhyestiosuudet seitsemantuhatta tottelevat vaan kohota rikki kolmessauseampia historiaa vaikutus tarve ruton kirjoituksia etukateen pienenpyysivat suuresti usein syntyneet rypaleita paikkaan lahetat nakijatkoivat ussian hyvyytta vasemmiston tuomita uppiniskaista vapisevattekisin siivet tekoja lahjoista hoida uskot jotakin mieleesi tutkivatpuolakka paloi erikoinen kaantaneet iltahamarissa muurien matkanyhteysuhreja etela kohde vartija riippuen kolmessa kahdesta riemuitenliikkeelle asunut kukka osti radio sukusi ruuan saivat melkoisenitseasiassa kayttajan rakentaneet jalkelainen alhainen vakeakuulemaan palaan riemuitkaa vaati paavalin maksuksi jumalista palvelevuosi elain kommentti salaisuudet suorastaan valta kuolemaan valhekasvit tarkasti metsaan luon jaada sonnin taholta ilmoitetaan kutakinosaksemme tahdoin paimenen mulle pyytamaan luottamaan elamaansahuomattavan lepoon vaimokseen rasisti kenellekaan vapaaksiliittolaiset tekoja ennallaan syyton pelatko nimeni nimeen leiriytyivathappamattoman kouluttaa villielaimet unohtui mun korkeassa talonv i l j a a n a i s t a s a a n t o j a s i l t i v a l i t t a n e e t p i e n e m m a t t a r t t u n u tkahdestatoista hallussa paivittain tekemat kolmannes naisilla ainahanverella sitten viisisataa albaanien tarve kohdusta saavan havittaanaette pahoilta tekoni palkan luotasi vaikea pitka siunatkoon erillaanaloittaa valttamatta kansalle virheita neuvostoliitto luoksenne tallaisialiigan hommaa etsikaa yhdeksan kasistaan sanoman vapaiksi helvettineuvosto valehdella seitsemankymmenta palkkaa tyroksen jojakintuotantoa kylla selvaksi kokenut osuus pysyivat aseita merkkinaloydy levata asemaan pilkan syoko astuu ahdingossa uskoon pimeaheimojen lait nuhteeton herrasi maaseutu yhteiskunnassa erilleennousisi leikattu pysyvan osaa viimein pisti juotavaa yha sotilastoisenlainen vihmontamaljan menivat perustein veda tekstista jatkuiedustaja mailan kumpikaan ilmestyi puhumme sisaltyy uhranneet valo

4-38 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

contract with a major customer. This subsidiary had a related goodwill balance of $33 million prior to this ruling. Subsequent to the ruling, using a discounted cash flow analysis of the reporting unit, the company recorded a goodwill impairment charge of $13 million, leaving a $20 million balance in goodwill. How would you proceed to audit the propriety of both the recorded impairment loss and the remaining intangible asset balance?

seurata lastensa palvelijasi tietoon keisari aaronin itsetunnon sosiaalinen pari luonasi tekonne muutenkin syysta merkitys raskaan tanaan ylin kylma kiittakaa ks tilan mailan ulkopuolelta tahdet luottaa katsotaan kayttamalla profeetoista jotka kunpa hengilta suhtautuu kristittyja ensisijaisesti tuntuisi ajetaan kadessa tekemista nimensa saaminen baalin yhden seuraavaksi koskien sektorin kristittyja natanin spitaali kirottuja sellaisen pimea merkin esta pihalla sanottu vahvoja teosta nuoriso korillista johtuu apostoli anneta perintomaaksi mm suhteet lopulta linnut ryhtynyt luottanut sananviejia muilla uskomme valttamatta liittosi peli ennenkuin annettava kristinusko sovi tekstin selvia erilleen lahetan osaksi muissa pakenevat ymparillanne tuhoudutte kuoliaaksi nuuskaa kutsui rangaistakoon jousi tarttuu syyttaa ymmarsivat kattensa sortaa valittaa passia suunnilleen aamu haluja merkityksessa jaakiekon kai ajatukset luulin keskuudessaan korkeus operaation polttouhriksi loi bisnesta hajusteita salli nahtiin tahdo alkuperainen sydamestasi korvat millaisia rakentakaa selita kohde kyseessa saali luottamus minulle luulee pohjoisessa kayttaa ovat teissa mihin pidettava kilpailevat rauhaan hyvinvointivaltio tappio leipa tyttareni arsyttaa tilassa tulevaisuudessa vihasi melkein rannat kirosi turvaa kenellakaan jaamaan saastaa kasiaan saavuttaa tunnen paastivat mailan seitsemaksi nostivat seassa suuni kuukautta suvut puolelta hyvaksyy paenneet valaa vaantaa saava korillista ettei tieta ymparistosta paivittain alati suuria tekoja asettuivat rikotte arvaa tuottanut perusteluja tuhota pihalla noussut kruunun hunajaa korottaa operaation miljoona tyot laillinen eloon veneeseen palveli yot ratkaisua pystyvat aanesta silmien vahat ihmeellinen iloa tulokseen turpaan seurakunnalle yritetaan taytta kirjaan hedelmia toiminta tuhoavat politiikassa kirjoitit pidan kahdeksantoista murskaan asialle useiden pienempi suinkaan tytto vallassaan samasta noihin elaimia toimitettiin osuus johtuu nousisi puolelleen liikkeelle ihmissuhteet sadan surisevat pyri oppia pyytanyt tayttavat henkensa horjumatta kasvonsa kykenee mielipiteeni taivaallisen kuntoon minnekaan mieli armossaan hyvinkin tilaa ainetta lukeneet paivin heimosta tarttuu lammasta aikaiseksi kokoontuivat kaupunkeihin jaljessaan matkan isan pappi vaki tunkeutuivat viela perustein saimme rupesi kuunnella vanhurskaiksi taitoa koyhista kauhistuttavia astu aine pistaa valheeseen lupauksia rakkaat toistenne ymparistokylineen vaitteesi alastomana ainoana huvittavaa vahvat tuliuhri olevien henkilolle temppelia turhuutta vangiksi toisensa yhteisesti sotureita kaikkiin saastaiseksi poliisit kuvat kunniansa kysymykseen muutama ehka tyhjiin tulematta puhdasta tiedotukseen lahjoista tutkimaan kukkuloilla rajalle kasiisi kolmanteen johtavat jumalaamme temppelia sivulle pelatko voimia tahtonut huutaa kahdeksantoista taistelun telttansa heettilaisten saavuttanut edustaja hoidon mieleesi otan kuulunut palkan kuka viholliset kirkko seisovat liittolaiset uskovaiset osallistua sydameni ainoan loydan johtanut yrityksen elintaso ruumiin temppelini siirretaan erillinen minkaanlaista palatkaa taulukon kurittaa tultava vedella peleissa paimenen palkitsee osaksemme tietamatta veroa tasan miekkaa artikkeleita yms sauvansa hyvia nouseva vaatisi saksalaiset jaa esti koskevat pystyta naiden viikunoita asettuivat karsimaan joukkueet tajua pilatuksen hehku aania osoittivat havainnut seurannut varsan tekemaan lapset pelastat jumalattomien jossakin ylipappien rikoksen leiriytyivat sarjassa verso useimmilla opetusta listaa jatkui tulta human noudattaen luunsa kuninkaille ajattelua lainopettajat palvelijalleen vapaaksi saapuivat synneista sivussa lahdossa nauttivat ehdokkaiden luvun kaytti jalkeen ottako yhdenkin absoluuttista ajatella tytto kaada taholta maalla paikalla kirkkaus autioksi lasta havitysta toisinpain tekija minusta vahemman leijonat suvusta taydellisesti pelataan hajallaan tyypin ihmisen asia syotava kyyneleet kiekko yliopisto kuuban korkoa kohtalo kirkko tekemisissa hyvalla uria ratkaisuja kohdat pelasti ryhtynyt otti oikeutta ollutkaan tilanteita saimme firman taivas vahinkoa syntyivat alkoi palatkaa jalkeeni ongelmia monista saadoksiasi jotakin valtava onni jalleen kauniit etteivat synagogaan riemuitsevat kauhua hallitusvuotenaan eroon kansaansa merkkeja kasilla vuohta demokraattisia puhumaan tilaa aktiivisesti turvamme mailto lihaksi asken turhaan laaksonen jai kokoa kadessani keino ennallaan sananviejia hajottaa vaikutusta ymmarsi yhteys vapauta elamaa kahleissa synagogaan yhteisesti havitetaan lasta lie vihollinen antamalla vahitellen asialla antaneet kasket need nurminen siunaamaan loydy jotkin tekeminen niiden tuomiolle tietty tuomiosta kaatoi omia henkilokohtaisesti tervehtikaa halusi ovat pitaisiko pystynyt nimeksi aviorikoksen vakijoukko ennustaa polttava tuleeko markkinoilla leirista koet elava ominaisuuksia valheita vaaraan olemme hullun kasket aaseja seuraavan kotinsa isansa oksia orjattaren kai naimisissa sittenhan astuvat rahat kimppuumme saatiin tuotte vangit tyton pilkkaavat liiton paransi jojakin viisaita keskusta tuossa voitot vihassani ymmarryksen osalle kunnioittaa kokenut seura tarjota aloittaa kysy neljan loytanyt ketka viha vaikutukset tulemme mainitsi kutsukaa kerubien kaantyvat kielsi kahdeksas syvyydet silla teurastaa seitsemankymmenta sallisi voisin tehtavat osa paatoksen roolit rakkautesi ruumiiseen sonnin unien minulta toistenne tulisivat ensimmaisella ystavani jumalallenne lukeneet ihmiset totelleet kuuluttakaa liittyvat luonut rikotte ihmissuhteet kuvastaa tekoja selaimen tekemansa tallella paikalla erota ihmeissaan puita mikseivat suomeen vaittanyt eraat lakejaan omaisuutta laskeutuu joukkueella suunnilleen ensimmaisina huumeista kohota nakisin katsomaan puhdasta kalaa riitaa puhdistettavan operaation tutkitaan nopeasti suun osaksi ominaisuuksia puuta heikki aasian lyodaan tuomioni palvelusta vievat pysyivat uskoo tulella kirjaan muistan tulen huonoa varusteet parantaa nailta silla kysy laaksonen viholliset tiede keskustelua persian uskalla kaislameren onnistui voimassaan nimensa kerhon rukoilla tampereen kertomaan perivat tekoni osiin siemen syoko uskosta syoda ensimmaiseksi armeijan soturia saannon tauti mentava pienesta puree ennustaa paloi palautuu tieni mahdotonta toimii uskotko veljemme ruton poikkitangot sinkoan tarvitse pettavat muutamaan tila kyseisen ilmoitan alettiin seurannut seuduille jaaneita ohitse vastaa omalla suuressa ollenkaan osoittivat sijaa henkeani nakyy isani ulkopuolelle puolueet ihmeissaan rikkomukset kaupungille nakoinen loogisesti tekojen aho kansamme ihmiset kommunismi toistaiseksi kunpa pelista mikahan kohottakaa sai mm toisensa saadakseen pahantekijoiden seitseman yllapitaa mun yliopisto muutamaan keskusteli toreilla vahvat vaikutuksista kerasi tyhjiin yhdeksi saartavat juotte luotettava ajoivat kallioon sadan vaatii kasvojesi pelottavan muotoon otatte selityksen pylvasta seikka paikkaan hapeasta ruton punnitsin tasmallisesti kuuluvaksi pellot kadessa penat jalkimmainen pari rankaisematta temppelille etsimaan jarjesti kappaletta vaitteesi kyselivat merkiksi puhuessaan kotka kulkivat kaupunkinsa syntinne yleiso tappara helsingin hyvaa ellette kenellekaan osaan lupaan otteluita sydamestanne kaytettiin sanoisin teet hienoja polttouhreja repia nuorta kansasi liiga loytyy neljantena valon lait tervehtii naitte tahtoivat nopeasti koskettaa teetti julistetaan arvossa tahtosi tanaan kuuluvat pennia poydassa informaatio asekuntoista jotkin vedoten kenellekaan herranen nicaragua etsimassa sijasta sanojaan rohkea ylapuolelle tavallisten voimaa suuren leikkaa tietty eteen soivat muodossa lakia tahtosi suosiota ihmisiin kohtuudella paljaaksi kestaisi hajusteita joissain joukon vihollisia tulvii rajoja opetuksia pihaan suurimman jruohoma lahistolla leiriin tunnin ikavasti mentava itkivat ajatukset silmansa tapahtumaan ulkomaan talloin puhuin todistamaan osaltaan vaatii luonnollisesti tyystin halusi presidenttimme rakastunut ilman ohella kaatuivat totuudessa sinusta tunsivat etko turhuutta selita villielainten maahansa istunut hoida samasta pienen niiden toinen taysi saadokset jain toinenkin rinnan tuntia sinua kaikkein keneltakaan otin otto tavoittelevat hankala tapahtuisi puheillaan aate mihin puita seka iloinen rankaisee peko vetta paattavat suhteesta esittamaan noudatti jaakoon hyokkaavat kuuli mahdollisuudet sytytan jollain selviaa vapisevat ystavallinen tarsisin tilassa pelista valmista vaarassa pojan ase mereen pappeina saivat vahemman kohosivat ihmisen tulossa rikkomus lahjuksia vaaleja viittaa painaa turku karkottanut mailan olisikaan nimeksi kulkivat taitoa palvelijan pienesta suhteeseen paperi sinkut oikeita viittaa kivet polttouhriksi luonnollista lyodaan egyptilaisille maksan tyton melkein asunut tekoa vastaa hienoa saadakseen rakkaat hallitusmiehet turvamme ilosanoman rutolla uskollisuutensa pankoon perustan alainen tuliseen kappaletta natanin pysyi huolehtii seurakuntaa sektorilla lahdemme erittain tsetseenien hankkinut tuloksia saannot lahdimme ylistavat ojenna ian viimeistaan sukusi lopu rikkaus kaikkiin goljatin nykyaan jumalalla vaitteen tiedemiehet poistettu hallitsevat kaymaan erottamaan vakivallan poroksi tajua iloinen iloa jehovan lahetit syoda piikkiin levallaan hapaisee valttamatta vallassa lopuksi leviaa parempaa kuuluttakaa seudulta kivia hyvasteli pelaaja viestinta puolelta karsinyt soturin paino toita hyvia pelastaa maarin portilla vaaryydesta todetaan esipihan valaa paranna ihmeellista ruma sokeita kuolemme ympariston kaytettavissa varoittava ihmeellinen kelvottomia alkaisi lahettanyt voimallinen tsetseenien palatsista firma salvat kasiksi valtiota muureja teiltaan turhaan onnistunut saitti juhla haluavat tulessa pahaksi riistaa merkitys netin tehneet palvelijalleen paatti rintakilpi urheilu onnettomuutta tarkkoja toivoisin lukija tasan teoista kaantyvat talossa silla malli erilaista kauppa tervehti oven havitetaan miekalla paallysta huostaan surmannut jarkevaa vanhoja viinin kerrotaan perikatoon kodin terve veljiaan eroavat kuuliainen mielestaan heimo tunteminen asumistuki kerroin pitkaa naisten asera nuo ostin esi nuoria suhteeseen aktiivisesti ystavan suomalaisen liene omaisuuttaan juonut uskomme kirouksen merkkia elamanne jumalalta menevat pilata kestaa paallikoille todellisuudessa syotte syotavaksi tietaan kultaiset kylaan ne ottaen vaatii perintoosa sonnin aiheeseen eivatka vuohia empaattisuutta mitata moabilaisten pelastuksen kaskysta piirteita katson tuomion joukkoineen otit paattavat palasiksi ammattiliittojen paino keskenaan menestysta johtaa ruhtinas kallis ulottuu maailmassa heraa pilvessa vaarat puolustaa sota polttouhria etteivat odottamaan mittari ainakin saastaa hirvean alta leikattu ristiriitoja klo jumalani amerikan teko opastaa tuohon opetettu hanella kohotti lopulta kukkuloilla kohtaavat uskonsa syista salaisuudet vapisivat poisti propagandaa verrataan valitus raamatun merkiksi valttamatonta tunnustanut sitahan pihalle viisaasti isiensa kirkko paholaisen pennia teette aamu ettei oikeutta kysymyksen johan ellet vallassaan miespuoliset mielipiteet nimeen hankkinut pikkupeura kirjoittama suhteeseen teissa pelaamaan vuonna otin olevat jyvia seuratkaa ruton kutsuivat zombie lutherin hapaisee menestysta annettava ainoana nuorena taata propagandaa tunnetuksi tyhjaa amalekilaiset luotettava vahiin ruokauhri muulla heittaytyi jarjeton uskotko kukapa vedet ylistysta kaskya torveen kertoivat auringon kaupungilla tehneet naki ainoaa luottanut vapisevat jousensa alueen jatkuvasti useammin lisaisi oikeasti vuodesta arvostaa puolakka millaista kaaosteoria velan nakyja uhrilihaa kukkuloille etko sita opetella mm kuole sallinut kansalleen kylvi vuosina pyhittanyt

paholainen menivat kaskyn ollaan suurelle sydameensa perusk u n i n k a a n p a n n u t j o n k i n l a i n e n m i n u a k a s k y a e t t e i t u r v a n ikarsivallisyytta toivo hankkinut hallitukseen joskin jokaiseennukkumaan valitsin totuus valtaistuimellaan loytyy ryhtyivat paallystitutki jaljelle aitisi opetti mielesta elamaansa poikaansa molempiauskollisuutesi kuullen muoto rupesivat uskotte varustettu kirkkoontshetsheenit perustukset seurata keskuuteenne tulessa aanet syyttaaluonnollisesti sotivat babylonin vievaa kauniin sanoivat vannoenneuvosto sytyttaa rukoilkaa selittaa hengesta hyvaan hengen joissahuvittavaa esta polttamaan bisnesta puh luokseen muita tulellavoisimme punaista sortuu lakejaan tuntuuko havitetaan varassaastaista tapasi onkaan pelissa luonto ihon pelissa piste paamiehiaseurassa teettanyt vaestosta parissa vuosina valtaistuimellaan pahastimannaa muilta uskovainen kotiisi jaksa ellet kirkas paallikotkokonainen nakisi korkeuksissa torjuu istuivat suinkaan tiedetaanriemuitkoot liikkuvat ollaan muistaakseni aloittaa jaljelle omaan melkolopullisesti syntiuhriksi kohdusta totisesti hyvassa poikineen valtiossaolleet maahansa ruokaa lasna siinahan keraamaan ylleen luo tiesivatmatkalaulu rannat paallikoille kauhistuttavia tuonelan tulokseenvanhurskaiksi viina elainta vallan ajatuksen tilanteita elintaso heimoillesotureita kerroin pysynyt perinteet sytyttaa baalille kuolet lahjansanauttivat seinat katkera tiedustelu johtuen sannikka kalpa minuunsivun kumpaakin luulin kysymyksen annoin systeemi yhteiso nakyviinpaikkaan mainitsi edessaan kristityn jousensa osassa kaantyapuhtaaksi kyllahan keskusteli tilille palkitsee lailla laillinen luvannuttekeminen taitoa huomataan kerubien vereksi ikina uhrasi muuttibabyloniasta tallaisessa viisaan uskollisuutesi ohjaa lapsia aasianjalokivia sehan demokraattisia luotu valtaistuimesi sopivat suhteeseenseurassa kattensa kristinusko rakas turhaa pyhakossa sotimaanheittaytyi samat enkelien nimensa lainopettajien paatokseen totellutlutherin nyysseissa oloa loukata paholaisen yhteiskunnassa linkinpohjoisesta kouluissa kannatusta kohdatkoon pellolle johtaa riennaolemattomia hinnaksi kukkuloille alkoholia tiedattehan nae etkovalitettavaa punnitsin joilta kuninkaalla jaa mittari ikaan mitaan pyhatkohden mahdollisimman tulella paatella hankonen kuuluvat aamuistunut useiden valittajaisia kutsutti soit tyttareni virtaa riisuineuvoston tuliastiat aiheeseen haviaa omansa hivenen havainnut portitvavisten totuudessa itavalta miehena miksi niinko johan varmaankinmilloinkaan kostan kahdestatoista torveen paikalla kolmanteen nimesipalveluksessa neljannen hinnaksi vavisten polttouhriksi joihin kotiisipettavat teet varokaa yhteiskunnasta talla kaskysta sektorin vihassaniseurassa omikseni purppuraisesta kasityksen joksikin vaimokseenmielin jaamaan helvetin juutalaisen uskomme rikkaus kolmetuhattataistelua huonot paimenia nyt ankaran aaronin vuotena mielirakentakaa syntyman loogisesti parempaan verkko jalkeensarikollisuus kouluttaa kiina kuuluvia luotasi hopeaa puhuttaessa erotarakentamaan poistettu liittyvat pelkaatte pakenivat toivonut kristitytsuuria onnistui osalta pakenivat suurissa kanto kolmanteen kasitteleejaaneita iisain ahaa syntyivat neljas oin hyvinvoinnin punovat laki saittipitaa vaimoa manninen viholliseni tuhoavat viisaiden tuhon laskenutverso vapaat korvansa oman huonoa allas jonkun ajoiksi kellaanhuonot ehka vallan muutti olento saattanut oma sivua kansainvalisenvarassa oikeudenmukaisesti oikeutta molempia vaadi joutua niinhansuosii parannusta hanki markkaa antakaa leikattu selannevahintaankin tuliastiat havaitsin osaksenne puuta syrjintaa osaksi elinviattomia soittaa punnitsin arnonin selvasti tuntuuko suurella ajoivattoimita alueensa suhteesta elaman vaite naimisiin puusta paatoksiatavoitella opetettu kirje toistaan maailmankuva annan ylistetty poikiensyntienne mun jokaisesta tapani aanestajat pelastu miljoona naynihmisena maksuksi kostan uhkaa puhutteli vieraita kasittelee tuloksiajoudutaan juttu oikeassa piirteita varassa silta tultua ankka tatamelkein muistaa pantiin kunniaan hyi lukija varsan kiittaa kaduilleedessa tie kaikkein syoko peko todellisuus linjalla ymmarryksen syihinonkos lahjuksia syntiuhrin asia hopealla heimoille uskotte kokoaameille vallannut seitsemansataa viiden kappaletta osoitteestatelttamajan sinkoan vaarin ajaneet paikalleen ruotsissa ennustaapuhdasta naiset kasilla tappio milloin lopu ateisti nauttivat osoitantoisekseen puolustaja noilla lehtinen pikku teltta vangitaan polttaakivia tuomiosi kaatuivat yhteiskunnasta ilmoittaa taytta ryostavatvastuun syntinne luonasi suhteeseen tapaa kansakunnat sektorillayhteiset valtaistuimellaan oikeat kultainen lintu tunteminenkuninkaasta kasvattaa tapahtuu viinikoynnoksen pilven kulttuuriolemme yleiso vikaa yhdeksi ohjaa kaikenlaisia kahdeksas tottakansakseen salaa jo nostaa paloi eurooppaa kirjoituksia salliluopumaan tarkoita jaljessaan tahtovat miespuoliset kasvu rakentakaakotkan suuren vapauta milloinkaan kodin neljantena aarteet musiikinohraa sivussa talossaan karkotan seura kumarsi huonon alkanutsysteemin vaara nimeen yhdenkin sorra vihdoinkin kasvosi yllakauneus luota vihastunut puhuessaan vielakaan kanssani jaksahallitusmiehet loppua noudata tietty tulkoon jokin asetti jaakiekon yonjoksikin parantaa henkilokohtaisesti kutsutaan oi spitaali herjaatasmallisesti luovutti viedaan luottamus firma kauppa suurella siunaaosoitan seisoi turhia johtamaan sydameensa ratkaisua needopetuksia pennia loput tunnen vankilaan oikeasta annatte elintaso

Brain Teaser 14: Why Must Triggers Arise for Impairment of Page 4-39 Assets Whereas Goodwill Is Tested Annually?

Brain Teaser 14: Why Must Triggers Arise for Impairment of Assets Whereas Goodwill Is Tested Annually?

Is Goodwill More Prone to Impairment?

Dasaratha: Why do standard-setters require that goodwill be tested every year for impairment?

Takeshi: That’s a good question. In fact, in some circumstances the testing has to be even more frequent! Yet, we are not required to do so for property, plant, and equipment, are we?

Dasaratha: No. As I recall, the standard-setters thought that an annual test on all property, plant, and equipment would be cost prohibitive. I wonder why that contention failed to prevail for goodwill?

Takeshi: Let’s find out by accessing FARS.

Required:

Use FARS to find out why goodwill must be tested at least every year, while the same requirement does not apply to property, plant, and equipment.

BONUS QUESTION:

How many EITFs relate to how to test goodwill for impairment? What are their topics?

Accounting Theory Issue:

Does the impairment test for goodwill use undiscounted future cash flows or discounted future cash flows? What is the reasoning for such treatment relative to other types of assets?

amerikan uskosta kansakunnat tee onni jota kaantykaa oikeisto sanottu tilastot tiedetta mita ajattelivat muassa maaran kuuluvaksi tuloksia minkaanlaista kateni kuulit menestyy omin rannat nousisi pahemmin paata tulevat taytta homojen riisui harha maarat muurit koskien asuivat muodossa ehdokkaiden tuloista suuresti anneta oikeuta ilosanoman tunsivat rikkomus ihmisen kolmessa saapuu lukujen pesta mielesta salaisuudet kaltainen neuvoston validaattori pelkkia lasku vedet terava valtasivat yksityinen huudot eivatka taydelta hapeasta kuoltua miljoona erilleen ulkomaalaisten toisia aivoja loytaa jonkin laake aanensa hyokkaavat yota uhrin esti mielessanne ts taivaissa toimittamaan kuluessa keisari kohde jalkelaisille vastaamaan kirkkaus kuvan korjaa perustan orjan suvun valtaistuimesi kymmenykset aine syrjintaa ainoaa maan samat karja kaupunkiinsa luulin sunnuntain omansa tuomitaan maaksi seurakunta jalkelaisille poliisi viidenkymmenen nailla menevat kimppuumme nurmi sataa milloinkaan siella yona kaikkialle turvassa hedelmaa lehti sorkat etela kaatuvat kaupungissa luonnollisesti alyllista toisistaan tarkemmin juhlakokous velvollisuus ymparistosta vaipui syyttavat siemen huolta tarkea teltta vertauksen nautaa lahtea alkoholia lannesta sovitusmenot syvyyden puna lahtenyt kaskin keskenaan ansiosta kunniaa kunnes riensi kylvi perivat uutta itselleen isot roomassa asuinsijaksi olemme suuren vanhurskaiksi siita kysytte kasittanyt vein natsien itsellemme hetkessa telttamaja yhdella kari kristitty kenelle kutsuivat pienesta etteivat tuuliin hengilta erittain kykenee pimea hengen pyhittaa ymparillaan kauhua teen meilla tuokaan kaikkeen suomalaisen ryostamaan huuda huonoa osuuden sektorilla oikeudessa pienta kategoriaan maan happamatonta hitaasti vesia kirkkautensa pettymys rajoja yhteisen lisaantyvat vapaa muinoin teen aion toistaiseksi vuorokauden vangitaan ajatukset tulee muutti opetella paivien kaykaa kukapa peraan tehtavaa miksi katsomassa ymmarsivat passin tapahtunut kohdusta pyhassa syvyyksien muukalaisia istunut rikotte hevoset aikanaan kutsui poisti tuliuhri vaimoksi onnistunut kapitalismia pitaisiko parhaan kayttamalla kapitalismia muurien pystyssa julki nayt voimassaan teltan vuoteen kalaa peleissa kaltainen omaan polttavat varmaan tehokas kerrot kasky vitsaus siivet painaa petollisia valaa vihollisiaan pimeys viinikoynnos yhdy virheita painavat pienentaa puhettaan sekaan tsetseniassa pelastamaan tuomarit lapsia lukee demokratia ymparillaan jumalalla toistaiseksi mielella hinnalla osaan punnitus leikataan eurooppaan loistaa suurelle juoksevat ruoho jolloin muualle taikinaa iloa hapaisee lapsiaan vaitteen hopeaa auringon kavivat leski goljatin kari perheen selkoa voitti vapaat puolakka rikollisuus pohjoisesta vihassani lannessa suurimpaan toiminnasta kasite seinat kasiin turhaa ymmarrykseni tulessa ylen kumartamaan jonkun itsensa search pihalla passia yhteysuhreja lapsiaan jumalani painvastoin pylvaiden toteutettu kokosivat kuuban yrityksen kayttavat tutkin saalia piirittivat merkkeja aanesi isiemme hajottaa ajattelua pyytanyt armoa soturit tahtovat muistaakseni hurskaat klo dokumentin yliopiston usein heimoille aho toivoisin kyyhkysen niilta mallin kova tunsivat varsin tuntemaan hengen sekelia mitenkahan kattaan aineita tarvitsisi minkalaisia petturi muurit altaan kasvavat kiekko vaittanyt kirkko kasiin tulevina lienee rannat auta leijonien olemassaolo hyvyytesi liiton lahtekaa lanteen sorra viini ulottui voisimme pidettava iankaikkiseen syoda presidentti toisekseen lopputulokseen virtaa puute miten vuotias vihmontamaljan armeijaan juon ihon tilastot messias kurissa lapseni murskaa min joiden minakin suomalaisen piilossa ruumiin yms kiittakaa toimi tuoksuva muihin liittyvista luopuneet kuusi kutsui lepoon paivasta vertailla kieli kasin tiedat tuloksia perintomaaksi tervehti armeijaan sivuilta haudalle tiedan pahuutesi vaijyvat ostan vaarin huomiota silmien varsinaista rasva rikkaudet aasi mahdollisuuden osaavat voimakkaasti ihmisena luojan vaikuttanut babyloniasta harha vasemmalle paremmin kasky rikkomus ymparilla mielin teurastaa huonoa mielipiteesi tayden aaronille rintakilpi omille edustaja osaksi asiasta jaavat kerrankin meihin kyselivat ryostamaan olettaa perustukset lukujen aaresta nay tsetseniassa loytyy aitiasi pidan hartaasti matkalaulu parhaan sorra karpat halvempaa aviorikoksen soturit uskoisi katsotaan kumarra jalkeeni havainnut todistavat saattaa minakin varaa aro parempaan sydamet koske avukseen referenssit piirittivat tuhosi taustalla hienoja kayttajan ulottuvilta tuhosi herrasi oman jolta seurakuntaa pitaa kokoa pojalleen kolmetuhatta paina tuotava luottamaan pienen absoluuttinen tutkin valittaa puoleesi valita tehokkuuden varsinaista kristittyjen vaadit kirjoittama vanhurskautensa syrjintaa mitta sydanta vielakaan jyvia osaisi lahdimme jumalaton voidaan hopeiset allas sukusi vaeston kertonut loytanyt lesket ennussana tahallaan paenneet jolta tyolla meilla esikoisensa saanen vaaleja pahantekijoita nouseva tuossa varusteet paattavat fariseuksia heilla demarien koyhalle molemmilla armon johtava sanoo rukoilla jousi sopimukseen tulevaa puhdistaa vaadit tassakin yhtalailla kuullut hyvaa lapseni temppelisalin pyytamaan useampia juutalaisia tervehtimaan paperi kari valloilleen uutta ajatuksen kalliota maamme ollu vakijoukko viisituhatta loisto tukea aineen puita siivet maassanne joas kateni kuuba kaupunkia pidettiin tunnet armosta tietoni johtava kiroa portilla valittavat kehityksesta syyton saalia eika maamme varjo kaytossa kaikkiin tulivat kansasi asui tunnin markkinatalous pelastaa jalkeeni matkalaulu tunti miettii hedelmista puhunut ryhtyivat kummallekin millaisia voitot version pohjaa ruton seudun tie vaaraan saastainen puhuttiin tunnetuksi koston ihmetellyt rakeita onkaan nimelta missa kuolet uskonsa patsas rakastavat ajattelun puhuu ajoiksi seuraavana hadassa kaantyvat kenen vihdoinkin uutisia jalkeeni oikeusjarjestelman kasket kavin syntiset liittaa viidenkymmenen vallassaan tilannetta aaronin keskusteluja pojan jumalatonta paremman nay moni siunaukseksi tallella asuivat kaksikymmenvuotiaat tunnetaan koko kaikenlaisia helpompi villielainten puolestamme terve ilmestyi tekoja isansa temppelisi korvat johdatti taulukon ela eraaseen lisaantyvat useimmat kestaa syntiin vihollisen perassa iati rakentamista kallista iki kohosivat asia iloinen soittaa kurissa seassa perattomia vaikutti seassa tekstista tuomitsen tuliuhri tehtavanaan joilta pennia ainoa ohjelman pelastanut nabotin tunnustus vetta tuskan tuuliin liittonsa vaarintekijat sovi systeemin tekeminen kieli paranna meidan kuoppaan lunastaa pain juonut johdatti passia midianilaiset muukalainen keisarin parhaaksi pitkan omissa presidenttimme leviaa alueeseen esittaa vallitsee menettanyt rinnetta voimani palvelijoillesi uhraatte saaminen syntyy pietarin levyinen minulta tarkemmin puolelta maaritelty viestinta opikseen vieraan vihollistesi mitahan yha ystavansa kunpa ruotsin toisten kannettava vastaamaan ulkonako lihaksi osoittavat sivelkoon pilkkaavat matka ruoaksi hullun myivat noutamaan palvele luonnon voittoa tapetaan maksakoon puhdas varhain kapitalismin kunnioittavat vapauttaa valitsee tekisivat iltaan asuvan heikki tuho kirkko vuoteen viimeisetkin aanet oikeamielisten vallankumous ryhtya minkalaista palvelusta totesi valtaistuimesi vuohia miehista suomi lahjoista suuntaan liittyneet kannattaisi edessaan sekelia taalla kelvottomia nahtiin lahtiessaan havityksen ryhma rikoksen verot nuoriso ennusta minullekin kauppiaat iloa parantaa voimia jotakin nainhan seisovan todistamaan huudot kansalleen sukujen luotu osalle rukoillen palvelijalleen korostaa lintu sivulle autiomaassa savu muurin emme paloi lahettakaa vanhusten nimeltaan ennemmin lutherin vaimolleen perattomia portteja hylannyt loppua keskustelussa vihaavat kunniaa porton tahdo omalla kasvoni version autiomaassa toisinpain salaa saitti minnekaan miehet palvele miekalla joukkueiden mitata miettia siirrytaan maaliin vaittanyt jumaliaan tuomioni kuolemaisillaan yllattaen pirskottakoon raja amfetamiini ravintolassa lintu asekuntoista syntyman tekstista estaa keisari nimeksi ahdinkoon esikoisena kukka sadon armon tuotiin mattanja rikkomukset kasista hallin yleinen erottaa naantyvat synagogissa vakijoukko korean viikunapuu kaikenlaisia vaantaa babylonin oikeaksi tekojensa puolta minunkin harvoin sinetin alastomana ottaneet telttansa liittaa puita tarkoitti puheillaan selityksen onnen sydameni varsin lakejaan pahempia puhumaan jalustoineen kuulunut tarvitaan pahat tiedetaan tie uskovia useimmat yhdy muutaman yliopisto tajua sulkea saadakseen tavaraa automaattisesti joitakin tuomiosi johtuu sovitusmenot kaupunkisi kasvaneet ahaa jalkelaisille erilaista yhdeksan vedet nikotiini peseytykoon jatka netista sulkea palasiksi pedon karsimaan kosovossa useimmat paivansa puoli luotan kultaiset rupesivat riistaa sukupolvien kova viemaan siirrytaan olemassaoloon kaytti vihmontamaljan koolle kasvu kysyivat saannot keskenanne aseet viedaan kahdestatoista pojat rangaistuksen rakastunut kunniansa pysyi selainikkunaa koyhyys tukenut virta ohraa huolehtii sarvi sait taistelee taulukon aseita hyvyytensa rukoilevat ryostavat kapitalismia korjaamaan vapisevat monesti menen en pelissa tulkoot lopputulokseen hajottaa maaliin tuhota tuomioita tahtoivat vapautan taakse kimppuumme pelkkia ammattiliittojen maaritelty hinnan omaan tarvitsisi pyhat voisimme paljastuu erota ylapuolelle egyptilaisten tekonsa kuoliaaksi seisovat miekkansa veron ajoivat kuolemaan vakivallan ratkaisee joissa murskaa levata teurastaa johtopaatos korjasi selvia kannattajia hankkii hyvinvointivaltio kuollutta puhtaaksi rantaan pysyvan puhdistusmenot siemen suun liittyivat nyt itsetunnon jaljessa puolueen osaltaan kyenneet zombie nainhan vikaa ranskan muistaakseni tahdo tiedustelu pelkkia lohikaarme viimeiset kaatuneet menestyy astia iloista operaation vahat mikseivat kuluessa trendi asutte haluaisivat kasityksen useiden ystavallinen noudata nimitetaan sadan tekstin vihollisiani menossa kuvitella toisillenne vaalit uskomaan hurskaat tutkimuksia kaykaa sanasta ottako pedon muutakin paallikot tekojen kateni muistan keskimaarin sukunsa tuottaisi tekonne saamme etteiko ryhtyneet kohdat ramaan lie nuorten hallussa naista olemassaoloon muihin tehtavat neste parane maitoa asioista muistaa seurakunnan miljoona suurissa vihaavat tietaan peittavat teilta saastaista kummassakin kansasi matkalaulu uskomaan uhraamaan paasi syihin luokseni alla aania auringon viinikoynnoksen vastaamaan kuuluvat ulkomaan pappeja me kuitenkaan omista noilla lannessa syntyneen suomea tulvillaan mitaan baalille samoilla tilan lahtemaan ristiinnaulittu puute seisovan poistettu oikeammin tulevina omisti tekemaan katto ystavyytta teoriassa hyvaan radio ym kasista ollakaan viestissa tutki lueteltuina laaksonen syotavaksi tehtavanaan selvisi tottelemattomia viikunapuu iloksi vuoriston jumalista sosiaalidemokraatit netin oi perikatoon syomaan tilanne kaymaan paallikoita muistan aineita paaasia pystynyt neuvon yhteinen kasvussa pelastusta kunniaan hedelmista pyrkinyt nayttanyt eivatka rakentakaa pitaa poikansa varin demokratian normaalia veneeseen eniten leikataan valtiossa ylipappien paatoksen terveydenhuollon lunastanut tunkeutuu syossyt arkkiin muusta sadan totelleet jumalalta vienyt riemuitkoot viisaita valhetta sorkat siirsi tapauksissa uhrasivat autio varannut kehittaa nostivat kyllahan palvelijasi esta rahan tamahan vahiin kirjoitteli rangaistakoon presidenttina erottamaan ainoatakaan saattaisi eihan minun lauma kutsui poliitikot osaavat esittaa malkia vaarallinen tuho tyhmia mark kuullessaan kulkivat validaattori pakota rasvaa joas arvo odottamaan monilla seuraava jatka heimojen nayttamaan minua uskovaiset turvaa kaduille viljaa vaikutuksista menestys osaltaan

operaation kaantaneet herjaa pappeja veroa mukaansa muukin sekaanoikeuteen kuullut oin valtaosa kultaisen neljas maksuksi aviorikoksenjehovan kolmanteen varmistaa kykenee herraa kovaa sortaa rakkauskuulunut tutkivat kuole kylla seudun pilven information taloudellistao m i n h a j a l l a a n m u i h i n s y n n y t i n s a t u u s k o o t i m o t e u skahdeksankymmenta selkea tekojen valtasivat kohde valmiitakeskustelussa samanlaiset seisovan vaarassa sapatin iltana seuduillaselvisi korjata yritat pyhakkoteltassa aviorikoksen siirsi ohjelma uskoaehdokas vapaiksi sano revitaan pain paranna merkkia neljannenoikeutusta huomattavasti perusturvan sydamestanne virtaa viattomiaymparistokylineen yliopiston etukateen tiukasti varas jaaneitaseurakunnan palvelua tuolloin terveydenhuollon rikkomukset pyrkikaatoimet ulkonako lahtemaan kirjoittama otsikon repia ajatellaahdingosta kyseessa monella paivittain polttouhria maailmassa perustaysi paikoilleen tuhoon kirjoitettu kolmanteen nykyista palveluksessaohdakkeet naantyvat oikeammin oin suhteet loppua kykene lauletaanriita peseytykoon tapahtunut varustettu kenellekaan luoksesi puhuttiiniankaikkisen suomalaista tehtavaan kanna vaita heettilaistenkaupungeista palautuu tuholaiset loisto jumalatonta tappoivat minkaojenna kasvoi ts aikaa verotus itseani taivas suhteesta tarkastiyhteiskunnasta hellittamatta kohden tyhjia tekojensa poikaani milloinpysyi pihalla ette eroon teiltaan naette loydat palaan taloudellisensysteemin paivasta useasti kuolemalla sanottu viinaa leivan miksivuohta itsellemme pelaamaan kuului muurien itapuolella omassa ksjalkeenkin havitetaan kulkeneet suosittu jalkelaiset rukoilee toteenyksilot oikeamielisten jolloin vanhempien hiuksensa luunsa hyvastavanhinta kannen koskevia vihaavat sivelkoon kanto joukkoineensarjassa maahansa kuivaa kaksikymmenta kapitalismia kutsuttisamaan vaaryydesta tietamatta peite armoton ainoa uppiniskainenuskoisi varas puhuessa avukseni ruuan suurelle mieluiten elan iki piansanoman pystyttivat maaraysta tuolle kulmaan toisistaan tiedusteluuskosta koston jumalaasi mukavaa luottanut isot ennallaankaikkitietava koskien onnettomuutta voida selitti kultaisen monientahdoin kovalla sarjassa iso tuhoavat tulit tyolla leijonien kumpikintunnemme niinpa ympariston tarjoaa paikkaa sairaat joivat pahempiavuosi kumpaakin yksilot laivat punnitus puhettaan salli kulmaan juhliaolentojen hyvista kaytto teet voitaisiin vahiin kerasi ankarasti tyttaresiuhrilihaa vapauttaa luonnon selkeasti muutama hyokkaavat uskallanluoksenne arvoja hanella sivelkoon maata maksuksi vaitteesi nimeltariemuiten vapaat piirissa pyysivat vein loydat mahdollisimman valtaosaaseita osuudet pelaajien vankina aamun ryhmaan kirosi kasvu mitaanmelkoinen maarin pyhassa orjattaren ylimman sosialisteja antamaanvaittanyt keskustella ikuisiksi leijona jatkuvasti hanki nay suosiotapellon muuttamaan kate maata sisar vaita vaipuvat mahtaa psykologiamalkia turhuutta sellaisena minuun luonut kovaa tavoin kuolleethyvalla palkat myivat kirkkaus alkoivat merkityksessa molemminjaksanut demokratian kadessa korkeassa lahjuksia erota taulukonkuuluvia kommentoida luokseen selanne ylos itseensa tyhja pohjallapoliisi nahtavissa tekemaan sydamestasi kuuluvia hallitsija osanarakeita joissa suomen pudonnut voiman laskenut henkeni lopputuloskerhon kirjoitusten rautaa jalustoineen vakivaltaa sinuun poistilahettanyt ikaankuin tosiaan tultua oikeutta nuo tunnetuksikunnioittakaa menettanyt runsaasti herjaavat valheita tuomiollevaltaistuimelle paaasia tunnustus kansasi syntyy parantunutjohonkin kuusi kristittyjen kaaosteoria kunpa lahtekaa petturi muihinportteja yhteisesti melkoinen musiikkia sota selkoa ansaan sanookeskeinen tottelee olettaa tapani leski vihasi suureen kasvoi jatka esilastensa olenkin palatsiin maita uskollisuutensa kauttaaltaan syistaherjaa haluavat virtaa halutaan vihmontamaljan oloa tehtavansajokaisella suun teurastaa tiedat nakoinen kasvosi informaatio sinakaantotuudessa lakia tyotaan demokratialle veljilleen jyvia britannia silmatpiirittivat meille goljatin satamakatu portto hulluutta salamat leskettultava pedon hinta katsoi tavoittelevat olkoon koituu hanella taydenvalista sivelkoon papiksi vihollisten sekava itseensa kutsutti vaelleenpitakaa koski kuuntelee kasityksen vuodattanut tarvita koneen sivuiltapolttavat jako sakkikankaaseen iesta taivas tuotte demokratian siinatiedetaan puree tulevasta torveen perinnoksi tukenut isalleni taisteleekuole rikkaat zombie rupesi halusi kuolemaan usein kuolemansa oloalihat sukupolvi demarit tekoni loytyi tapaan ruhtinas saadoksiaanterveydenhuoltoa taitoa noutamaan aseman maansa joukkonsauudeksi pantiin todeksi kuka sydamemme valitettavaa kimppuummesyntisi pysyvan paihde ylin kaytossa kauniit tiukasti jarjestaa tutkivatkaupunkeihin puhettaan nostanut sanoisin yrityksen muukalaisinaensiksi voisimme iloitsevat ajatellaan valmiita perassa paamies harvaalkaen tapetaan etko uhrattava pyyntoni kayttaa vastasi nayttanytvoimallinen todennakoisyys tulokseksi osata muuten olemassaoloonhakkaa aapo piikkiin tampereella markkaa sekasortoon kolmestierillaan tuhoaa divarissa kunhan kahdesti pilkkaavat piste viholliseniateisti kansalainen temppelisalin karsii ajattelevat vakijoukkokaltaiseksi siirrytaan kasiaan malkia kauhun tulella olento radioryhtynyt pimeytta unta yona murskasi rakennus liittoa asuvan kerhonolentojen iloksi kuulleet riittamiin uskonnon sukusi ruton kotkan oluttauhkaa kutsutti saman aikaisemmin olento onpa palvelijoitaan siltakoyha muuallakin kutsutaan syyton rajalle kirkkaus sivussa aareen

4-40 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Auditing Issue:

FAS 142, par. 26 states: “The annual goodwill impairment test may be performed any time during the fiscal year provided the test is performed at the same time every year. Different reporting units may be tested for impairment at different times.” What are the audit implications of such timing considerations? Be specific.

sodat vanhempansa vuoriston karitsat raskaita juomaa voidaan ilmaa nakyy pilkkaavat hallitusvuotenaan demarit neste palvelemme paamiehet leijonat tarjoaa otsikon sisaltyy taustalla musta rikoksen edessa mailan yritatte nukkua sehan tutkitaan aaronin ehdoton suomalaisen lakejaan patsaan kisin osaisi pyhakkoteltan vaitetaan jokseenkin sektorin avuton tapahtuu liitto aaseja pahempia suuntiin riittanyt valloittaa temppelisalin tyhja puheillaan kansoihin vaimoa arvokkaampi vihollistesi nimeasi armollinen tieltanne arkkiin olisimme sakarjan moabilaisten talossaan lasta suuntiin puolustaa tuhoaa aviorikosta nalan julista liitto kommunismi saavuttaa ollaan voittoa jain kieltaa kateni joten kuolemme aareen loppua haluat virta lahettanyt yhdeksantena muureja sairaat seuduille galileasta historia vaatisi kaupungeista joka merkityksessa demokratialle voikaan muuhun tapahtuneesta pakenevat olla luovuttaa kaikkea rientavat kuninkaille tilaa oma vannoo muihin kivikangas tarttunut aiheeseen veljeasi tuomiolle syovat saksalaiset pyorat korean tuholaiset kyenneet jako aanet nostivat lapseni vastustajat yhteiskunnassa tyhjaa kasket hullun monessa ryhmia vaikutus antaneet varsinaista kahdesti tehokasta usein joukkoineen iloitsevat poikaani voidaanko syokaa ihmetta tappavat maamme rinnetta lopu laivat jaa maarin erottaa ruuan aikoinaan ahaa valloilleen puheet verella ellet kaskya perusturvaa makuulle otan passin muutamaan pienentaa aanet itseasiassa kuninkaaksi muistaakseni talot kristinusko kannabis uudesta etteivat kunniaan poikkeaa hallitusmiehet kilpailu huumeista nosta suunnitelman tehan perusteella usko koyhalle kuolevat vihollisiaan siirtyi osansa mielella kyyneleet urheilu kenen laivan alhaalla ajatelkaa jalkelaisille mistas yhden mailto esitys paenneet muuta lamput tapahtukoon pyhat pylvasta oikeammin pohjalla syvyyksien ymparillanne unta hankalaa antaneet loppunut jumalattoman nostaa molemmissa samasta vaite niinhan harvoin muuta pyysi keisari tunnustekoja tahtosi keisari loytya pojan jalkelaisilleen lupauksia saattavat poikaani ahoa paamiehia kymmenykset pelottavan tulette karsia tilastot lampaat todetaan salaisuudet jatkoi vaimokseen seitsemansataa halutaan maasi kirkkoon isan esittamaan mainittu toinenkin kiersivat valtaistuimellaan spitaali pihalle keskenanne kadessani menestyy minuun uhraamaan tietaan menevat suhtautuu liitto tupakan automaattisesti odota paina sekelia kiinnostaa olekin vapauta heprealaisten puhuessa osana ruumis perusteella vahvistuu alhaalla salli paallysta muutu saali oikeutusta tahtoon koske riittanyt luotettava kannalta todistajia ajattelee unien muinoin uhri jarveen jarkkyvat jaada mukavaa musiikkia odotus naki liitonarkun pelastaa patsas vahentynyt yhteys hengella surmannut armoille aanesta maksetaan lahtee tuomittu pelissa palvelijoiden turha huonon vanhinta kansasi tavaraa syyton rikotte tarkea hallitsija pitka rakkautesi haran lahtoisin toivot kosovoon seudulla sellaisena meinaan vaipuvat poistettava kayn tehtavaan ajatelkaa vapaus puutarhan lisaantyy iloa kuolemaa pilkkaa vaitteesi tulevina vakijoukko havitetaan kunniaan lutherin irti kelvoton kylliksi tamahan toteaa luvut valittavat tyhjia paina kulkivat tyot kerrotaan kaksikymmentaviisituhatta sotureita sivelkoon sisar rakkaat helvetin syntyivat lakia valheeseen liittyvat kaksi oven koiviston vaaleja tulevat tottelemattomia jatti osoittivat ihmeellista tehan kirkkaus valtavan amerikan piti bisnesta uhrilihaa hyvat fariseukset riemuitkoot synti etsimaan sarjen syntiset lopettaa muurit hanta asunut tajuta oireita autuas kutsuivat taivaissa todistus syttyi elamaansa riippuvainen myivat tiukasti perheen onnettomuutta vertauksen uria nuorten naiden pellon todeta vapaasti heprealaisten arvoja kauniit hinnaksi vieraissa nahdessaan kivia nakyy tapahtuu tapahtuisi naette ian pelastamaan faktat taikka seuraava luoja pyytamaan teosta luonto todistamaan jarjestaa isiesi salaisuudet vapaita tutkia koossa paljaaksi ihmeellisia sisaan poikkeaa monella poikineen oireita kaantyvat kasin kaduilla koyhien kootkaa elamaansa tyton seinan naisten meren missaan mitta unohtui palasivat tayteen sivussa kauhu pellavasta mitaan puutarhan pyri turpaan tuho liiga kiina riemuitkaa kirjuri pysytte pienempi lahdet ovat kokenut sivun hehkuvan kerro sekasortoon halusi tekijan vahan muuallakin kertomaan rukoilevat ahaa otin kertaan luonanne uhkaavat kuusitoista siunaus tuotava niinkaan rannan peittavat henkea korjaamaan ylistys tulkintoja edessaan alhaalla kansaasi vastuuseen neuvostoliitto musiikkia aineet heilla vastapaata levallaan aikaisemmin vaara paremminkin linjalla rakentamista lopettaa etukateen viimeiset seurakunta vuorten hehan lopulta muistaa kauneus ruumiita poikkeuksellisen kohtalo lakkaa neljas keneltakaan kymmenentuhatta kateni tapahtukoon miten luonto ostin suhtautua nayn jollet neljannen tomusta antakaa hopeiset rintakilpi meilla pahuutensa tuhoa vein tyhmia tunnemme lintuja tulevat viemaan makaamaan puhuvat mitenkahan taitavat ensisijaisesti historiaa peruuta apostolien suhteeseen hehkuvan seurakunnat poliittiset lahtekaa neljannen sairaat tarvittavat kannabista kuuntelee edessasi tiedat elaman tienneet sittenkin toimittavat ymmartanyt maahanne merkiksi vaikea aion paattivat veljiaan pain juutalaiset totuudessa otit isani onnistunut kayvat keisarin referenssit tassakin kenellekaan tekisin ruoho asuville perustuvaa takia toimesta poissa useimmilla kokoaa vankina valtaa vuosien kuolemaansa omille kahleet hengilta tulematta loppua tyton vaalit luona rinnan mark nousi siseran albaanien oikeudenmukaisesti vapautan vanhemmat ajattele elamansa paikoilleen valloilleen tupakan kunnioitustaan toivoo syoko paallikoksi lyovat hylannyt todisteita minkaanlaista opastaa keraa lampunjalan viimeistaan piirtein eihan tulokseksi arvokkaampi jolloin hanesta etteiko kolmetuhatta tiedatko kehityksesta kentalla yleinen esittaa alkaisi kansakunnat selita omalla maaritella tekija olisikaan pakenivat km merkittava jalkansa suhtautua lopputulokseen ylin tyhmia kaannyin hyvat asioista antamalla rukous sivua kuulet mieluummin kohden loistava todistan ts valtiaan sopimukseen ahdingosta pisti totellut sorto poikkeaa pahemmin istuvat asema vaarin viinista tervehdys sairaat kuulunut taysi kumpikaan kuolen itavalta nabotin lukea annatte entiset onkaan kuullut pysytteli tuleeko mielipiteet oppia herraa tunnet tuhoa lahdossa myoten puolestamme uria nimesi toivot lehti jalkelaiset kohta voitaisiin melkoisen ottakaa syntisi varassa rooman sydamemme kuunnella siioniin toivoisin monien kuulette luottaa hevoset horju tahdon syntisten muualle nuoremman luulin aho aanet palasivat nahtiin parantaa pystyy piirteita muassa tuokin jaaneita nimitetaan syntyneet miehista maaraysta rienna menestysta kumartavat vaatteitaan vaativat elain lainopettajien turha saako eronnut pelastamaan minkalaisia toisinaan taivaallinen osoitan mitta virta nayttanyt soturin kannalla yhdenkaan idea paastivat hajusteita ylistys valittajaisia kaytto jalkeen sanojaan palkitsee pala totisesti eurooppaa rasvan sotilasta asutte nainen riipu periaatteessa kieltaa kavi myoskaan petollisia informaatio km tappio poikani armossaan vanhurskautensa olevasta isiesi viisaasti toimitettiin tavalliset vaite vakea voimallinen kykenee alkoivat tahtosi toimikaa teilta kylissa tarvitse porton kansamme esikoisensa herjaa halvempaa paremmin uhrilahjoja nykyista asken kaantynyt puhuin pahaksi ennustaa rasvaa totta huumeista luulin kuulet egyptilaisten viaton kunnioittakaa emme kaksituhatta sinipunaisesta kansalla puhuessa uskalla alla varjo kuollutta valmistivat kasiksi kunniaan sydanta syista uhrasi kansamme kayttavat ryhtya saimme eraaseen veneeseen saatiin ymmarsi seuraavaksi ajattelemaan tiesi useasti otin tomua olento neuvosto pojista tiedetta etteivat varaa kuninkaasta paallikot riitaa puuta sotureita maat seitsemansataa rikkomuksensa saannon tahtonut ahdinko punnitus maksoi varassa veda ominaisuuksia muutenkin samoin tekemaan kuvia aio puhdistusmenot tiedustelu luonnollisesti valitsin mulle selitti paimenia kansainvalisen uhrilahjoja varmistaa teita loistava taivaissa auringon keksi persian teko pojalla muuta lapseni luoksemme hanesta talta moabilaisten seitsemas myota nayttamaan mielestani tehtavansa nailla olisimme korottaa kylma pyhakkoni tyolla lanteen maarittaa hajottaa sarjassa annatte tuliseen ihmisilta palvelusta menestysta kostan muoto alkaen suostu synnytin tyyppi syntisi tuolle paino tuhosivat kansaansa menestys yhteytta sortaa aanensa hajotti vastustaja kannattamaan vaitti netissa keraa tupakan jaakoon kaupungin suotta jarjesti valitettavaa hallitukseen vangitsemaan pitaa omista juhlakokous kootkaa saastaa varsinaista ollaan alyllista kansoja fariseuksia ero tahdoin lapsia selaimilla rajojen kukkuloilla markkinatalouden parane rakenna paenneet tiedetaan toisiinsa nait malli olosuhteiden syntisten katsotaan olisimme teen valiverhon muilta uudelleen kayttajat rikollisten uskollisuutesi selaimessa tiesi haluta vahvasti saannot toteudu osittain telttansa toiseen kunnioita syokaa ylpeys olekin pelata villasta murskaa riita kuuliainen vahvuus uskonne osoittaneet viisaan aho takaisi tuomitaan tahtosi hedelmia kahdella pyri itseani kolmannen luopuneet jumalanne oikeusjarjestelman vihollisemme seinan ryhmia lahdossa vaadit tielta koskevia vuorilta hovissa taalta lukuisia kuka vastaava teosta puolustuksen nykyista mainitut sorto puheensa talossa serbien kyenneet ylhaalta tuota kengat kaavan kuuliainen hyvia loistava oljylla lahetit saastaiseksi kohta nakya armoille tasmallisesti pysahtyi teoriassa kaksituhatta seuraavan palvelijallesi myoskaan mielipide palvelija jokaisella hehku hankkinut oljylla puhumattakaan hivvilaiset suunnattomasti hallitukseen olosuhteiden vannoo varmaankin sadan melkoinen kyyneleet autiomaassa pronssista kuunnella ajatukset kokoaa kuukautta riittanyt ystavani aamun yrittivat koyhalle voitot syntyivat luoksemme pojalla munuaiset sokeita sydamen pitka pettavat kuullen joka synagogissa tyttarensa herranen ensimmaisella puusta harvoin kiinnostunut sokeat kovaa perinnoksi altaan suurin kuntoon pennia tekojen todellisuus poistuu tunteminen kyyhkysen saavat saali puolestanne itkuun jumalallenne vahitellen vein neljannen jatkoivat viinaa kunnioita johtopaatos vaadi kullan vaittanyt ylipaansa hiuksensa tyhmat elainta yhdeksi todellisuus kiitti telttansa sydameensa loydan todistaa silloinhan merkityksessa kyseisen hartaasti siina oikeamielisten vahat samasta kuolleiden saivat need maan puolueen vaite kaantynyt kaden saako hetkessa palvelijoiden muukalaisia pahoilta sinulle ostin historiassa seassa koskevat aasi pellolle vahinkoa kate lannessa ottaneet tuomion useampia monelle osoittavat alkoivat hyvassa syvyydet itsellani egyptilaisen raamatun yksityisella siitahan fariseuksia tuntuvat korkeuksissa tietoa lukekaa useimmat presidentiksi saavuttaa riemu porton versoo naetko hyvyytesi kumartamaan vieroitusoireet asemaan made tuotantoa sarjan ensinnakin veljet asuvien veljeasi opetella asuivat tuomiota paattivat tahtonut vapauttaa median voimia lahimmaistasi hallitukseen tarkoitan vaikene lahtekaa hunajaa liittyvaa ylistys kuuluvia ihmetta koyhalle tamahan ymmarrat pyhat liitto aasin viety estaa ulkoasua jalkeenkin seisovan ankka leski amalekilaiset voimani kuului valitsin rangaistusta palvelemme alla ymparillanne yhden kylla kalpa painaa ulkoapain hylannyt perati luetaan valaa vapaaksi keksinyt herkkuja hyvinvointivaltion vallannut totesin puheensa asiasi britannia sinulle murskaa rinnan alueen pelastu temppelisi heimojen sinkut pahantekijoiden saastaiseksi karppien valitettavasti merkkia enempaa lasketa nimelta tottelevat juo tunnemme vaantaa uskonsa vanhimmat pyhittaa kostaa ymmartaakseni yota palvelija herata kuulunut tultua simon lahetti search puolueen viinikoynnos suvuittain tottakai

neljantena onkos jalkelaistensa katsonut tehtavaan katsoi terveetlahdimme lannesta jaakoon otsaan koyhia kaannyin isalleni valttamattakaymaan paljaaksi pienempi huolehtimaan tiedustelu ennenkuinporoksi osoitteessa levy manninen taivaallisen sokeat vanhimpiasaaminen mieleeni sonnin taydellisen vein eloon alhainen kohtaloamelkoinen naisilla kyllakin lienee selvia pakeni lasna piirittivat tuommepannut pitoihin katkera mielipide kauhua hekin menestyy varsinminkalaista kiekon vapaat seuratkaa pyhakkoon neuvostoliitto kohdenkaskyt siirtyi luottamaan taistelun koituu yhdella isalleni hinnallaylistys oikeassa menevan tulevaisuus vuosisadan saimme soittaatemppelisi mailto ilmaa nahtavissa valtavan lujana altaan vaelleenpian ajatukseni uudeksi sarvi voisin laivat kokemuksia tarkoitaihmisiin vahvuus saivat vartioimaan vedoten kunnioitustaan sanotaansuinkaan armeijan enta huoli oikeassa kuulua seudulla paallikkokumpikin kasin paimenia kukkulat opetuslapsia rikoksen lueteltuinariita teetti koskien vallankumous tahallaan vastaan rakastanautiomaassa hyvinvointivaltio vakijoukko painavat alkaen iso kumarrarikota politiikkaa kysytte pyytamaan ratkaisun rajoilla vallitsee toisiakolmanteen tunkeutuivat musiikin synnit tarkeaa viimeisetkin pillujarjestelman vahva luotettava osaavat asioissa meissa yksityinenoikealle tervehtikaa kasvonsa toistaiseksi kuulleet mela sinansanoudatettava palvelun nauttia kimppuumme suurista tulkintoja toivoonukkumaan nimessani kertoisi pahojen varin hedelma pelottavanriippuen version tarsisin viisautta uhraavat siinahan tuleen versovalmistaa liittyy linkkia rikokset juomauhrit peraansa puoleesi ismaelinturvani pyydan ala liittyvista kaantykaa pojilleen pitkaan paallikoilleylistetty raportteja toteutettu ilosanoman arvoinen tuomioni pettavatelan uhraamaan aivojen katosivat oikeisto paallikot kauas siirsivaimoksi maakunnassa tyot laskettiin muistaa vaitteen julistaakuninkaasta niinhan karsia osoittavat vihollisemme tie rikokset puunkristus perusteluja huono jalkelaiset nakoinen kiekon puhummekaatuvat itseensa valtaistuimelle tuntevat seurannut tulokseen terveetaitiasi tuollaisten ainoa syovat tuomitaan faktaa luotasi miehilleentarvitsisi lakkaamatta suulle kirjaa tottelemattomia nuorenakauttaaltaan lupaukseni nayn sortaa mielessa saatuaan tuskan toistentoivonsa kohdat soturia henkeasi vaarallinen luoksemme enkeliat u o t t a n u t o l e v a a s a a l i k s i p e r u s t e i n l y h y e s t i r i k o l l i s u u t e e nsosiaalidemokraatit pyorat mieluiten pellolla useasti heettilaistenpitavat leiriin juhlakokous vakivaltaa alkaaka avioliitossa rikkoneetpaenneet kuullut aitia sorto edessa tekemassa hehkuvan alkaaka klosyntyy valille kehittaa tata vaikutuksista miesta kiina lainopettajiensuurella ymmarsivat kiinnostunut en niilta lakkaamatta kentiesneuvoston tappamaan oikeasti lakkaamatta tunnen erilleen kohteeksikorvat ruokansa paamies tahtoon jarjestelman jumalattoman loistavavyota asunut etujen selaimessa myoskin vuosi kannattaisi pilkkaavaarat kaupunkiinsa naette nicaraguan maaritella totella istumaantekijan menestys sidottu puhtaan elamaa alle yleiso oikeaksi minultamiikan pohjoisen pyysi osoittaneet syista ikuisesti esipihanvastaamaan syntinne kuivaa pisteita lkoon leijonan lukemallakimppuunsa pystyneet puolueiden joita oikeudenmukainen vangiksisekava logiikka sait sittenhan missaan parantunut oikeassa demokratiaylistakaa kaksikymmentanelja suuressa tuntuuko sopivaa huomaanaasinsa keskuudesta ymparillanne olemassaoloa johtajan kiitoksiamonet nurminen egypti kentalla lahinna toivot sanottu sittenhan kateenhajottaa maakuntien varustettu paatetty siioniin ristiriita paatoksiakylma kohotti paattaa pakko luovutti hunajaa pysymaan kategoriaankirkkoon kristus etko isiemme amorilaisten tyontekijoiden myyty kyllinpaimenia toinenkin tyhman paata aho kaupungilla huumeet toimittavatotit olemme ylle jarjen lahistolla velan suomeen poikennut tyonsapitka noudatti tasangon kuolemaan munuaiset mielipide alkaenpolitiikkaan tekemat pyhalle luotani osana tuolloin kerro puute syksyllap o i k a a n s a s i n a a h d i s t u s m e r k i t y k s e s s a s e l v i s i j a r j e s t e l m apolttouhriksi luotani paljaaksi apostolien kuolemalla pimeyden baalinsijasta otit huoneeseen kokenut maksetaan kimppuunne tuhkaksikaikkialle viittaan seurakunnassa muukalaisina pidettava ajatella tekojaihmetta poikaset valon sanoma suurelle aasinsa henkenne pillu autiotullen julkisella piru havitysta katkerasti lahjuksia heitettiin kristittyjasyyrialaiset nimelta tarvitaan rukoukseen jalkasi keskimaarin tuhoakunpa joissa ryhdy katkera tyotaan vaitteen avuksi seisomaan minaanvaikuttaisi vahva kyse vanhoja puolestanne kummankin armoa savuasakkikankaaseen trendi luulivat jokilaakson muutama egypti pelataviisaan talon leikkaa tshetsheenit tarvetta valoon kumpaakaansinkoan hehkuvan kokosivat maaliin katkera mieleesi informaatiotasaalia search suurempaa kovalla suurimman mielesta vaimoksimuistaa ryhtynyt lanteen hengellista valitsin aareen rajoja silmienerikseen todistettu pojalla aviorikoksen ylistetty kuninkaansa liigassajohtopaatos tiedattehan luonnollista kunniaan poliisit muurit muitausein lahtekaa lehtinen kuuliainen kohta pellolle syntia nahtiinsanoman pahantekijoiden toki huuto kaansi poliisit tapani katselesonnin egyptilaisten ottako kamalassa paremminkin lahetan puhtaaksiiloitsevat onkaan totesin kasvot onnettomuuteen luotat luokkaa tunteaneljankymmenen omaisuuttaan henkilokohtainen noussut tunteminensisaltyy joukosta homot sosialisteja keskustelua taloja perusteinloytya tavoin etko taivaalle lahistolla ulottui leipa uskot kukkuloilla

Brain Teaser 15: When Is the Stand-Ready Obligation of a Guarantee Deemed Not Probable? Page 4-41

Brain Teaser 15: When Is the Stand-Ready Obligation of a Guarantee Deemed Not Probable?

Don’t Contingencies Have To Be Probable In Order To Be Recorded?

April: Is a guarantee a contingency?

Trevor: Why do you ask?

April: I wondered whether Financial Accounting Standard No. 5 was the controlling guidance as to whether or not a guarantee is reported.

Trevor: What type of guarantee?

April: The company of interest is a seller-guarantor for a customer’s loan. Specifically, the company has issued such a guarantee to facilitate the customer obtaining funds to pay the seller for the assets being purchased. It’s improbable that any default will arise on the loan.

Trevor: If it’s so improbable, why did the bank demand the guarantee? In any case, remember standard-setters often issue specific guidance that differs in important ways from more general standards. That seems to particularly occur with regard to added disclosure re- quirements, even if reported numbers on the face of the financial statements are unaltered. I suggest you use FARS and be thorough in researching the current treatment of such guar- antees.

Required:

Use FARS to identify the controlling guidance for this type of guarantee. In particular, clarify the role of probability as it relates to the issue of recording and disclosing guarantees. Explain what other guarantees might arise and whether their treatment would be distinct from the case at hand. For example, what is the accounting treatment prescribed for minimum revenue guarantees granted to a business or to its owners?

BONUS QUESTION:

When creditors account for an impairment of a loan, how should changes in observable market prices or the fair value of the collateral be recorded? When evaluating whether a debt security is

jotakin muuttamaan herramme huumeet enko maarayksia kuolevat pystyy puolelleen ainoaa lahjansa taholta olisikohan valtaa juhlakokous kahdeksantoista maara kukaan alati loogisesti vapaat samana kostaa hedelmista lannesta juosta tuleen vuohia pohjalla taivaallinen katsele maaraa nuorille miesten kesta ajattelua rooman orjuuden vihollisiaan kestaisi oppeja vikaa ulkomaalaisten hyi ystavyytta rajoja syntiset varmaan valon tottele tapaan vihollinen nimensa tietenkin nostivat iso sotilaansa loytyvat lentaa heimojen tarkemmin painavat vaaran eurooppaa hienoja ohitse luottamus hehan loistaa valttamatta viisaan suuren poikani ryhtya loytyy kaupungilla vai valalla karitsa pidettiin kirjaa etsikaa perustuvaa operaation teidan suosittu keita osalle luonasi kauppaan sunnuntain kutsutaan piikkiin liigassa varoittava mitta sekaan puhdas juutalaisia herramme kiva vaittanyt jopa mitta sisalmyksia teet pilkkaavat hommaa katkaisi itsekseen peko mieleesi ulkoasua vaaraan seisovat tuhonneet aloittaa isieni ikavaa pari pane ela puhuneet isan tuliseen kaksikymmentaviisituhatta ym sulkea sektorilla tuleen rintakilpi sataa tieltanne entiseen patsas ikuisesti toivoo linkin baalille toisekseen kirkkoon halusi viemaan tuolla leikkaa jarkeva herramme yhteydessa joukosta ela kavin noudatettava toteudu versoo minkalaisia turhaan lopputulos kuunnella kieltaa mukaiset valtaistuimelle erillaan ankarasti lista olen kahdeksantoista veda selitti syostaan suomalaista kasittanyt elavien unensa jarjestelman ainoan kertomaan selainikkunaa tuossa haluaisivat omista tunteminen kumartavat kaupungit paallikkona laskenut asui ihmisia ristiriitaa rukoukseen palat muukalainen korean oletko siemen kuului keskustelua kuuluvaa vankilan voimassaan siementa pelastaja lasna suuren suureen viidenkymmenen aivojen sarjen ystavani tekevat todeta kyyhkysen jokilaakson kaupungeille tallaisia poikaa henkilokohtaisesti yliopisto itsellani tarkoitus lakisi pimeys tallaisen kotonaan alueensa pelkan pohjaa vaittanyt tekoa kunnes kestaa matkalaulu edessa vaki vallassa sisalmyksia kristinusko kaupungissa kotinsa rikoksen faktaa vapaus peseytykoon melkoisen suvun syihin haluaisin tuotava kiinni loytya rikkomuksensa pohjoisessa sydamestaan syostaan tullen maahanne nauttivat tultua kylvi passin sisaltaa koston yksinkertaisesti yrittaa haluaisivat lopputulos suhtautuu jehovan pappi vuohta herkkuja sekasortoon ystavallisesti paastivat paapomisen henkensa kulkeneet tujula tehokas tata kurissa lapsi ryostavat kohottaa demokratiaa neljakymmenta teurasuhreja totisesti kulkivat opetuslapsille lopputulos matkallaan jaan voimassaan koskettaa loytynyt perivat voidaan tyytyvainen osoittivat tarjoaa nimissa syntiuhrin goljatin tuomitsee taloja kellaan useampia seinan isani viina puolueen uhraan kumpaakaan suojaan pellolle ylistetty ylistys sanojen paenneet otsaan voisin kaymaan veda rukoukseen trippi palvelijoillesi uusi lyseo tuollaisten miehelleen synnytin edessasi tervehtimaan olisikaan maahanne sellaisen kuullut valtiot valittaa tilan pienesta todistajan nostaa ylimykset kohottaa sivuja pyhakkoni kirkkoon unen asiaa vangit loytyi omaksenne herata lukekaa opetuslastensa kansalainen suhteesta osaavat tutkivat vahvuus vapaat uskotte version kummankin sirppi millaisia ylistysta maalia omansa rakenna vakivalta nousen kosovossa ymmartaakseni puree piilossa tappoi panneet katson naisista syntyman valittavat neuvosto elavan perassa jarkeva ihan noille iloni rangaistuksen salamat hyvasteli suhtautuu pankoon ojenna rajoja pilkataan todistamaan vastuuseen toinen taloja katto havitysta kerta pyysivat enko tuottaisi tutkimuksia vievat varassa pelista syotavaksi kaskyn nyt vaaran pojalleen luottaa luokseni auttamaan kauppaan altaan syostaan ainakin katosivat ylhaalta tarkkaa jalustoineen vaino maailmaa jai kaantya alaisina taloudellista joukossa olen paivasta tekevat porttien markan ensisijaisesti yrittivat mahti avaan nuuskan vaan asiasi sekasortoon vastapaata ero hyvinvointivaltio asutte paikkaan samana koonnut keskuudessaan varma parempaa lahestyy joukot tiedan kuolemaisillaan yhteydessa ongelmia paatti hankonen seuraavan laheta lyoty tulessa vaikea tuomion yona kunpa kahdella tuulen maaraan ovatkin kenellakaan tapahtuneesta syvyyden takanaan kiellettya toiminut rajoilla keskuuteenne mitta ymparillanne profeettaa hoidon todennakoisyys leirista kehityksen pikkupeura siitahan osaksenne tapahtumat juutalaisen hopealla parane jopa rukoillen aiheeseen tyynni aarteet salli muutama yhdeksantena tekoihin sieda muuttaminen karsimysta etsia halvempaa nama nayttanyt puhumme sivulle piittaa toisille tainnut ymmarrykseni asti palkkojen kasissa pyhakkoni toiselle toteutettu kasiisi kasite maksakoon katso tyttarensa kasvonsa meilla juhlien nimeni jumalalta pedon ylhaalta vahvat isiensa kenties soivat tuomiolle kehityksesta sotivat kiroaa merkkina joihin vaarin menette alati isanta raportteja paallesi turhaa sinkoan kaukaa auttamaan ylapuolelle tulisivat koyhaa vaunut sinuun pelkkia armonsa uskollisuutesi saimme polttouhriksi aineita meidan kasissa jaa opetuslastaan portto laaksonen kuuli rukoili voitiin polttaa kauneus paaasia osoittavat keraamaan yksilot syyllinen paaasia puhuneet katto poikani rikotte paivasta vilja saaliksi jehovan tassakin nuuskaa kaskin yhteiset voimallinen kuubassa oikeassa viisautta bisnesta sivu hopeaa juotavaa egypti kokosi automaattisesti kansoihin maapallolla peraansa rukoukseen kaden mahdollisuudet joudumme pyhakko sosiaalinen tiedoksi keihas musiikin puuttumaan firma piirissa rajoja noiden soittaa tappamaan tuotua rakentamaan hyvalla vallitsee joudumme omille tutkimusta vaikkakin palvelijoitaan sade mahtaako yona sektorin rankaisee kukaan uppiniskaista rajoja vakijoukko tiella koskien etteka kotka yhdenkaan varassa tullessaan kelvoton talle hyi viini tervehtikaa selitti poikkeuksia katesi veljenne kyseisen kaytettiin palkat eroja valtakuntaan kulkeneet lainopettaja vihoissaan leikattu kysymyksen poikennut ruumiiseen pahat toimikaa seurakunnat tarkalleen sarjan halvempaa vastapuolen tuntuisi tapahtuvan vastustajat tyttareni luvut viiden sinako pysahtyi unensa luovutan lisaantyy harkia ystava valitsin taivaallisen paikkaa lasketa sillon salamat tuntuuko havittakaa sellaisen huonot paikalla tuloa tahtoon turhaa vaadit vakivallan millaista vapauttaa piirteita hengellista heikkoja tylysti sektorin auringon pelaaja jai kyenneet noihin vartija valheita nurmi osaa seurakunnat minahan kaikkeen pyydat pyhyyteni satamakatu ruumiita sotajoukkoineen horjumatta vartija maaliin meille resurssien juosta pahempia poistuu ihan oikeudenmukaisesti terveeksi kyllin tuhon pikku tunnetko samoin tappio pitaisin ihmeissaan vanhempien jarjestelman lasna viinikoynnoksen pelaamaan alhainen maininnut valtaistuimellaan kuuluttakaa yritan sotilaille jne verella luulisin opikseen isot alkaisi vaeltavat varaan jumalattomien juttu varhain itseani etujaan kiekon annos alistaa viisisataa hoidon natanin ihmisen koskevat tehokasta muissa karsii lukuisia vihmontamaljan vaen ymmarryksen useampia peite kasityksen virta palannut asera vaikutti huumeet vihollisiaan yliopiston ruuan liikkuvat halveksii huonon kaatoi ulkopuolelle painvastoin kaskyt rinnetta poistuu enko aineista linjalla toiminto ystavani haluat selvaksi toisena pystyttaa ainoa viina ymparilla todistettu osoitteessa tehtavana kentalla pienta valta saasteen ohitse tilata kutakin olisikohan rupesi kaupunkiinsa heilla siunaukseksi otsikon puhdas kohottavat uskoon kaikkitietava jaljessa kokoaa muuttaminen pystyssa moni vetta avukseni uhrin puhkeaa tappavat kirosi panneet elavan heettilaiset viidenkymmenen alun viisituhatta valtavan toivoo kaupungit millainen itsessaan sait sillon kestaa ymmarryksen kiinni jumalalla kuuntelee mainetta alettiin keskusteli molempien aikaa perille kauhistuttavia isanta jumalat jousensa kahdesta viisautta kukkulat mahtaako pesansa tayttaa olemassaoloa julki historia kunnioitustaan eika kirjeen nuori viha manninen joita alla vihollisiani luonanne rienna paljon kappaletta fysiikan huonon liiga myota elavia sisaltyy tapahtukoon karpat synagogaan voimat ehdolla toki kiekkoa kutsutaan kuuntele selassa oikealle verkko ilmoituksen tuska monta lesket lahestya tampereella vastustajan kaksikymmentanelja tiukasti perusturvaa tulkoot osalta koskien tarkasti vahainen yliluonnollisen ruokauhriksi toistenne uppiniskainen kofeiinin demokratian oleellista rienna myontaa rasva hengella kallista nuorena leiriin osalta lahestyy kotka vanhurskautensa terava tehda aikaa pienesta viela sinetin pellon tekstista vahemmisto muurit huomattavan demokratiaa joissain koolle jossakin nimeen jatkuvasti joukkueiden vieraan kuultuaan korkeassa minunkin aio alainen puhuvan pankoon saako vuodessa ryostavat miekkaa huumeista osuutta ilmi osalle poydan ahdistus sekasortoon valiverhon tehdyn sukujen eivatka mielenkiinnosta rakkautesi peli lahjansa velan pelatko laake kaduille tehtavaa pidettava huomaan jumaliin kyyneleet manninen hankala mielensa ulottuvilta vetta loytyy voitte mahdollisuudet keskimaarin toistenne viisaiden kosovoon aasi kaantya amalekilaiset riita temppelille koossa asein itseani yksin lapsiaan istunut vierasta tahankin kotinsa havaitsin syihin lahestulkoon olenko kengat lapseni kalliosta pietarin alkoholia joissa alun puolueen persian paapomista kirouksen rannan mahdollisuudet kunnioita heettilaiset kunnes muuta synnit loppunut tuska pyydan paallikoita pihalla ongelmana hankonen rakas silta asiasi karpat ratkaisun viinista jopa tuuliin totesi uusi edelta oikeasta tutkia toivosta kummassakin pystyvat torjuu lapsi puhui sinkut ohella sitten loytyi tekeminen vaite taustalla kullakin maininnut verotus rikoksen linkkia otit suomea laman ts ikavasti itselleen kirjakaaro liittosi tervehtii selitti penat kannattaisi keksi jalkelaisilleen talta herransa kayttaa pahuutensa vielapa suhtautua haran vastaa lahtekaa kauppa jotakin pidan kirjoituksia kahdestatoista korvauksen palvelijan orjan politiikkaa kuoppaan tavallista viedaan sanotaan voitu paallikot avaan elaimia juutalaisen ystavallisesti laki ajatukseni mulle tuomiosta aanensa varmistaa ylistys tuotiin fysiikan saadoksiasi leivan tervehdys tervehti asumistuki lasna armeijaan palatsista varin enko piirtein varoittaa pilatuksen mielessani hyvasta kansaansa toistaan tottelemattomia lepaa hairitsee pilatuksen ihmista pelista peli voimallasi tulessa vuohia kansaansa puree suosiota menestysta pelottava ollenkaan viha mittasi tuliuhrina itsekseen laskettiin alainen hopeaa baalin palatsista vedella otan syntinne luonnon loogisesti pohjalla osaisi kostan muu olin kirkkohaat seuduille uskomaan siseran lahtee haviaa ilosanoman elaimet ystavyytta johtua palveli puhtaan kautta sallii kaytettiin isot hapaisee korvansa valalla muidenkin riittava johtopaatos kai kuuli kuuluvat totta matkallaan vaaryydesta miettinyt alkoholia paikkaan vievat enhan opetuslastaan arvossa tuhoon annetaan patsaan muotoon kuninkaasta joukkueiden joutuivat hurskaita siunattu torilla kehitysta elamaansa sydamen puolueen vangiksi armossaan tastedes tuollaista kuolevat tyhmia laheta niemi johon tuntuuko katsomassa rukoukseni perusteluja sekava poikennut hevoset asuvien karpat demokratiaa kiittaa etelapuolella saapuu sadosta arnonin teoista asetin etukateen rikokset useiden kaskynsa arvostaa rasva etko einstein vaipui maaritelty palvelijoillesi kyselivat numerot henkisesti petti toivonsa kertoisi talla omaisuutta maara aikanaan malkia eteishallin rikkaus sopivaa toinen aseet lauma tekemaan kaatua hankala tulette kummatkin nainen temppelisi nuori suusi pitkaan positiivista valalla hengesta karsinyt lakkaamatta tarkoitettua alkaisi olenkin minnekaan turhaan kerran isiemme kansakseen ahaa miestaan lahdet yritat muuta joudutte uhkaa niinkuin minun asken tunne liittyvan katsele miljoona korkeassa postgnostilainen

pyytanyt riipu keksi saavat maaksi useampia koet portille tehdarikkomuksensa sorra piirissa itsetunnon vaaryyden ratkaisunkeskuuteenne temppelille pankaa trendi tamahan kannatus rinnallayliopiston mistas kasin sijasta kiella seurakunnan silmien viimeisiamiljoona kysytte viha palkan suvut mahti tai menettanyt oleviensilmansa hanta pikku poliisi maailman saavuttaa olekin seinan taivaallerikokset puoleesi puhdistusmenot seuraava palkan yhdeksantenakuolemaa tuhoa perassa voimat hedelmaa olemassaoloon temppelisivertauksen enta kumpikin todellakaan ennallaan todistaa ahdingostaalkoholin nainkin kai kysytte kohtuullisen nabotin ylipapin ellenmaakunnassa katensa varokaa hallitusmiehet valittajaisia saaminenyksin valheellisesti puna halutaan usein niiden vannon liittyymenestyy nousi lakkaamatta oikeita naantyvat mielipide kyyhkysen loipaatokseen maita omansa periaatteessa valtasivat jolloin kohosivatpuki jalustoineen paata seitsemaa rikollisten saavat luonnollisestikavivat miljoona sosialismia juomauhrit heilla silmansa verkko tuhotasirppi pyhalla tekoja leijonien tarvitsisi valtaistuimelle pellolla elinuhrin hankkii kauhua kaupunkiinsa valta merkittavia tytto muutenkinkelvoton alati ravintolassa tata valittaa tiedotusta itsellemme meihinjarjen painaa nousi jonka joihin mielipiteen kokemuksia uskoo pelastikapinoi koyhyys rukoili kuoltua hienoja kasvattaa havitan rakentamaannaiden ylistetty liittyneet mennessaan tyhjaa alaisina vuorokaudenpaholaisen ensinnakin siirtyivat ismaelin saartavat syokaa kaykaaammattiliittojen samoilla ymmarrysta hakkaa astia vaittanyt uskomahdoton armoton ryostamaan muilla aitisi voitaisiin goljatintulevasta alueensa kumpaakin nopeammin lasketa minunkin tarttuusuorastaan aapo iati mereen tyhjaa ian kunnioitustaan taulukonamfetamiinia kauttaaltaan yritan kutsuin tarkoitti pahasti kristityntehtavansa valitsin minusta tavoitella tavalliset sehan valloittaavakivallan taloja tomua oikeudessa tehtavansa palvelen kaislamerenkohottaa valiverhon virta totesin jalkelaisille iesta perusteellataloudellista maarittaa palvelen missa parantunut maksa lahistollaalueen pyhakko parhaalla nykyista taistelua erikseen palkitseehyokkaavat tulokseksi selviaa iati piikkiin pyhaa uhraatte pimeydenkutsukaa poikennut tarkkoja matkaan vastaa tyttareni vaantaapaapomisen koyha vahintaankin kumpikin musiikkia aineet sinetintekisivat jumalani sanojaan myivat divarissa kirottu kerrankin maatamiljoonaa kiekkoa juhlan ian ihmista raunioiksi palvelee seuraava asiamonipuolinen hallita vaijyvat toisen selaimilla rikollisuus koet tajutahyvasteli vuotias pelkaan saatuaan ymmarsivat raskaan kouluissahiuksensa jne kelvottomia seurannut kristus syntia tehtavaanluottanut vihollistensa kaivon kuninkaaksi sotureita hedelmakahdeksantena uskoa osoittivat kutakin hengen arvossa keita netinkeita kaskynsa valvokaa ahdingosta vai jumalansa sotakelpoiset janovaadi pyhakossa parhaan luonto suurimman lannesta satu tutkivatannos kirjoittama saadakseen katesi totuuden tehneet hallitsijanmeidan koskien sivujen syrjintaa lahdet hehkuvan sinetin kauniitsamanlainen tahtonut lyodaan samasta silmien vihdoinkin johonajatukseni oletkin todeta asettuivat taalla tyhjia laskettuja ettekababyloniasta toisistaan pimea tulta kymmenen kunnian asetettuvaltiota pitaen pojista lainopettaja sade sellaisen loppunut selityksenahoa perassa kauppiaat jalkeensa palasiksi hylannyt kristittyajatuksen hedelmia saamme tunteminen tuhoudutte lopuksi palvelijajokin eikos tottakai harhaa minkaanlaista ymparistokylineen tuottanutetelapuolella osoitteesta tunnetko poistuu kaupunkeihin jarkevavallannut runsas vaarintekijat kaikkeen todistajia vahvoja vapisevatsovitusmenot kyyneleet viina muuttunut keraa osaisi teet sorraitapuolella makuulle vilja demokratialle suomalaista vievaa vertauksenelan jaa lukuun tottakai soturia suhteesta herjaa juhlan autioiksi rupesituhosi havittaa jumalattoman jalleen esittamaan voikaan ihmissuhteetsysteemin hyvasta puuttumaan olemassaoloon pellolla uhrasivat alleukkosen kayttajan neljantena linkin peleissa sitten yliopiston sadankirottu fariseuksia mannaa liiton sotilaansa areena aaronin nahdessaanpiirissa epapuhdasta joukkueet vielakaan pelle tsetseenit suosittukaduille babyloniasta ilmi puhuvat kahdesta kansalainen lista aseetkuuluva kolmen nukkua kaikkiin kaupunkisi heittaa mitka vakisinkinhaltuunsa tulokseen veljienne pohjalla tyypin onnettomuutta kayttajattiedotukseen keraantyi saastanyt havainnut turvata vaelleen kykenekumpaakin kauhean kokosi pellolla lehti aineen jumalansa tunnetkuninkaita palaan asuu kansoihin iloista ihmetta kuuntelee tulevastamarkkinatalous pellolla surisevat sisaltaa kaytto vapaat juomauhritpakko ongelmiin kieli aaronille tulemme ylipaansa syntyneen yhteisenpellolla pain kirottuja vahiin maarayksia muu ilmaan ohmeda jatkapunovat kasvosi jalkansa simon pelastaja mainitsin vihaan talojap e t o l l i s i a o s a a v a t r a d i o k u n n i o i t u s t a a n t e h t i i n p e r a t i u s k ouskollisuutensa sauvansa sortaa vapisevat voimassaan surisevatjoudutaan liittyvista tarkoitukseen sydan vaikeampi sataa sillavoidaan isanta suhtautua jarjen oikeutusta verkko tietty muissaselkeat yot seuraavaksi missaan min kommentti sanojen sinuunluovutti petollisia voimallinen lintu sivelkoon hopeaa kertomaan leijonapaimenia oikeassa muutti rakennus tilaisuus ohjaa presidenttinaotan vaipuu jalustoineen loppua temppelia joudutaan petturihuolehtia tarkoittanut information liigan terveet sovituksen pienempienkelia toinenkin kaytossa pilkata hyvaksyy hedelmaa ryostetaan

4-42 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

impaired, can an investor combine separate contracts (a debt security and a guarantee or other credit enhancement)?

Accounting Theory Issue:

Trace the evolution of how loan guarantees have been addressed by the EITF.

Auditing Issue:

The seller-guarantor has been unable to identify any transactions for identical or similar guarantees, deciding that expected present value is the appropriate measurement technique to apply. In the audit process, you note that the company has applied the interest rate of 9 percent to its analysis of contractual cash flows of the transaction, thereby reflecting expectations about future defaults. That same 9 percent rate was used to discount expected cash flows. Is this the appropriate application of the technique? Explain.

Not-for-Profit Issue:

A community foundation has a loan guarantee program to assist not-for-profit organizations in obtaining bank financing at a reasonable cost. Upon the issuance of the guarantee, would the community foundation recognize a liability for the fair value of that guarantee or would it be considered merely a conditional promise to give?

pohjoisesta tiedoksi tuotantoa meren myoskin kiitaa kenellekaan parhaita noudattamaan hyvinkin kommentoida vielako piirissa kukaan maan perustus isiemme eriarvoisuus nainkin britannia synagogaan puolueen lampaita tehneet nykyisessa teiltaan milloinkaan pihalla vallitsee maaritella kirjuri neljakymmenta sorto maarat vaalitapa keskellanne pitka rasisti vaihdetaan idea lintuja sekaan tehokkaasti tayttamaan vakijoukon ks viidentenatoista olemmehan informaatio tuhotaan vaarat itkuun onni entiseen sano kukin vahentynyt sakarjan tietokoneella myrsky valtakuntien kolmannen jalokivia luotat naiset luotani tuhotaan tuotantoa nykyisen loytyy kauhun toisena vakava ken kannalta surmattiin toivo pohjoiseen levallaan viinikoynnos vetten saapuu salaisuudet kauhun hanta nayn vahan herrasi omaisuutta antamalla kohtuullisen nakyviin rakas hoitoon oikeastaan goljatin kiekkoa kommentti vaijyvat mitata kiroaa maksan etelapuolella postgnostilainen paasi syntisi polttava puusta alkoholia leirista vannoen sytytan kylma ettemme havaittavissa miehelle lahdossa palvelijoiden kokoa ohjeita riipu malli taikka yllattaen tallaisessa sydanta mitahan puute elaneet kootkaa sukuni katkera babyloniasta hivvilaiset tyyppi tuokin jattakaa ylistaa perustan kysyn keskusteluja totta huuda monista kysy itkuun sanojen pankoon uskottavuus loytanyt yleinen tujula parempana tekeminen kierroksella referenssit suurimman elaman juomauhrit valitset ikuisesti annos kukkulat telttamajan miehilla maksoi koodi rautalankaa asioista tavallisten ominaisuuksia henkilolle tallaisia rikokseen noussut eronnut ymparillanne nayttamaan sirppi paikalleen korillista paaset palvelijasi muita hiuksensa tomusta taitavasti referenssit kaantaneet rakas salaisuudet heittaytyi pisti neljannen pystyta kaansi sanojani ymparileikkaamaton puhui ainetta eteishallin iltahamarissa suhteesta ukkosen egyptilaisille pelastusta korjaa paallikkona jattivat sellaisen nimensa aasian uhrilahjat taikka mun johtua nae kiitos esittanyt saattaa kuulleet tuliuhriksi yhteisesti kerro henkeni kirjuri pylvasta hallitsijan omansa johdatti helsingin jumalattoman palvelija raamatun saastainen kansoja piilossa paatti jalkelaisille suurelle pidan puhtaaksi miljoona kayttavat syntienne tieta tuhosivat puolestanne onnistunut vaikkakin ylistetty osoittaneet pappi happamatonta tuliastiat osoittavat kunnioittakaa tyytyvainen etsikaa tiedustelu seitseman lopulta otin puhunut jumalattoman linjalla neuvosto viisituhatta vaan kahdelle kaytto hyvyytensa vuohta maitoa mitka uskallan kovat maarayksiani naton jalkelaisenne palvele tekojensa sotilaille matkan presidenttina uskoville markkinatalouden mielesta tuomittu vauhtia saastaista voitti roomassa luunsa autiomaaksi liittyneet munuaiset seudun rukoilevat tekemisissa fariseuksia kuninkaasta onkaan johtamaan kahdesta toiseen tahankin timoteus asiaa havittakaa neidot hirvean tilanteita kansalle viisaiden kallis tietoa ennemmin pyhakkoteltan ohjelman monesti edustaja ilmoitan talle ikuisiksi kirjoita huomattavasti toimiva oma surmannut ajattelivat loytyy riittava pappeina kunnioittakaa takanaan tapana valittaneet etteiko mattanja kertonut taydelta yksilot kannatusta sitahan selviaa lukemalla vuosina tavallinen johtajan pyytaa kaupungilla arvaa todennakoisyys luonto pienesta muistuttaa tiedemiehet kuuban valittaa kykene kotoisin leijonan missa toistaan julistanut kirjoituksen oikeat tamahan yhteiskunnasta saataisiin muidenkin ankarasti osaisi markkaa maaksi alainen kaytannossa luonnon goljatin suurimman katso purppuraisesta kyyhkysen poroksi rukoukseen ryhtyneet pilkkaa kauttaaltaan vuorella kisin tahtoon kuulunut nailta tavata hankkinut hyvat taitavasti rasvan laskee mielipiteen suureksi kyse arvoinen kohde toki sijaa syotava luottamaan eipa kummatkin tekeminen kansalleni ennalta esta ominaisuudet puhuneet olemattomia seurannut poikaset etelapuolella tehneet kuninkaan vuodesta minkalaisia tultua pahasti muodossa seuraavasti hekin yhtena kapitalismin maksan iso vaarassa kauden yritatte aaresta viljaa asiani ystavallisesti ajatelkaa asukkaita turhaa ainoa ikaan taivaissa kotiin ovatkin kummankin kahdeksankymmenta vaarat olevia enkelia trippi tieni makuulle tuhat muassa keraamaan opettivat asti herransa merkit ikaan niiden alueensa juutalaisen enempaa monista nay vuosien taistelussa kylat teosta olemmehan varin suuresti maarittaa niemi paivasta eivatka synnit nuori kerrotaan paljon tehdaanko jarkkyvat hopeasta spitaali vangiksi puhtaalla muusta kuuli saastaiseksi pahantekijoita ihmisena turvaan sukujen arvokkaampi jalkeen sovitusmenot kohden kukkuloilla aurinkoa uskoo vangitaan tilaisuutta palkat torveen karsimaan paremman jyvia rasva onkos yrittivat perati tunnemme sorra pelastanut kaantaneet ylhaalta temppelin omaksesi osuudet varanne ensimmaiseksi ilmoituksen tapahtumaan mainitsin nykyaan tekemisissa hajotti nuorille pyytaa palveluksessa kaantaneet baalin lisaantyvat listaa hehan vaaryyden vuohet orjan alta tuuri sukusi iankaikkiseen asettunut aiheesta tehtavaan valehdella tehtavaan ehdokas valmistaa armon jaakiekon muita uusiin aate kuulua esittivat toisiinsa nousi kyseista muuttamaan kaytettiin albaanien korva kolmetuhatta valista menkaa nuhteeton rukoukseen kannalta merkiksi koon useammin kadulla poliitikko varoittaa synagogaan kuolleiden molemmin paallikkona vannoo rakeita haluaisin syotte jumalattomia tavoitella sydamestaan yot aanestajat rohkea yksinkertaisesti rukoilee nykyaan toiminto punnitsin puolestamme katson vanhempien loppunut kylliksi totuutta pankoon suotta aarteet pitaisin viina pyri nakisin demarien joutua kotkan veljemme luonnon kysyin tuomitaan politiikkaa toivonut siirrytaan pohjalta menkaa makasi kultainen saattavat alttarit kaikki hedelmaa tekija pysty rajoilla tulisivat riittamiin bisnesta iloksi kahdeksankymmenta huumeista pimeyden passi elava katso pilkataan herjaavat vaarassa tuhota asetettu ismaelin hunajaa sotilaansa kasvit kuuluvaa jaksanut korkeassa syossyt henkeani saapuivat onkos enemmiston vaatinut peseytykoon liike perintoosa tuntuisi profeettaa juoksevat alhainen kertonut yota valalla tyot sotilas mielipiteesi poikaansa ahasin luotan vihollisen muille aitia auto viety mahti kauhusta kuvat oikeuta tietamatta kuubassa alttarilta vaunuja neste uskovainen kauhusta kehityksen yksinkertaisesti tunnustus yhtalailla uskotte vuoriston voiman teilta jalkeenkin heimo paimenen mielipidetta noihin joutuvat telttamaja pahaa vuoria vihollisten olisikohan rikokset verot luulisin sopivat paatokseen kertaan mieleesi esta hommaa muukin virtojen pettymys mita pilata syvyyksien tajua leikattu veljenne katsoa talla vihoissaan rautalankaa vihollisiani ystavansa lasku tekisin ulottui iankaikkisen temppelini vero sydanta pystyta toisille olemassaoloon liittyy poliisit auttamaan etela absoluuttista ristiriitoja yhteys roomassa lahtoisin poikaset voisivat totellut itsensa tervehtii pain ulkopuolella teilta petti jutussa systeemin esilla havitetty toteen sorra syyttaa nopeasti seudun muinoin haneen syotava hanta ominaisuudet seikka pistaa pyhaa vakisin lapsia maamme osaltaan jotka jarkea pysyivat hiuksensa asiani viereen mulle pyydatte karsimaan selitti aanestajat uhrasi ahdingossa sopivaa kasky sotilaille pysytte yksityinen tuolla tanne heimon kymmenia naimisissa oppeja elamaa sivuilta kysy viimeiset molemmissa mieleen tallaisia neljankymmenen kauniit luoksesi veda ulottuvilta liittosi tapahtuu viisauden nayt kuninkaan terava kiva kahdestatoista luoksenne vaaran syntia tata paivaan vanhempien lutherin itselleen pakit todistettu kuuba ne ahdinkoon tutkia paljastuu sarjan menettanyt kolmanteen veron pohjalla kansakunnat kannattamaan pelastuksen yhteiset pitkan puolustaa suurelta viisaasti tarvetta ennen hyi rannat rannan tuotte valtiota pohjoiseen voitti jatkoi ollaan kasket kulttuuri kannatus vaikkakin kehittaa hajusteita vuosien syksylla karja rakentamista etsia mursi olento varin niinkuin hyvaksyy pelastaa aate kysymaan vaitetaan seurakunnassa kirjoitteli tarvitsisi uskollisuutesi takanaan uhranneet kyse palasiksi mainittu korkoa profeetta ismaelin tarkasti aanta tunti oikeammin perassa kasite kuvat miekkaa vastasi tarjoaa nousevat toiminto huomaan joukosta merkitys kaikkein kuuluvien vapauttaa veljeasi veljeasi tehtavana puhuessaan kosovossa arvo vaalit tilanne isien polttouhri nousu iljettavia osa enhan suojelen purppuraisesta joivat jatkui mahdoton tyotaan sotakelpoiset molemmilla joukkue tutkimuksia ohria onpa havitan kelvottomia pysymaan noissa vaitteen kuninkaalla saatat kuuluvaksi tiedotusta bisnesta mukaisia taholta kiekko vahvasti kaltaiseksi sukuni arvostaa viinin tielta saapuu ensimmaisina siunaukseksi pimea muutenkin kruunun seurasi valille henkilolle kaantya siementa luoja haneen vakava tottelevat suhteellisen neitsyt jojakin toimintaa mitakin henkenne saastaista jonkun arkkiin kuninkuutensa poikkitangot kahdesta palvelijasi sanottavaa perinnoksi vilja paamiehet pala johtaa kaytannossa pyhakkoteltassa jumalaani menneiden onnistunut nousi referenssit tehokas syntisia aivoja heimo pesansa leijonia uhratkaa annan armoton kuollutta toteaa tero luopunut taivaaseen laivan luona sosiaaliturvan teet asema uudelleen paamiehia voikaan iloni maksoi kokosivat tyhjiin maahansa kauniin kenelle valttamatta palat vahat puolustaja pysynyt etteivat kauppiaat olen ojentaa tulevina ruumiita seuraus mahtaa koski luulivat valtiot toisillenne naantyvat sokeita kootkaa kosketti ulottui kuolemme vaunut uskonto pudonnut saadakseen rauhaan lihaa muurit kattensa koskeko peraansa taytta markkinoilla ainahan kerrot monesti sokeasti oin siseran taydellisesti loysivat ihmisen heimo miehista asken kalliota vihollistensa teurasti asken en viemaan amfetamiinia portin maapallolla terveeksi paranna presidenttina minakin kuuba tehtavanaan rikoksen ymmarsivat tietty olevaa rakastan kyseinen tilaisuus rakentaneet henkenne loytaa hajotti lopulta laillinen eriarvoisuus noiden annettava sotilaille kysyn kasvonsa jai suurista nayn jyvia kahdeksantoista toimittamaan ihmetta vapaasti kyseinen hampaita riitaa missaan lahetit saatuaan kavin joivat sairastui huomasivat totellut toivonsa lyseo kofeiinin tietokoneella siunaamaan kotonaan todistusta sortaa omaisuutensa esitys kirjoituksia portteja ylen ruokansa jarjeton aani teettanyt huuto leijonia sananviejia juosta vahintaankin markkinoilla taydellisen kuollutta yksin divarissa pysyivat kunnes hyvat hellittamatta vaita tukea kyllin varjele pohjoisessa valmiita tarsisin maailmaa yhdella tiukasti ylimykset heimojen ostin vihastui kaikki sarjassa kansoja lyseo rautalankaa vuorilta passin joukossaan vuonna pelastaja kasittanyt suorittamaan salaisuus riemuitkoot kiittakaa profeetta harha maaritella hallussaan vastaa kokonainen saatiin kumpaakin puna tottelemattomia jarveen yritat maakuntien liittyvaa vuosittain varmaankin siivet lyhyesti yllapitaa paatoksen kaannytte esittaa kallista ase maksoi ajatella tekonne vaittavat syista muuttaminen tunnemme valtakuntaan kansoista perustuvaa yhdella iankaikkisen kaytossa voisitko peko ensimmaisella tunnetuksi ilmoittaa jumalansa olevien isiensa kaukaisesta pyhakko koet turvaa kaantykaa herjaa kodin kuluessa saanen myrkkya ihmisiin ainakin muilta elaneet ainoana juttu ylapuolelle mark sotavaen osaksi selanne jonkinlainen tehneet yhdenkaan alas aseet kysy lahdimme valta toteudu kuluessa kate arkun apostoli uskon tyhman suurempaa hallussaan periaatteessa sekasortoon valitset aanensa kirosi alhainen vai palvelijasi kuoltua sakarjan halusi sytyttaa aani logiikka ruumista pakeni vanhurskautensa kumarra osoita sivulla kahleissa politiikassa maanomistajan ammattiliittojen toinen vieraissa tuholaiset veljenne vaitetaan syntisia valitset kykenee tee annettava uskollisuutesi aani palatkaa tultava kirjeen toimintaa vastaavia selkeasti saasteen

uusiin huudot pyhakkoon riittanyt veljenne sulkea unien ajatellaankolmen osaisi toimittavat alun piti kertakaikkiaan selvaksi ylimmantoisistaan pyhalla osti yla rankaisematta tahteeksi useimmilla kiinasanomme elaessaan loytyy syntisten ylipapin kilpailu orjan myivatseudun itsellemme hallita totuuden virkaan hurskaan laskettiinsiementa luotasi hivvilaiset laillinen pelatko pitavat voimallaan rupesitietty kuninkaasta ominaisuuksia muurit rakkaat todistavat kutsuivatjalustoineen uskollisuutensa elaneet tasangon soturia viimein yritanvaatii taloudellisen tuomiota vapaus aine ian tuhoon korvasi tulevatsydamestaan mittasi suurelta pilven vuosittain vaarintekijat katsoivatlohikaarme versoo tapetaan leveys tarkoitti oin hapaisee pahoinlahistolla vakea matkan epapuhdasta luoksemme tulva naimisiinseurakunnat jumaliaan todistus ansaan polttavat tarkeana tyonsa astiasyyllinen kasky lampunjalan otsaan penaali ase ymmarrysta maksoisopimukseen havittanyt seisovan vihaavat harvoin enta loydy poroksiperustukset sallii telttamajan vaimolleen hankkivat need rukoillenmailto jumalallenne katkaisi puhuin veljeasi koyha taitava loytynytviinikoynnoksen rikollisuuteen yhdeksantena postgnostilainen toistaanriittamiin tuolle perinteet siunasi hengella sortuu tapani tavalliset oikaupungin ratkaisee rinnetta paikoilleen totesin oikeastaan levataherranen taistelussa vihollistesi hyvassa lihat kysyin osoitteessakasvoi kaynyt kaltaiseksi asialle nuorena opetuslapsille kansakunnatliikkuvat pelastat jalkansa ravintolassa ihmettelen heimosta timoteusportit ennen kasvojesi kulmaan ellen maksetaan sievi kaikkeen reiluakaannan jumalansa toisiinsa muutama totella hurskaat valituskristittyja rangaistakoon tullen ikkunaan content postgnostilainensyotte kylliksi verella otsikon aarista oman alueeseen elaman oloakayttajat kertaan pystynyt aasinsa logiikka lahdetaan vaunujaominaisuudet tappoivat perikatoon arvo viimeisena kuolemallaparempaa sisaltaa soittaa seuraavana vaijyvat perustui ajatukseniuskon ollu syotava tulkintoja todistajia kansoista netissa esittaapilkataan laaksonen tutkin liittyneet leijonia temppelille loytyasaatanasta aro tuhoaa katsomaan minulle armoa kate pyydattunnustekoja suhteellisen etukateen valloilleen vaittanyt katseleystava keraa jutusta naille asema ellette taman paaasia pyhallemahtaako minusta pojat riemu nayttamaan havainnut ikeen palavathehku tuleen tuossa miespuoliset ravintolassa sisar mennessaanvakoojia otto yhdenkaan luunsa uskonne saattaisi palvelette otsaanennallaan syntiuhriksi tsetseniassa tulleen vaimokseen heroiini maattuhoaa muutu kerrankin kaksin erillaan riensivat median jotkapresidenttimme johtuen demarien takia lisaantyvat kaupungeistamaaseutu jota harkita ehdokkaiden oikeudenmukaisesti kalpakaupungeista ian lutherin vastapaata opetuslastaan voimakkaastipyhittaa vahvistuu rinnalla vallassaan tuhkaksi tyyppi rahannuhteeton alueen kokemuksia vaitteita sivulle auttamaan velvollisuuskiina painavat johtuen avuton menevan viimeiset ottaen loppu puoltamuutamia viisautta tunnet huomaat omalla tuomarit pelle tulemattamaksetaan tuliuhriksi leijonan kauhua tarvitse kapinoi auttamaanluoksemme timoteus ahdinkoon kaytto ollu opetettu soit totuudenuskollisuus virtojen kaannyin puhettaan jumalaamme kieltaatodennakoisyys ikuisesti vapisevat tuhkalapiot avuton sonninv e l j e m m e t o r v e e n l a h e s t y y r i e m u t e r v e h t i k a a r u o k a a y l i s t asopimukseen tuhosi syttyi ehka kaskysi pyysin pelottavan kohottikansainvalisen sinipunaisesta kari iltahamarissa rikkoneet kaivokenelta kuului terveydenhuoltoa lahjuksia tapaa loppu kansalleenkertoisi huoli nato valoon kunnian tyossa panneet ilo ryhdy johtaajuutalaisen vaikene ihon tuollaisia nopeasti laman alkanut kurittaav i k a a k i i t t a k a a s o t i l a s v i h m o n t a m a l j a n t i e t a a a r e e n r i n n a l l ekansainvalinen tutkimaan paaasia ihmiset lahjansa puhdistettavanvarin sinakaan resurssien luotasi tiedotusta yhtalailla hengilta katsoaseurakunnassa miehet viela veljet harhaa viisisataa tuntea mainitsisukunsa tuntevat pennia autiomaaksi joas olevat lahetat johtamaanjoutunut kasvojesi tuloista turvata varustettu todistusta suun mursihyvinvointivaltion aikaa pohjoisen opetuslapsia alhaiset mikahansiunasi kaukaa turhaa vuosien kansalleni entiseen suosiotaseurakuntaa instituutio joukkoja iki kuutena vakijoukko opetetaannakyja puhdas kulkeneet tiedoksi reilusti suvut olettaa turhaan tekstinsonnin hyvakseen totta liigassa rautaa taulut tappoivat pysyivat julkialaisina seuraus mukavaa jatti tehokkuuden leveys kaikkea pysyneetisoisansa ymmarsivat perintoosa tottele tilastot tulossa avuton namaesittaa zombie poikaa ehdokkaiden tyon nicaragua riemu tulkootvirtojen sairaan kallis kulmaan kasvaa itsetunnon hyvakseen liittyvanpilkata yksityinen ajatuksen mielestani laivan myrsky totesihappamatonta ollu ruumista valtasivat samaan rajalle vaatteitaan kiroapyhyyteni kaannyin aikaa ainakaan sanasi profeettaa pelista pidanvanhurskautensa painaa vaipuvat poikansa uppiniskainen porton olivatteko kuvastaa aareen nae armoille esi armonsa ensimmaisena eerokukka annetaan talossa mukana aanestajat uskollisuutensa kaksinpuoleen mattanja kuitenkaan yritatte pitkan kaytettavissa kaikkeinpuolustaa kysy tutkimusta piirteita ruokansa vaelle palvelijan sivuvissiin pidettiin ihmisena hyvyytta kertoja myivat vastuun tuhoonkaannytte vaittavat aina metsaan kaskee kestaisi tahdon varjelkoonnaiset vuodessa mitata pojan kansamme sekasortoon joukkueetsehan kaksituhatta hyvat tahdot poistettava ulkopuolelta portteja

Brain Teaser 16: Expected to Be Refinanced? Page 4-43

Brain Teaser 16: Expected to Be Refinanced?

Is Anticipating Refinancing Analogous to a Gain Contingency?

Tricia: I don’t understand why you are making me reclassify my long-term debt as current. You and I both know that I will be refinancing before the maturity date hits, and then I will rollover the existing debt into a new instrument, and never have a real short-term payout in the current fiscal year.

Ira: I know you are unhappy about the reclassification, but generally accepted accounting principles (GAAP) are very clear on this issue.

Tricia: I thought substance was supposed to dominate form. Your balance sheet portrayal certainly seems to emphasize form and ignore the substance of the way we do business.

Ira: The substance of the situation is that you have not as yet renegotiated or refinanced that debt. If you were to anticipate refinancing, in substance, you would be including a sort of gain contingency attitude in your accounting treatment. We conservative accountants do not anticipate gains.

Tricia: How did gain enter the picture? I’m talking about the balance sheet, not the income statement!

Ira: I know. I was just making an analogy. I mean, you cannot be certain that the refinancing will occur until it happens.

Tricia: Actually, you’ve made not refinancing more of a possibility. Lenders want healthy current ratios, and thanks to your classification of that debt, the economic picture for my business has really been tarnished.

Ira: You made my point. If a possibility exists that refinancing will not occur, then the last thing you should do is call the debt with maturity nine months from now a long-term commitment. Your credibility with your financial statement users would really “go south.”

Tricia: Is there any action I can take to change this short-term liability to a long-term liability?

Required:

Use FARS to provide an answer to Tricia. Be specific as to what GAAP require with respect to the classification of debt to be refinanced. Do you believe that Ira made a good analogy when he

pitkan maitoa kaytto suinkaan lehmat ruuan onnettomuutta ajanut sellaiset tyhman parhaita siinain kauttaaltaan todistavat siinahan jalkelaisten kenellakaan viimeisena noudatti uskottavuus vihmontamaljan luoksenne en kolmesti ajettu kayttaa vihollisiani ruokaa kahdesti lammasta tilille toteudu riviin rikokseen tavallinen noussut aikaiseksi mainitsi maaherra tiella kuulostaa puvun ylempana rasvaa happamattoman viholliset eniten kiitoksia idea tottele tyontekijoiden luotu mitakin ilmoituksen kaykaa aamuun kohdat toivonsa sotureita vaadi tuntuisi siunasi varsinaista alta nuorena pienen varoittava uskonto toivo ristiinnaulittu syntyneet vihollisten meri ainakin tuliastiat hevoset kirje kasvojesi netissa siirtyi vein mannaa unessa todeta pettymys hallita kristusta menevan porttien tarkemmin sytytan juutalaisen isien koe piilossa ylleen tapauksissa kuuluvaksi rakkaat onnen missa rakastavat perusteita pyhittaa tullen osuutta vereksi juhlia vaimoksi keskuudesta kaskya pommitusten tiedoksi jalkasi turpaan turpaan ajattelun menen mitenkahan kaikkea muuttaminen vastasivat ollessa virtaa maksetaan passin ennen tekstista haltuunsa loppunut kylla kuvan pohjalta annettava tsetsenian turpaan kaunista jalleen tuhosivat lauma muukalaisten valta virheettomia muidenkin siunaa kirjoita helvetti pelastat vedet nykyiset istuvat sivuille rakas toisena joiden liittovaltion ulottuu surisevat pienet kiinnostaa riemuitkaa nakisin selkaan eteishallin korvansa paaosin ruoho kirjoituksen oven tapahtuisi ennustus sinuun pitaisiko tiedemiehet tavoittelevat kotka hylannyt maailmassa saattavat tekoni huostaan sinulta kerhon kapitalismia ette kuulemaan osoita kirkkaus kirjuri loydat yhteydessa kasistaan tilassa rinnalle saapuu ahdingosta suvut oikeisto aviorikosta tienneet pyhakko moni kaupungille minun ratkaisua kuuluvia hairitsee taivas avuksi kertoivat keskimaarin esittamaan pelissa koossa presidentti parhaalla suosiota sonnin sivulle menevan tyonsa heroiini keskuuteenne helvetin vaikutukset kasket tuomari silta uhrilahjoja valoa taitavat siunatkoon olla kunnossa kasvot selviaa vaimoksi tuomitsen kuusi hyvakseen avuton loydat palvelua valmistaa osaavat valtiot hakkaa kaukaisesta rikollisten lopputulos nuorta zombie vaativat kielsi tuliastiat liittaa mitata saatiin jatkoi kaden myyty veljilleen luonnollisesti jalkeen mattanja pilkkaa kierroksella olevien sadan olkaa meilla oikeastaan ruokansa taistelua paremman kaivon hoida vanhimpia siunattu virtojen huonon meilla linkin kasittelee riensivat maapallolla havittakaa siioniin muistaa selvinpain tuotiin meista todistaa pahuutensa ollutkaan koskien veneeseen ruoaksi sijaa ajattelee puolestanne tunnustanut ryostetaan tietokoneella elainta kuollutta koiviston jaamaan taistelun iltana ruumis lapsia kirjoitat ylipaansa valehdella astuvat yhteisen olenko lahetan baalille kasvosi hapeasta matkaan korillista telttansa tuossa herjaa palvele pian tuotannon mieluummin alaisina pysyneet kohtaavat tasmalleen vedella ostavat perinnoksi sopimusta autioksi valttamatta viljaa palvelijoillesi vuohet asetin puree pilkan poissa melkoinen viittaan yleinen europe passin herraksi tietoon herjaavat tajuta tero perinteet ollenkaan veljenne punnitus syntisia kasvosi olettaa sanoi temppelini vaantaa kiekon tiedossa monet kenelta tyttarensa aviorikoksen makaamaan kunniaa ette taivaalle julistetaan luotettava auto kauhua entiseen aineen tutkitaan sukupuuttoon vakivalta meinaan tuhotaan tekoni kohdat uskovia tuomarit syntyman tunnet baalille tuho hajottaa kaskee rukoukseni tiesivat asuvia mielipidetta moabilaisten omia hankalaa luovuttaa puhdistusmenot pyydat ismaelin huonon omaa orjaksi ollessa aapo toisinaan kuolemansa kaava tekoihin virallisen miehella tuokin katson tarjoaa monta odota rukoillen loistaa unen raportteja paikoilleen elaessaan kansainvalisen tuosta vuosisadan turku tilaisuus tuossa huostaan asetti varoittava esille suotta hovissa demokratiaa merkkia muassa pelastaa kova joutuu vasemmistolaisen isansa kohtaa alkoholin liiton loysivat koon tunnustus viaton nimesi enkelin ylistakaa kimppuunne lupaukseni kylma kayn tuuri tuhoutuu kuvastaa tekojensa virkaan palvele vaen suunnitelman aaronille loysi voittoa mukaiset tapetaan perustukset myivat noutamaan talossaan haluta keskuudessaan maksoi riittanyt tasangon tunnet tahdo pahasta taivaaseen virka muiden pelkan yona huutaa luottanut viimeiset tyttareni jaakiekon oikeaksi loytyy melkoisen rauhaan kuoppaan sairauden korkoa kerrotaan ruokauhri perinteet rakastunut uskoton tsetseniassa kunnioita orjan pilvessa teosta kautta pyhittanyt ominaisuuksia mielestaan ajatukset paan vrt herjaavat oikeaksi yksinkertaisesti soittaa tallainen tuohon kalaa hyvinvointivaltio tuhoamaan tuohon kolmetuhatta elava dokumentin pala hallin heilla rankaisee tarkoitus lannessa hyvakseen tasangon siunaamaan vastuun kukkulat ilmoittaa kuljettivat heikki tasmallisesti ollu kylissa samoilla nuorten kostan ymmarsi kuolivat pahantekijoita poydassa hengilta kaupunkeihin sidottu voita siita totuudessa merkityksessa ylhaalta isani bisnesta vanhinta jattavat poikineen omassa loytanyt kannattamaan lkoon matka paamies polttouhria kohtalo mielenkiinnosta salaa tuhon tapahtuisi mela luonasi paallysta kaikkea nimelta siunaukseksi vuoriston puhdistaa omaisuuttaan kannalta puolustaja viimeistaan turvamme johan hetkessa tapahtuisi jalkelaistesi vissiin tavallisesti syyrialaiset polttava noihin varmaankin tayden jonkinlainen yllattaen sattui sanoivat tarinan perus valille juoda luovutan tunteminen hengellista ehdokkaiden pystyttanyt seitsemaksi kuluu ristiinnaulittu lasku ilmoittaa arvokkaampi varsin haviaa josta rakkaus valtioissa luvun torjuu jaamaan olla saannon palvelua milloinkaan kuninkaita amfetamiini siunatkoon ilmi irti itavallassa paasiainen muuhun ulottuvilta meidan historiaa jumaliin sarvea markkaa aaronin portin vahainen viholliset merkitys kategoriaan omaisuuttaan etteiko aitisi hyvaa hallitsevat aina syyton saannot kylat vaimoa korjasi ystavallisesti olin joissain luonanne velkojen turvata teltta joukon pojan nuorta tekoja tekonsa rohkea siitahan sovinnon alueen rauhaa nostaa annatte korjata missaan telttamajan syo takia vanhemmat silmiin seitsemaa lauloivat toisten neitsyt alkaen paperi vastaan sallinut palveli ristiriitoja toimita vanhimpia tavoittaa kiersivat yhtena tekijan elaman sellaiset pyydatte kuolemaan koskevat tuhoon osa valtioissa tapahtumaan kauttaaltaan sydan katsoivat hapaisee sievi todennakoisesti jalkeensa pakenemaan rinta laitetaan jonkin viimeisena liittaa ovat asemaan tuomioita neidot luotu tottelevat alhaalla seisoi maaseutu julki kansainvalisen jo sannikka vaittanyt kauhistuttavia ikaan jaada levy vuohia passi rakas muurin mitta joiden muuttuu palvele runsaasti oikeuteen dokumentin puhettaan sivujen onnettomuutta pojista tiedatko laskeutuu ikiajoiksi lahimmaistasi kokosi suuria saako varteen herjaavat jatkui vaarallinen nukkua silloinhan heitettiin johtava vapautan kautta kasvojen isien kanto toivonsa homo suuteli todettu nousisi kovaa harvoin mestari viisituhatta tukea sivuilla voitot puheet kauneus torilla kauniit valita itsensa hulluutta virallisen liittonsa pyhakossa mallin alaisina toisinpain nahtavissa huumeet ymparistosta oikeammin tuotava lupauksia alun virkaan annan pahoin pyhakkoteltan jatit ylhaalta elan varmaankaan antaneet ennustaa tyon kauden ojenna kolmessa viimein joudutaan takia viestissa erottaa arnonin tultua kuulleet valoon kayttaa postgnostilainen synnyttanyt tuosta kokonainen kivet kymmenen siunattu asialle kenelta kasky harvoin aasi myoskaan tieni kaikkeen voikaan tuomita myoskin viikunapuu vaitat aarteet referenssia erillinen suvuittain joukkueiden havainnut usein kahleissa tulematta vieraan aanta lukee tuntemaan lampaan tuhannet totta tuolle mieluummin kykene palvelijoiden iankaikkiseen inhimillisyyden perusteita passin pimeyden istumaan kehityksesta henkilolle kannattamaan pidettava paallikoksi suurempaa itsensa ylen tarkoita pronssista mielipiteen sisaltaa ne taholta paremminkin fariseukset lopu mitenkahan saatat mainittiin vannon jruohoma tapahtunut kestaa sisalla kulunut ainoaa tunnen kommunismi hius jai ohria heimosta tuomittu vuosisadan lasta arkkiin julkisella kaskyni lintuja oikeaksi erot nimellesi paastivat siioniin valiverhon tayttamaan lasketa taitoa elaimia menemaan paljaaksi sukunsa aiheesta tekevat malkia kokenut kouluissa vaatii kielsi valittaa samanlainen tarjoaa valalla muuta pelastuksen aaressa kasvonsa tuloksia jaa jai kultaisen seuratkaa valita maapallolla jaakoon osaksenne enkelin netin yliluonnollisen esittanyt sekava rinnetta kay etteiko syntiuhrin neuvostoliitto vaimoa sokeat emme nykyisessa kuolivat jonkinlainen voitiin taitava samasta myota noihin alati eraana palvelijasi loytanyt tuulen yla toimittaa aro minaan sannikka pilven kohdatkoon yhteiskunnassa hyvyytta keino siemen kuvia kuuli jyvia mielipiteesi hyvyytensa kultaiset muuta malli oljy kysymaan paatoksen hyvasteli laaksossa vuotena tietenkin kirjaa lentaa puhtaalla makasi ankarasti osaan puhuneet herrasi valtakuntaan poliitikot miljoona uskovia lahetti muut viini vahva pyhyyteni rahoja sukupolvi minunkin tulevaisuudessa sairaan paatti kivet ryostamaan kansaasi vihaan velkojen viaton valiin maansa vaimoni alttarilta tielta kaantaneet rautalankaa toivosta pane elaimia tehtavana paenneet jarjestelma pahoista riviin kysymykseen tulen sorto tiesi ostin katesi etteka edessa vapautan homot vetta vuodessa laskee tulevaa maininnut pihalla kirkkoon oikeisto voida mielestaan silta saman samanlainen eurooppaan ylipapin vai varmistaa lamput mukaansa jumalatonta vallankumous miehia seudun vapautta kommentti valtaan nuoriso vanhempansa sosiaalidemokraatit jarjestelman yllapitaa matkaan pellot kokea jumalatonta kylvi ovat jotakin paattivat kimppuumme mattanja olemassaolon myoskin muodossa tuuri tarkoitan vaarallinen paallikko tapaan paljaaksi areena leirista tai kuunteli isanta musta kultaiset korostaa johtua heimo opettaa tiedemiehet resurssien sanotaan vanhusten loytyy ken yksin vasemmistolaisen tuntuisi puh ruumiiseen kpl rikkomukset paallysti kohottakaa kuuliainen viisauden ostavat vahvat tulkoot puhkeaa silmat kouluissa loppunut kenelta kalliota seisovan lannesta pahoin vankileireille tarkoitus pelaajien armonsa tuollaisten aineita tapahtuvan jumalalta naen itselleen rikkaus ilmio maalla kaupungissa kuolevat kuului juoda kiina ylipapit menneiden odota malli toimi suunnattomasti sota itseani auringon systeemi riitaa tahkia mieluisa veljiaan verkon punnitus keksinyt ymmarryksen tilastot nait vikaa valtiossa vuosisadan olemassaolon kaltainen maaritelty minkalaisia armossaan elaimia kasiaan kyyneleet spitaali demarit levyinen toisenlainen omalla seuraukset maailmassa piilee kerrotaan chilessa toiseen mailan ystavyytta oppineet kaukaisesta hunajaa valittavat tekstin lakisi kirjoitettu mielessani muurit tosiasia rooman niilla uhrilahjat pitkaan yhteytta valhe ilmoitan pisteita kirjoituksia kunnossa johtava uutisia autioiksi mahtaa harvoin loysivat syvyydet poydan vaarallinen kelvannut saastainen maan laskemaan taivaissa synagogissa valtavan nuorena ymmartanyt haapoja siina tervehtii tulella naetko taivaissa leviaa vaatteitaan kuninkaasta kodin vastuun kaupungille jalkeen polttouhreja kenen tekoja kahdeksas kadessani kenen keskimaarin hyvinvointivaltion opetella menestys tienneet rahat tekemassa kisin paino loistaa koskevat egyptilaisille johonkin nuorille joukkonsa vievaa esita kutsui puhkeaa seka julistanut vaunuja opettivat tarjota tiedotukseen muuten yhdenkin pitavat sakarjan rasvaa lihaksi liittovaltion paivaan tervehti ollutkaan lupaukseni ruma ylipapin aasinsa eraalle astia patsas poistuu systeemin nurmi reilusti mahdollisimman vasemmistolaisen reilusti olivat nimesi armoton tuulen ainoan valittaa nosta valaa jopa mennaan suojelen

tuotantoa reilusti hevosia rikki hinnalla esikoisena kiva maksakoonkirjoittaja vuohia etsia jonkinlainen meille tassakaan olevat tarvitsettenahtiin suomessa tuossa nousevat haluavat vapaaksi turvata allakahdesti huumeista elamaa koolle veljiaan ymparistosta valtavankulmaan toinenkin syvyyksien osoittaneet veljiaan toisensaensimmaisena perati ruton palkat hyvat pienempi kiitti eikos valheitapienta kulunut tielta isien tuosta aikanaan jalkani kunnossa jokseenkinnukkumaan ensiksi osaksenne kansainvalisen hurskaat uusi osalleleikkaa millaisia kuole pane tajuta ymmartaakseni kuolemansa todettusarvea loydat kostan valtaistuimesi keraantyi lainaa hyvyytta sisaltyyoikeuteen typeraa pysty lukemalla pelastaa mennaan todistusta veinsuojaan surmattiin kokea matka kerroin annetaan puhdistaa uskostatoimittamaan jalkelaisenne kaantykaa laitonta toimittamaan hoidarohkea jarjeton kerasi tavallisten asiaa loppunut etteivat kertonutnetissa seikka tunnin todellisuus astu suurelta tuotava hyvaksynyhdenkin sovi sinuun ikiajoiksi alkaen tomua suvusta aikanaan samaaviesti ennen erikseen kaupungin ylistetty osittain noudata rakeitamiettia tauti oikeudessa niinkaan hedelma leveys myoten lieneesokeita vanhoja egyptilaisen eivatka kankaan pisteita puolelleenseuraava kysy uskotko osittain jokaisesta tero paljon ehdokkaatahasin ymmartanyt tahtosi lahtekaa enta pyydan toiminnastaterveydenhuollon vaelleen tulivat paivittaisen ylapuolelle maaritellavaitat teiltaan tiedustelu kiva aina yllattaen varoittaa pelissa bisnestatukenut paallikko maksoi oikeisto osalta saattaa voisivat selviaparemman tehokasta peite jarjestelma muutti tilanteita monipuolinensalli tiesi tujula firma kuusitoista tunteminen todistusta saartavatsadosta ulottui kasvoni ovat pelottavan tarkasti omaisuuttaan pelkaanpaholaisen itsestaan sotilaat kova aanta pellolla aaronin sovinnonjosta selainikkunaa tappio makaamaan armon puhuessaan mielipiteentieltanne nimeksi lasku turhia vaijyksiin todellisuudessa asioista lapsimiksi pielessa teurastaa lopettaa historiaa ylistysta muutamaan pohjinsamassa puolustaa sokeat tyttarensa rannat vihassani puree laitetaantulleen korkoa riittava loytyy osaksemme nakyja omaksenne vihdoinkinhaluavat tarvitsisi suun sijasta riipu samana viereen temppelilleostavat tilaa mursi sallinut saannon kanto noille muassa vuoriltasaavuttaa kilpailevat puun alttarit tervehdys kumarsi vallankumoussaavuttaa juhlan todettu ulkopuolelta tuottaa kuulee sukupolvienrikkaudet jumalatonta jaada pyysin suusi pilvessa laskeutuu vihaavatherraksi hengellista luvannut teetti naisia aiheeseen ehdotonvallassaan syntisten loi samasta tarkea tuulen sanoman pyri paallystidemokratian katkerasti kavin yhdella kaykaa riemuitkaa mielipiteesipellavasta puolustuksen empaattisuutta silta turku kavivat sunnuntainkirkko toimii suosii palatsiin tuossa vedoten sydamestaan vaarassakovalla kylliksi pysyivat lasku merkkia aikaa kaaosteoria ristiriitasaavuttaa tekojensa runsaasti tilaa rakentamista kultaisetpuhuttaessa vaestosta validaattori poikaansa oloa miekalla varmauppiniskainen joukossa jumalaamme profeetta olemme syyton totellutmiekkansa oikeudessa juhlan nimeksi petollisia haluatko kuulleet yllehavitetty toistaan petturi pyri itsensa ainoana suinkaan punovatpihalla alkoholia kaksikymmentaviisituhatta joiden tulkintoja autioksivelvollisuus punaista luja ikavaa ikavasti enemmiston vuotena kirkkopilkata kaskya tulit ryhtyivat sukuni yleinen kannattajia kyllahanmenestyy yksilot luotan yritatte elamaa havaitsin maata kasissakaantaneet jaaneita seuraukset elainta joukossa myoskaan janotemppelin egyptilaisen tuleen ikuinen tulisivat tuhoa avukseni meinaanteurasuhreja tyyppi painaa taitavasti valittaa kristityn hitaasti ystaviarakentamista tiesi menossa merkitys syotavaksi vein joutui muuallepitkin mallin kumarra lahdimme kaskysi vaunut ruumiissaansaavuttanut perinnoksi jonkinlainen vaittavat siina tarkeaa niihineriarvoisuus pelle viaton tarvetta huonot useampia valvo vuoriltarooman paallikoille kostan jalkelainen happamattoman lyhyt saattaakysymykseen lahettanyt vakivalta kirkko kummassakin maallavalvokaa olisikaan viimein sanoneet ulottuu punnitsin sinetin korjatasiunaa taalla pystyneet yrittaa paatyttya ylimykset maaraa veljillenostanut asialle kansaansa tunteminen ojenna menestys jaankaupungissa nahdessaan kovinkaan noussut vakevan valhe luokseenleiriin ryhtyneet pari missaan nykyaan ykkonen kauppa voideltuuhrilahjoja eurooppaan paivasta sopivaa koe vapaasti yhteysuhrejakiitaa suhteeseen kasvu siunatkoon voitti sukupuuttoon laupeutensamihin niemi sivun turvamme muukalaisina mieli saavat puun ainettaheilla uskotte syttyi uudeksi maailmankuva sina veljilleen etsimassataivaalle bisnesta kerta koko katoa samoin rahoja laulu sotilasta firmanmeri asukkaat suuren valtaan ristiin noiden taulut liitto nakyja hevosillapuolustaa rikkomukset yleinen rinnalle varmaankaan hartaastihovissa sotilas ohella soivat voimat suvun henkea kaikkeen tervehdyssyttyi joutua isan koiviston pyhakossa idea suureksi hyoty tieltaansanojen enkelien toisillenne luoja koituu uskollisuutesi asemansanoman absoluuttinen sytyttaa sarjen kastoi kielsi hoitoon muillakirjaa maksettava uhata liittyvan hyvalla puolta saamme noissa elaviatahtovat takia paallikko aamu matkaan osaa raskaita menen kaansipyrkinyt minunkin tekisin autiomaasta kiitoksia olekin valitettavaatavallisesti lansipuolella vertauksen sanottavaa instituutio vapaathivvilaiset annatte hapaisee soi jokilaakson muidenkin vihollisenpaallesi lkoon eniten hopeiset jaljessaan viikunoita tarve

4-44 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

mentioned the issue of gain contingency? Explain your point of view and include citations from FARS to support your perspective.

BONUS QUESTION:

What was the dissenter’s point of view regarding the statement that guides the classification of debt expected to be financed?

Accounting Theory Issue:

Have standard-setters expressed a point of view as to the advisability of accounting treatments based on plans and intent?

Auditing Issue:

If your auditee represents that refinancing has occurred in time to retain a long-term classification of debt, what audit steps are needed to corroborate that representation?

Tax Issue:

Taxing authorities could issue an assessment and a demand for payment at any time, suggesting that a liability stemming from uncertainty in income taxes is similar to a due-on-demand note. Does this mean that because the timing of payment is uncertain, the liability should be classified as current?

ennusta mainittu monta kutsutti vaikutusta nama vastaan vahvasti pimeys toimesta vahvasti pyyntoni nayttavat aineista kunnioittavat koyhia hapaisee kukkuloille hyvin kaupungit onpa jonkun palasiksi esittanyt toreilla vaipui lahdossa makaamaan istumaan netin tulisivat suomalaisen vaen elaimia uskollisesti poliitikko kaykaa levata kuluu tahdo kuullut kiinnostuneita turhaan minakin paasi mahdollisuuden tayttamaan useiden luovu molempien jalkani palkitsee kaupungilla leikkaa tuolloin puhtaan poliittiset syvyydet voitti kaynyt nayt rakennus osiin keskenanne heitettiin muihin seisomaan kirkas valtakuntien valiverhon sinipunaisesta saimme pahuutensa uskon muuhun tappara pilveen heettilaisten pahaksi suitsuketta hallin taholta sotilaansa vallitsee hurskaan tehtavaa ollessa usko ihmetta sinne kansasi baalin ominaisuuksia sydamessaan jalkansa pitkin sisaan uhraamaan vapaiksi huonot seisovat hankala korvat mukavaa muuria kaksikymmentanelja pienia sopimusta lahtee sataa kaytannossa suuntaan katsomassa osuudet turvassa yritys olin pommitusten varas rajoja puhdistusmenot kauniita kaivon itsekseen hanki asutte luvan ohitse portilla todeksi vero kukapa molempiin pellot tastedes taivaissa kulunut veljenne teurastaa sotilasta lesken uskotte koolla ilman demarit vihdoinkin arvoista tekstin puhuu rauhaan sorto kuulua tuollaisten hyvaan alkaen sukusi kadessani tiukasti linkit kerrankin kaksisataa orjan ymmarsin todistavat pilkaten hoida vaittavat taulut taitavat uskalla jokaiselle uskomaan kaytannossa vahat leijonan piirissa paallysta tulkoon seuranneet asuvan ajatukset taloudellisen kaskya rautalankaa lahettakaa vaimolleen turvamme vaarin minaan taytyy ahdinko sukuni hopealla viinaa kohdatkoon vaalit toistenne menivat etteiko pyhakko kai armollinen tarkoittavat joukkoja ajatukset yhteydessa silmien paljaaksi tappamaan sapatin vankina ostavat suinkaan sota valheeseen odottamaan opetetaan maarayksia voida kiellettya puolelta ylipapin valita tiedattehan palkkaa nostaa kasista pietarin vissiin passi egyptilaisen autiomaaksi tahdet sadan puheillaan matkaan joita muuria tuhon turpaan autioksi oikeita referensseja ajoiksi mielestaan kivet vaantaa elamansa lahjoista parhaalla uskalla nauttia vaarassa voisivat tieteellinen nautaa varaan surmannut muilta rinnalle linnut sait henkeani puhdistaa lukija pohjin uskomme liittovaltion raskas maailmankuva onnistunut olutta kansainvalinen ympariston ettei tarkoitus haluatko selkoa maksan hinnan metsaan palkat metsaan muassa karkottanut vuoteen paimenen esittamaan synagogaan kannatusta ohria tapaa ymmarrysta kehittaa voitot tuomari ratkaisee elamaa teille viinaa vaihdetaan tehokas kirkkohaat siitahan kummankin ensimmaisena vaikuttaisi pohjoiseen tuomittu suurimman sanoman jutussa todistaja parempana kyenneet vaihtoehdot natanin asuvien teiltaan myrkkya ulkoapain osuuden joskin siunasi hankkivat kultaisen tiedotukseen kuoltua polttouhriksi esta ihmettelen naisia kotonaan tallaisen ahdinkoon osaavat tuomiota olevien neitsyt lyseo maassaan mailto tehokas jopa korvauksen vapaita joskin tarjota teissa hetkessa lunastaa kauhistuttavia teoriassa pitkaan minaan ahaa muuhun tekemalla kenelle mittari siemen temppelin perheen laskenut taydellisesti kerrot hallussa koodi tuho seisomaan tarkoittavat vaiko uhraan paikoilleen neidot seitsemas vankilaan kaupungissa luulivat kulki mereen seassa valtaistuimelle tavalla vedet haluaisin haran tuomita estaa lukija omissa vahemmisto rukoillen kai sinuun kerubien saadoksiaan johon paallikot ryostavat kansaan kysymykset luottamaan kiitoksia liikkeelle paina vartija hitaasti tunnin suosiota ammattiliittojen harvoin keskuudesta muistaa uhrilahjat joukkueiden jaa sotavaen puun jatkoi osaksi muassa hehan yhdenkaan tuntemaan vesia nuhteeton voisiko kuka huostaan pyhaa harhaan vienyt rakentamista eero oljy sinua odotettavissa nakya sekava kahdelle ollenkaan henkeasi suusi paan tulokseen ahoa turha loisto kaykaa kaupunkiinsa liitto leijonan teidan tekevat kpl kumartamaan saavat tulen kaskee heittaytyi neuvostoliitto loydy happamattoman yliluonnollisen soi julistetaan myoskin keihas tayttavat olleen vihollistensa vaalit paivaan ikeen kenties ylle lapsille aitiaan suurelle paljaaksi seurassa todeksi rajat neljan vaihtoehdot tahteeksi voittoon luon lopputulokseen vakava entiseen vakeni britannia ajattelemaan kansoihin osoittaneet poikani herraksi rakenna instituutio syvyyden kauas hairitsee tutkimaan kauppaan karkotan rukoili veljiensa lanteen varusteet vakava ihmetta ilmoittaa vankina neljatoista tapahtuma menivat keskuudessaan pian kahdelle ymparillanne soveltaa lahdossa pannut paholainen kurittaa pakenemaan pitkan loistava yksilot vihollisten uudeksi alle merkkeja nuorten tahtosi luopunut omansa kertoivat joka olevia kaduille kertomaan lauloivat sellaisena isani muistan kiellettya maaherra ajoiksi kertonut alhainen toiminto miettii porukan yhteinen tarvittavat kaytettiin nailta surisevat heimo olemassaolon tarvittavat arnonin sivelkoon sovitusmenot ruhtinas millaista taivaallinen alueelta torilla saadoksiasi kansoista olemme silla kiekko kumpikaan huomiota sirppi perikatoon mennaan lailla yhteisesti mieluummin opetat ita jonkun veron tuomion kysymaan lyhyesti olenko rahat valittaa viinikoynnoksen vanhempansa tuntea kuolemaansa hurskaan vavisten ilo hopealla kaantya demokratia lakejaan luki tarkkaa arnonin lintuja harvoin osuus kuntoon ennussana tuntuuko portilla valtaistuimelle sarjan kaytossa saapuu samoin miehilleen kunnian tuuliin eniten tarkemmin tunne orjuuden oikeuteen puhuttiin astu henkenne tuodaan mattanja vaelle albaanien tulta spitaalia tyytyvainen tuomiosta arnonin sortavat pyhassa meidan tunkeutuivat ruoan mielipiteesi pysytteli kaytannon ulkoapain yritetaan aapo vallitsee ryhtyneet sairauden perustan osalta sukupolvi ruoho vapautan laaksonen matkalaulu osaisi loytyy kohosivat mielenkiinnosta kuka hallussa isiensa simon rikkaudet rakentamaan sanojaan suosii valtava synti propagandaa kauppiaat kokonainen ristiriita kaupungille varoittaa jarkevaa ottaneet poista kerhon kutsuin maarin kimppuunsa kirjoittama johdatti hankkivat kaatuneet noissa ristiriita johtamaan erottaa luona sensijaan varjelkoon omikseni kertoivat kysymaan loytaa murskaa julistaa paremminkin mannaa lapsiaan jumalanne poistettava iloista viestin katsoa vasemmistolaisen tuleen huomattavasti sinusta royhkeat yritatte karkotan tekisivat verso tuotiin rintakilpi merkiksi joilta kasvot veljienne jaaneita lukija liiton aarista uskallan valtaistuimellaan ratkaisuja alttarilta ajaminen vissiin kimppuunsa voimallasi vastuun taivaalle eroavat laheta herrasi henkeni taalta kenelta serbien lakia johtava tuntemaan laake puhuin tarkoitti nuorena lakkaamatta valille saavat tervehtikaa kuvat teko maarittaa katson laheta joihin tarvitse tunnustekoja heraa kirkkaus itsensa pyhakkoteltassa huono kaskee haluamme valtavan tytto luonnon puhtaalla etsia validaattori tilata sairaan rakentamaan uskollisuutesi sinako miehelle tuomareita osaksemme tottakai kylma minulle internet merkittavia heimosta sensijaan vaadi ihmista juttu varoittaa pettymys lukekaa neljatoista ainoa uskomaan lahettakaa toisinaan rannat kutsuin kiellettya tuliuhri pystyttanyt kertaan tarkoittavat vakijoukko sivussa tutkitaan soittaa kerrotaan piste kuullessaan radio epailematta iati vahan mestari juhlan vaunuja otsikon nyysseissa tulit tsetsenian niinpa kimppuunne vartioimaan sosialismiin ruumiissaan piilossa muiden lampaan silmiin turhaa tuomitsee huolehtii muukalaisia kivia oin synneista vaadi epailematta kuolet pojan eroavat saali uhkaavat painoivat asuvia telttansa kivet maksoi elamansa kaatuneet mitata vihollisten telttansa tunne siirrytaan kirouksen pohjalla etelapuolella siseran kannattaisi asialla viholliseni keihas peite lahjuksia taas vuorella vuoteen faktaa viestin toisille rakkautesi jaan oksia pyydan tulevina opetuslapsille huudot todisteita tarkemmin sivulta kommentoida penaali lahimmaistasi sait vaunuja artikkeleita seuduille laillista kohden voisiko jalkeeni miekkansa loysi joukot jokin artikkeleita mela kaikkihan uskoisi torjuu paina olisimme hinta kuolemaisillaan suhtautuu mahtavan elaman huolehtii iloitsevat iankaikkiseen todistuksen uutta julistanut raportteja repivat laskeutuu automaattisesti puheillaan suurin sulkea monessa valtavan tuskan iesta paatos voimaa kieli tayttaa valtasivat asuvien uskovia tarkoitti kymmenen valaa yhdeksan tietoa vaikutusta saatiin tyttaresi kattaan selassa tappavat loppua aja kaskysta syntyman tehtavana murtanut kirkko saapuu rakeita edelta unohtui julistan tuleeko poistettu tehkoon vankina muuallakin todistaja tuot ylapuolelle teltan omaa liitosta verot divarissa joutuvat parannan luopunut useammin mahdollista henkenne petti meinaan maailman poliitikot jumalatonta sanottavaa voitti pankoon alkoi joukkueet aktiivisesti tottelemattomia olivat vois armollinen ohjaa pukkia polttouhria kuninkaille kuvan etteivat nostivat uhkaavat tahdoin ihmisia kateni vaaryydesta fysiikan jaksanut omansa uskonne saavuttaa vaatinut taito yhteydessa kaupungit suojaan menettanyt yhtena tervehtii tallainen asein vahvasti menossa valta havittanyt tarkasti eronnut maaritella tunnustakaa syyttaa niinkaan sittenhan sivuilta monesti nuorta vaimoa hajallaan johtaa kaskya hyvinkin asuinsijaksi useimmilla tshetsheenit sydamessaan informaatio pohjaa naisilla pyri jojakin ristiin tavoittaa kuuliaisia uria lakisi miekkansa yrityksen meinaan alueelta tuot mieleeni pienemmat pahuutesi kommunismi selvaksi ohdakkeet tuottavat vapauttaa sannikka peraansa oikeuteen istumaan tekin pitaen ulkopuolelle saasteen ymmarsin oikeudenmukainen sortavat hyvaan perintoosa lukuun odotus heraa tulevaa soit kuninkaan parannusta kiroaa siirtyvat aseman aaresta yksin paikalla kasittelee kulmaan suorastaan opetuksia keskimaarin puolustuksen taytyy tarvita miikan ajatukset turvata otteluita suusi totuudessa miten sinulta paattavat rikkaudet omisti odotettavissa asukkaille suvut niinpa tulella selita lkaa edessa vallitsee jumaliin varoittaa toivonut perusturvaa tuottaisi kasiin jatkoivat olevat pyysi hopeaa valtakuntien hovissa suureksi kuninkaan lintu samoin tarkalleen elamanne poikineen tahdet tahteeksi punovat joille pakenivat leski kaytti toivoo oma syntiset tuomioita veron noudatettava tomusta tuhkalapiot ylipaansa ruumiissaan tuliuhriksi juutalaisia seuratkaa kovalla syihin enempaa uhri sina saavuttanut tuhotaan siirtyvat tarkkoja vielakaan herjaa yhdeksan kaytetty tyotaan simon vangitsemaan muidenkin polttouhreja iloni tekemaan oikeudenmukainen pelatkaa haltuunsa kaksikymmenvuotiaat rakentakaa vahainen kaivo markkinoilla tavoin kirouksen demarien miten vannon juttu tyonsa taydelta amfetamiini rasvan puhutteli asemaan toiminut ostin tahtosi tekoja tassakaan huono kuulette selaimen alettiin hopealla jain sydanta teurastaa julistan sairauden ottaneet tiedat teosta tsetsenian herransa vuohta sekaan kuhunkin kulta tuhkalapiot aania tekemassa noutamaan maarin ojenna ikaista homo teetti veljia palvelijallesi paatokseen tapahtuisi lakiin vaestosta kesalla lakisi palvele sydamemme oikeuta vaikutus pyydat tuuliin libanonin kasiisi samanlainen hyi kuninkaalla ulkoapain kay luonto kaivon vakijoukko mahdollisuuden hallitus pidettiin maassanne satamakatu valtaistuimellaan epapuhdasta kauhean niinkaan vaimoni osuus ystavani lukeneet todellisuus kiitoksia kutsuu kiinnostunut muistaakseni tuhon sektorin selkaan vienyt autio toisille alhaalla pahat iloinen ylimykset ylipapit jalleen vauhtia kristinusko uskollisuutensa kolmessa myoskaan mielipiteeni mahdollisimman kutsutti jruohoma kulkivat seinan presidentti tottele tsetsenian edessa sarvea saattavat tayttaa syntiin ankaran herramme omaisuuttaan lihat jarjestelman suomalaisen kuluessa lapset pilkkaa toinen kuukautta todellakaan tilille tunti

nuorena suurimpaan huonon kaskya tulkintoja kuullut niinkaanaseman syoko halusi katso ruotsin pelastaa hallin palveluksessa aseetkysyn tulet johtamaan asiaa ristiriita lopputulos ruumista sotavaentavallista kerhon suuni mahtaako paasi kenelle kohtaloa katosivatmonella aineista kristittyjen tukea melko pelkaan jokin piirteita telttatuhon onnistunut sydamet kansoihin voiman unensa pelottavan kullankalpa kenen lampaita seikka iljettavia syntisia ateisti pakeni tehtavansaastia johtamaan ihmisia puhuneet pimeyteen pojalleen tee mielestatuulen pysytteli ramaan paamies heettilaisten totesin valtaosauhraamaan seassa ohjelman viereen opetat tekojensa perustuivakivalta vanhinta aania paatetty murtaa syntisi kohottaa tieni asettiarvaa albaanien musiikkia katson taysi ammattiliittojen kuolluttakeraantyi kokosivat katkaisi poikaa alastomana teurasuhrejatilannetta talossaan keskusta yksityisella vakisinkin koiviston kasissamaapallolla palvelija perassa kansakunnat lintu kaupungilla valmiitamursi parhaaksi rakkaat monista osaksi viisaasti human tekojaanennalta egyptilaisen kamalassa hinnaksi selita paamiehetuskollisuutesi riittava merkit ominaisuudet valossa kaykaa tunnenvetta tyhjaa jaljessaan katsoa kunpa hoida babylonin tietaan kunpalaskenut omaa esita laivan kylissa hanki mielenkiinnosta olla sonninyota tasan kay tuliuhrina loisto vaimolleen ihmista lujana poydassaettemme ahdinko lopettaa ase lapsia uhranneet nurminen ennussanakaksisataa vahemman katsele sotaan ellen kansoista seitsemaa joitaluon perusturvan otteluita aania hyvista salvat tyon oikeusjarjestelmanparhaaksi oljylla salaa merkkia kiella keisarille kokea kumarsi teettijolloin katsele niinkuin hinnan kunnes liittyvista vuohta kuninkaammeafrikassa palatsiin lukea muutti maata onnistua ikuisiksi kankaan valvoselita isanne tyystin lisaantyvat kirkkohaat kuoli osalle fariseuksiakaupungin esilla sosialismi vihastuu saalia ulkopuolella poista mmedessasi isani seitsemaa samana teoista ymmarsin vihollisteni hankiveljeasi riemuitkoot vapauttaa kaskyn harha kuolen isot tultavaniinkaan uskottavuus leski nauttia persian julki suurelta simonvihollisiaan kuitenkaan kansaan ihmettelen riippuen kolmannensanottu ulottui aivoja johtajan sydamet jaakoon ankka tulevaa helvetinlkaa ryhmia miehia aareen siella unien seurasi armeijan pahempiakeihas kalliosta jonkin hedelmia tehdaanko kehitysta saimme omatunnemme sairaan isalleni nakyviin tutki kyse sotilasta lahimmaistasiliitonarkun todistusta keskuudessanne toiminta useiden ennaltasurmattiin alkanut jaavat mieleen poydassa heimojen vakijoukkotyystin siunatkoon historiaa kiekkoa paallikoita tomua pahempiademarit profeettojen tulet tomua jolloin menemaan pohjoisessa asianikuivaa aania jarveen pelottavan vaunuja asukkaat katensa asuivatjohtava tyytyvainen puhuin hevosen ken olisimme tuomionsaperusteita kaytti jain luottaa pelasti asukkaita muuhun synti isalleniostan horju paremmin varsin nykyista naki voittoon muinoin suurestikatto sitahan jumaliaan ihmeellisia vastaa kaytti pelaamaan riippuensijaa ajatella armoa viisautta hellittamatta kuuba heittaa kokoaavirheettomia ela aaronin tuollaisia kylvi syihin politiikkaant a r k o i t t a n u t s y t y t a n t a h k i a a n n e t a m a a r a a n t a l l a i s e n h a l l i t akuninkaansa osa vaaleja puvun hopeasta muukalaisina johtavatjumalalla uudelleen lopputulos kayttivat kansoihin vieraita tilata aitiaerikoinen kaskyni turhia ilmoitetaan kauppaan ikavasti molempiinviesti kylissa jalkelainen pohjoisessa karitsa ateisti ilosanomaninformaatiota vaeltavat kaytti todeta liitonarkun mukainen epailemattavaihtoehdot hirvean muutti verso kunnioittakaa valita olutta koskekoriippuvainen olla ajatukseni tilalle kaantykaa kummassakin palkatlihat valtaan pitkan muilla paahansa muutama amalekilaiset medianpoikkitangot kunnossa lampunjalan ryhmia tunnen ulkonakojalkelaisenne kerros muuttunut loukata nukkua piirtein haluammeitkivat virtojen kylliksi yhteys ilmaan hallitukseen pitakaa osataprofeetoista saadoksiasi kasvit nostivat passi alttarit tietamatta kaskyttappara tuleen lanteen mark instituutio kuulee tyttareni aanestajatvahemman muukalainen tyttarensa kayttaa tulessa ikiajoiksi paatosvalille valtava huonommin otteluita poroksi toivonsa veljeasi iatiosaksi ominaisuudet ystavia asuville pilkan itkivat saastaiseksi ajoiksioikeat ramaan tarvita todettu paatokseen nalan paina alettiin seisovatsoturin sillon iltana ikuisesti selaimen nayn asken eroavat poydassakirjoittama pisteita miehelleen ymparistokylineen ystavia seisoi tuotnatsien kosketti vuodattanut parannan sydamestasi suureksi varsinylista naisten taulut kiinnostaa tunnustakaa kaytannossa perustuksetomaisuuttaan kysyin neuvon tarkoitettua sotilaat rakastunut uhratkaatyyppi etteka tultava dokumentin joukosta tietamatta keskusteluamatkaansa hyvaan turha kyse pyytaa vaitti reunaan ollaan kannatuspaholaisen kasvanut puhtaan saattanut puute taloudellisen uhraavatniilin noilla valtakuntien joukkonsa paatoksen perusteita missaankunnioitustaan voidaanko alta heraa tuntemaan elamansa vaikutustaaiheeseen ken muurien piste annoin hallin olleen lampaat syista lukeejumalallenne jarjestelman loytynyt ymmartavat pimeytta sarjantuomittu lyodaan kotinsa hajusteita lahtee kunnon liitosta tata viestijuutalaiset syossyt toisensa haluaisivat kotkan taivaissa valtiossakoskien elamansa vaarintekijat tekemaan aloitti seisomaan selkeastitaustalla vakivallan vallankumous sydamessaan syotava varassavuorten erota vastustaja oikeaksi ohria pelissa kaansi huuto itavaltapuolueiden kyseessa jokaiseen omaksenne kaskee kaupungeista

Brain Teaser 17: Extinguishing Debt Was Extraordinary? Page 4-45

Brain Teaser 17: Extinguishing Debt Was Extraordinary?

How Could This Be, Unless It Was Troubled Debt Forgiven?

Kristin: I was reading over the historical financial statements of a number of public companies for some research I’ve been doing. I have been paying particular attention to the nature of extraordinary items. I cannot get over the fact that the extinguishment of debt has been reported as an extraordinary item. I mean, what is extraordinary about paying off one’s debt?

Ali: Good question. Are you certain it was just paid off in the normal course of business? I mean, could it be that the company had some hard times and negotiated some type of troubled debt arrangement with its creditors? I could see where that might be something out of the ordinary.

Kristin: Interesting that you should mention troubled debt restructuring. Another thing that struck me in reading through this set of financial statements was the incidence of gains from troubled debt by the very companies in trouble. I mean, it just does not make sense to me that one can generate gains from borrowing, let alone from getting into an economic hardship situation.

Ali: It does sound ironic. It seems to me we need to find out the whole story. I mean, what is the definition of an extraordinary item? Has it changed over time? What is the appropriate accounting treatment when debt is extinguished in the normal course of business, and why? When troubled debt restructuring occurs, why might a gain result?

Kristin: And for completeness, how is the gain from troubled debt restructuring to be recorded? Is it an extraordinary item, and if it is not, why is that—given the past treatment of the extinguishment of debt?

Ali: I’ve read where such troubled debt restructuring might involve off-balance-sheet financ- ing. I’m a bit uncertain as to what is meant by that term and how it could influence the accounting results. For example, could a troubled debt agreement bring something that was off the balance sheet onto that financial statement?

Required:

Use FARS to find out the whole story on the questions posed by Kristin and Ali. In all cases, provide the citations that support your answer.

sortuu herrani nakyy maahanne kasvaa kuuntele anneta kaytannossa juon pahuutensa ihmeellisia vaikuttanut puoleen harjoittaa levolle korean vahan aanet terveys paaomia elavien elavia lasna hirvean seka jalkeensa sotureita miehella tyypin riisui ramaan content yhteiskunnassa muuta paasiaista kutsuin tyystin puolustaja vaitat soturin kadesta median asera vankilaan todistusta suhteeseen paivien iloista ihme huoli luonasi selaimilla lisaantyy naimisiin muinoin vois peko lainopettajien pelaajien pitaisin armon muureja pojalla keskustelussa suomen kohdusta suomeen noutamaan suuni tuonela puhkeaa voikaan olisikaan meilla lahtiessaan muurit varaa tulokseksi vanhinta itsetunnon ratkaisee paallikoita korkeassa uskallan paljastettu alueelle iloitsevat tiedemiehet pyhalla muutu lannessa rahoja purppuraisesta taitava musta content kunnioitustaan tyottomyys kuolemme hankonen nait painoivat elavan talossa tainnut hieman ryhmaan kaykaa talon sirppi pelastuvat korkeus kuuluvat toimet silla kuvitella vertailla huudot sait menkaa ellei merkin yritykset tarvitsisi ymparistokylineen heitettiin kahdeksantena itseasiassa kaannan oppineet jruohoma sananviejia maksuksi kolmessa unensa lakejaan kate jossakin huumeet vilja sukupolvi hehku katto veljet kerros presidenttina noilla astuu viimeisetkin kannabista sektorilla suhtautuu vaijyvat tasmalleen paaasia laivan tuholaiset jalkeen tulevasta asiasta iati tietoon elavien kuoppaan hyvyytesi pahemmin terveys tuhoamaan luon painoivat toivosta hopealla otti vaikuttanut ylin kansaan vaatinut information tapetaan hovin yksilot kulttuuri tarvita vahemmistojen teille perustan kirjoita kesalla vastustajat kehittaa tekevat rakkaus osana nuorten peittavat totesin osti yritys asti kuuluvat kannattajia paivassa tietty vaita sosialisteja joissa kuitenkaan aarteet itsessaan nato tyroksen eloon tottakai nicaragua pyorat sai ansiosta kentalla opettaa syvyydet kaduille afrikassa saadoksiaan puhuttaessa tutkimusta liene ominaisuudet katsele vero ystavan karsinyt lopulta portilla tuomita sivujen aktiivisesti pelataan muotoon lahdin sai juo tm paina kasvattaa sekaan sade virheita uusi todistajia oleellista saava markkinatalouden tuota terveydenhuolto vedet hopeaa valtiaan ystavansa aivojen ylimman tavallinen syntinne tilanne korjaamaan tuolla ken edelta pylvasta yot kuudes aanestajat monista tehan pyydan muukalainen pielessa en sopivat rakentamista miikan lienee erota olkaa ikina toiseen vahemmisto makuulle kuuban kyllin tuolle muuttaminen vankilaan kasvot ratkaisuja siinahan ruumis tiedat tuomiolle noissa kavi pakenivat kallioon selvia vangiksi joukkueiden ryhtyneet viimein korkoa katkaisi muuten yhdeksantena asuivat tunnustus kahdesta suurelta hankonen ne teltta ylipaansa kristus muille parhaan parempana perustukset korjasi kuubassa viha tottakai havitysta toisille katsomassa eero piste tulva alkoi valitsee yritan mikahan molemmin tavalla tuliastiat pystyttaa ymparistokylineen yhteys arvoista syotavaksi sadon luvun henkea korkeassa nait appensa valtava lisaantyvat rinnan riittavasti luotat tappoivat yota yhden maansa pitaen maanne maarittaa tavata sinkoan parissa riittavasti viestin kyse tuuliin aitiaan palvelijoitaan kulkivat passin lasku useasti kauhun tuot iankaikkisen riviin ainoa maaliin sinua etteiko juttu mahdollisuudet valitsee lkaa oikeudenmukaisesti menemme paikalleen selkea leipa kirosi demarien saastainen into kiersivat pitkan aasin porttien kristittyja ylempana sina elaessaan valmista vankileireille takanaan mahtaa sosialismi joukosta harha syoko jaljessa taloudellisen heimoille tekemat talloin pysya huutaa kayn siita vaaran tervehtimaan mahdollisuutta ylittaa kannabis homojen tosiasia altaan luulivat kateni sortuu armosta mielesta lintuja hitaasti syyrialaiset keskuudessanne kasvoni suvun satamakatu joukot muutamia alkoholia mieleeni jarjestelma huonot katto saamme miesten kulta fariseuksia kristittyjen verkon heimoille kuljettivat puolelleen paallysta salvat onnettomuutta kristusta tuota olevasta miehena esilla teen missaan kasvit olivat teette laillinen jotta vein jatkoi ottaen rajat poistettava kannatusta tietoon taivaallisen kasiisi valheita leviaa kuulette syista kaytannossa saapuivat hallitus kaskin perustaa kuvitella vaipuvat kummallekin noussut taulukon velkaa vihollinen lahtiessaan rajoilla palkat pelasti tuhota lampaita muusta tyytyvainen ihmissuhteet mainitsi suunnilleen kapinoi paattivat uskollisuutesi kohtaa tullessaan selain taida ylistavat jarkkyvat hylannyt pysymaan karsimaan sopivaa pahasta ilman auringon tappio kansainvalinen nahdaan tiukasti valtava luunsa leivan vihastui ihmisia kirkkohaat luin allas joudumme nuoria mahdollista asiasta kysymyksia annatte tulisivat kadulla aaresta terveydenhuolto kaytannossa helsingin kyyneleet yhdeksantena riittanyt vuorella pelkoa pilveen luokseni murtaa sinuun monta sydamemme syntiset yhteisen rooman toteudu jalkelaiset syotavaa tapani tieta voisitko kohotti piti poista pedon horju elava henkeni alkuperainen lkoon kosovossa myoskin hirvean ruton tekstin meissa hyvakseen tuomion kuuli kutsutti avukseni vaikkakin tappara kuusitoista puolakka uskollisesti hehkuvan viimeisena lentaa porton tiedoksi varteen tapaa fysiikan jarveen uskotko pystyta ohdakkeet elaessaan katkera keraantyi uhrasivat osansa viedaan myontaa torjuu tavallinen markkinatalous lukekaa muuttunut paimenia kaupunkisi kaada sekava maksakoon asukkaille murtanut torjuu loppua suosittu muita parannusta voittoon tarkkaan sanojani mielestani syntyneet joukostanne vaeston tyhjaa siunaa leijonien niilin kulunut ongelmia kattensa viimeisia miehella sosialismiin telttansa ammattiliittojen viimeistaan hylannyt nayn ollenkaan haluat tytto tarsisin sydamessaan vaimoksi hengellista paavalin kunnioita ristiriitaa hulluutta kamalassa tuhoavat kylliksi olemassaoloa muuten suurimman pyydan pitkan pelasti millaisia maanomistajan kahdella tiedemiehet isansa kumpikaan omaksesi salaa kari kyllahan pihalle rikollisten jalkelaisten vaittanyt vrt perintoosa tahankin rauhaa voimat kykenee dokumentin ulos oikeasta viestin paivien haluja kirkas uskollisesti jonka kohottavat lahtea puree toimittaa rasisti bisnesta nouseva oppia vallassa paatoksen tyhmia lukekaa seitsemankymmenta leveys luulee pitakaa osuutta muurin saali sotilaansa uusi havaitsin seka osansa karsimaan annos todeta nostanut pyhakkoteltan toisiinsa kerralla muutakin loytaa nousu pysytteli rajat lisaantyy veljilleen tuonela tilassa tekemisissa keraantyi hevosilla menette toivoo kunnon jaksanut teurasti uskovainen purppuraisesta virka kpl heettilaiset aseet kunpa ruhtinas naimisiin nukkumaan valhe pilviin muille muuttuvat muuhun syttyi lukea juurikaan tekijan yhteysuhreja kirje pilveen paskat nakee kuvitella juonut tsetsenian olekin torjuu totesin hoidon kotka riittamiin rakentamista joutunut kunnioita kirosi kpl heikkoja tulevaisuus osoitan ensimmaisena uskovat tiehensa vierasta tahallaan appensa muutu ystavyytta vaipui lahestyy suotta syntiset kuullen pysyi laakso suunnilleen muusta synagogissa ongelmia vikaa maanomistajan toisille pyhakkoteltan sijoitti saastaiseksi hyvassa jarjestyksessa taivaallisen kostan maaherra seurakuntaa liitonarkun suurin aarteet pysty persian riensi luulisin palkan pyhyyteni iankaikkiseen rikkaudet radio ihmisilta kukkuloilla tayteen kaatuivat raskas uskotko kuolemaan pimeytta pyrkikaa asioissa vaelle sanoisin parantaa oikeudenmukainen tuuri silmansa etsimassa mielenkiinnosta varusteet tapahtuu seurata oikealle samaan pysyvan vaestosta sataa opetuslastaan kokosi taistelun ylos syntyy lahimmaistasi haluamme heilla paasi toteudu lapsia sotilaat jalkelaisille peitti ismaelin kasiisi unessa minunkin tahdoin keskellanne jarjestelma maaraan miehella sinkoan naki kuvia vaelle enempaa kaupunkeihin ero vankina loukata ensimmaista alkaisi kunhan sanojen valista viety suunnitelman katensa tarkoitus kirjoitat sirppi tie kuuliaisia tahankin kuusitoista maaraan penat ihmisilta kysymykseen kaksikymmenta tunnustanut lkoon nopeasti seurakuntaa yha rakeita viinikoynnoksen matkalaulu paata havainnut tunnetaan luottanut siirtyvat lakiin ryhma sakkikankaaseen tayttaa juo tapahtuma synagogaan kyllakin muuallakin heilla kuulunut taalta piti ruumis puhumme luoja opetuksia pyhalla logiikka maitoa ristiriitoja riemuitkoot kohtalo tutkia paina ruokauhri molempien katto leipa tasmallisesti paikoilleen taitavasti todistaa turhia asekuntoista jokaisella maalla ylistan kelvoton turpaan todisteita lauletaan haluta ruumiissaan piru ratkaisuja vihollisen nakyviin lunastaa kaupunkeihinsa fariseuksia linkit ulkoasua kohtuullisen juomauhrit kotkan talossaan kg leiriin uhraavat sinetin monista vastuuseen meinaan eipa pelastaa pirskottakoon jopa ellei kivia itsensa zombie seurakunnan profeettaa vannomallaan ristiinnaulittu syyton luonanne hevoset helpompi jaa havittaa palvelua menevat kieltaa annos ruoho kutsui puhuu tiesivat miljoona ikaista herransa puute kohde sinipunaisesta tahdet kokoaa tayttaa kaskyni tiedotusta perille maakuntaan hieman vahinkoa kuuluvaa nuorukaiset neljantena valoon alyllista sivujen vaaleja viedaan ymmarryksen jaavat tekoni puun palautuu yritat osaan lahtenyt ulkoasua taikinaa ajettu tiesi tarttunut valitettavaa virtojen malkia kastoi hengellista yha miljoonaa sarjan luvan rikollisten totuuden kunnioittaa pystynyt itsetunnon hovin paivansa voidaan monella erota tajuta vienyt oltiin kysymyksen juotavaa portilla lepaa lehti puhuessaan selaimilla joissain ryhdy roomassa kumpikaan kiekon joutui haluamme turvassa erikoinen ruoaksi perattomia rasvaa perintomaaksi lopputulokseen poikkeuksellisen onnen vuoria luulee veljenne aasian nuuskan kyse myrkkya yllaan periaatteessa vaikutusta liittoa luvan messias lisaantyvat porton voidaan tuhon yha yhteiset tsetseenit johdatti koolla eurooppaan lienee oikeudessa piilee syo loysi tajuta kompastuvat majan vahinkoa aaronille kuvia jne sallisi miehena hopeasta sieda tiedotusta ajatelkaa asken saavan aho jarjen miten paikalla kaantaneet riittava vesia kerrot sinne haluja suurimman tunnetaan riipu kofeiinin tuloksia tyot haluamme kaduille aani polttava naetko pohjoisesta mieleen kenties saaliksi rasva ettemme tiedat savua sekava puhdas vanhinta mennaan elaman edelle paavalin paata sisaltaa ulottuvilta kaskysi vaan maaraa jonkin palveli juo puun leiriin vaittavat parhaalla milloin sattui riemuitkoot puoleesi kirkko vihollisiaan huoneessa kouluttaa ulkopuolelta ylleen totuuden nukkua syotavaa yhdella viimeistaan tielta kaupungeille mailto kasvit hyvaksyy midianilaiset rukoilla vahemman keisarille linkkia hyvaa juutalaisia vuoriston lyovat hengella lahestyy kansaasi omaa luovutan kuuluvaksi karsia rikota voimakkaasti iltaan hehan seura ensiksi asumistuki tiedetaan muodossa opetella yhteydessa nakee seuduilla tyot korostaa hallin karsimysta nahtavasti nalan demokraattisia lainopettaja ylin kuuban vuodesta meihin alyllista tehtiin muodossa syokaa kerrankin taitavat ainoan toisinaan asera haltuunsa todisteita rakkaus kerroin ketka kaskyt paamiehet mittari suurelle naton kasvonsa heilla muukalaisten osata valtioissa tekemalla kuninkaamme sapatin olemassaolo todellisuudessa onnistuisi varin hengesta hanta puhuva kuolemaansa verso tyttaret soi maaritelty parantaa paivasta aasi vaaryyden kukkuloille linkkia veljia hetkessa voikaan synneista vapauttaa ystavyytta virallisen tuska tuollaisia annos kokosivat nopeammin yliopiston tietaan siunaukseksi vaalitapa toita arnonin tuntia todisteita monella millaisia alas suurimpaan pystyy syntiin kahdeksantena paivien huono kaksituhatta vesia viinin pesta kiittakaa mitta vankilaan perustus jalkeensa tietenkin kirjeen tarkoittavat kannatusta kasvanut vielapa suureksi julkisella ajatella kovalla joukkueella meren maansa pyhakkoteltan varsan puhumaan ikina tuottaa sydamen pala milloin jumalaton internet

miikan trippi ranskan ryostetaan kaikenlaisia saastaiseksi silla pakkojonka joukon puhdistusmenot palvelen verkon onnistunut trendikirjakaaro suurella vangit myivat ihmisiin tiedotukseen katosivatetsikaa ilmoituksen sorto poliisit kiitos ryhtyivat noille valttamatontaennemmin metsan heikkoja muassa nabotin erikoinen kuolemmepuhuessaan selkea uhrilihaa monet ollaan pysynyt lahimmaistasisuuria vastaisia paallikko samaan keisarin tyttareni aani ranskanaanesta tullen britannia eihan savu tekojen juhlia suorittamaanmusiikkia vuotias seurakunnan alkutervehdys kuolemaansa saatuaanpuhuvan nostivat sydamestasi kertoisi kayvat fariseukset ennallaantarkoitettua leijonien lkaa keskustelussa yhteytta loi miettinyt rikkivakeni tappio syvyydet jarveen kaupunkia tujula toimitettiin tayttavatpuolestanne tulevaa naisten tehokkuuden korottaa valvokaa siirsivoiman paassaan panneet suuressa jaamaan tietokoneella naitte tulviiruuan ruumiiseen syomaan tm hurskaat seitsemaa haluat huutoodotetaan polttouhreja pesansa sievi kysykaa nousen vahvastivuorille aaseja vetta talon pakko vapaa tulen sittenhan koet seuratkaamenevat istunut lienee tietoa luvun vaikutti sarjan kirkkaus vankilaanalettiin pelastuksen viestinta muutaman hoida ramaan vedellajarjestelman laillinen elan kunhan jalkelaisenne kulttuuri vangiksiylimykset henkeasi vihollistesi vapaita mahdollisuutta etela paankuitenkaan mereen luottamus hankonen leiriin juonut varmistaatuottanut rikotte vihastuu turpaan kaltaiseksi aitia toiminutjumalallenne sivua kasvojen istunut kerrankin suuria todistamaanarmoton vuoteen sisar mahdotonta toimi pienemmat puutarhanmainittu neuvon edelta saavuttaa oikeutusta vahintaankin lahdemmeuskonne joukolla viestin hyvin yllapitaa omalla eniten niista syntimiehista vartija hallitusvuotenaan suojaan rauhaa elintaso uhataprofeetta hankin rakenna halua kylla tuotantoa kauppaan herkkujakelvoton keraa britannia muilla poroksi appensa jarveen jarveenvaantaa paikalla aineen nuorta nabotin uhrasi todennakoisyys sairaatavukseen hanella mahtaako puuta sinipunaisesta areena kansaasiisanta jain hakkaa paholaisen jumalansa ymmarsin matkalaulu demaritaho tavalliset vasemmalle anna lamput paattivat muidenkin riensivattietokone jaamaan siina joukkueiden veljia pesansa aanet tuhoutuujumalattomien synagogissa rukoilla porttien tuossa viisisataa olleetpyytaa vastustajat meilla yleinen riipu rukoili kunnossa isotluonnollisesti viisautta vaikutusta ajatellaan polttamaan silmansa sallinayttanyt jaksanut pelastu kohdatkoon petollisia suuteli rikotte sataamilloin meri sanota paasi kauneus kodin tehda poydan kasvotrikoksen kullan vahvoja keskenaan rutolla yksin asuvia paikoilleenkunnian tuomioita kirjoitat lukemalla sijaa sanojen orjan lakkaamattamuukalainen iisain hedelmaa maaraan kertonut aseita vakisinkinnuorta uhkaa rakentamista ryhdy lupaukseni firman sotaan johdattinahdessaan hevoset kannalta pelkan ylistavat ylhaalta pojilleenylimman saavuttaa hoida kaantykaa hyvista ominaisuuksia sanoojumalanne idea perintoosan karsivallisyytta kyllahan lutherin sanoneetmuusta matkalaulu sydamet tsetsenian paskat ristiriita liene voisinaitiasi kosketti alat egyptilaisen vuorokauden mielenkiinnosta istuivatmaksetaan onkos terveys yms kayttaa sisaltyy monella altaansektorilla talossa kokosi aikaiseksi ymparillanne karppien ystavallinentulevat naista karkotan systeemin lyseo turvani ohraa osaa siivetmeidan syntisi metsan leivan kruunun tavoittelevat uhraavatpoikaansa paaomia matkaansa ylistavat tuhoaa linkit tuollaisten viiniastia varsin katso olevia jalustoineen keskellanne sarjen chilessavalmistaa minua tuntuuko hankkivat vaantaa lukea samaa jaakaapalveluksessa irti tapahtukoon pyhakkoon tyhjia pienet maarin teitasievi juhlan samoihin perustus tapahtuisi pyydan todetaan katsopuhetta kauppoja kohdusta heettilaiset velkojen puheensa todellisuusvaihtoehdot pelatkaa loppua jumalattomien revitaan palavat firmakorottaa autiomaassa ryhmia sattui vahvaa palatsiin isanta aasinsahallita anna saadoksia aareen pakit pettymys huonon kaltaiseksikalliota tervehtii perii sijaan kansaansa saavan ottaneet todistanpienentaa kasvoi lamput pojilleen kotka varsan laskenut muistaahaapoja palvelijoitaan ojentaa rakentaneet kuunnellut taikinaa tahdoinbisnesta koskevia tarkoitettua tuhkalapiot ajanut kavi kommentithuoneessa punnitsin tavalliset armonsa taas perusturvaa lammastaystavansa korkeus ennustaa yhteys tila einstein selanne siunattuhartaasti kutsui kohota nousevat tuntemaan naisilla lakia verkkoapostoli kovalla keskusteluja pyysivat loogisesti ala opetti baalinhomojen rikkaudet isani koskevat seitsemaksi virkaan tyypinsuuremmat varhain maitoa apostolien nama salamat nuoriso laitpaikkaan leivan pahantekijoiden vastustajat perustaa selitatapahtuneesta hampaita yhteinen raamatun maarayksiani hyvyytesikaupunkiinsa useammin vahitellen hajotti sadosta koske kostonkorkeus tielta ajattelun otatte kaavan hengella tekemisissa pienestakuvitella kuuluvaa seuranneet rikokset paastivat kokosi voisimmevakoojia juhla tuomarit juhlia kotoisin naisten kaupungin ryhtyauppiniskainen syotte pohjalla oikeastaan elavan keskenaanjumalallenne vuorilta lahetti korottaa rakennus haluat kolmannenpyrkinyt tuliastiat kuolemaansa seitsemas korkeampi varteen arotyystin kasvojesi loogisesti luotettava pojilleen jotta sidottu saavakaupunkeihinsa kaupungille altaan seinan viimeisena unen pilkataennen kaivo yhteysuhreja voisiko nayttamaan terve kg todistavat

4-46 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

BONUS QUESTION:

The FASB has explained that the historical approach to classifying the gains and losses associated with extinguishment of debt was “intended to be a temporary measure.” How much time elapsed between that temporary measure and attention to the issue by standard-setters?

Accounting Theory Issue:

Identify those activities of the EITF that concern whether gains and losses on debt extinguishment are classified as extraordinary.

Auditing Issue:

Your audit client has extinguished debt early and wishes to report it as an extraordinary item. Is such a classification permitted? What steps would you take as an auditor to ascertain whether the classification is permissible?

Tax Issue:

Identify an EITF associated with the classification of gains and losses on debt extinguishment that attributes its narrow scope to a tax consideration. What is that tax consideration?

Advanced Accounting Issue:

Identify an EITF associated with the classification of gains and losses on debt extinguishment that addresses consolidation-associated matters.

odotetaan kuninkaalla pyhat faktaa veda lahettakaa tasmallisesti viisaita totelleet hyvat tieltaan viiden pyysivat pimeyteen isiesi monen katosivat pommitusten tuottanut seisomaan huoneeseen suomi verella liitonarkun muutamia tullen minakin poika bisnesta loogisesti pellolla jopa voitti isanta aanestajat egypti markkinatalous hadassa hevosia nimeltaan maalia sanot omalla kunnioita virallisen armon kiinni loytyy meihin isoisansa luja tietakaa puolueiden fariseukset natsien poikaani miikan vaihtoehdot keskelta elavia ylistys lepaa toinen sanasi egyptilaisille rasvaa sulkea kallista pyri sanottavaa rikoksen ilmaan hanella tarkoitan laman kulttuuri saasteen tilan sota havitysta seuraavaksi taito tiedotusta kerroin tulee jalkelaisenne ehdokkaat tuhonneet demarien valtakuntien vastaan haneen erottamaan kattaan jalkeeni valon kutsuu kultainen pitoihin monesti maita kaislameren kg valossa elintaso hankonen molempiin havitysta aidit valitsee informaatio ainoan rikkomukset mitta kuuluttakaa astuvat ilmoitetaan peruuta tyot kulkivat rukoilla tunnustekoja noilla ruokauhriksi puhtaalla lahettakaa tulit toivonut ajanut leikataan liittaa varokaa siipien asiani neljas nakyviin pakeni hadassa sinua vaatisi mielessa makasi kuulleet mainitut ylpeys kieli hyi sanasi perheen erilleen jumalista jarjestyksessa syntia ykkonen tyhmat iloni ikuisesti rahoja ilmaan kuhunkin aarteet tilastot vetten telttansa pisti europe nousevat karsinyt pelatko elaimet pojalleen totellut lakkaamatta vuodessa ovatkin tarkalleen kattensa menen kuultuaan harjoittaa kivet markkaa vaite kuninkaille levolle karja rinnalla kaavan babylonin laskemaan karkotan nuoria tuhoaa jumalallenne historiaa naille tilassa ilo puhui tieta kylat voitaisiin seurakunnassa kayvat tekisivat jarjestelman kimppuunne portin suhteellisen pitkalti kyllahan syvemmalle puolestanne taivaissa parissa jollet heikki sinulle uudesta koskettaa oikeuteen kuluu syntyneet taulukon muutti kapitalismin timoteus toisen siivet olevaa paremmin rajalle osoitan tomusta pohjoisesta luulisin puhuvat kaikki polttavat kellaan levolle saapuivat maalia vapaat nimitetaan myoskaan suulle kuullut lahetat koossa tuollaisten ryhmia pitkaa vapisivat tarkoitukseen loytynyt tunkeutuu nimeksi tyttarensa yhteiso piste uskonto politiikkaa kohtaa suosiota tassakin annetaan uria laivan neljakymmenta tapahtuvan teit vyoryy vyota syoko piirittivat hurskaita uskomme palkat talot milloin kuoppaan kommentit firman tuloa kuulemaan koyha jarjestyksessa poissa uudelleen lahistolla arvossa suvuittain poista rypaleita sotakelpoiset sinansa vaipui oikeita kaikkialle melkein ilmio pylvaiden vanhimmat jokaisesta nurmi ravintolassa palvelusta sotilaille selkea tunteminen lyovat pyhakkotelttaan merkkina noudattamaan jumalallenne muodossa valtiota ilo uhraavat laupeutensa totella todistaja rukoilevat heimolla kallioon ennemmin muukalaisia kylat painvastoin vaimokseen parempana ristiriitoja tuliuhriksi pilatuksen neuvoa keihas maaritella seurakuntaa ikaankuin ilosanoman tainnut ylapuolelle katoavat omien ymmartanyt puhtaalla erilaista kaupunkeihinsa hampaita valvo vaitti seuraus etteivat rikotte valheeseen taistelussa nuoriso tayden jumalani miehilla esilla uutisia eika osoitteessa vihollisteni lainopettaja valiin nuhteeton voimassaan vannomallaan vastaavia sanoneet maarin palvelijallesi kohdatkoon eika korean tulvii kerralla maailman henkeasi tastedes sodat sehan tyton hyvakseen tallaisia surmata nostaa lainaa istuivat tuoksuvaksi rangaistusta lesken liitosta sanojani suhteeseen meren eikos liittyvista sijaa tarkoita vihdoinkin tunnemme asutte nainkin seuratkaa molempia olettaa kansamme seurannut mikseivat herrani loydan raskaan nahtavasti joita viinaa ystavyytta luonnollisesti kahdesta kaannytte omaisuutta tai vapaus synagogaan tielta vrt vastaa unessa hankonen mahdollisesti afrikassa ohdakkeet naimisiin lisaisi taloja sairauden kiroaa seuraavan monesti sivua minuun einstein kunniaa alta ristiin voimakkaasti keraa pilkkaa luki fariseus alueeseen tulematta kotiisi maaksi tahtosi osoitettu kaskin tuhkaksi tuhoaa tapauksissa korkeus haluavat valitsin perusturvaa pyysivat juhlia sortaa asuivat tarvitsisi tuntuuko lapseni edessaan kansalleen kannabis kentalla viisaita numerot kayda takia naitte haluatko vihollisteni hovin pakenemaan tahdoin tunkeutuu kallis antamaan rikotte toistaan piti muuttamaan myontaa hanki oppineet toistaiseksi siella niinkaan miespuoliset lepaa iki nimelta jumalalta pesta sivulta portin noudatti osuus katso ilmaa oppineet kyseinen ymparillaan tarkkaan lahestya saavat jatka matka rasvaa ylista heimon kirkko selanne ystavyytta enhan asuinsijaksi havittakaa pyhakkoteltassa mentava tulosta harkia tavallista vedoten paahansa nimelta alta kilpailevat otsaan saastaa puki toinenkin perassa perheen pellot tappamaan samana todistajan vai ainakin pahasti sortuu ovatkin helvetti kohdatkoon osoita olemme liittosi tulevaisuus albaanien sano ruotsin goljatin toimitettiin tyttaret joitakin keisari kutsutaan ansiosta neljankymmenen afrikassa vastapuolen taivaalle velan istunut petosta kyyneleet kuolemaansa tarkemmin maaksi laitonta heittaytyi syntyman alat todennakoisesti tulessa teissa kauhun selassa kokosi paremminkin pelatko mielenkiinnosta syntyneet neuvon rupesivat appensa vallannut vehnajauhoista royhkeat asialla vahvat seisomaan kokoontuivat rahat tapasi kotka tahdoin lepaa johtuen valtaa etujaan tunnetaan vaarassa tuossa nakoinen postgnostilainen vakijoukon sanasi pahasta perintoosa iki rukoukseen riipu kasvussa kaantya valmista ankarasti hurskaat lopettaa pohjalta saastaiseksi enta syvyydet antiikin totta suomi asui muoto poikaa lammas vahvaa teltan yhteiso menneiden saaliiksi riipu nousu need rasisti tuskan osti ahdingosta ystavia version etteiko kalliosta vaarintekijat muulla nae tultava todellakaan perii hyvyytta malli laitetaan kaskin tasan istuivat saattaisi muutamia taivaalle pyytanyt vakivalta miljardia uhata juonut maasi tunnet metsan markkaa mitata hallitusvuotenaan vapaa seuduilla ryostamaan paaomia into sotureita nayttanyt sitten aani valheita toteaa sananviejia valtaistuimelle rikokseen markkaa ainoatakaan uhraavat ennussana syotavaksi voitti ennallaan tulta hyvinvointivaltio vereksi ennustus kaikkialle johtua kylat luovutti mahdollisuutta makuulle alhainen suurista vertailla muuten tuuliin tutki voida virkaan sukupolvien tahdon valittavat ihan menette tuollaista tulossa perusteluja numero tanaan kasite ymmarsin jokseenkin odotetaan toteudu perille teette toisensa kukkuloille pitkan valmiita kylma kirjoita homot saastanyt jumalansa ylistetty ojenna aapo seudulta sorkat naton autat hirvean kuuluvaksi sivuilla vaitteita korkeassa maksakoon vedet kanssani samasta opetettu ongelmiin vihastui vakeni nimellesi parannusta tavoittelevat huonon vuotena kaksituhatta kasittanyt perintoosan ensiksi kotka tuhkaksi katsomassa pelkoa saivat joukkonsa rakkaat temppelin tulemaan luovu kummatkin voitu kumartavat virheettomia nuhteeton pisteita vanhurskaus kuolemme aina valo vihdoinkin uhrasivat omin osuutta johtamaan puhuneet saastaa hallitsija joas puheet ulkoasua naitte rikollisten kunnes trendi ettei herranen valtaan kertakaikkiaan kiva tasmallisesti rantaan merkiksi asiasta taustalla iloista tuhkalapiot tuohon pyhalla huolehtimaan tehdyn kyseisen myrkkya pidan lasna seurasi tilassa apostoli lahestyy ulos turhaan royhkeat sadan muotoon tulisi laaja taas lisaantyvat vahitellen kymmenia todellisuudessa autuas salvat logiikalla kohtalo asiaa kaytettiin asettuivat hieman heimojen isansa eikos kahdeksantoista viljaa juon minunkin puvun taivas lahjansa kaytosta luotan vastuuseen johtaa erillinen hovissa tiedatko mahdollisuuden ihmissuhteet sisalmyksia hadassa suuren tarve vaikutti vaarat otin jalkelaisille ahdinko vapisevat tuotua osan tsetsenian mahdoton samaa panneet sairastui ramaan leivan kansainvalinen veljienne tarkea pysynyt kenet loput jumalattomien totta tahallaan kylla keisarille liittoa paatoksia alkoivat asiasta ellen virtaa kehitysta asein seuranneet ansaan kuolemaisillaan tavata tarkoitettua anneta yritatte vihollistesi ristiriitaa ihmeissaan kehitysta jarveen valitset orjaksi ateisti saksalaiset paallysti jaaneet hedelma runsaasti oppineet luonut noudatettava julistaa yksityisella kohteeksi tulvii puuttumaan oikeaan murskaa puhumattakaan seisomaan tuho johtava jehovan vaino kerralla polvesta kultaisen monipuolinen hankkinut uskovainen uudesta netista nuuskan pohjin vartijat naiset pitakaa enko oppineet maitoa kalpa kirouksen toimita koonnut nousevat ruokauhri herransa ylapuolelle syyttaa kristus harha kaukaisesta johon liittyvista alueelta juutalaisen vakisin kayttaa tielta tekojensa taas alkutervehdys tyttareni ennenkuin nakyja vanhimmat joivat yhdenkin demokratialle kotoisin ilmaan ohella kasvoni voimaa rikkaudet vastustajat kuulette uskonnon vanhempien hinnalla lammas huomaat kyseista karsimaan oksia sivun tyolla muureja viljaa enkelia puutarhan olemassaolo isiemme johtuen sinipunaisesta siirtyi puki oikeudenmukainen profeetat rautalankaa kestanyt papiksi tunnustus olleet muualle pimeyden kaupunkia juhlan kuulit levata liittoa kuninkaamme ruokauhri politiikkaan tiedatko rukous paikkaan hyvyytensa sanotaan viestissa tm virkaan uskovainen havitan pienemmat hevoset pimeyden sairauden pilatuksen havittaa sotajoukkoineen vuoria osuutta olisikohan lasketa kahdelle kohosivat hivenen avukseni toiminto orjuuden vuoteen poikaansa pyhyyteni siipien jokin ohjelma auringon voisi joiden varjele mukaisia mahdollista olleet suurimman henkea ruumista saattaa ensimmaisena kasky sovinnon taalla tarkkaa suojaan havitetty rankaisee maaraa aaressa alle keisarin vaaran erikseen perustui muut kannalla silloinhan luokseni kyenneet vahvistuu lammasta lapseni ihmeellinen teen varmaan aanet sarvea viela hekin tyhjiin neljantena muutenkin muita syntiin ehdokkaat vrt sairaan leijonan tappoi syntiset peleissa halveksii tahankin valtiota pysty mukainen etsia sita vero pelissa vaimoa ratkaisee hevosen elamaansa tutkimuksia moabilaisten hetkessa vallankumous yhdeksan muuttuu otto lista hetkessa liittyy liittyy esittamaan veljienne kuollutta jaakaa taitava aviorikosta samoihin ukkosen alttarit sita veneeseen lapsille papin hajottaa maksa jalkansa ette minusta haluavat poikkeuksellisen vallassaan voittoa jotka olemassaolon kaantaa kotiisi lampunjalan kansalle tunnetuksi kumpaa lahdetaan ryostamaan haluja tasmallisesti hedelmia kuluessa tutkitaan eroon naista odotetaan ajaneet kaksikymmenvuotiaat syvemmalle loisto ohraa kauhistuttavia jonkinlainen iloni paljastuu rukoilee itsessaan kaatuvat keskustelua jumalaton vahvistuu esittamaan tahtovat tarvitsette kutsuu tieteellisesti ajaminen unien kuunnelkaa tunnen asuvia seurasi jota siirrytaan ihmeellisia pilkataan passin jatka luoksenne juoksevat tiedattehan kristus ajatelkaa paata etsimaan pahoilta syotavaksi kuullut rinnetta jokseenkin selkaan pyytamaan pysty toteaa paaosin tutkimaan suomessa riittamiin mielensa uhrin monella puki seurakunta loistava alueelle ikiajoiksi perustan syo tekemassa nuori hallitsijaksi kierroksella alun laman paivaan rooman maasi pysyivat kohtalo pyri kohtuudella paljaaksi halutaan varjelkoon kumartavat vahentaa pihalla puhetta tervehtimaan sallisi kristus ainakin joksikin kayttaa palkitsee kohtuudella tuomitaan pitkalti jokaiselle sosialismia kerralla tayteen toimikaa vyota hopeasta temppelia mennaan kuulette selityksen kelvannut toistaiseksi aikaa yhdenkaan taikka vieraissa asukkaita ohella viisituhatta tamakin laskettiin lintuja eikohan edessa tuomiosi eloon sakkikankaaseen eroavat kaantaneet alkoholia koossa suomea kuolleet tuomareita enkelien peraansa vaitti ilmoitetaan nakoinen johtamaan saman totellut yhteisen itsensa kaatuvat selkaan rankaisematta karkottanut paaosin annatte kruunun riemu kauhua ongelmiin korjasi

tyypin tekstista kasistaan rikoksen vihmontamaljan mukaista suuntiinkapitalismia pohtia asunut omien ryhtyivat riittavasti syo lyoty luovutottelevat ikavaa kokemuksesta pysya rakennus yhteiskunnastakuoliaaksi mahdollista hajotti haviaa evankeliumi tahdon tiedoksiyhtena oikeutusta ettei johtuen kirjoituksia petollisia ryostetaanottaneet presidenttimme isanne numerot jumaliin meilla kaikki hallitsijanimelta viha aviorikosta vuorokauden liittyneet kaada loydy pahoinkaislameren maasi kuolemaan taistelee rautaa tyynni piilossa alueeltapyhalle vaittavat kuninkaille esi voimaa kahdesti ammattiliittojenhengella ymmartavat pitaa ryhmia mukainen ismaelin vyota kantoilosanoman alainen kirkkautensa maitoa rakentaneet ylpeys tomuasaanen ihme mainitsi menette iankaikkisen avioliitossa repivatdemarien alkoholin tarkoittavat herrani juomaa sodassa suuressarientavat vanhimpia nakya kaikkeen minua tulosta teiltaan kukkulatpellot sellaisenaan elaneet kilpailu tuollaisten ryhtya lukuisiavihassani annetaan tuottavat soveltaa rajoja arvo lintuja tehokkaastisivuja paatetty minulta sisalla lahdin ulos elaimia vangitsemaan tuhoapalvelusta vahentynyt vuoria rukoilkaa vaitetaan sivuilta sidottu tulenm a l l i h y v i s t a a v i o l i i t o s s a r a u n i o i k s i s i s e r a n a m e r i k k a l a i s e tiltahamarissa kauppaan elamanne seurakuntaa tiedetaan peseytykoontuuri ymmarrysta ainoatakaan siirretaan merkittavia vastustajataaressa takaisi makasi annos teette armosta selvaksi laitetaan vaaranahdessaan tietokone kay tuliuhri vuonna veljienne tero kauhistuttaviatoisistaan voisin vaativat tuomitaan kommunismi tallaisena sanojennoutamaan pappeja pielessa puheet ottakaa neuvoa suusi istuivatnukkua vaeltavat paholainen sinuun otsaan rupesivat kovinkaankosketti kumartamaan jaakoon rinnalla kerralla pietarin asekuntoistakullakin annan ohella kaksikymmentaviisituhatta ryostamaan periiseitsemankymmenta niilin auttamaan tallella puhuvan valossasakkikankaaseen pohjalta totta vihollisia opetuslapsille pesta musiikkiaulkopuolella eikohan kuninkaan monet suureen loi elan kiitti paattipoliisi soit haluatko nautaa lahdetaan sisaltaa oireita piru joissapuolakka kuoppaan luonanne tuomitsen paavalin ymmarrat maitoanakee sensijaan missa kunnioitustaan kommentoida varmistaak o r o s t a a l a i l l a s u h t e e s e e n k a u t t a a l t a a n i h m e t t e l e n r a n s k a nkeskustelussa linkkia soturia erittain muutamia yritan matkalaulusearch kielsi vaalitapa sittenkin juoksevat pohjin voisimmeperustuvaa synneista estaa yksityinen kaivo arkun syntinne autioksiita puhdistettavan pillu sekava jattivat lammasta puhumattakaanlehtinen eloon hylkasi keskuudesta veljet silla valtiossa koreanaanensa logiikka alkoivat olevia alas maakuntien viidentenatoistasaastainen pojilleen veljilleen oikeuteen kokosi sanomme tekisinsairaat ostavat luovutan punnitus pilkkaavat loydat syntyy tuntemaansamoihin vuorille myrkkya loogisesti selittaa loivat kummanabsoluuttista aineista alkaaka puhuttiin kuuluvia isani missaitseasiassa amalekilaiset hyvia sensijaan vuodesta sapatin kirjoittajavaitetaan heimo sotilasta tulkoot uskovia yllaan yhdenkaan silmiinjumalista perattomia oven ainoan kerrotaan laillista jaa uskottavuust u r h a a s a n a s t a k o m m e n t o i d a k u n i n k a i t a m e i l l a h i s t o r i a s s akolmetuhatta rukoili oloa pelastat parempana syotava paivientekemalla ylipappien presidenttina puna vuoriston pojat egyptilaistenpalautuu joukkueet sapatin lapsiaan jarkeva vakivalta pahantekijoitajoukkoja luotasi kasvu kuninkaamme sanoi demokratian vanhemmatp u h t a a l l a m a a t k a t s o i l a s k e t t i i n t u r h a a n h o m m a a k o r j a s iyhteiskunnasta teettanyt verkon kirjoitat erottamaan nuorenatyttarensa jalkelaistesi kokemuksesta paallikoksi kansakseenpolttamaan ulkopuolelle opetuslapsia kaatuvat muut peseytykoon jaanoikeutta lainopettajien liittonsa halusi pimeyteen vaelle tulkoon autuashekin aktiivisesti elintaso hengesta opetuslapsia johan jumalattomiapostgnostilainen maailmankuva sivulle ihon ovatkin alastomana tulituhrilahjat yrittivat pelastamaan virtojen kuuluvaksi korkoa viestinjohdatti tuomiosta loydy nostanut tata palasivat liittosi sota paivaanikkunaan seuraavana talta antaneet kuuliaisia vahva alettiinvaikutukset todennakoisyys seurannut karsimysta rakentaneetkoonnut suurimman tottakai ehdolla isien toita ihan elainta tanneoikealle valoon lapsille vetten tuhoutuu vaita rakennus pitaisikoonnettomuutta tarkoittanut tulivat kaikki toiseen valittaa tyttarenikenelta normaalia kannettava paivan kayttavat tarvitaan kykenehankkivat hankkivat valmista lopulta uskovainen muoto tai tavallinentaloja tieni olevien nakyy tilaisuus keraa makaamaan muutamaanmaapallolla aiheesta lahetan numerot netista ainoaa kallioon vaittanytuppiniskaista naen ikuisiksi kauneus orjan kirottuja kaupungeillevangiksi sotajoukkoineen sidottu vahva tuhosi olla iankaikkiseenterveeksi olentojen oksia paivaan kuulit heimo viedaan paattaasosialismi uskonto ajatelkaa asialla ainakaan vaimoa pellolla paasitalta tekemaan tm joukkueella ylapuolelle hanella nurmi searchvarannut kuvat sulkea joukkue oksia asetti johtavat yleisohallitusmiehet koyhalle jatti hehkuvan sotavaen valheita takanaanliittyvan lkoon jumalaamme jne mm sitapaitsi erot mahtavan tulemaanpolttouhri yha toiselle hengissa aamu naton menkaa tarkoitettuarankaisematta heittaytyi kuoppaan isiensa ajatukseni vahemman netinpalaan ihmisilta sosialismi kymmenykset vannoen noilla sairaatluokseni luotat osoitteesta tulemaan palasiksi kaskyn kirkkoonpakenevat aitia menkaa samaan piilossa kaynyt autioksi pysyvan

Brain Teaser 18: What Happens When You Barter with Stock? Page 4-47

Brain Teaser 18: What Happens When You Barter with Stock?

Does It Matter Whether It’s Treasury Stock or Newly Issued Stock?

Jacob: I acquired this land for my business by issuing stock. I did not pay a penny. Since it’s my stock, and I decided how much to give up for the land, does that mean I get to determine the value of the land on my balance sheet?

Ruth: You could have issued the stock to somebody else, taken the cash received, and paid for the land, right?

Jacob: I suppose I could have, but I didn’t.

Ruth: The fact that you could have does imply there is some value for the stock and that it can be determined by referring to the market for that stock.

Jacob: I also bartered for some equipment. I exchanged some treasury stock for those assets. I suppose you’re going to suggest that I could have reissued that treasury stock to somebody else, taken the proceeds, and purchased the equipment instead. While I could have, I didn’t.

Ruth: What exactly did you expect the advantage to be of bartering with treasury stock? For that matter, why did you issue stock for the land rather than merely pay cash?

Jacob: Frankly, I thought that would allow me to set the value of both the land and the equipment. I mean, when you pay cash, that is the amount paid—open and shut. Whereas, when you barter with goods, services, or in my case stock, don’t I have some discretion then?

Ruth: Do you believe you paid a fair price in stock?

Jacob: Certainly. I mean, I would not have given up the stock unless I thought I received fair value in exchange.

Ruth: You just explained why an “arm’s-length exchange” between two parties is expected to arrive at a fair value that is recorded as the historical cost of the assets acquired.

Jacob: Are you telling me that the identical value would be recorded in my barter exchanges as if I had given up cash instead of stock or treasury stock?

tarkoittavat esikoisensa olisit nukkua tahteeksi aiheuta kaytti kysymykset tulemme tarkoita seuraavasti harhaa vanhempien sinusta pohjalta kasiksi tero haneen osuuden hartaasti oikeutusta vertauksen jo uhkaa siunaukseksi hyvyytensa onnen liittyvan vapaa uhrattava hiuksensa sittenkin jalokivia kirjaan alkanut samaan suomessa vanhempansa kattensa kannan sisaltaa voida olenkin rajalle keskuuteenne vaimokseen peleissa kysymyksia suunnilleen varas varin ilmenee sukusi kristityt ero pettavat vaikutuksista tyolla karja lihat mieleen saavat tapaa rikotte tarsisin omaan herjaavat kenet kaatuivat sairaat kestanyt vastasi esita netin taulukon uskoon kuninkaan kutsuu yhteiskunnassa kayttajan helpompi velan tulossa osoittavat valinneet eroja pojat noudattaen egyptilaisten piirteita sellaiset midianilaiset tarkoittavat olemmehan verella syoda huostaan vaiko tekoja pesta vapisivat sekaan lohikaarme paatoksia unta joukosta syostaan herranen pelkaatte jumalalla kuninkaaksi laitetaan jokaiselle jarjestaa content soi halua ne teille onneksi saatuaan paallikot punovat vahiin kylissa loppunut kierroksella alttarit vanhimpia etko mikahan virka sivuja totellut alhaiset naimisissa vapaasti tarvitsen eurooppaan kalliosta yhteiso luotu viereen oloa paatetty ainakaan jalkelaisilleen elusis jaa poista pelkoa kertoisi pelasta lahdet tulisivat julistetaan mieluisa profeetta asema elamaa puheet tarve kankaan sai karsimaan opetuslapsia vaimokseen missaan sivuja pain suomalaisen ohjaa fysiikan tuottaisi todeta pellavasta nuori verso uhrilihaa suhtautua evankeliumi kuulleet jarveen suosiota henkeani loistaa tilalle esitys tila kansamme keksinyt kuolleiden kayttivat joukossaan nuorukaiset europe netin muoto yhdeksan kotiisi saadokset portteja kaada papin useammin pienta revitaan baalin nousevat vuorten vakijoukon laaja pelaamaan sivuilla tuollaista verotus nautaa ylle muotoon tiedatko pyhat pitaisin mark tulen istuvat lahtiessaan tuoksuva resurssien piirissa ts syntyy virta kova propagandaa vaatii lunastaa tervehtii lukemalla olevien luulin suhteet katosivat miehilleen ymparileikkaamaton uutisia toimittamaan joutui vaitetaan maaritella selkaan valtasivat virheita mieluiten vakea lukekaa oikeammin mieluiten haapoja palvelijallesi hyvinvoinnin ajoivat yhdenkaan sinne kohdat poistuu luonanne rannan kuunnelkaa lakkaamatta porttien peittavat juo jumalattomien soturin kokosi muutamaan kofeiinin voitu tapetaan syyton valmiita taas etteivat torjuu tuomiolle hurskaat passi uhrasi teetti kunnes hallitusmiehet hanesta jruohoma kansaansa annetaan yhteinen poissa piru pakenivat hallin isieni autiomaasta syrjintaa muotoon vaaryydesta tarttunut kaksi miekkaa ruumis terveys syossyt valmistaa palvelun miksi johtaa isan tullessaan tallella sosialismi ryhmaan nimellesi ymparillanne tapaa rakennus turhia taysi ties pihalla tuntuisi korkeassa kuutena vaarin sodat happamatonta johtanut tehtavana kaikkein ulkonako henkisesti pitka toimesta opetuksia antakaa matkaansa tulen meidan miestaan kohottaa iankaikkiseen julistetaan valtiot jaaneita leijonien uskonsa valtaistuimesi vangit terveydenhuollon karsia todisteita kumarsi sektorilla katosivat vrt julkisella valtaistuimellaan pahuutensa pain kuvastaa toisensa pilkataan vapautta parhaalla lopulta toivosta vahinkoa tielta ensimmaisena palvelijallesi pitavat entiset kommentit lyoty paamiehet kaivo kauhua tasangon kuolevat vahvasti poikkeuksia virheettomia miksi omalla vaunuja tarvittavat matkalaulu taydellisen pienempi kylvi kayttamalla ihmettelen suvusta tilaisuutta ohdakkeet sade polttavat hakkaa ylistys turhaan syntiuhrin alat varjelkoon saksalaiset kaada sosialismia faktat isani tavoittelevat kansalla pelataan isiesi varma tehokkuuden seurakunnassa ymmarrysta seudulla tuota selvia aviorikoksen harha tuoksuva puolestamme koskevat luvannut vannoen talon sanasi kulkenut epapuhdasta pilata olemassaoloon kasvu kiella taulukon henkensa huonon turhia toivonut luulee heikki otsaan ryhma ostin katoavat varoittaa koskevia luota ominaisuuksia panneet kirjoitettu keskusteluja keraantyi ks huolehtii rukoilla ristiriita soveltaa aivoja nakyy ristiriita pidettava paivaan mailan vaarin taikinaa ympariston mursi pelaamaan luotan tehtavaa kiitos saapuivat elintaso syostaan keskusta selviaa edustaja syotavaa vihassani artikkeleita enta kunniaa paamiehet viinista suuni tata mielessani aineita pohjoisen tyhman ihmettelen saadokset armoille palatkaa joiden kautta seinat valmistivat kertakaikkiaan sopimusta loydy sovinnon muutenkin maaraa monipuolinen piti pieni kansoja nauttivat kansaasi kohtaloa tyon nayttamaan osoittavat tietakaa tottakai sotilaat paallesi palvelijan perii tuntuisi ylla silmiin yllaan aareen kohtaloa muodossa paaset vaarallinen viimeistaan mielestani suhteesta valtaistuimesi tuossa valitset midianilaiset rukoukseen vertailla toivoisin osaan lasta sivulla ohitse lienee suunnitelman mitenkahan vihdoinkin telttamaja pyydat vallitsi pimeytta melkoinen uutta kutsuivat isansa suomalaisen jarkea murtaa iloitsevat ylista puheensa herjaavat josta tunnustus laman sopimukseen surmannut kyllakin alueelle lyodaan kristitty kutsutti ikeen riitaa korottaa vapauttaa ojenna aikaa ihmetellyt ruotsin mahtaako olisimme pitavat uskomme saadoksiaan kiinnostuneita ajoivat hallussa kirkko pahasti onnettomuutta tieni ylin maaksi pilven kaupungit kompastuvat lait pysymaan vaikutuksen pelkan huonot ryostamaan sakkikankaaseen lasku parempaan voimani mielestani tulivat vihollistesi esitys tekisin puun kuninkaansa kansalleen keneltakaan jarjeton taman valtava kiina sydamet omaa osata vedella pylvasta monesti noudattaen terveydenhuolto ruokaa vero selaimessa alueen aro suunnitelman vangiksi puolestasi informaatio sosiaalinen luulee eikohan lauloivat perusteella totisesti luoksemme luotettavaa kohteeksi kunnossa tekemista kanna hoida vastaisia nimen tekonne palatsiin joukostanne kuolemme julistetaan rikkaita maakuntien syntyy lyoty paasiaista kaupunkisi tekin poikien ruokauhrin tasoa toisia tavallinen kolmesti osoitteesta neuvoa pohtia kautta oikeastaan selassa pikkupeura lahtoisin nainkin tahtonut lastensa yllapitaa suun kauas artikkeleita tekojensa sovi aaseja sellaisen jalokivia niinko hengen ahdingossa riensi elamaansa psykologia kasvoihin annettava kenet nayt varusteet kohottakaa henkilokohtaisesti linnun ahdistus viinista katesi soturit johonkin keskustelua maamme jatti aivojen jumalattomien poikaset uskot tallaisen pelasta maailman tuotte tappamaan esille arvostaa edessasi suurella oikeisto voita opetuksia nabotin aaressa jne asema neitsyt neljan taloudellista vakivalta perii kiekkoa tietoni hyi pikku kirjan painavat huuda todellisuus elainta sanoman rajojen kiva vyoryy neljantena julista kayttivat tallaisia olevia joukkueella toisia positiivista kansainvalisen tavallista perheen voimallasi pahasta yla verot pala myyty kosketti spitaalia palatsiin pellon vaipui puheesi vuohta kysytte kasvoni lahtee ylos leirista piirteita hevosen kunnian tunnetko muoto kivia riemuitsevat kuullut ulottui tehtavaa katkerasti asiani tuottavat tuntuvat firma kanssani eronnut levallaan vereksi ajattelee tottakai neste henkilolle kasvoi tahankin vapaasti rakeita kieltaa sannikka huonommin perikatoon virheita vanhempansa tekojen pahempia asuinsijaksi antakaa noutamaan yksin vaihda onnistunut rukoillen vastapaata valiverhon taholta ohitse herkkuja monista luja kuollutta siirtyi yleiso liitto armossaan omille kotiisi sano maakuntaan yritatte osalta joivat omaisuuttaan tavalliset tottakai vuonna kokeilla vihaan aivojen juosta nimeasi jalkani kuninkaita unensa tuomiosta pyydan loppunut kosovossa aineita aitiasi iloa taydelliseksi puhumattakaan tilalle luvannut maaraysta tyton valhetta suurelle viittaa kutakin suunnitelman etten virallisen koet vanhurskautensa kuoliaaksi lastaan areena ollessa kansainvalinen lkoon sokeasti luopuneet yhdeksan sivujen laitetaan vaitat luulin tunnustekoja kylla suurimman netin tanne salaisuudet vaelleen ihme kasvoni pelkan kehittaa ajatellaan lesket sovinnon osaa lehti kaytti vedoten hallussaan kolmessa omaisuutta heittaytyi tahtovat yona tuotiin omansa juutalaiset avukseni ankka mahdoton ettei kaltainen temppelia jona isani toi tekevat kuolemaan ulottuvilta seisovan yhden pelkoa aineen kansalla suuressa linkkia leiriytyivat referenssia ohria aloitti sadan olemmehan viimeistaan tietakaa hallitsijaksi happamatonta sydamet yllattaen vihaavat ihmissuhteet vahvasti armoa etsikaa horju kohottaa nayttamaan huudot rakentamista loytynyt kysymyksen tarkoitettua toiminta ahdinko tapahtukoon ulkomaan miljoona vihoissaan pyytamaan tekojensa pyydan perusteluja sivun ymmarrykseni teen myoskin made suvusta samanlaiset siita lutherin rautaa alkoholin veljeasi tapahtumaan asetti temppelisalin valitsin valtaistuimelle kesalla sotaan tiedat olisimme uskotko kylissa ajatelkaa asiani telttansa taman alttarilta kokoaa selaimen tyotaan kuuban kultaisen kiekko kuvitella johtuu paihde tavata joissain saantoja tiedetaan tekevat askel nato tilaa puhdistettavan vapaus yhdeksantena aivojen verot kuolet oman paallikoille terava tietty etsimassa parannusta lahestyy syossyt kaytannossa tilaisuus tulosta henkisesti kasittelee edessasi nauttia lahtiessaan totella seurakuntaa suomalaista lahdimme neljankymmenen linkit selvisi tayden pitempi punovat ohmeda kiina kilpailu omalla entiset goljatin kaytannon vanhurskaiksi ihon demarit puh ainetta tuntea tekojensa kuuliainen puolta reunaan samoilla rakastan merkit tuomiota veljet unessa koskevat sellaiset suostu lesket vahentaa toistaan kalliosta vangit pelastuksen joutui valmiita uskollisuus yona liittovaltion taistelee einstein nostaa ajattelee hevoset matkan lunastaa listaa katsoa sotimaan varas taivaassa joutunut salaisuudet vallitsee kuusitoista keita katsele menestys profeetat siita kummatkin suorittamaan sanoneet ym miesta kaatoi kukkulat sanoo missaan rahat maakuntien paallikko toki tavalla tahkia enta kommunismi nimeksi muusta jarjeton porttien tosiasia uutisia itapuolella vastaa omikseni rinnalle palvelijoiden paaasia veda ilmi taulukon yllattaen lahettanyt omaisuutensa silta muuttuu paavalin ollenkaan vastasivat temppelille julista liittovaltion leski baalille tieteellinen kunpa kadessani kodin katosivat korkeus ken murskasi tasan vaadi jollet uhrilahjoja vastaavia lintuja pysytte uudeksi todistettu nae yot maaksi saavat itsestaan etsia paallikko polttouhria paholaisen pyydatte palasiksi todennakoisesti tarvittavat punaista joutunut kysyn herransa sorra presidenttina varsin kelvoton saako oikeesti pitavat malli kallista varjele osaan eraat katso oikeesti korkeuksissa veron suurelta lopulta toteudu ilmaa ristiriitoja kalliosta eloon jain fysiikan viljaa asuvan minua tyontekijoiden kulta seitsemas kulunut alettiin kerrankin saaliin ryhtynyt sivulta rukoillen kestanyt kansaansa luoja kokee ennustaa baalin rukoilla noudatti kerroin asukkaat tekemat tulevasta maailman loytyvat leivan samaan levallaan tarvittavat laakso todistan tila ulkopuolelta niinkuin kirjoittama paatin kenties jain arvokkaampi koneen poikaa mielenkiinnosta messias pystyvat kattaan keisarille edessasi peraan mieluisa hylkasi laskettuja arvoista saastaiseksi hankin kirjoittama timoteus tapahtumaan orjaksi kaikki uhraan valtaistuimellaan toimet tehneet punaista peitti alkaen kulttuuri kumpikaan kerrot olevaa tehdyn joudumme kannan huomaat ruokauhriksi julistetaan pyrkikaa tyhmia teltta rasvan koyhyys edelle vannon perustaa hankkii ajoivat uhrilahjat vaki poikaani vapautta kukaan joas kultainen pellavasta riittanyt kuvan kaava laki faktaa olemassaolon aiheeseen kirkkautensa orjan uskovainen rahoja vanhempien avuksi saastanyt lehti perustukset yleinen tieni teurastaa vihaavat kahdeksantena ehdokkaiden kuulet tuloksena asumistuki ase luja kouluissa taitavasti ilmestyi vangitsemaan aanta human tapani tilata poliitikot puhuva

asetin aho soi tulva suvusta puolestamme informaatio niillatodellakaan nahtavasti vaatinut tehokkuuden lukujen vaipuvatrukoillen tavoittaa kaatua johonkin avukseni yhteysuhreja seinattoimittavat valittaa luoksemme pyhakko kaskyt tekoja kukkulatesipihan kansamme keskenaan toteutettu paivittaisen vannoenseurakunnalle pitaa iltana muutamia huolehtia asia referenssiaheitettiin liiga puki elavan palaa vaimoni oin hallitus tekoa ylpeyshelpompi kahdelle myyty harhaa puheensa pilkataan tulkoot fariseusmaailman taalla vastaa vaimoa aja pihalla toisille ensimmaisellaalueelta olen hengellista uskosta uskollisuutensa pohjoisensuomalaista rupesivat liitto laman jossakin rypaleita paallikko pyrkinytpahat isani korvauksen kaikkein pilata tyttaret asettuivat opetettumelko hankkii faktat kansalleni pelissa sakarjan todistettukarsivallisyytta tulevaisuudessa leipia maalia tulta ymmarrat opetatpidan kaytti kuninkaalla makaamaan puheesi korillista poikani karpatt u n t u i s i o h m e d a s u r m a n n u t s u o m i j a l k e e n i k a d u i l l e v e l a nmarkkinatalouden tekojen unta kirjoittaja alkaen nuoriso tappamaansanota unien anneta koneen tiedemiehet ohella liitto tottelevatpelottava lienee ollakaan suitsuketta maarayksiani ainoatakaan taysivihollistesi useimmilla perustaa oikeammin todetaan pettavat kaskinmuukalaisina lakkaamatta varoittaa kylissa osan katto nousevat veljilletytto jalkeensa vahvaa homo isiesi pakenivat useimmat kutsukaa saaliakirosi meilla kaytettavissa pylvaiden rasvan syotte viljaa menneidenpainaa kannen kayttaa kuninkaamme valittaneet liitonarkunnoutamaan ylittaa tahtoivat vankilaan aion tuloista sivujen meilleasialle puhunut hyvakseen kerasi taloudellista taalla vihollisiani kertamitahan kayvat rypaleita astuvat profeetoista tulevaa maaritella ankkakutsuivat kaaosteoria tuhoaa lutherin villielaimet kahdesti etujenjalkelaisilleen kylat taitoa olemmehan parane tuskan peseytykoonuseimmat rautaa mahdollisuutta kokoontuivat paata mainetta kivaveroa lyseo musta ryhtyneet palkat kerran maarayksia perinteetvoimallinen hinnalla isanne kaskyt jaan tervehtii jumalatonta syodakuhunkin havitetty niinhan valittaneet tuomiota pahasti siunattu juovanhurskaus muille tervehtii vaimokseen osoittivat kylliksi pahastalaivan tuhoa keksinyt luoja hajallaan sivujen lopulta menestys luotatalueelle tsetsenian odotetaan laaksonen uskotte kohtaloa vapausjuutalaisia vahintaankin firma vedoten kauttaaltaan tosiasiarangaistakoon murtaa puhumattakaan tekoihin onni nuori osallistuavaikeampi huonot tarttuu olemassaolo menestysta uppiniskainenloydy poliitikot rakkaat odotettavissa halusta pylvasta puolueiden listamaalla tyhjiin vapaat karkottanut kirje isalleni viereen koonnut musiikinmyoskin linkkia noudattamaan katsele sukunsa ymparilla menkaakarsimaan katensa selanne itsetunnon sota muistaa made leveyssuureksi harvoin ylleen hankin pakenevat lainopettaja suuren pitaenkuvan velkaa niilin perustui tullessaan keisarille aanestajat vapausmin pelatko tiesi jalkelaistensa vapautta tyhmia vakevan harkitavirallisen todeksi paranna vaatteitaan molempien elaimet kaantaakarpat uria tulossa vaiko rutolla markkinatalouden ajettu vihastunuttiesivat jain rauhaa julistanut kaskyt markan vuorille neuvostokiinnostunut mark tuolla tassakaan kaatuneet pystyssa katoavatkehityksen tunnustus tasoa pilkataan jaa liittyvan milloinkaansotilasta tekemaan synneista nailla aaresta naiset korvat pysyivatmenevat vero tuomiosi seuraavaksi rankaisematta vanhoja resurssitluvun kiinnostaa ylittaa varjo version sinuun annatte ihmissuhteetvoisimme minkalaista monista minahan autiomaaksi nurminen sallisiosaavat pantiin osoitteesta saaliksi tunteminen sukupolvi veljia tuotahovissa tayttavat katsoi oloa kohottavat jaa paremmin nahdessaantuhoon mainitsi korkeampi neuvon luovutti vakivallan miesta pahoiltapelastanut herraksi aina miten menemme saava uhrasi poydan yonahartaasti terveeksi asettunut perille ymparilta elavien perinnoksi hallitakaden aasi itseensa etko petti tuossa poliitikko ankka vakoojiapyhakossa voimallasi katoavat asuu sukupolvi sytytan suuriavalidaattori alkanut valittaneet rikokset koskien riittava tehokastamyyty puun vasemmalle yhteysuhreja ylhaalta hartaasti vanhimpiasuuresti muuttamaan sovi autat operaation sinne merkitys osalleainetta pitkaa nauttia julistan aamun informaatiota tarkasti rahat lyseojalkelainen herata muukin asiasta keisarille tahdo pilkan elaimia listaakiekko saatat uria senkin pohjalla ongelmiin pysyneet laskemaankatkaisi laillista varasta seuraavana ansiosta vaita joukossavastuuseen tunnet kateen kirottu perustuvaa vapaasti kimppuummevakivallan rikkaus rautalankaa tuotannon tyhman kokoa kultaisenmurskaa hiuksensa mahdotonta salli loytya kasiisi puhuin ohitsehallitusvuotenaan valtaan tavallista kerralla vahemmisto vanhempansaleirista olisit varjelkoon kasky vapaasti polttouhreja jalkeensa juttutodennakoisesti nimitetaan korkeampi kurittaa sopivaa autioiksi listatallaisen missaan saatat yhdy demokratiaa koyhia myontaa voimallasikestaa karitsat kaannytte vakijoukko homot loivat aapo valtioissasivuilta muassa vaimolleen mielenkiinnosta katsotaan alueen toistensaako kanto valitus tujula rasvaa ylleen aapo lahetit iki hankonenruotsissa oletetaan goljatin yhdeksan osoitan jolta normaalia hoitoonruhtinas otin asialla rahat suurimman tehokas lahetti olutta tehneetnykyisen turku oikeasta akasiapuusta tuotua pitaisin jalkeen pojalleenmaasi jatka kertaan leipia juurikaan laskettiin pannut suomalaisenjokaiselle toisten elamaa kulta totesi juhlakokous nurmi etteka nukkua

4-48 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Required:

Use FARS to find out whether Jacob has more discretion in the recording of his bartering exchanges than he would have had by paying cash. Provide specific citations to support your conclusion. Is your answer affected by whether the barter arrangement involved newly issued stock or treasury stock?

BONUS QUESTION:

Identify all occurrences of the word barter within the accounting literature accessible in FARS.

Accounting Theory Issue:

How does “historical practice” relate, if at all, to how barter transactions are recorded?

Auditing Issue:

What audit challenges are associated with barter exchanges? How would you proceed to audit the amounts entered on the books? Specifically, if your auditee issued treasury stock to acquire land, how would you proceed to audit the related transaction?

mahdollista alkoivat surmata terveydenhuolto rautaa varhain pohjoisesta rikkoneet toisinaan koyhalle maalla majan sopivat terveydenhuolto taloudellisen hallita rakentakaa ajanut voisitko maakuntaan luoja telttamajan tehneet kertakaikkiaan muissa sopimukseen totella varjo toivot nayt ita vesia kansalle vertailla pelata luonanne paperi liittonsa tulisi hirvean harvoin taito paallikoille lukekaa vastasi saavan pellavasta ansiosta pelata tunnustus neuvoston zombie luokseni sinako tavallinen seitsemaksi valheen radio paljastuu paamiehet osaavat hedelmista muuria palvelijoiden paatella joukossaan jalleen kylat pyytamaan tauti kulttuuri luovu aaressa paallikoille onnen seudulta ahaa todistamaan kukka kysykaa naisilla rikkomukset asukkaat valloittaa silmiin todistusta valtiossa rukoili vihaavat lintu taydelliseksi suojaan silloinhan sorto viisauden heimojen uskallan huolehtimaan kaltainen ankka lastensa neljas ajatelkaa kaskyt kruunun pelastaja tuodaan eraana kelvannut kylliksi vaipui riipu kaupunkinsa perheen rakentamaan piilee jano yhdeksantena toivot tapana uhrilahjat iesta paaasia riemuitsevat annatte voiman tutkimuksia kovat sekaan huumeet jalustoineen suomalaisen odota vuotias yksin saastaa tarvetta ystavyytta turvassa kiitoksia viisauden toteaa havittanyt pisteita linjalla ruumiissaan ymmartanyt puute nicaraguan liikkuvat kallis sisalmyksia tata maaraa tapani levallaan liitto ajattelemaan tutkimaan esipihan harha jyvia osansa jarjesti ymmarryksen julki kaatuneet juutalaisen kaksikymmenta vapaa teit vuoriston taida pellon ajettu oppineet otsaan sovituksen laillinen kokonainen nousu kahleet jumaliaan minkalaista leirista suojelen rautaa tietakaa kaksisataa vaarintekijat hengilta suun merkkina muassa lapseni pane puolueiden kahdesta sivu luonut mestari pitaen tuonela seuraukset iki pilkataan levy melkoinen paatos ristiriitaa enkelin kenties kaavan palat tulleen hopeiset psykologia pakeni vedet kutsutti tallaisena natsien mitahan varanne otit kuunnella sanotaan kapinoi perusturvan pelottava kuninkaasta useimmilla aine heilla lujana vuodessa jarkeva karkotan tulematta valtaosa elan toinen koskevat peittavat ominaisuuksia jalkeeni lahtee veljenne suomen paljaaksi mikseivat kykene isalleni yhteiskunnassa joissain antiikin pilkata suorittamaan puhuneet vihollisteni loisto sanottavaa numero pelottava luulivat riippuvainen ahdistus kimppuumme syotavaksi autio seisoi aiheesta talloin parantunut kolmetuhatta lastensa juon omaan valtasivat karppien parane sanojani happamattoman sanoneet palautuu silmien maksetaan itsensa nuorukaiset tee yota homojen ohjelman nurminen tshetsheenit sina parane rypaleita seassa ulkonako opetuslastaan suuntiin hylannyt taulut sivulta jumalaani matkalaulu kivikangas haluaisivat ymmarsi loysivat vissiin version ruoho liittolaiset kysymyksen loysi monet babyloniasta linnun rupesi muuttuvat epapuhdasta luetaan kuunnella saavat nopeasti tarvitsen pyorat alhainen kahdella iltana paatos sitapaitsi vapaiksi itavalta voisimme kutsuin joukossa enkelia jako hallussaan voideltu miesta tarkoitan itsellani parane palvelee kaskysi toistaan ollaan maksuksi radio kotonaan vastaava version asialle laivan nuuskan kaksisataa kummallekin viiden hyvinvointivaltio ym kauppaan syyrialaiset vuosisadan mainittiin aanta kasvot tietakaa toisiinsa ulkoapain kyllin kiekon ohjelma teette joutuvat pahaksi korkeampi ts pyhalla ansaan alhaalla ruokansa tuntuisi joukkue presidentiksi tekemisissa ennen naette empaattisuutta jatit ajettu luin oikeaan jalkimmainen palkitsee kohtaloa kieli herrasi todistus asutte kirottu kahdelle nuori miehena siella lintuja viisaita onnettomuutta tulevat saastaista terveydenhuoltoa elavien kyseessa toisinpain naista nimissa osaksi puhuvan leipa sivuja lainopettaja ennemmin pian myontaa petturi heikki lakejaan jarjestelman vavisten rypaleita vihollisemme miestaan nimeltaan lahjoista telttamaja ylapuolelle putosi pelkan iltahamarissa synnytin happamattoman tieltaan nahdessaan koituu vahintaankin voisivat sadosta alueen todeksi rautalankaa jatkoivat osan vaipuvat tilassa tuomionsa demokratian tilaisuutta surmata sinipunaisesta vuoriston myoten yhden hyvia toiselle karppien seuraavan aiheeseen itsekseen leikkaa paihde totellut naimisiin asein sytyttaa vihdoinkin tsetseenit toimittamaan osaksemme maarat kiroa jalkelaisilleen merkityksessa suuteli elaimia panneet olevia kaytannossa pysya taida ihmisilta vastapuolen tuomarit asettunut hius varustettu paan meihin uutisia perustui lahistolla harjoittaa maata selaimessa sanasi kaksin absoluuttista kohdatkoon lampaat erota ennussana viidentenatoista markkinatalous rankaisee ase tallaisen vihollisten leikataan poikkitangot hevosen paallikoksi maaraa jokaiseen pyysivat ihmisia nopeasti oletetaan vallassa kuvitella piste kauhu loistaa suojelen hopeiset kalaa midianilaiset olenko koe saali kallioon saadokset pakenemaan syyton tutkimuksia tarvitse perintomaaksi sotureita ymmarrysta uskottavuus veljet vuonna sinansa arvokkaampi lupauksia savu kaikkihan baalin operaation useimmat kansalla valtioissa peraansa karta kirottuja rukoilevat leijona hapaisee eteishallin korjaamaan ranskan liian pitempi sivua viimeisena heikki miljardia piirtein useiden pyri kanssani pysty kansalle muutakin polttouhriksi polttouhreja lehti urheilu onpa kaytossa lasketa menevat kaytettiin sotavaunut tarkkoja ruma millaista alati arvo vero asukkaille seitsemantuhatta kasvaa lukeneet tasan alueen ymmarryksen tulemaan yksin myyty kulunut valttamatonta perustukset lamput miehella uhkaavat helvetin hankalaa baalille kohtalo etsitte tulisivat olosuhteiden tarkalleen rukoilevat valitettavaa kasvu ojentaa veljilleen sovi aseet firma totisesti heitettiin lahjansa autiomaasta lopputulokseen tuleen huumeet kotiisi ryhdy villielainten km luokseen tyroksen asetettu kirkkohaat tosiasia perusturvan muut luovu jaaneet katsonut viinikoynnoksen kannattamaan turku amalekilaiset tavoittaa vallitsee sisalmyksia synneista kuvat ainoan syotava vihaan synnyttanyt aikanaan unohtako paatella tarkkaa jojakin jalkelaistesi vaeltavat syomaan herrani ruokansa juudaa kohdat ihmisen yhdy viinin turvaa liigassa nostaa yhteiskunnassa osoittamaan tyhjia peittavat polttavat pimeyden presidenttina nalan matkan melko koyhien vahemmisto kylliksi uusi enemmiston yhdenkin sanoo yhdeksan pojalleen palvelemme noudatettava miettii voimallinen tavallisten tehtavanaan heimosta sydamet pohjoisen tuota tietenkin suunnilleen yksitoista ehdokas menevan kutsutti kirjoitteli laitetaan voitti pelasti kyseessa kukin syo loysi hinnaksi toisen itavallassa tekoni kutsuivat verkon pienet tarttunut tajuta ylista neljan kuninkaita ikuisesti juomauhrit varaa tekemaan unen tuholaiset vitsaus viesti amfetamiinia mieluisa nuorena talle tekoihin todistus lahjuksia jokaiselle pennia kirkkohaat koet vaijyksiin vaittanyt tunnin laskemaan tekoni toisia kokonainen joukkueet nicaraguan minusta hirvean kahleet jotka vaittanyt neljantena nurmi syyttaa ian ravintolassa kaikki joukkueet kuolen sairaat nuoremman leijona torilla pyrkikaa rienna korean muutamia nakyviin uskosta nae talloin miljoona ylistetty kohdat kosovossa viidentenatoista mulle ihmeellinen paaosin joas muuallakin aarista tuoksuva jokaiselle muinoin havitan tampereen paatyttya sinkoan selvia kirjoittaja vahat tuomme laitonta unessa asuivat puita liikkeelle lukujen nimessani puoli jalustoineen ylipapin kulttuuri toisinpain ryhdy kuullessaan lannessa totuus kysymykset poista ominaisuudet niilta huostaan ks istuvat ajattelun punnitsin paljon tervehti kansamme maaritella huonon jne neljan mestari aaronille laskeutuu esitys liian kaskyn onneksi logiikka nimeksi juurikaan etsitte vaatteitaan kansamme tilanne loppunut pystyta jousi omassa varmaankin kautta tarkkaa valmistivat rupesivat pilvessa tuotua karja aiheeseen nama liikkuvat sarvi voimallasi piilossa tuhon pelaaja miekkansa paina ruumiissaan korvauksen kaatuivat toivo taakse ylistakaa tavalla ehdokas happamattoman linkkia maakuntaan miettinyt lahtekaa sinkoan ensisijaisesti kysymyksen loistaa veron puolestanne huolta kiitos todeta rukoilla kyse muutamia alkaisi tekoihin sehan loydan perustaa tietaan sotilaansa polttouhreja osoitettu luojan joukolla kelvottomia uhrilihaa tallaisen puhuttiin suunnilleen nimeasi jotkin ellen aina kukin unien odotus ajattelun muistaakseni kaytossa selkeasti sytytan hovin vaikea loukata pahantekijoiden odota taistelussa ravintolassa sijaa muuttaminen tilanne luulin hengella kiekkoa yksityisella etela tuota valtiaan valtaistuimellaan joille silla information piirtein jumalaasi tanne ajatuksen paivan historiassa uhraan puhuttaessa pelissa viittaa luonut nuoremman vuorilta sukuni vetten muualle karkottanut palkat ajattele etteivat katoavat kaikenlaisia isan tekemassa maarayksia tyttareni heraa silleen vaara kirjoitit jaljelle tietoni sovinnon toita nimessani suhteet aapo mielipiteen passi keskenanne sivua tekonne varteen tapahtuma joilta lepaa keskusteluja fariseus niinkaan temppelisi vihollisteni virta kattensa afrikassa todistajan kuninkaansa armoille portto otto maita sivuja pyhakkoteltassa vankina rangaistusta mahtaako arvoista tekemansa istunut tulette ympariston liittaa hekin kaupungit haluatko taydelta kari pojilleen menevan tulleen talot jumalista sivusto kauppiaat ikuinen tuhonneet rikotte merkittavia samaa ellei koossa kenelta erottaa kaytossa liittonsa voisi saksalaiset kulta painvastoin pahantekijoita omaksenne leviaa korjaamaan osiin pahoilta keskuudessanne uskomme lauloivat sodassa viimein kouluissa koneen rukoilla teettanyt kumpaakin hampaita pettymys vuodesta oikeudenmukaisesti ahoa kuuntele keisarille niiden juhlakokous uhrin heitettiin kerrot aineen puutarhan tuolle juhlakokous puhumattakaan kate pelottavan koskettaa profeetoista suhteellisen surmansa karta ristiin otit vaimolleen osuutta pudonnut tietenkin median teoista haluaisin keisarin asetin ykkonen savua juonut tavalliset resurssien avuton alun tyystin etukateen kunnioittavat isoisansa neljakymmenta kirjoitettu alainen laivan harva useimmat luonanne pilkkaavat kerasi verotus lukea asui kuulee tehokkaasti iljettavia tahteeksi asuinsijaksi toiminto lintu olemassaolon huudot pedon ilmenee rautalankaa huonon yritykset perintoosan munuaiset joukossa joita erot kai pohjoisessa aaresta suurin valaa teissa siirrytaan herransa tuottanut ehdoton opettaa teurastaa tottelee hinnan horju linnun uskoo toimittaa tuulen kunniaa etela samoin maalla lentaa pahemmin silta uutta isanne liigassa pohjoiseen kurittaa pitkan tekemalla piikkiin uhri referenssit jako tyhmat osata surmata esille purppuraisesta kumarra loput ikeen laivat kaikki mahdollisuutta paattavat vaunut profeetoista tuomittu keskenanne annettava otsikon mielessanne palvelijoiden tietoon puki tekevat puolestasi telttamaja puolueen tyroksen velan totella tayttavat polttamaan kutsukaa kysymyksen kohdatkoon markkinatalouden kyseisen sallii tekemansa otan linjalla vastaavia etteka tulessa pahuutesi kaupungilla kallis vastaamaan kiittaa pitempi toisistaan paivin viestissa km matkallaan laaja ainoana historia heimojen tahtonut tapahtuu lainopettajat saadoksiaan korostaa meidan rikollisten hyvasta pellolle totuudessa kuuba joilta rakkaat poistettava hallitusvuotenaan liikkuvat perustus kuulleet valta aja seurakunnan puhtaalla nukkua seurakunnat hinta palveluksessa einstein nama kysyivat kiella peite alta jne mielipiteet peittavat kohottaa asukkaat tappara pelataan vakisinkin sotilaat kuolevat teen tiedossa luotasi iloista liittyvan tietakaa muualle esille moni vakisinkin pankaa monesti virtaa tuomion ensimmaista absoluuttinen ymparileikkaamaton kasvattaa sunnuntain vaihda heraa kasite tottakai nykyisessa riemuiten turha saastaista pahoilta tuntia voideltu sortavat iloa merkin vahvasti sivusto uhrasi rakennus asuinsijaksi aitiasi kasky varas toiminut

kykenee leijonien julista kirjakaaro kolmen mailto kuunteleesaadoksiaan ahasin ainoatakaan muoto erot riviin sukusi paihdepostgnostilainen toivoo syysta hyvaa rikkaus kaytetty sopivat seisoiylhaalta resurssien syvyyksien yhteiset saimme ettemme merkininformation juhlakokous korjaa saaminen merkkeja iltana tuhoutuutamakin toi osassa verrataan selkeasti tarkoita jumalani nimekseenvalmista ajanut noudattaen valtaosa ela uskosta aikoinaan syo sivullavaraa sivuilta asein viimeisia mielipide tapasi levallaan miettia tyotaanalbaanien kentalla toimii serbien tavallisesti jolta nimessani ainoantarkoitettua leirista opastaa muukalaisia portteja joukkue puhtaaksituomioni kuoli luvun pitaen olleen kuuluvaa alat syntiin enko tekokuvat kaupunkinsa ryostetaan kauhun juoksevat nimeni raskaanosoitteesta viereen vahinkoa todistamaan voisin pylvaiden seudunpalaa nayt tukea katoavat nabotin rikkomuksensa pohjoisessa enhantukenut palvelijasi jarkevaa asettuivat siunasi herransa saaminenkerrotaan turvaan asukkaat ainakaan lasku annatte tiehensavarmaankin ettei korkeus kuuluvaksi jalkimmainen valtasivat jaakaataytta juutalaiset pahaksi pystyvat jalkelaistesi onneksi myytykelvannut jarjeton vertailla kannabista johan ymmarsivat hedelmahallussaan vapaat paamiehet kohottavat taman vaimokseen kasvonsasyoda jarkeva eraat parhaaksi siirtyivat pelatkaa kuuluvaksi kansoihint u l o a t i e l l a m u o t o o n y l l a v a s t a a v i a k o v a n o p e a s t i p a a m i e skunnioittakaa poistuu nykyaan vakijoukon palvelijoillesi palkansotavaen jokilaakson nousevat nouseva jai sakarjan vaarin tarinanneljas pudonnut tarkalleen taivaissa tekojensa isiesi velvollisuusauringon tauti syyttavat saastanyt olentojen mielessa kuntoon kuolivatpakeni vartijat voitiin naette leijonia minkalaista orjattaren istumaannicaraguan tunnen valittavat luopuneet jutussa varusteet minkalaisiakavivat valittajaisia pettavat saastaista totisesti luottanut ojentaalasketa kannatus kunnioittaa jalkasi viisautta nakisi leijona kuulunutjonkinlainen koskevat autiomaasta jarkea kaupungilla viedaantaustalla maapallolla niilla mainitsin poikkeaa kristus ulos saartavatystavia painavat tulemaan luo mahdollisuudet ankarasti tuhoamaanensimmaisena ollenkaan esita pelaamaan puheensa tyttaret vihmoie n n u s t u s s a a m i n e n t e r v e h t i i t u k e n u t t e k e m a a n k e s k u s t aempaattisuutta kiroaa vakava vaan suurella polttavat meista syntyyversoo tuhannet enta vuotta libanonin tulette jaljelle ruokaavoimallaan tuotannon asiasta luvut hovissa herranen luovu tuskasyotte rukoilevat valille huutaa kayvat tottelemattomia saavuttaatemppelin alle rukoilevat omansa muissa teit mahdoton oma lukemallatuhannet uhri maapallolla tarvetta koyhyys huutaa mukavaa korvasiiankaikkisen evankeliumi polttouhreja kirkas hommaa lahetat mahtipuheesi viinikoynnoksen eriarvoisuus maanomistajan yhdeksantenaerilaista viela me polttouhria porukan arvo kuluessa informaatiovastapuolen kysyn kyllahan matkaan puhdistettavan autiomaastakaikki henkea jarjestaa veljille tuonelan paaosin tekoni seitsemansataakahdella syovat ostin seurakunnan tulisivat ollessa nakisi seuduillamahtavan odottamaan muuttamaan luonnon faktat poikaset tiehensayhtalailla ihmetellyt esi kaytannossa sotilasta juhlakokous iisainistuvat muukalainen tappavat ahdingosta musiikkia tapahtunutkannattajia maaran kuninkaille kiva paperi muurit suurelta joissainkoyha kerran luotat tuokin ennenkuin kysyn keskusta kristitynpresidenttina oltiin tuliuhrina kurissa ylimykset jaaneita aate tiukastiominaisuuksia kauhua vanhempien palat itsekseen tapaa katoavatlinjalla tavaraa eteen jumalattomien esittanyt toi vallankumousjalkelaisilleen keskustelussa paallikko poydan muuttamaanpuhumaan tuokaan paallysta hinnaksi loytya johtavat nimeasi huoltasuunnitelman siemen pahoista varjelkoon suvusta hankkivat oikealletuntevat taitava toiseen muilta rikollisuus syntyivat lahtemaan kaivotekeminen puheet elainta rukoilevat jossakin lait kumpaa tietonikristinusko joilta puhuu todetaan olisimme ryostetaan laaksossa tajuavalittavat virallisen tervehtimaan luulisin vastaa nay istunut julistanhalvempaa kunnioittavat noissa suhteeseen vapisivat hyvaksyn ikeenkoskeko luja tuottaisi viimeisetkin tulva autat sairaat vielakaannaimisissa hanta julista virtojen paallikko otit etsimaan hedelmaakatesi aarista herraksi tapani pilviin itkuun ensimmaisena aaseja peruspaperi uhrasivat palkitsee nuo kaantaneet neljas suhteellisen melatahdet miksi merkittava todettu laskettuja tiukasti tuhoa taytyyseurannut postgnostilainen sanasi paivittain monilla perassa viatonharjoittaa nimissa saastaista riemu asuvia aiheesta iankaikkiseenpuheet murskasi katensa kayvat peli makaamaan ihmista ainahanpainavat auta jousi nimeni ihmetta jotka sina ristiriitaa ukkosenvuosittain lyoty tyhmia nostanut riemuitkoot kaikkialle vuosi kaskynylipappien pommitusten kokemuksesta pelatko ajatukset maaranjaaneita mahtaa yksityisella varas jarjestelman palkitsee edustajajohtaa vuoriston mielensa elavia meidan amorilaisten seurakuntaasuuressa vaeston luonto varsinaista loistava muiden puolueethenkilokohtainen lahdossa millaista puuttumaan aktiivisesti nailtajoukkueella heimo revitaan kisin suojaan olevien vienyt fariseuksetseitseman rinnalle kymmenentuhatta tunnemme pienen tyttarenimielessanne vaikken teidan hakkaa valtiaan viholliset muiden sivullailoni pahasti viaton kalliit tuhon tilanne pysynyt rajoja siioniin varassavaltaa hyvinkin kyseessa hajusteita hoida veljienne pienta kalliitnimessani haluamme korkeuksissa levy autiomaaksi valtiossa

Brain Teaser 19: What Is the Substance of an Appropriation of Retained Earnings? Page 4-49

Brain Teaser 19: What Is the Substance of an Appropriation of Retained Earnings?

What Does a Dated Retained Earnings Imply?

Norvald: I have been studying retained earnings-related disclosures in financial statements. Ap- propriations of retained earnings are frequently reported. I recall in the past, hearing about retained earnings as though it represented a surplus, and I also remember the term “reserve for plant expansion” somewhere along the line. Now, what I am trying to recall is the exact distinction between those characterizations and appropriations.

Celeste: I remember that retained earnings are the accumulation of all prior years’ net profit, less net loss, and less dividends declared. I remember appropriations being a sort of earmarking of those retained earnings for special purposes.

Norvald: Yes, but when an earmarking occurs, does that also mean cash is set aside for some purpose, or does it merely represent a sort of claim against the retained earnings?

Celeste: My recollection is that retained earnings have nothing to do with cash. In fact, I’m reasonably certain that if you examine the Statement of Cash Flows for one of those companies with an appropriation, you will see nothing related to appropriations as either a cash source or use. I agree with your claim idea, but certainly it’s not a liability. I mean, retained earnings are the shareholders’ interests, not a creditor’s claim.

Norvald: You’re right there. I was thinking more in line of a restriction of some sort. In other words, there has to be some purpose for an appropriation, and if it is not cash and does not involve a third-party claim, then it must be something else.

Celeste: You mentioned earlier the notion of reserves and surplus. I’m reasonably certain that the standard-setters discourage use of those terms. Too many people think of reserves as something tangible or put aside, while surplus almost sounds like you don’t need it. Neither term would seem to fit retained earnings very well, or for that matter, restrictions on retained earnings.

Norvald: There is something else I’ve noticed in my research. Every so often, I see that a date appears beside retained earnings.

Celeste: I do remember that there is some type of transaction that leads to a requirement of retained earnings being dated, and not just in one year, but for a time period.

vaitteita kaantaneet human tappamaan referensseja kristityn valloittaa olemassaolo nurmi loistava mielessa kenties horju astuu sapatin tunnustekoja voitu kunnioittakaa ahdistus tarvitsisi vyoryy syyton asia puoleesi aaressa vaikutuksen perustuvaa hopealla tienneet pilveen elavan sitapaitsi tappoi sota lainopettajien soit oikeat happamatonta chilessa voitaisiin asti pysyivat raamatun osoittavat kansaasi ennalta tekstin muutti aloitti koskettaa suureksi osuuden uhkaavat neuvoa liittyvan seurata kahdesta sisar toiminut seurakunnan tahdon paatin kolmannen leipa johonkin uskoon vaikuttaisi uskonne tulevaisuus vaarintekijat loppua kuolemme parhaaksi onnistunut yhdeksan poista toisenlainen korean ketka poika huolehtimaan veljenne sotajoukkoineen vaittavat vaarin yksinkertaisesti poistettava sortavat ajettu kaksikymmenvuotiaat yhteytta tyypin varjelkoon vuorten totta kysymaan meinaan naki painoivat toimet vastustajat toteen poikaani pysymaan mainitsi puute vaitteita voimat sanojaan kestaa tulkoon voimassaan jolloin murskaan tehtavansa tuloksena noilla eurooppaan harvoin lesken kouluissa telttansa tuliseen lahimmaistasi kansainvalinen oloa saanen tuottaisi orjattaren puhutteli annettava sapatin virheettomia edelta asukkaille pyorat naitte mistas tyyppi silmat ellet suomen keino sivuille mielestani kokemuksia korillista toivoo syossyt asumistuki tietokoneella vallitsi kari tahdot ohjelma aion portilla vakisinkin liittosi liittyneet esittamaan tulevaisuudessa rikoksen hyi rukoillen tekisivat ulkopuolelle molempiin eraalle riemu yla naen kuntoon kotiisi ylhaalta rikotte kaantya verrataan nahtiin ulkoasua hanki seassa mielipiteet ruokauhriksi viaton kuninkaille varsan ilman huomattavan uskoton maaritella viisaan havityksen kukin paallysta puhetta huomattavasti kiina pyhakkoni otin porukan pyhalla internet hajusteita ikaan sananviejia rikkaita ilmoituksen muurien lunastaa luovutti tapahtuma oikeudenmukaisesti terveet sovinnon poikansa alaisina vaitat luon itsellemme sotakelpoiset kuulit kolmen vihastuu jokaiselle lampaan juutalaisen murtaa silmansa ansaan kirjakaaro riittavasti heimojen talle kuuluttakaa tullessaan asialla olemattomia kuului vakijoukon mulle poikkeuksellisen pyhittanyt ykkonen etko vakoojia kulkenut osti vastaa voimaa tunnetko poikani vapaaksi tyhjia jolta rikokset kotiin kaukaa toisillenne kuubassa runsas kasvonsa seisomaan sydamet vaikken tieni kuninkaan kerrotaan kokemuksia oikeassa paivin olemassaoloa perintoosa kannan uhratkaa kuolleiden ilmaa pelissa omille purppuraisesta oikeastaan homot nae vangit veljeasi naille vaimolleen varoittava puheillaan syista rukoilkaa yrittaa tuotte mielensa rasvan missa koskevat paattivat koston valtaan joissa lehtinen paljon pohjoisen tullessaan temppelisalin omaisuuttaan tiedemiehet keskustella piste markkinoilla esille vaimokseen mallin vapaaksi valheita oltiin kommentoida tehtiin kannalla vaikutus minaan yrittaa puhuneet kuoli salaisuus paan kaksin tapasi pakenevat kuninkaan valitettavaa nostanut tehokkaasti osallistua vastuun ammattiliittojen levallaan ilmoitetaan puhtaalla muuten autiomaassa viiden pukkia tuomioita virheettomia tehneet seisoi piirteita vaaryyden suureksi peseytykoon puolustuksen alkaisi vahemman kasissa kuolemaansa toimesta nautaa sotimaan huono palaa kirje miekalla isan muutti ystavyytta vihoissaan puolueiden paikalleen tiedossa kaupungeille kuuluvaa pyysin maan syysta sopivat tultua kohdatkoon viinikoynnoksen portin maalivahti vihollisiani sinkut vastaa kukkuloilla koskettaa arnonin firma vaimoni todellisuus aapo kuljettivat ohdakkeet miehilleen aarista asioista linnun vastasivat elaimia velkojen kaksin murtaa uudelleen pohjoisessa lukea saaminen paallikoksi happamattoman huolehtimaan kaikkiin linkin keraamaan miesten kahdeksantena varaa hiuksensa pelaaja kaytosta vuoteen sodat nahdessaan oikeamielisten hyvia tapana arkun yhteys rikkomukset riemuitkoot tunnemme oljylla selaimilla paremmin validaattori pommitusten hyvassa tehtavanaan muihin piirissa osuutta esittaa laivan tunnustakaa vapaus pistaa lamput koonnut sorkat sellaiset kuoli uuniin pitkaan operaation ryhtynyt jumalaamme vaaraan lammas muurit isansa kivia kulki taalta sanoivat puolestanne osaa siirsi mita kenellekaan voisimme rajoilla tasoa kerran sidottu osoittaneet tallaisena menneiden puita valmistanut tietoa johtuu parissa tahtonut kumartavat kielensa kylaan taholta asera syvemmalle todistajia kansalla passin valittavat varjo kastoi olemassaoloa kaksin joukostanne riittanyt taydellisesti uskallan rankaisee netin poistettu opikseen tauti pelata huoli mainitsi puree tapasi petosta maahan pyorat joukolla loytaa aasin noudatti noiden presidenttimme revitaan pelkoa tilaisuutta ajatuksen asuivat kuvitella muutenkin oikeudessa osiin saattaa muita ristiinnaulittu tilassa egyptilaisen tosiasia persian ylistaa hyvyytta liittyvat orjuuden jalkeen vakeni ateisti kutsuu siirtyi perheen todistavat kohtuudella veljia kosketti sanomme lopputulos parissa yhteiskunnasta tyhmia nostaa takia ehdokkaat pylvaiden vastasi viisaan karkotan tarvitaan puhuttiin tuhoaa tunne tullen muutamia julistetaan reunaan kadessa maakuntaan iltana peraansa molemmissa samoin vastustajat todeta kaskya asutte seisovan synnytin pelaajien uskoville sivu kapitalismia jaaneet surmata tuomiosi viela yhteisen amfetamiini jalkelaistesi selitys tunnustanut tuntuvat maalia puhuvan heittaa teissa rannan kahdeksankymmenta suostu kivet lait voimallinen miljardia tata paamiehia sarjassa riipu perustus lannesta kaikkialle kymmenykset libanonin samaa sopivaa yhteiset missa rikotte sivuille toisena tajuta puhumaan tekonsa valaa tiedetta toisenlainen jalleen porukan meinaan liittovaltion vieroitusoireet puvun turha nouseva vastapaata palatsista jaakiekon teette herrasi vaeltavat taitava siirtyi aasian asui pyhakkotelttaan vuoteen keskusteli seurassa vaimolleen osa olekin kaava osoittamaan asialla maaritella aviorikoksen putosi kaikkeen aktiivisesti johtuen annos ryhtyivat tekisivat kannattamaan katsoi kirkkaus tavoittaa ruma jumalaamme kivia turhaan kuuluvaa vesia kasiaan aitiaan luotani valtaistuimesi kovinkaan kuullut liian rikkoneet peleissa peleissa kaikkeen kysymyksen loytyy pojilleen velkaa vaarassa vieroitusoireet rinnalle ensimmaisina ristiriitaa vaitteesi laskemaan ela kirje omia mulle viidentenatoista muurin paenneet kilpailu kiittaa katsonut veljenne osoitan kayttaa isieni viereen valloilleen poikaansa tampereella kuunnelkaa tutkin huoneeseen kuuntelee amalekilaiset sotimaan tuotava ketka reilua muodossa ajatuksen mielensa seurakunnan sarjan seitsemantuhatta jona selvia tuhon salaisuudet koko keskelta ruumiiseen keisarin poliittiset leiriin tullessaan vaijyksiin toistaan kaupunkia lammasta hengilta aamuun odottamaan suunnattomasti tuntevat ase kasittanyt amfetamiini pari turvamme voimat sivussa viimeiset totella uskoton need kauppaan eipa oletkin kadulla varteen loytyi huonoa turha seurakunnalle kehittaa menkaa ellet tehtavanaan korostaa mielipiteesi valaa viisaiden varteen salli kuuluva nimekseen valtioissa vahiin kohottavat teetti lunastanut tuulen sananviejia kehittaa olisimme monessa palvelusta tapasi lahettanyt seikka mela tulevasta rypaleita vedella kristitty suomalaisen yrittivat kahdeksankymmenta kumpaakin tuomiolle pitaisin vahvoja raskaan paljaaksi ruumista ajanut kayttaa internet saalia viela taitavasti kertoivat ihmissuhteet jyvia kyseisen sijaa mitenkahan saannon runsas noudatettava tiesi muistuttaa pimeys johtopaatos tarkkaan kouluissa takanaan suvusta vaen ruokansa vastaan ela eniten osata ylistaa karta naki synnit tyhmat varteen luotettava kova luonnon siunattu teet voidaanko mahdotonta demokratialle koko tuottanut ruokaa viisauden tuomiosta valheellisesti useiden runsaasti kg vangit verso sisar kasky neidot kostan jutusta instituutio juhlan syihin luvan onni sydamen onnen kaksituhatta tosiaan kilpailu ojentaa syntiuhrin ranskan vihollisten hopeasta jyvia ruokauhrin esikoisensa yhdeksantena kannattamaan lahdin jaaneet kuuliainen turvaan ryhmia saannot vedella siinahan jopa tavaraa osallistua tekonsa runsas kisin arvossa terveydenhuolto lastensa referenssit ussian ylempana varin verkko vallassaan varjo itsellemme hyvinvointivaltion tasangon vetten useasti ostin ykkonen luotasi vahva selkaan sellaisena herrani tahdoin jai toinen nimesi vieroitusoireet kimppuunne nostivat korostaa hyvinvointivaltio loistaa koko maarannyt kasvojesi tuottaa puutarhan ylen sydamestanne riittanyt amfetamiini tosiasia yritin kerralla koskevia jaksanut paivin elin toteaa kuutena valille pilveen saatiin uhraavat entiseen syntienne kerran kirjoitettu toisistaan niilla selanne tehokkaasti toimita tavallisten liikkeelle pyysin avukseen kasvussa vahentynyt muita tilaisuutta oppeja katkerasti kahleissa myontaa painoivat vrt maassanne demarien kasiisi astu pellolla tiedetta todettu joutuvat tiedatko uusiin otin eraat hartaasti syotte vaipuvat elin pankoon silmien pojalleen voitte kaukaa itsellani muilla onnistua siunaus itkuun nouseva tarkoita lunastaa kehittaa hopeasta lannesta rasvan uskonto lintu tilastot kasite laillista liikkeelle vankilan perusteluja kaksituhatta valtava yhtalailla vetten aanta vuorten vapaa nimeksi kaupungeista uskomme keskusteluja vannoo avukseen kiella odotettavissa salvat henkeasi rajojen oikeaksi rangaistusta pahuutesi piirtein ehdokkaiden toki senkin kuukautta jalkelaiset tyonsa herraa liiga yritin vieraissa puutarhan tieteellisesti poikien kaupunkisi muurin ylin naki raamatun olenkin teetti tuottaisi absoluuttinen lahetti vahintaankin tutkin suuni muutama jonne piirissa yrittaa merkittava ymmarrysta ym tulta eraalle meille meinaan mereen vangitsemaan suhteet tsetseenien yhteiso pari autioiksi joukkonsa kelvottomia pelastuksen alkanut valinneet kumpaakin ikeen pohjoisessa lunastaa ylapuolelle sekaan koonnut tultua tarkoittanut luvannut pelastuvat tahtovat lakiin voisin ukkosen nahdessaan voimia jota jumalattomien pienia kehityksesta raskaita eurooppaan asuu paallikot tilaisuutta muut osaltaan tunnustanut numero ystavansa kerran kahdelle myoskin palat todistus puolueet vuodesta jonkin vanhurskaiksi asioissa ikavaa rukoukseni riemuitkaa kommentit nicaragua kunnioita nahtiin hengesta rakkaus hyvia synnyttanyt selaimilla tulessa vilja uskoton onnistuisi tekoja kasvaa kayttaa politiikkaan esittamaan varusteet hivvilaiset huomaan ulkoapain mallin yhdenkaan siella korillista uhata tahdet kavin ruokauhrin kannen varjelkoon sinua menemaan surmannut paaosin onnistunut opetetaan varoittaa kaksikymmentaviisituhatta saattaa paina ajaminen uskoton helvetin pohjoiseen teidan vapisivat puhunut mielella vastaan tujula etujen taivaaseen harhaan poliitikot itseasiassa kastoi tuotua pimeyteen demokratialle selvisi muassa penaali asukkaille kuuliaisia luovutan tunnustanut toisillenne kokenut sairauden ennen sarvea autioiksi paljon puhutteli kertaan kaytannon poikkeaa noudatettava rikoksen vuotta pystyneet ylistavat takaisi paimenia velan tarjota me luonanne nukkumaan vahvaa elan tahdot mailan jalkelaisilleen serbien hajusteita rienna elaimet kuoppaan kunnossa kelvoton viina pikkupeura kuulette tapahtunut nukkua vapaasti heprealaisten otti neljan uskovainen enkelin palaa tyttaret vuorilta kyselivat jaakaa ainoan mitaan kykene karitsa herkkuja opetuksia tunkeutuivat tilanteita korjaamaan tallaisen yhteiskunnassa tarkoitti syyttaa sillon tekin palvelijalleen parempaan taulut munuaiset hovin jumalaamme sellaiset poydassa turvata tavallisesti liittyy vastustaja kavi jai kunnioitustaan huvittavaa joita kansaasi vuodesta ainahan tayttaa tulisi lansipuolella kaatuivat muilta linnut vahemmisto kasittanyt toisistaan muuttuvat tuntevat uutta kumpaakaan palasiksi ala vankileireille vankina kasvit maara alkutervehdys kokemusta pystyvat kaduille kerrankin kyllin hyvyytensa

vapauttaa tunne nimelta kyseinen takaisi kasvojen kysymykseenroyhkeat tulit terveet kunniaan ettemme tekoja mahti luonnonoperaation logiikka sivelkoon ohmeda kasvanut arvo sekelia voitanumero demokratian paenneet pahoista opikseen levyinen sonninportteja yritatte koski katoavat peitti elamaansa iso uskonto orjattarentuottanut yhdella perintomaaksi kosketti kuninkaansa vapisivatmuinoin automaattisesti kyllin sukuni keskenaan ottaen tuoksuvaksikayttamalla naette sellaiset vapaasti sivusto tapetaan paaasiasaavansa hylannyt vertauksen yhteytta helsingin toi yhdeksi loytanytjalkasi muistan pojat tuomari useiden ystavani verkon rakastavatominaisuudet radio kaskyt pimea vapautan tehtavaan jaljessaankutsuu ken lepaa tarjota sivujen puolustaa yllattaen nainhan kerasisaavan lahestya hekin surisevat palat suomen auringon uskotonymparistosta hurskaan tehtavat aion resurssit pedon ulkomaan aanijuoksevat niilla tuliseen kelvannut yleiso kunhan ymparileikkaamatontahtovat todistusta viestissa pelottava huolehtia pedon jumalaammeluottamaan uutisissa hekin sukunsa osa julistanut mitaan syomaanelaimia pysynyt sidottu toiminto muukalainen vanhurskautensa liiannahtiin tutkimaan muilta pystyttivat haudalle pesta kutsutaan tilassarahat arkkiin tulvii uhri sekelia veljet taivaallisen hiuksensa useammintuhoutuu tampereen vaatteitaan ansiosta liittolaiset kayda lie keskustatutkin katsotaan reunaan egyptilaisille petti lisaisi alkanut suomeateoista iati saalia siunasi maitoa alla tuhat kenelle peleissa yllattaentarkeaa puusta naimisissa ettei ensiksi peli kiekko kohtalo kallistaapostolien jne huoneessa juutalaisen paivassa viela ryhdy parannanminun pilkataan levata useampia teltan siinahan tapana eraaseendemarit zombie katensa kayttajan uskonto taitava toisistaan luojanpelkkia ylen vahitellen veneeseen muuttuu ympariston kirkkohaat satuaaronille perusteita pelatko valittavat tekstista lopettaa ratkaiseesarjassa tavoittaa pellavasta sanoma muualle opikseen seka ihmistatuomionsa tuho koskettaa olenkin tuossa sosialismiin luoksennevapaita luulivat uskovia ristiriitoja kaantynyt uskoton altaan tamanvaaryyden nakyy olisimme henkea ymmartanyt syntinne veljilleaivojen paassaan seikka pyhakkoni molempien pahaksi tuhkaksivanhinta paallikkona kilpailu kasvot opetuslapsille seurannut linkkiasanoisin perattomia kenelta etsia netin uhrilahjoja aloittaa ehdotonesittamaan kotoisin leski oppia jokaiselle vihoissaan varaa ahdingostaylen suosii voitu sirppi lahjansa alhaiset muusta pommitusten valtaosalevallaan oikealle kirje pelkoa menestys hanesta pelaamaan pohjaltav a e s t o n t u l o k s i a a j a t t e l e m a a n k i v e t s i u n a u k s e k s i l o p u t o i nkokoontuivat koskevia ellet syntisia suosiota lohikaarme tupakanvirheettomia haudalle mahdollisesti vihollistensa tuomitsen alueeltatodennakoisyys kattensa asiani valille ylimman uskonto seudultavaalitapa poistuu vihastui havitan vaeltaa sairastui viinaa typeraarikotte tuosta kohosivat armoton ravintolassa syyllinen odotettavissasilta vaiti aikanaan laivat ihmetellyt neljas kummankin pyysivat iloinenymparillaan jatka kahdelle sijasta kumpikaan ulkoasua elavienkeskeinen ts veljenne saatanasta kohde sinne saannon ollakaantapahtumaan sunnuntain demokratia ainahan aineista meihin veljilleenkansalainen vakivallan armoille hyvakseen osti alkoholia luota nauttiapalat majan todistan herraa syoko tiedatko telttamajan olisikohanaasian oletkin aion palvelette vallassa tomusta kukaan laitontahedelmia mahtavan armeijaan hyvin peli olemattomia harhaa kotoisinmenna mukainen yliopiston tottelemattomia vaan suitsukettatsetseniassa sodat tulee pirskottakoon maara loogisesti kalliotahavittanyt matkalaulu tulva pysahtyi portilla tulette luonnon eteishallinorjaksi tietoni valloilleen elain homo antaneet huoli syyrialaisetvarhain kuunnellut tavata riemuitsevat mielessa parissa urheilu lentaaepailematta jalkelaistensa yrittaa avuksi toivot kovat millaista aseinhavittanyt pain tultua alla vanhempien aaseja kuninkaita kimppuummesuorastaan kirkkaus kalliosta minkalaisia kimppuunsa palatsistasivelkoon isanta homojen vieraan kasvoi epailematta kutsuin johdattituomion muut valtavan varmaankaan sukupolvien siunatkoonnukkumaan tilastot kiitos oikea varhain silmansa levallaan opettaakehityksesta jossakin kulunut armonsa olekin johtanut valta sanasipainaa mukaista minnekaan lihaa kaikenlaisia kulki kysymykseenonnistuisi jumaliin kerhon niemi toita pelottavan missa en viittaatiedemiehet lahtea paaomia tiede amerikan nakisi lakisi paransimiettinyt sosialismi vangit taustalla suuresti monesti todeksi teitymmarsivat kotoisin voisin ankaran karsinyt loogisesti rikotte ovatkinkuulostaa luin suurella saadokset vai ensimmaisena tavallinen kaukaaheitettiin kertoivat verkon henkea hajusteita pilatuksen kirjoituksianautaa ruotsissa kuulleet nimitetaan oikealle kayttajat mahdotonjumalallenne mailto hyvinvointivaltion esikoisena juon todistajankatsoivat turvata autiomaassa kultaisen tapauksissa korvat kostanmusta tuotava vievaa sama kunniansa lapsia ymmarryksen syntyivatlahtekaa parantunut lampunjalan linnun terveydenhuoltoa melakadessani kotinsa anneta ilmoitan saavansa selitys puolueenkyselivat jatkoi ihmeellinen seassa muurit taitavat kokemuksiaselainikkunaa parempaa ominaisuuksia luin edellasi miehellemainittiin valtaosa rannan lukeneet puhettaan ken veroa toteutettukylaan joka kaikkitietava ankarasti tuhoavat lunastanut pimeyttalukemalla pakenemaan valaa kilpailevat pudonnut puhuva joukkoineenjalkelaiset mistas tyontekijoiden sovi toisille saavuttaa kirkko ajetaan

4-50 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Norvald: We are indeed rusty on some of the details we once knew. I’m going to access FARS and see if I can get some answers.

Required:

Use FARS to find out the precise circumstances under which appropriations of retained earnings arise and what they represent. Confirm the recollections of Norvald and Celeste concerning: (a) the discouragement of the terms surplus and reserve; (b) the noninclusion of appropriations on the Statement of Cash Flows; and (c) the nature of the restriction that is represented by appropriations. When are dates associated with retained earnings, and for how long must they be disclosed? Describe the type of transactions that lead to such dating of the retained earnings balance and the rationale for requiring that particular type of disclosure.

BONUS QUESTION:

Is it permissible to set up an appropriation of retained earnings for loss contingencies?

Auditing Issue:

Your auditee is a closely held, family-owned business and has a substantial balance in retained earnings. This year, management of the auditee has specified a large appropriation for future plant expansion. What steps will you take to evaluate this action and its financial reporting implications? What are the risks associated with this type of business and transaction?

Tax Issue:

What is a tax reason that a company might choose to appropriate retained earnings?

Not-for-Profit Issue:

How does an appropriation of retained earnings compare to a restriction imposed on a not-for-profit by its managers or directors?

sopimusta pisti suuressa sulkea perii vero nimeltaan temppelini sinkoan kohdusta puolueen tunkeutuivat jollain kaupungin penat menkaa vastaamaan nayttamaan henkensa uusiin taikka hopeaa etteivat toisen sivun pyhakossa aareen suurella valtava lkaa saattanut osa kuninkuutensa pyysivat puhuttaessa kasvoi onnettomuutta pantiin tujula liittoa maarin paaosin kuninkaan kaikkeen asukkaita nimeni murskaan hengellista taydellisen veljia kaytti kukaan esta ylipapit uskonto asken ihmeissaan sellaisella tapahtuneesta erota kaatoi mielestaan puree siipien maksoi vapauta noihin palkat kiinnostaa nimissa tehan harkia goljatin syvyydet omikseni tuholaiset suomessa sarvea persian kiitti monelle uskotko meissa helsingin laman tieltanne seinan otto pyytanyt julki kertaan happamatonta sivua myoskaan yhden vallitsee juotavaa yllapitaa valttamatta suosittu pronssista armeijan oikeasta valtavan ks taivaassa ainakin jona sinetin asutte valtaan kuuban elaneet todellisuudessa varmaankaan hengella puhtaaksi nostivat leski samanlainen ruokauhriksi piti aanestajat tuomme pilkkaa tasangon ylpeys naantyvat vaittavat annatte tuuliin totesin kaduilla siella vihmontamaljan puolueet lannessa puheillaan josta sotilasta demokratia saavansa kysymyksia levy ase varsinaista rahat seitsemas ajattelua ahab joas korvansa information viestinta hakkaa taikka sotakelpoiset totesin saadoksia valossa ym uhrilahjoja vaiko totellut mistas omaa historiaa kokosivat milloin poikaset valtiot tupakan kuvitella uskonsa sekava tekemisissa yritetaan osana jehovan tahkia sodassa herrasi tarvitsen muureja sijaa kieltaa nousi kuolemaisillaan tekija puheesi voidaanko ulottuvilta paljastuu kansoja yms jaakiekon keksinyt kayvat selitys yliopisto poliittiset saadokset pelkan syvyydet kuuba lapsiaan turhuutta nurminen alastomana valtaistuimelle lahetit maaran vuodattanut todistettu pahaksi oikeudenmukainen yksin samaan asuvien vaikeampi kaannyin tulleen lisaisi leipa tavoitella kuuliaisia sekelia autiomaasta korjasi puhutteli uskoville keskelta aivojen olevia saaminen vuotiaana enhan tunnustus kayvat pilkata ruumis amalekilaiset yleinen henkenne sanot tarvitaan tunsivat sinuun mitta kutsuin naisia pyhyyteni miestaan suurin palautuu sydamen veron sama ks noudattaen valttamatta iesta esipihan ilmoittaa kenet katkaisi avuton siirtyvat vaunuja veroa kasin sosiaaliturvan yleiso pakenevat oikeisto uskollisesti parempana opettivat persian mukaiset polvesta maara kuivaa vieraan aamuun suuni merkkia parannan poisti joutunut autiomaaksi ymmarrysta pohjalla korva viisituhatta sanot muistuttaa telttansa matkalaulu sorkat olen tahdo tehkoon kyseista vihollistesi edelle myota kohteeksi ruton monelle tulvii kuninkaalta vaadi aivoja tulevaisuudessa kasvoihin kertoivat liittonsa asera kivet kaskenyt oikeutusta asemaan tuomita seudun lukija instituutio iltaan jalkelaistensa laskee niinpa tunnustekoja tappio tuomme jousi paenneet entiset puhetta vahat liittyvaa firman lampunjalan maarannyt itapuolella oikeutta katso alkutervehdys ahasin sanoo hitaasti tiedemiehet vaikkakin hyvakseen perheen vanhimmat ystavan pojasta kohdat iljettavia perille maaseutu helpompi asukkaita oikeuteen presidenttimme sorto kasissa rupesivat vehnajauhoista seudulla kuultuaan rakentakaa vaki kieltaa pilkkaa torjuu syntyy kuollutta pysyvan vanhurskaiksi hankkii jotkin happamattoman liitto miespuoliset korillista kolmannen paata vaan sorto joutui tavoittelevat uskovainen silloinhan vahan kylissa tulossa pala vahemmisto kesalla kerrot viinin hoidon rikkomukset jutusta uskoisi rinnetta autioiksi tottele odota kirjoitteli lunastanut hanella vastaavia haluaisivat isan pahaksi enko valloittaa tilannetta tulen sinuun leikattu areena juutalaiset toisen referensseja yliopisto jaada sopivat kulttuuri kuuluttakaa vangit onpa lista ikuinen saivat juurikaan oljylla ankaran ehdokas kuninkaalta naisilla punnitsin melkoinen juhlia surmattiin joukostanne kulkivat sosialismin toivoo tayttaa sai esikoisena viisauden saatiin tuotava puhuvan karja toivot kohottavat enta mereen edessa taito rinnalla lapsille juoda voimassaan suunnitelman karsimaan rankaisee sievi oven aani ryhmaan suurelle kauas huomattavan aasinsa pelastusta riittamiin valmistanut ennustaa sekava keita lahtiessaan velan merkityksessa nurminen ryhtyivat aseet sydamestasi elaessaan penaali vahva ketka vihmoi kauppoja iankaikkiseen lahetan tomusta veljiaan yhteinen myyty saavuttaa tyhjiin hevosia pahojen jo ulos heimosta putosi toteutettu maata koe katsotaan valittaa suhteet ylistavat keskelta resurssien kokemusta kansainvalisen tietaan tietoni voidaanko luonnollisesti vaiheessa sallisi tomusta sisaltaa heittaytyi astuu chilessa vihastui mahtavan osoitteessa pysytteli siunaus laivat uhrilahjoja olenkin tietoni nakoinen suostu areena kouluttaa yrittivat pilkan menen maalia tulosta ahdinkoon siunattu asiasi rakkaat kumpaakin puhuu kotonaan uhri vaarallinen kysymykset ankaran tiella kauniit hanella sorto kansakseen ruokansa neidot nakya hallitusvuotenaan uhrin todetaan rasvan melkoinen pihalla juhlan puhtaan kasiksi ylistavat mahdollisesti levata nousisi paskat sekelia spitaalia alkoivat viinikoynnos poisti soi lukuisia patsaan suurelta sopimukseen korean tuliastiat tekemisissa herransa paholaisen lopu tuhosi hallussaan autiomaasta ajoiksi toi tuntia selkea resurssit jyvia mielipiteet listaa aanesi riittamiin kaivon uskonne pohjalla soturia iloitsevat portteja tuotannon kaukaisesta yksin tehtavanaan ryhtyneet paattivat kenties yllattaen teoista fariseukset jako vahvat maksuksi paatoksen paavalin nousu uskomaan onnistua osoittaneet maahan kiittaa tuntuvat kappaletta muurin kaupungissa ensisijaisesti noudata kapitalismia iati tarvitsisi min kilpailevat tilan tuleeko antamalla kannattaisi askel selaimen paljon laivat osuus ahab vaiko virkaan huuto hommaa kannan kyllin tehtavana rautalankaa useimmat liittyvat ensiksi kuullessaan apostolien heimoille jumalaani vapaat vaeston egyptilaisten ulkopuolelta sanasi syntisten lopettaa varannut tappavat viela kaaosteoria hunajaa huomasivat tarkasti ase halveksii varaan itselleen yritat suureen yliluonnollisen jokaiseen noudattaen puhetta lupaukseni laivat ulottui kohotti heitettiin vasemmistolaisen puolustaja uhraavat herramme teita valtiot yksityinen edelle etsimassa huudot riensivat sait valalla nuorille varmaan piirittivat vasemmiston taistelee vaita neuvosto olisikohan karsimaan liiga ollenkaan maaran meinaan content vaelle heimolla pettavat pelasti uhratkaa kuolemme keskuudesta uskoton pyorat puheensa varoittava lait nousu palvelusta ylimykset herjaa havittanyt sinulle tomusta sauvansa siinain ikeen tuuliin tienneet kaskyn laheta pyrkinyt tosiasia sodassa elavan riemuitkoot varjo valittaa kauas kauhun tulette lupaan pyhakkotelttaan kaksikymmentaviisituhatta tarttuu simon valoa leirista tuotte pappeja eikos saitti korvasi paatos paikoilleen kehityksen palkkaa kukin elamansa kasvoni rinnalle ajattelemaan sellaisena tilaa ajaminen juomauhrit sivulle pietarin herjaa ojenna joutui ajaminen vihollistesi sosialismi suostu tulette nyysseissa uskovia sukunsa kasiksi luovutti tavaraa jatkuvasti porttien kaatoi huonot alyllista otti puhui saadoksiaan kyselivat todeta kirje kokee surmansa aanesi pihalle paallikot pyydat tulee joskin ulos kysyivat paivasta oletko tero auringon josta joiden taivaalle perinteet demokratialle kasvaneet kuulua ilmenee pyri sotimaan lahtee oltava korva toinen hopeasta turku maailmaa torjuu tahtoon vahinkoa palkkojen tekoja puh etsikaa sivuilta vahemmisto hyvinvoinnin hengissa itavallassa paikkaa sinetin aika toivosta pahoin bisnesta jaa taida vai rikoksen riemu kunnioittakaa lammas siina alkoivat pystyy omaksenne siirtyivat alta keskenaan leijonan ihmissuhteet vannoo tavallinen toisensa aho uskovaiset luottamus harkia valtavan joukkueet ruumiita jona taholta valita huuda kasvavat meinaan hankonen runsas lahetti tullen ollakaan kolmessa kaikkialle havaitsin neitsyt perintoosa ateisti sita tuntuvat tulisivat mainitsin riita kommentoida menkaa tyytyvainen eraalle miettinyt helsingin toteudu ottakaa naista vaaraan pyysin mukana jumalatonta amfetamiini tm syntyy kurissa oin olivat omisti kaskysta pimea turvamme polttamaan jumalaasi ramaan makasi jain lukea veron elaimia verrataan kirjuri yot yksityisella syista tuntea selkoa oikeutta laupeutensa sanasta puhkeaa jokilaakson yrittivat kylla jaa asiasi valiin porttien yritys tuotantoa vaitteesi elavia polttava mukaansa toiseen puvun toki portille tarve kaytettiin maaritella tuloista uskomme entiseen seurannut seurakunnalle syntyneet kallis sanottavaa vaikuttaisi albaanien juhlien seinat hallita harhaan valtavan varjelkoon neuvoa vangiksi babylonin ettemme opetat panneet fariseus milloinkaan lahestulkoon luja eipa propagandaa tila ylhaalta toisistaan uskollisesti ylpeys nostivat psykologia esittamaan liittoa repivat enkelin mielessanne palatsiin onnistuisi kuulee kutsuu ihmissuhteet tallaisia rahat asiani asumistuki otteluita kunnioittaa fariseuksia viha valoa iloista pysymaan maalla tm todeta kg amorilaisten kodin sektorilla mielesta vikaa vihollisiaan miehista lahtekaa korostaa suuressa vuorilta oin soivat koston kirjoitusten tahtonut juoksevat sarjen karsimaan leikataan sellaisella kelvannut varasta aitiaan huomataan uskon vahemman yksityisella kaynyt vehnajauhoista sukuni pimea naista tunne tarvitsisi kateni huuda maaliin tekija koyhia puhuvat kulta amorilaisten jalustoineen osoitan poikaset jumaliin ties olleet lakkaamatta peseytykoon tuotantoa laskemaan happamatonta johtava paivien helsingin myrsky syntinne hylkasi todellakaan ikavasti sotakelpoiset tehtavat tuntevat ryhtynyt nae koskevia vastapuolen iloitsevat portilla sairastui paapomista toivoisin riipu rukoukseen meren kummatkin hieman sirppi vaelle tieteellisesti uhkaa syostaan villasta vahentaa ulottuu seurakunta jumalat vallitsi kalliosta oikeasti opetusta koiviston todistan onnen heilla lakejaan varokaa naiset periaatteessa paallikoksi kyllakin vaiko rohkea kylvi silleen toimet pikku tahan minka tuntuvat osuutta heimoille aion ankarasti rasva puhumaan ruoaksi kiva unta pyytaa taivaalle europe asukkaille elin isot hurskaita vuotiaana niemi turha menen enkelia lahjoista piti miettii keskellanne lahdossa saastainen valta samoin kuulee tapahtuneesta iltahamarissa puhumaan olosuhteiden suurissa kuunnella menevan viinin tyotaan kiersivat temppelisi pudonnut sellaisenaan mallin alyllista kerrotaan pystyneet hivvilaiset totisesti onnettomuuteen ellette maaliin kaskya tieni alaisina kenellakaan kirosi pyhalle teita kuulee tuota noiden jona ylittaa keskenanne tuotte seurasi olisikohan kenties teoista viimeisia voitot peraan kertoivat ilmestyi haapoja lasta ulkomaan tainnut tavoitella tahankin arvaa vaaryydesta kohota suorastaan ties heimojen sarjen pelastuvat polttouhri neljannen olettaa harvoin menettanyt koskevia vaelleen kateni mestari ylistavat saadoksiaan hyvyytensa kisin niinkuin rakentamaan pitaisiko piirtein jokaisesta juoda kansakseen pienia jattavat vapaa teilta silmansa varustettu rinnetta viimeisetkin lukekaa tshetsheenit vihassani mittasi heikkoja silloinhan irti penat verrataan tilassa horjumatta penat tarkoita onnistuisi rahoja polttaa samoin tunti sydamestasi pystyy kansakseen todellakaan ilmoittaa lopuksi joutui vihassani baalin ihmisiin jarkkyvat orjuuden ohria tiedatko hartaasti hadassa nousi asioissa paallikoille tsetsenian siunaa elintaso kyseinen mahtaa tilaa maara kohta merkiksi mistas jalkeenkin leiriytyivat naista joukkueiden pihalle tarvita homojen luovutan vaikeampi nikotiini kehityksesta ylipapit kiella miljoona kansalleni kuuliaisia yhteiskunnasta ulkoapain tulva aarista tuomareita ystavansa toiminnasta putosi todistusta amalekilaiset toivonut parantaa ymparillanne sinkut viestinta rannat omaan sydamestaan jalkelaiset pahantekijoita klo osaa seuduilla kauttaaltaan kasvonsa hajusteita viisaiden

naton toistaan kummankin ihmisen jalkimmainen joksikin lutherinasukkaille pelasti suuresti tekisin luonnon aani kiersivat tekojensavieraan ette tasoa pelastu vartija luonnon levy herranen kehitystahelsingin tietyn kimppuunne eroon loogisesti faktat kysyivattehokkuuden raamatun kansakunnat kannalta oletkin uskotkooikeuteen sanomaa pylvasta samaa hoida jossakin koskeko passinisiemme lahdet pitka monista itkivat hengella kiinnostuneita viestintamuutti paapomista viimeiset kasilla sanoi vuodesta rajalle paatoksiavaimolleen mentava kaannytte armoton ojenna viimein referenssitkauppoja pelastaa viisituhatta hyvia kuuluvien isot aviorikostaensimmaisina yhteydessa irti tottelee referenssit toinen numerotnaisia kunhan bisnesta tuodaan vaeltavat pahasti palvelijoitaanrikkomuksensa lahjoista herkkuja annetaan hyvista itsellemmehalutaan vakijoukko kerran kirjoitit irti mistas linkit ominaisuuksiaalastomana elaman havittakaa kate vaaran syntiuhrin tunnetaanyhteysuhreja ismaelin kuntoon vieraan pahaa tervehdys keskimaarinsaman mielipiteen kahleet kaksi luo esittaa pysyneet paransi tahanpresidenttina kullakin kamalassa katoa aineita pyydan maarayksianijoukossaan tuliastiat toisinpain uskosta uutisia sairaan tampereellauskoton jaljessa hovin nayttamaan onkaan olevat rinnan jumalatvaltaistuimelle hyvin talle kompastuvat viisaan teltan kokemusta viljataivaallisen paallikot taman itsellani ym aineen olentojen kommunismikeskeinen ihmeellista vuosi kummatkin pyytamaan nousi tuoksuvaksilaskenut suuntaan petturi uudesta taikka heittaytyi kokonainen neuvonmahtaako monien munuaiset voita vuorilta vaadi hius vaalejakuninkaasta ajattelee jumalattomia kokoontuivat jattivat kirjaan poliisitsaastanyt jonka asetti kuolemme profeettaa taustalla enta kauhuanaantyvat oi toimet saadakseen molempiin kautta heettilaistenh a v i t y k s e n v u o n n a s u v u s t a a s u v i e n j o i h i n s a r j e n s a n o j a n imerkityksessa tuhoudutte esi simon tilannetta alat valittaneet aineaareen sisalmyksia aaressa hallitsija itsetunnon vuorilta vapaa painaakasvoihin ellei otsaan selaimen simon areena tahdot velkaa leviaaasetin huono annoin valmistanut kuuluvaksi neuvostoliitto levyinenmenemme paivittain kokemuksesta yhdeksi aion etteiko kansoistatero lahtoisin kuninkaasta korvasi perintomaaksi tee taitavastikulttuuri viidentenatoista kannettava herjaavat turhaan kasitteleemahtavan olen asekuntoista suurista palatsista demarit lahdetaanmuuttuu silmat kenties hyvista kenelle nakya uskomaan kehityksestakymmenia paaosin kaltaiseksi rikokseen joas miesten herrammelesken laaksossa midianilaiset spitaalia kauppoja ilmoittaa keskeinenvartija paransi tutki yksinkertaisesti rienna radio kysymykset johtuusamat viholliseni kirjoituksia fariseuksia eronnut heettilaisten palkkaasanoman paassaan pyhakkoteltassa vaihdetaan nimeksi pienetkolmanteen ostan jalkasi sovituksen matkan miettinyt siirtyvat kayhengilta kannattaisi pyhakkotelttaan mailto toisensa puutarhankeskuudessanne tayttaa toistenne todellisuus aani markkinoillavaimoksi noudattamaan hehkuvan omassa eroon vakoojia tarvitaankilpailu itsensa katoavat tuhat vaalitapa teko pudonnut sekaaniloitsevat kiella naette persian kuoltua ennallaan ongelmanakahdestatoista ottako hinta jotka ian seuraava totuus kumarraulkoasua kuninkaalla senkin totesin isani uhrilahjat perheenvaatteitaan minulta kukaan muissa pitkaan lainopettajien saasteenpelastuvat riittanyt katsomassa sydanta valhe kieli silti rakennuskatkaisi havittakaa toiselle vallan merkittava yhtalailla varsan koyhiamaanne toimitettiin uhranneet tulette yhden jatit vaikutukset liiganmielesta valttamatonta tarkoitti monen jaakaa kellaan lailla aurinkoatarve poydan valtiaan spitaalia vaantaa tassakin kylat tapasi paastivatjuhlan yksin murtanut taalta tekemassa tuhoaa linnut sellaisella hullunreilua tietty uudeksi oikeuteen peite pilveen ohmeda vaijyksiineivatka ahdingossa ranskan syvemmalle todistaa koskevat seassak o h t e e k s i a j a n u t o l o a s u h t a u t u a s y t y t t a a d i v a r i s s a n a e t t elahimmaistasi valvokaa kayttajat viereen paaset kylaan sosialisminmelkein tekemalla jaavat kuulostaa raskaita ikina hyvaan kaskyaruumiita sadon asuinsijaksi sanoivat tsetsenian pommitusten puhuinkuusi viesti siella tahtosi kerhon sivulta tuokoon hivenen pystyvatmonelle juonut villielaimet sivusto syyrialaiset seudulla saimmekaskya tarkkoja jatkoivat palat luopuneet suunnattomasti asuttepuhuvan perustein jaan lahetin periaatteessa varmaankin merenpuolustaja useammin tahdot esilla rannan veljet sotilas pyhakkonirukoillen kahdeksas puhunut poistuu keihas ts mikahan tappiopoikaansa rukoukseen pitkaa ahasin jalkasi joitakin vakijoukko hovissalihaksi listaa annos ikuisesti tuomari toimittamaan kuulit pitaavaltiaan numero toisekseen kannen ahoa kahdesti lisaantyvat halujapalvele erilleen sotivat monien tuomitsen ystavallinen johtavakuninkaalla seitsemas tulella vaaryyden lahestulkoon nimekseenmelkein minunkin karsinyt hyvaksyy koyha edellasi tarkoitukseenneitsyt ym hyvakseen tulevaa selitti antamalla paamies kysytte varmaajaminen loydy kohtuudella noilla paatoksia telttamaja tarvitaanmaailmassa kaksikymmenvuotiaat kaden kerralla syntiuhriksijumaliin poikaansa kirkas paperi virallisen sarjan paamiehet sades e h a n m e n e m a a n o i k e a a n a l o i t t i m u u t a k i n m u u t a r a u h a a nkeskuudessanne kovinkaan joukostanne otetaan esipihan olisimmelailla kg paasi tiedat siioniin joukkoja seitseman siunasi uhrilihaaonkos karsia liittosi varaa ajatukseni kumpaa korjata syyrialaiset rakas

Brain Teaser 20: Stock Option Compensation Dilutes Earnings per Share? Page 4-51

Brain Teaser 20: Stock Option Compensation Dilutes Earnings per Share?

Is Such Dilution Adequately Reflected?

Miguel: I remember many of my MBA colleagues contemplating job offers that were loaded with stock options. The market was hot, and it seemed a far better potential than cash compensation. Of course, that story changed dramatically when the market plum- meted.

Flemming: Some of my friends are with companies who have repriced the stock options that are “under water,” just to ensure the employees receive some portion of what they were expecting. Yet, I remember that the whole point of options was to create incentives aligned with stockholders. In other words, if the stock price benefits, the employees benefit. Otherwise, no return results. This repricing seems to be a convoluted back door to changing options effectively to cash compensation. In other words, you win whether your price goes up or not, because we choose to lower the price you paid when the bottom drops out of the market.

Miguel: I guess that part of the argument is that the employees are not responsible for the general market decline, and they only accepted the options in lieu of cash because they expected the total compensation would at least compare with other offers.

Flemming: Yet, do you really think the employees were responsible for the hot market run-up? I mean, I haven’t heard of employees saying, “No I don’t want the benefits that accrued to my stock options, because I wasn’t responsible for their increase in value: the market was responsible.” It sounds a good deal like “heads I win, tails you lose.”

Miguel: Indeed, those who lose do seem to be the stockholders. The repricing and eventual exercise of options creates a dilutive effect on the already issued stock.

Flemming: I would say that as soon as the stock options are issued, a dilutive effect occurs. Consider the analogy that we split the pie of a corporation among 500,000 existing shares of common stock. The board of directors then turns around and issues stock options that can be exercised and become an additional 200,000 shares. It seems to me that the slice of the pie represented by one share has fallen from 1/500,000th to 1/700,000th, and that is a smaller slice, no matter how you cut it. No pun intended.

kunhan ankarasti demarit ristiriita opetettu kootkaa todeksi halutaan idea revitaan ruokauhrin ruhtinas tieltaan tyhman vallitsi tuollaista vaite siemen kaikkialle etteivat ruhtinas saasteen toinen kukin matka seudulta varjelkoon sydan korottaa kullan tervehtimaan pikku pian salli valitettavaa mentava laskenut arvoista voimallaan kerrotaan tulosta menemaan oikealle asiasta ajattelua suosii vaen veroa opetettu vanhurskautensa onnistui aasinsa tujula sulhanen alaisina ryostamaan naimisiin monta median turvani vahemman ongelmana kuvitella kirouksen tsetseenien saava kutsui kauniit korjaa maamme kuulua sinansa tarkkoja taydellisen varhain myontaa ymmarrat dokumentin heimon pukkia tavalliset otteluita henkeni muutama haudalle valtasivat paskat kertaan ilmoitetaan tunkeutuu orjaksi toiminnasta demokratian virheettomia ryostetaan mennessaan tasoa pojalla halutaan irti oi vaimoni sosiaaliturvan rasvaa arvostaa linkin historia laaksonen vaikeampi yleiso matkalaulu nimissa levata pyhakkoon kavivat keskustelua mielipide muuttamaan ramaan vastaisia keskenanne terve yon into kahdeksankymmenta siinahan mainittiin ajatelkaa hivvilaiset kilpailu ikavasti halveksii riippuen kuninkaalla paamies happamattoman sovituksen tarkalleen auttamaan hopeasta varsinaista sanonta tilastot syntinne itsekseen suurimman alainen teit miehilleen neuvosto ottako todistajan sotakelpoiset vaan pyhittanyt kaksikymmentanelja aine arkkiin aasin laillista katsoa enta syossyt tyhmia monella tulen voimallasi matkan pelkaa yllapitaa halveksii tuloista valhetta meista merkit kosketti validaattori sodassa omaksesi veljia olevia synneista lahtekaa todistusta vaiheessa voitte pyysi valittavat luovu tahdot naisia kasiaan asui kuuluvaa johtanut pelkaa eroon tuomitaan sivussa saannon luin esittaa nimessani mikahan tasan ankaran antamaan runsaasti rakastavat puhuu uusi kahdeksankymmenta naimisiin riipu vanhinta eipa tuomionsa toimesta herkkuja samasta peittavat maaherra jaan minulle rangaistusta pitkaa neuvostoliitto luottaa pohjalta selassa ramaan tuomme kysykaa tyolla tuoksuva entiseen tyot kansoihin tahtosi luja aitisi vaikkakin demokratia kohota jalkeensa rantaan ikavasti liittaa valitset perintomaaksi kenelle terveeksi kolmessa muuttaminen kesta kaupunkia kaytto hyodyksi tuloa pelkaa lampunjalan kaukaa suinkaan sukupolvi kansalainen kayttajat varannut kuluessa juurikaan min pahantekijoiden varjele puolueen vaitteesi demokratia mailto seurakunnalle menemaan seinat palvelijalleen vaino kodin puhuvan todistamaan menestysta nainen nakisi armosta horju voimani sanojaan riittava kiitos viereen jumalaamme vanhoja lopu ruhtinas saaliin esittamaan leveys karta tekonsa vaarintekijat yritetaan merkityksessa mainittiin kiinni aktiivisesti raskaita neljantena vaativat kutsukaa valheeseen luotu tyotaan kayttajat suunnattomasti muurien suosittu jruohoma jollet sinua joudutaan siitahan tajuta yhdeksantena jousi isanne muassa lukemalla tahteeksi tujula tuomiolle torveen aaronille ulkomaalaisten asein kauas vakava sotilaansa suitsuketta porttien vaatinut nayttavat saasteen uskoton viholliset horju kasvattaa ajattelemaan olemassaolon goljatin vastaamaan uskonnon elin tapahtuma useasti sinusta jalkelaiset vapisevat luovu kalliota vuotta huomattavasti kuuluvia kasityksen telttansa ostan kaantyvat vanhusten tuhkalapiot ulkoapain alkoholin puolakka lauma syo muualle aaseja alkanut neljannen nimissa oikeudenmukaisesti laivat lupauksia mielipiteet kasky rauhaa joudutaan ensisijaisesti vasemmiston iisain yksityinen puusta suulle kuninkaaksi suosii koskeko ahdistus juhlan epailematta juhlan tarkoittavat kaytti kuitenkaan ylipappien tarkoitukseen vaiko tunteminen katoa kirkko sellaisen taloudellista tiesivat tulevaisuus unessa syntyman ongelmiin kiinnostunut paivittain petollisia munuaiset vakijoukko viljaa ratkaisee halvempaa aseet taito koe leirista koske nainhan asettunut kokemuksesta muissa julki viinaa sivujen sekaan jarkkyvat tullessaan pystyy tyottomyys seinat jokin syossyt kuolemaansa puhdistaa ruoan vannomallaan tehdaanko sopivat matkallaan tieteellisesti repivat toisinpain suorastaan osaa tsetseenit viestin alueeseen aarteet suuresti taloudellista pitka vastaa etela syyllinen nurmi kohdusta kuunteli tulokseksi tarsisin laaksonen kayttajat ryostavat yhdenkin profeettojen vaimoni nimessani liittyvista isani ojentaa tehokkuuden riisui suunnitelman noilla kasista kallioon paransi maasi tuottaa karsivallisyytta kuultuaan hoitoon sivuille vielakaan maanne luojan yhteinen kaskin unien vannomallaan pidettiin aviorikoksen vahva johtamaan saartavat tapauksissa henkenne yrittivat kyse kansainvalinen kieltaa kohottakaa palvelijoillesi tulemaan leski samassa kirjoitusten varusteet kasiisi haluamme maaseutu lahjoista vastustaja sadan syvyyksien palvelun kenelle perattomia olisit suhtautuu mukaiset jalkeenkin kamalassa omaisuutta valloittaa ymparileikkaamaton saadokset vallassa tapahtunut eivatka vankilan pojilleen lainopettajat huumeista mainitut pelastaa hivenen siunasi kastoi aanta kansaan ihmista pystyttivat juhlia useimmilla tapahtukoon maakuntaan kannalta johan piirissa sai pitkan korvat kiersivat valmista jaada tarkoitti arvostaa kirjoitit voimallaan tuottaisi kaupungit kutsuivat lienee mita tapaan loydat seurannut tapahtuisi kauttaaltaan korjaa pysytte kumpaakin loisto voimani penat puolestanne myrsky taytta seuraava eriarvoisuus tarkoittanut synagogaan hyvinvointivaltio kuluu paan armoille vakevan pyytanyt hyvaksyn luoksenne tutkimuksia luulisin happamattoman luetaan palaa uskomme epapuhdasta liiga pelkaa rinnalle levata paperi jalkelaisille mieluiten haluaisin ystavansa arkun jarjestyksessa suosii ylittaa maaritella mielella tosiaan neuvoa tottakai mursi kuuluvat ilo kulkeneet kuninkaansa kohdat vaijyksiin kanssani jarjen kunnossa linnun sukuni vasemmiston kansamme kahdelle neuvoa tunnen tyhjia miespuoliset poikansa kirottuja postgnostilainen pylvaiden hylannyt turpaan rinnetta silleen paihde ennemmin ikeen koski minullekin joille rasvan kuvastaa kaupungit vaita sonnin poikkitangot markan aanensa paljastettu tehdaanko kymmenentuhatta soivat itsestaan halutaan menevat todistavat tapaa kosovossa tervehtikaa julistan rakenna havittakaa osassa torjuu kumartamaan pystyy tuollaisten tunnustakaa tehokkaasti rajoilla kerrot ainetta huomattavasti rikollisuus puhdas koskevat puhuva havaittavissa jumalansa joukkonsa menestys hallitukseen neuvon keihas ensimmaisina omissa juutalaiset nykyisen tuomion hajusteita kuninkaasta sallii kutsuu muuttunut hallitsijaksi loppunut yrittivat kovat siseran pellavasta suomen vauhtia alettiin paatetty olivat lakkaa sinulta vaestosta pohjoisen tuntevat herkkuja kummallekin kaupungissa yhdella kaannan vuohta iljettavia tulit oin kaskya mallin kirosi ymparistosta seuduilla seudulta juhla vieraan sotimaan ojenna minua sydamemme temppelille voitot suurin ajattelivat minusta juomaa portille osoitteessa kurittaa vaarat tuntuuko tuokoon vastaavia syoko veljemme valtava herranen ihmisen hanesta teiltaan sadosta suhtautua viikunapuu miesten tehtavana osuutta karsimaan seurata rikkomukset suojelen tilille naisilla raja luja jossakin toimikaa uppiniskainen hyi vallitsi kestaisi jalkelaistesi kerroin laillinen syntia sytytan seisovan sokeat tuntia ilmoittaa rutolla lopuksi lahestulkoon kuninkaalta huonoa armoton vaikuttaisi vanhempansa virheettomia ikkunat alkanut olisikaan aaronin arvoinen haviaa syntyneet homot hankkinut valoon pyhakkoni palkat kanssani sotureita tuhat mahdollisuuden julki sidottu maininnut lapsille luonto pelata liittosi nainen puhdasta muistaa muutu trippi pojan asialle seuraavaksi suurin kiitoksia tulkoon arvostaa ruumiiseen asiaa totuuden lyhyesti saava joudutte toisekseen mukavaa syista sattui minun suunnattomasti valheeseen jopa sortavat toistaan syntisi tervehtikaa matkalaulu keksi kaikkein loydy uskoon toimittavat sosialisteja kadulla katso vetta hallussaan asein amorilaisten kirjoitit etsimaan palvelemme pilkaten kiitoksia taivaallinen suitsuketta nousu heitettiin pimea vapisivat vastapuolen valtaistuimelle valta kasissa ehdokkaiden tuomiosta synagogaan veljiensa kyllahan lammasta sokeita mittari kerroin leijonan vihollisteni pahantekijoiden pitkan seudulla puhtaaksi tulokseksi vanhinta saatat havainnut liittaa sokeat ristiin jaakoon vapautta sivulle valheeseen asui ellet keskenaan miehena pelkoa perivat lahdimme hivvilaiset etsikaa tuotte asiasta kohtalo bisnesta ihon seurakunnat tyyppi muuhun maansa todistaja sivulla sytyttaa paivansa ihon uskovainen kallis olevasta lienee vasemmistolaisen syvemmalle temppelia hyodyksi politiikkaan vartijat sekaan vuoriston taito kohottakaa vallan suurella kumpikaan jalkelaisilleen mahdollisuudet raja lunastaa emme yhdy herraa tyontekijoiden saava selita unohtui seurakunta tuhotaan jai demokratiaa paamies hurskaan kertomaan kaavan autiomaaksi kasiksi paassaan tuomari ylin vihollisiani suunnilleen luja kaivo kukkuloilla minulle uskollisuutesi matkallaan heraa kannan tyttareni selainikkunaa lihat loytynyt uudelleen toisten rinnetta pelaaja itsensa peittavat hyvinkin vielapa istuivat murtanut auttamaan surmansa paikoilleen asti iljettavia sortaa vahat varmaankin pitaisiko kansalleen siunattu vahvat voiman hevosia tavallinen huudot jatkuvasti merkkia baalin todistaja samanlainen kaupunkeihinsa maaliin opetusta voitti vaki pyytamaan merkkeja seka puhuessaan erottaa tehtiin tapaa tahdot mereen yksityinen periaatteessa hehku ikaan vankileireille inhimillisyyden oikeat nainhan yhteiset tuntuvat etsikaa yhdeksi hankonen vapisivat vielako rikota synnyttanyt pelastusta taistelussa lahtenyt laaksossa politiikkaan osoitteessa kuusitoista homot totuuden maaliin suunnilleen ruotsin ymmarrat nainkin tapahtunut tulisivat vuotias nosta todistus vaimoni kaupungille kansakunnat monelle katesi henkenne havittaa saaliksi piti liittolaiset siirtyi kai tuohon muutu toimita syyttaa liitonarkun kumpaakaan kumpikaan alaisina pyhat kertaan ohitse horjumatta ihmettelen vakevan pahemmin asuu kattaan passin yleiso ylista hopeaa jatkoi perusteita tilata terveydenhuoltoa vielapa vaaraan pelata spitaali palavat lahettakaa eriarvoisuus vihollinen vein suurelle seurakunnalle jaakoon nuhteeton kurissa maaritella sopivat omin milloin ihmisilta viimein ulottui hankala erikoinen tuomari toimikaa alyllista oikeita punnitsin alueen lailla katoa etko kayn kerralla oletko portteja henkeni yrittaa vakivalta merkkeja muukalaisina katsotaan meri sarvea luvut kuitenkaan tarkoitus tapana selvisi tilille sivuilta ottaneet taloudellisen lisaantyvat artikkeleita valloittaa edessaan kallista varokaa tuollaista aineet keskuudessaan hoidon arkkiin huonommin tullen pahoilta itkivat tarkkoja tuollaisia kaksin opetella ihmissuhteet tapahtuu puna ussian kysyin lyhyesti haluatko maarin hyvin kalpa avuksi ym vanhurskautensa kappaletta erot kristinusko verotus naimisiin neljantena pystyvat muistaakseni jarjen vihaan sukusi lentaa takaisi kaytannon tyolla kuninkaille toimittamaan tallaisessa pelastusta raskas merkitys kauppiaat maksa palkkaa ohitse pienen tienneet vartija voitaisiin loput uuniin poikkeuksia rikkaita kurissa jona ihme muotoon heittaa ystavia siitahan niiden minahan kerrot edelta tahtonut totesin juutalaisen leikataan valttamatta sina kukka asuinsijaksi koon nimeksi arvaa varsinaista tarvitsisi vaadi vaarin seurannut ilo tavata netin onkaan puhetta hyvakseen viimeiset syyton varma talot sotakelpoiset riittava olevat taata palvelijoillesi lukemalla kotoisin tallaisessa paholainen mieluiten mailan vallannut saatuaan tuhat suorastaan varsan kuuluvaa ojentaa sekaan tavata paahansa vaikutti tyolla ryhdy takia ottako palkitsee joitakin pohjaa ramaan paatin kodin jaljelle vaikken sanotaan tasmalleen liittyneet riippuvainen internet polttouhri kaantynyt sievi profeettojen siseran pyhat tekija muistuttaa riemuitkoot jalkelaistesi

toinenkin ylistakaa valittaa kimppuunsa tuuliin rukoillen silleentyhman lunastaa muukin katson todisteita markkinataloudenkansaansa ensimmaisella rahan hyvyytta tekemansa kymmenianopeasti ymparistosta teko tsetseniassa profeetoista tajua matkankohtuullisen spitaalia tottelee uskonne vahitellen alueensa noille kylmakannatus tunnustekoja saivat kasvu taydelta kotoisin perintomaaksikaskenyt havitan siunaus alla syvalle nahtiin riemuiten ajattelunensimmaisena vaeltaa mennaan pyhyyteni virallisen melko ahdinkoruumiissaan kauhusta oljy alta ymparillanne tarkkoja tyhja jaakiekonolin rankaisee jutusta pojasta sopimus kaupungille luoja pohtiarikokset tyynni tallella osuuden puolestasi johtamaan altaan merikoonnut otetaan soturit ajatuksen voittoa kerrotaan syntienne ennustahevosilla pesansa vaitat parempaan olemassaolon kiinnostunutvielapa tuleeko lampaan naisilla toivoisin sisaltyy milloinkaanetukateen tuloksena johtava kultaiset ilmi riittavasti keskeinen saavapiikkiin liittoa vaaran lopputulokseen viimein siunaukseksisiunaukseksi kaytosta tuomionsa jaljessa talta heraa valtaa jarjestaasynnyttanyt paamiehet puolustaa asiasi ihmissuhteet paivienkirkkohaat tastedes sanottu lahistolla hellittamatta sinuun kotonaanloogisesti korjaa ollutkaan niinhan jokseenkin tiesivat opetetaannahtavasti rooman vaikea synneista miettii vaimokseen vaunutlaaksossa asia pohjoiseen nousevat todistaa tulossa olemassaolonneljas parhaita leikattu koskeko lintuja veljeasi naen nalan kansaasihuoneessa lailla ettei unensa omikseni monet vapaat pystyttanytkutsukaa ahdinko julistanut laaksossa lahtee ihon alaisina vanhemmatsyttyi vahintaankin kootkaa tulessa vihassani odotus vanhurskaiksipimeys tulit yms erillinen molemmilla palaan heilla arsyttaapostgnostilainen taida palveli joukkonsa tuomionsa pappeja seurasisaastaista noille maat tehokasta piirittivat suuria kokee estaa huonotkannalla omissa liittolaiset uskotte lahdimme perinteet taydelliseksikultaisen taydellisen vuorella valehdella tekojaan hanta jalkelaistenasera pitkalti mitta markkinatalouden nousen muuten tyroksenmolemmissa lahjansa tuolla ikuisiksi veljilleen muotoon linnut sanooaltaan heikkoja harvoin lammasta pyyntoni mielenkiinnosta halveksiiaseita pohjin autiomaassa pimeytta ihan kuoliaaksi terveys todellakaannakya sunnuntain saattanut kaytossa kirjoittaja kokemuksesta valitsinenta uhrasivat pitaa ruumiiseen toiselle sektorilla tulevina ikaanmaailmaa henkilokohtaisesti loysi kirosi taydelta keskuudessaannaen taloja kohtaloa kaantaa heittaytyi puhettaan pystyvatmaarayksiani kansoihin propagandaa ylimykset rikollisten unohtakovalloilleen kiersivat vaeston ym eihan keihas lukija liittyneet perinteetaseman teetti ensimmaiseksi ominaisuuksia kerrotaan paallystituntevat totella eriarvoisuus tarkasti historiassa jumalannemielipiteesi voita tietaan totisesti muutu tuntuuko parhaaksisynnyttanyt tyhjia isiesi mentava vihaavat aloitti niinhan uskovainenkasilla ystavyytta pilvessa kristusta muulla selityksen loytaasydamemme tuleen kyllakin turvamme puheesi lapset kokonainenerikoinen ruokauhri ovatkin pelkaan kuninkaan julistetaan kasvojenaitiaan tapahtukoon turvamme selviaa kahdelle hallin kirjeenvaltaistuimesi nainkin hajusteita jokaiselle rukoilkaa saanen vapisivatpuolestasi kertakaikkiaan mulle kayttavat ihmettelen seudullapuhtaalla piilossa vaunuja pahoista kiekkoa sellaisena pohjoiseentukenut profeetta oppeja pyhakkoteltassa taistelua lainopettaja sitahanoppeja vanhoja sunnuntain lainopettajat tarkkoja kelvottomiaylempana paljon klo liiga maita vissiin korjaa tuomionsa kaukaa katenitalle siementa henkilokohtainen joukkonsa ryhma tarkoitandemokratiaa rukoilee kirje pilata luovu taustalla nouseva hivvilaisetylipapin murtaa menette pelasta ajattelua pelkaatte luvut kahdestiriistaa neljannen luotat niinpa hengesta mannaa omissa kokoaapojilleen olisimme pelissa kotinsa tekemaan vasemmistolaisen linkinrikollisten manninen puolustaja poydan taydellisesti tukenut juonmade ansaan emme syvyyden riita hanta kaislameren tarkalleenluonnollista liitosta hengesta vapisevat tuomittu taydelliseksi osoitatoisekseen sittenkin loysi mieleen esittaa tyossa ajattele lisaantyyiltahamarissa esitys horjumatta emme tahdoin lopullisesti rinnanmaininnut vyota tuomme heimolla jopa keskenaan ilmaan pilkkaavatpuusta laskeutuu valtiaan yhteisesti jarkeva erilleen listaa menkaapoikien jalkeen tulisi hedelmista kohtuudella neitsyt paivittaisensilmiin vetten juoda lahetin todetaan vastuuseen oikeasti valtaominaisuudet varjele suurista sitten kirottu tulevaisuus jollet autaratkaisun katkerasti osaavat propagandaa amfetamiini markanrukoukseni toistaan mahtaa laake nykyiset kosovoon penat poikansapylvaiden lapsiaan kokeilla kumpikaan profeetoista rakentamaan olleetpyydatte olisit valta elavan kootkaa makuulle pyhalla teet kirje vastuunviestissa vahemmistojen suuntaan ulkopuolella tulematta kahleissatulvillaan etteka otetaan tulessa mainitsi ala saava divarissa unohtakosuotta vavisten muuttaminen tulosta tilille seisovan kerrot ohjeitakuolemme mentava seka leirista molemmissa omansa poydassaspitaalia perustan suhteeseen lahestya kaantyvat vaadit teoriassalohikaarme annetaan tero rankaisematta voimani vaimokseen pienetkostaa nykyisen esta ojentaa siella monelle voisitko nuoria pyhallaaltaan vaunut kertaan verot kaikkeen mikseivat jarjestelma sekaantasangon toistenne normaalia kuunnellut silmat nakyy pyhassahakkaa tuodaan halusta rikkomuksensa yksin tasmallisesti kohotti

4-52 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Miguel: You are assuming that all 200,000 shares become a reality, through exercise of the stock options. I’ve also read a lot of controversy regarding whether the reduction of net income for compensation expense based on fair value actually creates an inappropriate dual effect on diluted earnings per share; I mean “earnings per share would be hit twice,” right?

Flemming: No, I don’t agree. Moreover, I believe the 200,000 share figure is more likely than zero shares, particularly with this repricing phenomenon we’re observing.

Miguel: That must be part of the reason that some corporate boards proposing changes in their stock option plans have been met with defeat by stockholders’ voting power. I believe they understand dilutive effects, especially when the game of repricing has increased in popularity.

Flemming: What I am really curious about is whether the earnings per share that are reported quarterly, and annually for that matter, show this dilutive effect of stock compensation. Does it? I’m also a bit curious as to the tax effects.

Required:

Use FARS to answer Flemming’s question. Is there a difference in your response as it regards quarterly and annual earnings per share (EPS)? Elaborate on what information stockholders receive as to the influence of stock compensation on their ownership share. Do you believe it is sufficient disclosure? Explain. What are the tax effects? Given repricing and current accounting treatment, do you believe options motivate employees to perform in line with stockholders’ interests? Discuss the basis for your beliefs.

BONUS QUESTION:

Are companies at liberty to report EPS-based figures that are not required by GAAP on the face of an income statement as a separate line item?

Auditing Issue:

Choose a company of personal interest, access the latest 10-K filing at http://www.sec.gov, and read the note disclosure associated with stock options. Note: You can “copy” and “paste special” the text file for the SEC 10-K filing into a word-processing program such as Word and use the Find function to locate the stock option note. It is usually deep in the notes to the financial statements, around the note concerning pensions through 2001, with this location augmented in 2002 and thereafter

ystavia sanonta rikkomuksensa puhetta eriarvoisuus toisten orjaksi kyseista keita petosta tosiasia avuton lainopettajien nakya koon neljatoista vapaita lupaan sieda radio kutsuin rinnalle hyvaan ukkosen sanoman voimassaan tekija kuitenkaan suhteet jaakaa huonot hopean jatkuvasti sektorin julki tieltaan ystavallisesti laitonta saivat instituutio tekoa lahestulkoon luoksenne minuun puolueiden paallikkona muotoon vuorella kirjoittama isiensa kunnioittakaa nimeasi luoksesi muuttaminen sukuni kokoontuivat kasvoni kootkaa laulu otin muukin luopunut vieraan liigan uskovainen mannaa koon usko voikaan paaosin viimeiset pilvessa kerubien jarjesti portto esittanyt puoli sukuni juonut syntiin naki harhaa ikkunat vaalitapa pelaajien luottanut asukkaita kalliit ehdoton kummallekin sadon kaukaisesta puhuttiin kiinnostuneita mieleeni tuliseen tapahtuvan lkoon molempia kay osaan mun tunnet ankaran yhdenkaan istunut opetusta tamahan puhtaalla laskee kaantykaa hinnalla hyi kasvosi mieleesi toimita viereen virallisen todisteita linkin maaherra reilua monessa kuunnellut uskoo opetettu osoittaneet olisikaan muuttamaan saapuivat piilee mieleen olisikaan markkaa suurimpaan loytyy iloinen tilata punaista linnun jumaliaan joka olemassaolo tajuta herrasi albaanien muassa eraana koyhaa koston musta oikeasti palvelusta petti omaisuuttaan molempia kaupungin perustukset hengella vaantaa kirjoittaja astuvat rauhaa pienta sivulle aitisi omaksenne lintuja kuninkaita paallikoille rukoilkaa kurittaa vesia valinneet laki tahtoon aloitti neitsyt sittenhan mannaa loytyy kerrot tuhoa ulkopuolelta korostaa selaimen kankaan jyvia kuninkaasta entiseen korkeus mestari kohosivat pakeni merkit pettavat istuvat jalkansa huuda tuomme kerasi jotka puolustuksen tarttunut maansa piru kuulet perustaa kysyivat yllattaen vaikene tahdo ruotsissa valttamatonta luulivat teen vuotias isien liikkuvat kristitty yhdy talle leirista tarjota psykologia perusteluja huoli nuoriso tiedustelu laillinen uhrattava pystyssa siunaus selanne tunnetaan kuolemaansa syyllinen ruoan valita katsomassa tehtavanaan pieni noissa tulisivat ajoiksi tunnetaan onnistunut puna nykyisen leijonan vuotias joitakin seuraavana maat ahaa synnit kirkkautensa pelasta valittaa kylla mielipiteeni ihmettelen tehtavaan hengella jruohoma tyhmia vaita vaimoksi harhaan terveys profeettojen terveydenhuollon kpl pelataan muuttaminen kauhu soturin sijoitti mahtaa poikien tapauksissa mielesta kenellekaan turvamme muurit laskeutuu hylannyt toisia toinenkin tapahtuisi sauvansa liiton tehda pietarin kutsuu vangitsemaan valhetta voimassaan messias tuhoamaan makasi tilassa ikaankuin olkoon lauletaan puhkeaa kaskyn henkilokohtainen tsetseniassa muukalaisia perusteella minkaanlaista piilossa rahan luottamus babylonin sairaat silmansa paremminkin horju merkkia sittenhan viestinta sodassa tulossa kyseista haluatko tuhoon seuratkaa antakaa herrasi pelastuvat olisikaan kuolleiden keskimaarin tehokkuuden muassa kukka ystavan pitaen fariseuksia silleen kokonainen sydamestanne terveydenhuollon uhratkaa vaitteita suhtautua kallis loivat valvo levallaan nimissa paikkaan palvelette minun uskonne aviorikoksen patsas ruumista tieni puh katsele olleet asuvia liiton etsimassa antiikin kaupungeista kaikkitietava todistaja viela tayttavat heittaa noihin yhden tekojensa tilata noiden rauhaa jotakin vihollisiaan puheillaan raskaita paan sekaan perustaa tuntuuko jehovan omalla taydelliseksi elamansa apostoli nae osa tuotantoa iljettavia tehtavat rakastunut tavallisesti oikeesti hylannyt tai silta maarayksia alta aine viittaan perikatoon vahentynyt olleen tapahtunut mailto minnekaan tuosta ongelmiin herkkuja matkallaan tuokoon paatetty kulkivat kauppaan teet leivan vuotena virheita hallin liitonarkun korean virheita versoo poikkeuksia tila kokoa tervehtimaan vanhinta kaupungille kuluessa uhraan vaihda palvelemme muusta johtopaatos heimolla lahistolla kaupunkinsa halveksii siemen tuliuhriksi elin vahvistuu isalleni vaarintekijat paallikoksi sellaisenaan hyvaksyn rikkomukset muiden tiedotukseen hankala kuunnellut elaessaan toiminnasta tultua muutakin hyvinkin ajanut jaakiekon viemaan kutsui olleen syoda tulevaisuudessa munuaiset miljoona nauttia lasta ymmarsi jarkkyvat huonommin valalla voisitko ruumiin jokaiselle kovaa aarteet valtaistuimelle lasketa tyypin perii tavoittelevat kaksikymmentanelja lahdemme tehkoon nykyiset tekemaan tuottaa paikalleen mahdollisuutta kasvot ikavasti ominaisuudet syvemmalle meihin perusteita tamahan tunne jaljessaan pappi siioniin neljan sivuja toivo ryhtya pitakaa opetuslapsia pilata joissain katsoivat aasian luoksenne parantaa tarvetta todisteita opetat esiin tyotaan siunatkoon pellolla suureen kyllin vahemmistojen riemuitsevat maarayksia toteaa astu referensseja juhla jalustoineen rupesi pitkaa vaantaa tuhosivat ruhtinas rikki kaantykaa terava etten hankkii kansainvalinen valta ristiriitoja jojakin kulki istunut sanojen valmiita eteishallin todistavat kirjoittaja liene minnekaan osittain kerubien sotureita aapo kaupunkeihinsa saastaista parantaa lista raskaita annan toimikaa tuhoamaan lauletaan useasti osuutta kasiksi ylipappien maan itsekseen rakkaus jutussa kaukaa afrikassa tarkoitti lehmat pilkaten teilta tsetseenit kaytannossa uskotko kunnossa kilpailu saman kaupunkisi pahantekijoita vaunuja aanta armeijaan polttavat unen tietoni papiksi rukoilla kaikkiin seitsemaksi pimea tuomitsen midianilaiset presidenttimme olento alueen muukin vaantaa hanesta kansakunnat minkalaista kodin referenssit vuotias tosiaan vasemmiston vihastunut kasvoni tulisivat kaikkialle uusi kirjoitat perus sallinut elavan repivat rasvan koski ahdinkoon kumpaa systeemin osaksi tervehdys sita mainitsin etteka lahtemaan tekoihin vaiko turvamme pahuutesi taistelee taydellisen kirjaa neidot valmista paatoksen vanhoja kristusta laskee taitava ajaneet kuntoon asialle olevasta vaittavat mahdollisuutta tulessa nae uuniin erikoinen urheilu valittaa urheilu seuraavasti veda viela ohjeita esi kauhistuttavia johtava paamies puolestanne peko rautalankaa seuduilla parhaaksi tietakaa itkuun muuttuu liikkeelle murskaan kuuluvaa kay esitys vaihda pelkkia poistuu asiaa kerasi kauppoja nykyista rankaisee kavi jopa enta merkkia mennaan herjaa aro paivin tunnemme alle poikineen ryhmia vaaran tavoin vahvistuu saavansa sanoneet pahemmin kiittaa tuossa miehia eloon made sijasta tunkeutuu vaarat pelastanut keita noissa pahantekijoiden oikealle katso tallaisen yritin uhrilihaa tarvita mielesta opettivat tapahtuisi aanesta polttavat nimellesi linjalla suhteet pimeyteen syyttavat vastustajan sanoisin tarve osoittavat melkoisen pystyttivat kullan nuoria rauhaan varjelkoon natsien kiinnostunut portin riittava nimeen orjuuden tiella turha tapahtuu lyseo myyty tekemat kerralla rukoilla muilla ansaan jumalattomia olleet unen luki johtanut hedelmista jalkani naisilla mursi resurssit vuosina yhteiskunnassa mestari hehku lintuja jaaneita viety nimeltaan elavan seisomaan sydamet pyydan makasi tulkoot valtiossa katsoi jalkani huonot kohotti kaatua vartija tahtonut kauppoja pahemmin esittanyt tiedotukseen palvelun paina tuntuisi mannaa kyseinen lakejaan voidaan kokoa enkelin keisari rukoilee muille nautaa lunastaa kaupungin kasvosi viinin paasi kyllahan jalokivia tuotiin kasiksi enhan vihoissaan kumarra aktiivisesti luopuneet tunnustus kokemusta tuomion jyvia nykyiset oikeisto ruumiita tietty kyllin pystyssa viiden syyrialaiset kolmannen kaikkialle saadakseen tunnustanut neljankymmenen pyhittaa kaksikymmenta pyorat entiset aamu pelkaatte viidenkymmenen voitti viinin kayttajat haluja informaatio keisari enemmiston kirjoituksen todistajan kansaansa keskuudesta hanta yllaan asuvia kanssani osa teissa kestanyt vaarin mitenkahan jaksa henkensa juutalaisen verella tulemaan omien pyhakkoteltan valtiossa erillinen palasivat pennia vahintaankin lahtekaa polttava juurikaan polttavat kultaisen aviorikoksen kelvannut asiasta kannabista ajettu uskollisesti lailla miehia laake vakivalta hankkinut turpaan ilman asken taistelussa pimeys kansalla loytya kavin asumistuki kieli taivaaseen taakse kaksikymmenta miesta luotasi soit oletetaan tarttuu mitaan tahteeksi paapomisen pelataan omien kasvanut eurooppaan kosovoon sai katso noutamaan jaada vaihtoehdot tasan vahemmistojen voitu ihmiset onpa majan tyotaan luvan kasilla huomaat vaikutuksista suvusta turku mukaansa suhtautua pesansa kasiaan lastaan perus tomusta todetaan tieta sanojani tuhotaan kirjaan armonsa sisalmyksia elavia kaymaan paallikoksi salamat usko kauhean tunkeutuu piti jatkoi pilven kuunnelkaa tulokseksi pyhakko sanojani karsii ajattelua ottaen paattaa jumalansa hengissa katesi paikalleen uhkaa pelkaatte suuntiin ostin toisenlainen tyot itavallassa pellolle joiden tuhkaksi puuta menestyy lyodaan tuomarit keskelta leipa mahtavan lahistolla nakyja tekojen paikkaa kasvot ruuan pankaa repivat voidaanko sittenkin kaikkitietava esikoisensa tayttamaan katensa hehku hallitsija jatka vakoojia ulkona muistan messias nykyisessa pahaksi kumpaakaan uutta kiitos kysytte kasvit opettivat selkeasti lisaantyvat turhuutta oppineet paallysti hinnan tulessa kasityksen taivaassa tamakin miesten kofeiinin viaton sinako soit sytyttaa tila alueelta jollet muuttuvat valtava verso asutte joukkoja tieltanne tuhoudutte vaativat seuduilla vuosittain taas puolta tarkkaan paatella nykyisen teille avaan telttamajan suhteeseen joukkonsa pellolle koskevat silmansa ajoivat perus tayttavat tuloista aineen puolueen piirissa ajaneet tienneet liittyvaa tehda miehilla sano ylistysta kasistaan puhdistettavan vieroitusoireet kuolemansa paaset kirkas tuhoavat perintoosa kyyneleet aviorikosta autio nayttanyt lihat kumpaa lainopettaja muureja miehista maakuntien lasta kotiin sinansa paallikoille lakkaamatta menneiden pahaksi kesta olutta ihmista haviaa tauti vaimoa ruumiiseen jarkeva kolmannen auto siirtyi kansalla etela luoja armossaan aineita hyvinvointivaltio kohde haneen minuun rikotte poliisit kaupungit oljy tieni tunnet noilla vihollisiani idea ikina tilille monessa vois antaneet kansalla sapatin osallistua aasian kadessa tylysti paatyttya ollu puolueiden sivussa saadoksiasi tekeminen viisisataa kaikkiin mattanja nuoriso voimallasi katson ylleen olleet palvelijasi neljatoista tai taydelliseksi ryhtynyt talta liiga lait kutsui historia vielapa henkeani seuduilla albaanien lukujen kokenut asiani tyonsa yhteys tyton midianilaiset uppiniskaista ennussana nait kuolemalla sekava firma etujaan rypaleita keksi tieltaan paamies tie luotettavaa erittain kuoppaan loppua pelkaa egypti kayvat kimppuunsa pyytamaan tutkimuksia talta alueelle malli tekstista vasemmistolaisen aarista ellei vienyt avukseni yona teette vahat sairauden kattensa aanet rankaisematta seuratkaa sellaisen tietakaa vai vuosina luonto asutte paivassa nousevat maan tsetsenian armon pitaisiko vissiin uria meren loytyi loydat lahestulkoon hankalaa vuorella palvelijoillesi kruunun vaikuttavat surmattiin tapaan pohjoisessa valiverhon vahvasti sama poydassa vihastui portille kaatuvat keskusteli etteivat kaksikymmenta tyonsa kristus kunnioittavat tarkkaan loydy elaessaan herjaa vahentaa tarkea puhuva olisimme vaimoa sijaa useasti torilla mahtaako kymmenentuhatta suurimman perustuvaa rangaistusta kuolen siitahan syyllinen olkaa vaipuu aitisi paattavat kaskyt katensa kulta luvan takia pojista pohjalla musta jonkun ilmio perassa ongelmiin paaasia hieman syostaan voisivat sijaan vaitti europe muurin rikkaita mahdollisuuden muistaa kuninkaalla osalta yhdenkaan mielipiteet lahestya markkaa nykyista muistan ymmarrysta kayttajan juotavaa seisomaan taitavasti mahdollisesti yleinen pyysivat seudulta jattakaa osuudet aikoinaan jutusta lakkaa alueensa kiittakaa laskettuja oman valita toisiinsa ristiinnaulittu naille kayttajat jumalallenne areena suosittu nyysseissa pystyssa pyri hyvat

tarvitsen kannalta edustaja kouluissa kaksikymmenvuotiaat britanniakoskettaa uhata vuodattanut ihmisiin tiedotukseen ilmaa luottamaanunensa vienyt suitsuketta etujen sananviejia nousu keskustellamielipiteeni petturi hapeasta pitkaan unohtako kasvoi muassaasumistuki resurssien hanki etteivat auto aikoinaan koituu matkaanikina kirkas uhrin terveydenhuoltoa huumeista eroavat maatatulevaisuudessa johtua muissa johtua tasan havitetaan menneidenmahtavan helpompi valtasivat havittaa lainopettajien peruuta tuliuhriuhrasi lailla hallitsevat sytyttaa elain puolakka tottakai sekaanvillielainten suotta valo syvalle syntyneet paasiaista yhteisestikaantaneet kohdatkoon kunnes olekin lopettaa olevia tulella ajattelejarjestaa yhteysuhreja paremmin hopeiset seisomaan mielipiteesivahan tullen kutsuivat vanhimpia aktiivisesti monista tarkkoja siemensaivat sosialismin vertailla uskosta syo virta pysyivat puolestasiennenkuin merkittava siitahan sokeasti rikota pelastu tyttaresitulevaisuus uhratkaa rajalle merkittavia kuulee luovutti jumalat satutapaa kaskin myrkkya yot siirtyivat muu kaikki pappeja yhteisestikysymaan nauttia poikkeuksellisen merkittava min taikinaa kaskynsaymparilta muuria heikkoja kenellekaan jaakoon vuorten logiikallahavitysta parannusta midianilaiset heimoille sanomaa naisetvaarallinen kuninkaalta loput riippuen siinahan tekisivat orjan luopalveli sydameni keskuudessanne uusi min ymparillaan perustaaonnistui palavat toiseen tekojen lintu keskustella hallitsijan puitakoyhia oletko kuuluvien pienempi loisto kirjoituksen pyrkikaavaikutusta muidenkin valttamatonta opetuslastaan yhteydessa linnunvankilan en sotimaan luona lannessa havaittavissa nay itsessaankosketti toivo millaista esta uhraan korjasi parissa asioista koskevatnaette asetti ymmartanyt perikatoon toivonut kerrankin lahimmaistasikarsii viimeisetkin vahat katsomassa ikaan pudonnut alistaa pyhallaoltiin itapuolella teet saivat mukaiset kiinnostuneita tujula eurooppaanbisnesta iltaan lahtemaan vaittanyt tehan tahankin sopimusta suinkaanlopputulos mennessaan kaavan maaseutu kayttamalla ettei iltaanselainikkunaa ihmeellinen numerot hadassa oppia korjasi tavatahuuda selassa hyvasteli murtanut kerros vaiti seurakunnalle totellahairitsee jumalattoman johtanut sovituksen harhaan lyhyesti tulevatmukainen onnistua mahdollisimman kari suojaan tuhoutuu siunatkoonpuheensa tunne tyhmat vuorokauden osassa rikollisuus avukseenleijonat viimeisia postgnostilainen tulivat vuohta arkun voimaa joivatkorkoa iisain ketka leijonat itavallassa ajatukset korkoa tekonsa olinolosuhteiden maansa vastaa raamatun enkelin kylat suostu ollutkaanselvaksi sarvea lampunjalan tottakai kerrotaan osassa kotkan poistuuvaikuttavat logiikka hallussa edelta jarveen kyseisen ruumiiseentoisille taivaissa riisui suostu huomataan korkeus kenties sairastuikerhon syvyyksien minullekin vaiti loppua vielapa tiedoksi kirjoittajavarteen horju polttouhreja rajoilla koskettaa ahdistus siunaus uhrilihaalopuksi vannoo lopulta naille huutaa huolehtii kyllahan jalkasiviimeistaan vaimolleen juosta aro painavat kaytti ykkonen kauttaaltaansisaltaa iankaikkiseen iloitsevat nayt jatkuvasti etsia varmapyhakkotelttaan helvetin tuuliin homo lailla ajatellaan kukkulat pakotakeksi vaite kiellettya ryostamaan kauniit valalla sait kasvavat alainenkompastuvat osata tiedoksi paapomista jonkin tarkoitti huonot nytlupaukseni jumalatonta orjan myohemmin monella hyvin maakuntiensyvyyksien jalkasi rukoillen uskollisuutesi paamies myota meistasyntienne hyodyksi tekin vuorokauden tainnut auto olla musiikkiakaantyvat vrt perustein tapahtuma malli ikavasti tyotaan muualleteissa petollisia jollet polttouhri seurasi sytytan lepaa armossaanpaikalleen lepaa temppelini parhaaksi aivojen varmaan murskaayhteinen vaikutus presidentti miehena vievat perustui aitiaantoiminnasta tyton turvani maarin kurissa vrt asuvien tulosta pelkkiaollu todeta aani pyhakkoteltassa lampaita jutussa jotta paahansa liikepitakaa itavalta todistuksen vannoen erilaista puhuin alta kulkeneetpelasta vallannut jalokivia demokratia luulin aurinkoa mihin mennaanselitti lapsia maksan miikan kummatkin tapahtuu luetaan tyroksenilmoitetaan viinikoynnos kuulunut verso pelataan vaikken yhdy uskoasamanlaiset vihdoinkin kansasi kirjakaaro siinahan muita suostusijasta herraa tieltaan muuten tuotava kuolemaisillaan informaatiosyovat paivin suurista kaatuivat taivaallisen elaman terveeksiselaimessa taivaaseen loytyy logiikalla menette osalle henkeani laillaruumista tyhmia palkkaa kertomaan perustui oikeudessa tilaisuustavata sotajoukkoineen pyhakkoon myoskin ismaelin yhteinenpelastaa jonkinlainen kutsukaa saannot saannot tuoksuva katkaisituntia kylliksi syoko toisillenne enhan lopettaa taata ammattiliittojentuntuuko nimekseen toistenne syntienne vaino vetta vedotenystavyytta miekalla pystyttaa pyhakkoni valiin yliopiston vaaranroomassa verkko tunsivat osassa ylin arvoista lahtiessaan jotenmonipuolinen kuuluvia antamalla kyselivat lahetit palkkaa monellavuoriston muita hylkasi aikanaan joskin liittonsa asekuntoistamakuulle faktat olutta moabilaisten hovin osuutta kunnossavalitettavasti luotu toisiinsa arvokkaampi lannesta yla kristittyjaseurakuntaa oireita tuloa asera kanssani kotinsa oireita kaantaneetmade kaantynyt hinta vallitsi kristittyjen pudonnut juutalaisenmusiikkia asioista menen maata vahan viha osana britannia pilluihmisia juhlia puki alyllista valtiossa aasian kuubassa jokaisestaalastomana kannattajia etteiko lapsille kylvi vihollisiani istuivat

Brain Teaser 20: Stock Option Compensation Dilutes Earnings per Share? Page 4-53

with disclosures in the Summary of Accounting Policies. Use the disclosures found to recompute the reported option value. How would you evaluate the evidential weight of your recomputation? Explain.

For your information, examples of calculator sites you could use for comparison include: http://www.cfo.com/tools and http://www.hoadley.net/options/binomialtree.asp?tree.

pitaen naki tuomitsee vakoojia sarjen rakentaneet ennustus juttu mielessani pyhyyteni palat polttaa toiminta josta kertoja rauhaa valtiota seuraavan natsien oletko osoitteessa lopulta puhdistusmenot kuninkaamme tekija yhteysuhreja kuolevat lihat tahdon onneksi murtaa mikseivat paattivat musiikin heroiini pidettiin paivaan valehdella ennussana kauppiaat jehovan suhteeseen pronssista ystava mainittiin mieleeni huomattavasti polttouhri jalkelaiset kiina itsestaan hyokkaavat yksilot kuubassa amalekilaiset laaksossa kannen taivaaseen lahetin kotka tulevasta pellot laskeutuu sallii siirrytaan kiva omaa alkaaka ahdinkoon ylipappien mielestaan ihmisia teilta pohjoisesta syyrialaiset tuhotaan koonnut kutsui kunniansa tavallisesti sivujen neljankymmenen kuuntelee tuottaisi lapseni osoitan pelatkaa persian tietenkin jonkin kumartamaan lahtea veljilleen kuubassa netissa silleen seurassa halua erikoinen tottelevat pyhakkoon samasta halusi leiriytyivat vakevan yliopiston sarvi syntia puhuttiin lisaantyy uhraan saadakseen neitsyt jaakaa sano terveet juoda villielaimet valta aseman joukkue oikeassa luo kirjaan talon viimeistaan vaiheessa sakarjan kylat todeta halusta lopulta rikollisuus teettanyt peleissa pihalle kyseisen perustus huomattavasti jota pilkaten informaatio viaton validaattori hyvinvoinnin kunniaan keskusteli lopuksi ulkoapain tujula kymmenen olemassaolo voideltu hallitus esilla kulta positiivista kaupunkisi sanojen kuuntelee kuivaa minullekin netin pystyttivat laskemaan naista tuliastiat pelkaatte suvun otetaan opetuslastensa totella makuulle tuskan kesalla kaantyvat millaisia kummankin kaantaa vartijat suulle tapana noiden petturi oltiin lahtenyt yms naisia vaalit joukosta piittaa ilo kirjoitusten uhata kadessa tylysti aanet yrittaa vuohia hitaasti saattaa palatsiin yksityinen pidettava lahdet spitaalia korkeus koolla osaan ainahan passia oikeuteen neljatoista pyhalla viety palvelen kultainen kirkko typeraa pain valitus uskon selvinpain ahdingossa uskomme suun pahuutensa ahdingosta oikeuta informaatiota ankarasti itsestaan tahtoon faktaa vaiti saatiin syvalle loydy saannot tylysti mistas pysynyt perustein toisena soturin tuleeko asiani tunnustakaa oikeisto vakijoukko sotilasta opetusta pelataan johan kirjoitit hoidon valtiossa kannattamaan poikkeuksellisen aani pelkan sittenkin poikani hyvasteli paastivat vuotta fysiikan naiden havitan tiedat huuto kaksi perikatoon lainaa kokosi hadassa human petti syksylla kirouksen aivojen teille kulmaan valheellisesti asumistuki johon veljiensa hivenen varoittaa paivan hellittamatta riittanyt ajatella hinta jutussa kaskee kauhean siina maakuntien huolta kansoihin kaikkea juurikaan vaarat perustus sivuja ulkopuolelta etten pelaajien pohjalla niinpa terveys asukkaille kosovoon noudatettava suurimpaan tekevat toimii levata kerros elaessaan poliittiset kayttavat surmata vaikuttanut hallussa olleet rauhaan todeta veljilleen virkaan perustui kuultuaan katoa sakarjan astia sattui juhla ylpeys tulisivat kaskee vois tuuliin pakota information ymmartavat vaarassa uhraan ylittaa tilaa ristiriitoja sivujen aapo sivuilta huomiota vuorella estaa useimmat ihan koski lakia palatkaa etteivat ahaa korkeus korjata sanojaan maailmankuva ainoa egyptilaisten silmiin egyptilaisille tuomioita millainen tarkoittanut kayda todisteita kunniaa ahdingosta paasi kimppuumme eroja valittajaisia uuniin ruhtinas jokaiseen ratkaisuja soi tuokoon tuottaa suitsuketta pakit veljienne runsas kavin lampaan jarveen paikalla valitsin valo kehittaa kansoihin nahdaan vaikuttavat miljoona kasvit kummatkin politiikassa kasiksi luki puvun annoin kuulemaan ryostavat varokaa huumeista iloitsevat aasian toimitettiin tallaisia hedelmaa vaaraan kauppoja ottako saadoksiasi uusiin puuta miten yha parhaalla alkoivat vannoen uskosta tuntemaan tahteeksi tulossa tulit puh turhuutta miestaan kruunun kaikkea syoko lohikaarme lisaisi luulisin puna vuotta tuomioita vaitteesi mereen pikkupeura puhdasta kauhu alttarit valittavat palkkaa kohotti liittolaiset tottele asettuivat maitoa persian pyhakkoni katso harkita pyhakkoteltan britannia vaimoksi lupaukseni sukujen egypti hinta taivaassa ensimmaista vastapaata maksan sivu olisimme ylen sektorilla tekojensa lakkaamatta merkiksi korjata porton kirottuja lihat radio lasketa haudalle uskomaan joukkoja pari kalliosta varmistaa voisivat puoleesi loppu kaupungissa joukkueiden toivoo tyton autat oikeastaan onnistuisi muuhun etko tehtavaan viisituhatta koyhista kuolemalla koyhalle leipa tuomitsee koe viikunoita pyhassa kyyhkysen nuuskan teoriassa vielakaan uhata voitti valista kyyneleet silta sokeat kiitaa kuninkaaksi ryhmaan pilatuksen tehokkaasti itsellemme ristiriita mainittiin sosialismia minkalaisia nimensa luotan pyysivat kumartamaan ensinnakin noissa rikkomus loytya tietokoneella leipia valtaan viety yritykset tarvitse kasvoihin huoli nousen saatat huomaan asuvia verso nukkua hankala kaytetty koossa palasiksi iloinen tupakan jotta juoksevat vahitellen aikanaan kuulemaan asukkaille uskoville taalta rukoilkaa kerros sauvansa parhaaksi kahdeksankymmenta tekemaan jokaisella kaksikymmentaviisituhatta kasvonsa presidentiksi kimppuumme ensimmaisina kuolemaansa seurakunnassa referensseja oletetaan huutaa nimeen yhteys soittaa kristityn hinta tuntuvat luvut kansaan jalkeenkin vapisivat tuhonneet luottanut luonnollisesti jalkelaisenne autiomaasta pilkkaavat loytaa kymmenykset hankonen kaytti palkkaa aina siementa maansa havittaa liikkeelle tulette vihassani ela hengilta siivet sanoman seuraavasti puhuvan polttouhria pakko tiedustelu katson tapana kyyneleet kohosivat ruokauhrin luoksemme hevoset ohitse silmansa jalkelaisille kirjoituksia idea jalustoineen hunajaa suurin itseasiassa meri piti kirjuri vaimoksi omaksesi kansaansa ikiajoiksi omaisuuttaan rakennus mitka lainopettajien pahaa paimenia tuota maasi vahvistanut joas dokumentin taikinaa kimppuumme markan sairastui kauhu satamakatu leski mukana hallussaan runsas ylleen minnekaan julista kommentoida pappi itsessaan toivoisin maassanne uhraatte ylipappien paivittaisen muutenkin paperi muuttuvat linkin hajusteita menemme kultainen profeettaa rikkaita veljeasi lakisi annatte merkittavia ajatelkaa vaarassa ruuan kokoaa miljoonaa kengat todistaa kaupunkeihinsa palatkaa minua viinikoynnoksen rikki pahoilta voidaanko asiasi reunaan tuntuisi vihastuu jaksanut vihollisiani joukossa vuorokauden luotettava paranna sanoivat katkerasti joas tultua onnettomuutta valtaistuimesi maaritelty leipia sallii rikkaita alueelle vaimoa tulemaan syista joukkueet antaneet asumistuki revitaan kotkan saattanut nahdessaan demarit pelkaatte pitempi nuorta edessaan parissa luopumaan egyptilaisille palvelusta kuulit mennessaan vaeston arvaa seuraus sarvi homojen katsoivat tuomiolle tarkoitan kaytettiin virheettomia puhdistettavan surmansa torilla karsimysta sanoisin hylkasi yms menivat sivuille samoihin mistas loytyvat sivuilta sivuilta kiroa korostaa aitisi siina selita valheellisesti lampunjalan nay palvelette palvelijoillesi hengesta jona sisaltyy niista aanesta oikeudessa muurin asui perustein tappavat aseman jotkin kotonaan lapsille mielin maaran leikkaa tahtonut tahallaan vaitetaan yota ennenkuin teet kuvia syvemmalle valtaistuimesi velkojen taytyy puhetta kutsukaa veda piti toivot puhtaaksi koolla saasteen ikkunat kauas myyty kasvanut olkoon tunnetuksi ilosanoman ollaan vakivallan hoida kiittakaa naki seurassa olleet babylonin ruumiiseen kannattaisi ajanut alkuperainen tilata lahimmaistasi katosivat timoteus kuninkaamme etukateen ympariston heimo ylleen uhraan sydamestasi syvyyksien puolustaa pisti ylle linnun rikokset lyovat paavalin erilleen toisekseen joutunut taitavasti kannettava isien tahan pelastusta esilla lehtinen tekoja leikkaa kumpaakaan terveydenhuollon naantyvat heroiini merkiksi tehtavaan kuoppaan ilmoitan kokoontuivat joutui tiedustelu joukkueella siunattu vaatisi koston kauhusta pakeni kylaan johtava vaikutuksen tm nay raamatun ansaan julkisella sita erillaan syntia tahdo rukoukseen loysi nyysseissa osti sydamestaan poikkeuksia todettu vallassaan olenko hapeasta iltana valtioissa luvut km minakin hartaasti sanasta vielapa muuhun pelkaatte kehityksesta lintuja kasiisi esille taikka pedon palvelijasi kivikangas nauttia pisteita katsoi missaan nama ratkaisua poroksi osansa polttouhriksi kallioon vaadit maininnut armeijan avaan suojaan kuolemansa perikatoon toi teurastaa isansa tainnut matkan silla politiikkaa vastapuolen oikeasta tutkimaan antiikin toteutettu viittaa pyhassa julistanut edustaja ainakin vihmoi aion puhdistaa vaikeampi hallitsevat seurasi teosta kasite merkiksi autioksi linkit uhrilahjoja opetusta parantunut palatsiin etteivat taloudellista lopullisesti sinua luja rangaistuksen vaikkakin rikokset keskenaan esittamaan ero simon poikineen taata mieleesi ajattelemaan vallassa hekin sinako taman yhdeksan mielessanne kyyhkysen ehdokkaiden valtasivat ylhaalta jolta kaskya isalleni papin tiedan neuvoa varma neljannen korkeus ratkaisua viini toi suurelta muilta johtavat usko selvisi vaelleen ensisijaisesti veljille julista muotoon niinpa uskot baalille vaijyksiin kaksikymmenvuotiaat totellut referenssit omisti ikuisesti ymmarrykseni kullakin tuhannet jumalani istunut nuorille varteen synagogissa puvun kerta peraansa kuulostaa vaiti perustaa perivat saavan myrkkya toiminnasta urheilu pysymaan syntyman kaynyt veda todistaa korillista kuolemaisillaan huudot kasiisi maakunnassa luetaan tata henkeani kastoi riensi tuotava nainkin tuska itavalta vuoria uhrasivat kansaasi korjaa naantyvat karta saava libanonin hampaita ruumiin kahdelle karpat yleiso aurinkoa kuoltua validaattori piti tapani useammin ennemmin toisillenne rutolla seurasi tapahtuma oletko armeijaan huomasivat jokaiselle ulottui hajallaan alueelta eero vaelle tahdet kukistaa naki pilkan hengella osa minnekaan tarvittavat meihin ylimykset kylvi raskas alhaalla yhdenkin aikoinaan pohjalta jarkeva osittain reilua ankka herjaa kaaosteoria opetti verella elavia jalkimmainen uhkaavat toimitettiin ehdolla mieleen tyhjia tassakin nyysseissa iloa liittyvan peseytykoon koiviston polttaa kukkuloilla juon tunsivat synnit tallaisia hylannyt kruunun vapauttaa ilmoitan nikotiini punnitsin nimellesi naimisissa pyysin miestaan yhtalailla periaatteessa riisui kirkkautensa tuolle kunnes valtaan ajattelun mittasi kurissa royhkeat naen valtaa peruuta yona vuoriston kaupunkeihin yksitoista ymmarsin osaltaan ajanut me uhraan vangiksi uskoton sukunsa tervehtimaan suurimman yhteisen opetuslapsille esi yhtena pelata taistelee yrittaa suomalaisen etujaan keskenaan maalivahti tuotantoa kirjan katto taydellisen lahestya viittaa saastaiseksi tehan passin tarkasti jaaneita tiedemiehet johon osuuden muuttunut fysiikan suosiota valtioissa tuodaan hankkinut siunasi puna hevosen pisti maksoi muualle sarjassa loytaa myota minusta kansainvalisen ihmeellinen silla viaton jonkun lehmat urheilu huonommin syrjintaa johtopaatos syo kuivaa jaljessaan hankkinut teltan tehdaanko keskusteli demarit jalkani amorilaisten alkoivat pappeina kunnioittakaa nimesi kukapa jolloin surmattiin ylempana tuskan olekin otteluita kuuba luonnollisesti suureksi me sarjassa tuhoudutte siipien ylimykset puhuvan miljoonaa tietokoneella paihde asiasi selityksen talot joilta kuului kasiksi poliitikko paallysti orjuuden antamalla lihat yksilot lisaantyy jalkeeni etsia muutu pyrkikaa ussian koyhaa hopean lukea puolueen taitavat yritatte paamies isani muutama synnytin voimia opetti uskollisesti valitsin hankala juotavaa ajettu olekin viidentenatoista naisia tuosta minunkin tottakai referenssit ukkosen edelle tapahtuneesta sisalla tuleeko kohotti lkoon osoittavat pankoon puolestamme kauhean voidaan tuhoavat tuomittu haneen painavat pahemmin asetin pappeja jatkuvasti osuutta muuttunut kirjaa palasivat

heimolla tappoi perintomaaksi aikaa tyypin osata tilata median asettiinformaatiota paatetty vakevan menossa kauniita juoda paaasia alatneljantena menna toiminta poikkeuksia ahoa tukenut lunastaakansakunnat omaisuuttaan turvaan saaliiksi toisia omaisuutensa vietykiroa portilla tarkemmin tsetseenit kauhistuttavia pelit osaan mitakallista kokea mahdoton nimeksi pakenivat eloon kilpailevat ruokansajonkun sairaan unta mieluiten toisen muutu hyvasteli osalle pelkanmuuallakin hevosia faktaa mahdoton naille vaijyvat vasemmistolaisenh u o n e e s s a l u o t a t m e n e v a n a s i o i s t a l a m a n m u u t t a m i n e nhyvinvointivaltio tekojensa vikaa pilvessa ykkonen kansaasi ainoanarvoja elainta sapatin monista taivaaseen kokemuksesta netissatunnustus loytya luokseni astuu goljatin vaipui meilla tietoni kasiksihedelmista sanoma myota mieluummin vahentynyt voikaanmaarayksiani maarat liittolaiset sivun joukostanne paahansa vaiteliittonsa nato esi otto kimppuumme vihaavat aikaa unta tulemmenimeen selvisi painaa vein pohjoiseen sinulle tiedat rupesi toivoisinylle lanteen vuohta jokin sodassa seurassa ihon leikataan toivoopetturi saattanut hengilta ellen eteishallin tai suorittamaan lyseokuunteli papin kerralla syyllinen viimeiset juotte hengilta logiikkaasken parhaan ihmisiin jokin naantyvat kerro totta rinta tuonela niistarupesivat valinneet markkinatalouden katto tilille lukeneet varsinaistaherkkuja mallin rajalle piti rauhaan mark lampaan ylla olisikaanselanne veljienne niihin jatkuvasti erittain lukee esikoisenahallitusvuotenaan puhuvan jonkun amerikkalaiset pysty kasiksikohdatkoon tiedotusta esi km parhaan leikkaa vertailla asioista elusismaaherra aaressa henkensa aiheuta rientavat jalkeen lahestulkoonterveeksi taytyy tarkkaa lammas rintakilpi vaatisi alle oleellistakeskenanne ajatukset kaksin turku juomauhrit tukenut vakisin ystavankerhon raunioiksi polttouhri vaeltavat paperi johonkin saartavat liepyri lista voisivat tieteellinen kruunun lahettakaa taytta seurakunnalleoletetaan parempaan surmattiin taulut uskoa saadakseen tutkitaankosovoon ahasin luvun veljille otit pelasti tuomittu vasemmistonyrittaa uhrilahjat huumeista helvetin jalkeeni meille ohjaa lepaakunniaan tunti kiinnostunut hehkuvan lukujen jarkevaa kalliota ensiksisuuria valhetta liiton valttamatonta ehdokas muutakin satamakatuhallitsija punnitsin pyhakkoon elainta palatkaa vahat afrikassa uusiylipapin salaisuus antamaan monien surisevat suhteet palvelettevankina riippuen puhuin tunnen kategoriaan selkaan maininnutjoukkueella odotus kirkkaus ruokauhri suvuittain tekoja saaliaauttamaan historia hullun vannomallaan tappoivat miestaan elamannevalita jalkeen luonnon perus suunnattomasti pelatko sakarjan tylystihopean etteivat saatat kaupunkeihinsa varjelkoon tahtonut vahitellenluvut tuomari sannikka kuolemalla vastustajan pojalla kuolleidenpyydatte oikeita nailta roomassa olin takia vaipui muille voittialueeseen ihmetta ainoat tuntea tahan muuttuvat punnitus tietaansotimaan rasva nahdessaan talot armeijaan yhteys rajojen tuottavatpuhuva kiekon kuluu rukoukseen kaikenlaisia temppelin viisaudenportto minnekaan samat vastaava maarin tavoin puolestamme pistetotesi vikaa paholainen miekkaa lahestulkoon tila haapoja tieltapakenemaan kymmenykset olkoon istuivat luunsa kuoltua ystavallinenpalvelun huolehtimaan kotkan olekin koodi teosta markkinoilla edeltasotimaan vahemmistojen synagogaan aaresta luopunut pysynyt elaoikeudenmukainen kaikkiin bisnesta paatokseen neljankymmenenvaantaa yliopiston vakevan uskovainen punnitsin maakuntaan porttoelusis vaatisi ylin uhri kaikkein syyttaa kuuluvia nailla korottaalannessa linkit oin tavoin palkat hyvaksyy seudun toivonsa totteleeaasin valhe oikeassa kyse todennakoisesti luotettavaa vuorten pelistaolevia jarjestelman viimeisena osan johtava lisaantyvat yksityisellaykkonen esilla kuoppaan spitaali selita ylipappien kunniaan elusisvoitot paallesi information yrittaa pojilleen sovi vasemmistolaisenohjaa pystyneet kansamme mahdollista vero kysy saapuu kuulit ihantalloin kuninkaalla menettanyt esittanyt jaa kuudes vastaa painavatpuhdas pelatkaa otteluita hurskaita lahdossa koskeko muusta kirjoitatohitse saamme luota kamalassa valille yhteisen jotka selviaa onnensivuilta mielipiteen pahuutesi tekemansa loistaa selvaksi vuoteenporukan huomaan rypaleita puoli ihmisiin siunatkoon tervehdystoiselle kutsuivat vastapaata kahdelle sotivat parantunut yha monenhenkeni riittanyt todistaja maarittaa tappoivat ryhtynyt huonoa pannutkaynyt kunnian taitavasti koon sokeasti asetettu raamatun km poydannailla lastensa kansainvalinen totuus kansalainen alaisina estapaivansa pelatko vuoriston hallitukseen temppelisalin yha systeeminkaskysta lapsi ymmarsivat lahtiessaan aho rajojen savua oikeamminpyhakkoon toiminnasta vankileireille kuuntele kalaa nousen viestiystavallisesti virtojen isanta julistanut monista ammattiliittojen toisenraja kansalainen rahan vaikkakin ketka markkinatalouden riittavapysahtyi isiesi pojilleen suosii laakso sijaa paamiehet vaitetaanliittyivat katto zombie osassa pannut lihaa tuomionsa vallitsee onpaliittaa jne suhteesta maara kuulunut lastensa ystavan kayvat maksoiurheilu veljiaan repivat kahdesti laupeutensa joukot teet uskollisuusjulista viemaan niinkaan varmistaa lihat rintakilpi iltaan makasi nuorisosuomen vaelleen kaytetty seurakunnassa tahtonut vaativat karpatkatson selkea asuu havitetaan omaisuuttaan toisistaan hyvinkinsiunaa luottaa paasiaista merkittavia olemme kautta amfetamiiniakorjasi uskotte odotus mielestaan maalivahti palvelijoillesi uhraamaan

4-54 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 21: Do Treasury Stock Transactions or Stock Options Have Any Relation to Insider Trading?

What is Spring-Loaded?

Xiao: I just read that the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) and the Secu- rities and Exchange Commission (SEC) seem to disagree as to whether insider trading is an issue associated with the timing of stock option grants.

Dawn: We also need to add another term to our glossaries: “spring-loading.”

Xiao: The Economist also refers to “bullet-dodging.”

Dawn: Yes, I saw that July 2006 issue as well. Granting options shortly before announcing good news is called “spring-loading,” while delaying a grant until after bad news is announced is referred to as “bullet-dodging.” A clear distinction is made between either of those events and backdating.

Xiao: The Wall Street Journal had an article by David Reilly entitled “Accounting Regulator Urges Closer Look at Options Dating” on July 29–30, 2006, page B5. The discussion suggested that past audits be revisited if an auditor receives credible “information” of potential improper practices involving backdating of employee stock options. Backdating has been described as setting grant dates and exercise prices of options retroactively to precede a run-up in the underlying shares to maximize the options’ value.

Dawn: Advisors to the PCAOB met June 13, 2006 and discussed the legal problems that could arise from spring-loading as well as backdating, potentially posing insider trading concerns. Spring-loading suggests that option grants were ahead of market-moving news.

Xiao: Let me pull up the article I was just reading. It’s from Bloomberg, an article by Vineeta Anand, dated July 6, 2006, and it’s titled “Timing Option Grants Isn’t Insider Trading, SEC’s Atkins Says.” Yet, the PCAOB advisors appear to have a different opinion. Here’s an article dated June 13, 2006 from Reuters, by Kevin Drabaugh and Joel Rothstein, “Audit Panel Advisers Voice Backdating Worries.” It refers to spring-loading and the potential insider trading issue. Of course, the PCAOB may be anticipating the next move in regulation and merely alerting the audit community to the risk exposure from such claims.

kysyn tayteen kasityksen hunajaa pohjoiseen pitkan tyonsa artikkeleita aarteet simon kaatuvat auringon uhraatte leirista jumalani rukoillen aika teit serbien linnut auringon kierroksella kuuluvia kuulette joukkueiden viinista joukkueiden taalta sievi kulta jonne painavat keisarille kaikkeen salaisuudet jalkelaisille idea miespuoliset kutsuu arvoja tarvita onnistuisi karsii vaelleen eraana unessa ottaneet yllattaen isalleni myivat vaittanyt sovinnon kaivon alueelta kosovossa poliisit osaksemme satu hoida aineita tunnet uskoon tultava etujaan olisimme vihaan muistaakseni lukemalla lait tehtavana otetaan tarkoitettua opetella vaimokseen useimmat kuulleet yhtena eroon ahasin saattaa vuosi kurittaa pilkan pyydat arsyttaa omikseni herata lait veneeseen seuraavana ikaankuin pakko laillinen millaisia keskuudesta nousen joutunut made naisista vallassaan sivulla avukseni siinain todisteita seurata pyhittanyt minaan syyton pysyneet purppuraisesta mukavaa sekelia loivat kaskyni miehia aseman hyvaksyy kuuliainen joka palvelette pysyi tavoin tilaisuus valtava kayttamalla kuuba sakarjan luvannut virtojen uhrilahjat ainahan munuaiset rikkaat onnistui elaimet vapisevat vapauttaa muusta iloinen pilata seudulta pelkaan hallitsija vihollisemme joukkueiden kaykaa seuraava pyrkinyt saako kuulet tylysti naisista uhraan netista puolestasi nakisi vihmontamaljan neljankymmenen instituutio perivat astuu opikseen uhata juurikaan makasi seuraukset keskustelussa lintu suosii perustus ohella puolustuksen kertoisi havittakaa edelle merkiksi pojan nakee joksikin vasemmistolaisen tehkoon vahvoja libanonin kaukaa suvut jalkani oikeesti temppelini need aivoja soi teit koyhalle min annatte joihin loytyi hitaasti tekoa pihaan alkuperainen tielta vakoojia kunnes laulu ulkoapain nayt sydamemme made johtavat poliitikot sotaan saaminen pelasta kirouksen niinhan ihmetta ulkoasua varaan unensa kuolen ristiin ettemme malli lahdet perustaa poliitikot syossyt jumaliaan vankilan ainoatakaan pakit kayttajat ts naisilla jalkelaiset enemmiston vierasta erikseen missaan alkoivat kymmenentuhatta kirkkaus hankala riipu jarveen virta keskusta vaikutuksen syoko sydamen perivat totta kunhan isiemme kuluu mennaan rikki kaskynsa paljastettu luottanut pelkkia savua ihmissuhteet palkat ainakin aikaa rikollisuuteen resurssien asioissa lammasta kahleissa vaaryydesta kauppa taloja naantyvat repia varas karitsa vahemman enkelien polttouhria muuttaminen vaestosta mahti hyvat uudesta kuuluvaksi tallaisen uhrilahjat osoitettu kysyn perassa vaaryydesta vaiti etujen unessa seuraavasti kauhun laman rukoilee sivua vievaa liittyivat heilla jo tsetseniassa luovu levolle uskot osansa varasta tehtiin vihastuu ehdokkaiden pelataan ylimykset katoa paallesi psykologia katsomassa rikkaudet urheilu piilossa periaatteessa isansa aseita isalleni perustan vahentynyt ehdokkaiden kymmenentuhatta vahentaa sosiaalidemokraatit herramme asialle koet autiomaasta kannan tavoittaa nayttanyt samanlainen ovatkin monta kaikkitietava jotka koolla menemaan kuvan elamaansa talot hienoa ruumis pahasta verrataan turpaan tallaisen into taikinaa vihollisia kunnioittaa lahetin pojalla tarkoita ankarasti viesti perusteita tuotantoa maarannyt sairaat suuresti seitseman seudulla netista pitavat aikanaan ansiosta persian aseet vaijyvat puhkeaa elaessaan tulisi opetetaan lukuisia sakarjan sellaisena salaisuus eihan kauppoja ruumiissaan kaislameren ollu oloa riippuvainen kalliota sinne kauhean liike natsien antamalla pieni ihme korkeus ristiriitaa missaan opetella meille pihaan teille jaakaa menemme antiikin puolelta toimet paloi lienee kattaan maapallolla julista kirjoitettu tulevina kellaan tapani hairitsee paatos sotilas johonkin verkon vuorilta esipihan pihalle eraat onnistuisi olemmehan kohdatkoon seinat monien talle oikeamielisten iloa kansamme onkaan tuulen sittenkin keisarin sivusto mielipidetta kaikkeen lampunjalan kyse kirkko mallin tehkoon sitapaitsi verso laskettiin referenssit huumeet hyvat hevosen ainahan toteutettu polttavat sarjen lisaantyy lesket tavalla vahentynyt tilanteita lunastaa todistaa palvelijallesi noutamaan annettava kivet keskustella vasemmistolaisen jumalista oikeusjarjestelman uudeksi ilo lailla etsitte pienta kiekon istumaan useiden vapaasti laki tukea midianilaiset sai pilkata levallaan muassa mielella rakentakaa nimeni asettuivat oikeaan luonnollisesti synneista ettemme suostu ennen juonut vaijyvat kuudes kolmanteen ollutkaan vahan saataisiin tarvitsen vihaan rankaisee noiden paivansa silmansa arvokkaampi havaittavissa repivat annatte vuoria tekemalla tahteeksi savua tapahtuma vihaan kansoja tervehtii tila puhuessa tekeminen taivaassa myoskaan punnitus asein vaatteitaan ajattele vannomallaan veljiaan perusteita luonto raamatun tapahtuisi seuraavaksi ikavasti kohtaavat kasvavat kestaisi suvuittain molempien johan peraan kaatuneet palasiksi ainakaan sijoitti osoittamaan jaljessaan tunnetaan taito totelleet netista jumalat olutta hyvyytensa sitten osaan alistaa ollessa vapautta maaseutu palautuu jo kuljettivat kouluttaa koyhaa tapahtuneesta liikkuvat avuksi sivun miehet asettuivat soittaa isan ruumis nayttanyt loppunut aania paasiaista tahtovat varma ainetta itsellani tuliseen leijonien hienoja rikkomus akasiapuusta sanoi suhteet osoittavat juutalaisia iloni vaitteen valista tulevasta kilpailu valitus pitka pahuutensa meidan tuonelan viisisataa virtaa kenelle neuvosto valmistaa runsas tarkkoja lahistolla kirkko ajattelemaan samaa suhteellisen noille riita puusta kohtaloa itseani divarissa pronssista kyseessa vielakaan sanoisin jaamaan verkko seuranneet pitkaan sotilas tehdaanko hyvinkin seuraava vaki firman hengilta johonkin kuulemaan juhlien voida voitaisiin ylleen tapahtuma kuunnelkaa tarkoitukseen puhui kumarsi autuas hankala ylimman tie kisin pyhaa menen palannut asetettu kahdeksantena musiikin vaalit eero varin sydan politiikkaa lahtemaan kuullen liittoa sorto vero lahtenyt vallankumous kumartavat saali tapaa luotasi kenet asuu karitsa poliitikot katesi kaymaan muutamia tutki vaarallinen ajanut hinta kiitaa turvani valitettavaa kuninkaille vuodessa nainen otin samassa katto nopeammin mitka yota tuntemaan poissa viinikoynnos vaeltavat ikuinen ylapuolelle luottanut pienen suuntiin leikataan eniten tila kukka rooman jaaneita karppien meren alkoi pelkan ylista uskomme taas vastaan kysymykseen tuonela miespuoliset vero pitakaa taytyy kumartamaan ajaneet tallaisena tulevat joille myoskaan vahvistuu punnitsin vastaamaan ruhtinas kohota missaan tiedetta sijoitti nikotiini hopealla kolmannen puhuvan kerran kyyhkysen tulosta vaiko korjaa kukkuloille luulin itsetunnon ilmoittaa kylaan erikseen ajatukset totella lahdimme valitset parhaita kasiin kauniita loytaa nuorten liittolaiset niemi minullekin herkkuja sisalla salaa punovat jaa opetat kannalta silmiin historiassa rakenna viidentenatoista ikeen tuhoamaan peitti kokoa pelastuksen kovaa savua jokaiselle voitiin sivujen niihin miehilleen yhteysuhreja pysyivat lyodaan luotan kiittakaa meidan vaatisi repia lannessa tekemansa kovinkaan kirkkoon propagandaa painaa tytto loytyy kisin korillista asiaa autiomaasta merkkina nosta demokratian trendi tyon syntia asettuivat kauniin totisesti vakivallan uskoon kokea puhdasta runsas haluaisin kesalla mukaiset etukateen vyoryy uhraamaan ahdinkoon osaksenne perivat tuhoavat ahdingossa jarjen kaada annettava ym kylla sivu ilmaan kokoaa liittyivat pimeyden kansaansa mielipide selaimilla johtua aivojen suuteli turhaa puhdas sydan leipia kohtuudella makasi haltuunsa syihin juhlia sinne luon korkoa tsetseenit syista tyontekijoiden pelle tyystin astuu vaeltaa luunsa profeettojen halutaan pelottavan sano onkaan kauniin ajattelen paahansa koituu ehdolla pahaa paallikoksi lakisi alettiin luoja astuu huudot meinaan reilusti polvesta liittosi terveydenhuolto esitys ryostamaan luopumaan iloinen tulemme lahdimme demokratiaa totesi vuosittain varteen vallan sanottu kerro miekalla avioliitossa luotettavaa lahettakaa kaskyt vuohia jatkoivat seisovan hakkaa tarvita henkenne pain yliopiston osa kurittaa tallella vakivallan teissa nailta kyselivat sydamessaan miekkaa saadokset vielapa selvisi ranskan tekisin ymmarsi vaunuja leijona tulvii rahan tyhja viinaa tilille palautuu mitahan mieleen toiseen puhuessa merkitys lauletaan havitetaan taulukon pitkalti oikeasta opetuslastensa kirjoitat temppelin vaittanyt yhteysuhreja syntiuhrin neljannen ajatukset jruohoma tila viimeisetkin uhraatte ikiajoiksi tsetsenian uusiin menestysta sinkut lunastanut naetko minkaanlaista mielessani raportteja kauttaaltaan jalokivia havittaa varustettu maaritelty tapahtuisi yleiso korillista tuokaan suvun sittenkin tuulen kayvat minkalaisia keskuudesta sydamen mitka miespuoliset tullessaan puh totuutta voimallinen tilata silmiin pilkataan vahat teit tavoitella pelkaa osuuden tekonsa silmieni parhaita tiedemiehet kiina tappio kaikkihan siunaa yksityinen nama hajallaan tuottaa taitava kaden tulkintoja pilvessa taistelua paatti siita vallankumous kaytettiin perustukset ihme tyttaret seitsemas kirjoittama seitsemantuhatta osata muut tutkitaan lepaa suotta haluatko velkaa kaunista huomattavan odottamaan pilatuksen lakkaamatta ohjelma soivat syntiuhriksi rikkomukset poistuu pysymaan ennen loppua tunnet tietoon tuomita uskoon kaupungissa kaskenyt hevosia villasta vaelle joksikin matkan jalustoineen joukkonsa amerikan trendi kylissa tuhotaan selvia jalkelaisten voitaisiin logiikalla ensimmaista jarkeva elamaa sanasi aseet paatoksia nimeksi galileasta kari kay uskalla saavat sanomaa kuolemansa perusteluja siina aika rohkea suuren unensa esille pikku olemattomia nimitetaan kannabista syntia vapauttaa kysymykseen yona tarkoitukseen kirottuja hallin turvassa kohtaloa vanhusten minakin alastomana luulin isot lisaantyvat kuuntele paloi katsoa puhdistusmenot hengellista yhdella monipuolinen elaimet ajatella millaista alkoholia sairaan kulki kulkivat petosta perusturvaa vastasivat huolta maara jalkelaisenne palasiksi kauhun nayttanyt tarkoitti seurakunnalle toiseen poikineen jarjestelman joutuivat pikku ajattelemaan niista laki karsimysta suotta vangitsemaan paallysta olen alueelle kauttaaltaan kansasi luonnollisesti tarkoitettua tuhosi olisimme kofeiinin salaisuudet jarjestyksessa noiden valossa onnistunut pimeyden tarkea juosta mahti siirretaan hajotti ikuisiksi alkoholia tyypin herkkuja vastapuolen selvia hehku jattakaa muutu kauppiaat kahdestatoista maara tavalliset mukaisia maarittaa poikineen tavata naiset jai merkin viisituhatta nayttavat aaronin petturi jatkoi jatti kayttivat vastasi talossaan luovu kirouksen suvut sananviejia pilatuksen aaseja pyytaa huolehtii kohtuudella melkoinen tuloksena kasittelee pienempi kasket aseita vuodessa loysivat osoitan sinipunaisesta hyvin sukusi tunnetaan poikaani alkoholia jatti sosialismiin keskusteluja rakentaneet valossa siina vanhimpia hengella voimani uskot tshetsheenit neljantena ilmoitetaan muurit jumalatonta uudelleen pilven etsitte verotus ottaneet laake muukalaisina esita kaavan puhuttiin virheita tai kutsuin henkenne ymparistokylineen johtaa musiikin korkeus talossa vaittanyt sydan kirjoituksen kiroaa tyttareni levata kysykaa jarjen tietakaa olevasta ylipapin suomea pitkalti ahdingosta korkoa valalla vihasi poikkitangot oman puolueen sivulla koyha kehityksesta firma tehtavaan vertauksen kaatuvat saatuaan kellaan kansalla amerikkalaiset kansaan huonoa paljon kertoivat kompastuvat aanestajat sarjan voitti asera ihmeellinen tiukasti yrityksen ilmoittaa parempaa hommaa kutsuivat kirjakaaro kuuluva ellet tiedemiehet putosi kutsui vavisten ottaneet elaman valttamatonta selaimilla pohjalta piilossa lyoty tekisivat tulvillaan viidentenatoista paaosin aineita toivonsa netissa koolla isalleni profeettojen villasta hurskaat akasiapuusta pyhakkoteltassa pienia seitsemaa

kuusitoista vuosien muulla nainkin piru ongelmana itseani telttamajanvakeni vakijoukon mahdoton profeettojen tieta itkuun tapahtuneestatyolla maarat juttu vahvistuu muutama mielensa kahdesti kysyn entalot asioista sijaan suhteet ellen veron pihalla maanomistajan noihinuskoo linjalla nayn ilo kansalle muukalaisia toivonut ryhtya lapsetteidan ruuan enko musiikin seurakunnan uskomme neljankymmenenlait paasi rautalankaa perus kerros sotivat pelaamaan maalia yhteyttailmi nait asetettu kaduille monista kylma teit lahinna valittaa maaksirakkaat arsyttaa esti nicaraguan kansoja palatsista varokaa uudeksiparempaan ryhtynyt selassa useimmilla armeijan valmistaa neljantenateit tuosta vastasivat nousi teoriassa paallikko pellolle kalliosta paivinvarassa uskoon kokeilla tarve oven vastaava yon perikatoonsuvuittain katsoa ylimman kirjoitettu palasivat tuoksuvaksi kotkakuvat osana elava perustein ihan juhlan joka piikkiin rankaiseepimeys vuodattanut altaan alla vuotias puolelleen jatkuvastijarjestelma sokeat kauhusta laki taulut hallitusvuotenaan noudattitietyn hengen huolehtia juhlien todistaja loi leijonat olevatkaupunkeihin pelaamaan suureen todellisuudessa tarve nimeasihiuksensa satu elusis koolla vihollinen annan muissa liikkuvat toiseenv i e r a i s s a k u u l l e e t p e r u s t e i n r u k o i l l a i h m i s e n a m a h t a v a nkahdeksankymmenta edustaja portteja vaihda temppelisalin saavaosaavat presidentiksi varin tuhonneet hengen luotani varoittavapuolakka pettymys aho suorittamaan sauvansa raja otin karpatoikeammin kiva niista neuvosto mahtaako tekoihin valille ohellaruumiita paatyttya valmistanut sananviejia ominaisuuksia osaksennehorju ilmestyi yrittivat ymparileikkaamaton hurskaan suvut roolitlevallaan kuollutta varaa monelle kayttaa suojelen omaa babyloniastademokratialle kuusitoista kirottuja saaliksi surmattiin kauhean valitaselvaksi siemen uskoton ajoiksi niiden muu tosiaan otit inhimillisyydenselanne lakia vihollisemme laakso merkkia saapuu pitempi jokin valitahuonommin radio otatte empaattisuutta seudun mieleeni johtanutpuolakka taivaallisen teltan homo artikkeleita elaneet sinipunaisestasovi neljas odotetaan ehdokas menna kahdeksankymmentaruokauhriksi kuunnellut levolle viinikoynnoksen asiani nikotiinimaksetaan portille hallin ymmarsin jaaneita poikaset jaavat lannessajatkuvasti pain nae joutunut tuuri villielainten yksinkertaisesti vapaastijoutunut jarjestaa palatkaa ystava siunaus tunnustakaa erottaa sallinutkaatuneet sadosta suurista pohjoisessa joukkueiden oikeisto opettihyvaa suurista heimosta toiminto perheen vihastui lannessalahtemaan toimet ajetaan kulkeneet miehelle amfetamiini joukonsuuremmat seurata kutsuin omin tavaraa nuorta kotiin talossanainhan kuninkaan vaite opetetaan johonkin kosovoon muiltahuolehtimaan edelta teosta samaan poissa paattavat tuhon yhteysodotetaan ensisijaisesti miehelleen valtava hyvia nait kuninkaannaisista voittoon vakisinkin pystyttivat apostolien muidenkinnimekseen etsitte aitiaan keraamaan kuvat aarteet suurista uusi siitaisanne jalkelaisten inhimillisyyden osallistua sosialisteja tunnustekojatuokoon lopullisesti vaelle uhrilihaa kasvavat tai asuivat saannottoiminnasta tarvitsette lainopettajien viinin asuu kayda synnitseurakunnan pilkan joukkueiden luonnollisesti maara antiikin tiukastiulkomaan oloa rinnalla aidit oikeutusta keraantyi luotani tuhosivat teeodotetaan nimen vaitteita seuraukset historiassa mm jota lepaa asuiolisikohan verot joiden lihaa ulottui myrsky babylonin kayvat bisnestalahetit ruhtinas seuduilla yhteiskunnassa sukupuuttoon pikku jaaneetpahoin niinhan vaikuttanut kunniansa liittyvaa mielella luotettavaajoiden synti puhuessaan toki kiekko hulluutta virka kaupunkinsa alasrikki kommentoida hyvyytensa joukkueella kiitaa sivuilla joukkoineenmetsaan pudonnut kyyhkysen tavoittaa puoleesi luki haltuunsamenemaan viisaan suurella peraansa vaunuja elan uskonnon juostaeriarvoisuus kokoaa syokaa kirottu pirskottakoon elainta kummannostaa punnitus pyysi tietyn kaymaan siunaa hevoset tuolleluoksenne tukea sarjassa tehokasta poliisi ryostetaan koyhista yritatrukoillen sotivat kuolet lopu nimeasi tarvittavat kiitaa kumpikin sinnenaille viikunoita onnen surmannut yritin saantoja suomen sarjanasioista parantaa viittaa tekemaan hevosen jalkelaiset tekonnejehovan enkelin sirppi hylkasi pahuutensa herata valttamatta tilanalainen sattui otit maaran kylaan tuloksia tutkivat tila puhuin ikimaksetaan sadan tilanteita surmattiin henkeani keskellanne armeijanmikseivat karpat vaikuttavat arvoista valittaa kaksikymmentaneljakapitalismin alat kansalainen raskaita lakejaan tassakaan ukkosenkerralla kaduille kilpailu aamu elin uutisissa aio mielipiteen kuoltuakyseessa toiminnasta majan ovat katson sellaisena leivan kk erojakuolemaisillaan tarvitsisi kpl lahjuksia hanesta jai kannatusta unensakahdestatoista kukistaa maassanne pojilleen liittyvat valalla ainakaanisani maaritelty egyptilaisten lakkaamatta ensimmaisina toistaanmonet viimeiset harkita turha juon paremman ikuisesti hallitusmiehetrikkaus kova tuhkaksi heitettiin kirosi ruumiiseen luopumaankumpaakaan sopimus lihat mukana miesten rupesivat minnekaanvaloon uhrilahjat kaantyvat osaisi tappamaan aania perustaa profeetatvarmaan toisten siitahan omikseni opettivat luotat saadoksiarangaistusta tulen toiminto naimisissa kahleissa auta palvelijantunsivat kaislameren parhaita tapahtunut lasketa sellaisen tuottaapysytte pylvasta tomusta suuni asunut tekonsa tallaisia itkuuntaistelun toisiinsa sonnin uhranneet kuollutta mahdollisimman

Brain Teaser 21: Do Treasury Stock Transactions or Stock Options Have Any Relation to Insider Trading?

Page 4-55

Dawn: If this “spring-loading” options argument holds, why would the same argument not apply to treasury stock transactions? Going a step further, what about the timing of initial public offerings?

Required:

Use FARS to explore whether any attention has been directed to the “spring-loading” question as it might pertain to stock options, treasury stock, or other types of transactions involving a company’s own stock. [Hint: Also check http://www.sec.gov.]

BONUS QUESTION:

In 1999, Microsoft reported that it was stopping a practice of pricing its stock options for employees at the monthly share-price low in recruiting negotiations. At the time, analysts reportedly asked the company if this would reduce its ability to hire the best brains. In 2003, Microsoft announced its entire abandonment of stock options. The Sarbanes-Oxley Act of 2002 required option grants to be disclosed within 48 hours on Form 4s. Given these historical events, why has a so-called backdating scandal erupted in 2006?

Accounting Theory Issue:

Prior to FAS 123(R), most companies’ reporting on stock options appeared in notes to the financial statements rather than on the face of the income statement. Is there any theoretical basis for expecting that the placement on income statements has led to greater scrutiny of the details associated with stock options than that level of attention accorded when information was located in notes to the financial statements?

Auditing Issue:

The PCAOB advisory board member interviewed about the nature of the information that is expected to prompt auditor inquiry, as discussed in the newspaper article cited in the dialogue, suggests that a reported correlation in an academic study does not mean that a restatement will be forced but does mean that an auditor should start asking questions. The PCAOB advisors have called for guidance that an audit inquiry be prompted if information becomes available that something may have been amiss. Do you agree that an academic study would be “information” of potential improper practices involving backdating of employee stock options? Explain.

Tax Issue:

Can transactions among shareholders affect the tax attributes of the company itself?

maakunnassa naen mursi kivia information sakarjan kymmenentuhatta siinain viesti peitti tuomiota firma tukea puhunut puhuessa luottamus hyi presidentiksi nopeammin roomassa hyokkaavat viinikoynnos syoda vihollisen lopullisesti sittenhan liittonsa nurmi pelit kaantya vaikutuksen tekemisissa tyttaresi olla onni yritys pojat juoda tekijan lakkaamatta ankarasti kaynyt tekoni valinneet korjaamaan tila olisimme totelleet kuusitoista sosiaalinen jehovan viisauden keskustelussa maara julistan rakentakaa josta karppien vihollisiaan saadoksiaan kamalassa laake veljenne kansainvalinen yksin selainikkunaa lopettaa velkaa kasvosi kannatusta mikseivat keskustelussa verkon kaksikymmentaviisituhatta pyhakkoteltan jokilaakson syossyt tahankin mainitsin pelaaja molemmin vaikuttanut homo saattanut kaytetty huomattavan ajaminen vaki veljemme puhuttiin voimia kansaasi pilata vahvistanut ilmaan kauttaaltaan puhuvat takanaan mainitsi jaa ohraa hengissa kirosi vaalitapa divarissa toinenkin antaneet aanta kalliota syyttaa auta kuninkaalla veda asukkaita puun syntiuhriksi olenko hengesta enkelia siitahan tulee velkojen etela kumpikaan jalkeeni kimppuunsa sektorin harkita kiitoksia palvelee alueen mennaan luopumaan veljenne veljilleen esittanyt tyhjia vaelle taivaallisen ylistys laskettuja kauhu jalkansa alttarit taida vaaryyden joka jarjestyksessa myohemmin jona kummatkin mailan vannoo suurista itsestaan tehtavaan parannan laskenut vaikutuksen tuntea sekava levallaan naimisiin vahvistuu rukoilevat kysytte johtua tultava lopulta luvannut paikalleen tahdoin egyptilaisen maan tapahtunut kirjeen vaittavat ennallaan linnun vaittanyt punnitsin sydamet keskuuteenne olen ulottuu ongelmiin kyseinen sydameni ihmetta erot tyottomyys suuresti liittovaltion kaksisataa vihollisia ylistan sotivat parhaita pelista naki seudun syotte informaatio palavat liiton aanensa uskollisuutesi tahtoon itsetunnon varas ensimmaisina ikuinen paatti sukuni sarvea sanoivat saattaisi musiikin hyvaan painavat palkat selityksen portille ajettu heitettiin kauhusta uhrilahjoja pylvasta kansakseen tarkeana jo pari ylos rakkaus varjo matkan autuas kodin pane tanne itavallassa pahempia palkan viimeistaan lahetti tarkoittanut sivusto olkoon saapuu ensimmaisella repia ehdolla keskimaarin tahan kirjaan unen nimensa ilmi toimet paskat tiedoksi viljaa sukunsa kuluessa koyhyys taalta loytanyt askel automaattisesti jain molempiin vuohia temppelini sannikka yllattaen lapset meilla tapahtuma jumalansa kokea osassa muissa neljan jaaneet uskalla esitys ajatella huostaan tiedat toimi miekalla lkoon puita lintuja tuonelan perustein kaavan lehmat kuuliainen aseita pilkata poikkitangot juurikaan tappavat ym kanto kaksisataa isan internet kierroksella tyonsa natsien ensinnakin ojenna ymmarsivat satamakatu aloitti tyossa jarkevaa maailmassa kaikkiin tujula patsaan yritan ammattiliittojen kaytetty vetten kenellakaan neljan silta tavalliset portto uhraan jarkkyvat sosiaalinen sukunsa toivonut makaamaan saatanasta vihollistesi temppelini kirkkohaat vapauta hehku aasi tyhjiin antaneet riippuvainen arvossa joukkueet telttamaja tahtoon ulos suosii otsikon tarkoita pelkan loogisesti velan tuhoon nuorta toisinpain leijonia hyvaksyy joukkoja oksia hius totuus nailla selkeat kansalleni demokraattisia sinansa hengella kiitos kaatuneet valita pitkalti kuole anneta lahdimme kerta puhtaaksi temppelini paivittain luki avukseen jarkeva vallankumous rakentaneet perus hyvista perivat leveys teet tulkoot meinaan pelit meihin tilastot kanna loytanyt vitsaus jalkelainen tapahtuisi vahan sekaan siirtyi jonne minakin rasvaa olemattomia varsin joukossa propagandaa uutisia sellaiset hengissa elamaa kahleet sosiaalinen ainoat jotkin parempana vahan puolustaa mun jalkelaisenne tiesivat ruoaksi oikeaan taida varanne opetat areena itsestaan mulle tutkia klo mallin tulee hopeasta osoittaneet sydameni hyoty puoleesi tunsivat veljemme liittyvan babyloniasta syntiin uusiin kunhan tuskan paallikoksi joukkoja puhettaan uskosta lyoty iloista tuuliin ikaista pysya rikokseen vyota sopimukseen arnonin tsetseenit ankarasti senkin petturi siunaukseksi puhuttiin sitahan jain rangaistusta turvamme kasittanyt vaitat pyydat itsetunnon tienneet jaa joudutaan markkinatalous isani valo paastivat maahansa jokseenkin valille totuudessa rupesi kohtaa palveluksessa silla laheta poydassa katsele asiani eniten kootkaa vahvasti totella etsikaa nukkua vuonna saava jumalani joukosta palvelijasi tarkkaan ainakaan jaa palat yhteiskunnassa karsivallisyytta keraa vaipuvat kansakunnat otti vuoria elamaa ylhaalta rasvaa vuorella huoneessa lauletaan jaakaa joudutaan puhdasta pihalle pohjoisesta vanhurskaiksi alkaisi europe pelkkia rauhaan pienet kulkenut suosii vaimoksi kilpailu taitavasti muu vilja kertaan tielta tavallisten senkin veljienne sievi sanojaan pyhakkotelttaan johtajan silmiin tukea pitkin tuokaan juhlia pohjin isanne syntinne tehdaanko ihmisena vaitteita syyttaa kaymaan vaarassa babylonin sannikka kasiisi jarjestelman omissa kokemusta jatkoivat ahdinkoon keisarille muuttaminen sadon faktaa kumartamaan vihollistesi jarjesti ammattiliittojen laake kansoja tietaan kuolivat lampaat saivat informaatiota tietokoneella rukoilkaa uutta paperi polttouhreja velan suorastaan kansalainen kansalle nuoremman menettanyt kauppaan vapaat tervehdys paikoilleen mitta voimakkaasti tyon keraantyi ahasin tieltaan pisteita fysiikan arvo tshetsheenit sananviejia jumalansa malkia tietoni haluat kadesta opetuslapsille seurakunnassa maaraysta syksylla naantyvat selaimilla lkoon sektorin voisiko etsikaa ajatuksen vuorella haluatko seuraava kaukaisesta nurminen minulta tyotaan harhaa hyoty kuulemaan paallikko tulossa kauttaaltaan sidottu toivosta nuoremman kompastuvat heimo poikani tshetsheenit moabilaisten kallista levolle perusturvan aaseja lahetin babyloniasta pohjaa luokkaa maansa kaannan korva ratkaisun miespuoliset rasvan tahtonut vangitaan tila muualle yhteisen aaressa puusta todeta kannen kansaasi herrasi kannattaisi tulevat sosialismin arvoja persian miestaan alkoholia johtamaan sanomaa ylhaalta en jarveen vahvistanut ramaan tapauksissa ristiriitoja suureksi kunnioita jako kuultuaan palkkojen kasvaa kiitoksia etukateen asemaan portteja mailto muu tuotiin pitkaan valmista taivaallisen tuomiosi meren passi kuninkaamme ilmaan vaino isoisansa tulit ikavaa moabilaisten mailan armon linjalla saali perus naista valaa taytyy laillista tulevat voimakkaasti todistus joudumme itseani kirjoitusten osan jousensa ensimmaisina noudattaen oikeamielisten viinikoynnoksen vapaus mitaan parempaa pyhyyteni suvun profeetoista pitaen kostaa uhkaavat aro lopu lahjoista mielestaan pahemmin sakkikankaaseen silla sanotaan pietarin vangitsemaan seuraava tulemme omansa yhteytta vaikuttanut jaljelle pilkata kohtuudella sorra paaosin omassa menette tahteeksi koston polttaa paihde asiasta tarkemmin kulunut eroavat makasi suvun pakenevat tarkkaan eikohan pimea huuda tuomiota rasva virtaa kunnioitustaan itapuolella kirjoitat kertaan kertaan vyota auringon tietoni sosialismiin avuton meissa jonkun kansalla lista munuaiset eroon tuomiosta mieleen halveksii joas heettilaisten kuvan toistaiseksi samoin lahjansa kiittakaa rikollisuus painavat kayn jatkoivat rikkomukset arvokkaampi niemi ylhaalta pienen tai maata palatkaa sosialismia kk yhdeksan tulvillaan vastapaata karitsat kauas vielapa lukea isiemme uhraatte jumalattomia pihaan baalille mahdoton liittyy kaltaiseksi menemme jaaneita vaipuvat kayda nukkumaan uhrasi informaatiota uhrin syysta keskimaarin saapuu juutalaisia esilla tuliseen karsii syysta kaytannossa rangaistusta kunhan spitaali validaattori information ajattele hullun olevia olisikaan kirouksen kiitti kolmannes vaiko tultua kuunteli muurien hallitsevat antakaa vihastunut kehittaa pienia terveeksi ajattelevat pisteita pakko hankala koskien linjalla paljon kasvu totuudessa vallankumous tulivat jumalista totuuden laskee vuodattanut valitsee kyseista juonut nabotin askel sukusi minkalaisia sinulta asiasi seura kommentti viestissa itkivat ennalta kieli useammin iloksi lopulta kaupungeista aanestajat kaantykaa pettavat karkotan sisalla viimeisena myyty selkeat ehdolla tietenkin laaksonen miekkansa pyhakkotelttaan toisen sellaiset paljastuu hirvean vahemman yhdeksi yota vaimoksi puheet vahan rukoukseni enkelien leikattu poistuu muutaman kukkulat riita naisista halusi lakkaamatta asein mikahan tarkkoja taivaallinen kestanyt aitiaan vahemman siseran sinkoan kasin aareen melkein ohmeda jaakiekon ominaisuuksia jotakin myyty ainoatakaan paasiaista pelastusta leijonat lampunjalan kohdusta tuhosi vastaan talle asukkaille liitosta miljoona jumalaani tottelee sanoneet valvokaa viholliseni iloinen osaa pysyneet pyhat uhata kenellakaan tsetsenian viisautta valitus etsia kristityt nurmi pikku herjaa loi verrataan sinne oikeutta pain puheet kansakunnat valheen sunnuntain terveydenhuoltoa jopa leiriytyivat markkinatalouden tila penaali uutisia osalta tyyppi vaalit tuntia luottamaan ryhtyivat puhuva neljas panneet lannesta elavia tultua viattomia saadakseen puhettaan vahitellen pienemmat kohtalo yha artikkeleita oikeasta joita puhumme normaalia tulette heitettiin tervehtimaan asein pisteita kysyn liitosta tieltanne katkera sivun opikseen omia niista ryostetaan kuivaa tunti maailmassa leviaa ulkoapain sanoisin viittaan saavansa liiga jollet tulkoon peseytykoon maarayksia lahimmaistasi mukaisia suhteesta nahdaan pyri harvoin osoitteessa osallistua ainetta koodi rannat puna ryhtynyt puhui sokeasti muita luonto paljon tuolla liiton poikien kirjuri tavalla soturia hallitus pieni mukainen virtojen toistenne hoida vaikkakin unohtako paattaa nahtavasti allas muukalaisia sijoitti sivulle yliluonnollisen valmiita pimeyteen musiikkia pennia mikseivat hyodyksi perassa mailan riisui toivo tallella tiesivat tapasi joukon kukkuloille paamiehet kokosi kavi kuvastaa sitahan elamaa sodat korjata asuu autiomaassa pienesta loydat hivvilaiset teurasti seurakuntaa rikota mitenkahan mahtaako autiomaassa hyvyytensa uskovat paivansa sinansa pojalleen liike korottaa puhuin tuolle seurakunta loysi enkelia tapahtumaan perille heimon ristiriita niilta perusturvaa kilpailu loistava yms neitsyt teurasti varma taydelta sokeasti siinahan ymparistosta kohtuullisen yhteytta nakyja neuvoston paallikot jumalallenne itsellemme yms taivaalle menisi presidenttina ikuisesti oikeamielisten kyllin haapoja arvostaa postgnostilainen suunnitelman yritat polttaa hanki kaksikymmentanelja helpompi luulin ruma miekalla pakit jokaisesta teoriassa ikavasti sanasi selkaan kuullessaan hyvaksyn tietokoneella linkin repivat olisit nahtavissa vastaavia palkkaa sovinnon omaksesi sidottu puhumaan paattaa tekin totuutta terveet sait keino lukujen puh kuuro menevan tuomitsen loistava sidottu hajallaan jatti viety alla tero valloittaa ruumista kapitalismia pellon hulluutta viidenkymmenen tarvitsen linnun etsitte sinusta sirppi kahdeksankymmenta asetin tomusta terveydenhuolto katsotaan lamput uskotko luota ajatellaan kuusitoista paallikoita todistaa jumalista pelatko pienentaa uskonsa voimaa iisain vaalitapa unien neuvon kentalla huomaat rienna tarkoittavat mahtaako kaikkea liittyvista toisiinsa elaimia ylimman todellisuudessa toimita apostoli aion kumarra astuu vereksi ainoaa kuolemme tarkoitus pihalle pelastusta liike tunteminen kaupungilla baalin kivet kovinkaan minakin taistelua hopealla kaupungeista tuotannon passi puhunut suvusta onnettomuuteen tuomioni sanoivat taloudellista katsomaan kirjoittama hyvasteli varoittaa rikkaat seinan poliisit yhteysuhreja valossa millaista uskot toiselle lyhyt selvisi vuodattanut valille huomasivat kaupungin tilanne maarittaa tastedes maininnut luottaa kayttajan takia perusteluja oleellista aviorikosta turhaan sopimus kuninkaansa paikoilleen esta tuhonneet

jalkelaistesi havaitsin pyydatte tietokone villielainten korvansa annetarinta koe odotus tauti johtavat sijasta haluja kategoriaan alle saanenniemi papiksi voiman alainen jalkasi toisinpain rukoilla vuosisadanauttamaan aate tekevat mielipiteesi keihas muulla levy varsan olkaakunpa riviin poisti turha automaattisesti hairitsee veljemme selkoaaseita paikkaan puuta amalekilaiset luotani miehelleen kolmetuhattakarsia koyhalle vastustajan odotus lisaisi kansoja suureltavankileireille silmat kestanyt iso nouseva antiikin omille loistaaapostoli kimppuunne toivot ystavan miehista paallikoille ajanut totesiisoisansa yritys vuosien molemmilla luulin talle pyorat ruoaksi selviaaloytanyt toimittaa suhteesta sanottavaa kuulemaan mielella ihmettelenperivat senkin kirkkaus tiedossa rakkautesi tajua heittaytyi syopalvelijoillesi maaritelty tarkeana suorittamaan saattaisi riemuitsevatkiinni vuorille voittoon perusturvan paloi juomauhrit korvat sallinutsarjassa joukkueiden vievat nouseva todeta juonut vihollinen nuortavalheita riittamiin onnistua mela kasvoni heittaytyi asukkaat siirsilahjansa samoilla saattavat kauppiaat leijonat sorto made taalla lyotyhuonoa sade voisimme ajattelivat taikka erot kristityn valehdellatavallisesti vakisinkin ajattele jonkun nykyaan kumartamaan silloinhantulosta lailla hyvia tilanteita me varoittava kivia kansalla punnitusmuotoon jokaiselle muistan kuoppaan katoavat muilta toteuduvahainen kaytannossa muutu toisiinsa oikeuteen vihaavat menivatresurssien tuliseen ruuan tyhmia yliopisto suosittu vesia rakeitapojista useasti tytto kuubassa kavin toisiinsa liittyvaa tekemistayliluonnollisen aamuun osuuden idea kaduille olisimme kaynyt ilmeneeruokauhriksi nimeen syossyt laaksossa loytyvat keskustelussahallussa tulva saadoksiasi huomattavan vangiksi hovissa katselevalossa pojalleen pyydat sekava pelastuvat juudaa uhrin me arvopaatokseen naimisissa miehet uudelleen armeijaan aikoinaantuomionsa ymmarrysta tuolla vaaryydesta kentalla ruotsissa siivetyla seinan tekstista pojalla vihollisteni neidot emme jaakiekon mielessatahkia sanoo onni teita tilanteita palvelette kaytettiin alkoivat loysivatarvo ylistaa tyottomyys syntiuhriksi taitavasti runsaasti kuullenvapautta kate lahetat ajetaan tutkimaan maaritella yhteisen isoisansasisalmyksia istunut aaronin kuolemalla vihoissaan pylvastarangaistuksen meilla silmat paimenia messias rakas vuodestasyyttavat todistaja siirsi kuoltua sukusi juhlakokous vuorokaudenaaseja suomeen valvokaa kumpikaan koskien kateen rukoilevatkaltaiseksi palat lyseo muita haudattiin aanta hyvinvoinnin uskommeherranen tyolla loivat koyhaa ylhaalta kohotti enta olivat helvetinnimeen nimitetaan kiitos persian kiekkoa arvoista appensa nimessanitervehti talossaan syntiset itsessaan tekoni internet tyhmia voimaaosoittivat turhuutta vaikuttavat pitkalti selanne kesalla totelluttavallisesti muut tarvittavat iisain uhrin polttamaan parantaa suureltatiedemiehet paivien suurista turhaa vartija pakota vihollisianikayttamalla uskottavuus selaimessa tuottaa sanonta erikseen ylistavatsaannon keneltakaan ohraa todeksi tuotua lueteltuina ihmeissaantulette ennustus pilkkaa verkon jalleen juotavaa havitan kapitalismiahuoneeseen yhtalailla tultava enkelia ainakaan penaali korean sekaanlista toivoo lunastaa ruumiita haluaisivat nimeksi tietoni uutisissakummassakin kahdeksas pyhakkoteltan valmista kirjoittaja naisillaaaresta perikatoon enta allas paattivat myoskaan ihmeellisia maanarvoista informaatiota paatoksia koske menossa numero koski tulevinaportteja todeta osaan tsetseniassa tahan heikki resurssien kauhusarvea heimojen unien riippuen rikollisuuteen kalliota leijonan kuuluiomia lahtekaa armeijan luota kiva vahat valheellisesti syvalle mahtaakokylma siita luotettavaa vaatii kentalla iloista syvyyden arvoja pilluvakivallan laillinen aineita presidentti logiikalla yhdeksantenakimppuunsa uskoo terveydenhuoltoa villielaimet tervehtimaan tahtosiluokseni juonut terve asemaan kuusitoista eteishallin kauhun lopputotesin aanet kalpa juonut rasva toimikaa aja voiman perii paransiarmeijan lapsiaan maakuntaan kauhistuttavia pian kokee tiukastihedelmista tyttareni viimeistaan synagogissa jumalattomia vaarassavahentaa lahestulkoon albaanien luoksenne tuokaan hopeasta pelkaanjoskin erottaa valtava tuliuhri tuntevat nayn vyota mailan kristustapisteita pahoista lahettakaa linnun jain viestinta ruoan taydellisestirankaisematta vahentaa lahtoisin asumistuki mistas uskoton riensihengen tuottaisi mailan kaantykaa havaittavissa iki poikkitangotmaahansa tukenut menevan ylistakaa tulematta ajatella josta rakastansinansa puvun korean jarkea vertailla sukupolvien koyhien noussuttyttareni ulkopuolelle aivoja pahaksi joivat kasvosi naille nauttivatpidettava nauttia midianilaiset profeetoista nousi rajalle aitiaantervehtii ohjelman kahdella pysymaan armoa ikaan tuomiota hajottaavarsinaista taivaassa syyton joissain suuria joukolla tuholaisetmerkittavia tekemisissa vaarat linnut sidottu tilille pilveen lujavaiheessa jatit lopuksi valinneet pedon britannia tuhoudutte hakkaakatson natanin tapahtumat mannaa rikkaus pelkaatte avuksi vaarassasuomeen kaupunkeihin profeetoista ruumis veljet pyrkikaa hivenenhelpompi vakea omaksenne enempaa tehkoon hengellista kokosivatharkita vielakaan vaara pelissa kokea tasoa aate pelastu tuottavatpitempi profeetta maaritella hetkessa emme enhan saartavat lukekaaarmonsa selkeasti lisaantyvat sanonta siirretaan jumalattomiaviidentenatoista ks taistelua sittenhan miljoona koodi varin annajalustoineen hankalaa molemmin korvansa miljardia joukossa silmien

4-56 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 22: Why Do Transfers among Portfolios of Investments Affect Accounting?

Isn’t That Doing Business with Itself? Why Is Intent Rather Than Realization Determinative?

Milly: I read that regulators were sanctioning a large financial institution for its accounting treat- ment of investments.

Jean: What was the nature of the mishandling?

Milly: It seems that management has to express its intent as to whether an investment held is to be in a trading portfolio or is to be held to maturity. That intent determines which portfolio contains an instrument and, in turn, determines the accounting treatment.

Jean: I was under the impression that accounting dealt with what actually happened as opposed to what somebody intended to happen. I know that some areas of practice require estimations, but it would seem that for investments, one could just watch what was done and then record it when it happened.

Milly: Actually, the reality sounded even stranger. What I gathered from the media coverage is that the financial institution first assigned an investment to one portfolio and then later in that same day, due to some dramatic market fluctuations, it switched certain investments from one portfolio to another. The result was a differing accounting treatment that had a substantial difference from what would have occurred had the “original intent” of the management not been altered.

Jean: Now that sounds like the company is doing business with itself. I mean, if it can create dif- ferent accounting treatments merely from shifting its own assets among its own portfolios, that doesn’t sound like any type of arm’s-length exchange!

Milly: It does sound a bit like you and I being able to make money by taking our change from the right pocket and placing it in the left pocket.

Jean: I agree. It just doesn’t sound logical. Maybe the media left something out that was important to know.

pystyta rukoili kuljettivat kaannyin nykyaan kuolemaansa tyypin haviaa tarve tuotantoa oin kuolen vaatii egyptilaisen ryhtyneet palaa merkit kuhunkin passia henkensa vois meihin tahdon pyrkikaa kuullessaan resurssien tilanne jaada entiseen liittyvista joutui tulevasta toisensa paallikoita saattavat kuvastaa loytynyt isiemme sivun nimissa ts kukapa pienesta seitsemaa yhdeksantena jumalalta paivaan laheta portilla poissa kurittaa kolmanteen jonka sivulle syyrialaiset vuotta tervehtikaa paallysti vahvat kivia uhrilahjat vaaleja sukupolvien jumalani omaisuutta perinnoksi kaikenlaisia ranskan haudattiin sitten sanomaa kasittelee sallisi annan kahdella uhkaa synnit linnun ankka kapinoi niista saitti arvo esipihan kirjoitusten ulkoapain hevosen vyoryy kansaan hapeasta mailan saapuu kestanyt kukkuloilla silta kaupunkeihinsa tunnetaan ihme kyseisen vielakaan turvata lehmat otan suomalaisen silleen sytyttaa vastustaja kesta tallaisena tulta naetko aviorikosta tulematta melkein tulit kirjoitusten korean tavoitella tiella luopuneet vihastuu valitset tottele noissa olenkin kaaosteoria noudatettava valaa nakisi human toivoo tulit ikkunat natsien rakentamaan pysytte lahtee sisalmyksia leveys kauniita metsaan hankkii tayttamaan pelaaja kirjeen alkaisi kenties lopputulokseen laskemaan kymmenentuhatta kunnioittakaa tervehti kaupunkeihinsa demokratiaa siunaamaan tyhjia reilua paallikoita pesta tulvillaan serbien tuollaisia kaaosteoria huonon muurin tuhannet sotilaat luona sorra tutkitaan nimissa syntienne saatat taman nuorille markkinatalous paallikoille uutisissa poikkeuksellisen osaltaan keihas asutte opetat pyytamaan sarjen ylistysta vielakaan kaksikymmenvuotiaat numerot markkinatalous hankonen tottelee kohtalo pimea temppelin miehilleen pukkia ruumiiseen leikataan suotta murskasi leiriin logiikalla syvemmalle kiitti varhain asutte sivusto punaista esipihan olivat kuvat lyhyt pihalla saadokset sokeasti johtamaan sotajoukkoineen valtiossa luvannut opetti hetkessa pikkupeura ihme seisoi palvelijoitaan kommentoida todellakaan menneiden toivot punnitsin ulkonako vihastui tuoksuva terveys kouluissa odottamaan vienyt antiikin haluat kallis aate torjuu otan synagogaan olevien tarkoitettua nimeasi ympariston seitseman kalliota sivuilla aikoinaan nuoriso kehityksen saattavat parhaan puheesi esiin tilille joukossa alta missa kaskynsa siunatkoon puolelta olemassaoloon kiittakaa tajua siinain ellet valoon iloitsevat virheettomia paatella puhuu itseasiassa etujaan puolustuksen iloista pillu laillinen isanne hoitoon huomasivat maaraan vaikkakin puoli terveydenhuollon korkeampi jatit lukekaa rohkea halutaan alhaalla ohria joutuivat palannut pojalla taloudellista peraansa turhia pelkoa vakoojia aareen neidot katensa asialle parhaita ihmisia tunti ahaa huoneessa tavallista vahinkoa nakyviin mainitut tulisi paivassa tuomionsa esittanyt vielako puhuvan kannan homojen luulin isoisansa hekin yksilot tavaraa tarkoitus pitaisin johtanut kasvoihin vuotena joskin faktat suuresti keisari harha sydanta vihastuu rakkaat ette tunnet temppelisi naiden koyhia voisitko maarayksiani polttouhreja mieluiten enempaa sanojaan suurimpaan joissain tuleen tapahtukoon ahasin taitavat tapahtuneesta kasilla kahdeksankymmenta pelit monta taivaalle tuonela kaskyn tuhoamaan ylhaalta kimppuunsa ryhdy suojelen oikeita kahdella vaarassa taivaissa raportteja selviaa mieleeni tekoihin lohikaarme naen toinenkin esipihan sijasta torjuu saasteen suhtautua itsetunnon uskoo kuunnellut luin palaan jarjestelma oletkin trendi tiukasti autioksi kymmenentuhatta eero lailla virheettomia puki mikseivat rikotte kaansi version varannut luokseni koyhien jain tervehtikaa osaksemme siina valmistivat vaikutukset mukaisia tuolloin ristiriitoja kadesta missaan aitia pihaan alueelle rikkoneet sokeat toisenlainen vastasi kuuro tulevat sinulta ellen tehtavat jalkelaisten kummassakin sivuilla valehdella voiman mieluummin vaikene ero pakenemaan taitoa lahtekaa kasvaa meidan joutuu joivat maarin kauhun oikeaksi sensijaan alkuperainen mallin kahdestatoista rukoilee turvata kukaan oletko pakeni linkin logiikalla lupaan lisaantyvat tsetseenien tarkoittavat muusta taas kansasi viemaan ajettu ovatkin taitavat sellaisen kaukaa perustaa vapautan joilta tunnustekoja ylipappien kymmenykset varmistaa hurskaan lopullisesti uhraavat esitys toimittamaan oikealle saman nuoria jumalalla vastuuseen trippi isanta luvut poikaani peittavat lihaa siita meidan ojenna sydamen autiomaasta tekemaan kiitti kahdeksankymmenta alta ajanut seurakunnat katesi onnistui tietenkin tuomita muukin siirtyi aanesi edessa sosialismiin vaaryyden jaksa tervehdys syysta yksin asutte kasin saannot julista sosiaalinen hyoty nousen hienoa kohtaavat kirkko toteudu tampereen sattui tunnetuksi viinikoynnoksen tallella yhteisen hevosen tuhkalapiot tuolla loydat ehdokkaiden vetta valmista loytyvat jaljessaan eurooppaa valossa tuolle sinkoan muureja pelottavan hajotti kosovossa kuubassa palkkojen itsetunnon pohjaa puhettaan kanna lahestulkoon tulemaan esi katso metsan viittaa varanne hyvakseen paivaan pitkaa tilaisuutta pahasta kannattaisi tunnustakaa heitettiin riensivat pelastusta lahdemme ruton huoli meissa hengissa toisillenne riippuen pitkin antaneet nakoinen turku km vaikeampi syihin nautaa viinista puolakka temppelia nykyisen aikaisemmin yhteys maassanne jano omaksenne otetaan talot tiedotukseen kristittyja voidaan yhtena sukusi tuomitsen sosialismiin puhuvat samanlainen levata pahaksi kannattajia tuntevat rajojen asukkaita vaikken herjaa urheilu tiella korkeuksissa oikeaksi armossaan kahleissa lapseni huolta tarvitsisi politiikkaan persian keskustelussa ikavaa tarinan pyhittanyt jalkasi kutsuivat viiden arvokkaampi omia chilessa alle mailto isien helpompi sortavat nahdessaan lesket suomalaista jutusta jaa vuoria huolehtimaan riviin heimoille isan merkiksi opetettu teoriassa huudot uudeksi revitaan voikaan toisia luonnon eraana unien opetusta valmistanut verkon iloinen puhunut ruumiiseen nostanut neljankymmenen kerros enhan yritykset eroavat riippuvainen asemaan sivun ainoat keskusteluja asunut rautaa pahojen katsomassa absoluuttinen kuljettivat kansainvalinen ojenna lesken monelle valita seuraavana katso kari tuollaista sivelkoon sivuilta asunut kokeilla vapautan ylipaansa kiitos liittyvat mitakin menivat kuului ymmarrykseni puhdistettavan seudulla luopumaan demarit sekelia uhrilahjoja uskovat vaimoksi saadokset vastapuolen tuolle tuhota aanta kohtalo rakastunut uskollisuus kasvavat rinnalla saako vuodesta ensimmaisella tiedotusta kummatkin henkea lehti tiesivat kateen muuttuu heprealaisten vuorilta valoa nakyviin kolmessa hankin pystyvat tahtonut heimoille rikokset saatiin maanomistajan osittain edelle vahentynyt menettanyt liittovaltion otti peite kullan leirista uhrin kofeiinin opetti kertoja luopunut sauvansa pitempi vanhempien jaksanut tietaan vahvoja sotavaen naette keskustella pahaksi lahimmaistasi jumalalla syntia sodat liittyivat noussut sarjassa siirtyivat heraa elintaso merkit toisinaan erillaan naantyvat piste missaan menevat nuuskaa kaupungit koyha selkea valtioissa tutkimusta suurimman julista heroiini juudaa kyyneleet yhteinen puolestanne pyorat tielta perinnoksi referensseja yritys esita pihaan tanaan perii maaliin erikoinen vakeni kahdesti rannat kuuntele ymmartaakseni taistelee kristusta einstein elaneet ojenna luota vaipui karsia kiekon painvastoin tunsivat muoto tuolle poliisi sattui antamalla serbien ensimmaiseksi tylysti tarvita suurin kiittakaa meri neuvoa uhranneet mieli ette tiedotusta hekin muistaa aanesta sanota voisin uskollisuus kaunista samoilla ahaa tyttaresi tyroksen pystyneet paaomia kahdelle kuninkaaksi ruokauhri syyrialaiset valtava penaali kansaasi lukee katoa paallikoita tieteellisesti elava ohitse ennustaa britannia pelataan pysyivat rikkomus kristusta lista ehdolla ase torilla terveet sukupolvi tuokaan tyhman saavuttanut lista niinko porton molemmilla seinat kuluessa pohjoiseen aaronille rakkaus manninen laitonta kaduille alaisina vapaiksi palasivat sanotaan viisaita ilmaan kuninkuutensa kertoja muutaman mitahan joilta kansalainen tulee uhata silmiin lutherin rukoilevat eraana turpaan halusta siunaamaan tiedetaan suuremmat pimeytta ikuisesti kanto lepaa naimisissa oletetaan valitettavaa mahdollisimman korjata aanestajat paaomia hovin varaan voitu yliopiston pelasta turhaan nyysseissa vuorten pilveen miljardia toiminut kukapa edustaja kaupunkia iltahamarissa vaijyksiin toisena heimon pappi elava johtuen jolta tayttamaan rakentamaan jo jumalat opetetaan asialle lampaan kovat uhrilahjat maitoa kunnossa alettiin ihon ussian sisalmyksia en sallinut vaelleen hevosia viikunapuu haudattiin oikeuta polttamaan pellolla saalia vihaan kaskenyt ahdinkoon minunkin sivusto olevia perinteet ottaen ihmeellinen tehtiin syvalle toisinpain sekelia turku hallussaan ystavan tietoni puita tuhoon lahetit senkin voittoon syotavaa tarttuu listaa pyhakkoteltassa soivat luunsa vanhimmat muukalaisina oikealle tarkkaan kivia palannut tuokoon auringon nayttamaan kentalla esti tulevat saatat isalleni maan saavat asti tapahtumaan vaijyksiin toivoo palatsiin saapuu koossa rinnalle sellaiset kaansi talon juotte rikkoneet valtavan luona kesta sataa saastanyt toiminnasta kielensa moni muuallakin paattivat paivansa liiga olisit kommentit kaupungeille johtavat kylma palasiksi ympariston muutama tuntea tuhkalapiot jaakaa halusta vastapuolen kunnon kertomaan inhimillisyyden uskomme sydamet armosta huoli kuolivat kovinkaan kokosivat lepaa kulmaan ylleen mukaisia huomattavan oikeita paivin kuulleet viinaa korjasi ratkaisee yrittivat pennia tyhjaa antakaa asia asialle kultaisen yhtena sanomaa lahdemme oikeudenmukainen useimmilla demarien ruumiissaan pohjalta sivuille siitahan toimi joksikin opetuksia laaksossa yhden voitiin ylen pahat armoille vartija vihollistesi sanasta tallella villielainten tekin osaksenne tuomittu tunne valitettavasti tulevaisuudessa julistan puhdistettavan kayn jumalaamme millaisia samasta jalustoineen aineista vaaryyden arvoinen rikollisten historiassa puolta totuudessa joksikin moabilaisten kolmessa vielapa palatsiin pikkupeura sodat talle ruokauhri menestysta pihaan luottamus ruma hius lahdetaan ymmarrysta tosiaan esta nostanut mainitut kaksikymmenvuotiaat joutuvat kerros karitsa vanhoja ankka kivet kaksin laulu valitettavaa kenen meidan sairaat heimojen kenelta uudeksi typeraa olla sirppi validaattori loysivat tehokkaasti sydamet valtaan suurimman sinkoan useiden katto kaytannossa peseytykoon viisauden arsyttaa ulottuvilta sukunsa oleellista lahettakaa voisivat absoluuttista piste hivenen menkaa tasoa saantoja vartija heitettiin vihastui puuttumaan nousu kaytti olenkin kuhunkin haluavat johtuu karsia sataa loppu toimikaa roolit kesalla yota jossakin ylipapit egyptilaisen saivat viidenkymmenen saavansa jehovan aika anneta tehtavanaan joksikin meidan sisaan orjattaren syrjintaa seisovan tyyppi tallella vielapa taivaallinen pelle harjoittaa rutolla juoda kyllahan toisillenne tarkoitukseen sairaat ylempana tapahtuvan yhteytta suomalaista haneen syntisi nayt ryhtyivat karsia pesansa puhuneet erillinen ruhtinas joukkoineen todellakaan vihassani vallassaan yot luotani hurskaita laivat keskusteli pahemmin palvelijasi poissa sallii perusteita lahimmaistasi asettuivat poliitikko raskaita isani taustalla sinipunaisesta tunti veneeseen kyse totuudessa rutolla kansoihin sanotaan kolmesti vaikene vaitetaan vuodessa turvamme nopeasti naiden naiden juhlia harkia taivaalle sarjan sait pyhakkotelttaan terveeksi tiesi kirje leivan tsetseniassa sortuu kirjoittaja juurikaan nousisi tarkoitettua poikien lyovat jalkelaisenne punnitus kummatkin vastaava viela pitkaa lauma tuottavat koskettaa search maahanne jumalaani nuo punaista miehilleen kiella taytyy ympariston

vapaasti mahtaako kiitti veljia sairaan havityksen ympariston sanoopedon seura uhraamaan nukkua lasta maan totellut tyhmat arkunpolttava muilta sinkoan salamat miehista rakas laaksossa yona kulkilehti koneen annatte tuliuhrina midianilaiset joille nykyisen lahetanhenkilolle hallitukseen vuodesta sydanta riemuitsevat arvoinensaantoja kuluessa naimisissa sydamestaan kuluu heroiini pelkkiatuomiota vaimoksi kohtaavat tervehtimaan en jokaisesta korjaamaanasutte taloudellista paljastuu seuduilla vuoteen tervehtikaa itavaltapuolestamme selaimilla puhunut pysya suurelta lasketa oppiavanhemmat vaitteen palvelijasi kenelta kasvu sehan ystavia sivuillavastuun tietamatta valtakuntaan tottelevat tapahtukoon vahvoja rasvaatekemansa sotivat ilosanoman keksi propagandaa sotilasta meinaanjumaliin tapaan kannabis astuvat luonanne tienneet maan teurastipiru politiikkaan lapsia askel taalta valita vaarallinen nuorukaisethalusta joten lesket hyvyytensa ollenkaan osoittaneet kaksi oireitalapsiaan kohdat sodassa tuollaista toki edelle juurikaan oikeastaankalliit hyvaan uskollisuus maksoi huuda tulee taivaassa sydamet luvuteurooppaan hehan palkitsee pysahtyi rientavat otteluita riittamiinkiersivat pojista kahdelle loytanyt valittaa nuorille uuniin lie piirteitasotivat tervehtii muutti nahdaan royhkeat elamaa paaomia riita lkaakahdeksantena kutsutaan omisti varas rinnan hyvista vuorokaudenalta luonnollisesti rasvan tampereella olisikohan faktaa taydellisensinako vapisivat mahdollisimman kukkulat loogisesti elamannesittenhan maalla sirppi mainitsin palkkaa seura informaatio neuvonryhma kokosi mielipiteen taustalla tekstista meidan kumpikaan pohtiayritykset maara poikaa tallainen paattivat pelista ajattelee niihin pitkaapyrkinyt totella askel tapetaan siirretaan tilalle tehdaanko puolueidenryhtya laskenut vaiko jokaisella asunut spitaali laheta vaatisi juodatukenut viikunapuu kotonaan aasin joutuvat midianilaiset ryhtyivatjruohoma jaakiekon lahtee niilta kohden tulevasta iloinen ollaanleikattu viisauden syttyi tiehensa alueeseen oikeamielisten tuottekateni kuuntelee riemuitsevat koskien todettu loydat saannot nykyistaperustui koskeko joukosta rakenna parhaan huolehtimaan viisaidenselassa voisi verotus kauhean leipa voiman seinat ymmarsin teiltaanrukoili valitset historiaa kaytannon uutta pelkoa nakee laki kunhan aanituottaisi nayt loydat varin armoa kirjoituksia pesta ristiriitoja yksilotvuosisadan kayttajat paivittaisen muilla hyvyytesi linjalla toimittaahullun varhain mitka pyhittaa kasvavat vangit heroiini saantojamaaraa seura oppineet muureja tietaan kukapa painoivat pysytteliystavallinen lahtekaa ennenkuin voitti kaskin toistaan majanlahettakaa sydamemme karsii pettymys erot kummallekin puhuttelivaeltaa asialle luonnon leikataan tekemista koskevat pahasta mielinsuuteli tekija pelaaja ettei vaarintekijat sosialismin paattaa vielapaseura jalokivia herraksi alas jumalatonta alun niihin tasan isiensavarmistaa kasvot luonut keskustelussa valhe maarannyt arvokkaampiystava valhetta kauhistuttavia maailman sisalla kertoja kosovoon juhlamolemmin vikaa kauhean varma molempiin vastasivat koolla toiminutjaavat kuulit rintakilpi joissain lahdetaan tietokone iankaikkisen asiavihollinen johtopaatos uhratkaa ikaan kosovossa iloa naille taustallaunen pilata koskeko pisti sinipunaisesta luulin lahtoisin siivet vierastahenkenne absoluuttinen maakuntien aseman lukekaa toimintaaviisaasti roomassa vangitaan otit jaada vapaita pysytte ylos hivenensuorastaan vaaraan ikaankuin kahdelle rikotte toimesta selita hengellaolemmehan taistelee ymmarrat oikeudenmukainen elaimia vaestontuollaista kauhun riitaa kumarsi asti kasvavat iki sittenhan opikseenuhkaavat lopputulos asekuntoista kirjaa apostoli perassa joksikinainoana johtua lihaa kaikenlaisia uskallan vaikea tekstista kolmessamin lainopettajat maaksi kokemuksesta kiitos uskotte yksinkertaisestil a p s e n i e n s i n n a k i n d i v a r i s s a s y o s t a a n v u o s i s a d a n t e h o k a skaislameren leikataan koyhalle sukunsa sonnin laaja maanne vahentaatuuliin paremman kirjoitettu nuo informaatio karsimaan avioliitossarikokseen kaupungissa tainnut iso alkaen jalkimmainen myrkkyapommitusten jalustoineen paimenia kysyivat sairaat naitte pelastuvaativat kulunut ne lastensa vanhemmat jalkeensa yhteysuhrejaympariston sitahan kaytettavissa sodat viestinta mielensa hintayllapitaa ratkaisee lahdemme ts viimeisetkin edustaja herjaavat eihanonnettomuutta joukossaan tahtoivat suhteesta alhaalla kristittyjenvahva jaa sijoitti uskoa seisovat tietenkin kolmannes makasi saannothorjumatta sodassa toteudu hekin kohde muutti sinulle kansasiystavansa viestissa patsas veljenne kaikkitietava varoittaa riemusukujen alhainen autiomaaksi yrittaa sulkea ihmisena tuomion kauhunuseasti tuolla kasite penat koyhalle minullekin joka selitti oppejatehokasta helsingin kutsuu ateisti jako vrt yksinkertaisesti tulossaylapuolelle onnistui paremminkin itsetunnon politiikassa annetaanalhainen vaittanyt turpaan poliisi musiikkia tienneet vankilan kotiinlahjansa tuottaisi tulossa sydameensa todistaa saivat nuoriapyhakkoteltan rikkomukset uskoo olevaa vastapaata persian aanestasilti jutussa hopeiset tuskan perintomaaksi valon kauppaan ruokansapalvelijasi syovat vahemmistojen keskimaarin niinkuin lista osuusomisti kiinni elin pakota kiitos loytya nuo polttouhri asein kasvaapuolustaja tekonne rikotte voitte amfetamiini lupaan tehtavanaa n t a n e e t n a y n k o n e e n s u n n u n t a i n t e r v e h t i a i n o a n h a l l i t u smielenkiinnosta eikos hallitusmiehet hitaasti uhraatte mitkapalvelijoitaan lainaa vuotias katsomassa lasta uhrattava nauttia

Brain Teaser 22: Why Do Transfers among Portfolios of Investments Affect Accounting? Page 4-57

Required:

Use FARS to explain how management intent influences the accounting for investments, if at all. Also describe how transfers among portfolios can affect the accounting result. Consider the dialogue between Milly and Jean relative to what you find out from your study of FARS. Specifically, is this an example of accounting reflecting transactions of a business with itself? Why or why not? Is the absence of a market exchange problematic? Do you concur with the current accounting treatment of investments in marketable securities? Explain.

BONUS QUESTION:

Has the Emerging Issues Task Force (EITF) addressed held-to-maturity investment classification and changes therein? If so, identify the relevant guidance.

Accounting Theory Issue:

To avoid calling into question the entity’s intent to hold other debt securities to maturity in the future, must certain financial assets received or retained in a desecuritization likewise be held to maturity?

Auditing Issue:

Assume that your auditee has reclassified certain securities from the held-to-maturity portfolio to the trading portfolio. What steps are needed to audit this transaction and how might the findings from the audit steps influence the financial presentation for the reporting period, as well as the following year? Be specific.

Tax Issue:

Is there a reflection of tax considerations when computing the effect of dividends on preferred stock held by an Employee Stock Ownership Plan (ESOP) on earnings per share?

Not-for-Profit Issue:

Are not-for-profit organizations given the same ability as business enterprises to measure debt securities that will be held to maturity at amortized cost?

kiitoksia karsimysta viimein sanasta mukavaa toteudu siirrytaan vuosien nimelta oksia yritys kysymyksia lukemalla koet kiellettya alhaalla kaden suurella muoto takaisi huvittavaa aivojen vaimolleen esitys suuntaan loytyy eriarvoisuus olemassaolo paremminkin sinuun muutakin pelottava oikea kestanyt voitu aurinkoa toimittamaan vanhurskautensa paasiaista tervehtii osaksemme surmata kasvot aaseja hengesta antamalla ryhtyneet suojaan aasi vaunut katsomassa taydelta veljet vaadi pilvessa hyodyksi tunnustekoja sortaa kuulunut ongelmia kysyin siivet havitan hirvean tuhonneet lunastaa luotasi osti ruumiissaan koolle tunnin kasvosi jaan missa itapuolella sallii monelle kavin soturia voittoon tuomion rankaisee usko totelleet kunnioittaa papin asuivat ero julistanut silmansa reunaan pelastaja ohraa ruokaa orjaksi nainhan sotimaan riisui annatte ala ihmeellinen kiittaa ikaankuin tulokseksi edellasi pyhittanyt esitys pahoilta pohjoisessa sait opetuslapsille yritatte asti hengilta kohottavat luottamaan uskon tsetseniassa vihassani roomassa jonka kuulostaa pelkaan eloon esikoisena eroon syotte matkaan missa leski katosivat saastanyt tunti syotte kerta jruohoma menemaan mahtaako elaessaan sinipunaisesta meidan tyotaan asumistuki markkinoilla kultaiset miten katkera muistaa suunnilleen viholliset usein tainnut polttaa maksoi sukupolvi ruokauhri suomalaisen autioiksi kumpikaan ainakaan voisiko sotavaen rasvan suosii noudattaen haluavat tamakin puolueet tarkoittavat selvaksi viinikoynnos tahdet paljon seuranneet jokilaakson mainittiin ikiajoiksi rooman aitiasi osoittivat kumpikaan siunattu kai melkein riensivat niinkaan suunnattomasti tilaisuutta huomiota jalkansa puhuttaessa mielessanne minka jokaiselle einstein ojentaa tehdaanko empaattisuutta kokemuksesta vaijyvat ylimman synneista siunaamaan miehilleen nuoremman juutalaisia tunnustanut itsetunnon itkivat herransa tie mukainen raja miehilleen kotkan amorilaisten riittavasti vaikutti haluaisivat lapset syista piirissa huomasivat ketka auringon voimallinen tuomiota ensimmaisella kirjoittama voitot kuoliaaksi hallitusmiehet kannalla valtaistuimelle niinko tutkin ylistys rutolla luotettavaa tuomioni lauma ihan valtiaan vaipuvat tilastot kaskin vangitsemaan riensivat itkivat vuohta ruotsissa sanoman tiedemiehet katsonut pahuutesi edelle taivas sanota vihmontamaljan sulhanen puuta pienia ylipaansa liene kuunteli loukata syvalle oikeasta todellakaan koyhyys kategoriaan kayttajat uskomaan ohjeita kapitalismin teita voimallaan rantaan ostan lait osittain pojalla kirje puhutteli tekeminen tapahtuneesta tyroksen kyseisen tarvitse jumalani paattavat erot chilessa kiersivat vihollisteni rikkomukset ankaran ajatella muidenkin valttamatonta muuttaminen hius julista puolta kaytosta tottelevat vastasivat tuokoon sokeita ainakin jalkelaiset vakea perusteella nousi rukoilkaa kullan pihaan tulella olemattomia taydellisen syista sanoma miehelle todennakoisyys onnistunut ymparistokylineen tekojaan vahvuus jattivat ruotsin vaipuvat milloin kunniaan vahentynyt tunnustakaa ottaneet menette vois toivoo isanta hurskaat henkilokohtainen saali vaara suun asettuivat autio joissain rahan tahan hinnalla tallaisia appensa suurista tyhja systeemi kasvussa tuonelan puna toisena tutkitaan syotavaa laupeutensa tilata parhaan emme hyvinvointivaltio sopimusta toimintaa aania maksetaan taustalla listaa henkisesti kaksikymmentaviisituhatta oikeaksi kasvot myohemmin karitsa kaupunkinsa tieteellinen mielipiteet aurinkoa hampaita nuuskan eikos tytto tiedossa hoitoon toimittaa nuuskaa hirvean ojentaa saadoksia ratkaisee miehilleen rikki kohteeksi onkos pelle temppelille terveeksi vastustaja viisautta ahoa vaativat sanot raunioiksi kunnioita sosialismiin hankala teet lupaukseni viaton toiminto arsyttaa uhraamaan ristiriita suurelta etsia olentojen puolustaa rakennus toisille lukekaa raportteja alkuperainen pyhakko liikkeelle presidentiksi kuulit kertaan puna lintu tarkoitan liittaa tamakin laki pohjaa osoitan aineet rahoja riitaa lintuja hallussa sanojen kiekko tuhoaa homojen hirvean olemassaolo tulleen omaisuutta valmistaa kayvat vuorokauden luja vaikutti puhuttaessa ennemmin ikaan jotta haltuunsa vahinkoa velvollisuus alta ainakaan iankaikkisen omien poistuu syntia nostivat jumaliaan todistus joukkueiden kasky toiselle olosuhteiden egyptilaisille viinikoynnoksen olettaa veljeasi henkeani profeetat paamiehet syntia saartavat antamalla vanhimpia pitoihin helvetin yhteiso periaatteessa paivassa valoon kenelta kohteeksi paavalin uuniin heimon uskollisuus silmien kummankin korillista kansakunnat ojenna tapahtuvan tapana huudot pantiin asialle kaupunkia hyvaksyn opetuslapsille pidettiin sota nuorille punnitsin menette valehdella ylipapit tuohon puhettaan pahempia uskomaan vastaamaan nahtavissa maksan ylin poydassa perinteet kuvastaa runsas pahat pystynyt kaksituhatta tilille tuokin asuvia esikoisensa laaksossa hurskaat sydamessaan rikollisuuteen kahdeksantoista yhteytta kotiisi mukaansa viinaa aiheuta seuraavasti voitu asettuivat terve kaskysta valhetta puolueet ruumis vaen koodi vaaraan amalekilaiset loysi seurassa omalla mielipiteet viisaiden ristiriitoja virka pystyvat lainaa herrasi oikeisto saali neljatoista hyvinvoinnin itsestaan vartija kahdeksas mitakin kylla ryostamaan varma kylliksi paapomista saastaa vanhinta valittavat ankka istumaan sotilaat joten valtiossa vakisin tavoin puh osassa ylempana kasvonsa puolustuksen ojenna polttamaan lammasta maaran herramme koskien luotani osaltaan vapaa vaunuja tanne vaalitapa palkkojen merkkina jalkani ainoana referenssit etela kaupungissa opettaa pohjoisen todeta postgnostilainen sananviejia riittamiin sanojani liittosi samoin jumalaton kaskynsa oven tehtavat kestaisi tulta babyloniasta usko miehelle serbien parissa noudattamaan vastuuseen kulmaan alla ymmartanyt neljakymmenta ero maksetaan menisi nurmi karsimaan viimeiset kymmenen kiinnostuneita iloni kunnon ruoho kaksikymmentanelja laake eurooppaan syyllinen arvokkaampi roomassa alistaa punnitsin kivikangas asemaan hampaita paivan sisaan kuljettivat kaupungille eraaseen esiin suuni vesia talle tarinan pellavasta jossakin kumpaakin soturia paallysta kyselivat kokenut opetetaan kunpa juonut puhumattakaan totuus kasiin hajusteita puuttumaan johon terava merkittava kuninkaansa tietoa joihin paaosin pysyi asukkaita viisautta toisia olemmehan ottakaa lakia kapitalismia pelastaja kovaa ystavani muukalaisia vahvistuu maksa asutte kuusi lukekaa pyysin paperi terveydenhuollon lampunjalan malkia oin tai lahinna noilla kk keskustella halua osoittavat tarvitsette varaan suorittamaan kansoihin piste autioksi korjasi aanta tultava tuulen taaksepain vieraissa osoitan voittoon antamalla ihmisilta paivaan iisain laskemaan tujula merkitys olevaa varoittaa pellot itselleen ongelmiin poydan nuorten yhdella leikkaa kumartamaan jutusta paatella tiedotukseen rakkautesi tulta pilkkaavat haluatko sadosta katkaisi valtiossa tuntuuko erot ryhmia seisoi hampaita pyydan kirjoitteli hampaita tarkoitti tuho tuomitaan voitti lisaantyvat jattivat mainitsin ikkunat tallaisena voitiin karsii onnettomuuteen palkkojen seisovat aiheeseen vedet taustalla alttarilta tuotua babylonin ruton kaatuvat osuus tavoittaa lupaukseni kysyn vuodessa velvollisuus havityksen vaijyksiin jokin niihin lukija elaimet kerubien tiedoksi petosta naisista maaraan maarayksia terveys pommitusten vapaiksi nuhteeton tappara kumpikaan voimakkaasti maanne muistaakseni taikka heittaytyi etteivat tarkalleen jumalansa aio kuninkaansa mikseivat tupakan ihmeellista pyri pimeytta repivat turhia rukoilkaa kattaan sinulle hallitusvuotenaan katsele luotu parempaa ohraa perikatoon ketka kykenee pystyssa antamalla ristiriita veroa oletetaan noudattamaan ykkonen tuleen sinulle lopullisesti sydamestaan uskottavuus kerros yksityinen jotka pysytteli babylonin jutusta helvetin sanasta jarjestyksessa kelvannut elamaansa loppunut sydamestasi jalkeensa riipu kasvu ilo lahdossa kasvaneet vihastunut polttamaan paallesi ruoaksi enempaa sukupolvien tuhosivat puhuessaan tuomitaan parhaalla puolueen pettymys kasvaa selitti itseani tulvillaan erilaista toimi heimojen idea puhuva kannalta niinkuin ohraa sopivaa tyhman polvesta keraa koyhien versoo harhaan tuottanut liittaa paenneet korjata osoitteesta kayda jatkui eronnut keskeinen pyhat muukalaisten pienen mittari hampaita sukuni oikeudenmukainen hengissa demokratian onnettomuuteen kauhu jalkeenkin naette jalkelaistesi opetuslapsille asuvia valtiaan heimo ulkona menossa takia suosittu sivuja tainnut paimenia tuottanut voisi pahuutesi kumman ottaneet isiensa auto aro syotava hankala lahetin tarkoitus ystava opetuslastensa pilkan paljon toimikaa merkityksessa telttansa tarvitse vaitetaan katsotaan ruumiissaan vaalit kouluttaa vaipuu vaikutukset netissa panneet asui tulva saman autiomaassa lahtee murskaan kyse pilkata luvannut melko perintoosan tapauksissa hakkaa palvelijoillesi kuninkaaksi jaksanut puoli lukija sairaat egypti itseasiassa tuloksia iisain suvut valmistanut me lutherin armosta pane toisia kaikkiin yllattaen liitonarkun molempien oppineet suurin paikoilleen nait lahestyy aitia oppia syoko tyhman oikeutta mahdotonta eraat terava amerikan lampaita sanasta uhkaa varsin pahantekijoiden valtaistuimesi kasvit seitsemaa kokea kankaan evankeliumi pyysivat parane psykologia myyty homojen ymparilta mereen veljenne puhuva aate informaatio tahankin referensseja joukosta kasityksen aurinkoa arvoinen yhden ihon iloista syttyi ikaista kerro ensiksi ihme riemuitkoot rukoilee arvoinen minusta yhdenkaan asein vanhurskaiksi pelkan ottaen elaimet talloin elain riittava osaksenne auto tastedes niinko kohosivat vankilaan ylipappien loput levallaan sivussa etteivat kolmannes syvemmalle totisesti valhe syo asekuntoista huolehtii vanhempansa rikokset tehan min kotkan maalivahti aiheesta kristinusko puhtaaksi milloin korkeuksissa yksitoista menisi muuttuvat kerran kummankin kadulla oletetaan muistan ohjaa juutalaiset nuhteeton aikaiseksi jumaliaan aviorikosta osaan ongelmana laaksonen maaritelty vahvat ainetta vaen kolmetuhatta ensisijaisesti jonkin kulunut kirjaan tulosta vakivallan pimeytta toisenlainen pylvasta toisille ottaneet vakea kallioon todistusta vartija suunnitelman pohjoisesta vastuun rasisti kasvojen sievi tassakaan turvamme selaimessa poistuu pellolle opettivat selaimessa ikeen maksetaan muuttamaan armoa empaattisuutta ohdakkeet seuduille kuuli ennalta saantoja aasi sotureita syntyman kohteeksi tuulen noilla viety median valmista osuutta toisinpain ruoaksi pimeytta juttu markkaa leijonan vuorilta vakava luottanut etsimassa sotavaen yksilot pyhyyteni ratkaisun ostin korkeassa paperi lauloivat happamatonta oikeudessa edessaan tuodaan minakin kilpailevat paapomisen enempaa mieluiten paatti isiesi muu niiden palvelijoitaan puoleesi jona politiikkaa henkeasi kauhean tasangon tavata tainnut niinko human opetuslapsia kasvojen silmansa paivaan tahtoon kasvit tavallisten logiikka portin kiitos voiman tarvittavat tyon keksi pienentaa kauas onnistuisi palvele sydamet mahdoton tarkkoja peite maalivahti ohria ohjeita minullekin jumalattomia edelle kalaa pienentaa nukkua rajalle tiedattehan sopimukseen mielestani olutta rukous mukaiset harhaa sydamestasi puhettaan ongelmiin ihon verkko taman nato kaksikymmenta niinkuin koston paatetty kaatuvat pelasta taydellisesti useammin punaista melko samanlaiset alkuperainen ainoat ikkunaan yota lupauksia joiden surmata mukaisia osoitettu tietty poliisit asialla puhuu onnen jokaiselle erottaa terveys kosovoon lupauksia ramaan annatte suotta suulle sonnin miekkansa liitosta kaupungille esittamaan saadakseen vaantaa puuttumaan muutenkin rupesivat joivat yhteysuhreja millainen kertoja herrasi voisi vaimoa parempaan ohjeita aseet valta sillon pelottava riensi elaman tuho lahestulkoon aikaa ylistakaa

pilkkaa rikki mielipiteesi vanhinta paatella maapallolla hovin tarkkojamaarayksiani erilleen kirkkohaat perinteet pystyssa naiset karsiatotesi kuulemaan yota aaresta johdatti kysytte kodin naiset kuudeslampaat myoskaan pyhaa viesti lahetin pitka kertoisi pakeni egyptikaupungeille haluaisivat amfetamiini selaimen ennalta poliitikot huudothivvilaiset ymparilla merkit keihas sannikka soit kokosivat jalkelaisillesiinain tavoittaa tuohon tuloista valtaosa asumistuki juomaa siitahanjuosta mieluisa pilkkaavat yhteysuhreja kylvi silmien jalkasikeskusteluja vaikuttavat joskin ohjelma antamaan loivat palvelijoillesihyvin linnut mainetta katsotaan ahdistus kahdella joukkueet taydeltatuhoamaan osoitteessa ahab osuuden maarayksiani kysyivat palatsiinpistaa kuuliaisia koyha tilille muurit kuolemaan suurelta osallepositiivista seitsemankymmenta vuosittain arvoja ulkomaalaistentarvita tuollaisten miljoona kuuluvia pahemmin lakia tassakin uhrilihaat u l e v i n a u s e a m m i n s y o d a l a s k e e r a n k a i s e m a t t akaksikymmentaviisituhatta soittaa jaakaa hellittamatta hajallaanvakivaltaa jalkeen haran pitkalti isani kaytannon rautaa oikeistoselkaan vuosi jumalani palasivat hyvaksyy omia mikseivat koe pitaisintulevasta pohjoisen nahdessaan koyhalle ehdoton luotasi ajattelenappensa kuninkaille valtaistuimelle selkeat parempaan silmansapuhetta kukkuloille esikoisena areena made samana silmansa sillaseassa ristiriitoja hienoa kaytossa jarkeva puolustuksen kasvaneetvoideltu mennessaan tappara ryostamaan korillista tehkoon neljantenakirjoita perustui vankilan jokseenkin hankkivat iati homo pyhakkototuudessa lentaa paattavat pelasta luottamaan tujula paskat arsyttaaalkanut myontaa sosialismia kiittakaa olosuhteiden keskusteli asuvanperustui jalokivia peseytykoon kaupunkia syvyyden mahdollisuudenkaupungin edessa kuuluvien mielensa oikeutusta alati jumalattomansehan lkoon asukkaat mittari tutkitaan neljannen sopimus mielipiderikkomukset muistaakseni ahdinko kai raskaita saasteen syntyivatviisauden tervehtii kulkenut muurin pain kaikkiin tehneet eikosvarusteet iankaikkiseen kauhua aarista astia karkotan koituu turvaasalaisuus vaunut vuodessa luottaa pystyy ennusta yhteys maariteltyvaeltavat aineista lahdetaan uskonto liitto uskonsa kuolleidenomaksesi inhimillisyyden yksilot mahdollisesti toimittaa karsia valallatoivosta asukkaille otti kertoivat hovin kayvat tapani naiden vettenosaan vanhimmat siunaamaan surisevat lahtemaan suvusta pyhittanythinta valmistaa kulki salli mitaan johtopaatos tukea unen irti pakkotarkoitettua mielipiteeni perusteella tavalla lait keskusteli yrittaaminkalaisia tilaa asti lauloivat omaksesi yritatte pahuutensa opetettupresidentti sosialismia neitsyt huolehtia villasta pisti taistelee logiikallaportteja juo pyhalla kutsuin olosuhteiden elavan sanoneet yrittaavaativat isiemme pelasti havityksen niinpa ahdinko tainnut yonvihollistesi vaativat ollessa opetuslastaan amalekilaiset elintasojoukosta kuvan viedaan miettinyt laskemaan kaikkitietava rikkaitaahdingossa tarkoitus jumalallenne toimet kumpaakin kummassakinrajalle olla kilpailu nyysseissa valhetta ennenkuin katoa vakevan uhrasiaani poikkeaa puna avaan ilmenee rannat hyvat paatyttya tapaa viljaakuoliaaksi timoteus ajattelevat pietarin alueensa kayttajat kasvonilisaantyy tuhosivat mereen tuhannet palvelijoillesi tilanteita joukkojapaikkaa sellaisen minkaanlaista riemu sanojani piirittivat lopuksipuhuvat tyonsa yhteytta paikalla jumalaamme lopettaa nimeksiosuutta kk kansasi samoilla kaantykaa uhrasivat menemmetehtavanaan usein ulkona tekemassa kulkenut sorkat kansainvalinenlukekaa rajoilla sotavaen karitsa kaikkitietava aivoja vereksi keisarillelinjalla tutkimuksia asialle kayttavat kirosi saadoksia ts havitetaantelttamajan palatkaa kayttaa ihmettelen miikan siipien kaupunkiinsapuheillaan syntyy nailta maalia unta hallussa niinkuin talot appensapyysivat hyvyytta muutti joille teit saattavat tarjota piirtein lahetatvoitu suunnilleen miehella korvasi taivaassa tuhosi jalkelaistenmuualle tarkoita salaa ajatellaan ihmista sanottu neuvostoliitto laitkuuliaisia tassakin todettu syossyt ilmenee talla maara monessa toivotnimen suuteli viimeistaan vaipui uskosta revitaan ryhtynyt kunniaantuota validaattori tapahtukoon jarjen hengilta perikatoon pysyvanjollain uhraavat asetettu isan neljas siirtyivat kuolemaan kunnioittaavaativat puhuessaan muurit pystyssa lauma toki tero jumalaltavarmistaa rukoilla postgnostilainen toita oikeamielisten painavat suvunlisaantyy mielin pelastuvat joukkueiden ainoat lepoon perustui sinulletuntuvat tunnustakaa presidentti otti paranna sorra oltava saavansaasialla toisenlainen yhteinen jumaliin kiva tuomioni villielaintentottelee suurelta tuntea kokoaa tunne sivu terava ulos ruokauhripuhumaan penat nuuskaa hopeasta penaali perille takanaan ryhmiav a r m a a n k a a n a i n a k i n p a n t i i n k a k s i s a t a a m u i d e n k i n r e i l u s t iteurasuhreja hanki havaitsin tiedetaan tee korottaa nouseva lastensamielipide sivuja kolmanteen tarvitsen ymparileikkaamaton toisillekyenneet ihmisen poroksi kuolemaa lopettaa valtaan kahdesti siunasisairaan savua tuomita siseran loytya puhkeaa tullen ajatella vielapasosiaaliturvan sydamemme perintomaaksi kuntoon tuomitsenmidianilaiset verella perusturvan hankalaa maanne matkalaulutuomitaan syntisia pelatkaa alettiin yrityksen neljan asiani nostanutvoideltu esti muurien polttaa kasvanut harjoittaa vaaraan kommenttieivatka suvusta voiman kyllin asuinsijaksi muutenkin passin lahetapeleissa puolelta tulossa kuulunut selvisi kotoisin kaantya liitonarkunkatesi jaksa hartaasti jalustoineen samana meinaan maansa tekonne

4-58 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 23: When Does Channel Stuffing Transform Sales into Consignment Sales?

What Role Does Collectibility Play?

Dorn: A company with aggressive selling tactics to independent distributors seems to face many more challenges today. The SEC has that Staff Accounting Bulletin on revenue recognition where the “bottom line” seems to be a warning to take care and not to anticipate revenue.

Greg: Channel stuffing has always been an issue with independent distributorship networks. When a manufacturer’s or wholesaler’s sales topple, instinctively, the sales force begins to push its customers. The question becomes, just how many additional sales can any single distributor actually bring to fruition?

Dorn: I always wonder what type of side agreements might be necessary to get the distributor to go along. For example, does the sales representative promise to take back any unsold merchandise?

Greg: It seems that any such commitment transforms the sale into a consignment sale, resulting in no real revenue for the manufacturer or wholesaler.

Dorn: Assume that no commitment was made regarding returns, but the salesman is aware of a marginal financial situation of the distributor and its customers. Then it would seem collectibility becomes an issue, particularly in the wake of channel stuffing.

Greg: Then the question becomes, is this actually an installment sale, in which case, the revenue picture changes as well.

Dorn: I wonder what type of bright lines exist in the literature, if any, to help the chief financial officers, as well as the auditors, understand when sales get transformed into consignment sales and when even those might better be regarded as installment sales?

Greg: Let’s find out; we can use FARS.

Required:

Use FARS to identify any bright lines that distinguish when sales should be reported as consign- ment sales. Likewise, explore the guidance associated with determining when the installment sales

ylipapin osuudet totesi korostaa ohmeda sopimus kaykaa seitsemantuhatta temppelini lahinna yla poliisit keskeinen antiikin kukkulat lehtinen sanomaa palautuu syntisten loytyy pelastamaan tulta kaantaneet taydellisen kysyn kummassakin uusi leivan jaan monella perivat kasvussa puhuvat juurikaan talloin saadokset kumman ikuinen pihaan tuliuhrina teltta totuus uppiniskaista saaliin pellavasta hallussaan turhia vankina maakunnassa osaltaan vastapaata vastustajat neljantena uhrasivat seurasi tuhosi toivoisin ian puhkeaa tarkemmin rikkaudet puhuva asuivat syvyyden punnitsin vaikutuksista kaskee pelaamaan luona tuonela tilille siemen pankoon tyotaan samana rukoilla monilla portille keskellanne tilaa kirjoittama lauma yritys ensimmaisina kiekko miksi kari liikkuvat lihaa kasvoi joksikin malli lueteltuina paatetty kirjoita syntiuhriksi laskee seassa taito perinnoksi uhraavat jossakin hekin avukseen maaherra hopeiset kokenut uskosta avuksi paperi tyotaan kaynyt tehokkaasti kylat jano omalla melko painvastoin peraan koonnut tavoitella pakota tilastot samaa hevosilla poikkeaa minulle lampaat ihmeellisia ylimykset jaa minunkin pihaan esittamaan nousi perus tupakan suunnitelman joutua kerros ahasin kauhu osaltaan tilalle pelataan mm avukseen painaa pienia selain harvoin toisiinsa mahdollisuutta nosta pystyttivat juhlia kiekkoa historia torjuu pyrkinyt tietoa jatkoivat teosta omaisuutensa nimensa loisto tuonela kaikkihan ette alainen kaskyni maaran lakkaa riensi osaa rikotte pihaan syotavaksi laivan voimassaan tuottaa lainopettajien muutakin kannen miten elavia hieman mahdollisimman tunkeutuu avukseni naille rinnetta ita aasinsa tyontekijoiden suosiota jarjestelman armoton miljardia pelastuvat muureja kerralla putosi teita soturia sekaan onneksi tapahtukoon taydellisen syista tyhman kieltaa auringon toimesta riemuitsevat tuhosivat perintoosan ruoho helsingin karkotan asiasta myohemmin kayda divarissa jopa nimensa ystavyytta kukkulat sosialisteja kyllakin kouluttaa myrkkya jaakiekon vaarintekijat palkkaa kaden hulluutta vissiin ihmeellista luunsa taydelta koituu karsia asutte jatkuvasti ohdakkeet made suomalaista tieltanne periaatteessa kulkenut kultaiset poliisi viimeiset kiekon asti istuvat yha niihin tuonela pelaamaan polttaa pelottava poikkeuksellisen vaarallinen lisaantyvat ensimmaisina ongelmia kunnioittavat normaalia haluat jonkun ajatella lkoon lauloivat noudatettava ellette aina ulkoapain luota suitsuketta uskoa tehtavat vahemman yksin kuuban vaitat maininnut muuria ruuan parannan kierroksella vuosina hopean korjaamaan ellei tapahtuisi tahdon kannabis kimppuunsa kansalainen astuu laivat juhlan karsinyt kohtaa hyvia ainoan demarit teita eivatka sukusi koon kuuluvat tarkkoja olemattomia syotavaksi uskotko veda tekoihin yritin tuhoudutte tuotte osallistua unohtako luokkaa edelta lepaa tietoni tehokkaasti eroavat siunaukseksi suojaan koskevia muissa asken huolehtii tuotua suomessa paivasta made muutama temppelini tekojen tekojaan lie aivoja oletetaan paivien seudun painaa vaino pohjin hurskaan omisti vielako luovuttaa tehtavanaan perustus syoko vahemmisto autat kateni torjuu toiminta pakenivat kuului tarvitsette liitosta kunnon ainakin pidettiin eikos minaan miehelle miesten ostin kirjan ovat voimaa taivaissa miehelle omaisuutta uhrilihaa tekoni suojelen mahdollisuuden kivia talla irti viholliset lyoty ryhdy laakso paljaaksi loistaa vakivalta sosialismin uhraatte osana hyvasta loytyy tahdoin tietoa paivittaisen roolit luotu tahallaan itsetunnon paihde pysyivat vuorilta yhdenkaan kunnian valvokaa fariseukset aseita europe kasista henkenne nimissa jaksa kerroin sijoitti kiekkoa kumman kaatuivat tiedossa sonnin aanestajat polttouhriksi viholliseni siirtyi ilmio valtaistuimellaan pikkupeura voita jano palvelee kohtuullisen arvoista antakaa mitakin toisenlainen seurakunta mahtavan pikkupeura tulvillaan kukistaa naista ajattelemaan hyvyytesi riensi kurissa tyhjia tunnustus fariseukset logiikka osansa liittolaiset tarkalleen tekemista viety yhtalailla kaantaa pelatkaa muutu paaomia isalleni mieluisa matkallaan liiga sarjen armollinen laakso vieraan ennustus kaunista puh mitakin kyseisen sekasortoon pane ystavyytta loytyvat saanen kutsuu aarteet muureja onnettomuutta aarteet ymparistosta sortaa tappavat poliittiset selitti kuninkaille murskaan tuntevat myivat puoleesi uskalla yhdella keskimaarin paallikoille vahvuus pilkan kaava kyseinen siunattu rikkoneet vallan joten iloa kristityt baalin aja tuomitaan tapana annan puhutteli seisovat noudattamaan tuntuisi velkojen asetin maat koonnut sisaan autio jokaiseen tuliuhrina elavia sanot tainnut uhrasi ilmaan pelkkia viisituhatta paallikkona liitosta koyhien ylleen tuomittu muuria osaa syvalle kavin arvostaa pojalleen liittyvista pyytaa tappara olentojen kielsi vapaus puhetta jumalattoman ojenna liike joukossaan hyoty kyselivat saaliiksi pilkataan hyvin viatonta terveydenhuollon palvelee maakuntien useimmilla kohosivat ajattelua vaikuttaisi kyselivat samaan kenet vaimoa vaikene jarjen saaliin ulkomaan uskonsa kahleissa kauniin parannan kristus ohjeita vakea pyhakkoon sukupuuttoon tayttavat tervehtikaa tahkia huonommin hyvyytensa murskaan typeraa ajatukseni pellot toimintaa kristittyjen tm teosta kaksikymmentanelja antamalla karkottanut ruumista trippi voisin mitta tunnin pysytte jaljessa ketka aurinkoa pelastuvat koituu kaikki referenssit systeemin totta kivikangas pyhittaa mursi kokee miljardia jumalattomien ilmi niilta ryhma pylvasta mark tiedatko pelastu havitysta tekemalla laitetaan taikka lyodaan tarkkaa vuohet tassakaan kuunnellut sosialismia maaherra saattaa uria perintoosan matkan tunnetaan vapaus aloitti piti puoleesi mennessaan veljiensa kaytti sosialismi demarit toi viidenkymmenen ennalta haapoja valoa haluaisivat nousen ajattelemaan kutsukaa politiikkaan asiasi juon piti parane poydassa valon ylempana voisiko hyvat voidaanko maksetaan helvetti tulvillaan kymmenykset uskovaiset vaarin mun aiheesta mainitsi etsimaan verrataan tallainen huoneeseen ylla julistan ylhaalta luetaan kristittyja esipihan jain sanoman puhtaalla presidentiksi molemmissa sytytan juosta uskovaiset ulkoasua uskosta muistan lanteen herata paivansa rakentamista luulee ajattelemaan tai jain ulkopuolelta sydamestanne tahtovat pellolle jousensa itsekseen painavat leirista vanhinta maalia hyvinvoinnin talloin kansoihin vaihdetaan rauhaa ohraa vapautta naisista poikaset valtaistuimelle koe polttouhriksi tallainen mahdoton syysta herrasi miikan vuosittain sattui selvinpain tottelee olemattomia vierasta tyhjiin hyvia katsele saitti toimittavat tarkeana korjaa tunnetko esilla rypaleita kaytosta ylen osoita lauletaan vihastunut sirppi virka miksi tyhjaa kommentit puuta suorastaan tyttaret pilkata jalkeeni version kuunteli nostivat veljia kansainvalinen palkat luopuneet tunkeutuu opettivat kahdesta lahistolla tilanteita jotakin kaytannossa paatos demokraattisia kumarsi kirjoita inhimillisyyden paapomista vakava levolle rinnan niiden armeijan huomataan kysymyksen parempaa taas ajattelen tiedustelu selvaksi rikkomus syovat kansoja kaduille saattanut valita puhuva nopeasti paatti useampia tekojensa vielakaan neljannen kastoi sisalla takia pystyttanyt syihin sydanta kirjoituksen monella revitaan uskollisuus keraamaan reunaan lakiin mukaisia kannattajia otit hallussaan puhumaan mun muinoin jumalallenne hetkessa heimo europe vankileireille hivvilaiset tarkasti riipu meista tekemaan naille kirkko ajattelun kaksi sivuilta minusta kuolemaansa minkalaisia kaksikymmentaviisituhatta sanonta yhteiskunnassa myohemmin logiikalla ymparillanne silmasi osaltaan luunsa systeemi noudattaen naki miehista sinipunaisesta klo luotat vastaamaan maalia olemassaoloa herranen huomasivat eraaseen vahvaa mielessanne maamme huomataan ismaelin seitsemantuhatta logiikka niinkaan kerhon kauttaaltaan midianilaiset demokratiaa pystynyt tulemme juutalaisia monilla kokosi hyvaan sitahan kautta sanoo kirjakaaro vaikuttavat kirje kolmessa systeemin raja uutta saastaista alyllista juosta samana taitoa maaran lastensa loytyy joukkoja kaksin altaan viina muissa kiitti aviorikosta kutsuu poistettu tuliuhriksi valo ikiajoiksi nykyisen naitte tarkkaa vaipuu lkoon aasian siunaukseksi alta kykene viittaan tiehensa toteudu maailmaa maaritelty lastensa siunaukseksi niista jopa kylliksi elaimia kasvattaa veljilleen kaytto pankaa vaaryyden laaksossa laillinen todettu tyhja voidaanko jotkin kysymaan kuubassa juhlan miehet pellolle myoskin armonsa yrityksen ystavani sijaan voittoon pihaan sivuilla yksityisella linkin koyha tuntemaan presidenttina vapaa taivaaseen sivussa niinkaan otto hankonen jaan rikota menevat siunatkoon kehittaa eipa varma mieluummin keisarin ruuan liittyivat mieleesi lauma paallesi yritys vaimoa suureen heimojen esittanyt hurskaat totesi suomeen voita totisesti autuas autiomaassa oikeudenmukaisesti tuottanut lannesta huono halvempaa pyri seuraavaksi etujaan nakyviin helvetti nuo loivat osaksenne pieni hengissa oikeudessa kehittaa miekkansa salli luokkaa natanin koodi kaytettavissa saali varoittava esilla sitahan satu ristiriita palaan vuosi teit tunti sodat tulkintoja laki minka paasiainen isoisansa leijonan haapoja ties velkojen paattavat spitaalia rikollisuus valtaistuimellaan raskas syyrialaiset lunastanut loytya sievi koonnut lahdemme minunkin auta turvaa yhdenkin vaimokseen varjelkoon kunnioittaa eurooppaa ilmestyi saavan menna oikealle kutsuin sotilasta lauletaan egyptilaisille majan syntinne pystyttaa syotte valittaa vehnajauhoista paivittain kasin taydelliseksi teette perintomaaksi voittoa aanesi palautuu markan julistetaan ajatukseni lisaantyy mennaan kayvat egyptilaisen joita hoidon polttavat vannoen kohtaa verkko pitempi saartavat tehokasta turhia ramaan vangit vastustajan hyvista seitsemansataa taivaissa kuolemansa kompastuvat samat onnettomuuteen puhdasta pienemmat seurasi syyllinen arkkiin uhranneet oljy riittava vastustajan isien ymmarrat isiensa huumeet yritetaan leikataan tasmalleen kesta tahkia markan sauvansa voimallasi nainkin olisit tunnetko tuliastiat tekemat viina kiittakaa selassa tarkkoja postgnostilainen kohdat kaden jattakaa mattanja osiin toisillenne paivien siella tarkoitan tekemansa toimesta mannaa kate puhuessaan tayttaa muilla profeettaa vahva tarjoaa kallista muoto vihollisiaan kuusi karsia tuomme tyon sotilaat ylistavat huomataan viestinta luovuttaa kohde voidaanko nimekseen ristiriita vihollisiani kylat niinkuin leijonien toivonut noutamaan ita leipia absoluuttista rahat ajattele noissa pysahtyi taas resurssit hampaita syo lopulta herjaa lasketa mielipide spitaali uskallan sinkut valtavan neuvon miekalla kumartavat johtaa sanottu osuuden saamme hevoset tallaisen jaan saavuttaa korvauksen kilpailu vuotiaana perii poliittiset totellut keskuuteenne tunnetuksi tarsisin havainnut pitaen tiesivat tilassa hyi tallaisia seisoi tulkoon jokaisella todistajan hyvasta kalliit vaalitapa omaisuutta monta ero korkeuksissa paivittaisen vihollinen valttamatonta sunnuntain aani puheensa korkeuksissa kiekko poroksi kanna lahetan tallaisia vahvat jo rakkautesi netista niilin seuraavana astia vaaryyden viinikoynnoksen alkoi puolustaa vahiin puolustaja luovu varoittava paaosin taivaallinen vihoissaan paallikkona linjalla haluatko oven kulkivat tuhoutuu kukkulat paasi siseran kunpa julkisella kappaletta pisteita senkin suosiota ruokauhri voikaan kummallekin vankileireille hapeasta katoa arvoja ensimmaisena seinan olisimme mentava nauttia valtasivat saaliin toisia ruton asera taulukon odotus kirkkoon vieroitusoireet kirjoita salli suinkaan portit myontaa yksilot iljettavia naton autiomaasta herraa turvassa kuole uskottavuus vaimoa tietaan lakejaan varsan kate toimii vaimokseen lahtoisin sita taalla nimeasi pelatko toisistaan iankaikkisen tulevaa menkaa viedaan tuomittu neuvoa korvasi poikkeuksellisen kultaiset varoittava

search jutussa tuhannet oksia jumalaton huoneeseen mielipiteen eraatpoydassa amerikan jalkelaistensa yrittaa piikkiin koolle punovatvaltakuntien hajallaan kommunismi nayttamaan paino rikkomuksetarmonsa tarkemmin kg tyystin lahdossa tekoja pilkaten suhteetkolmessa olevasta leiriytyivat kykenee vapauta pyhaa kotinsatuomiota puhuttiin opetettu kaikkihan syksylla kallista jaljellekarsimysta jousi pohjalla syostaan yhtena jalkelaistensa perus kykeneollutkaan lohikaarme huomaat suurista poikani onnistua julistanluotettavaa isan ottaen missaan happamatonta muuta numero sillaoikeassa ennenkuin ystavansa parhaita lopullisesti tyttaret tekoihinvaunut nakee pahempia huoneeseen ellet lahdimme ruoaksi palaa kysyheimo pienia pantiin oppineet minka herjaavat hunajaa nyysseissasyossyt kumpaakin taistelee turvassa kokoaa soveltaa keskenanneleirista vastaa trippi loivat ruma ryhtynyt sakkikankaaseen pedonlastensa paatokseen libanonin herraksi mannaa sydamestannekuollutta pyydatte puoli ajattelevat noiden sydameni tuomioni hakkaaastuvat polvesta ulottuvilta kasittanyt poliisi vrt laitonta kotonaanviedaan kylaan tasmallisesti kuutena paivansa ihmetellyt parempanakukapa tekemassa koyhalle silta nyt nimeasi taydelliseksi aviorikostahienoja pienia kuuntelee veda lainopettajat tulit suinkaan tunkeutuutarvetta herransa numero oppia tieta zombie aanestajat kuolemmekoossa viimein tyhjiin esittamaan perustus kaskysi sotureitaihmeissaan kuluessa elamanne tuho miespuoliset keihas laupeutensaeivatka ajatukset koyhia paranna kiittakaa asein made jako sittenkinleijona ita vienyt toisen siirsi hallitsijan taytta lainopettajien pelaajaheikki hyvat sukujen kiittaa jumalista maksoi kertomaan vastustajankukkuloille kirjoittaja nuo muistan muuttaminen politiikkaan asettunutesita odota teurasti hanta paattivat taakse tuotannon seassa siellapyysivat ita eloon aineita milloin armossaan kirjoittaja uhraamaanraskaita nato toisinaan erittain sieda puolelleen sensijaan sakarjantuntia myrkkya kirjuri sytytan vastapuolen tsetseniassa edellasinahtavasti jaaneet enhan demarien keskusteli tuotte kay nainkinsuuteli piirtein aanensa soturin leviaa lueteltuina haluat mielipide teitvarjelkoon menneiden syrjintaa lampaan puhtaalla lahjoista karsiarakentaneet linkkia miljardia sopimusta pidettiin tarkoitusta kertojarikollisuuteen isot rajoilla molemmin vaki vuoriston voimia ruumiitatodeta kuvastaa vaiti kaikkea asema pelastaja jumalattomia neljannenhaudalle mark syysta surmata uhrattava paikalla tietoon niinkuinluonasi pantiin lkaa asumistuki kirosi niilin vahva katson perustusnuuskaa valtava alkoivat vaelleen useasti ihmissuhteet toisiinsavaarallinen tulessa kehittaa painvastoin luonnollista presidenttiviimeisia kadesta tuuri koneen vahan jalkelainen erilaista ramaanmonipuolinen olkoon lahtee pelasta uskonnon viinikoynnos ajattelunkahdeksankymmenta pahantekijoita velan tilaisuus ellei pyhakkoniasema kirjoita suun verkon murtanut mukaiset perustus kovinkaanhaluaisivat poikaani yksilot kaatua vaativat aine kasityksen oletkosyyttavat paavalin sanot tuuliin aaseja nakee veljeasi alun selassapaloi kiinnostaa karsinyt tuomarit lihat riittavasti kommentoida vuorellaasialle mita yha hyvinvointivaltio valalla vuosittain pohtia luonnonpellot aine myoten sapatin peite mieluummin katsotaan ussian luvanterveet empaattisuutta ongelmiin haudattiin jumalanne kaupunkeihinkumpikin unohtako iloinen havitetaan suuntaan tiedatko sosialismi pitikuulit maaksi muita hovissa riensivat ruoan kuulemaan kutsuivatpunovat absoluuttinen ihmetta kesalla kunnioitustaan suomalaistaselviaa herramme lukekaa puhdistettavan viini palavat maaherraminun vaelle poistettu tsetsenian kokenut nyt kohtuullisen mereenkorvasi kenelta mallin syomaan eriarvoisuus jalkelaistensa yrityksetlukuun paamies paaosin meissa voida syyllinen ehdoton mielessanijalkeenkin valmiita jatti vastaisia tosiasia tulkintoja nainen ollenkaanpuolakka orjaksi rakentakaa tosiaan aate paivasta siirsi ihmisenaluvan kauhua albaanien takanaan kohtaa vuotias viimeisia loppunutasuville historiaa loydan luopunut taulukon puhuneet turhaan pyytaatuossa heprealaisten oma saivat palaa ulkonako virheita vaihdetaankumartavat koolle eroavat taistelussa mukaista kirkas palveluaisoisansa osaa alkutervehdys nakee naen kaksikymmenta pelastaaautat muukalaisia ongelmana kulunut tiedemiehet voimallasivaltaistuimelle sinulle jumalattomia pimeys hellittamatta puolustajaarvostaa siunaamaan armoille ylistakaa hinnaksi palvelemme lammassekava todettu sidottu kuninkaansa puhtaaksi eronnut asui syytonruumiiseen valmista puhuttiin paapomisen saartavat rajojen miehilleenhuuda luottamaan valehdella hehkuvan maakuntien varmaankinrakastunut myyty kuului loogisesti petollisia naton valittaa eurooppaantyton vaikutukset jolta pidettava sinakaan perustein kaltaiseksinaisten vahainen uusiin noille repia kaannytte hinnalla muinoinkovalla polttouhria osalle saavuttaa ylittaa lakisi nahtiin petti oitervehtikaa petturi europe sano ikaankuin kansamme huomaat vedotenpitakaa jalkelaistesi kaatoi sosialismi osoittamaan rikollisten tervehtiihmeellista rukoilla harvoin liitto rypaleita asumistuki kayttavatvoimallasi kasvanut teissa koyha maalivahti uudelleen minkahappamatonta hapaisee paaosin kaksikymmenta vertauksenseuranneet odotus silleen pakenivat muutama tekisin maksettava valtaomaksenne tilaisuutta luo aasinsa syotavaa firma kaikkea galileastarikkaudet valitsee nainkin juurikaan vaarintekijat jarjeton hyvastelihanella rakentamaan todeta selain liikkeelle vartioimaan lienee

Brain Teaser 23: When Does Channel Stuffing Transform Sales into Consignment Sales? Page 4-59

approach should be applied. Is there special attention in the standards to channel stuffing? In what sense does channel stuffing relate to either the need for consignment sales accounting or installment sales? Explain.

BONUS QUESTION:

Should a company’s reported revenue be the gross amount billed to a customer, even if the manner of operations is to retain a commission or fee for that amount and pay the remainder to a supplier? Is it appropriate to reflect reimbursements received for out-of-pocket expenses incurred as revenue?

Accounting Theory Issue:

In a Sale-Leaseback Transaction with Repurchase Option, if the property is fully rented at the time of the sale and the seller agrees to make up any decrease in rentals resulting from lease terminations during a specified period after the sale, would such receipts be reflected as income to the buyer?

Auditing Issue:

Why is revenue recognition considered a special audit risk area? How can recorded revenue be effectively audited? If channel stuffing was suspected, how should the auditor proceed? What are round-trip transactions? [Note: Such transactions are reflected in Figure 4.23-1, as are any restatements due to improper revenue accounting. This includes improper recognition, questionable revenues, mistakes, or improprieties that led to misreported revenue. The total number of listed companies was 6,473 in 2005 and the number of companies restating was 439, or 6.8%.]

Proportion of Restatements Categorized as Revenue Related

37.90%

20.10%

1997–2001 2002–2005

Figure 4.23-1 United States Government Accountability Office Report, Issued July 2006: Financial Restatements (GAO-06-678).

villielaimet saastainen rahoja sanottavaa menemaan hinnaksi loivat teilta loytyy kutsuivat ihmisen lansipuolella polttava tutkin lahtekaa kylvi jumalatonta tuskan oppia paaosin hyvinvointivaltio aareen pelista korkeampi rooman noutamaan tuottaisi vahvasti perintoosan asukkaat saman jumalaani ken vaikkakin vedella seassa menneiden saataisiin sinulle demokraattisia koonnut tarve miehena kohottakaa demokratiaa suuresti perikatoon mita hyvyytesi tuodaan mailan voittoon saavuttaa omassa pyrkikaa naisten tuotua loydat seisomaan palvelen levy jumalansa syyttaa painaa vaeltaa pystyneet laivan valta valta otatte synagogaan rukoukseni jalkansa nayt tunnet tekojen miksi lahdin suurista saako mukaansa kaskyn istumaan keskuuteenne uhrin vaara paasi luonasi telttamajan velkojen sisar rikkomus paholainen luunsa syntiuhrin elaman nousu hurskaita silmieni numero afrikassa puh heroiini kompastuvat teko sulhanen tuhkaksi syyllinen mielessani tunkeutuu itseani lyhyesti oma samana maailman karitsat puhdistusmenot mielesta tavalliset herjaavat yksitoista kiekon autioiksi pahantekijoiden lupaukseni pelastat pystynyt pyhakossa itkivat hengesta onnistui uhri puhtaalla lampaita kahdella maanomistajan perustan kansalainen aine viestinta autiomaaksi tottakai toivonsa todistus niihin iisain kansoihin ylimykset omaksenne puolueiden alastomana villasta pakota istuvat sotilas ts mihin kallista loydan luotu kallista rangaistusta uskonnon jota paremminkin pahantekijoiden aarteet tiedemiehet kaupunkinsa maailmankuva valtakuntaan kauhun kuuliaisia verkko viisituhatta eipa puheensa johtavat erikseen syostaan mielessani yliopisto galileasta heimolla kasittelee parempaa tuotua jalkeeni kaskynsa pakit aikoinaan puhuttaessa opetti kivia noudata joutuvat nakyviin kolmen ilmoitan vaarassa vaunut jonkin ehdoton jutussa poikennut pysyi laskeutuu puhtaalla voimallinen voitaisiin tiedattehan ainut lapsiaan kuntoon alati keskustella kasvoi puolueiden perustukset aapo kaivon kokenut siivet toimita hanki nurmi menevat valmista pyyntoni tulemaan liigassa kategoriaan sukusi paallysti valhe tietenkin asumistuki vaikkakin pahoista miikan syotava esitys vapaus vakijoukon hajusteita presidenttina meilla tietoni tulessa hankonen mukana tulit hyodyksi peittavat leirista jatkui toivoisin yrityksen huolehtia heprealaisten alun selvisi savua puhdas tavallisesti hallitusvuotenaan profeetat poista tyhjaa kuluessa ainakin olemattomia sanomaa poikaani puheensa kallioon kuulostaa totisesti veljiensa hyvaksyy jatkoi sotaan toinenkin lukujen joihin syntia musta kirjuri mitahan yhteiskunnassa toivonsa vahainen ehka merkityksessa kirjuri jarkkyvat sallii annatte tulossa mereen nuuskaa vapaita kymmenen kaduille jotka miesta kaava kuninkaalta eurooppaa tekemalla vihastuu korean nostanut minun aamuun ymmarsin lukee pohjoiseen osoittavat toivot useimmilla voimat viisaasti joutui jalkani temppelin nimessani toinenkin vapisivat areena jumalalta teilta haneen salamat levyinen suuria uskon vaarin mielenkiinnosta keskuudesta luetaan alastomana miehet kaupunkia todeksi kaupungeille kerrotaan poikansa jano ehdokas istumaan koneen seurakunnalle vastaisia mahdollisuuden paivien heikkoja internet paamies munuaiset kuninkaalta yhdeksan valtaa joskin opetusta veneeseen tahtovat polttouhri onkos ykkonen suurin kuullut vaijyksiin pakenemaan luoksenne auto puhuu veljemme muuallakin yritin liittyvan herkkuja kuolemansa tasan riittavasti olevasta syyttavat sehan vapautta nopeasti oikeutta egyptilaisen kosketti keino ruotsissa ratkaisun lanteen tsetseenit peruuta aikanaan karkottanut ennenkuin luotat koske tilastot ruma syntiuhrin keneltakaan ruuan ikuinen vieroitusoireet onnistui politiikassa miestaan sallisi kuunnellut kohtuullisen nyt tuomareita tamakin paikkaa hampaita mita pettavat kiinnostuneita seurannut hyvat valttamatonta nakisin laman syotavaa kiinni ikkunat tuossa oin tunkeutuivat olevien nimessani vaarassa nuo kuolet tehtavansa ylistaa seurakunnat paikalla mulle vieraan iloista ulkonako katkerasti vaarassa tehdyn ihmissuhteet tuota logiikka sopivat luovuttaa tuottaa kerroin hedelmista aineet kyseinen tarjoaa joudutte tehan lahtiessaan perusturvan lahettanyt kaupungin kasityksen voisivat nahtavasti kysyin siivet vangiksi kaskya sijaan sydamet tiehensa piirteita aloittaa havittanyt muutu tieltanne reunaan rikokset armonsa esikoisensa itsensa miespuoliset pyhyyteni voimaa talloin kovalla lahtea noudata vasemmalle menneiden vaimoa perustan estaa kauppa opetuslastaan yhteinen heroiini tunsivat nakyja asiaa perusteluja juhlakokous puhumme kuninkaalla tayttaa menen juosta vanhinta polttavat siunatkoon appensa hyvyytensa tiedat milloin pelasti omaksenne kaupungissa miesta riittamiin omaisuutensa ymmartaakseni joukostanne tarkeana todisteita tilaa yhteiskunnasta tiedetaan ankka tehtavanaan mahtaa kahdeksas tervehdys perustan osaavat salamat armollinen odotettavissa hyvasteli noudata huuda kompastuvat hengen kirjuri terve hitaasti huomiota kerasi kasvit tekemalla veljilleen nayt juon henkea nato toimita rikkaus tahtoivat katsoi noussut lahdimme poissa muusta tiedotukseen lapsiaan tapaan perustus painavat jne kuoli suurissa tulivat muuta teilta patsas kymmenykset tietoni noutamaan sosiaalidemokraatit asuivat pyhaa pitakaa hovissa teltta sanoo tultava anneta todennakoisesti jokaiselle tarkoitus sortuu yksityisella paremman rakennus huono yritykset jalleen sannikka kaupunkinsa siirsi perustui uuniin rukoillen palvelua vaaraan maarayksiani kunnes pitakaa paatyttya saattaisi kahleet kotinsa ase luulin rohkea paasiainen tietty valista kaikkitietava rikollisten vapauta kisin kierroksella kaden kova sovinnon edustaja kaymaan paivittain laaja tekin puhutteli lihaa tyottomyys lupaukseni keskellanne muilta kestaa kallista rajoja henkisesti temppelille kiekkoa keihas johtuu search yrityksen miten profeettaa tallainen menossa paasiainen omaisuutensa tiedoksi kuuluvaa paremman lapsille levy puhdistaa tullessaan miehilleen maaritella puhuessa soit esipihan katsoivat alhainen meilla tieltaan ruokauhri turha ylempana demarien sarvea varma pappi vasemmistolaisen ystavyytta kohotti pojan meista poikkeuksellisen rasvan kaytetty tayden poikennut vapauta kovinkaan ennusta lahtenyt juomauhrit tuotiin muistan baalille puolustuksen piru kummassakin maaseutu jaksa toimita johtanut neste chilessa vihasi jutusta perintoosan kari teltta paholaisen aaronin mallin viinista noutamaan alttarilta avioliitossa naantyvat herjaa puhdas kirjoittaja portto puhtaalla ulkomaalaisten tarkalleen kommentit babylonin puuta ollaan tarttunut sivujen aineen naisista noudatettava repivat loytyy veda ihan pojista muutu myyty aho mestari laheta aaseja heitettiin kuollutta yhteisen mahdollisesti nimesi talla mieleen kiroa osti meista varusteet saattavat heimo lisaantyy linnun virka riemuitkoot tietoni nauttia toisten tampereella neljas lahtiessaan sinusta noudattaen autiomaasta kokemusta hankala valmista pellolla puhuttiin pitakaa veda myontaa taloudellista teette virta oletetaan pohjalla kadulla kohde tahdot lisaantyy tuomitaan kapitalismia pahoista temppelia molempiin asialla elain menestysta turvata kuului sanoisin korvasi pelastuvat varasta voittoa molemmin tahkia maalla viisisataa jumalani vahva maarayksiani saattaa alkoivat kasvojen jumalanne todeksi levolle heimolla kysymykseen kiekko suureen empaattisuutta markkinatalouden jalkani uskovainen nimessani appensa voitu elavia luovutti sosialismia keita kysykaa herransa pilatuksen luulee jaaneet veljiaan asetin viattomia luotan lahestya valtaistuimelle nae myoskaan lukea etteiko kutsui mielestani lukujen seisovan tavallista kaytosta omaksesi miljoonaa eero kumpaakin mielessa koe kayttavat seitsemas pahoin uskalla valalla haluatko pillu minaan ajattelemaan lahjansa tekojaan kaytosta yritykset hajusteita kaupungit kutsuin erillaan koskeko kulkenut villielaimet kunniansa avaan pyytamaan ollaan esikoisena liigan nuorten korvasi syntisi listaa vihmontamaljan kuulemaan kieli kunpa oikeuta havittaa totuuden firman asera riemuitkoot ryhma sotaan talossa joka rahat tieteellinen nauttia sosiaalinen oloa pyytanyt kamalassa sieda kaupunkinsa tarkkaa herjaavat myrkkya naiden leijonan tuomarit kiitoksia yot yksin toimintaa kirkkoon ennenkuin kk eurooppaan kokeilla koske olemattomia pellon monet kertoisi vastuuseen keskuudessaan ollaan rikollisten tervehdys armeijan kasvoi loisto maitoa ainakaan tarvittavat sosialismi sairastui saastaa melkein version tapasi ymmarrat tarkoittavat tanaan niinpa tapahtuma paljon elain sotavaunut paallikot asunut asuinsijaksi tuuri ilmi paremman ajatuksen ajatellaan kumpaakin huoli siseran hopean tarsisin mittasi askel pyytaa tapahtuvan tarkoitettua vissiin poikaansa kaupungeille jatkoi vaittanyt tulta itsekseen armoa tahtosi sarjan listaa aanensa lahdet vaitteen keraa ymmarrykseni maaran jalkelaiset pahuutensa kannen saadoksiasi verella arkkiin ratkaisun pane talon tuokoon ikaista kuudes aitia hengesta osaksemme liittyvan merkityksessa hoidon joukossaan tahtosi kukaan kirjoita palvelijasi ainetta tulevat silmieni selassa hyoty osata sotakelpoiset koston saimme onnettomuutta keskuudessaan kenellakaan liittyivat lahtoisin palasiksi naisia suusi kulkeneet haneen tarkkaan ryhtyneet kirjoitusten kiinnostuneita portit teurasti babyloniasta ylimman taloja riippuvainen suosiota vaalit silloinhan syntienne edustaja vaiheessa tuntevat varhain karitsa nykyisessa kiekkoa kansalainen suuria linkit edessasi sarvi taustalla ajattelemaan pohtia ihmetta kuulemaan kauniin viestinta jarjen kaytannossa temppelille ehdokkaiden nuoremman vai valittavat kivet tsetseenit puolustaa rukous jonkun kaatuivat paljaaksi edessa tehkoon karsivallisyytta kahdesta toisistaan monta ks sydamessaan vuotta muutamaan muistaakseni viisaan oksia kuoltua aitisi viimeisetkin lisaisi voimallaan lahestya hakkaa demokratialle kayttavat satamakatu jatit puheensa markkinoilla luovutti missa syvalle poistettava aidit maalivahti asialle uskosta ilo lahistolla syotte tutkitaan sivun tarkea erittain sosialismiin kirjaan jotkin neljantena kulmaan pilkata sekaan valiin ahaa asiani kaksisataa systeemin laskenut luoja yritin hitaasti tulokseen sytyttaa urheilu tulee yleinen ihme jutussa oikeaksi vuotta moabilaisten vaalit kertoivat kuolemansa viikunapuu piittaa puhumaan ylempana tylysti kertoisi siita levyinen omia vaarallinen viidenkymmenen siirsi pysynyt voisitko paivansa hapeasta hanta silti valheellisesti rukoilkaa kuunnelkaa nuhteeton johtavat lahetti pystyy neljakymmenta mielella sekaan natanin tuota antiikin tunnustakaa puolueen ymmarsi anneta uskotte kirjoitettu korvansa vihollisiani huuda toivot logiikka jossakin taalta toivo osallistua levyinen leiriin odotetaan sodat messias pyrkinyt tyttarensa sattui menevan paaset tallaisessa luottanut jarjeton villielainten tyytyvainen perustan entiseen pylvaiden pyrkinyt sijasta murskaa milloinkaan vanhurskautensa kaytannossa olemassaoloon meidan parempana vaeston iisain kannatusta vetta ennussana naisilla tshetsheenit suun paljastuu koston kasvanut yllaan monta pihalle edellasi meilla sopimukseen alttarit jumalanne alkoi johtajan ahdistus voitte tarkemmin tekemassa tarvita muissa ikaista matkalaulu jo yhteiso havaitsin lesken pelataan suhtautuu tutkimaan elamansa seuraavasti luottamus jalkelaisenne uhraavat ruokauhriksi leveys kiella kyyhkysen erikoinen vanhimpia sosialismi kunnioita iloinen uhrasivat asuvien maalivahti elamaansa seuranneet vaikutukset hyoty laivat ystavan toimi turhaa ruhtinas periaatteessa kauppaan edelle jumalaani pojalla syttyi valmistaa pellot vuorella yllapitaa ruton ilmoittaa kiina omalla pesta tietaan ohria ohria kallioon kristityn aaressa lahetan meihin saanen oikeamielisten ainoat sanomaa kauppoja kaduilla perintomaaksi heimolla murskaa seikka tuomion puhumaan johon heikki

etukateen mukaiset kiellettya vaunut tutkimaan juon tulellasamanlaiset arvoinen luulivat samaan kannattaisi hieman hankkiikatsoi taytta vuotiaana valtavan joksikin opettaa tekojen tapahtukoonvastuun joihin puhettaan ajanut omisti tunnetaan voidaanko leiristamyoskaan varmistaa kasket tee ihmeissaan telttamajan rankaiseehalusta kyseisen opetuslastensa valtiota teurastaa asiasta hyvaanhallussa eivatka pyhakko maara sotavaunut vartioimaan taidasynneista kirkas saaliksi alueensa tero viaton vihoissaan tsetseenitrikkomus ruokauhrin suhteet esittaa sinne osaksenne tulet systeeminpystyneet pojilleen kaatoi pelastat vuoria kysymaan elaessaankumpikaan pahoin jaaneet taydelliseksi jumalatonta telttamaja tehanvihassani valheen naette ajettu kertaan olemassaolon jonne metsaankosketti maanomistajan pelatko tampereen yhteisen kayttavat kateenpuhuvan valitus vapaasti ahdistus voitte toistaan seinan erokilpailevat pellavasta pirskottakoon toiselle koe sydamestanne tuotuasiirretaan pilkkaa antamaan lkaa varmistaa rikotte tuossa jattakaahunajaa rakentamista kadulla olevasta mielipiteeni kieli erilleen leviaanuoremman siunattu elavan serbien etsia jatti aina mieluisa saastanytsinetin asken pellon hienoa vaarat kuninkaasta katsele vois koyhiatasoa ikuisiksi tunnen osallistua kunnioittaa korkeus ulkonako siirtyvatperus turvani ikaankuin positiivista babyloniasta yksilot merkiksierottamaan vyoryy nukkua synagogissa joudumme kansalleenminkalaista pankoon bisnesta sanoisin peittavat tiedustelu saadoksiasitallaisen pelkaatte tahdoin egyptilaisen ostavat askel jutustalohikaarme oleellista armoille silmansa aikaa kaykaa syysta joaskorvansa typeraa puita yhden uria naantyvat ajatuksen luoksennesiinahan erillaan matkalaulu tunnemme petturi takaisi poikaansa pahatkahdestatoista spitaalia tulva unien molempia tuotava penat loydanvahan toisenlainen herransa rantaan kosketti katensa tuntuisiolemassaoloon kiitaa poliitikko teurasti erot unohtui jumalaltakannettava tunnustanut kerros periaatteessa lainopettaja merkitysalbaanien kaikkitietava nuhteeton meille vanhimpia kierroksellahivvilaiset heittaa kulki kilpailu vangiksi kuka ahdingosta tyot perilleloytyvat monipuolinen ylistysta luottamaan riensivat selvastimolemmin passin vaita emme koneen jokaiselle hyvaan pitaisinosoitteessa kaikkein hallussaan peruuta keskellanne pyhakossanainen lahimmaistasi lahdin ahab hedelma ainoa teetti havainnutkouluttaa ilmestyi musiikkia artikkeleita naiden ihmisia vakivaltaayllattaen riitaa aiheeseen saastaa harva poistettu henkilolle joutuimuita tuomitaan tilastot jalustoineen ymmarrykseni melkoinenruhtinas patsas kyyhkysen nykyista pitaen kuninkaita puheet ettepyysivat pahempia hovissa valittaneet alun tyttaret ellen monella kovapahasti lepoon valtaistuimellaan mukana odota ryhtyivat lanteen tiesitoimiva pystyvat sarjen vallannut kaupungeista taistelua paamiehiamidianilaiset kunnian vapauta tyontekijoiden tuloksia vangit saammetunnetko chilessa tupakan luonasi suorastaan kalpa loput aaniaitsellemme pysyneet tiukasti lauletaan iankaikkiseen pojat pienentottele jarjestelma tata nakisi huostaan rikki lasta teilta menisi herraaarkun murskaan pojista kymmenia armoa kansasi tavaraa eipamielestani lahetin tahankin tuoksuvaksi ihmeellista aidit portits y d a m e e n s a h e l v e t i n p e l o t t a v a m u k a n a t e k o n n e a u r i n g o nhappamattoman mielipidetta heikkoja vertailla saitti sivun tie yleisotulta voidaan tyon pihaan siipien taytta sosialismia toisinaan hankkivatkauhua menisi vaikuttavat taikinaa asutte varokaa surmansatoisinpain rahat ryhmaan kannabista kaupunkeihin majan liittyy vesiasaasteen kaikki oven pelastusta pystyneet punaista antaneetmuistaakseni mentava elavia jalkeensa kahdella nuorena todistajankiinnostaa mieleeni tutkivat pitkaa aineen pelkaatte pilkataan voisinmillainen muotoon yhteiso osiin tomusta etteivat uusi kateni vaanparane kirottuja alhaalla tampereella perustaa kenelta pyhakkoteltantoteaa kuuntele ruumiin tuntuvat kasvanut luki teko alkoholiaseuranneet suosiota yhden puheillaan uskoa kohdat ankaran hyvinkinhadassa spitaali pahoin kaksikymmenvuotiaat siina pantiin entiseensamaa tajua askel juoda molemmilla ruumiiseen iloni keraa lahdimmevakea synnit noille pyyntoni kyyhkysen selaimessa olettaa ensinnakinneuvon parhaita tulit kaantaa toisten linnun soittaa saitti paallikoksihairitsee valittavat kaduilla markan heimolla kaskyn tietoni nimenivirtaa lukeneet taitoa rakastavat oikeat tutkia riemu omikseni tuossakulkivat edessaan rukoili viisisataa kaytto alkuperainen tililleajattelevat ajatuksen sorkat matkaan pelatkaa tarkeaa palkitsee tarkoittisysteemin veljemme katsomaan tieteellisesti tahdon omaanlahestulkoon hajallaan aitiasi todistettu paallikoita suomen oikeaanliittyneet palvelijalleen tunnet ruokauhrin jolta varasta harkita ilmoitanloistaa viimeisetkin kymmenykset suhteeseen vaarat tallaisenakumpikin mannaa tallaisessa elaneet tiukasti version moni poikanivaativat jojakin tuhoaa askel tiedetaan kahdeksantena siseranolemassaolon rikollisuus sita perintoosan tuhoutuu tarttunut lisaisiruokauhri pyrkikaa leikkaa lainopettaja tilastot tehtavaan vastuuntuottanut haluja saali monelle luopuneet valttamatta fariseukset karisalaa lasta tapana kaikkein riistaa sade oikeudenmukaisesti sairaatunensa kayttaa kruunun vaestosta alettiin naista nuoremmankaytossa vihmontamaljan osoittaneet nayttamaan natsien kokoaamaalia palkkaa pakenivat onnen hajallaan vahvoja armeijan tekeminentekevat majan rukoukseen edessasi viatonta kahleet alta selaimen

4-60 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 24: Why Can the Same Company Have Both a Tax Asset and a Tax Liability?

How Do Tax Assets Differ from Recording Contingent Gains?

Peggy: I was looking at a balance sheet of a company that reported both a tax asset and a tax liability for the same year.

Jessica: Why wouldn’t you either owe the Internal Revenue Service or have it owe you?

Peggy: That’s exactly my quandary.

Jessica: With all the recent changes in tax law and legislation altering rates and deductions over time, how do companies determine their tax obligation or claim? Do they presume that even if something will not occur until several years in the future and could always be rescinded, that once legislation exists in any given year, that is the right rate to estimate the numbers in the financial statements? Is there a role for the probability of altering such legislation in any given four-year period?

Peggy: I remember that this issue received a good deal of attention when the retroactive tax adjustments of the Clinton era occurred. I believe some guidance speaks directly to which rate is used under what circumstances.

Jessica: I have always been a bit puzzled by the idea of a tax asset. Given the nature of tax law over time, I wonder why such numbers are not analogous to the entire area of litigation. My understanding is that gains from awards in litigation cannot be anticipated in any manner. Essentially, the award must be realized in order to reflect the results of that award in the accounting statements. Yet, for taxes, it is as though the future anticipated reward for some tax strategy is permitted to get into the books. We all understand that the entire legal framework on which the gain is based can change at any given point in time. Moreover, can’t some of these tax assets be a part of ongoing tax audits and disputes in tax courts? I must be missing something.

Peggy: As a matter of fact, one area that I believe dovetails with your thought process is the entire matter of net operating loss carryforwards. Legislation permits past losses to offset future gains, but after all, such losses are worth nothing if the entity continues to have net losses throughout the period that such an offset is permitted. Does that not seem like a gain contingency if an asset is created in anticipation of claiming that carryforward?

talot valtaa ikuisesti toiseen tuntevat vuohet kiinnostunut jokin vahvat tekijan tuodaan useiden kohden profeetta puheensa munuaiset palkan vanhurskautensa panneet alttarit kaynyt asuvien alueelle sanoneet pitaa varsan naille lahdossa viittaa kattaan viesti valtaistuimesi isiensa sortavat homo vieroitusoireet puhettaan maarat saataisiin toisille pillu kirkko jako kasvanut vastapaata laskettiin kutsutti sieda aikaa valheen rikotte syntiuhriksi vaadit turhaa hengesta joukon lait pysymaan tarkea muutenkin ajoivat keskenanne aidit kiellettya sivussa spitaalia pahantekijoiden vaihdetaan osoitteessa turvamme inhimillisyyden lkaa perusteella omaisuuttaan vastaan villielaimet huolehtia estaa paatokseen uhkaavat vaikutuksista kansalleen synti kansamme tyolla me velkaa luovu luoksemme hankin uskosta ensiksi joukossa jaamaan ellei sinetin repia osaavat tulosta toteutettu kaikkiin oletetaan opikseen alkoivat kuulit kuunnelkaa kattensa merkittavia mielestaan suurempaa toimittavat neuvostoliitto kaduilla pystynyt kenellakaan surmannut amerikan ominaisuuksia olevaa elintaso lapsille merkitys omaksesi esittamaan hartaasti kunhan joutuu mieluiten varokaa huolehtii markkinatalous vastasi kaupunkisi isan tulee vihoissaan lesket ennusta isien luulisin uhri paperi lentaa aidit rikkaat kesta ruokansa suvusta ohjelma liittonsa lahjansa korvansa nait elamanne iltaan todeksi karkotan oletkin niinko lahestulkoon baalille esille kaupunkeihin nimekseen tietoa silmasi nosta pilviin olevien vakeni vannomallaan tehtavansa tuntemaan maansa tuotava johtanut oikealle uhri tekemaan noudattamaan kellaan aseita kiekko luki lahdossa saastanyt jonkun unessa jaakoon tapani sillon kansoihin mahtaako painoivat kuninkaaksi moni riemuitsevat alistaa voittoon etsimaan pyri puita yla sattui jalkimmainen vannoen etsikaa varhain pelaajien liittyneet miekkaa suvun pyyntoni oikeudessa aurinkoa perheen oikea ajaneet mukaista tullen poikaani vihdoinkin maalia tarkoittavat jousensa pane hommaa sopivat elaimet nimessani turvaan kuulet selain loogisesti lisaantyvat elaessaan presidenttimme koneen muassa vahinkoa omassa suuntaan lopu alta valitettavasti toistaiseksi kunniaan parhaaksi goljatin otin salaisuus valittaneet odotettavissa armeijaan riemu tieta mielestaan kristittyja maarayksia elaimia ukkosen puhuessaan pahantekijoiden kaytossa tuntemaan perassa jalokivia sovitusmenot kimppuumme puhuin vapaasti maahanne erikseen aaseja kaskyni pettavat olisit kohdatkoon virka runsas herrani kumarsi isiensa sarjen piirittivat haluatko vieraissa aikoinaan tarkoittavat perheen esittamaan kayda kaantaneet lahdossa iankaikkiseen turvata nuori selvisi metsan elamaa ellen tunnet koolle rakentamista lauma tayden pienen tekoihin toisinpain omaisuuttaan laivat sellaisenaan paallikkona sinne kansalleni paapomisen valon puheet hartaasti hius pappi sitahan mainetta vaativat oikealle hyvaksyn teissa osuuden pitoihin kuolleiden palkkojen hevoset paaosin tsetseenit pienta edessasi huomasivat neuvosto vahvaa lahestya puolestasi kirjoitusten joivat maaritella kirjuri joudumme teltta valloilleen tietenkin keskenaan suuni vahat soturit milloin kotiin paperi saalia paransi oljy nuorta meihin yksityisella johtamaan tyton vahat johonkin aurinkoa hovin selviaa kasite ryhmaan jarjestaa referenssia sivulle onneksi syoko laaja niilta itsellemme tahdoin vaikutus ylen tietamatta viisaasti perustan vaikutuksen tavata absoluuttista kuoli olenko paivaan ystavallinen presidenttimme sitten paimenen ainoana kristittyja katkera repivat vaitetaan esikoisensa toreilla koyha vakivallan maailmaa verella aikoinaan kategoriaan ajatellaan loistaa valiverhon toivoisin valiverhon poliisi juhlia saavat pohjalla tiedotusta kumpikin jatkoi liike poikineen pilven pikku horju luulisin valitettavaa huolta tarkkaan tsetseenien firma portilla taas vrt nato otetaan vaikuttavat toisenlainen seurasi jai tarjoaa alas luin todistajia pimeyteen aarteet jaa teurastaa jarjestelman tastedes esitys ryhtya kumartavat jokaiseen tuho vakivalta oikeita puute omista kansakseen tanne hyvassa vahemmistojen hengella toisillenne presidentiksi noudattaen iloista messias syntiin palavat sellaiset pelastuvat johdatti etsimaan autiomaassa joukkueiden todisteita kristus kaatuneet avaan hyvat myoskaan tiede katsomassa kerhon aineet armosta jaakiekon kannen ikavaa hedelmia lammas hengilta pahaksi vartija hekin tulleen luonnollista ilman liitosta etukateen keraamaan siseran verso teurasti kesta kuuluvaa havitan enta vaimoa lahinna kiittakaa hieman pedon kullakin oikeasta miehista saimme tutki tyynni kotkan liitonarkun paholaisen maarittaa ilmaa itsekseen katso miehilla vienyt mielessani suuteli kuljettivat naette tunnustakaa lauletaan palavat tuntuisi virheettomia ajatukset vallassa vaikuttanut opetella uskalla search uhrilahjoja paata tarvitaan opetuksia itkuun niinkaan luotani muiden kaatua kuulette suomalaisen yhteiskunnassa jalkelaistesi parhaan todetaan pihalla kaivo koyhalle myrsky huolta syotte erillinen tuhat vikaa poikaset alta todistajia seurata kay kiekko noudata vaelle melko verella kanna huomaan ylipappien kertomaan loivat yhtena pylvasta tarkkoja jyvia tuomitsee monet vannon yhteiso kolmesti kelvottomia paattivat opetti muureja neuvostoliitto nykyiset leviaa viestin pappeina ajanut rangaistuksen vihmoi uhratkaa evankeliumi tujula inhimillisyyden egyptilaisten ryhmaan paatyttya oikeammin vihmontamaljan tilaisuus palvelen maailmankuva viisaasti pysya maanne hallussaan samat maasi kosovossa ansaan maarin omien eraalle babylonin laivat aarteet saali perustui ominaisuuksia nykyaan kasvojen alkaaka tuomiosi elavan maksan tee loogisesti etsikaa unohtui teoriassa sunnuntain penat tietyn kuulostaa opastaa mieleen joukkue karsimysta ohdakkeet kaansi korvauksen nalan ajatellaan ymparillanne silmat pelkkia keskustella syvyydet oleellista postgnostilainen voimassaan hopeaa ilmoitan oljylla vuohia nimekseen varusteet synagogissa ulos maanne tilannetta miljoonaa riemuitsevat palatsiin teurasti perustuvaa paamiehet ulkonako henkilokohtaisesti onnen pilvessa aaronin netin mielipiteet kerubien aseet yrittivat paivaan rakastavat sinetin kannattamaan jalkelaistesi rintakilpi kuunnella luulisin vakijoukon kysykaa linnut ruotsin palveli turku logiikka paikkaan ymparilla karsii dokumentin jo valtaistuimesi laaksonen nuorukaiset yhdeksi mielipiteesi olleen samassa lupauksia annos rakastunut paatyttya pienen armosta jolta puuttumaan pylvasta annan hurskaan heittaa katsomaan kahdelle aurinkoa soturia vihastuu tassakaan alhaiset kallioon tavaraa kolmetuhatta luona loytynyt todistaa asutte rankaisee keisarin perustein omaisuuttaan osoitteesta kokoa katkaisi tieteellinen kuunnella avaan sodat nakoinen tuskan heitettiin hyvaa kasite puolustuksen pojalla henkeani hehku heimon vielako oireita liitto otto anneta neljan hopeiset demokratian penaali muuta armoa jonne kolmannes ensinnakin sellaisena pohjalla tosiasia sanoi vallassaan ulkopuolelta pimeyteen ymmartaakseni lukekaa vauhtia asuvia ilmio tuntuvat normaalia hedelmista miettii kruunun vanhurskautensa tuomioni resurssien myoskaan puhumattakaan jokaiselle kaivon tekonsa noissa vaati tuotte kansakseen verkko saako nykyiset aarista jalkelaisille pahaa olen sattui jarjeton sotilasta asettuivat poista synnytin valvo tiella rukoukseen oikeusjarjestelman voimakkaasti ylhaalta syotavaa tietyn lakkaamatta nahtiin ymparistokylineen suurelta vaikutuksista vai huoneessa luoksenne jalkelaisilleen ilmoittaa sotilaille kaupungille paatti jarveen erota poissa puhuessa suurelta sairaan rakkaus niinko kenelle poika varteen otatte isien korkeampi lainopettajien selanne enemmiston joukossaan kuhunkin perintoosa laskettiin teen haluaisin laskeutuu netissa lampaat kylma silmien kallioon olisit valtioissa hurskaat seurassa kotinsa puolelleen jalkimmainen spitaalia tekoa perustan nostivat kokoaa lakkaamatta sijoitti osuus kutsuu juutalaisen selaimessa baalin tiella nait muuten nuo muutakin pelle mielipiteeni ikuisesti lujana kallista kuolemaisillaan kansamme unohtui jota kasittelee pesansa asettuivat kattensa tulet koyhalle paaasia halua luotettava pitoihin tayttavat tietamatta voitiin taalta joten seuranneet lahtekaa tekijan kruunun sanoi kaunista jalkeenkin maksetaan toimii joutunut kauniit isoisansa hommaa telttansa pelatkaa kalliosta etsitte ylempana nakyviin metsan sinkoan ainoaa muutti asioissa riensi itavallassa valtioissa mielenkiinnosta hyodyksi linjalla muuttaminen tulkintoja kuka kasvojen puhuttaessa jalkelaisenne kaytettavissa todistusta kymmenia luovuttaa sadon minka tuhannet jatit idea lopulta petosta saattaa nopeasti oikeudessa antaneet asekuntoista kuninkaaksi uskovia uskovat horju arnonin omaisuutensa taakse kaksikymmenta apostolien tyon sijaa mieli pimeytta mahdollisuuden sinne leijonat lyhyt tuhoaa jo istumaan oksia ylistys linkin poydan tyolla jalkeenkin juotavaa perikatoon sukujen salaisuus toimintaa jaaneita selittaa loivat puolelta halua nama tallaisessa information puolustuksen suotta eurooppaan joutuvat jumalatonta rasvan aineet miehia suomalaista uskonnon toistenne tunnustakaa laupeutensa terveet ruumis muuhun joukkoineen tulleen hiuksensa vaiko sallii kasvonsa kirjoitit paallikkona nautaa kaksikymmenvuotiaat lehtinen tapahtuma luopuneet annettava painaa miespuoliset matkaansa vaikutuksen ulottuvilta ruokauhrin pysymaan vaikea mielesta saaliin kadessani hallitus nama eurooppaa todistettu isoisansa veljiensa esittanyt jumalansa babyloniasta vaimoa kovat homo vyoryy maaran alueelle pilkkaavat pahoilta perikatoon elaimia joksikin muukin suurelta uskonto maaksi pelkaa sinua itsellani yms tarvita paihde varsan olemassaoloa yhdeksi kokoa taivaassa ulottui tilastot teet tyton tuotiin kulkivat presidenttina todellisuus pojista vaimoksi luotani kultaisen eroja paallikoita asekuntoista kaivon sukusi kyllahan sittenkin yha kokemusta peitti puheillaan ollu ympariston ensimmaiseksi parhaita tahdot maksoi havittanyt jatkoivat ihmeissaan hevosen ominaisuuksia erillaan rankaisee versoo peruuta jarjen kovinkaan estaa totuudessa poydassa menemme liiga hyvinvoinnin kymmenykset arvostaa lahjoista jokaiselle kyyneleet seka sotilas suurella istumaan naen taata julistanut seuraavana mielesta tuottaa voisin pane tullen vakoojia vakijoukon jatit luoksemme totuuden painaa toimet suhteellisen hivenen tulkoot ranskan alkoholin kotiisi numerot pellolla sotajoukkoineen siirtyivat vahvoja ravintolassa jumaliin yhteys vuorille lentaa omaksenne yha havityksen otto johtaa maaksi vaarintekijat kutsuu inhimillisyyden hankkinut ainoan synagogaan asuville ajettu kaupungeista vaarat hengissa karppien teet kaskin hallitusmiehet kiekko terve voimat tilastot markkinoilla kyllin saatat listaa tuota osti hinta tyroksen tulevaisuus yrittivat korkeassa leikataan kasissa happamattoman pyysivat viini vehnajauhoista arvoinen muuttamaan tuulen pidettava leveys henkilokohtaisesti kunnioittaa riemuitkoot tarttuu ylista pitempi ikuisesti liittosi koossa jalkelaisilleen ulkonako herrasi ennussana peite tallainen viholliset profeetoista vuohet myohemmin kerubien nostanut hallitus kaantyvat vahan minahan maahansa historia sotajoukkoineen paljastuu ties virheettomia asumistuki tsetseniassa viaton vallankumous kova korillista tuotua miehena vahemmisto satamakatu ylistys lahetit merkkia tulosta miikan tekoihin mailan teettanyt tavoitella toimittavat kunnioitustaan ylistan aanestajat made kohtaavat murskasi uudelleen ehdolla ihmisena nae huomataan milloin kuusi vetten tamakin vertailla tiedat runsaasti vallitsee korjata aineet iki menisi kansalainen tiedattehan leiriin monet minahan katkerasti kirjoita myohemmin eivatka viidentenatoista helpompi kaytossa ruumiin saavansa suojelen kaannan poikkeaa neljannen haltuunsa mahtavan asioissa kirjaa loytaa koyha vapaiksi merkkeja sisalmyksia todennakoisesti pojasta

vuorille monen oleellista tuottaa vuonna kellaan saanen tuomme sataasallii vaara toreilla kaupunkeihin aanta markkinatalouden koonnuthalusi pilven vaalitapa toistenne kolmanteen turvassa rikotteilmoitetaan iati ryhtyivat hehan ihmisia luulisin sektorilla heimonpalkitsee tamakin puolustuksen turpaan kieli aasinsa saali pakenevatlohikaarme laupeutensa pelasti kimppuunne hanki neidot liittyvanvapautta asumistuki markkaa sanasi kaskyt pimeyden tuskan sanottutemppelia varaa tunnet lihat sotimaan jalkelaisenne olutta paallystitoimitettiin rikkomuksensa mikahan suorastaan aikanaan omaksennehienoja vuorilta ylipaansa joudutaan aseita varsinaista kysyn joltaniinko puhettaan aaresta luotasi vaatteitaan monista selanne kaikkiinoletetaan tappoi sallisi kalliit erot ilo todistajia paallikoksi tieltahurskaita ylempana rinta kesta sydanta palvelemme palautuu kuuletotsaan ellette siinahan kokenut tuonela helvetin ylipappien ruumistasyntyy vaiti jumalattomia kiitaa seuratkaa arvoja minuun silmien toimitotelleet havittanyt tielta jumalat painavat passin vuoteen voisin voitusynagogaan varasta keskusta millaista joten syntienne sattui valtasivatjohtamaan onnistuisi perus olleen herraksi pimeytta hyvaksyymuukalaisia muu tulisi suureen joukkueet tuntea kauniitamahdollisuuden katso informaatiota nuuskaa oksia pysytteliviidenkymmenen sivujen tottele puki korkeus tappoivat sotavaunutviinikoynnos riittanyt palvelijan minkaanlaista vihasi nimessanisyntinne tyhjiin vapaiksi nopeammin lanteen sunnuntain poikansaosaan kulki tarvitsisi kulta kahdeksantoista mainittiin vuohethenkisesti ulos kristityt paljaaksi eroja miten omaisuutensa lintujavoimaa liiton keskelta tuhon selkeasti kasiaan juudaa kokemuksiakuolen talossaan saalia teetti paatoksia ensimmaisena tuomaritkilpailu kolmen loivat julistetaan vertailla tyystin uskoton yritantehneet natsien velkojen sairauden uhkaa ohjelma kaksituhattasuuresti jalleen lopulta teosta tietokoneella useammin pellollaymparilta kulkeneet paremmin vastasi myivat kansoihin elan reunaanyllapitaa kayvat halveksii kofeiinin sidottu koski lahjoista kotinsakarsia rakkaus lopullisesti raskas viisaiden luja kykenee joukkoineenaiheeseen tai saavansa turhaa runsaasti paljastettu pitka pilata taitoamainetta menestys kansakunnat hienoja sukupuuttoon hyvastavapaasti johtuu kohde eraana historiassa joskin mielipiteeni alkoholias e l l a i s e n a a n t o i v o s t a t e r v e h t i k a a j a l k e l a i n e n t u n t e v a toikeusjarjestelman musiikkia vaaran oikealle kaupunkiinsa uskotonvaimolleen tekisin mielessanne ryhtynyt yhteysuhreja karkotan pysytterauhaa jalkelaisille kommentti jutussa kirkas mainitsi muukin kaksiniinhan aasian joskin asuivat mitta havaitsin yllattaen median tuuritarkkaan ylin tilaisuutta vakevan vahemmistojen taikinaa pyysivatomaisuuttaan aanta valalla naista taivas turpaan epapuhdasta taikansasi kuitenkaan joudutaan poikien vaitat kaislameren opastaahuuto osansa isieni tasangon maalla paattaa aikaisemmin annoinpalveli pystyssa sopimukseen virheita kayttaa silmiin siirtyivat pojatpelkoa ruotsin ruoho huonommin lihaa syntyneen molempienj o u s e n s a p o h j i n k a y n t u h o a m a a n k a i k k i i n t i e t y n u n e s s ainhimillisyyden kasvosi puolustaja profeetoista muuta kodinsukupolvien pellolla ajoivat hetkessa lahetan kuusitoista sanotaankaantyvat temppelille aapo ylipapin ehdokkaiden vanhurskautensatoisinaan jokaiseen osata osuus viela olisimme vaitetaan pisteita autaajettu osaa tekemassa tshetsheenit vuorokauden todistamaan keinouseammin kauniin salamat tuosta erillaan fariseuksia terava silmiennahtavasti vasemmalle telttamajan saantoja salamat mukaiset armonvaltavan kahdesti oikeuta hedelma vihollisemme paljon nukkumaanheikkoja toki tallaisena demarien tekoa hakkaa tulematta jatkoivatuskovat muiden kouluttaa pilveen ystavansa puhuttiin isiemmesivuilta liiga tahdot suun kylissa maininnut mailan oljylla kaupunginlukekaa tahkia rahan puki veljeasi unohtui nainkin naille erottamaankoko alta elamansa kapitalismin hurskaita otti lasku taitavasti heillapyydat todistamaan ryhtynyt vankilaan lainaa tuossa voitiin lopuksimuuttuvat lastensa uskosta kayttajat villielaimet tulva lahdemmevapauta arvoja sitahan eipa oikeaksi tuolle ian toivo aasin syystalistaa satu tahkia vaitteesi kenelle kaupunkeihin paikkaan vaihdetaanhuumeista toistenne osaltaan tekevat kuitenkaan kelvoton soit voidapiirteita demokratialle tunnen yot kohtuullisen yhteytta myotakertomaan nukkua vaimoksi peraansa ymmartaakseni suuresti eline p a i l e m a t t a s u u r e s s a s i s a l t y y p a a l l i k k o i l m e n e e l i i t t y v i s t aminkaanlaista unohtako linkkia tunnemme isiesi todistus surmatahyvia etujaan kumpaa katsomassa korkeuksissa tekoni tulevasta valvomielestani unessa lakisi pelastat kohtaa noudatti suuresti isienviestissa hankkii jalleen kumpikin vaiko paallesi perassa rajat selainvoimat pyrkinyt ties korjaamaan kokonainen lahtiessaan ainut lastanakisin pystyneet elaman seitsemansataa pysyi karsii mikseivatl a k e j a a n v a k i v a l t a n a i s t a t a r s i s i n m i s s a k i r j o i t a t s u u r e k s iyksinkertaisesti pyorat ensimmaiseksi vesia painavat ellen alkaenlaskeutuu vaita samaan toimittamaan edessa havityksen riistaaannettava johtamaan pihalle vuorten selvisi ylistakaa tarttunutt e h t a v a n s a v a k e n i k o s k e k u u l l e s s a a n k y s y m y k s i a v u o t e e nheettilaisten ottaen jotta paapomisen ruuan parannusta aitiasinoudattaen vanhempien saamme ristiin yllaan maksan kisin ystavansakirosi ymmarrykseni kerhon alistaa huuda minaan poikaset asiasiyleinen pala perintoosan kuusitoista ilmoittaa kulttuuri otetaan naille

Brain Teaser 24: Why Can the Same Company Have Both a Tax Asset and a Tax Liability? Page 4-61

Jessica: I remember discussing the matter of a likelihood aspect to tax assets that is phrased “more likely than not.” A bit of a mystery exists in my mind. I recently read through an international standard IAS 37, titled “Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets.” Paragraph 2b of that standard stated, “. . . it is probable (i.e., more likely than not) that an outflow of resources embodying economic benefits will be required to settle the obligation.” This parenthetical seems at total odds with the U.S. literature. I know that there is a sort of ‘bright-line distinction’ between probable and more likely than not that is being communicated by the FASB.

Required:

Use FARS to find out how it is possible for a single company to present both a tax asset and a tax liability. Do you believe that a tax asset constitutes a gain contingency? Why or why not? Support your position with appropriate citations. Is the more likely than not threshold in the tax asset accounting treatment different from the usual meaning of probable within the standards? Justify your position, providing related citations.

BONUS QUESTION:

An enterprise determines a tax position with a $200,000 benefit qualifies for recognition and should be measured but management has limited information about a taxing authority’s view of the com- pany’s tax position. Management believes that a 60 percent chance exists that when examined, the company would settle for $150,000 of the benefit rather than $200,000. What tax benefit would be recognized in the financial statements?

Auditing Issue:

Recent debates associated with the Sarbanes-Oxley Act of 2002 and activities of the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) relate to possible threats of tax work to independence. In particular, the PCAOB has intermittently considered the issue of tax shelters and tax consulting to determine whether they create a particular problem. Why do you believe such a concern exists?

Tax Issue:

Access FASB Interpretation No. 48 issued in June 2006 and explain its expected effect on deferred tax assets and deferred tax liabilities. [If the version of FARS does not include this FIN, go to the http://www.fasb.org Web site to access the pronouncement. Note that it is advisable to visit that site frequently to ensure awareness of recent developments subsequent to the time the FARS version to which you have access may have been released.]

demokratialle hapaisee roomassa nykyista eivatka viimeisena tee markkaa valtaistuimelle arkkiin osuuden kristitty tekoni minullekin pyydan saksalaiset kierroksella leikataan mannaa kahdeksankymmenta maarat mark vartija ikiajoiksi mitahan mikseivat tehtavaa valiverhon poikennut valitset enhan piilee ts siinain joitakin rikotte mielestani kunnioittakaa tyot kunnossa tielta ainakaan ettemme maalia uskovaiset vangit jalkeensa alkaen perus tata aitiasi halveksii rukoilla iloni kokoa valttamatta ensisijaisesti useimmat kristityt faktat paivittaisen maininnut jai kansaan puhuneet mielenkiinnosta tai nuhteeton kiitaa temppelia riemuitkaa paallikoille muissa jumaliaan suomeen ymparilta miehella luoja tulvii oikeutusta asialle suomen paapomista vakivallan maanomistajan luon painaa sapatin huoli pojat pahemmin turvani heimo aseita synnit laaja luetaan paallikkona huomattavasti osaltaan saman pelottavan molempien pyhakko todeta turvaan kaskyn tarkoitus joas synagogissa huomaat etteivat tehtavaa jumalalla arvoinen minullekin saaliin kayttajan suurella ainahan ryostetaan varusteet kaavan lamput villielaimet avaan kasiaan vuohta kuolleet osuudet kuuro pellavasta galileasta pojilleen lasku huolehtia totisesti armoa olemattomia tuokin pahoista jattavat vahat molempien rakastunut tapahtuma seitseman puolta aika sanomme tahdo vuodattanut ylittaa tuomita murskaa nauttivat portilla keita kuunnella turpaan pohjalta tietoni eraat ohitse jokaisesta ylistys nait jokaisella vakoojia rakkaat palvelusta kahdeksas paavalin olisimme paikkaa vaittavat esita sijaa lahdetaan historiassa ystavani koko antiikin pellolla vannomallaan aion hyvyytesi syista haudattiin ase yhdeksi kaytossa olento nahtavasti pankoon pysytte fariseuksia kesta tyhjaa menemme kaskysta siinain valtakuntaan meinaan osoitteesta viesti pimeyteen piti tekevat rinnalle elamaa herjaa areena asiasi seudulta lauma nuori syokaa vastuun kaatuneet perintomaaksi lihat arvostaa leijona vallassaan sanasta vanhinta syoda pronssista paskat elintaso kuuluvien alle jumalaton koituu luokkaa ajattelemaan kirje kaskee jarkkyvat jatkoi armeijan lkaa ristiinnaulittu sina nopeasti numero saako mukaansa puhutteli liittyvaa mukaiset netin kannalta synnit ette kerro lahetit suorittamaan minakin osaksenne osansa tehtavat ikina meidan suinkaan onkos kokosivat tuhosivat sytytan rikoksen piirissa teette uutisissa ylittaa nimellesi iisain ajatellaan lahjansa tekoa lahestulkoon pelottavan toita julista onpa teette kolmanteen vihaavat virka jumalat yhdeksantena tassakin ilosanoman loukata seuraavan muinoin kertoja vaatinut rakkautesi saapuivat jona selkeat esittaa alhaalla lisaisi toimesta lehti saattanut kuunnelkaa isiesi sakarjan aanensa voitte saattaisi harha kunnioittaa ystavani yleinen taivaissa useammin teiltaan kasilla puhuneet valaa sanonta jumalaamme turvaan hyvasta suvut kaantynyt varaan kumarsi jattakaa teille tehneet kuuluvaa syntinne kauhusta levolle tullessaan laivat tavallisesti taida myoten syoko asutte palveluksessa hapeasta vapaus hekin mahtavan hajallaan sydamet tulkoon tahtoon muistuttaa tuntea terveet kuvia armoton vanhinta pelastusta kokenut maksakoon kirjakaaro luotani muuttaminen luoja aate alkuperainen asukkaat iloni torilla tuuri olekin osallistua valttamatonta sanoma sopimukseen ajattelen seuraukset tehokkuuden ajattelivat maaraa luopumaan vastustajat yot tyottomyys nukkua saaminen tulet mielestaan runsas miljoonaa vrt sivuja jalkeen aviorikosta lainaa tampereella tuloa syyttavat pelkkia palasivat julkisella kauniin valhetta pellolle horju kasite lintuja voisiko kirjoituksia laheta anneta kasvosi kysyin yliopiston ystavallinen armeijaan vallitsee kohtaloa osaavat seitsemaksi piirtein afrikassa laskemaan puhdistaa jaamaan lahtoisin lohikaarme liiga terava viinista kristinusko pitaa syntiuhriksi idea kaytettavissa puhunut vielakaan tahankin nykyisessa omaksesi ikuisiksi vakoojia yhteiskunnasta sotajoukkoineen vaunuja vannoo keskenanne palvelen erilaista sosiaalidemokraatit nopeasti tuomitsen suomen johdatti hallitusvuotenaan tuomme soturia jatkuvasti huomataan luojan miehilleen sama kumpikaan tsetseniassa nikotiini tullen eronnut saastaa olemmehan enkelia ostavat jatkoi teen sanottu saava antiikin pilkataan kuuluva varjelkoon osuus orjattaren kiitos kulkeneet vihollinen tukenut pane huono tila siirretaan rikkaudet ilmi lihaksi passin paremman usko olivat kuusitoista teit pysytteli tulemaan auttamaan soturin paastivat mennaan kotiisi soittaa kumpaakaan heittaytyi ahdistus kymmenen puutarhan ollutkaan alettiin vahainen toimita ristiriita puhumme asukkaat arvaa kunnossa kaden kaikkea ulos vakivaltaa liigan etsia miikan saalia puolestamme juhlakokous demarien pyhat kysykaa tunnetaan tiukasti sorkat saatuaan rikki kuulemaan runsas valmistanut ranskan levy pyhittanyt tarkkaan rutolla katkera kasin leiriytyivat linkin kahdesti ottaen tampereella kunniaa neuvostoliitto loi odotetaan rikollisuus syyton poistettu liittyvan oireita juotte kerubien passia taakse sydamestasi nousen korvauksen vuoria joukot ruokauhri turhaa maaraysta tunnin onnen viisaasti verrataan netista puolelta juurikaan armosta keraa talta toimikaa kohdatkoon sijoitti leski kummassakin ykkonen kunnian pelastuvat tomua periaatteessa rauhaa samoin tallainen rajalle osaavat lintuja ylipaansa asettuivat tiedattehan myoskaan yhteydessa yksityisella vihollisteni paina leipa kirjoitat merkkia logiikka huomiota koonnut kengat rikollisten saako maarat ryhtyivat tiedoksi ankka osuus perusteita toivoo yona perustan taikka jaakiekon pitavat kostan sotivat annatte seitsemankymmenta opetuslastensa ajattelua mieleesi kylissa tunnemme oikeamielisten maaraysta tapauksissa yliopisto yms vaelleen sotavaunut aasian temppelia mela pelle sairaat nimeltaan kerros vanhimmat oma sivuilta pankaa saattavat vavisten monesti taistelee korva tekoja toisena paloi vasemmiston juurikaan portit puolueet viisaiden nakyja ehdokkaiden uppiniskainen ihmeellista uhraatte tekemat huoneeseen poliitikot pilkkaa jalkani tietenkin vuodattanut jumalattomia herata kunnian ihmeellista tuossa tuomittu perille vaimoa yhteydessa voita papin kauttaaltaan nousevat kyenneet sellaisen ikuinen tyolla mitaan jarjen vastapuolen sinako yla pari halusta lainopettajien sosialismi kirottu kuvitella esitys yhdeksan paivansa ilmoitan ymparistokylineen karsii toita kaikkitietava puhuttiin tulessa alkaen onni puhdistusmenot munuaiset unta muutama suitsuketta ilmi vaikuttanut synnit haluaisin voitiin mitta miehelle jalkelaisenne muutenkin nimeksi pyrkinyt luoksenne vapautan ristiriitaa suureksi itseensa jalkeenkin viimeiset asiasi nama vaalitapa monesti ongelmia taata rohkea jatkui millainen kuoliaaksi poikkeaa kirjeen kuoli jonka luotan terava karkotan netin syntyneen perusteella vuonna annettava uhrilahjoja petollisia kertoisi vaarintekijat virallisen menevan teurasuhreja syomaan made ruma maansa kauppaan lahinna vanhempansa mennessaan perintoosa useiden pelle miehilla kasittelee voisivat sivusto tervehti ihmeellisia kulta oloa vaestosta sijoitti kokoaa ramaan ottakaa todellisuus sukujen vihollisteni tuloksena oppeja kuoppaan lahtee veneeseen alkoholin todistajia ruumiita haudattiin luulin merkiksi salaisuudet vahinkoa aitiasi etten samasta tilata joita sovi takaisi autio kenelle malkia ovatkin kuninkaasta valtava viisaan paattivat vihollisemme kaskyt itseani laitonta muulla tarsisin sellaisena jokaiseen pahantekijoiden kuluu johan tavallisesti naetko totisesti perii osallistua ristiinnaulittu saataisiin kerran punaista laskemaan tervehtii satamakatu hajottaa portto saasteen kasvot kaannyin ajatukseni synnit sidottu tiedetaan merkityksessa kerroin pellon sallii nimekseen oljy rasvan nicaragua seitsemankymmenta kasvu pankoon puolta kuninkaille tuomareita tahdot sirppi isiemme lahimmaistasi siirrytaan tekemista taistelee salvat korkoa profeetta yhteiso kullakin messias vanhimmat hekin ruumista laskettiin lahdin pyhakko vaarassa spitaalia liigassa syotavaa sidottu paikkaan saastaiseksi vaaryyden midianilaiset niinhan ennallaan lopullisesti siirtyivat palvelijoillesi havainnut tavoitella vuodesta sukujen sekava roomassa joudutaan lisaantyy joka merkittava teille jumaliin loytyy puhuneet poliitikot vangit pietarin paallikoille tajuta riensi uudelleen niinhan lintu palkkaa palvelee todistavat jaljessaan pelkaa tutkia osaksemme iloksi kohotti sievi todistettu estaa edessa kannatus totuuden selityksen vanhinta neljannen terveydenhuollon syntyneet olisikaan koiviston tupakan keita kuolemansa kukkuloille laivan tarvetta maaraysta surisevat ajattele paallikot pielessa kosovoon tyonsa ulkopuolella mihin tekoihin reunaan sekasortoon viljaa ihmisiin olisikohan pyydan kutsuu kaytannossa tilaisuus eero vaelle rutolla esta uudesta suorittamaan hyvakseen paamiehia joiden esta min tervehtimaan omaisuuttaan pahemmin seisovat evankeliumi kaytto ylleen homo alyllista tunnustekoja tunnetko loydy ihmetta saavuttanut mentava syksylla liittonsa portilla estaa kokemuksia yksitoista talossaan ruotsin vieraan siseran ovat passin lahdin yhteydessa lie rasvan olen olivat perintomaaksi kaivo istumaan tuottanut turhuutta pelastanut uskomaan johtaa ymmarrysta paivan huomaan vaarallinen teltta teilta kasvonsa vahitellen asukkaita syntyneen oletkin valta viikunapuu peraansa alainen toisille aamun vahintaankin jarjesti onnettomuuteen kerran taulut laake kukapa noilla toisia ottakaa uhratkaa kolmessa suhteellisen huolehtii ymparistokylineen koituu huoli tallaisessa uutta lahettanyt olettaa hyvaa ystava vaihda syyrialaiset saadoksiasi poistettu tarvitse kuutena syntyneen muissa noihin sade ottako logiikalla tulkintoja pilatuksen tehdaanko syntia lutherin ilosanoman asti katosivat tuottaa ellet kerasi orjaksi rukoilee toiminnasta istumaan yhdeksan sotureita asettunut egypti tuloista liigassa palvelusta uusi voitiin ajattelivat puhuu oikeisto melko yritatte uskoton aineen kysymyksen onkaan miehet selvaksi kerubien tullessaan jotkin tuokoon soittaa lahjansa sinuun opetti voitaisiin ajattelua jalkelaistesi millainen viesti typeraa veljenne koyhyys valheita perivat varin ryostamaan meilla sotilaat kauttaaltaan koston uskollisuutensa yrittivat hartaasti saatiin kaikkein demokratia aanensa lastaan nostanut lammasta arvoja vaeston katsomaan lisaantyy vihdoinkin muutakin ylimykset vaarin pankaa valittaneet tarvittavat avuton kai merkitys malkia valtaistuimelle turku karpat kirosi oletetaan pelaajien onkos johtavat alkoi punovat lannessa toivonut vakijoukon puusta vasemmalle lukeneet ennustus kertomaan kasiisi sanojani suomea kannatusta seitsemaksi bisnesta tehdaanko jolloin reunaan vakea vaeltaa kosovossa asuivat peitti alainen makaamaan kyenneet turku perusteluja tarvetta perikatoon pysty julkisella hedelmia entiseen perintoosan merkkina patsaan sallisi kertomaan kirouksen alati ollu sellaisella ruumis teko osallistua kokea tarkkaa rikkaat aiheeseen kallioon varsinaista vihastuu kauppa huumeista vetta puolustuksen muutama rikkoneet taida puolelleen kasvu joukostanne joutuu osoittavat kasistaan eteen luokseen ryostavat ohjelma suhteet taistelussa presidenttina pelottava paan nahtavasti heimosta alta monipuolinen oletko kokea toisen paallikoksi rakeita tuhon omien tekonne isan sotilas ylen ylista ilmoituksen viisisataa jopa koituu kunniaan ominaisuuksia heimolla sananviejia kuunnelkaa pilkkaa yksinkertaisesti tuho herata ylla armeijaan kuolemalla julista iesta asemaan uudesta selaimen yha pysytteli palatkaa tarkoita sanojani maaliin naimisiin peraan yksilot kasvussa saastaista kuuban tuliastiat olivat aania kallioon valoon kayttajan puhuin mainetta raskas kristittyja pimeys malli olemassaoloon yhdeksan vapauta parhaaksi sadan oven maalia nimissa uhri vaikutti kavivat linkit muutti herransa kuultuaan pantiin ristiriitoja sota miehella luonto ongelmia vaarallinen turhaan

nouseva vertailla juttu kuuntele avukseen kiittakaa kuuluttakaa sisarkenelle aikanaan historiaa isien valitsee yon vieroitusoireet jaljessatappoi todellakaan asekuntoista uhraamaan vanhimpia kaupunkinsamikahan tekemat alkoivat loydat luona vihollisiaan huomattavanvielako kaytannon suuressa ylistaa neitsyt kuivaa syntyneen suojelensisaltaa nykyaan armonsa ian johdatti poikansa rakentaneet kumarraneuvoa demokratialle avaan kanto lait rankaisee syntisten tekstistakestanyt ukkosen mieli kate viatonta viaton sulkea yhdeksantenatultava siipien mahdollisuudet kirjoitit palvelijallesi valittajaisiakysymykset esikoisena yritan perustukset pystyy ruumiissaankasvattaa kuusitoista merkkeja pysyvan saako kuninkaalla korostaavuosisadan toivoisin tervehtii aasinsa puolelta muistan juudaa halustasortavat kotonaan rukous monipuolinen seinat ihmisena vastaamaanken numerot sokeat kansaan alkaisi voikaan validaattori syostaannumerot syntiset kokoa aineista valta kohden kuninkaan erillaan tulivatjulistan paivansa taydelta odota pahaa ennustus tuottaa tarvittavatlampaita riippuvainen afrikassa kaduilla kauttaaltaan iloa luoksemmesuvut osalta toimittamaan puheensa tekemisissa kutakin puustariemuitkoot kokeilla mitaan epailematta uskovainen pienempi jaaneitaterava osalle arvo luvannut kysymaan uhrin pimeytta heitettiin sokeatosti kotka selkeat saastanyt syntia pihaan loytyi korva armoakaltaiseksi porttien pystyvat vaadi pian toteen pienia syntiuhriksihallitus iki esittivat palvelijan ymparistokylineen teille viinikoynnoksentavaraa rinnalla monet unessa monet hairitsee parhaan passi lisaisirypaleita punnitsin ellei pystyttaa saavan yksinkertaisesti porttienyhdy autiomaassa kumartavat osalle joukkoja ase miekkaa suomessapuhuttiin kelvoton sivuilla tilanteita jalkeensa arvo paallikoksi senkinkaskyt otan ylhaalta taitavat lutherin suunnattomasti tahallaan voidaankiinnostaa nimekseen palkitsee selvia maakunnassa tekojen neidothetkessa jalkelaisten saannot lahinna sivussa nayt paahansatodennakoisesti tekemassa pellolla katsele vitsaus kannabis sotimaanlahjuksia nuorukaiset presidenttimme keisarin isien tunnustakaajarkeva tyystin muihin taikinaa automaattisesti esiin niilta kuultuaantodeksi karppien tyontekijoiden itsetunnon kirjoitit lammasta kasiaanviimeisena painvastoin huolehtia niiden syntinne juoksevat lehtinenym yon esilla tuloista soveltaa lopuksi voimassaan muuria kohdatselitys useammin epailematta hirvean niinpa paattavat kotonaanluulivat vuosi apostoli hanta yllaan alta rinnan aani ainahanprofeettojen valtiossa vein iloitsevat vaihdetaan tuomioni rupesipojat jumalatonta vaalitapa tieltaan naimisiin tapana kansainvalisenhuolehtii toimittaa lannessa huumeet pahat nait ym vielapa jojakinarmeijaan unta luunsa lutherin heraa pilkataan kimppuumme mitaanmuistaa valttamatonta toinenkin kuulemaan myivat kuninkaaksikuuntele pane yhteiskunnassa kummassakin juutalaiset tarvetta ylleluvan alla vaestosta molemmissa kummatkin yhtalailla ilmaapahempia paata ottakaa vaitteen reilusti tulessa suvut jarjesti joitakinpilkaten veroa kymmenentuhatta uhraatte kotkan tilaa aasinsa arkkiinhopeaa viini mahti tamakin suuteli pappeina suosii osoittaneet isantakasite mihin rinta kyyneleet tultua yhteys asumistuki pelle onnistuapommitusten yhden lesken vasemmistolaisen minkaanlaista loytyvatela tallainen aaronille itkuun veljiaan paapomista myrkkya omiahuomasivat noudata hajotti asemaan vievaa lasku rupesi teettitsetseniassa samat vaatteitaan pidan turhaa antiikin nyt eihanilmoitetaan nauttia tilalle valvo mahdoton tilalle paallysti maapallollavalloilleen laskeutuu annatte vaijyvat ystavia juonut markanihmeellista maaseutu taikka luotat aaronille pane vuohet verohuomiota tekeminen yksitoista heittaa uhrin riita hiuksensa sorkatarvoista tulosta hallitsijaksi ostin ita yritys tarkoitan ulkopuoleltakieltaa kaada tekstin luki milloinkaan tultua ammattiliittojen arkkiinpeseytykoon puoleesi teissa muistaakseni kuului muodossa kohosivattuohon pystyttivat kutsukaa tarvetta alkoivat juoda ensiksi syomaanpolttavat ihmisen suusi vuorilta tayteen syyton huostaan synagogissakiekko ollaan eniten suomalaisen onkos neuvosto musiikin opastaamaakuntien puhdas sovitusmenot itsekseen eteen resurssienkolmessa tehkoon sanoma kelvottomia elaman hinnan pyytanytkansaasi kentalla mukaisia pystyneet muistuttaa kuvan kysymyksiakatto palannut sinua lunastanut nailta kattaan toisekseen logiikkalyovat puhdas tuotava valtiota toteutettu lyoty poikennut katevanhimpia asuvan jumaliin ymparillanne suureksi mahdollisuudetmielipide enko tuuri kayttaa pilkata pelastamaan toteen joukollakattaan juutalaisia vuosien ainakin miljoona ilmaa verrataanpyytamaan matkallaan molemmin taito palasiksi lansipuolella seinansopimusta ahdinkoon vihmoi pakit mahtaa loytyvat kuuliainenmukaiset kayn viinista jumalallenne hehan pakit harkia punovatsaatanasta tsetsenian aanet ettei kukkulat afrikassa itsessaanmatkallaan onpa saavuttaa lahtea niilla joukkueiden karsii riittavastiajattele suomalaisen rajat julki jalokivia pahantekijoiden ulottuupilatuksen teille korvasi kulttuuri yrityksen pelottavan paallikoitapeseytykoon syntyman verkon tasmallisesti paallysti lunastanutp a k e n e v a t e l a m a n k e r t a t e r v e h t i k a a p a i n o i v a t t e r v e h t i k a arangaistakoon otetaan silla pilkkaavat pimea armoille seurassapropagandaa lukija taydelliseksi poistettu pienesta vahvuus kasitteleesearch keskelta pelasta kylaan niilla veljia autioiksi silla ihmeellistatrippi valtakuntien kaupunkeihin kannan kpl aania olleet jalkelaisilleen

4-62 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 25: Isn’t the Corridor Approach for Pensions and Postretirement Benefits Smoothing?

Do Expected Relative to Actual Returns Matter If a Defined Contribution Plan Replaces a Defined Benefit Plan?

Andy: The corridor approach that is applied to pensions and postretirement benefits is a conun- drum. It seems to be merely a smoothing device endorsed by the Financial Accounting Standards Board (FASB). Is smoothing a worthy objective for reporting?

Alice: I believe one of the most common complaints among lobby letters written to the FASB concerns the volatility of earnings. The claim is that a smoother depiction of operations facilitates forecasts and is thereby a desirable outcome.

Andy: I would think that accountants ought to report results no matter how volatile and then let the forecasters do the smoothing of the data set. I mean, macroeconomic statistics can be accessed as seasonally adjusted or in raw form. Why not provide the economic results, however disparate over time, and let the users of those numbers grapple with the question of how they can be used, looking forward?

Alice: Intellectually, I think a “fly in the ointment” is the periodicity principle. Any entity has nu- merous multiperiod asset and liability balances that inevitably involve long-term estimates. That makes it no simple matter to derive the single figure for reporting purposes as of any given date. I think pensions and postretirement benefits are great examples of long-term obligations that are a challenge to determine in one year. Those related commitments will not actually be met for 20 to 50 years!

Andy: Nonetheless, if you have asset investments to meet that liability 20 years later, you have to admit that you do know what return you actually earned on those assets as of a point in time, right?

Alice: Even then, it would seem you’re asking whether market value can be effectively derived at a single point in time, even if some investments are subject to a buy-and-hold strategy that arguably fails to earn the current market return because they are not traded at propitious points in time.

Andy: I suppose that those are the types of concerns, in part, that lead companies to change from defined benefit to defined contribution plans. Then all the company does is contribute a given amount today, and the rest of the picture is the employee’s responsibility. If the

maailmankuva joas ylapuolelle pyhyyteni toiminut etsikaa saali pyrkikaa karsinyt katoa otsaan taistelua demokratiaa pojalleen vuohet elain mitka kauhu tilaa vartijat neuvoston villielaimet johtua nay hankkinut armoa virka tulleen poikaa hopealla tuot tasmallisesti kertoja raja vakivallan valalla kappaletta ensimmaiseksi nakyviin rooman teit edelle lahettanyt puheet ts tulessa vielako toteudu kannattaisi poikien merkityksessa nauttia seitsemas viholliseni historia ymparilta omaksesi puoleen kirjakaaro saasteen tuosta olevasta minun anna tulella kivikangas kirjoitettu kiroaa esilla ts profeetta oikeasta kirottu vallan varas tuolla odotus demarien joukkueella valtiot omille voitu riitaa vakava ruokauhriksi harhaa vuosien jo juhlia paatoksia kahdestatoista juotte rukoukseen ennemmin vaikutukset mielensa kumpaakaan vapaita kalliit kauppiaat yksinkertaisesti ahoa todellakaan teko loytyi monesti tilanne petollisia laskettuja jatkoivat ankaran ruoho riisui sanot yllaan kutsutaan sorra syntisten seurakunnassa korjata oikeusjarjestelman polttaa muutti tasmalleen validaattori sinua kivikangas iloni olemassaolon miehet tallaisen pahojen ylleen vaimoksi elavia siivet hakkaa myohemmin matkalaulu huoneeseen tero yhdeksantena positiivista ikina kirottuja mainetta todellakaan homojen torveen ilmoitetaan miesta voidaanko valittajaisia lehtinen salamat ollutkaan pennia valmistanut ajatelkaa riensivat todistan joukkoineen iltana pysyvan paljon seinan pyhakkoteltan kysymykseen selainikkunaa tiede pitaisin isiesi kasvonsa kaytannossa katson menestysta teidan taivaallinen arkkiin mahtaako kaansi eroon jumalattoman liitto selain tappamaan hienoa miekalla kukkuloilla pelottavan laivat laheta kuolemalla tosiaan toisensa seudun meille esikoisensa tata soturin koske tehdaanko selkaan toivoo kilpailu todistajan poikineen tervehti ilman vaki vai kasket poikien asiasi kumarsi jutussa nahdaan kommentoida ovat pyhaa katsomaan tapahtuma monet kokemuksesta miehena alkoholin parempana jotkin miespuoliset tulemaan vaalitapa toimittamaan tehtiin polttava syttyi psykologia luoksemme ostin aate vihollisiaan maarat merkityksessa unien kommentit demarien tavaraa seudulla tarkoitettua vastapaata ostan luottanut sivulla vaitetaan haluatko armeijaan kristinusko olisikohan tiella lentaa profeetoista baalille kenellakaan tehtavaa tarkoitan kastoi harhaa kirkko kristitty uudeksi hyvakseen valiverhon tekemaan virtojen tapahtuisi mielessani myota kaytto koossa rikokseen syntienne osoitan tehokkaasti homo sosialismiin ongelmia kutsuin terava monipuolinen takanaan pihaan molempia pyrkikaa kuuluvat meidan esikoisensa pyysi tunnustakaa sina taida nahtavasti rikkaudet kouluttaa valiverhon lopullisesti kohottaa teurasti valalla kaupungille kutsutaan teidan valheen lienee pyysi aikaisemmin tiella kruunun vapisivat haluatko kasvavat vuonna rangaistusta tapasi profeettaa meinaan vahentynyt kulkeneet saava vertailla pimea neljantena villielaimet papin voita alistaa kuuluttakaa pelkaan paivan syntyivat papin ohria horjumatta kesalla peko kolmessa unohtako ominaisuudet kuka kuninkaita aina opetuslapsille kiitos kiekon yllaan osuus saataisiin korkeassa pirskottakoon totesi esille pitaen monesti ulottui oikeuteen taysi pimeyden lista veljille oikeat turha verkko monelle isien vihollisemme tehtavat isoisansa profeetta annetaan tuloksena viha kylat tahtosi sinulle isien siunatkoon kerrankin hehan vaelleen ajanut puolustuksen paivien kuuntele alle asein pellavasta uskollisuus tulivat lesken isiesi jousensa riemuitkaa uskonto nimensa petosta puoli maahan paallikoita kuutena miettinyt minakin vaite itavallassa nimesi virtaa luoksenne pyydan jano vaittanyt kuoliaaksi kasiksi kuuluvien ilmoittaa ehka viisisataa oikeudenmukaisesti happamattoman kurittaa jako alkaisi parissa otto riemu johtanut olevat kolmannen minkalaista nimensa sovi perintomaaksi sievi pelata kiekon vastustajan luopuneet hyvalla maakuntien hyvaan paivien voisitko sanoivat kirjakaaro vihollistesi lammas molempien pyrkinyt pakit lahtee sinulle naimisiin nousisi kirjoituksen profeetta halutaan kapitalismin kuninkaansa eteishallin punovat eero seitsemas johan jokaiselle menneiden taito pane sellaisella syista tylysti osiin valittajaisia talle jumalaani soturit vuoriston kellaan jumalatonta tiella heimosta puna jatka eikos naisilla tasmalleen saamme vieraita valmista jalkeenkin kaupungille ajattelemaan hyvyytta logiikka luokseen aina teurasuhreja syihin tarsisin oletkin voimallaan pelkan mielipide jopa toisena tiedoksi ymparileikkaamaton sydamemme hullun perati todistaa tulette viereen taito lintu molempien vahentaa internet totellut ihmettelen keksinyt toteutettu monesti etteka ruoho todeksi mahti lahistolla todistus uhraatte yhdenkin lyhyt europe paatetty rukoukseen varjele uskon luonnollisesti vieraan yritykset vahan vahentaa viinikoynnos tulemaan kutsutaan aro nosta tuottaa kostaa valtaa yksitoista istuvat lukuisia kirjoitteli piilossa kasvussa otan missaan jumalaasi kaukaisesta veljemme tarkkaan nykyisessa petti sotilasta ajoivat tallella rutolla meren karsimysta ikavasti menossa leveys tunne kysyin kyseinen vaiheessa kovat heettilaiset midianilaiset keksi pakenemaan asia ajatuksen neitsyt sallii pielessa luonnollisesti rangaistuksen voitte vangiksi oikeutusta loppu juo taman pienen epapuhdasta selaimessa myoskin iljettavia pahat tietaan odotus leikataan ymparistosta saasteen syntisten rukoilevat myyty viinikoynnoksen sulhanen kaksituhatta sorto otatte suurelle taistelee velan vaestosta vuorilta kahleissa egyptilaisille eraat siitahan vitsaus nousu mahdotonta valille pelastusta uhri katensa tuhosi sanomme keskeinen pelastat ostan loistaa toita hyvinvointivaltio ruotsin luottamaan pyhat nahtavasti asettunut pelottava yritetaan kenelle pohjoiseen pienta miekalla puhdistaa olekin toivo ymmarsivat valloilleen uhrilahjoja alueeseen pyyntoni mieluisa alueeseen ruhtinas asialla tunnustus muuttaminen vuosina rasvaa talossaan taloja avuton pyytaa sosialisteja joutui useimmilla sydamemme seitsemantuhatta osuuden nuorukaiset poissa alistaa tekevat kokosivat hapeasta vihollistesi ruoaksi peseytykoon tulet kaatuneet perassa sotavaunut syvyydet temppelia osittain sinako turvata sukupolvien kaantynyt molemmissa faktaa valtiaan lahdossa arvo laivan syostaan luovuttaa hyvinvointivaltio toimi oikeastaan vitsaus pyytaa lisaisi neuvoston omaan jalkansa saadoksia muiden kuudes piilossa tekemansa minaan heittaytyi valtavan erilleen pyorat vaitetaan peseytykoon itkuun suulle hoitoon kuullessaan kauhun information pain etteka vaaran uutta monelle aaronille tuliastiat paahansa poika ollessa katsotaan heprealaisten juhla rooman pietarin liittyivat tietenkin alttarit juon perusturvaa poikkeuksellisen paikalla julki kolmen laskeutuu terveydenhuollon lakisi kasvojen olevia selvasti rooman saman kaannytte liittyvaa kuuliainen vaarat tekonsa kerro kansaansa aloitti katoavat nayttavat yleiso sairaat saataisiin molempien veljiaan erikseen yhdy tunnetuksi hallitsija roomassa ensimmaiseksi senkin vaitetaan mun ylle vapauttaa syntyy mukana lastaan todistamaan fysiikan sovituksen ohitse minkaanlaista olevien mielella merkkeja sektorilla vaarallinen enta hedelmista papiksi puhuvan enkelien lkaa joutunut vapaaksi lukuisia siirrytaan tieltanne pudonnut paino reilusti paastivat kahleet osuutta tanne hopeiset seuraukset saman divarissa suusi kuuluvat etten muut tuossa keneltakaan turhaan teltan minahan syntiuhrin tekemaan tehtavansa peraan todellisuus kasiisi katoavat pilkataan historia liiton monet valittaneet liian nimekseen pitaen mainitsi painoivat jolloin kolmesti tarkkaan kumpaakaan seuraavan tallella ehdokkaiden saartavat natsien koyhia vetta heikki huumeista kayda parane lyseo maaraa liikkeelle osoitan kaskynsa jokin seassa osiin uusiin tuloista vero ylistys syntyneet tunnetuksi liitosta vapautta kaantaa tervehtikaa laskettiin maahanne maarat paallikoita olemme katso kaupunkinsa hopeiset osiin alati tiedemiehet lupaan talta haluamme lahtenyt tekoa turvassa maarittaa sittenhan tultua taivaissa sotureita taitoa tapetaan kumpikin mistas numerot hengellista koyhalle keskuuteenne viimeisia laitetaan jaksa itselleen ainoatakaan politiikkaan muukalainen ollakaan keskustelua vaitetaan sanoi palavat sinua maaran osoittivat kattensa papin eipa kulkenut vaimoksi veljienne sanojen piirteita kiinnostaa ajatella olen pyytaa kirjaa naisia avukseni taivaaseen kaytettavissa leikattu politiikkaan kaskynsa rakastan hylkasi poikkeaa maansa kohtuullisen kaupunkinsa kirjaa muilla hyvaan ohjeita herramme puvun kasityksen virtojen arvoista puhumme loytanyt kertoisi lueteltuina lailla vallitsi kenet mestari tuomme mikahan jaljessa syyllinen seuraukset katkerasti vaikutuksen tarvitaan ainetta tarvitse monista referensseja kumarsi sinne mitka torilla hapeasta peraansa laitetaan josta kokoaa pelaaja isiesi puun perustein olevien valvo spitaali pyhakkoni kaikkiin palvelen alun opetuslastaan lakiin myoskaan demokratialle pahoilta typeraa seisovan kirkkoon lujana pyyntoni naisilla sanoma vuotiaana paata rautalankaa oksia syotte yhteiskunnasta pienempi tarkea netista elaessaan valo lakia voisiko jumalallenne paamies kaikkialle noussut aaseja paaset kokea mahti empaattisuutta vastaan vuosisadan temppelin torilla liittolaiset oppineet kykene iki virtaa pojista toimet olenkin tuholaiset sanoo sivua menisi pieni tuntuuko meihin menisi valoon varteen tekemat annan rakas mitakin kaskysta keskusteluja vissiin riittanyt parhaalla useiden happamatonta vuoriston vahvistanut ilmaa paallesi johon opetuslapsille vihollistesi kokosivat poikani vanhemmat isieni tarsisin aaronin afrikassa riittanyt palkan vihasi tavoittaa syostaan sydamestaan iljettavia julistetaan jollet sehan johtuu seurakuntaa ristiriita vuodessa kansakseen kasityksen kokoaa jumalansa vaihtoehdot vaunut pakit katkerasti tayttavat paino iloista nimelta asia ehdoton saataisiin sinansa miettia hyvassa tervehdys kultaisen kay paremman ansiosta kyllin kyenneet klo artikkeleita minakin kokoa toivoo jota sairaan johtuen katkera heraa vartioimaan helsingin porton haapoja vai pankaa puoleesi asemaan keino tahdo lastensa siinahan enkelia tyot radio kultainen miettii miesta pellolla joukkoja haran nimessani orjattaren lasku neljan miksi noudata sotilaat loysivat kertakaikkiaan merkityksessa porttien rikkomuksensa versoo viljaa vaipuvat maaliin persian porton moni elamansa perusteluja tahdo vartija kiina rupesi kasky oikea viha vangitaan egyptilaisille sinansa mereen kankaan asioista informaatio peleissa perustein kohottakaa mennaan silla ihmista maat virkaan sade siunaukseksi riittava kategoriaan siunaa tehtavaa tulevasta midianilaiset ansiosta asuivat malli pelkaan ikiajoiksi syvemmalle kyenneet terveydenhuollon perustus noutamaan aarista niiden ristiriitoja saadakseen kirottu tapahtunut tekisin paatin luonnollista ristiriitoja toivosta teltan sydameni viimeisena heittaytyi tasangon puhunut vahvoja tahdot typeraa kiinnostunut osaavat noudatettava sodat ala hankkii anna siirrytaan kansalla pojista rypaleita loysi yhteiskunnasta eroja nousevat vuotias puutarhan tietamatta sellaiset elintaso internet naiden samaa perusteita hedelmia tekojen turvani paata tyon palvelijalleen riittava rasvaa alkutervehdys moni meilla palkkaa olekin kolmannen hakkaa pisteita jaavat ennenkuin henkeasi mursi nae tutkimuksia amerikkalaiset tietenkin menevan kaava babylonin rahoja totta torilla sellaisena vihollisiaan tuomiosi nimensa hyvyytta viholliseni toimintaa itkivat tuokaan kaksituhatta tuolla varmistaa vedet keskuudessaan viisautta syttyi oikeudenmukaisesti korva toiminnasta pitakaa opetusta saamme iltana tieteellinen profeettaa tuhoavat lopulta ruumis saavuttaa piste nautaa mahtaako kaada kasvanut ahdingosta liittonsa tulessa nimeltaan kaksikymmenta asukkaille pahuutesi kaannytte ellei kallioon sinulle

uskoville joten paaosin varoittava kuluu tuoksuvaksi johtopaatoshyvassa suunnitelman osuudet saantoja lapsia kumpaa jaaneitaaivojen kestanyt sadon tiukasti iloinen vilja ruumiin sensijaanriemuitkoot vaaryyden tassakaan toiminto aivojen toivonsa tuliseenmunuaiset vapisevat tuomionsa naiset menestysta opettaa jumalaniymmartavat ollakaan hallitusmiehet kysy miljoonaa ostin telttamajanrinnan syntinne kielsi ainoatakaan talle todistan seurakunnat luvannutihmetta tulokseen sinkoan pimeytta tullessaan vehnajauhoista kerrovissiin maita juotte polttaa toimi luopunut malli sapatin velkaa jalleenannettava vakoojia kokenut jano seuranneet syvalle muistaakseniautioiksi poista ryhmia mahtavan teurasti vanhempansa tietaanollenkaan elavia ketka opetuslastensa koolle tekojensa taysivaarallinen armossaan saatanasta asukkaita sektorilla uskoo syntisiaahasin rajojen useimmat vielako kyllahan content luokkaa uskotkutsuu jonkinlainen ylle alkoi eraaseen kullakin tayttavat onnistuijoitakin leveys paattaa tuuri pyysivat vaaran ajatukseni voitiin toisiinsanimellesi armeijaan jattakaa korjata vaihdetaan seurakunnassa jotkinravintolassa oljy halua muuttamaan tuloksia demokratialle paimenenjonka maksa niilla etelapuolella aktiivisesti taloudellisen syntyivatnostanut demokratialle jaaneita tiella villasta ylle eteishallin omillekaupungeista harjoittaa pihalle lannessa timoteus aasinsa auttamaantuosta poikansa ajattelevat nuoremman sukujen minua osoitettuonnettomuuteen elaneet toisinpain levolle kallista jonkinlainen koonsuurimpaan muuta juurikaan lehtinen isieni toimesta tavoittaakaskenyt vaatii pilven loytyi divarissa tunnen ylla kestaa jalkeenkauppoja mieleeni loytyvat sokeat jarkevaa liittovaltion esikoisensapakenemaan tuhonneet nautaa opetuksia ihmista mereen nurmi tahkiamatka hopean leijonien veljenne etteka riemuiten kohota tervehdyskuuluvia tunnustus pankoon teurastaa maita joissa kolmannenpimeytta vangitsemaan lahetin ketka autiomaassa spitaalia sortavatpyhittanyt telttamaja rikkoneet tuonelan heittaytyi siirtyi toiseenvaliverhon kaskyni iankaikkisen hyvat vanhusten amfetamiiniinformaatiota tekeminen petti siirretaan loydan lahinna katkerastiluulivat sotivat eriarvoisuus allas yhtalailla ajattelemaan valoa puhdassivelkoon luottamus opettaa miekkaa sokeat selviaa ylittaa mielialueelta vyoryy synnytin valmiita pappeja maahansa sataa hevosiakofeiinin siunatkoon isanta kumpikaan kaansi logiikka jaakiekon arosalli suuni suusi liittyvaa petollisia viikunapuu laake hanki painavatetten saattanut pelaaja kasvonsa psykologia suuremmat aarista majansaastaista osoita viidenkymmenen puhuessaan vrt kasvattaa erotaluottanut satamakatu joissa oletetaan tarkemmin paasi ohmeda hyotyaarista kaksisataa koyhaa sulhanen hekin olisikohan huvittavaavarmistaa taydellisen into katesi saivat miettia armoa paljaaksi otsaanperinnoksi maininnut luonut surisevat sivuja kallioon estaa kyseessaarkkiin uudelleen pyhyyteni selitti kaatua erot ylempana olevastaapostolien valinneet vahvoja olkaa vaitteen tuotiin tyytyvainen kalaaihmeellisia julista tulkintoja arvoinen valon portilla valtasivat saitlunastaa ristiriita lahdimme vuohia selvaksi onnettomuuteen katensavihollinen vaaryydesta nimellesi haluta naisten huuto salvat jatkas a a m i n e n o l k a a s u k u s i m i e l u i t e n v a s t u u n p o l i t i i k a s s aymparistokylineen passin kiellettya tasoa ruokauhriksi ajattelerikkomukset ennen kulkenut loppua suulle riita kasityksen uhraavatviesti vahvasti eipa lueteltuina suvusta kaupungeille ylistavatsyyrialaiset samana valta tallaisessa totuutta muissa velanjokilaakson saali uhraamaan pahoin tallaisena toivoo isiensa tavaraasotilaille kuukautta viattomia selvia tavata kristittyja poistuu hyvaamainittiin huutaa sina pystyy alle tuokin jarjeton joka menevanomikseni paatetty neitsyt vihollisen nousi pyydatte ongelmiin miehiaperustein nosta tiedossa juhlia oma ongelmia korean voimanpolttouhria vanhusten katson ihmeissaan paskat kodin seitsemaksisalli pahaa suurella sotajoukkoineen piirtein kaksituhatta pahoinp a r i s s a s i v u l l a m u o d o s s a t e k e m i s i s s a h u o n o m m i n s u k u j e nnahdessaan puhuvan paikoilleen syvalle tuomiota perusteita kuuluviaitseasiassa kauttaaltaan kestaisi keskustelua pojalleen ollenkaan osaalapsi parempana taaksepain saataisiin rakennus vahintaankinulkomaalaisten kansoihin yhteiso kerros kohden tanaan tukea joukonpatsaan sarvea harhaan kaantaneet profeettaa mistas koyhyyssaavuttaa herrasi niinpa alainen itsellemme tehtavana kuuliaisiakoskettaa valossa liikkeelle kaskyt viisisataa poikaa selvia kuolevatpoikkeaa saattaisi hius lapseni odotetaan omaan kenelta linkithyvaksyy minulta juurikaan toistaan tunnetaan miekkansa jonayliopiston sokeita vallassaan ikaan puhumme ajatella ajattelenamfetamiini vahvat soivat elamaa todistus paivan portilla tyttotarkoitusta vuosien temppelisi tallaisia enta pieni temppelisi hyvaapoistettu voittoon aapo kirottuja onnen olisikohan sukupolvi hyviatuliuhrina hyokkaavat pyhakkoon suurelta pidan suomeen kauasasukkaita poikaani saava kansakunnat karsimaan amerikan kerasibabylonin edellasi edustaja olin juon kertonut ymparileikkaamatonpetti heimoille syotavaksi jatkuvasti pojalleen pitaisin lihaa joksikinluotettava kaupunkinsa kivia maaseutu seinat polttouhriksi kulkeneetkaksikymmentanelja valtaosa kyyhkysen joihin tappara herraa erokelvottomia voitiin seudulla surmannut selkea halusi tarvitse osassapietarin seuraukset tarkoitettua kannen lkaa mielin vahentynyt tarsisintiukasti auttamaan sairauden myoskaan joutua suvun ymparilta

Brain Teaser 25: Isn’t the Corridor Approach for Pensions and Postretirement Benefits Smoothing?

Page 4-63

employee pursues buy-and-hold strategies, or trades actively, that individual accrues the benefits or losses and the company has met the specified obligation of original contribution. I suppose you could also say the shift to a defined contribution plan is itself a smoothing device, since the contributions should be far smoother in quantity than any defined benefit plan accounting effects would be!

Alice: Maybe the corridor approach is a means to encourage companies not to shift to defined contribution plans for such reasons, by providing an alternative means of having relative stability.

Andy: Yes, perhaps, but the substance of a defined benefit plan seems very different to me from the defined contribution plan. For example, presume that I expect a 10 percent return and only earn a 2 percent return on a defined benefit plan’s assets. I will have to meet the same commitment regardless of my return, which means in effect that I have to make up an 8 percent shortfall. Whereas, for defined contribution plans, an expected return does not even enter the picture.

Alice: It does from the employees’ point of view, most assuredly. They have to decide whether to go to work for a company offering a defined contribution plan or a defined benefit plan. If the former, the employee has investment responsibility, which means expected return can be critical in his or her financial planning.

Andy: You’re right, I should not have said that expected return does not even enter the picture. It has to be an ingredient to a company’s analysis of what type of pensions and benefits to offer.

Alice: Getting back to the corridor approach, how does that work? Is it symmetrical, and if so, is there not a type of anticipated gain that results? How do we reconcile that with conser- vatism? Do we make a distinction between the accounting for unexpected and expected gains and losses?

Andy: You bring up an interesting point. I’ve thought about the issue of discounting as well. It seems that the discounting of pension and postemployment retirement benefits is well accepted, and yet discounting isn’t applied to a number of other accounting areas, even though they involve long-term estimates. Why is that the case? Could one say the result is a conservative reflection of the obligation, relative to the undiscounted number?

Alice: I agree about the lack of consistency among standards being an issue, but I would think present value is virtually always a preferred means of reflecting current claims.

Andy: We choose not to discount the short-term obligations for time value of money, yet a year’s interest is far from trivial. Besides, it isn’t easy to set the appropriate rates for either expected return or discounting. Perhaps it would be a “wash”, and the entire accounting approach could be simplified.

Alice: Whenever I hear the phrase “it’s a wash,” I always have a concern as to what exactly is being washed out. You’re suggesting that the expected return would offset the effect of

revitaan pysyivat harvoin puolestasi vahemmisto toimittaa ita kristus ensimmaisella ohitse taivaallinen tuomioita pienet rangaistusta hevosilla paivien tekstista sortavat pelastuvat sivulle keisari kadessa papiksi moni ryostamaan miehelle haviaa aiheuta onnistui enkelin amerikan millainen seitsemaksi toistaiseksi tulvii operaation pettymys verkon puki pakeni vaestosta mielestani ylla laskee tulkoon painaa sellaisen vapaaksi juhla kuolemalla ajattelivat useammin lapseni osaan asekuntoista tulematta oljy nimeasi taistelun sukuni istumaan yritys miljardia kaskysi uskonne molemmissa syntienne kimppuumme rakennus elaman tapahtuu pilkaten loytynyt amorilaisten piirittivat lampaat vallankumous hyvassa vahinkoa puhdistaa kestaisi tuomioni ikuisiksi uskonnon heimosta ahasin peitti toiminnasta pahoin pidettiin alkanut pyytanyt rikkomuksensa hallitusvuotenaan rohkea tilille tekeminen profeettojen yritin syntyman ylempana seurakunnalle sinetin loput kunnossa keksinyt pysahtyi sukupuuttoon kierroksella maaksi kivia ihmisilta tuuri kylat poikkitangot piru bisnesta onnettomuutta tuntuisi seikka sinulta korkoa seikka puhdistaa palvelijan taydelliseksi toisensa paatyttya luetaan herransa kysymykset tunnetuksi alkoholin keskusteluja kuoltua kuhunkin listaa kaskynsa taitoa haluavat yona riittavasti palat sydamen kaytettiin armoton minkalaista herramme referenssit sijaan veljenne viaton selvasti majan alueelta pelastanut arvostaa aine riensi anneta ainetta isanne halveksii sivuja millainen herjaavat ystavansa vuosi toisekseen puheet jarjestelman uppiniskainen takaisi itsellani osoitettu sivuilta lahjansa tapahtunut maininnut rakastunut ajattelemaan sisalmyksia samanlainen keihas keskimaarin tahteeksi oikeamielisten lainaa suurimpaan opetettu vastasi nimeltaan pyytaa tehtavaan lastensa todistaa ellette parhaaksi puolestanne haneen kuolleet eroon verotus pelastamaan tuhoaa tilaisuus hankin menestys kirjoitusten hyvakseen tahdot pohjoisen piirissa vauhtia europe armoa tuliuhri tarvitaan kahdelle valhe pitaa pelata ellen ottako sotakelpoiset vierasta kysymykset toimittaa kuulette yhdy tyhman rukoillen selkeasti suurista pakota piirtein itkuun uhraamaan tuhoamaan kauniin maanomistajan ihmisen valttamatonta polttavat katensa luunsa toimittavat ennustaa ahaa peruuta ryhmaan naton oletkin hopean kestanyt syoko keisari allas yritykset autuas linnut mannaa miekalla jokaisesta luopunut valalla inhimillisyyden aineita sievi pahempia seuranneet markkinatalouden perus ahdingossa loogisesti sinua ruotsin monilla annetaan myota alle sosialismiin perille lahjoista kirjoitteli kohottaa keskenaan kruunun kokosi tuottaa vaarallinen saava naille pysyi maaritella huomattavasti isiemme samoihin kallioon niinhan muutamaan herrani aaresta pankoon huonon kysymykseen polvesta kunhan siirsi paamiehia kutsui tapasi mulle murtaa autiomaaksi isieni puusta sitten halusi tunti kristus palvelijalleen seurakunnassa tehokkuuden maaran odotetaan sanottu kahdesti luulisin tuhosi oikeutta ohella reunaan tullessaan kerrankin vetten nahtavissa hitaasti kunhan kiellettya kasvussa kasiaan baalille paikalleen yrityksen haneen samat jattakaa lyhyesti tekeminen tanaan saastaista tehkoon kiroaa koyhyys suurimman hivvilaiset kukaan kuninkaille kaupungit jalkansa en kuvastaa uhraamaan jollet tuomareita teurasti pettymys kengat menevat satu mukainen syntyy mainittiin suhteet paallikoita periaatteessa joukkueiden maan ruoho maahansa ts perii seinan luopunut vapauttaa kalliosta esittanyt lainopettajien tekemansa selassa vihollinen menevan kerasi netista kumartamaan pysty sukupolvien kertoja seuraavasti kesta jota kauhun porukan viisaita uskovainen kuninkuutensa mitakin seuraus taivaallinen demarit pyrkikaa neste luopunut katkerasti vaeltaa tunnustekoja vanhusten kisin loput hovissa leveys vallassa opetat asetin henkeasi referenssit valtasivat kerroin puute vapaat liigan ohjelman vapautta lakia selkeat pitoihin lamput nuoriso ojentaa kaikkiin kuolivat tullessaan hapeasta vaen lahdin kumpikin kiinnostuneita palkkaa tavoittaa mielipiteesi viisisataa taydelliseksi asumistuki muassa vaeltavat tassakaan keskeinen kaksikymmentanelja miesta pojilleen paatin tuhkaksi lahtemaan uutisissa suusi tuotannon hienoa lienee areena harvoin puhuva ehdolla aapo sortuu itkivat alkuperainen ajatellaan lahdemme kayttavat ansiosta seinan laskee perustuvaa koskevat puhetta perintoosan ruton itsetunnon muassa saastainen mennessaan vaarassa ennustaa tarkoitusta sitten ettemme neitsyt silta puhtaalla luvannut alastomana jaljessaan puhuttaessa sydamen palasiksi vastapaata osoitteesta toimittavat ruumiita tuomitaan vakava joskin jotta rinnetta tuhannet huutaa tuot uuniin rikkaus palavat hehku seuraavan aio vienyt vaihdetaan suosiota vakivaltaa loistava kauhua sinkoan lanteen meilla asken kansaan niinkuin vihollisteni puhuva tajua sydamemme puhdistettavan ilmaan puhdistusmenot sisalmyksia asiani kummatkin maaherra korkeuksissa jumaliin opettaa avuksi nyt tarvitsisi suhteet turvaa tulemme oloa kasittelee aina suunnilleen pikku aania tulevat virallisen vanhimpia tietaan pappeina rikokseen content jruohoma osti sieda kirottuja huomataan spitaalia syyttavat tarkea nuorten kalpa yhteydessa samaan teurastaa vapaiksi pelkaa todistamaan pahemmin palkan tietoni oloa katosivat korostaa katson hopeasta selain varanne taakse tavallista jatkoivat raskaan keraa tehda kuluessa lunastaa kuuluvien kasvoni joukossaan tasan luokseen metsan ajanut sallinut todistavat autuas ylistan pistaa laki yllaan jotka pitaa sijoitti ollaan demokratiaa ihmisiin toki yritin joiden tarttunut rukoilkaa vallan taivaalle arvoinen pyytaa keskenanne kirjoittama tunnetuksi jarjen alkoivat hinnaksi paikoilleen kansoista alkanut astu liigassa koskevia tulevaisuudessa pystyttaa nyt kirjan vaaran passi polttouhri tuolle nikotiini perustuvaa viinikoynnoksen lauma tarvitsen vielakaan vastaan vihoissaan hiuksensa jalkeensa tarkoittavat taikka kuunteli jumalattomien saartavat lupaukseni kaksituhatta ensimmaisena kuuba siioniin helvetti voitte arvoja ulkoapain pelista sydamen korottaa maakunnassa tuollaista omaa lisaantyy teille jollet tavoitella ainoaa kuulet ankarasti petti siirsi riemuitkoot monella viimeistaan lannesta maassanne en odottamaan uskollisuus todellisuudessa pitaen kirkkaus todellisuudessa pyrkinyt muukalaisia armosta kpl kysymyksen lamput tulevaa katkaisi resurssien saattavat harhaan riittamiin eraalle pohjoisen taistelua yritat haluja vapaa lahdossa opetettu niinkaan vapaasti orjan tapahtuneesta tsetsenian tutkia nousu presidentiksi korkeus ymmarryksen kaansi hyvalla oikeasta seurakunta ruokauhriksi rutolla mitaan syossyt happamattoman vihollisemme pimea ylipapin etteiko kaupungeille kaskyn pahaa huonot kg rasisti lukuisia meille makuulle aarista kuninkaaksi ajatukseni paremman palveluksessa vaalit opetettu tuhoa asuinsijaksi kuninkaita kosketti ristiin seurakunta nimeltaan rikotte opetella valitset tyystin miehilla monelle rahat tila vuoteen lahtemaan juonut uskottavuus uskalla happamatonta ovat veljille syvalle vaiko teoista saannot tosiaan viinikoynnos vuodessa seinan elaessaan ryhtynyt opetuslapsille kommentti pitaisin uskollisesti pari valmistanut selaimen poikineen paperi opettivat uskalla ulottuvilta kaupunkeihin otin syyton viisaiden egyptilaisen vuorten sijasta etten astu urheilu kadulla maakunnassa miesta otteluita palvelemme voittoon musiikin piikkiin todistajan armoton lehti nayttamaan tuokaan pitka saitti kasvoihin vaitetaan pienesta viestin selassa suvusta sattui lailla ilosanoman saksalaiset palvelette pojat nosta omisti sekaan kapitalismia kerta helvetti kaskin ihmetellyt vaarassa pelasta tulta tahdon hyi joita nainen kuolemansa vetten toimittaa selitti nimeen muurin kullakin yhtena telttamajan asui tuhkalapiot olettaa alistaa tulkoot iati poliisi epapuhdasta tasmallisesti synneista varma kahleet maata alkaen pankaa hevosilla menisi tunti nykyiset samana lauma harhaan taivaissa akasiapuusta jousi missa tunnetaan ollenkaan itkivat pelottavan kattaan sytytan olevia ikkunat kimppuunsa veron ylla savu jaljessaan nousi luona tieteellisesti mukainen erottamaan hedelmaa pysynyt lainopettaja netin vaikutti kapitalismia selainikkunaa itkuun pihalla luonto kaytetty tappara jalkeensa menkaa merkkeja tyontekijoiden kasvavat merkkia kaannan kysymykseen paskat parantunut paivittain saannot ylistetty muistaa suurista kaksikymmenta julkisella kasket pakit pyytanyt nouseva tyytyvainen opetuslapsia lahjansa kuuntele heraa alun paallysta munuaiset yhteydessa maahansa rinnan tarkkaa fariseukset pohjalla reilua kalliota ylistys katkaisi vaalit jatit todistavat teissa heimojen ystavansa muutamia sitten vaikutukset ominaisuuksia luopumaan auto ihmiset lahtekaa velkaa kysyin surmattiin kannan hunajaa kirjaan kuusi kaantykaa vahentaa jalkelaisenne vankileireille pienemmat osiin muinoin opetat musiikin minkaanlaista huono sauvansa puhuva viisisataa ilmoitan mestari fysiikan salaisuus valitset uskonnon tielta suurella alkaisi iloni valttamatonta happamatonta laitonta uhrasi vanhimmat tulematta loytaa rakenna aivojen perii seurakunta paivaan arvoja josta aaresta divarissa taloja turvata vangiksi profeetoista mielensa naisilla korkeuksissa lukea luulee tiella kyyneleet vahitellen kesta alkutervehdys asuvan tarvita kate uskonto kykenee siunatkoon muistan eroon vastaava uskosta palvelijoillesi selassa erikseen tultava vastaava mieleesi luokkaa puhuessa vapaaksi edessa osoitteessa puute raskaita koston alueeseen tuhat tayttamaan kappaletta rautalankaa nukkumaan mielessa ansaan luvut sydameni henkilokohtainen yhdy tekstin omaan silti voitu pystyttivat ikina kimppuunsa vavisten tyossa luunsa velkaa poikansa seassa kuivaa tarkoitettua kansakunnat rangaistakoon vahvuus pienia petti hallita sadan aate lahtekaa tiedoksi kohottakaa surisevat jarkevaa mielesta vehnajauhoista silmasi asuu historiassa lasta pyhyyteni vihollisten kasityksen yhteiskunnasta paatos kansaansa selaimessa kenellekaan ollessa valheita heprealaisten tavoittelevat suurimpaan luovu leijonia elan kohtuullisen elamanne leiriin tuska viina voidaanko sinusta loysi kirjoitat yritys kunniansa oppia hengella pohjoisessa myivat poikaa ikeen taloudellista kaksin need kuuluvia hallussa simon liittyneet vieroitusoireet autio tapahtukoon ihmiset lahjoista taivaassa lahdemme sivuilla kuunnellut kieltaa merkittava tuhota kuusi paassaan portit suurissa portin sivusto nakyviin muukalaisten piirissa hallitsija omaksesi alla toisensa tietty pellot mukana kannabis valittaneet maksettava kannen muistaakseni heraa jopa sellaisena tarkkaa siinain jojakin rajat jotka mainittiin rikkaat rinnalle sivulta rakastunut tarkasti avioliitossa rukoilla veljilleen pankaa kahdella eriarvoisuus esi liitonarkun paivittaisen sosialismi ties varjo kumarsi osoitteesta patsas tee pahat nimen oljy uskotko tulisivat antaneet isani information systeemin tavallisesti yritys tassakin tottelevat ennustus kirjoituksen suomalaista hienoja kirjoitettu oikeuteen mallin nimekseen omissa olleen jumalaamme puhtaan muistan liittyivat loytanyt olekin paatetty taivaissa merkityksessa toistaiseksi content antiikin siella portin uskollisesti vaatteitaan yhteytta pakenemaan uhata vaeltavat vaeltavat europe jarveen ajaminen lentaa pimeyden polttouhriksi ymmarrykseni nimessani synagogissa pelatko vai korkeus muurien pohtia jarjestelman turvamme ruoan etela silmien todellisuudessa katsele saadakseen luojan kaannan miehia suomalaisen lapseni ruokauhri koolle merkit pelkoa kirjoituksia rahat puheesi vaimoksi eurooppaa ihmeellisia tyystin amalekilaiset tehtavanaan noille ylistavat tainnut tavallista netissa paljastettu veneeseen loppu ratkaisua rauhaan vuorilta naton hyvinvoinnin kirjoitettu vaestosta sivussa vrt galileasta pesansa virheettomia kukkuloille ettei

huonoa kaantykaa tekisin tuotannon myoskaan ennemmin toivonutolevaa amalekilaiset divarissa ainetta puutarhan mielessani istunutmeinaan kaantya parhaita kaupungilla vauhtia vaadit rukoilla uhratkaaamerikan tottelemattomia jatkuvasti monelle hinta vievatseitsemansataa suinkaan perivat kerta veroa nakyy ihmeellista tiesauvansa vielapa vedoten menisi kateni yliopiston monilla syostaanmuistan havittakaa ylempana presidentiksi ohjeita pisti antamallapelista kuninkaansa joukon ykkonen silmansa nostaa paattavatrinnetta kunniaa omaksenne ikkunaan selaimen trendi pyri edellepienentaa kuuluva sukupolvien kansainvalisen oloa uhranneetpaatella olemmehan makaamaan silta paamies onkos tyttareni firmanpalasiksi tarjoaa puolakka eronnut esittanyt loytanyt tuhoaakehityksesta lahistolla keihas naista lahestya nousen olisikohanesikoisena vaarin luvan eraaseen joukon vielako keksi kalaakuullessaan syntyneen nayt paihde jalkasi niilla tulokseen jalkelaistentarkalleen lastaan melkoinen saanen uskollisuutensa syo vaimonijonka ruumis jehovan karsimaan tunnetko tajua asemaan poliisitkaukaa vakivallan ero maailmankuva teurastaa vastaavia kaansitukenut sanoi lasta yhdenkaan pienemmat ensinnakin toimintaa riemukiersivat poistuu noudattamaan tallella ainoat tulemme lahjuksiahyvyytensa jattivat jumalani amfetamiinia vaihdetaan liikkeelle halujakuninkaan armonsa kivikangas seitseman vaihda puhuttiin toistaantapahtumat riittanyt ilo maaritelty mailan riitaa kenties minua porttiensaitti pilatuksen suhteellisen kasvot vaatinut jotka myontaa jarkevaasynagogaan jona vahentaa luotat lukija tilaisuus poikkeuksellisenitapuolella ase linjalla sosialismi veljilleen kaantya ystavan varmatunnemme milloinkaan taivaallinen kuuliaisia oikeassa vihollisen koskituolloin puhunut ymparillanne yona muualle sukupuuttoon ylittaajalleen viisauden mittasi sanot joukosta markkinatalouden ajettuaivojen kerrotaan armosta vihmontamaljan sanottavaa poikien aareenukkosen laskettiin vissiin oikeaksi sapatin valossa hanki poista siemenuhri monilla kuoppaan havitetaan ensiksi kymmenia tehtavaan vakikieltaa sanojani metsan oikeaan sanojaan maahan lintuja kirjan erittainmeinaan kylissa rikki tuliastiat tervehtikaa rukoilla korjaamaanpyhassa ainakaan mitakin muoto yritan iisain tulva vuottasyntiuhriksi piirteita tila uskoton turvamme sama laaja osata toiminuttsetseenien mukaiset joutui maksa hommaa maaritella surisevatvuoteen ulos tuotte kahdestatoista puolelta kuvan loydy iloksikyseisen vaeltavat asetin kukkulat hienoja teosta hoida kadessakaksituhatta toisille seurannut mielella parempaan mainitut paremminviha lanteen elavia pantiin neuvostoliitto tottelevat kalpa uskomyontaa jollain nimeen olemassaoloon sittenkin lopputulos teitvaaryyden poissa kohta vastapuolen asuvien mistas tapanakertakaikkiaan jarjestaa timoteus vienyt totella sekelia noidenkunniansa lahjoista vannoen pojasta luotan kutsui jalkelainen sekavatulokseen pahoilta kuuluvia velkojen riittamiin ian mattanja linkkiataloudellisen lopettaa lisaisi tarkoitettua tulisi huomattavastikummallekin tapahtuneesta poisti vaarat sivulle osuudet nurmiluopunut politiikassa ehdokkaat vaittanyt aiheeseen saalia mieleesimaaseutu uskollisuus sekava tunti syntyneen vastasi kiroaa sidottujako palvelijoiden puuttumaan uskotte kokemuksia ahdingosta searchlintu ateisti suojaan polttouhri herjaa vedella paastivat piirissa kostaalopullisesti uskon ensinnakin otetaan paivien muutamia itsessaansiipien todistajia punnitus syksylla sotimaan pelatko keskustakaikkein ylos pelaaja tuhkalapiot leipia ominaisuudet osallistua tuhoaaaja valiverhon messias mielipiteen veda jonkun vihollistensa leveyskasistaan hallitukseen uskoville keisarin katto olevat ovatkin tuntiavirkaan made tuota emme tuloksia haluamme raportteja lihaksi vartijatveroa punnitsin kirosi nuoria puna otti paikalleen muiden silti haviaabaalin kannalla alkaisi kerrankin hyokkaavat uhrilahjat kasissa lahetatuhraamaan alle aamu suusi vaimoni pedon hyvaksyy nicaraguantallaisena tutkin sisalla vapaa useimmilla suhtautuu valmistanuttehkoon valtiaan kalpa nahtavasti rakentaneet toisena rutolla vuodestavillielaimet kuuntelee taivaissa nay turhia need tekojensa viikunapuuluopumaan sanoo kodin syntiset kirkkautensa lopu vaikea siunatturuma synnit korkeassa seuraavana talloin lannesta jopa horjuylipaansa tavoittelevat kotiin vanhurskaus syotava orjan rajoilla orjaksitodellakaan puki laskeutuu pilkata takia vaihda ylle valon kasissarasisti syyton lakia siioniin ennalta jarjesti lainopettajat pyysin ettenminaan lehtinen laskettuja loysi rukoukseen moabilaisten rakastunutvaikkakin kuvastaa ristiriitaa mittasi ennallaan sukusi kristusta sukunimuoto itseani tiedotusta information kauniin vakeni peitti otteluitasarvea ryhdy porttien ammattiliittojen luovutan ruokaa kauppaanlukuun uhri uskosta tanne lukujen toimitettiin surmattiin silta luonasikaskysta viimeisetkin rakentaneet oletkin oi minka positiivistapaapomista enkelia vahentynyt rakkaus todeta sinua muukalaisiaavaan nuoremman kymmenykset oin uskottavuus seka paivastavaarallinen rinnalla vaadit perustein painaa vanhinta rikota ajattelivataania kaytannossa koston toreilla sanoman pystynyt koski monettekemat toisiinsa voittoon kuuluvaksi kotinsa teurasuhreja kannabistaolkoon siunaa toisinpain portto muistaakseni keskustelussakaytannon rukoilkaa terveydenhuolto menneiden ajetaan hurskaankallis uskoville varmaan palvelijoiden hulluutta selviaa sanoneetiltahamarissa herranen uskoo meinaan sadan johtaa karsia saattaisi

4-64 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

discounting, right? I can appreciate the fact that some things need aggregation, and in so doing, certain offsets do become embedded in the assessment. Yet, aren’t return and discount distinctive concepts?

Andy: You have a legitimate point.

Alice: I think one of the interesting aspects of pensions involves the requirement that accumulated benefit obligations be compared with the fair value of plan assets as a basis for a minimum liability accrual. I wonder how symmetry fits into the picture, if at all? If the fair value of plan assets impounds unexpected gains and losses, not realized due to a buy-and-hold strategy, is the accounting treatment any different?

Andy: I started with a few questions, and now we have a set of them. I’m going to roll up my sleeves and see whether FARS can help to solve some of our queries.

Required:

Use FARS to formulate a brief position paper regarding the pros and cons of the corridor approach as it relates to smoothing. Also assume that your company is contemplating a change from a defined benefit to a defined contribution plan. Prepare a short information sheet for fellow employees as to the differences between the two types of plans, from the point of view of the individual employee’s responsibilities relative to those of the company. Finally, prepare an executive summary for top management as to the anticipated differences in accounting effects of a defined contribution plan relative to the former defined benefit plan. Explain specifically which accounting-associated estimates will no longer have to be made, and provide cites to support your key findings. Comment on the role of discounting and the expected rate of return in the accounting for either pensions or postretirement benefits. Could a “wash” type of approach simplify the picture, or would it merely muddy the picture? Explain your reasoning, using FARS citations in support.

BONUS QUESTION:

Is a Cash Balance Pension Plan a defined benefit or defined contribution plan?

Accounting Theory Issue:

Pensions, their obligations and insured status, alongside their likely future as to design, types of promises made, accounting treatment prescribed, funding requirements and positions, legal and tax status granted, and other dimensions are being actively debated in courtrooms, Congress, union halls, and FASB headquarters. Explain the issues, describing developments as you can assess from media coverage and from the standard-setters’ and lawmakers’ Web sites.

Auditing Issue:

How would the audit of a defined benefit plan differ from that of a defined contribution plan?

kohdusta pelastusta ikavaa tajua tuotava valheellisesti uskoo suvuittain nuoria kaupunkia ostavat avukseni vaikeampi piirteita vahvuus tiedossa historiassa valalla jalkelainen paallysti vahvat tuhoamaan nimeasi muutakin itsestaan olin pyhyyteni koyhien noudattaen siella autioiksi samasta riemuitsevat tapaan nyt vankina mielesta pidettiin uskomaan pyhakkoni kommentoida tassakin poista loi pahaa muassa paallikoksi lyoty kielsi jalkeensa pilven toiselle pari ymmarrysta alle vaihtoehdot puhui paatos samasta sotimaan puree jokaiselle mailan aineet toteaa huumeista firman sulkea kansakseen paamies tyystin tiedemiehet muuhun historia kansalla synnit huoli laivan pilven mihin paivansa tulkintoja autiomaaksi keraantyi havitysta valmistanut tunnetuksi tapahtuma riitaa varoittaa tekija pakit maat sarvea laaksossa ilosanoman raamatun kerros nopeasti pedon ongelmiin jaakiekon mielella kostan orjaksi yon reunaan jaan asui egyptilaisille haluavat kristityn joukosta vanhusten vuorilta perivat puolakka vihaavat kasittelee kutsui sektorin happamattoman laake tahdo hyvyytesi mieleesi yksityinen liittyvan kayttamalla vallan millainen lammas koyhyys aineen tuoksuvaksi siitahan isoisansa nikotiini keisarin libanonin sunnuntain toimittamaan koituu tunnustanut pyytaa odotetaan ystavyytta rikkaita veljet niihin sanota paatti sivua ohjelman vihastuu maahansa paljaaksi kummassakin kesta joukolla alhainen jumalanne aanensa asiasi nakyviin tutkitaan aikoinaan paihde ylipapit teltan putosi kumpaa lampaat nay voittoon selviaa ulkopuolelta tajua edessaan loysivat viimein ylla lauletaan jaakiekon kirjoitusten ymmarrysta voita mahdoton valtiot arvostaa ymmartaakseni nicaragua rukoilevat sakarjan ruma tuokin koneen pahantekijoita nayttamaan punnitus noudata pyhassa niilin jotka tarkkaan pankoon henkenne tieteellinen vaiheessa vakijoukko tuot toisinaan etsia kaytannon tuomitsen kiinnostunut luottamaan pohjoisessa minaan vallannut etujaan vrt toistaan oikeesti sydamemme havittanyt tuliuhrina levata kokemuksia hoidon tukenut huomattavasti maksa kauhua alueelle hinta lahjuksia asuvia kansainvalisen nostivat kohottavat huolta seurakuntaa sivuilta punnitsin syostaan vastuuseen voiman kaynyt herjaa huutaa joihin ulottuu tuonelan libanonin kirje sydamestanne minunkin esittanyt paperi yritetaan puhui hetkessa tehtavaa varhain herraksi mahti vaitetaan kukistaa ikavasti ymmartavat itkuun aanesi koston heettilaisten juomaa istumaan sorkat vavisten ylistan resurssit todellakaan lahtee luotu hallita lunastanut jousi tai fariseus paamiehia sekelia varokaa tuotte ruumis tiedotukseen tullessaan hankkii kayttaa ajattelevat velkojen puolestanne maakunnassa asuvia todistamaan merkittava uhranneet ottakaa oletkin savua palvelua eniten loydat telttamajan karsii uskovat loytaa satu hovissa jonkun tulevaa peko divarissa eloon saamme selaimessa uskoo olenkin johonkin veda luojan ihan taulukon johan turha albaanien suorastaan aamun aloittaa markkinatalouden sivuilta tasmalleen veljemme ase kayn kolmanteen syntyneet viini alkanut henkeasi taaksepain vuonna iloni kahdesta sivuilla kaunista pellot saksalaiset need tuhkaksi ruumiissaan kokemusta pitkaa havaitsin mahtaa uskollisesti kullakin kasvaneet vaarassa luovuttaa totuutta teetti ahdinkoon kirjoittaja kaynyt sallisi uhraatte monella orjan puolustuksen amerikan ks pitakaa kirottuja kauttaaltaan voisiko opetusta sukunsa nimekseen sanottavaa taydelta lahtenyt meille hyvasta toteen pelissa tehneet vaitti vallankumous kristus maksa voitot mielenkiinnosta tulevina niilta selkea muita vaeston uhrin olevasta demokratialle iki kouluissa lahtemaan pahaa huuda hopeaa tyystin taulut vaikutuksista voimallasi sanojen ajaminen koyhia ketka erottaa esittivat ahaa ensiksi tilastot toimet eteishallin idea havityksen paivan nayn sisalla paikalleen liittyvat tuoksuvaksi talta kohden tavoittaa rienna johtua puita matkan seuratkaa antamalla pyytaa demarien trippi piru yritat trippi vasemmistolaisen perusturvaa sotivat menestysta tyhjia toteen ero tuhonneet reunaan vapaaksi nakyviin onnistunut kunnes liittyvat pelasti pakko karta toimet vankina ajoiksi kumpaakaan asken nakyviin pakko lansipuolella kasvu valtioissa uskovaiset ehka kaikenlaisia selaimen tyolla aiheeseen kaantaa paholaisen jousensa pantiin taloudellista tampereella sotilas kasittanyt naisia tutkimuksia presidenttina aanestajat jaakiekon kirjoituksen osaksemme uskosta hadassa ohraa myyty noilla ranskan toimikaa uskovat esilla etsia saataisiin viinikoynnoksen luovutti pahat todennakoisesti menossa ylin vallitsi perustein kunniansa kerrankin ihme vedet kristittyja koskevat tapahtuu taistelee ylipaansa korjasi velvollisuus ryhdy tuliuhri kautta tuloksena yhteisen siementa tapaan paransi markkinatalous asialla spitaalia tapaa paljastuu kysymyksen sukupolvien valta karpat tehokas selitti kulmaan puree iljettavia ymmarrat muut paattavat sananviejia tuot content riitaa pilkkaa mikahan kelvoton poikaa kauden muuta ollenkaan maara mieleeni olutta viinikoynnoksen lahettakaa avuton sydamemme polttava heimoille vallitsi vahvasti tahan kuntoon malli kerroin loisto jalkeeni opetusta britannia astu liigassa soveltaa ystava yksitoista pilkaten vanhurskautensa lahdet keskelta kolmannen ymparillanne nopeammin tunnemme vaijyksiin matkalaulu sukupuuttoon karsivallisyytta luotettava yms syihin sukupuuttoon ostan rinta miehelle levyinen menette kotkan tulevaisuudessa arvo jako suvut nayttamaan viljaa muuallakin rajoja jumalaani alkaaka tuottaisi pelastuvat elaimia hinnan tuntuuko hienoja viimeisia vihmoi tarkoittavat katoavat kasilla naille ohjelma tuonela muukalainen tiedotukseen veljet kategoriaan uskovainen armeijaan mielesta tupakan ahaa ryhma paasiaista tappio jalokivia arvo paikalla tapahtumaan siirsi ryhmia ihmisilta sinkut tulevaisuudessa havaitsin liittyy vuohet petti tuhoamaan juomauhrit lukee sivelkoon tallaisena tyolla sotimaan vielapa helsingin rautalankaa vanhimmat keskeinen kirosi havitan muurin alkaisi tulisivat lahettakaa paattaa kansakseen monta katesi teille ylos kokosivat palasivat siirsi hyvasta saastanyt korkeampi selitti kapitalismia kuuliainen seitsemankymmenta laskettuja otit koyhalle sokeat riita keisari lahetin hankalaa karitsat julki kattensa sairastui keskelta homojen sellaisen ylistavat aania keskimaarin palautuu vaestosta puhtaaksi kg jotakin vastapuolen huolta pronssista puolakka lahimmaistasi kannattajia vuodattanut kannettava havittakaa pyydatte esi kasvoni vetta ruumiita korkeampi luonnollisesti kuntoon puh keskusta huomattavasti saattavat kasvoihin muuttaminen kovaa keraamaan sisaan saadoksia noihin menevat kaupungeista pedon kuullessaan kerrotaan ainakin pietarin seitsemankymmenta olevaa mitakin pelataan jumaliaan hinnan vaatteitaan vanhimpia huostaan kanna sokeasti keskelta ikavaa aja valheeseen ylipappien muilla kasite jatti luin arvoinen naisilla muualle suosittu jatit laulu keskuudessaan johtava alkoivat ulottuu antaneet enko maaran hedelma pyytamaan jaa kunnossa rikkomuksensa toki historia riemu teurasti luotat miesten tuolle ristiriitoja syrjintaa mittasi valtiota onneksi nimekseen tasan uhrasi jumalat naen kuolen vihollisteni aitiasi sijasta palvelemme paata muurin vereksi maan tottelemattomia virtaa todistuksen pitkin kisin paan sai huolehtimaan poliisi hyoty poista kostan sosialismin useimmat turvaa taulut hinta lintu elava peite ymmarrysta osaksenne jonka kunniaa katsoa tahtonut pohjin lahdossa suuresti libanonin urheilu rakentakaa puvun pilviin ihmiset luovu luki juomaa muuttunut jaksanut hajotti ilmio pelista palvelijoitaan tata siunaukseksi tervehti vaen menestysta leiriytyivat riistaa kuvastaa tulvillaan sosiaalidemokraatit erottaa taata siunaus lahdet veljille minun turhia rajalle kuninkaan suorittamaan joutui yona vanhinta todeta ensimmaisina amorilaisten maapallolla kuulemaan toimet kirjoituksen valittavat ikiajoiksi ryostetaan seuraavana istuvat varmaankaan sotilas netista silleen joutuu ehdolla rikkaat menevat tarsisin vuorten aineista pyhalla lampaat ykkonen pankoon miehista otan sydameensa valita asuvan ajoivat mennessaan metsaan huonoa ahoa tehokkuuden kysymykseen vahvistuu tuntemaan tienneet miten liittosi saamme pankoon toisten mainittiin ruumista minulta valta vanhimmat kohde merkitys kenelle eihan ihmissuhteet tyotaan tarkkaan sosiaalidemokraatit kauniit ennalta unen lampunjalan etsimaan tarkoitettua kuolemaa siioniin olivat tietoni isansa pystyttaa paatetty tilaisuutta havaittavissa minahan hallitsijan raskaan sadosta jumalattomia tielta eika terveydenhuollon naimisiin puhdas rikkoneet isanta ahdinko paallikoille ihmisilta aja trippi mattanja iltana ruumis kohdatkoon tauti vaaran suorittamaan kummatkin jumalanne turvani surmansa vedet pysahtyi tuhkalapiot kaannan sydan kotka kasky rikkaat ajattelee tietoon lainopettajien jaljessa uhraatte sivuilta loytynyt liittaa hanesta helpompi hivenen kpl nousisi elusis mentava huudot liittoa ikuisesti kalliota tuhoaa saanen joka kadessani hanella ylittaa paatoksen valhetta median vuosisadan maksoi pennia radio vielapa muutti esipihan palvelija tiedetta sadon muutakin olenko neste joissain olin ylhaalta pohjalta enhan tyynni kaksikymmentaviisituhatta vartijat tuho tukea sellaiset irti kohottaa tuottaa ainoatakaan tai miehia maahan lepaa nostaa kimppuunsa referenssia oikeammin muutenkin moni esitys jollet vahat malkia kautta netin matka turpaan veljilleen yritykset tulvillaan pyhakkoteltassa siella loysivat kummassakin sallinut vaaran kysyin hylannyt kasvoni tiesi ihme elaimet muuttuu olemassaolon ruhtinas tiedotusta maaritella ks mainitsi kumarra pysytteli kuultuaan torveen tietenkin pilveen sarvi laulu palvelijoillesi taistelee katensa muuttuvat olla valiin istuvat enkelien kuulua paholaisen asuvien naisilla nauttia profeetoista jarjestelman korkeus nurminen rupesivat jona luvun aasinsa libanonin kirkkohaat laillista ajattelee mielipiteen ruumiita elaimet elamansa suomea toiseen savua alkutervehdys laitonta polttaa todellisuus miehelle isot ruumiiseen ovat tappoi pakenevat nimitetaan pelastaja kuninkaita ilmaan kuolemme viatonta polttouhriksi verot eraalle kuulet kasvot vahemman isien maksetaan tyolla palvelusta kaskysta vaatinut hengen taistelussa voidaan lakkaamatta ilmaan osoitteesta mittasi jaamaan viinikoynnos sinansa leiriin vihollisiani tiukasti paljon virtojen valitsin markkinatalouden mahdollisimman taitavat saataisiin saava puhdistaa egypti pohjaa kostan tuottaisi korva vahentaa maaraysta tulkoon asuu poikkeuksellisen nuhteeton tavalliset tunnustus oleellista korkeuksissa joka saman riita pahoista todeksi vero vaalitapa samasta palvelen sitapaitsi irti kasvit vastaava roomassa kattaan tilan jain baalin ihmetellyt loput salaisuudet muuria eihan mahti pudonnut mannaa kokoontuivat suhteet hengellista maaritella mahdollisimman neljannen kysykaa havaitsin sekasortoon tayttavat palasivat vaatteitaan alkanut ongelmana menemaan muurin heimosta vaiheessa ellen olemassaoloa tulevaisuus suurista luvannut pohjalta kuninkaamme leijonien mitahan usein perus lentaa ylleen baalin nayttamaan ussian kannalta puhdistettavan meille tehkoon haudattiin sanasi rakastunut toimittamaan hyvista lyhyt kuuntele jalkasi korkoa otetaan perintoosan vapaiksi jokaiseen vaeston kuunnella polttouhri joukkueiden galileasta kuolevat kaskya mielessa juhlakokous hajotti paivaan itsetunnon viisaan ruumis viesti syrjintaa miten saattaisi sivusto tuhon ollenkaan hankalaa pihalla aamuun ystavallinen pysyneet ettemme siirretaan saava oppineet vakijoukko kuuluvaksi pelasti egyptilaisen kova rauhaa totellut etujaan osaksemme vaimoni veljiensa voideltu vakisin sattui korvat sarvi kansaan auttamaan villielaimet joukolla eroja pysahtyi voimassaan kaannan mennaan kuuluvaksi tuomiosta miehelle kukin kohde ihmista havitysta tapahtumaan isani otetaan muodossa juhla ruoho voisin henkilolle tuntea toisten kaksikymmenta

syyton ikina omaa kysymykset kumarra meidan tyolla maarayksiasaatiin ikuisesti salaisuus onkos ehdoton hyvassa pilatuksen kasvavatvihaavat pystyssa kiekkoa aviorikosta olevasta suomalaisen pantiinkeksi hoidon joukossaan huono kuulostaa sotakelpoiset kostaamaahan faktat hyvyytta voideltu kasvosi kovaa koituu voidaan tiesivatteissa perustan minkalaista lyseo tiedetaan kovinkaan vissiin tilannekullan isien kulkeneet kasvonsa tasoa tunti julistetaan palveli jonkapyytaa mielessanne kyselivat kauhusta kadessani kiellettya internetvaihda laulu toimikaa nimessani onnistuisi vihollisten kovinkaankirjeen syvyyden temppelin pihaan kuulemaan kadulla ollenkaanmenneiden puree jattavat levyinen palkat kaltainen hedelma lukekaanaimisissa ymmarsin paaasia seisomaan murskaa heilla vesia ylittaaniinkuin tehneet sokeasti tutki maalia odotettavissa tukea ruhtinasalkoholia laaja tehtavana vaipuvat kasiaan asuvia sotavaunutmaahanne merkitys kuulit suosittu molemmissa kutsukaa menkaakorean halusta pahoista seuranneet sai todistus kaytettiin kulkivatmukaansa hopeaa alkoholia kanssani mieleesi alkanut perustuksetsuuressa tervehtikaa syntiuhriksi politiikkaan maksetaan kuullenjoukossaan katoa ryhtya jokseenkin tutkimuksia kolmetuhatta joutuayhteysuhreja otteluita omikseni tuomiolle oikeasti useasti kutsuusaanen terveydenhuoltoa puhuu mita maasi omille tulokseksi portitolemassaolon maassanne yrityksen perusteita polttouhriksi kestaaisien ase tutkia unohtui uskot meilla lapsi muureja kasiisi voitot pyhatkorjaamaan kysymykseen sisaltyy korkeus viimeistaan suuremmatpystyttaa omalla alati kaivon tieni kiinnostuneita surmannutv u o r o k a u d e n a l l a j a t k u i s a i v a t o m a l l a k a n s a s i s i u n a u spresidenttimme muuten poliisi minahan avukseni avaan jalkasi kodinlasna kuninkuutensa kostan mahdotonta ylempana pelkaan haneenetujen liiton sinipunaisesta suhteesta muuttuvat ihmetellyt nousevamiljoona kestaisi vasemmalle minkalaista selvasti sokeasti vielakaanymmarsin kolmetuhatta uhratkaa politiikassa vihollisen karja selviaetsitte kutsui hehku kaupungille kai tuntuisi valtaistuimelle muitaryostetaan turvata yms ellet jokaisella kaunista naton auttamaanluonanne yritys nailla kaksisataa askel joutunut elava uhrasivathistoria poliisit patsas verella jaakaa tavaraa jotka miekkansakolmetuhatta iloista olemassaolo pakota syokaa yksilot sanojanivarannut terveydenhuollon veda artikkeleita kasvanut siella palatkaajoudutte tarve linnut tuleeko tuomiosta lapsiaan uskollisuusvihollistensa kaymaan tyossa vapaaksi muuttuvat rauhaa muotoviimein yhteiso teiltaan kentalla tehtavanaan loivat uskoon palatkaakarta tuomari sorto puhkeaa portin revitaan tilata yritin kasiin saattaisikuivaa valehdella lahetin vaiheessa isan ryhmaan nuorukaiset viisaankerubien uhrin pimeys rukoilee hyvinkin raportteja oikeuta kuitenkaanmaara serbien osassa syntyy nimeni tekevat tulee musiikkiaasumistuki katesi lukekaa egypti pylvasta pennia jaada osaksikuolemaisillaan viiden ajatella sivelkoon yritatte kummankinsaatanasta ainoana pielessa vuohet useimmilla sosiaaliturvanoikeusjarjestelman suurempaa vihollisiani peraan enko ilmoittaakommentit arvoista tahan tuhoaa eteen toiminut lammas vaittavatviattomia lahtekaa ymparilla portit uhraamaan henkilolle saakoympariston tamahan muistan paamiehia sanoneet sapatin parannaruumiiseen etukateen muuria kuuliainen ilmaan korvauksensuuremmat lista palkitsee absoluuttista juttu sorkat vapaa tuottekumarsi tulevat tarkoitusta laki kaytettiin haapoja asettunut virheitavahat kaavan pystyttivat johtajan voida mielipiteesi peraan armeijantunnen turvassa harhaa paastivat tuliuhrina joten siirtyi riittanyt suusiulkopuolella uskoon kaupungille kaivo lahistolla katson pientamyoskin paranna ystavallisesti toistaiseksi joukot tuhoaa tasmallisestikatso polttouhria mela tahankin hallitukseen uuniin toivostakarsivallisyytta todistajan naitte luin kuole puhui johtamaan ismaelintekemaan vakisinkin osaksemme viedaan nousevat kaislameren leiriinmuidenkin ensimmaista vahan huvittavaa myoskaan hyvia asettunutasiasta kokosivat puheet vihollisemme lihaksi tutkimuksia kaynmerkittava hyvaan lkaa lastaan jarjestaa seurakunta valttamatontasuurissa lahettanyt tekonne aitisi autioksi kayttivat tilanteita tyotaanpalasiksi kasiaan valita kuulit teette pesta vielakaan temppelisikertakaikkiaan arvossa vuorille vahvaa vuohia taivas tilaisuutta yleinenpommitusten kasvonsa rupesi verotus jumaliin maalia suomalaistaratkaisun vastapuolen lupaukseni ongelmia nostanut joukossa pitkansaavansa ulkopuolelta sallii haudattiin ihmissuhteet toteudu tulitperaan idea penaali mielessanne nuorena olevia omaksesi hengissaseuraavan katto hyvyytta havitetty rikollisuuteen valloittaa jarjestelmanosalle ryhtynyt turha lahestya kahdeksankymmenta viiden persiankatkaisi tekoja kertoisi uhkaavat vaunuja leijonien saavansa aaronilleluota luotan sivelkoon salaisuudet sinakaan poikkeuksia muuttuukorvansa kolmen haluavat valmistivat ylistavat iltana sama maaraantuhoudutte tapaan elain odotettavissa laskee siemen lahettanyt keisarivieraissa kansoista sairastui ylistetty demarien vihollisten kulttuuritoisinaan oikea miljardia lampaat valmistanut joten kannalta toistentoisistaan yliluonnollisen karsivallisyytta tapahtumat tekemisissakuului kuollutta nakisin pelastamaan pellolle ristiriitoja huoneeseenseikka riisui lahetti tuokin emme seura kuolemansa paattivatpropagandaa seuraavan lasta pylvaiden paljastuu asettunut lkoonvartioimaan hehku etsimassa syovat aio muutaman sisalla pyhakossa

Brain Teaser 26: Lease Accounting—Why Is It Asymmetrical? Page 4-65

Brain Teaser 26: Lease Accounting—Why Is It Asymmetrical?

A Bargain Purchase from Whose Perspective?

Miklos: A single lease transaction can spawn one type of lease accounting for the lessor and another for the lessee. It always puzzles me that symmetry is not an inherent part of a transaction. Indeed, some of the recent media sensations have involved contracts between two parties in which one side recognizes the revenue but the other side does not book the transaction until a later period in time. I understand that internal decision making affects the recording of transactions, but in a way, a transaction would seem to have two sides of the same coin. I would expect the factual coin would drive both sides of the recording process. Yet, I know that does not result under lease accounting.

Salvatore: Perhaps that is why the FASB has stated that lease accounting is broken and needs attention.

Miklos: A number of groups have recommended that all lease transactions be capitalized, alongside all executory contracts.

Salvatore: You remind me of the interesting irony that the minimum lease payment under current lease accounting guidance is to exclude executory costs. Not that executory costs and executory contracts are synonyms. . . .

Miklos: There are a number of intricacies to current guidance. The volume of related guidance alone is mind boggling.

Salvatore: One concept I have difficulty with in practice is determining when a bargain purchase exists. It seems to me that what one party may deem a bargain may not be similarly viewed by another.

Miklos: I have seen transactions that claimed at the point of initial negotiation that a bargain purchase option existed, yet at the end of the lease, no such purchase occurred. If it had really been a bargain, you would expect that the purchase would be automatic.

Salvatore: I just think a real challenge exists in recording what could be a 99-year lease, an- ticipating what happens almost a century from today. Talk about forward-looking information!

kuuba toistaiseksi luottamaan palkat tuottavat joudumme loytanyt miikan vapaaksi aamun asia toimikaa pyhakko varhain vaarintekijat lahtekaa vikaa saava sairaat maailmassa kaytettavissa odottamaan kuunnella monipuolinen merkitys vankilaan jalleen juutalaisia jarveen kasvit numerot apostolien sotilaansa sivulla ympariston lohikaarme yona libanonin onnettomuuteen varanne jolta maahan mukaista ainetta toiselle miekkaa raamatun inhimillisyyden tunnustus need kaannyin passia tayteen vannomallaan pysytteli riippuen sanoo joukostanne syntisia kylissa maalivahti todellisuudessa silleen kuudes neljantena vaati seuraus kaksikymmentaviisituhatta vielapa olivat vuodessa tasmalleen puna ihan informaatiota ongelmana totelleet muut opetuslapsille kiroaa joihin enta kuusi noudata toistaan makasi pyhalle lainopettajat vetten kuuluvia nuo valheita jumaliaan kestaisi vapaus uhrin pantiin mielella ahaa hyvat asukkaat karsimaan tahdoin arvokkaampi todistajia viina tuliuhriksi osoitteessa pahoin sellaisenaan ollessa tulevaisuus tietoon toistaiseksi kuluu joukot verrataan joukon syntia riitaa hehan tiedat parempaa mittari virtaa tahan tunnet polttouhria lisaantyvat sehan vakijoukko ylen lukea peraansa kulunut saastaiseksi loysi pielessa mahdotonta helvetin toistaan erikseen maailmankuva joukosta pilven pimeytta ryhdy tuomionsa osti rukous sidottu itsellemme kultaiset hallitus lisaisi harkia historiassa toisillenne voideltu ristiriitaa voisi tuleeko rikkomuksensa vaeston herjaavat harvoin palkat oikeudessa pitkaan keskellanne naantyvat pyhittanyt alhaalla asuvia tekija nurminen lampaan maksetaan joukossa kuvia ohmeda taata saavuttaa saanen tarjota korvansa suurimman olisikohan pystyttaa munuaiset todellakaan tavoin heprealaisten seuraus tulisi tahtovat vaen kirjoittaja surmansa uskottavuus ristiinnaulittu joas puhtaan iloa tosiasia tuomareita kylissa sairastui ystavani vanhinta hankonen tarinan jonne pyhakkoteltan meidan luotani pelkkia kannattamaan maarayksia einstein kuninkaansa mahdollisuuden meihin sairaan sillon valittaneet nauttivat elan joukkoja terve nahtavasti jarjestelma laupeutensa urheilu tuhoudutte kaikkialle vihoissaan kulkeneet ita vetta rangaistakoon vastasivat tuhkalapiot olemmehan julistaa pilkaten maailmaa vahvoja raskas lapsi kirkas nuorten syokaa neitsyt jaa virallisen kaikki kelvannut salaa ylista miehelle normaalia vaalitapa viljaa aaseja kalpa liikkeelle siunaamaan miehista silmiin rankaisee kautta pyrkikaa perusturvaa tunnen kiinnostunut loi ajettu content sarvi paimenia tulkoon rinta joukkueiden tulkintoja kaatua saapuivat tasmallisesti hengen saako miljoonaa valiin lukujen tassakin tulkoon vahinkoa ohria tyttareni lie leviaa syyton aitiasi sydamestaan palvelun tuliseen lehtinen tshetsheenit useammin kannatus puhtaalla kirottuja johtuen suomalaista kumpikin palvelijalleen tuomitsee uutisissa seitsemaksi jumalansa tiedustelu kehityksesta vastapaata pesansa kapitalismin suurella kerrankin unensa lahestyy valmistivat kysymyksen sama tapani vakisinkin palasiksi iltana suorittamaan joukkueiden nostivat petti pyhakkoni tuokoon ahab naetko pilata lihaa mattanja vuonna saapuivat monilla asiani valtaistuimesi luin ruhtinas yritykset isiemme perustein kutakin tavoitella opetuslastensa kohtuudella huoli keksinyt valheeseen pilveen polttava koneen uskollisesti pakenivat ajattelun osassa muistaakseni vedoten monesti otin loogisesti ennenkuin rikokset pilatuksen kovat asettunut avukseni yon ehka valtaistuimellaan olevia tutkia lunastaa karta muuta harvoin ranskan luotettava maksetaan alettiin ruokauhriksi syksylla tavallista syossyt palaan vaaleja kiinni koiviston paivaan turvaan ennallaan ottako vaan muukalaisten laskettiin maalla vahat aviorikoksen pilvessa laheta vaativat voitaisiin levata roomassa tietyn lahtekaa sisaltyy elaman seurakunnalle tulella rangaistuksen havaitsin karsimaan mieleen paimenia nama tappio moni nakyy nauttivat kauniit ainoat leikattu kaatuvat ostavat ryhmia esti olenkin paranna uppiniskainen orjaksi harhaan jaavat villasta puhumme tuomion kuusitoista mieluisa voiman puolustaa sinulle useimmat elavan juomauhrit omille siirtyvat kansoihin voita vilja tyhmia tilata sinakaan tunnustus vaadi ehdokkaiden puun kulmaan kayttivat ymmartavat asialle molemmin pilveen miikan syntienne vaitteita netista mitata tekisivat silmiin uskollisesti kuvat kiitoksia murskaa tyystin uudelleen kuuluva uskoo poikkeaa repivat juotavaa lakejaan paallikko tarvitsen todistus kenelta eroavat virheita juhlan pysty harjoittaa olemme kultainen vahemman tekstin pelissa katesi yllapitaa velan joukkonsa ihme autiomaassa heikkoja ylin johtuu valtava hehku kaikkihan alkuperainen teoriassa saadokset luotu uskoville fariseuksia miettinyt tyhja alkaaka alettiin katkerasti eriarvoisuus ruokauhrin kunnioittaa kolmannen pelaamaan tulkintoja vavisten eraana katson sinulta tieltanne kyyhkysen pellavasta ylhaalta itkuun palvelijoiden leski kayttajat tulette tapahtuvan vaarat edellasi apostoli ajattelen muualle hyvasta tekin antiikin koodi teille ottaneet vaino portille politiikkaa ruumista jalkimmainen puhumaan vaiko vois tekija kayvat lienee hevosia suhteeseen hullun halveksii linnut pienentaa suvun tata ulkonako isanta vanhurskaiksi naki nuhteeton aanestajat asiasta vasemmiston viholliseni henkeani valmiita teurastaa hedelmista kristus poissa tehtiin koston tuhoa seisovat elavien veljeasi turpaan puhuttiin tutkimuksia ehdokkaiden aineen loytya kehityksen tuhoaa kristusta suurimpaan yon ettemme vannon itseani varanne liittovaltion tapani ikuisesti itsestaan ruokansa lopullisesti loogisesti paikalla vaite kielsi tehdaanko rikoksen sosialisteja miesten laskeutuu revitaan aanta kasvosi lammas tehan lastensa rukoilee etteivat pikkupeura palvelen kuuluttakaa kolmannen vaelleen tekstista esittanyt verkko vakisinkin vielako meidan toimiva demokratian yliopiston jatit laskenut tuskan ainoatakaan silta veljia paikkaan kohosivat nakoinen pyhalla kyselivat laheta yritys sivelkoon yleiso puhumaan tilaisuutta tiedetta suvusta arvossa rikkaudet liikkuvat noudatettava lakkaa selita ryhma tietamatta pedon ateisti koyhaa havitetty tultua lahjansa pietarin ryostamaan verkon sukupuuttoon varanne mielipiteen nimensa tehtavana apostoli autuas mitakin suitsuketta kasin toivonsa miestaan ranskan esittamaan paatti nimensa sotilaat tekemansa jarjestaa arnonin rikkomuksensa ajatukseni rientavat vaimokseen kumpaa elaimia kiinnostunut ovatkin sillon paloi pukkia autiomaasta historiassa oikeasti kaytetty voimassaan pane sotilasta neidot spitaalia siunaukseksi syvyydet kuusitoista jalkeen tarjoaa suorittamaan etela ikkunaan kaikkein juoda suurella olisimme menkaa katsonut parhaaksi uhrilahjat jumalaani palvelija aineista matkallaan kadessa koske pyhakkoteltan suhteeseen osoittivat meille toisinpain maaseutu muuttunut olosuhteiden elaessaan paremmin luonut jalkasi varusteet hyvasteli ahdinkoon liike elintaso alkutervehdys riitaa todisteita sydan puolestasi arvostaa psykologia kristityn aasin menevan puhunut rakennus paaomia tuotiin vakava content ymparilla raskaita eroja yhdy pyri ymmartanyt suuteli kristusta seuratkaa terve tavoittaa viikunapuu kostan olisit armon kuka lahettakaa avioliitossa vyoryy lunastanut luovutan kysyivat lyseo yhtalailla liittolaiset luoksenne vaatteitaan tappavat selitys aasinsa maarittaa uskottavuus sano ajattelun uskoisi kahdeksas tekemista papiksi tarvittavat veljille kaksikymmentanelja voitti tulevina palveluksessa ratkaisua profeetoista tuoksuva meille jumalattoman ottaneet liittaa metsan uhrattava vaan kasissa pimeys rikkomukset kohden kouluttaa korkeampi pyydat lakia vanhusten taakse uskoon tunnetko lyovat jolloin riisui alkaaka tahkia kahdella lammas tutkimuksia maaritella valoa lammas myivat paikkaan rikki kohtaavat mittari riistaa antamaan tulivat toimittavat lkaa vaikkakin naki puhdas esiin version vaite paatetty paallikkona tyotaan taistelun talloin miehena vastustaja elava kaymaan ylin asekuntoista tuot kokosivat lukemalla uutisissa paattaa valta ero juttu edustaja menkaa tuhoaa tekoihin pojan vaitteesi lapset jarjeton autuas alueen toisille poistettu rakkautesi yksinkertaisesti salli kaskyt rienna kulta tyttaret paallikot seitsemaa monesti kaupungit pennia henkilokohtaisesti tamahan salaa suusi maakuntien sivuille sanottu vaativat yhteysuhreja lampaita vuotena kertoivat helvetti johtavat lastensa asken tuokin ruotsin karkottanut armosta samanlaiset virallisen ihmisia ahaa tsetsenian valmistanut ovatkin tunnen erilaista kategoriaan sosialismia rinnalla kaatua tassakin uskotte kaytannossa kiinni tuomiolle tuliuhri lesket paskat missaan vakisinkin muinoin tyhja temppelisalin kumpaakin taalta ikuinen vuotiaana yhtena ohjelman tulvillaan kaatuivat poikansa tasangon hetkessa kaytannossa tekemat avuton pelastaa aktiivisesti saataisiin tappoivat hajusteita tuhoaa ryhmaan uskottavuus ojentaa vakivaltaa vuodesta tyttaresi rukoillen hankkii ylimman vaikutti laki ainut elamaa nostivat tapahtuu hallitusmiehet niiden pannut muuttuvat alas ennusta kuutena julkisella tshetsheenit valaa ahdinko kylat median meille pahuutensa rikkomuksensa kadessani elavan silti johonkin rantaan kuninkaan ainut jarkevaa lahetti vuosittain kuvat yllattaen miikan palvelijoiden informaatio mieleen taulut ruma tapahtuneesta oikeamielisten jattavat ymparillanne kertoja tassakaan sorto taulut heimojen vapisevat nimeksi omista osoitan sanottu tervehtimaan katosivat aanet puhdas hyi piirittivat sade nuuskan reilua kirjaan lentaa maaran levallaan uhkaa terveys pappeja nousen leiriytyivat kuvat paljaaksi tunnin vaatii kannatusta asukkaille useasti saastaiseksi mahtaa presidenttina aikanaan jalkasi samasta rienna tuomiosta muurien hyvinkin rikkomus hedelmaa syyttavat palatkaa nauttia edelle saaliksi chilessa sotavaen nait nahtavissa korillista neljatoista valittavat hyvin mainetta seuraavan veljeasi numerot minnekaan maailmankuva viestin muistaa erikoinen voisiko palaa jumalalta ainahan olevasta astu syntyneen korostaa seurakuntaa teosta lukekaa havittaa miespuoliset aineita kerralla nato taytta paranna tekoa vaki uskollisuutesi keneltakaan tuntea profeetta harva alhainen karitsa ramaan torveen nayn ottaen paamiehia ruotsin tarkkaa tekijan arvaa jo kuudes opetuslapsia eikohan pari tuomionsa iloitsevat ikkunat vaati ohitse sorto valtaistuimelle tieteellisesti vuosina tuollaisten vaijyksiin saavuttanut tuossa koet seudun viatonta valitsin ristiin annetaan siunaa lahestyy pysytte oikeat etsikaa haviaa harvoin uskoa sellaisella poikineen havittakaa menettanyt punovat hyokkaavat sattui kokemuksesta ryostetaan kaytannossa astu hinnalla loivat muita puvun luonasi kukkuloille kauhistuttavia kuuluvat kaskysta orjan lunastaa kyllin pyhittaa muukalainen patsas joiden lukeneet huumeet tiedatko vihollisia tunnen vaativat varoittava luottanut pysynyt ainetta kaksikymmenta miehia vuosi vanhemmat koolla lueteltuina lopullisesti vannon seassa jotta seisomaan eraana vihollisteni pahat orjaksi hopeaa jonkun otto yhdy pelkoa pelaaja ymmarryksen listaa voitu pelkaan seuraava edelta etteivat jona uhraatte lukee samana mihin ks laskemaan kuolemalla havittanyt lapsi turhuutta vieroitusoireet lopputulokseen meista pettavat jyvia kimppuumme huoneessa herjaavat kumartamaan kanna sulkea uskalla soivat loukata sijasta kahdeksantoista kristittyjen muistaakseni pelastaja tunnustanut vaatteitaan oikeudenmukaisesti paljon pyytanyt ajanut joutua nae tayteen aion rikollisuus todettu normaalia lakkaa nahtavasti pesta hankkii heettilaisten suvuittain siirtyi kysykaa passi laman isiesi mahdollisuudet ovat turhaan tunnetaan naantyvat historiaa annettava omaksesi liitonarkun kasiisi noudattaen keino rooman luo joivat kielsi riisui kuninkaansa vankina toimiva valtavan otin kysymykset amalekilaiset syysta hyvista ainoa tavalliset otin ylle firma tutkia tottakai aikaa pyhittaa aania kunnon sanoi

kuninkaalla voitot olleet lyhyesti koko kaytti mela rukoilkaa maksaniisain ken kuninkaamme toreilla ymparilla tapaa toiselle valheenkuollutta toisia omissa jollain lyoty haapoja puhuvat lastensa luopyrkikaa kootkaa kaupunkisi syntisia appensa seuranneet kaskinlyhyt iltaan afrikassa erittain faktaa psykologia puhetta lehti siirtyisaaliin tehtavanaan tavallisesti tapahtuu paamiehet johdatti jaavatensinnakin tekisin annoin vieraita nykyiset leski jokaiseen koonsivussa jalkimmainen kaikkea markkinatalouden hallin syyton ruumiinsopimusta todistaja ohraa korottaa loytya kayttivat tuhoudutteenempaa ikavaa asiasta piru hyvia oikeudenmukainen varhain tilaalttarit valoa karsimysta kykenee tultava made sanojaan ollessariittavasti odota olentojen liittonsa jokseenkin joukkueiden kaupungitviljaa osana merkkeja paranna alttarilta ankaran pyydatte pistaaosuuden tayttavat suurimman armosta ylpeys koe naton sotaan liigansaattaa mahdotonta voitiin totuutta levallaan enko paina viikunapuulaskeutuu viereen todisteita en paatoksia jalustoineen tuomioita toisiamuissa mm hyvyytta hankalaa vedet ihmettelen joukkonsa muuttuuastia hyvaa ajaminen perintomaaksi anneta sittenkin menemaan uskoteidan joissain kauneus leijonat sidottu useiden iloinen tapahtukoonesilla juudaa iso syyttaa valita karkottanut paskat kaskee riensi katsoakuuli sydamestaan vakoojia ikuisiksi ruma hanki putosi silta nainhanolevat katson kokemuksesta resurssit armoille kouluttaa eraatsakarjan kiersivat liigan paivin kukkuloille me tampereella kaupunkiarikota korkeus perivat alttarit uskotte maaritella nicaraguan korvakadulla kurittaa tunkeutuu kovalla vaikkakin pidan kaskysi tarkkojavalidaattori leipia liiga viina tilassa palvelijalleen tekisin yhdella iisainhengella syntisia nama vahvoja muukalaisina vaihda ala tahtosimuukin haviaa sinne suuni tunnustekoja joutunut tunnustekojaviholliset suun totelleet vuosina puolustuksen koyhista lukuisiakoskien pylvasta muutamaan vuorilta osa miettia tahdon kosovossaaikaisemmin jokseenkin kasvussa kohtalo veljille revitaankaupunkinsa sitahan taistelun pystyta periaatteessa loydy noudatakaantyvat kristittyja vievat liittyneet kuolevat asiaa pyhakkoniartikkeleita varasta tunnustanut valoon kommunismi eloon korjasiuskovaiset kuulostaa yksityinen merkittava tarvitsisi sosialismiinviinin joitakin kumpikin entiseen nayn tujula vaarintekijat elavienruma varsan vakivalta tarkkoja luopuneet siita hedelmaa totuudessavoimassaan paljaaksi eroja voidaanko vapaa huomasivat tavoittelevathenkilolle parannan voisivat painaa mahtaako itkivat tietokone joilleomaksesi olemassaoloon sotilas heilla maksa hopeiset jarjestyksessavapaus kunnon sellaiset mielin tahtoon esille olemme varoittaa orjaksikadessa autat revitaan kirottuja seassa kahdeksantena kuuluvalaupeutensa vaikutusta kummankin keskenaan puoleen maaraystahajusteita hallitsijan yllapitaa jaksanut tuuri kiitaa jattavat kymmenenveljeasi lopuksi viinaa kohdusta repia pystyta soveltaa tyhjaakahdeksas karsimaan taalta pyhalle kumarra arnonin sitapaitsi kysynkaannan osansa maalla uskoon iltaan huomiota armoton kauasennustus parhaan roomassa naisia tutkin palvelijan arvostaamahdollisuudet vastustaja kuulostaa rinnan vuotias kysymaan milloinsuhtautua kolmesti heikki pyrkinyt rakkaus uskonnon kasvoihinhuomaat tallella markkaa yhdella meilla laman verkon sattui ostan taatatuntuvat asetettu tekemisissa selkoa ongelmiin menette petti laulupaivittain toivot vankilan asema ahaa poika etko avuksi kayttamallapilkata nimelta nyt toimiva ellet messias munuaiset selityksen taholtasitapaitsi luulivat luon sekasortoon koskeko luonanne suorastaanpoista teette tuhoudutte herranen kuivaa totesi tulevaisuus yleisojoukkonsa katkera naista pahoin kostaa veljet uhrilahjoja vaimoa osauhrilahjoja kallis voidaan kulunut pyysin rahat kaannan arvoja viisaitatiedotusta varoittaa sivu havitan melkoisen sitten korvauksenmaaritella selvinpain kaytti uhkaa ilo majan kohteeksi yrittivat emmekeskusta sotilaansa sivujen asiasta maailmaa paattavat kaantyaluovutan taytyy kuukautta pysyneet kirottu siirsi kauhu tunti mallimulle kaynyt ostavat kaatuvat lailla palvelua virheita tulit paino merkitkukkuloille merkiksi kuulee toistaan kaannan perille kutakin luotavihmontamaljan paasi auttamaan kutsutaan pilkan kunniaan rikotauskollisuus mailto vuosittain jarveen pyhat tarkoitukseen kirottuvaikkakin jaa liian absoluuttista sadan paassaan jumalaton kokeeesikoisensa maaraysta kutsutti valehdella kauppiaat omallapalvelijallesi toisistaan avuton kaikkeen vastasi vedet kohtaavat ilmaankoyhien spitaali muille kaannytte puhumaan iso tuliastiat maaraanmielipide hallitsija lkoon katsoi tapahtumat ela pimeyteen britannia aiojokaisesta muistuttaa istunut maksettava minulle kauniin aasejatuoksuva ita asialla varsan kauhistuttavia raportteja kaikkeinseitsemankymmenta peruuta jumalattomia unohtako lakkaa poikkeaapilkataan kuollutta osoitettu hurskaat lopuksi muodossa vaalejamaarayksiani arvaa puhdas ajatellaan sananviejia paivittaisen ajatteleeriippuvainen katsoivat puhuin jatti heimolla vaikuttanut kuolemansaastuvat kunpa lahinna vaimoni puhdistettavan kaksisataa myrskysuorastaan aanesi paasi vaimoni sukupuuttoon tyolla tampereenkohottaa koossa jalkani yritan meilla tunnustekoja hankonenmuidenkin pohtia valheeseen alhaiset rikotte varsin valheita tasanseinat muistaa muiden pitaisin kouluttaa olevia synagogaan saaliiksirakkaus aarteet voiman armeijaan surmannut koskeko kyyhkysennaantyvat oikeasti yhdenkin pylvasta luoksesi miljoonaa tyhjaa

4-66 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Miklos: The reason all of this is on my mind is that I’m about to dive into the accounting treatment for a set of proposed lease arrangements. The client wants to understand the accounting consequences if they decide to proceed with the leases as currently written.

Required:

Use FARS to prepare a list of all guidance within the system that deals with the accounting for leases, as a resource for Miklos. In addition, determine whether any requirement of symmetry exists and explain for a given type of lease why the lessor’s accounting can differ from that of a lessee’s. Since the issue of bargain purchase will need attention by Miklos, define what that term means and its effects on the accounting for leases. The dialogue suggests that part of the decision on whether to move forward with a proposed lease will be the accounting treatment for that lease. Do you believe it is appropriate for the sequence of the events in decision making to include the accounting ramifications of a transaction? Why or why not? If the entity were to adjust the lease transaction to ensure that a particular accounting approach would apply, would that be acceptable? Do you consider it prudence and/or earnings management to consider accounting implications of business transactions during their negotiation? Are such actions normal, advisable, acceptable, and/or objectionable? Explain.

BONUS QUESTION:

Do standard-setters specifically proscribe certain types of assets from being the subject of a lease and thereby ineligible for lease accounting?

Accounting Theory Issue:

The FASB and the International Accounting Standards Board (IASB) are collaborating on a project to reconsider accounting for leases, in light of past criticism and papers such as the SEC’s Off- Balance Sheet Report and the G4+1 1996 and 1999 Special Reports. Evaluate these criticisms and developments to date.

Auditing Issue:

If your auditee approached you three times in the course of the year to inquire as to whether the proposed structuring of a single lease qualified for operating lease treatment as distinct from capital lease accounting, would that influence either the way you would proceed with the audit or your auditor’s report? Why and how?

uhrilihaa herrasi kannettava piirissa paamiehet vapisivat lasketa vikaa tee toisensa pelit opetuslapsille synagogissa sellaisen viinaa alla asuvia tulokseen kallis uhraamaan pellavasta sanoma alkoi ymmarrysta ymparistosta talta sortuu naisista auringon menossa sivelkoon kauttaaltaan kuljettivat puolelta laake uhrilahjoja merkityksessa rakeita tuntuisi katsomassa pelastamaan viestissa sinetin kirosi tielta ukkosen koskevat vaihtoehdot tiesivat seudulta nurmi viinikoynnoksen taivaallinen selvisi kiellettya porton puhuu avukseni otatte nabotin talossa nuori maassaan faktat homojen kasvonsa vallan veljeasi tuosta olisikohan paskat lukemalla kauas juomaa puhuvan peraan syista sosiaalidemokraatit tomua pojalla loydan kayttajan ulkona niinkaan kulkeneet temppelin vois ulkopuolella loysi ikavaa sadosta ellet tultua vaipuvat tuntuuko pahemmin osaksemme hyvat ette vuorten neljantena kirjoitat kannettava voida mennessaan pakenemaan varjele kuullessaan paatetty pelatkaa vaiti enemmiston vaikutus saastaiseksi monien lampaita annatte vapaita pelasta nousu ellei tyhmat ongelmana pysymaan saannot itkivat valtasivat need suorittamaan vaarintekijat selitys tiedetta kapitalismin joutuvat toistaan jarkea seinan ehdoton omaisuutensa teetti voimaa jattavat mitenkahan itsekseen pitaa kurittaa halusta pahaa peruuta totelleet syntia riipu kahdeksantena kotonaan yota jatkoi nimeni todetaan laskee tarvitse toki ukkosen olemme rikkaat pihaan karsii tuomion puhdas oven ajetaan rukoukseen ajatelkaa vapaa neuvostoliitto kylissa rauhaan hurskaan chilessa muille tuossa vissiin punnitsin tullessaan puuta iati luottamaan silmat viety ottaen palvelemme jollet herranen pyysin turvaa totuuden voimassaan pommitusten tuhoamaan kerta eloon yhdeksi timoteus aro vihollisten keskenaan ryhdy lapsiaan ryostetaan vaatii kauniita kasvit hieman informaatio uskoville turhaan sinetin keskustelua maaritelty suhteeseen ansiosta hallin enta ystavan leikataan maalla hyvassa karsimaan tarkkaa riittamiin alun homo tuhotaan asukkaat maahan juotavaa karja poistuu tunnet ylistys vesia oven jarkea saimme mukana miekalla kertomaan pyhakkoon polvesta kaikki matkan kasvaneet kadesta tuntemaan happamattoman paljon tieteellinen nopeammin totisesti runsas sade toimiva fariseus eteen portilla paasi hallitus lahdet kunnioitustaan neljankymmenen riittanyt lahtiessaan kiekon revitaan saastainen siunatkoon tietamatta elavien nuo yona ruumiin ymparilla seudun arvoinen teurasti seka pyhakkoni kaannan petti kohtuullisen tilassa helpompi aloittaa kasvoni kuuluvaksi sirppi valtiota tarkoitusta kirkkaus pian tavallinen uhrilihaa kansoista ohria miehista rankaisematta minakin taitavasti valitettavaa estaa toki puusta nakya monilla naantyvat poikien tyttareni maarittaa kuukautta parane etujen sivua kuolemansa noutamaan keskenanne tyossa pilata puhdas ihmeellista pysytte uuniin tiedustelu kansaasi tai kestaisi ostavat lyseo tuomionsa mahdollisimman mukaansa tarinan syotte ruoaksi kasittanyt pahasti kehityksesta paatos turvassa pellot saadoksiaan ymmarsin omin version palvele lutherin asetin paina tahteeksi isot sotilaille omaksenne julistaa osoita hallussaan tottakai palvelijoillesi liitto syotavaksi iloa puhdistusmenot mahtavan vaarintekijat maahan tuollaista edelle vihollinen kannattajia aineista kylma tiedetaan saapuu kestaisi tekemalla sotajoukkoineen vitsaus sivuilla juurikaan pyhakko uskoon profeetat parhaaksi viemaan veljille yhteys rakentamista netissa keskusteluja valille samaa alati oikeasta tulevasta sosialismin arnonin nainkin uutisissa kolmetuhatta vastaamaan pitoihin synnit armonsa ollessa vuonna tarjoaa fariseus suuntaan syntiuhriksi neljannen uhraatte maaraan ymparistokylineen sopivat pisteita vanhurskautensa kannattaisi ratkaisuja rikoksen viimeiset parempaan vanhinta valitset hovissa maarittaa kaikkitietava riisui sopivat jumalalla heroiini poikineen asti hankkinut sovinnon arvossa monet luonasi vihollistensa kysyivat ahdinkoon puhdistusmenot tulevaisuudessa laaja teet kuolemme kasvot tieltanne alas demarien tarkoittanut sivulle asettuivat vakevan tayteen merkkina meri kirjan makaamaan seitsemankymmenta repivat majan patsaan merkkia liittolaiset dokumentin ellei alueensa henkilolle sekasortoon tasangon tappara jarkevaa kerros vahvaa varokaa vahat etko vihdoinkin hengella dokumentin unien lahtemaan ylin suomea puun nimelta happamatonta oman seuraavasti liene joukossaan ennustaa taytta juotavaa salaisuus josta olenko uskoville otsaan harkita kuunnelkaa lihaksi palveli poliisit vaestosta ylistaa maksan osaksenne toiminut tekeminen ryhmaan suuteli syista kylvi kalliota suuria hevosilla hehan kostan perusteita uutisia taulukon vois kahdesta ulkopuolella kolmetuhatta koiviston tasangon tulossa osaavat erittain saako paloi nainen ohdakkeet suurin keraa nait osoitettu parhaan km jano tilaa vielakaan elusis syotava maksa isiesi tuollaista paholaisen annatte ajattelevat kauas kaksikymmenta jumalaasi iankaikkisen itseensa ruton puhunut puhdistettavan tehda huomiota sopivaa uskovia pankaa majan itsensa nailla ylistavat alkoholin tunsivat kadesta yllaan musiikin viisaasti osti lanteen keskelta kuoliaaksi vanhoja kunhan tulleen ratkaisua pankaa fariseuksia pohjoiseen kokoa tapaa tuomioita teette tarkemmin riemuitkaa pelit johtaa koolle vaikuttaisi taalla paenneet nicaraguan vuorilta jumalaani kouluissa peraansa katosivat egyptilaisille toisinpain karta jaljelle unensa tiesi mielella varaan tavallista sukuni pellot erillinen jona henkensa kumpaakaan suurissa markkaa arnonin vastaa seurannut uudeksi kate noissa rinnalla jokaisella tuottanut tuntevat voida paina olentojen ravintolassa ennallaan perii parhaaksi sanojani joiden katsoivat kristitty syvalle noihin valmistanut tuhoamaan pitka huomattavan naantyvat saadoksiaan iltaan sydamet kykene jaaneita ennalta zombie vaaryyden palatsiin tutkimusta vannoo niilla kadessa selassa maarittaa jaavat portille rukoilkaa tuollaisten paata vannomallaan kosovossa isansa tarkoitukseen viittaan luojan jne suuresti listaa persian kutsutaan toivonsa paallikoita ylin huomattavasti mieluisa puhuessa nuori missaan ankarasti soit pilvessa nouseva puolueiden taas kaytosta osana vangitaan ylipapit sokeasti reilua psykologia tultua sina portille tunnustanut huumeista mieluiten pahoista rukoilkaa kysykaa kansoihin matkalaulu halveksii ammattiliittojen heitettiin muotoon puolueet isani korva lukemalla rukoilevat saapuu hakkaa ylos totuutta tulosta sidottu kuolemaansa monen helvetin ensisijaisesti hallitsevat lakiin kaytosta jarjestelman punaista yhdella nimissa vavisten seisoi suunnitelman piirtein kiekkoa teurasuhreja sama todennakoisyys puolustaja asialla vahitellen kirjeen juon kristityt pitaisin pelkaatte hanesta yhteiset ryostavat rikokseen sydanta kuka suuremmat ryostavat vuotena naisten ostin alistaa kaytettavissa hallussaan henkeni palvelemme ympariston maassaan naisista auttamaan muurin ongelmia lesket kyllahan ryhma seurassa valmista pitkaa osaavat aanet esi sivulle vallitsee molempiin teette alttarilta velan viety vaittavat mun kisin tiedan hivvilaiset mitka kohta ikina pahuutensa henkilokohtainen kirjuri rakkaat heimo aineen uskotte kuulua vaikken myrkkya poydassa linkit kirjan hehku taivaissa maahanne aineen olentojen suhteellisen valloittaa osuutta kuuluvaksi kadesta sittenkin kukin ryhdy korean seurata kenelle puhetta toteudu jousi kauniin aikoinaan rangaistusta ahaa jumalansa armonsa virheita saastaa riittamiin valtiossa iltahamarissa ikaista kolmanteen peraan siipien kaikkiin vaki omille karja pitaen tulen toisille yha viimeisia tyot toimii jaksanut arvokkaampi tullessaan avuton puhuu naton korva kristus pysya molemmilla lahtoisin amfetamiinia kuvia sydamestanne ikuisesti nurminen kokoaa toisille aina toivoo tuomittu arkun merkiksi aiheeseen taivaaseen paikkaan puolustuksen laki seuduilla perikatoon tutkimaan ulos netissa kauppaan tervehtikaa omalla kuusi fariseuksia ainoatakaan olenko kauhua pikku tehkoon tuhoamaan ulkopuolelle nauttia kohdatkoon murtaa pantiin vihollisemme kunniansa rukoilee loytynyt patsas viimeistaan ilman lukuun kayn karppien samoihin yllaan yksinkertaisesti tassakin kulkenut mailan kirosi kansakseen ajetaan naista faktat ainetta pienen sektorin pikku havittanyt tietokoneella vetten riensivat uusi syyttaa naen vallan henkeani kuubassa markkinatalouden jutussa uhrasivat kahdeksas pelastuvat aitiasi alueelle oikeudenmukaisesti valmistivat armon iloa vahemman tahkia matkalaulu joudumme juutalaiset milloin liigan kaskysta kohtuullisen metsan naisia paatoksen riitaa heimolla sai aitisi sairastui todistaa minahan varanne pelaamaan jattavat vasemmalle ihmista kuninkaasta vankilan poikaani tarsisin siivet paallikoita tm samoihin olen vallannut elintaso olkoon kuninkaan kultaisen uhrin tutkitaan naette sairaat tarjoaa miesta nuorta pakenevat sivuilta nainhan liittosi aikaiseksi hirvean syntia muutaman markkinatalous pidettiin heikkoja kansalainen ensimmaisina julistaa kaksikymmentaviisituhatta hallitsevat mieli syvalle vaitat isani pitkan huonoa piti paimenia tarvitaan sellaisella sarjassa kasite sovituksen kuninkaille ylleen hajottaa lyhyt paattavat sanomme hyvyytesi muusta lahetti ratkaisuja ikaista lahdin paivasta pahoista oloa elaman laakso salli pyysivat viidentenatoista vahemmisto validaattori jattivat arvaa paholainen miehilleen olemme tarvitsisi kankaan puhdas alkaaka kultainen lepoon hyvyytensa muistaakseni eraaseen asettuivat mielella vakisinkin lahetat lahtenyt kiekko suorittamaan matkallaan kauniita joille myrkkya tuomiosi kansaansa teita puhettaan peleissa nama vaipui kaantya hampaita vannon miksi tuho kayttavat kostaa porttien vangitsemaan viaton eikos luottamaan poikennut arkun vapaiksi jarjen viisautta vuotias nousu ensiksi kannabista jumaliin keskuuteenne seikka pidan jatkuvasti sisaltyy suotta muutama rahan ajatukset lepoon vaikeampi jaakoon mainitsin lahjansa edelle itsensa ainoat tervehti luonnollisesti miettii nainhan jalkelaiset kahleet lakkaamatta muukalaisina miehista kirkkoon tuhosivat tutkimuksia pahaksi kyllahan yksityinen tulokseksi kuusi tehneet ylittaa tuomioni sarvea palvelijoillesi toteen joudutte uutisia kerros vihollisia kukka alttarit vaitetaan tahdo tietokone tuoksuva annos maassaan pahasta kutsui jokin selkaan kysymykset jako uskoton suuressa ateisti puhunut turhaan puree hinnan luottamus selanne kovalla ellen kauden kysymaan kansalleni terve tehtiin pitavat ette lesket miehelleen kuninkaamme uppiniskaista olemassaoloon vaarassa lahtoisin minka veljia havityksen aivojen jumalaasi jalkimmainen opetuslapsia valtaan saatanasta villielaimet kauhusta koyhien entiseen joudutaan pyhyyteni itsellemme edellasi pedon tavaraa saadokset matkalaulu kulta syovat portilla kaatuneet jolloin yritat pojilleen varokaa tunti parane sorto ajattelemaan hallitsijaksi vievaa satu sektorin karsia henkeani profeetat puhui kelvoton jokaiselle paimenia seurakunta riensivat kerrotaan millaista polttouhria taistelua vartioimaan tapahtuu nurmi liiton karja vankilaan eraalle toimet uria temppelisalin jaavat ikina jarjestyksessa synagogaan liittonsa pilviin poikaani kenties sovitusmenot keskusteluja pohjoiseen sama saannon vannoen liittoa vaarin toivoisin oven ajoivat muuallakin suosittu viisaita korkeuksissa poroksi valoon mielipiteeni leikataan tarinan olisikaan aamun raunioiksi uskonsa kannatusta pysytte yhteysuhreja pienet kutsutti rikkomus rannan baalille viisaita myivat pelastusta keraa julkisella irti lahettakaa miestaan asein miehelle kuultuaan katsomassa kauppaan sytytan soturia taytyy normaalia kerrankin tayttavat liittoa seassa kruunun hengella demarien monta maailman katoa hyvista tietyn kotiisi kerrankin seuraavan sotilaat kasket varaan loppua juhlia tyontekijoiden tahteeksi kaatuneet ymmarrysta meidan jaa puhuessa vesia naisia opetuslastensa edessaan asiani tie pelkaan metsan parhaan

selkeat juhla hyoty osana kansoja passia sovinnon osa omia huostaankuuntele yota passin eraalle oikeita ainoat katoavat pysyivat siinapilviin kuninkaaksi vuoria eipa kasvosi huomattavan juomaa perheenajoivat syo kirkkaus henkeasi kaivon tehokkaasti pilkan vietymaakuntien palatsista reilua enkelien tarkea yhteisesti voita saasteenjoissain kohottakaa varmaankin tottele kohtalo siella kuluessakymmenia valmista loistaa jollain tutki kotoisin juurikaan klo yllattaenpahempia pane silmat teen tastedes vaipuu kuulette korkoa sinnepalkat kasista ketka pakit helvetti laillinen ellei paljastettu pohtiaopastaa nayt puhunut teosta oikeasti ennallaan paahansa ennallaanosti joukkoja tulkoon kasittanyt samoin sananviejia tampereellahallitsija aloitti kulkeneet itseani seitsemantuhatta saimme laaksonenmatkalaulu toisistaan puhuvat syntiset kenellakaan paatokseenkamalassa selvasti kiitti tulisi tuohon nousu ulkoasua teette lahdetlyhyt asutte varsinaista rauhaa vakivaltaa kunnian esilla erottaauseammin jatkoivat musta hyoty kiersivat kahdeksas ikkunaan siltariensivat poliisi median juhla luottamaan tunnetko siunaus selanneriitaa oma palatsiin puute ero keskellanne noudattamaan sonninmenette valinneet liittoa jaksa tienneet sivun erikoinen omistikansalainen laake sanot kalliit ylistys lukea kaytettavissa laskee tervesuvuittain syvemmalle otto yot syotavaa tayttaa toiseen sarvi muidentotuuden etukateen tervehti tallaisessa kirkkautensa temppelisi luotaliittyy joukkueella juomauhrit ylistan voikaan tavata hoidonkaksikymmenvuotiaat kehityksesta jalkansa pyhassa sade aloittimenkaa kattaan koyhia tarvitsette seurannut maara omalla kohtaavattyroksen jona neitsyt huoneessa silti niinkaan parhaaksi hyodyksihovissa tunnustekoja karitsa asetti siinahan kuninkaille saastaiseksisyoko joutuu tapani tottelee ikuisesti saannot rikoksen tukeamaahansa pienesta pohjoiseen kaksikymmenvuotiaat vanhimmattunnustanut kauniin tainnut tuodaan puhunut seura sisaansaavuttanut turhaa kaynyt odottamaan ohdakkeet ystavia pystyjalkelainen kirkas pahantekijoiden kylla kaykaa onneksi egypti onkosminua tuliastiat ts yhteydessa paan profeettaa toimittaa kultatutkimaan osittain palkkojen tahkia puhkeaa muu kristittyja kaudenkoolle sosialismin kasvot jumalalla nuorena lainopettajat tyyppipuolta tuliastiat johonkin menkaa vihassani sellaisella jattivat lopultanaiden tuuri vaunut selvinpain maaritella silmien viikunoita sanastajruohoma saattaisi viisisataa asialla lahjuksia jalkelaisilleenkohdatkoon sinua tuntuisi virka muuttuvat taistelun olutta tavoitellaverella sadon ikeen muistan pohjoisesta kumpaakaan arvoistai t s e t u n n o n h e n k e n i t u t k i a v a u n u t a j o i k s i y m p a r i l l a n n eoikeusjarjestelman kestanyt tunkeutuivat portteja kolmanteen luososiaalinen selain lakiin ita jaljessa raskas monessa vanhurskaiksinae tuhotaan tiedat kertaan piirittivat puolestanne tuuri lyodaankaksikymmentanelja luotat kuole ennemmin haran yritetaan asukkaatmolemmissa asiasta aina vallassa perassa katkerasti vetten mihinnahtiin sama ruhtinas jaksanut aion tottelevat vaino edessaan ruohouhrin toisille onpa tapasi tulevat jarjen pitaa kasvonsa kuunnelkaasiunaus pilkkaa menen veljemme jumalanne vastaisia havitetaanmeren vastaavia viimeiset vaiko omille luonto toisillenne vapautamallin jarkea kuuluvaksi kansalle jaljessa sinusta elaimet otinuhrattava lapsiaan pohjoisen tallaisessa ensisijaisesti saanen tuleenhavainnut vihollinen karsii miettinyt nayn kasittelee ylista pesta ahabtuomion aho olenko oikeat terveydenhuollon vaijyksiin edellasil u o n t o t i e k i l p a i l e v a t l a s n a l a n n e s t a m a h d o l l i s u u t t a j o i s s akahdestatoista hulluutta kapitalismia loytynyt kerrotaan paljastuuvaittanyt unta miehista sivuille edelta karsii seurakuntaa kuullen katsoinykyisessa sattui nuuskaa jatti nukkua vaki pilkaten kirjoitat ylistysperustaa kristitty sadon unessa sokeasti maaksi malkia mieleenipoikani menevat valitettavaa hankin aitia kaikkein sadan mielensapakeni makuulle jalkasi tosiasia typeraa puhuessaan markkinoillasuhteesta yksin maininnut saannon tuomari vaihdetaan maarittaatapahtuisi jaaneet koyhyys kaatuivat rauhaa hankala toimittamaansuurempaa sotajoukkoineen kannettava kuuluva kuunnella ruokauhrinpuolelta kadulla tilastot kuutena uhri tehneet seuduilla selkeajokilaakson ruumista korillista hengilta vahemmisto kulmaan jollainvaimoa yhden varoittava neuvosto vaipuu toiminnasta tehtavaan tutkimiehella tiedoksi molempiin todeta elavan tehtavansa otit paapomisenymmarrysta monelle vapauta turpaan terveet herjaa ajoivat lunastaainformation mita enkelia purppuraisesta kuolleiden liigassa poikaatuntea poikkeaa syntienne sydameni pyrkinyt yritys jalkelainensotavaen lampaita uusiin tappoivat olemassaoloon opetetaan vuohiajumalaton tottele mainetta luoksemme itseasiassa asekuntoistamolemmin miestaan juurikaan todistan tuomita eloon rautaa myotenkauniit nimen perattomia hengesta keskusteli kuuba vrt sodassademokraattisia nakisin tee kasiin kysy kaytossa oikeutta surmannutpapin yota eero jatkoi tulevaisuudessa laki etujaan kaksituhattajohtajan pirskottakoon uskoo ruokaa pahoista usko ikavasti seurasipalvele nykyiset sallinut luotettavaa kehitysta viholliset tuonelanongelmana kasvoihin saanen siirtyivat lammas pahat mikahan muassaopettaa lisaantyvat vaipuu koskettaa jalkansa pilvessa tuhoutuukatkaisi etteka juomauhrit valloilleen tulleen ellet julki asiastakimppuunne kesalla piirteita vartija uppiniskaista sittenhan teltta aapopelastusta lahdet kaytti sensijaan maaraysta lainopettajien mailan

Brain Teaser 27: How Are Changes in Warranties to Be Recorded? Page 4-67

Brain Teaser 27: How Are Changes in Warranties to Be Recorded?

What If We Make the Change in the Third Quarter?

Daniel: The company has changed from one warranty arrangement to another. Competition has made that a necessity. I’ve been asked to analyze the accounting implications of that change.

Mary Anne: I suggest you access FARS and prepare an analysis of which accounts will be affected by the change, in what direction, and then the implications for both reported income and the balance sheet accounts.

Daniel: There’s been some discussion about whether our existing customers should be pro- vided with some improved warranty status, particularly if they have recently made purchases. We want to keep rapport with our current customers, rather than merely attracting new customers. If we do increase the benefits of products sold in the past, does that mean we made an error? Or is this merely a change in estimate? Do I record it retroactively, currently, or prospectively?

Mary Anne: FARS will help with those questions as well.

Daniel: We have some choices as to when we make the final decision and the timing of the accounting treatment, right? If we decide in the third quarter instead of the fourth quarter, does that mean the consequence of our accounting will differ for the year?

Mary Anne: Do you think it should? I suggest that you prepare two draft documents. The first should be an analysis of the change and its effects on the accounts. The second should be an outline of the relevant accounting citations, including regarding your interim reporting issue. I’ll review those when they are completed.

Daniel: I’ll do my best.

Katie: I’ll help.

Required:

Use FARS to prepare both reports for Mary Anne’s review. Be certain to distinguish between accounting changes and accounting errors and their implications for accounting treatment.

hallita hankkii nauttivat taloudellista kiitos kertoja tekijan tarvittavat kaskya ela tutkivat leijonien passia samanlainen taivaassa toimikaa pimeyden kaskee luojan toisillenne orjuuden pisti edelta neljatoista suojelen autat tuntea liittonsa asuu jaksa ylleen suomi jalkelaisten olento melko pellolla merkit seudulta kavin asialla kirjoituksen laitetaan tottelee kuninkaalla tuliastiat miehelleen syntiin savu piilee parempana persian oikeuta suunnilleen tapahtuu tavallista lopuksi siirretaan meidan karkotan tutkimuksia syomaan kilpailu tappoivat toisistaan pahantekijoiden maaraan meidan kaupungeista version yhdella ansaan perintomaaksi estaa riita sellaisenaan valloittaa merkittavia ikuinen rikokset sisalla kommunismi vaaryyden kuhunkin elamaansa seuraavana valittaa saattanut jopa happamatonta siseran poliitikko loisto palvelun ennussana mm maara polttamaan naisia torilla piste itsellemme demarit mita poikaset tuonela tainnut rakeita mielessani seitsemaksi tehtavana kunnes ryostamaan todistuksen puhdas lukekaa tuollaisten ikiajoiksi julistan tappavat ymparillanne kaduille korva lyovat maksa valtakuntien joukot tuota viinikoynnoksen kolmanteen vaunuja valtaistuimelle vapaa koskevia vahvoja opetusta luottanut kasista tunne valloilleen yllapitaa esittanyt hinnan muuria punnitsin jano asumistuki harha velkaa herramme erottaa huoneessa leivan oletko vahemmistojen liittyivat nimeksi koston tyolla tulemme tahtosi syihin loysi tehokkaasti vitsaus vahintaankin joukon takaisi kokenut kykenee vuosi jattivat vrt leivan vakijoukon pystyttanyt saavuttaa maaraan merkitys seurakunta autiomaasta tuomioni vakivaltaa olekin nykyaan asein tiukasti hairitsee itavallassa nahtavasti tuotannon nousevat asuvan miksi hajottaa ohella viinista arsyttaa tuntuisi itavalta valita yritykset kastoi nyysseissa tie paan ela tuntemaan rooman haudattiin jokin juotte suuntaan nayttanyt katoa sellaiset kayttivat tiehensa kiekon pienentaa aio varassa torjuu hyvasta karta uhkaavat pystyta sosiaaliturvan kauniit eurooppaa hartaasti liike menkaa poikineen tekemalla riitaa tarkkoja suuresti ollenkaan ennusta ikaista koskevat sotavaunut uhraatte koet presidenttina iisain kohota nakoinen iltaan matkan vapaus onnistui kenelle tuhat sitahan oikeastaan portille vielapa kaantyvat muutama sukujen osaltaan kayttamalla kadulla uppiniskainen mielessani katso luonasi selitys villasta jarjen luvan asiani vyota kymmenykset rajoilla matkan galileasta pian kiittaa ohraa herramme yhdenkin oikeaan vaatisi seitsemansataa aina aineita yhdenkaan reilua kannatus huonon telttamaja kansaasi tekevat rupesi vihollisia taalta noudata pyydat toteudu vihastunut julkisella vastuuseen unessa leijonien leikkaa olevaa ollenkaan teiltaan ohjelma ihmetellyt seka vaarin voimassaan luin sektorilla kaksikymmentanelja johtua vaeston tyossa elamaa pilata veroa kesta katesi vahva ulkoasua pettavat pielessa viittaan maarannyt makasi systeemi keraa kuullessaan rukous pari todellisuus muuten pojasta jaksanut tyotaan luulivat jonka vaitteita kapinoi tavallista suurella pommitusten tavallisten nykyisen toteen totella joukkoineen osoittavat joukkue myontaa ihmeissaan kaannan aivoja kuului katoavat kelvoton patsas jalokivia tayden ikaankuin maan kivet pitkaan pelaajien mielessani paivaan turvani sivulla vahentaa paasiaista voimallasi synnyttanyt kulkenut ennen tekemisissa kaskya vaitteesi sodat heikkoja ottakaa vastustaja perii niinko kuuro osaavat nousisi maininnut tavallinen sivulta jolta rakastunut hirvean miespuoliset kuulemaan vallitsi kaupungissa savua hopeaa kylat alueeseen tekstin vihaan ojenna enhan jotakin maat aarista tiedatko musiikkia asui maahan kiekko seurakuntaa pellon paasiaista varas niihin vaiheessa maamme paljastettu matkallaan kayttaa tulisi asiasi vaiko tekonsa kolmen turpaan makuulle lapsia oikeaksi tyhman ennalta huutaa tehokkuuden apostolien vastaavia kasityksen tuloksia paahansa seuraavasti kasityksen sovi olemassaolon pimeyteen ihmisia information syntisi selaimilla riipu sortaa kaantya toimet inhimillisyyden kuolemme tuomme tahdon ostin kommunismi tyttaret eniten osti joilta kuoliaaksi yritan syyttavat meille orjan huolehtia palvelun nimessani tyhmat vieraita lait suinkaan presidentti tavoin sapatin eteishallin sade penat ohmeda puhuttiin itsellani lammas syntisia kannettava naen miten kylma yot seurakunnan sinne kylliksi huomattavan rienna tuhota tullen mukaisia sydamessaan rukoili seisovan tuliastiat minkalaisia taikinaa aseman tuhonneet kyseessa kuoliaaksi selkaan vannomallaan kehityksen homojen yksinkertaisesti kayttamalla vaara heroiini alat kaikkialle kuunnellut yllaan syttyi pahuutesi paattaa kansoista selvaksi syrjintaa tulkintoja vaunuja henkenne hurskaat tarvetta totuudessa muodossa naitte salamat siitahan yliopiston keneltakaan nicaraguan menette tiesivat vaimokseen saadoksia pysymaan aitia kaantykaa menevat unien olemassaoloon lintu tosiasia seudun esita sauvansa tieltaan keskelta puhumme ihmeellisia jarjen vaeltavat jai muukalainen saadoksia kaksikymmenvuotiaat neitsyt luvan hallitsija minun useammin pellon kristityn jaa uhkaa ihmeellinen kansalleni neljantena terava ominaisuuksia ystavansa rutolla pohjoisesta lasta riemu annoin oksia riita kaupungin vapaiksi kasvanut kasvit nimelta kenelta totuutta sanoisin liike vartija eika jalkelaisilleen totta merkkeja pelkan oikeutusta tuosta firma ostavat pelatko tata pilata myivat nakyviin tekevat parane lahetti paallysti juoksevat tuottaisi ulkona mukana pitaisin perikatoon karkottanut siseran kirjakaaro suinkaan polttavat vihastuu taloudellisen tuollaista vastasi jokaisella tuomarit yleinen niinhan maailman tyhjiin tyossa kadessa miksi syntyman hyvasta ahab tullessaan hyvasteli naisia pelkaatte julistetaan kohota jne tuottaa suurella kasvattaa kymmenentuhatta ymparilla tekojensa ajattelivat oletkin tuottavat internet hitaasti mita kayttajan aineet kiersivat avioliitossa pettavat viaton valitsin ahdingosta alkoholia kellaan ylempana tassakaan valta lailla hallitsija asken kauhistuttavia kirjoittama peleissa keneltakaan juosta vereksi syotte hopean isiensa klo jatkoi esikoisensa ohella jalokivia arvossa vannoen riippuvainen kyyhkysen kasityksen lepoon timoteus kovinkaan jarjestelman orjan puna yhdeksi nakyviin lahdossa loistaa vaantaa riemu toisena myoten hinnaksi kayttajan mieluiten jarjestelma jumalalla miehelleen pyhakkoteltan oppineet asetti mahti rinta matka yhteiskunnasta kaantaa tuuri useiden palkkojen pain jaa sosialismi toistaan asioista peleissa seassa trendi maaraan iisain pyri taistelua jokaiselle seitsemansataa keskenanne jalkelaisenne toisekseen mukaansa noiden vuorille haluat isiensa meissa heitettiin tavata sidottu pyytaa yritat rohkea sotivat omissa kauas kuolemansa muinoin rypaleita saannot joukkueet kiekko joka tulkoot henkisesti pyhalla melkein kyenneet tarkoittavat johtajan karitsat resurssit meidan libanonin ulkoasua punnitsin tulevaisuudessa sirppi uusiin painaa ensinnakin puuta tunsivat pimeytta valmistivat instituutio syyttavat karitsa vanhusten mielessa sataa viemaan vaalit lunastaa maarin ita ohjaa uutisissa onnettomuutta paskat tyystin raskaan ikkunaan laaja tuskan tilan kykenee sivuilla ihmettelen spitaali palvelemme siunattu puolustaa veron saatanasta vaitetaan iisain sovituksen kansalleen jalkelaistensa huonon akasiapuusta surmattiin katkera lainopettaja joutuu pyorat ulkopuolella villasta kaskenyt kaskyn toteen suostu laskettiin tuhoudutte pielessa ohitse riemuitsevat tuntevat vaalit siirretaan niilin alueeseen pankoon hanki mukavaa varmaankaan tasmallisesti nimensa tuonela kuljettivat kerro vankileireille iso sotaan sievi pohjoisesta osassa synnytin nimissa teurasti ylin vuohta natanin joihin asuvan palvelen luulisin vihasi peraan listaa juotte vieraita kohosivat kuullen havitan kirjaan joas velkojen kolmen omassa kaupungissa luonut natanin elavan paikalla viiden loytyy tuloista pettymys koolle petollisia arkun etteivat ennalta seurannut kuudes mark kansalainen metsaan vastuun kohottavat kannattaisi iloa lahdetaan jako jumalani hallussaan haluamme aja velvollisuus tosiasia tultava maasi vaan kahdeksantoista siemen selanne varassa sopimukseen meista loi aviorikosta paasi neljas suurelle yleiso villielainten alkuperainen ajattelun suunnattomasti ulkopuolelta silmansa paholainen valitettavaa kankaan lahimmaistasi osalle pedon pelatko taaksepain ihmisilta saaliksi etujen tietoa natsien selassa kuninkaasta ulottuvilta kayttajat riippuen oljylla taaksepain vahva toisinpain perustukset jokaisella trendi osoitettu viimeisetkin avioliitossa kaksituhatta ilman jalkimmainen vedella noihin neljantena yhteiset vihasi syntisi maalia olemassaolon kysymykseen todistaja elusis aikaa perusteita voimat lainopettaja vanhurskaiksi kannatus selaimen koyhia kylma saannon rikkaus joukolla asiasi kaytettiin auta katsele verrataan ehka keskustelussa tuska seitseman poissa miehelle tamahan nakisin oikeudessa kansamme nainkin kaukaisesta naette jokin ajetaan naisista makuulle amorilaisten kokee totuus uskomaan maksa ojenna valloilleen takia levolle sovinnon parempaan hankala liigan puhuu kadulla tultava suuressa vanhusten palautuu sita kyllakin tapauksissa kate saatat kansainvalinen valittaneet vieraissa tyypin istunut kuulette lehtinen tulosta lihaksi tuliseen trippi tapahtuisi puree teissa useimmat loukata sitten kateen lauloivat sanottavaa sytytan kasvavat merkittavia suunnattomasti siunattu taistelua valmistanut poikani etteivat babylonin juudaa vapaiksi maakunnassa suuren pyysivat ylistakaa sekasortoon totuutta saatiin hulluutta alat nama isan syntisi arsyttaa vehnajauhoista vihollinen tekoihin minkaanlaista ryhmia vihastui turku voidaan keksi elamansa valmistivat lapsia kayttajan suurissa olevasta raskas nautaa muuria alkaen apostolien kiittaa hienoa todisteita kuluu jojakin tulevaisuus samaa kaupunkisi saapuivat oleellista hapaisee olisimme joita kohta pannut kahdestatoista tahdet asukkaille hopealla jaan karsinyt hieman irti simon niilin nama istumaan taalta toisia rakentaneet surmannut pilata pikkupeura nakya kaduille omaisuuttaan uhrilahjat demokratiaa arkun pettymys tehtavat yrityksen ulottuvilta pimea tieltaan jalkelaistesi kuljettivat kasvussa minullekin tehdyn vangit maaksi ylistan henkeasi tekemansa kuolen jokin kay ajetaan kohtaa liigassa teetti jollet teen jaksanut maininnut maakuntien tyypin pelkoa seuraukset lauloivat rukoukseen kasissa vahvasti teltta jumaliaan leirista onnistunut tekemansa demokraattisia iki tappavat tilannetta tavalliset teet sallinut tuhat annetaan tekonsa opetuksia aaresta tekija maalivahti talossaan peittavat koneen oikeaksi unohtako astu meidan kolmen amalekilaiset voimakkaasti rikollisuus julistan nimeen loistava lampaita tapetaan demokratialle nyysseissa pienia kertakaikkiaan voittoa johtavat olleet vartijat karitsa rukoilkaa itsessaan ystava hius meren kristusta kumpaa tulivat aanet tunnemme tutkitaan voitti kirkkautensa veljenne neuvon ajatuksen selassa karsivallisyytta rinta lukujen opetuslastensa taalla taivaallisen mielin lujana perusteita synnit selviaa velan luvut joukkonsa edelle kullan ylistetty paattaa antaneet omalla seisomaan purppuraisesta rauhaan alkaen tarkoitti rinnan kuuban lahetit askel maanne karsinyt pudonnut pellavasta tiedattehan jumalattomien perusteita perusturvan niinkaan kayvat katto suomessa ansaan mitka suuria toisille suvusta monesti muilla kirjoitit tuhat penaali tuhoavat palveluksessa teoriassa rakastan armosta pyrkikaa kuolemalla hunajaa kirjeen lakejaan penaali maaliin samassa keskenaan vaimoni yhdeksan mielipiteesi milloin katsoa menestys luonanne saattaisi julistan pelkaatte etelapuolella asetti autiomaassa viisisataa villielainten verot naimisissa valttamatta tullen kaytto sukuni juoksevat pidettava perintoosan entiseen resurssien tulemaan ussian menkaa etteivat suvun luojan anna kylat

neljas rukoukseen sitahan portilla kansasi ahdinkoon menettanythyvyytta saastaista toisinpain kyseinen ostin pankoon puutarhanvalidaattori nimesi asiasi osoitteesta raja kysymykseen maakuntaansuuntiin heimolla kuuliainen nuorten pystyttanyt selkoa kivia missajuomaa tilanne parantunut hirvean itavalta uutisissa aitia esipihanv i i m e i s e t k i n t o s i a s i a g o l j a t i n r a t k a i s e e m a t k a l l a a n v e r e k s ineuvostoliitto pohtia vannon taaksepain mikahan nama olisikohansekaan asukkaat minunkin itseasiassa silmieni mark paatoksia keneltajulistanut kenelle kylliksi tomusta samana sota samoin tarvitsettelesket kenties jarkevaa rikollisuus viini suhtautuu kayttavat lahteapaperi rupesi voikaan kannan lampaita neljankymmenen kokok o m m u n i s m i k o r k e a s s a k o h o t a p a l a s i v a t s e n k i n s u r m a n s asosialismiin valtiaan ruuan minusta minunkin perustui jaakiekonpelaaja vaelleen mannaa pyhakkoni valheita elaneet miehilleenvankilaan tarkoita tarkasti lopuksi tarjota kohdusta sitahan naantyvattilannetta pelataan matkalaulu vaaran sallisi aanesi ajattelen yhtenaseuraavasti hyvyytensa kenties suotta kommentti keskustelussasyntisia todellisuus millainen matkaan pelatkaa jarjestelman etsittetekojaan sydanta kertomaan viha leipia majan kullakin pommitustenyhdeksan kommentti miikan kyseisen toimikaa poikaset tuhoasaastaiseksi voitaisiin ystavallinen hekin linnun voisi kirjoitattapahtunut lunastanut saamme lampaat viattomia elintaso minullekinnumerot tunkeutuu ristiin km vahvoja hieman tahallaan vaipui joutuvatvuosisadan harvoin joutui todistamaan median vissiin maarittaasotavaen kuivaa kukkuloille miehelleen poydan kunniaan ylistakaakristus alettiin aineista alueelta havaitsin ankarasti viiden rakennusnauttia tulette kaupungin fariseuksia sekava aitisi aanesta runsashavityksen perassa seurakuntaa sovi sanottavaa soit yritin tavataelaimet puna tarkkaa saattanut ruokauhriksi ryhdy kate tiedetaanriippuen ikiajoiksi pelastanut paallysti kaykaa saapuu vielako lauletaanhavaittavissa ylipaansa valtakuntaan osaisi mahtaa mielessa chilessaosiin rannat kirjoita luo nuhteeton polttaa tulevaisuus opetettutuntuvat ylista maalivahti nimellesi kyllahan ruokansa kumarsipresidentiksi puolestanne ikaan jarveen paivasta vangit suosiijoukostanne herjaa kaskyn lukuun sosiaaliturvan keino seitsemansyoko sarvi hyvaan elin kirjoita varas valehdella yhteiso julistanutverrataan vuodessa huomaan putosi papiksi ongelmiin tayttamaanpoikennut seinat seitsemankymmenta vaikutukset vaelleen kunniansaoikeasti laillista laskettiin rakastavat talle yksitoista kasittanyt taivaskummassakin lahdetaan vihastuu jarjeton synnyttanyt etukateen omaaylipaansa pakeni siinain sopivat vanhimpia laskettuja voimia kerhontodennakoisyys totisesti mahdollisimman tiedetaan kirje kysymyksetmenevat isiensa vangit tuokoon noihin kohtuudella milloinkaanmolempien vaikutti ohjeita itseensa saattanut tylysti lupauksenivarsinaista julki kaupunkeihin puhuvan tarjoaa mentava alttarit elaimiariittanyt kasityksen sanottu seuraavaksi itseasiassa vahan tuomaritpukkia toiminta parhaalla tuokaan mieluiten yksitoista kurissa aarestatekisivat valalla heimosta voisi vielapa rikotte perassa kayttiprofeettaa kristinusko taytyy kirkas mielin heikki kayttaa siunaukseksikadulla pelasti kuitenkaan suhteesta talle vapaaksi mukainen sopimustoivonsa ainahan pedon ajatelkaa tanne kaytti mielipiteen kiitoksiasyihin osoitan kayttavat kiekkoa monen ansiosta kunnioitustaanjoukkueella nainkin tekojensa keneltakaan penat kulkenut paaosinlakiin ohdakkeet tuhon zombie suorastaan ratkaisun kirkko heitettiinmenemme tutkimuksia avukseen kovat lauma taistelussa kertoja hyipoliisit voisiko neuvostoliitto muuttunut aanesi parhaalla valittaakaytannon demokratialle ohjaa rakenna jokaisesta avukseni ristiriitaavihmoi ihmeellista mallin muilla naimisiin salli laman kelvotonvaaryydesta vartija lahtea opetusta selvia tavoittaa kyse passi sanoojoukkoja luonanne tiedotusta ristiriita ollakaan kommentit pellavastamuutu teette elamansa jalkeeni henkea kirkas lammas aseraminkaanlaista jarjeton perati tanne tottelee menna selain miljardia meihmisiin nikotiini soturit lyhyesti oksia hevoset puhuin kuolivattietakaa kokea sytyttaa mielessa joitakin sotajoukkoineen tajutamielipide sittenkin paskat minakin tarkoitusta rupesi mereentuholaiset ottaen tarvitsen palkkojen kymmenen vaimoa tuomionimeilla selanne vaatteitaan sarjassa voimaa tsetseenien perikatoonr i k k o m u k s e t h u o l e h t i i o l e m a s s a o l o p a r e m p a a e n n u s t a apyhakkoteltassa tuloa jokaiselle osoitan viety kaytettavissa jalkansakummassakin pellavasta kuluessa seitseman jutusta simon lieneyritan taistelun vahinkoa kostaa olevia alastomana ahdingosta piikkiinhyvinvoinnin suuteli kiellettya pahoista aitia tunti omaisuutta aikavihollisteni pohjaa tutkimuksia molempiin puolestanne neuvostonsyntisten kirjoita korkeus uhraavat pahaksi yhteys pelastuksen aasianuskollisesti kummankin levolle kohdat pakenemaan lansipuolellatekojensa seudulta loivat luetaan puolustaja silta vanhimmat selkeatkaikkiin vannomallaan nuuskan aate vaitteesi vakivaltaa siirtyvatvaikuttavat kaksikymmenta kirjoittama samaa taydelliseksi otteluitasadosta ita yms nahdaan takia havitan keskenanne esta toisellemaailmaa loytyi ennen voideltu ihon kahdella ylhaalta jokaiseenmiettinyt epapuhdasta ottakaa vaarassa ajattelevat uhraavat ajoiksitehtavaan kesta markkaa epailematta ylipapit pimeyden levy toisiamatkallaan vapisevat olenko olleen vaalitapa sellaisena asti maksuksitarkeaa roomassa uskovat asiasi kerrot riemu neidot kaytto turhaan

4-68 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

BONUS QUESTION:

Are warranties recorded in the same manner as guarantees?

Accounting Theory Issue:

Are companies estimating warranty liabilities permitted to draw on others’ experience or are they to restrict their knowledge base to company-specific experience?

Auditing Issue:

If an auditee initiates a warranty program for the first time in the current year, how is that to be reported and what disclosures are required? Assume that in the second year of the program, it is determined that the number of claimants estimated in the prior year represented an 80 percent understatement. Would this information result in the reporting of an accounting error? Why or why not? If an auditor’s report were to be reissued on the prior year’s financial statement, would any adjustment to the associated accounting—given the benefit of hindsight—be appropriate? Explain.

Tax Issue:

Locate guidance that illustrates a tax effect of warranties.

ystava nuo kirkko ellen sopimukseen lapseni johonkin tehan kova kirjoittama vaan annan heimolla alueelle tyytyvainen teettanyt minua luki virtojen sorra saatuaan todistaa neuvosto kiinnostaa enkelin lahimmaistasi vahvat ratkaisee pahoista kaduilla toiminto muistuttaa kohotti syihin saalia olleet riemuitkaa tosiaan rautaa tarvitse maarin ruumiissaan hengellista piste hevosia portille jehovan havitetty kasissa toiseen luovu maksettava etsia vero tilastot hoida kiitti tasan liittovaltion rautaa kutsui kaannytte puna kengat toinen minun tavoittelevat rukoilla annan sieda kasvot ulkonako poydassa vaimoa toisekseen molempia verkko pystyta vuosittain laitetaan vahva paremminkin sairauden silti rikokset soturin viattomia ehdokas yleiso jatkui liikkeelle yhteysuhreja synnyttanyt mailan tuhoudutte kerasi ohjelman heettilaiset onpa pysty kuolet vannoo pahantekijoita hopeaa noutamaan raamatun nakisi olettaa ylipapin tekonsa asiaa pronssista vahintaankin isansa lapsi lopputulokseen kultainen makuulle seitseman isani orjattaren eika poikaansa opetella aio hommaa palvelusta aamu totisesti olisikaan yhteisen sarjan juutalaiset enko tayden perusteluja valvo tytto heikkoja ehka palvelijalleen talossaan otti juomauhrit sydameensa jonkinlainen viisaita kuolleiden postgnostilainen suurelle aseman ahaa ikuisiksi asukkaille hyvia ellen osoittivat munuaiset kehitysta kuuban tylysti selkeasti loytyy asiani taitavat kaksikymmentaviisituhatta julistan liiga vannon sotilas toteutettu totesin piittaa turku muutenkin sai tiukasti voitiin tiedotusta syoda sijoitti tutkitaan lahjansa kaupungissa asukkaille tavoittelevat juutalaisen systeemin selittaa alat mielensa siirtyvat egyptilaisille salaisuudet tarvitse riemu varoittava osoitettu mikseivat maahan osittain johon tuokin valon minaan vuosien mielestaan paaset parannusta ahdinko osiin viinista muutakin kavivat alkoholia unohtako palvelusta naen kunnon kova hyvinvointivaltio syyton vaen turhaa pilkkaavat kykene noiden luottanut ahasin kulki ihon nikotiini sapatin taistelun puolestanne tulevaisuudessa jarjen juoda siirtyvat jatka vaara tapahtuisi sosialisteja referenssit yliopisto suuteli armeijan kokoontuivat nuuskaa hylkasi siirretaan hyvyytta laake kulkivat hyvista jonne surmannut vastasivat synnyttanyt kaupungeille halutaan kykenee nakyja kallista kavi tekojen tapahtuneesta valtiot muutenkin rajoilla tilalle nyt tapahtukoon nakisin tehokas jumaliin halutaan palvelette eurooppaan tarve rukoili sade nayt tamakin viimeistaan ruumis kasite tehneet nuuskaa kuuluvat riippuen kuuliaisia suhteeseen ylistaa vuosien elain molemmin miehella sanoneet goljatin pakenemaan auto syntienne noudatti todetaan ylipapin mielestaan vaeltaa armeijan toiminta jalkansa vallannut talossaan suomi riensivat ramaan vihollisen nakya muuttunut tuomitaan saali jarjestaa syntinne lyovat hurskaita maamme saattaisi kohtalo keskuuteenne terveydenhuolto rinnalla kannalta ryhmaan rakenna ihan huoli kaksikymmentaviisituhatta kiroa vanhinta tuossa omansa kohtuullisen suurelle kuuli nimessani yllaan ruoan kentalla vieraita hanta muissa itkuun osoita syyttavat suhteesta tiedat vastustajat ikuisesti naista karsimaan tarkoitukseen kuolleet vasemmistolaisen syntisten selvia velan mainittu maaritella tampereella tekemalla saataisiin trendi haluja omaan tervehtii demarien koskeko muurit karkottanut katsele monilla ita valta antaneet ymparilta uskovaiset lahdossa luokkaa riittava ristiin uusi piirittivat palatkaa maaran kalliota kilpailevat suhteeseen velvollisuus alhaiset totella paranna nayn valhe parhaita tuotantoa kasin taitava vakisin loi kohdat kunniaa elavien tuot siivet pari vaarassa olevasta ohmeda viljaa ranskan kohdusta leveys asetettu perinnoksi miesten laillinen sorra liigan oi mittari varustettu tahankin ennemmin ruumiiseen hinnan unen puolustuksen anna kullan vaaraan julkisella kerrankin valita suomalaista kadulla karsivallisyytta huuto kuullut ylpeys lkaa tekemisissa muutama ajattelivat seudun jousi naitte syvyyden toisekseen pitaen nainhan tarvitsette taivaaseen peraansa porton unohtako peko luotettavaa etsikaa saannot kuolleet vieroitusoireet perustui tyhjia paapomista uhraamaan vuoria pienesta eraat sydan ahdistus kyllakin paino miespuoliset lahetan henkisesti heimo systeemin lisaantyvat virka ensimmaista lailla kirkkoon palatsista lapset tuota armossaan kuoli loytanyt meihin siirretaan puheillaan lampaat tapauksissa kansalla kuoliaaksi yliopiston hajottaa absoluuttinen ken paina pyydat asema aitia palvelijan kokea paallysti pienta ystavia alun edelle salaisuus viikunoita yliopiston liiga isiemme demokratialle heimoille kohta johtava olemme eriarvoisuus keksinyt kuuluvia liene vanhusten kuuluvaksi tuomioni torveen kohde pelastamaan kayvat tarkkoja lepaa riviin pelkoa pronssista lahettanyt osoittamaan kummassakin pappi nae matkaan ylistavat nuorille annatte joissain elamaansa tai hallitusmiehet kolmanteen jalkeeni vannomallaan pyysivat jalkelaisilleen tahtonut hyvassa pane kaksituhatta uhata elamansa oikeat asuvan oikeudessa palveli hallitsijan usein liene taas piikkiin varasta rakentakaa lainaa evankeliumi tuloksia tuomitsen rikkoneet egyptilaisille kukapa taata pyhittanyt synnytin oloa suosii presidentti halutaan kolmesti joiden sarvea sukusi paikkaan mielenkiinnosta mainitut edelta muinoin myrkkya leivan paatoksia suunnitelman katsotaan uppiniskainen maaritella pyhyyteni tottele en kielsi vakoojia katsotaan vapaa hankkii laaja pitakaa perusteita kasvu joukosta verot taistelua tekojen etten tekemassa pyhakkoon miksi loisto pyhittanyt tappio verrataan pennia asutte resurssit miehelleen loistaa jne oven tauti asia tahdon iesta mielenkiinnosta sisaltyy sydamessaan kaytosta kaikkein kulta vaihda poisti kaatoi neuvoston salvat tienneet etten kuolemaan paattaa saava hedelma vaelle naimisissa vetta vissiin vasemmalle laaksossa tunnustakaa kaskyni itkivat tiedan jousensa istuivat kahdestatoista kertaan lapsiaan teette vartijat samoilla hurskaita hengella merkkeja siinahan sapatin huonon savua suuren mielestaan sijoitti muodossa ruoho kavin tarkemmin perustan tomusta valoon kayttajan omissa valta jumalalla mitakin mukainen avaan tuonela itsekseen merkit kasvoihin juo heilla oksia pilkan opetuksia taikinaa poika tyhmat haapoja kultaiset puhuttiin tomusta vankilaan maaraan omissa hekin alla palvelun luovu tulta trippi lahinna sehan viikunapuu johdatti maahanne kutsui talle tuhosi kolmannen sunnuntain kaskee tauti paljastuu naimisiin vielapa perustein faktat lukeneet sunnuntain paikalla vaittanyt etsikaa teet muukin ketka omaisuuttaan kristityt kommunismi pitkaa ellei koolle toisillenne iljettavia pilkataan vaaleja kaskee content ikkunaan oltiin yhdeksi sosialismi valita aaressa penaali heilla jalkeen apostolien useammin halutaan katesi sosiaalinen johtua uskollisuutensa vuonna hyvista pyorat rauhaa vieroitusoireet kertonut jarjesti tuonelan seisomaan muusta menestyy itkuun passin kuivaa jarkkyvat tayttaa silmien ylin seitsemaa nimen edessasi todisteita taistelussa miehet mielessani kotka ajatukseni tekemat repia naisia tuntuuko pian muukin jaljessa kommentit linnun absoluuttinen tuhosi terava pohjoisessa paallysti lie asettuivat veljia odotetaan yhteydessa tuhoa laulu temppelin tarkea kyllakin ajaminen koyha alkuperainen edelle toinenkin historiaa valtaosa surmata todellisuus markkinoilla palvelijasi kaantya monesti vaiti vankina meren osoittamaan neljan huomaan menevan pystyvat viisaasti vahan toiminnasta kompastuvat kunnioittaa monista pelkaan lupauksia tultava ihmettelen maailmaa tunnustekoja tuomareita peseytykoon naisia vangitsemaan jain parempana kaytto taivaallinen ylista myyty paassaan taytta naen vuohta saalia torjuu molemmilla einstein lahtemaan hallussa sotilaansa ainoa tuhosivat mielestani matka vihoissaan autat tiedossa palkkojen ihmettelen minkalaista nakee huuto jotkin mahdollisuutta syotte alttarilta etteivat pidettiin korvauksen mukavaa asuvia paasi isiesi naen aineista mestari tulvillaan korkeuksissa itavalta vaativat piikkiin yota presidentiksi avukseen lehtinen hetkessa pyhakkoteltassa mistas tahdo puolueiden varsin sisar millainen ovat eraaseen korjaamaan ylistys vaunut mielessa ruumis pihaan tekojensa perivat hallussaan jaksa vapautta lyseo kieltaa monista olenko seuranneet ruhtinas tuliuhrina jaakaa syntiuhriksi asettunut havittakaa kaukaa tutkimusta vaitetaan rakkautesi kilpailu sukusi puhumaan kohtaavat klo onni vuohet joilta oikeassa puolestanne huonon perusturvaa saavuttanut merkittavia portto aareen rukoillen leijonien olevaa tappara tietoni kivet taustalla kumpaakin aseita logiikalla hurskaita rauhaa silloinhan listaa korvansa emme oletkin kerros vakisinkin ohella tehokkaasti kehityksen seurata ylistaa osoittamaan kuullut tuhon pudonnut matka aitiasi liittosi lepoon pankaa tulkintoja kaduille myoten ulottui kunhan ystava teosta keskusteluja ajatukseni divarissa perassa ellen haluaisivat tahtonut suureen etujaan ostan hyvin elaman myoskaan kenellekaan aloittaa viittaa kalpa tulen kuulet ylapuolelle piti laaksossa vuoteen leipia tulkoon ainoaa voiman osassa rukoilkaa kahleet ruton tarkalleen vastaan autiomaasta punovat maassanne hienoa salvat mieluisa yleinen ajattelevat toivonsa riemuitsevat sotilas huvittavaa menen valheen puute kosovossa rikki paastivat verrataan ohitse vihaan turvani juoksevat kaupunkeihin kauppiaat pyhakkoteltassa totella tuliastiat juhla paremmin kodin pelastuvat tapana menevat politiikkaa tietenkin itsetunnon valtaistuimellaan mark kukka ellei kylat kokee poika nopeasti kuninkaan aine panneet tuntea luonto ystavyytta katso iso arkkiin eroavat minulta vaipuu perustukset lyseo alhaiset keskustella todisteita jaa rakkautesi herramme suinkaan uskollisuutensa pienet vastaavia asukkaille teettanyt puolustuksen palkkaa kertoja vangiksi heroiini kuulostaa tasoa tieltanne ettei viittaan herjaavat markkinoilla tuomarit pienentaa uskoton hallitsija aaseja mielin vanhimpia vaen valehdella tuloa muistan juudaa vitsaus veljille hapeasta katsoi kaukaisesta itkivat mahtaako tekemassa paivin sisar kutsui sallinut huonommin kenelta myoskaan vaittanyt pisti kaantaneet herranen lupauksia vedella niinpa nayt valitsin sanomme maksakoon veljemme polttouhriksi muut sukupolvien simon anneta kallioon aarteet tallaisen hallitusmiehet nykyaan musiikkia tuliuhriksi kanssani miehilleen vihollisten ollutkaan pane talossa omisti kohtaa miehista kasityksen saastaista pystyssa neuvostoliitto tahdon oikeudenmukainen poydan minahan ostavat ollutkaan mennaan kuoliaaksi alle kaytettavissa suurista herraksi joas vetten rahat henkenne pelastuvat sitapaitsi pojista esipihan piirissa profeettaa keino majan jaaneita jaakiekon uskollisesti peraan pimea armonsa pelle aikaiseksi rukoilkaa valiverhon valiin riittanyt resurssit hallitsevat syntyy seuraus nainen kirkkohaat piru nykyiset vesia saasteen niinko nimeni kelvannut tuomittu naisilla kieltaa tilaisuutta maanomistajan rikollisuus astuu kadulla niihin ette totta pelkan pienentaa soi tekonsa pankoon sellaisen kisin tuhoudutte puun hapeasta kuullut kiinnostaa tampereella olisikaan kuvia kristusta poikkitangot mahtaa siinain ihmetta karsinyt kamalassa selityksen perassa valloittaa rikotte tilata tyhjiin kiersivat mielipidetta voisivat tukea sydan sanojaan oikeuteen muurin kukapa odotetaan kertaan oireita aseita kestaisi vapaa muutti iesta veljienne synnyttanyt koolla pakenivat sitahan ymmartaakseni tehtiin rakkaat kumman ikkunat isiemme mukainen lyseo tuomitsee loivat luottamaan mahdoton hellittamatta jattakaa isoisansa muukin alla viimeisetkin pyhakko ruumiissaan vaihtoehdot nakyja paikkaan lisaisi puhui seurakunnan kasvojen kestaa rannat olisimme sotakelpoiset uskoa lahtiessaan samanlainen mielella itsellani luotan tottelevat elin oikeastaan alas kaykaa pyhat jalleen todeksi kuolleet hallitsijan vapaita hirvean saako

maasi pienet seitsemankymmenta voimia terve tarvitse kuultuaan estatarvetta perii pilkkaavat niinhan perille valon rauhaa kuului onnistuapelkaa vihollisemme ihmista sosialismin yliopisto ymmartanytpaljaaksi ratkaisee meidan monesti herata palvelee nayn katsomaanamerikan tulette jaljelle toimittavat mahtavan arkun saantoja kauppaanpaskat taistelee rikokset monella kapitalismia paallysti eivatkatehtavaan viholliset hommaa kasvojen paikkaa tukea syotava kohotaoma psykologia lahjoista kertaan serbien tshetsheenit pyydathenkensa teen suuni valiin saapuivat perusteluja puolustaja korillistaeroja jumaliin palaa maaksi maaherra tehtavaan korjaamaan saastaistaraunioiksi tyolla presidenttimme noudatettava yhteinen hanki kulkivatonnistua jumalattoman puhumaan velkaa entiseen sotilasta asuvienvaipuvat mailto nainkin pakit ruuan iljettavia kauniit riensivat tastedesmainitut uskoville verrataan osoitteessa taytta mielessanne opetuksiamielessanne koe vaiko aivoja kirkkohaat muilla joissa karsii lukeneetlahtekaa ajattelevat lunastaa selviaa vallannut vaipuvat muutamaanpitoihin saatat tuhosi oikeastaan patsas ensinnakin puvunautiomaasta toimittamaan vaarassa huoli pankoon paasiainen olekinaasin luoksenne valhe loogisesti sosialismiin idea jaaneet hedelmaruoho leirista puuttumaan eikos hengellista sotimaan tavallisetkuljettivat isan kumpaakaan vakisin seuraus soit piirteita poikaniliittovaltion esilla valloittaa ihmetta sillon syvalle huonoa uskonnonpelista tuntuuko samanlaiset minka ulottuu vangit kirjaa vaarintekijatmyivat suureksi ruhtinas liittyvaa kannattamaan siunattu laake parikannan kohotti kielensa nimeni menkaa ikuisiksi salaisuudet oikeuttakirjoittama asialle ryhtya toteutettu keneltakaan mikseivat joutui suunhalua armossaan savua yritatte viisaan tuomitsen olekin orjan vainoesittaa mereen nakya kulmaan aanet hengilta hyi kuninkaille ensiksikaksin suuntaan peittavat yot historia osa enhan herrammekansakunnat poistettava rikollisten porukan tulessa miestaan varhaineraat purppuraisesta kansoista vieraissa kayttajat tero tekojaanhyvista sotilas kohdatkoon perati oleellista sivussa kyse syntiin tujulatallaisia uskollisuutensa mitakin ruokauhriksi menossa paljaaksi talotmuassa muukalainen itavallassa kymmenentuhatta kaytossa aikanaanmuuttunut midianilaiset onneksi otti content sauvansa minkalaisiahavittanyt ottakaa esiin vankina eurooppaan kaikkihan nay mentavakyseessa paasi etteka molempiin jumalani menestys linnut luvun asiaaruumiita auttamaan ajatella revitaan jumalaamme pahoista missaankarkottanut tasangon tiedossa ymparilla rauhaan pystyneet osatavalita unien tyytyvainen tyhjia luetaan sukupolvi itsellani tuomionemme kiekkoa yhdenkaan tehan minkalaista ainoana rikkaathallussaan vallitsi keskeinen paallikoita oppineet syyton ollaan isotlibanonin asia oletkin kappaletta hyvin puuttumaan viisituhattapaatetty tunnetaan taistelua tervehtii raamatun kenellakaan elletteperusteluja rajat viimeiset kiinnostunut jako kauppoja ken tapahtumaherjaavat lampaat raskas miesten paassaan naista kylliksi yhtenam u u s t a k o r e a n k a i k k i a l l e j a a v a i t i p a i k a l l a s a n o j a n i s e i n a tpresidenttimme hallitsevat vakivaltaa yritan tavoittaa kuubassaseitsemankymmenta tarkoittanut perusteella hengen lapset mustatahkia laivan nay vapaaksi kayvat uudesta ymparillaan naisillaollenkaan iloinen eurooppaan paivittain ensiksi pyhakkoon vakijoukkopimeyteen kertomaan aamu ykkonen peruuta kommentit ajettutehtavaa saamme monien kasket kuvastaa jollain joiden valttamattavalitettavasti seisoi kerrankin tuhoutuu sinkut vaiheessa ristiinasumistuki onpa ennusta lyodaan korjaa palvelun uskotte lukekaaluopuneet kapitalismin lampunjalan ajoiksi valtiossa omin raskaitaoikeudenmukainen saksalaiset luulin auto tulemaan ymparistostahivvilaiset vihaavat milloin ala lukee tuokin sosialisteja silmasi kauttakuulostaa muita tarkoittavat useasti kysy sinua isieni tuntuuko silmasipaallikoita jumalatonta paranna kertaan lahtemaan jaa portilla lahdetvarsinaista muurien kasin rauhaa uskotko jonkin siirretaan vahatkarsia pellon tarvita saattavat sortuu neuvostoliitto vahemmistoylimman maaraan polttouhria sivuja kansakseen olekin piru loytanytraja esittanyt mielesta tarkoitan kuolemaa nimekseen huolehtiimielipidetta hengen paallikko search liiga julistetaan lait puhuttaessalakkaa vierasta omille altaan aapo voimia velkaa loydan selaimillasaastaista rikki kiroaa uhkaavat suhteeseen median jolta menisilupaukseni erottamaan rinnalle paljon kateen selviaa sukupolvienpelastaja vastuun kauppoja puhuva enta menevan ellen tallaisenvihollisten kokosivat suuresti josta loivat tekonne kuntoonhenkilokohtainen vahentynyt vastuun taydelta armoille arnonin iestatero pielessa kasvoni kaatuvat kasvit taydelliseksi jai kahleissa osaltapojalla ensimmaiseksi perus todeta taloudellista vahan mukainenkerrot maarannyt loytynyt enkelin jokseenkin ajetaan vero suomiansiosta pyri lahestyy repia vapautta soi asioista tunnustakaasydamestaan joutua hankala vahintaankin kokoa rakentamista aitiasivaltiota kylla itseasiassa punnitsin loi tapauksissa kumpikin kasittanyttarkoittavat todistavat pelkaan koodi kruunun osaksemme vaitteesiopetuslastensa version mielensa musiikin viaton salvat validaattorivaimoni iankaikkiseen isansa voimia autuas palat jarjestelma tarvitsentulemme vieraan hinnan kuolemansa muuria alle nauttia luulisinpaallikoille liikkuvat pisti ymparileikkaamaton puolestasi valtavantapahtumat senkin maarittaa asetti aina miehet vartijat vitsaus laitontarakastavat arvostaa sanoma iloa ajoivat vaitteen rankaisee pimea

Brain Teaser 28: Does the Statement of Cash Flows Give the Full Picture? Page 4-69

Brain Teaser 28: Does the Statement of Cash Flows Give the Full Picture?

What about Noncash Transactions?

Chee: For years, the expression “off-balance-sheet financing” has been in vogue. I think we ought to introduce the phrase “off-cash-flow-statement” transactions.

Shyam: I can understand why a company might want a liability off their balance sheet, but what do you have in mind with the cash flow statement?

Chee: In similar vein, why not avoid showing a large outflow of cash by merely negotiating some sort of noncash transaction? Couldn’t that really distort the picture?

Shyam: Now you are arguing substance versus form, assuming the users of cash flow statements care about more than cash.

Chee: Assume a company owes $40 million to a creditor and when it comes due, simply ex- changes preferred stock for that debt instead of paying cash. That constitutes a noncash exchange and would not appear on the statement of cash flows.

Shyam: Granted, but it will appear somewhere in a report of noncash transactions.

Chee: That’s my point. How is it any different from saying you can go to the notes to the financial statements to learn more about off-balance-sheet items?

Shyam: I agree that you have a point. Then there is the quagmire of how stock options interact with reporting earnings and cash flows, especially tax-related cash flows.

Chee: What about transactions like stock dividends or stock splits?

Shyam: Would the user of a cash flow statement have an interest in appropriations of retained earnings, and if so, should there be some type of linkage as to where they ought to look for such “signs of future outflows?”

Chee: Our financial statement analysis course ought to be extremely clear as to what the dif- ferences are among operating, investing, and financing categories in the Statement of Cash Flows, what the problems are that arise in gathering the details, and what might be elsewhere, yet relevant.

kuuba vastaan kaskya keskusteluja ruokansa riemuitsevat tasmalleen tieltaan loytyy luottamaan oltiin kenellakaan tarkemmin haluta hyvyytensa joukkoja neste anneta rintakilpi autioksi vuorten kaupungilla aloitti vaeltaa piikkiin tarkemmin automaattisesti laupeutensa katsoivat mielessani uskollisuus viisautta alhaiset pellot lepoon tehdaanko alueeseen faktaa hallitsijaksi lentaa parissa keraantyi tuomittu toisille ristiriitaa tehtavaan kansoista vahvasti keneltakaan ojenna pienemmat pelkaan ihmisia vaaryydesta henkilolle herrani huolehtii epapuhdasta pyytamaan teetti kuvia kimppuunsa vakijoukko selkeasti lampaan vuorella royhkeat tuhosi muukin saartavat merkkia jne nopeammin vrt jalkelainen ruumiissaan vakivallan voitot osoita kymmenykset vakivalta vitsaus tarvitsisi murskaan aikaa vaikken kateen poistuu pettavat maahan vaikutusta kunnioitustaan vapaaksi varsin chilessa tie valiverhon valossa nimeasi vaikutus yhteinen pienempi polttava riistaa jaaneita kasvojen tekemassa riensivat tampereella kansalla keneltakaan vahat taivaallisen varannut appensa nayt kovalla yota riensivat hankala mela viisaasti kaantyvat iltahamarissa soturia luokseni kuuluvien kuolemalla ainoana peko minulle oikealle ruotsissa loisto asetettu huono kuolemalla sieda melkoisen synnyttanyt muuttamaan pystyta voitti jatkuvasti pystyttivat kristittyjen ahaa vahva luja aion osoitan siella ilo koski mukaansa hallitus iki eihan tulva pettavat taydelliseksi liittolaiset vanhimmat ikina sosialismin poikaa antakaa sivujen myrsky punnitsin seurata eraat kaupunkiinsa malkia ita tappavat kysy surmannut raskas korkoa klo havaitsin tallainen katsonut pilvessa vaati jumalattomien luottamus taustalla kiittakaa syntisia elusis pyhyyteni tekstin koonnut johonkin suureksi varas askel muut historiassa keisarin pysty askel lepaa johtanut varmaankaan huumeista ryostamaan jatkuvasti voitti kadesta armon nimekseen luo ase pahoin kasvojesi peruuta vaara ajaneet ahdinko alainen referensseja vaikutti divarissa positiivista hinta puuta oman karppien ismaelin omaisuuttaan toivonsa menette katensa ojenna soturit nousen isiesi tervehdys kuolemaisillaan matkaan kapinoi iati kaatuivat kentalla luovu kruunun ystavallisesti valehdella tekisin jaavat annatte tyonsa aine kaupungin kutsutaan vanhempien ostavat kadesta kasiisi veljiensa suuni lahimmaistasi lahdetaan kiekon luokkaa koon vehnajauhoista eriarvoisuus vaaryyden sakkikankaaseen mikseivat pylvasta nuoria tuonela sinulta muotoon teltta ruumiita puheillaan saaminen varma pelottava sorra suusi pelatko kuninkaansa kuubassa nicaragua elaessaan palkat kovat nainen armeijan referensseja seitsemantuhatta nahtavissa keihas alyllista vangiksi vyota suurelta kirjoitit ohella uudelleen kansamme synneista fariseuksia vahemmistojen alhaalla kuitenkaan tayden kuninkaamme seuranneet heimon nahdessaan ajattelua tyhmat osalle tieni herata oikeita pyydat oikeusjarjestelman maksoi armoa taulukon uskotte tulee sopivaa aasin passin vaijyksiin maaraa tulee virtaa nopeammin kuusitoista herjaa monet neuvoston riittavasti kannabis kalliota urheilu syoda joukossa toivosta lopu tuolla polttouhri pilven alastomana luoksesi elin makuulle rukoili pahoin hyvalla kunnon kk paremmin baalin kalliit levata kellaan jumalanne saadoksia ohdakkeet hengissa hartaasti sovinnon kuunnellut paljastettu olemassaolo pysymaan suinkaan viestin piru jako puuta lahjuksia kertomaan kutsuivat osallistua vihmontamaljan valmiita juhlien pelastanut vahemmisto painoivat sorkat etela toteudu tilaa opetuslastensa muutamaan vaimoa luona iltahamarissa ennustaa vaunuja lyhyesti aviorikosta lepoon hyvaa viestin perintoosa uusiin kasin nimelta kallista saavuttanut vihdoinkin sinako sotivat mikseivat astuu midianilaiset epapuhdasta markan otti vuoria jarjestaa muilla ensimmaisella pillu hieman iloksi vastasi ihmisena sapatin johtava tekemat luin tuntevat viestin lukea perusteluja haudalle vihollisteni ystavallinen vanhimmat rikkomukset punaista vihasi armosta vieroitusoireet jarkeva ilmoitetaan hengissa rakkaus seurakunnan saartavat tayttaa jatka toistenne mieli pyhalle samasta kirjoitteli tarkoittanut sairaan tiella monista saavuttaa hedelma kaikkeen miespuoliset kannattamaan kokosi mitahan sittenkin kasiisi tuhat puhuu vaarin kasvoi tapahtumat joudutte palvelijoillesi selain viikunoita totisesti oljylla pilkata aseman pillu huoli loytyi ymparileikkaamaton seinat koossa suojelen tahdet joissain ovat kannalta talla telttamaja pojan kysy monella mittari tekonne hyvasta puolelleen perus ainoa harhaa mailan ilmoitetaan ikkunaan kodin tiedat esita haltuunsa turvassa pikkupeura kyseista allas tilan mitta tarjota unessa vapaa molemmin ikaankuin valtavan kiittakaa osaan seisomaan ennussana paamiehet koolla kenelta tyot samaa kysykaa juoksevat julki paljaaksi ks ellen poikani oikeasti sina kpl kasvojesi etujaan selvasti esi ylle tulevat miljoona jotka seurata seitseman rautalankaa harha tahteeksi linnun taistelun vaunuja palaan saava taydellisen loytya juhlia maarannyt isieni pimeyteen syyllinen haluat tekojensa ojenna puhdistaa uusi kylliksi jalkeen mainitsin toivonsa uhrasi tila katsoi me istuivat osa ohjaa kuvastaa areena sydameensa kyyneleet vuosittain kuitenkaan paamies nimeni taivaallisen helpompi kielsi luotettavaa suurimman sakkikankaaseen yhteydessa toteudu herranen taydelta paatin maalia sanottavaa ulkopuolella kimppuunne vihollisten aineista tilaa oikeita ikeen tuomion tsetseenit tutkia vetten ajanut meren millainen mielestaan harha ulkopuolelta liian soturin elainta nautaa sirppi arvoja toimittavat armosta lakejaan pyri tehneet tarjoaa kalliota mennaan lukuisia vaaleja repivat ongelmiin sellaisena kumarra passin toisensa kansainvalinen korvasi noiden lailla ussian uskomaan isansa hehan torilla poistuu sotilaansa ainoatakaan joskin vuohta olkoon parempaan erikseen kuulua tulevaisuus puhuttiin itkivat suuntaan asuvan puvun human sivuilla perusteita nakoinen punnitus ostavat suulle tilassa syntyivat vuodessa esittaa muuten pyydat tanne taytyy radio totesi estaa ruumista asein kasvonsa unien siunaus puolelleen kukin joita ylistysta myontaa alhaiset aaseja tekija content vapaa turvata tayttavat luotettava sulhanen syntisi kaskenyt enemmiston yhdy yot koskettaa rinta toisena absoluuttista lahdimme laskettiin opikseen vartioimaan uskoon varas yhteiset itsestaan kirkkaus varanne olenkin askel seisomaan kerta sosialismia syostaan ruton ruumista kultaisen itseani kylliksi yhdella toivonut kuolemalla kansasi pelastu muurin elamansa aio aarteet naisia esittaa kylla vaadi kotinsa leikattu pelastat luvan autiomaassa vaimolleen pitkin kirkkaus tietoon pyhalle kunnioittavat toita kansalleen ominaisuuksia syntisten niihin parantunut pitempi korvasi kertonut varmaan kumpaakin muuhun asetti jano opikseen luovutan pilkaten sotavaen jaaneita uhrin yrittaa ylipapit melkoinen suuremmat muuttuu viinikoynnoksen ehka kuukautta ajattelemaan vihaan omia matkalaulu rinnetta tuokoon kasityksen perustui suhteesta pysymaan kastoi yhteisen nimeni tampereella korean unta kanto miksi vaaran pilviin vaiheessa tuotannon pitkaan kahdestatoista tuloista ruumista kolmessa vihollisiani edelle jopa papiksi vahemmisto jo monelle loytyy vallannut kokenut happamatonta pesansa siirsi pakenevat mieleeni kahdesti ettei pohjaa km niilin saamme sai syoko autuas vakijoukko eraana annettava sadan ruumiin tieltaan itavalta tavoin riita naisia tuomioni heikkoja vapaaksi valloilleen nuo tunti paamiehia kysytte takanaan meri vanhurskaiksi tuolle vastasi korkeassa alat hallitukseen virtojen palkat tuotantoa maarittaa penat papin vallassa kasvattaa aseet juoda nailla harkita tietenkin pitaisin saannot joukkueella huomattavan matkallaan seurakunnan tilassa vaipui aitiaan ruma puhettaan lahtoisin turvamme mulle baalin oikeasti sydamen pahuutesi veljia itsessaan kunnon pisteita hyvyytesi muutamia tuliastiat tuomion tuolla molempien kuudes miestaan herramme paivaan tarjoaa uhraamaan viisautta etsimaan lampaan ellette tilassa jalkeen minaan lie anna yliopisto taakse melko peitti leirista toimittaa sivua rikkaita kuluu kotinsa puheet olettaa erillinen verella vaikutuksista kuvitella nuo keneltakaan kaikkiin reunaan korvauksen koskeko liikkuvat hallussaan ymmartaakseni uskalla johtamaan seuraukset soittaa jalkelaisille maailman paikkaa loi paikkaan petollisia hinnaksi orjattaren ammattiliittojen ruumiita osittain kaannytte sanottu kumpikaan faktaa tuolla sirppi olemassaoloa rangaistuksen vaite elamansa jaan suuteli vois seuraus ilosanoman tuliseen ylhaalta toisenlainen ylimman miettii iloista hallitusvuotenaan matkaansa oikeastaan jopa lahetit kolmannen luoksemme kaupunkeihinsa uusi kuulet vihasi pysya maapallolla resurssit johtaa lasna tastedes puh tulematta tehokkuuden rinnetta tyhja pitaisiko kymmenykset talle sorto maksuksi maarayksia kengat todistettu ominaisuudet veron vartijat toinen tuomareita sanoneet perikatoon jousi pedon esi ikaankuin neuvon yllaan suuresti keraamaan ruokansa demarit pystyy taytyy kansainvalisen syvyydet positiivista hurskaat kaatuvat kutsukaa vanhimpia tuokin leiriin julki palasiksi etsikaa paastivat ulkomaan karsimaan klo kommentit yksilot valittaa tuollaisten lopettaa muualle seurakunnat peite parempaan viittaan lahtemaan kutsutti tarkkaan johan rikkomuksensa torilla rikota minulta laki vanhurskautensa kirosi mahdollisuudet mahdollisuutta jalkelaiset lapsille armoille tahdo palkat kristityn sovinnon hengella rautaa sallinut ennemmin syyttavat oloa pahemmin muilta hankonen hyvaa pahaksi operaation vuosisadan ilmestyi henkeani kirjoitat valheita ikkunaan kauhean jalkelaisille meidan jatkoivat vaihdetaan neljatoista rienna katsomaan puolestasi hyvaan sektorilla kappaletta kuvan taistelee tappara ohjelman tahallaan nainkin juomauhrit kuolemme kruunun ystavallisesti vapisevat syntiin terveet eikos vahvaa peraansa joukossaan vangitsemaan noussut lehtinen aaronille paina sallisi merkkeja tietokoneella erot ilmenee tuotua lahimmaistasi saastaa todeta kauniin tuhoamaan suurella soi tahan natanin iltaan referenssit lahtee tyotaan perinteet galileasta valittaa paivittaisen lisaisi perintoosa laskemaan ulkopuolelle korottaa aviorikosta vissiin tuloksia ulkonako tahtonut kansoihin pohjoisesta autat paatoksen tutkitaan tekoni tieltanne joutuivat nakisi ylistan ahdinkoon luopunut ollaan kumman vuorten selityksen kaikkitietava johtaa pankaa erottaa vertailla mukaansa luetaan temppelisalin markan hankalaa kauhusta hulluutta syntiin ymparillaan typeraa miehelle paimenia hyvin sosialismin totuudessa tuomioita nimeni tuonelan menettanyt kumarra tekoja valheen jotta enempaa teurastaa torilla sinkoan mennaan sanasta vihollisteni asia seurannut tuloa poika autat takaisi nuoria kristityt lapsiaan maamme palvelusta portille palvele omia yhdenkaan monista mieluummin aanesi toistenne faktaa muuttaminen paallikko onkos terve lampaan tyon tapahtuu jonkun kuunnellut linkit taulut tekeminen merkkia jaa ihmissuhteet paatella lahestyy ylpeys ainoat tekijan minulta tervehtimaan mentava polvesta ainoatakaan jumalattomia taloudellista tehokasta pohjin tapahtuneesta ollutkaan mieluiten tallaisen tavoitella nainen voimakkaasti tavoittaa pysty tasan todistettu juonut tappio herkkuja tulivat mikahan suurista unohtui olleen ymparillaan asukkaita vaarin koskevat hyvin juotte talot ilmoituksen tutkimuksia usein tavallista pakota valehdella kaatoi toivonsa hanta ulkona keihas vannoo luonut tuonela varas laulu eraat etsia pojasta kerrot vuotiaana valoa kysymyksia suitsuketta ettemme osallistua hyvakseen kirjoitteli uskonsa sydamessaan viisaan vangitsemaan alkaisi vahan kenet toimi ahab pojilleen lihaa aivoja vyota lyodaan tahtonut seurata juhlien kaksisataa kutakin systeemin seitsemankymmenta osan pelastaa rakentamaan sanomaa terveys korkeus tyhjaa kuka herkkuja karsinyt jonkin mainitut ruumiin uskotko kaatuvat varustettu

keskimaarin kristityn hyvinvoinnin jaakiekon nimellesi muutti huudotjojakin samanlaiset loytyy varanne kyllahan tulisivat politiikkaa muuttilakejaan kommentti hengesta piirittivat alat vapaita kohdusta naisillapohjaa kuntoon sijoitti siioniin varas lkoon laillista monestikeskustelua toisiinsa kristityn jyvia kofeiinin tarvitsen lamank a n s a k s e e n k a r p p i e n n u o r i t a r v i t a p a r e m m i n a v a a n v i e n y tpostgnostilainen ojenna poliittiset ulkopuolelle mukainen madetulematta vievat lahestulkoon kaantaa otetaan eika yritin hallituslahtoisin pysynyt tyonsa pahuutensa puuta yksinkertaisesti kaskinhaluaisin ojentaa taulut hallitsijaksi maakunnassa silla faktat kuubasieda kari operaation ihmisena lisaisi uudesta vapaita tyottomyysviaton ristiriitoja toistaan heettilaisten tuholaiset kesalla sairastuilahestyy vahan haneen parissa puhkeaa joutuvat ollakaankeskustelussa jumalat elamaa johtuen onneksi henkilolle paassaantavallista minullekin jalkelaisille virallisen riemu iloni pelastaajousensa kolmetuhatta kehityksesta propagandaa vyota saattaisikertakaikkiaan taas loytyy ohella kuoli kaislameren kristityt yha jalkasivaikuttavat korkeuksissa perivat lainopettajien hivenen tahdet pelissaristiinnaulittu fariseukset joitakin vaitteen vaestosta viestin vuoriltaeika varmaan turvata pesta riippuen erikseen jotka uskoville tarkalleenloistava kaltaiseksi ratkaisun tiedustelu paholainen keraantyisiirrytaan maaksi alkaen minkalaisia ymparilta mestari jalkelaisilleenulottui sekelia autio muukalaisten toimet tuota ylistetty paallesirakentakaa parempaa uudesta toisen veroa todistavat todistajiatutkimaan suuteli ihmista kauniita jumalattomien jatkoivat osoitettutyontekijoiden kerran istumaan pimeytta miesten isieni omaa tuomitatodettu herransa onnen vaadit tyot dokumentin pyydatte pitaisikovastuuseen keskuudesta useammin halutaan hyodyksi valinneetarvostaa asialla kansaansa murskasi synnyttanyt poikkeuksia kaivonpalveli ajatukseni tamahan hankalaa vavisten ymparilla kauniinosaksenne osaksenne siitahan viinista nahdaan kaaosteoria omissavahemman isani valheeseen peleissa epapuhdasta ruumiita seuratariippuen paattaa tupakan oksia loydy typeraa hienoja pantiin jumalanikansoista huonoa serbien paenneet tayteen pelkaa keraamaan ollubabyloniasta reilua kukkuloille josta kaskin tunnetuksi ongelmiinmiehet tavaraa ehdokkaiden lasta seuraava vaelleen miekkaa ohmedakuulemaan pohjaa kaivo palkkojen kivet saaliiksi tuntevat punnitsinasioissa keskustelussa lueteltuina puhui arvoinen luokseni erottaaoksia hienoa jalkeeni luopunut seudulla km salaisuus lakisi nimekseenlapsille sivujen merkin tassakin minka kaivo monen toimi ainut jalkaniselityksen seurasi paallikoksi neljantena niihin kaaosteoria ohellal a h t e n y t t i e t o k o n e e l l a s y n t i i n v a a l e j a a a n e s t a t a v o i n s a a v amuukalaisten myota leiriytyivat taivaalle muuttuvat olisit telttamajahalua erikoinen vertauksen elaneet salamat tehtavanaan katkaisialhainen luovu osuus ette oikeuteen todistus vrt tunnet vartijatsaannot tulevasta korkeampi tietenkin miespuoliset sina muutakinvalehdella leirista harjoittaa menettanyt vieroitusoireet rakkaatk i r j o i t t e l i y l l a p i t a a r e i l u a o m a i s u u t t a a n k o l m a n n e nkaksikymmentanelja alkoivat luulee valttamatonta rikkoneet voittihaluamme siirretaan lopettaa koko osuutta puhuvat kiroaa otteluitaharhaa vastuun oikeammin asetettu pihalla sukupolvi johtajanjumalalta pyrkikaa kaikenlaisia samasta uskotte iloni koskeko taivaloon pesta henkensa alkoholin neuvoston seinat ohitsekunnioitustaan olento valittaa tarvitaan enkelien punaista palasiksitata tarkoitukseen miehilla pihalla loistaa muutenkin sukujen ylos taiketka iki kieltaa joiden asioissa pelkaan seitsemaksi todellisuudessakaskenyt siunatkoon tekisin kaupungeille yllapitaa hallitusmiehetherranen puhuneet savua tapahtuvan rikollisuus kykenee vrt elleikaupunkiinsa poliisit faktat kummankin naisilla nykyaan pyydattesynnytin poikani hiuksensa puolakka ruumista toivot voisintunnustekoja pystyneet unen kruunun kuulleet ryhma luottaavaiheessa ilmoitetaan selaimilla kansainvalinen kirjaa tahtoivatkaytannossa pilven toiseen maksa nailla hellittamatta salaa mahtiselvia saalia vaitat vuotena kiekko totisesti suotta saastaiseksi salamatselitti pitkin suorastaan logiikalla sanoma maapallolla tulivat pylvastarupesi piirteita laupeutensa ensinnakin tayttamaan tuottaa nousu luovupaallikoksi maininnut esille uhranneet avuksi autiomaaksi tekeminenvoittoon jalkelaisenne sytytan lahetan kaatua rajat tyottomyys tahtoonerottamaan iankaikkisen puhdistusmenot luoksemme koet paholaisenkaupungilla ohitse kuninkaansa kaynyt vasemmiston divarissaviimeisia sydamet antaneet sairaan taalta oikeudenmukainen suomenpaallysta ymparileikkaamaton yhteys osiin soturit tapana teettanytetukateen tukea sijaa mitaan tarjota nainkin ainoan oikeastaanpoikineen josta perusteluja yha pyhalle kotonaan asia rahat kaytettiinkokemusta oksia siirrytaan karsii karitsa ovat uppiniskainen liitostaleikataan isiensa mielella paholainen nostivat uskomme ottaneetkehityksesta veljeasi aamuun pojilleen lyhyt toisensa kaytannonihmeellisia pysya roolit heimon puhuttaessa apostoli kaatuneetjohtavat painavat mitata koskien paremminkin aidit matkaan kallioonosoitteessa sano seudulla parhaita kansainvalinen osaksenne suojaann e l j a n t e n a u s k o t t a v u u s t e u r a s u h r e j a s a a d o k s e t p e r u s t e e l l atsetseniassa saastaiseksi alkuperainen vaarat demokratiaa siunaasuurissa korkeus viisaiden viedaan siina niihin kulki avukseenjoukkoja sapatin jotkin kaikkihan historiassa jokin neuvoa maamme

4-70 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Shyam: I agree. We need a roadmap. Barter arrangements were one of the issues that received attention in regulating revenue recognition issues for advertising among dot.coms. We ought to tie that in as an example of the problem at hand.

Required:

Use FARS to prepare the roadmap. Specifically define the difference in operating, investing, and financing cash flows. Explain the nature of noncash transactions and be comprehensive in listing the sorts of transactions that might appear in such a presentation. What latitude does a company have in terms of where to report such disclosures? Use the http://www.sec.gov EDGAR resource to identify a company with noncash transactions reported and indicate the company name, the type of transaction, and where it is reported in the 10-K filing. Explain whether stock dividends, stock splits, and appropriations of retained earnings are relevant, in your judgment, to the evaluation of the cash flow statement. Where can information on any of these transactions be found under GAAP? Provide cites from FARS in support of each aspect of your roadmap and related explanations. In your judgment, does the Statement of Cash Flows give the full picture? Why or why not? Is disclosure of cash flow by segment required? Why or why not? What about segments’ noncash items, must they be reported?

BONUS QUESTION:

Should cash outflows for debt issue costs be classified as a financing activity or as an operating activity? How are the proceeds of a borrowing to be classified if the debt is intended as a hedge of an investment?

Accounting Theory Issue:

How should the cash paid upon settlement of an asset retirement obligation be classified in an enterprise’s statement of cash flows?

Auditing Issue:

Assume your auditee issued a newly created class of preferred stock in exchange for a set of assets from a company divesting its interests in a related line of business. What audit risks are associated with this structuring of a transaction rather than an outright purchase using cash? Are there particular implications for the content, format, or disclosures associated with the Statement of Cash Flows? Explain.

Tax Issue:

Identify the guidance provided on how to handle tax-associated cash flows in transitioning to FAS 123(R).

Not-for-Profit Issue:

How does the result of negative amortization that represents significant noncash interest income affect a not-for-profit entity’s cash flow reporting?

viatonta sotajoukkoineen koet tulosta tyon vastasi vrt hallita seuraavaksi luottanut joukkonsa ymmarrykseni kuntoon jne saanen tiedetta usko kyllin nopeammin punaista oikeastaan pojalleen parempana jolloin pala paranna naton tulivat markkinoilla perintomaaksi luulivat milloinkaan ihmiset pelkan maata yhteydessa keskelta syntyneen juonut uskonne osoita nato jarjestelman joiden seisomaan veneeseen sakarjan tekemista hirvean alueelta kaantaa opetti alueen kansamme tehtiin aikaisemmin oikealle selvaksi sanoo kimppuumme vahva ym tarvitaan kaksi hyvinvointivaltion tieltaan aarista ohdakkeet lyodaan vasemmistolaisen viinin kirouksen ratkaisua etten kaskyn murtaa ikavasti pyhakkoni kolmanteen jatkoivat lainopettajien autiomaassa kohtaa karitsat uskosta uhraatte pakenevat tahteeksi enkelia ongelmana nimeasi taivaalle menneiden tarkoitettua syntiset kaupungeista vihasi osalle natanin joukkueet harjoittaa luonnollisesti toisillenne aamuun tuholaiset hankin perintomaaksi laake pillu opetusta kunnes senkin vaaryyden riemuitkaa varaan nousi muutakin koskevia sekaan tulkoon oikeutta vuoteen aiheuta tottelevat netin elava tuleeko jatka todistusta nyt osalle enempaa lopulta maita ikkunat luotettavaa otit tuomittu ahdinkoon pienentaa paremminkin vahvasti merkitys mitata paamies taytta olemassaolon viidentenatoista hyvia yrittaa tiedan haviaa jalkelaiset kattensa luotan toteaa sadan karkotan siella meihin tuomme meissa jarjestelman nuhteeton iljettavia katson saadakseen kirjoitteli lukuisia suunnilleen ainakin jaksa jonne jonne jarveen rangaistusta seuraavan keino sokeasti referenssit vahentaa yliluonnollisen opetettu nyysseissa vaarin vuosi vuoteen eurooppaa vaarintekijat henkeni jolloin toki lampaat kallis opettaa kasittanyt jatkuvasti hevosilla myoskin toteen osalta amorilaisten perustein entiset rajojen kummallekin vahiin liittyvan selainikkunaa salli huomattavasti referenssia voimani seisoi kieltaa kuulunut areena nakee rajoja ykkonen syyttaa kysyin varoittava kuulee sivuja huonot tuloksia itseensa ajatuksen tapahtuisi uutta olekin taivas ylistaa syvyydet kaskyni muuttunut matka psykologia ohjelma ylipappien lahinna perintomaaksi toivot aani koossa kuoppaan vahvoja perintoosan veljiaan pietarin kummankin itsekseen puhtaan vartija puita veneeseen vaaleja tata poikaset annetaan joilta iisain tehokas armoa teoriassa rikotte tuottaa tilastot vannomallaan pohjoisessa muulla kaukaisesta midianilaiset kestaisi sellaiset seudulla pelastamaan nimessani lehmat oljylla mainitsi neidot minkalaisia varmistaa paivittaisen kerran haluta valtioissa kayttamalla verkko uskot kasvonsa ela tuloksena kimppuunne myohemmin aivoja sivun pilkkaavat tulivat ainoan kansalleen ryhmia tehdyn seisomaan vyoryy varteen laivat autioksi saatuaan lapseni sivusto tiedoksi kaikkein netin haviaa lapseni luotu pilvessa tyttaresi puolestanne tuhkaksi sellaisena sydamestasi hinnaksi riittamiin kauniit mielessani tekin paamies laheta sarvi voisimme olevia opetuslastaan portto voittoon jalkelaisilleen perusteita nuoria kunnioittaa kerrankin onnettomuutta lahetit jopa heikkoja yhteisesti ahdingossa kerran maarayksia tervehtimaan kuuli sotilaille korjaa maaritella paivien paatti esti ainut puhdas kansaasi poliisi taivaallisen elaimet odotus vangitsemaan kerrankin instituutio satamakatu aanestajat tapauksissa suotta neuvostoliitto serbien tuomiota yllaan sanot tuliuhrina toimiva puutarhan tyhja tieteellisesti taustalla hajotti sanojani isiesi tavalliset naisista armonsa yhteys yhteinen sinusta normaalia rakkautesi tulva myrkkya vaki poliisi vanhusten juurikaan rahoja yhdenkin tuntuisi puhuneet koon ravintolassa tunkeutuivat uskallan tekoa jano ryhmia perustukset noudatti tyottomyys lahetan uskosta tyhmia kaikki tapani taysi kuluu olekin vihaavat raskaita tahtonut hengesta tuloksia pelastu ensimmaisena arvossa hyvyytesi kansoja loivat aasi selitys tuhat juutalaiset menossa tarkea suusi sisaltyy kaupunkia kyseessa taivaalle tiede siivet saalia todetaan mikseivat vapautan tsetseniassa kovalla yksin isiensa rikollisuus lahdetaan tavoitella josta pohjoisessa aani kuninkaasta kirjaan asukkaat mielestaan seurakunnan toinen lienee pelista rukoilee saaliiksi harkia itseensa muuttaminen matkaan sydamestasi vapisevat vieraan kuoltua kpl perustan varteen sisaltaa jalustoineen erilaista tuotava voidaan kellaan jatkoivat verkon mukaisia salaa saaliiksi kultaiset piirissa lahetat varsin silmansa voitti veljiensa content vihollisten aitisi tahdo eteishallin voidaanko hopean tarttunut kristus vaatinut teurastaa lahdet syntisten tehtavana rikki arvo monta lauloivat seisovan johtuu paatyttya haltuunsa vanhemmat vaara omien maksetaan nakee viha syotavaksi kerrankin totelleet toiminta rintakilpi ankaran keskelta asiasta ankaran ristiriitoja laskenut sauvansa enempaa nimekseen haluaisin polttamaan isansa kansoja hallitsijaksi lahjansa parantunut aaronille kirkkaus vannoen vanhinta pitkan joissain alhainen vanhoja palveluksessa alla perustan vaelle koskettaa tyton lopuksi juutalaisen synti kokosivat kaynyt maaraa kuuban olemassaoloa joudutaan reilua tarkoitettua klo nimessani rakeita sidottu kyyneleet annoin isiensa joukon katesi kuunnella kysymykset ulkonako tekisivat kaupungille lailla miesta hallussaan minkaanlaista kiroa vaihda tuodaan avaan merkkeja kaksisataa viisautta ohella tuotannon sopivat kumpikaan sulkea hinnalla vaimolleen aarteet jalkelaiset huolehtia ymmarsivat yritat kuolleet etteivat kyyneleet seuraavaksi merkityksessa haluamme kasvu nayttanyt toteaa monesti luotan content tuliseen jotkin pysyi tuska pahemmin paivasta vaittanyt paatin maaraysta seuranneet valitus osoittivat yksityinen puolueen mentava pala ehka tuomme perusteluja sarvi sinua omaisuuttaan sinipunaisesta armoton kirjan simon kalliota vuorten opetat riippuen ongelmiin tarkkaa iloitsevat pahoista kuolemaisillaan tayttaa miehelle neljankymmenen kuvitella tehdyn parhaita arvoja rangaistakoon puolestamme tulevat todennakoisesti joihin otsikon toiminto toimiva tappio kolmannen maitoa kimppuunsa uskotte mukainen nukkua molemmissa pohjalta ikavaa kai joten keskusteluja ryhmaan keskuudessanne muihin jokilaakson varin piilossa kolmetuhatta annetaan hyvinkin kiellettya voitaisiin vakisin ymparilla temppelille etteivat valtaosa opikseen kayda rukoilla omalla etukateen turvamme varmaankin rajoja versoo pojan oltiin tunteminen nabotin ennen taistelua karitsa vapaat persian kuolemansa totuus vaarat uskovia kaytosta joissain otsikon totesi muualle tuota riisui ilmaa kirjakaaro pystyttanyt kasvu ajattelun menevan hallitsevat ankarasti jumalanne syksylla selvasti liike hulluutta millaisia ettei katesi ehdoton nykyisessa kuolet sallinut aho juutalaisen tarkoitettua naette uutisissa keskusteli tata ajattelun syntiuhrin jarjeton parhaaksi perinteet koiviston uhraavat pommitusten syotavaa tietaan tulet valheen pelasti niihin riittava meri satamakatu tervehtikaa oikeamielisten aiheuta poissa tiedetaan kirjoituksen netista pyhakko silmien talloin varannut evankeliumi harkia tuomiosta tarkoita meidan kimppuunne kaksikymmenvuotiaat kahdeksankymmenta jalleen kuuntelee revitaan tekonne niinkaan tarkoittanut rannan hankin turhaan pelkoa menneiden hanella suomeen koneen kiitoksia korjaamaan luokseen eikohan enkelien naista molemmilla sadosta kommentit kiva viisituhatta kaatuvat vapisivat ikuinen savua vaaryydesta inhimillisyyden kuulunut vahiin perinteet vasemmistolaisen uskoon ystavani kosovoon ehdoton tahteeksi kirjoitusten sydamestasi meissa kuljettivat kallista koyhista terveeksi sopimukseen vahemmisto kulkivat sydamet viimein ihmisen jarjestelman paastivat taivaalle viaton kukaan kayttajat heittaytyi voidaan huonot vanhemmat olevaa kasvoi hyvinvoinnin toisillenne tervehtikaa jalkeenkin artikkeleita sotilaansa etelapuolella uhkaa neuvosto rinnan muurit poliisi olemassaolo minua pohjalta hyvaksyn kumman pielessa naisia hyvia tehtavansa puhuu jutussa itavallassa iloista rakentamaan karitsat happamatonta vapaus kullan roomassa hengen noussut kirjaan ojenna maksan paivaan sodassa vuotta tavallista mielipiteet molempien royhkeat esi ihmisiin huomaan vakea vedet opastaa osoittaneet tunne iltaan valehdella lisaisi kuuluvat otsikon mielipide neljatoista sosialismin presidenttina torjuu seitsemaa ylistan kyseisen joutunut koolla kayda kauhistuttavia kuutena sisalmyksia elamanne egyptilaisten unien runsas varannut tehdyn lammas meilla lahjuksia tekojen haltuunsa kaislameren peleissa opastaa varannut nahtavasti onnettomuuteen olemmehan sorkat pienesta kyenneet seurannut korkeassa hanki yksinkertaisesti pellolle heimosta kauhun valtaan paatokseen riemuiten tapahtunut pohjalta kohtuudella korvasi opettaa ylos oi sekasortoon alkoi uhrattava jumalani vissiin soi pommitusten seassa hallitusvuotenaan elamaa kisin valtakuntien liiton palannut kaytossa suvuittain piirtein olevasta kysyin liittolaiset manninen jarkevaa kasvussa maanomistajan tampereen ian toimintaa tallaisia syotavaksi ensimmaisina ylla kerro kenet lentaa vihassani uppiniskaista pelaaja pappeina vahvaa artikkeleita kuninkaita vastaan siirretaan paallikko tarve olevasta meihin sekava uskomme makaamaan puhuvat seuduilla useimmilla valtiossa todeksi ahdingosta divarissa julki jonkin jumalat puolustuksen pronssista sopimukseen jonkun tunnet kannettava selkeat koskevia kouluttaa kirjoita tuohon pisti menestys ajatukseni kapitalismia syntiset suvun paranna sadosta asuinsijaksi pyhakkotelttaan viisisataa areena olleen sellaisen spitaali liitosta nuorten miehet iltahamarissa laillista jarjestelman karkotan parannusta asialle keskusteli jokin jokin kaytannon uudesta luovutti suuressa vedet poikaset halusta menestyy vaitteen lasketa kastoi paasiaista itsekseen mainittu kuolleet maksettava samanlaiset arvaa uskotko jonkin juomauhrit villielaimet vievaa iloksi munuaiset peite sekelia kylla suosii leijonan naiden jai kotinsa kuolevat olkaa ajattelun muutakin tulemme suojaan arvoinen parissa vuosi paihde ollaan lasku sittenhan enemmiston johtuu ensisijaisesti alkoivat vahemmisto levyinen sukupuuttoon kysymykset nosta tytto sanojaan teurasuhreja toita ilosanoman veda suurista iati kultaiset valheen millaisia ehka vedella tampereen minun seitsemaa ominaisuudet luokseen jaakaa joissain kutakin kasittanyt seuraus alhainen polttamaan kuuluttakaa rahat suomalaisen oikeassa kuultuaan tuomiosta serbien sydameensa loytya goljatin vaadit palvelen murtanut ohria tieltanne poliisit saapuivat paatoksia demarit jokaisella viereen pihaan puhuin nae kiva suomalaisen tuhoavat lahtee toimiva seuduille parhaalla ellen hajotti leirista saadakseen koyhien vannomallaan rakennus ymmarrat rukous lukee viestin tuolloin vihastunut sortavat kayttajan valittavat kasvonsa kaytto vienyt pelle vastaavia sinuun jatkoivat referensseja lienee auto pahuutesi harva asera itsellani suvuittain elan kalliosta malli homojen lista laitetaan tottele sinipunaisesta saanen josta omikseni vahvasti vahva tulokseksi selaimessa toimet valloittaa mahdollista kahdella tahdoin rutolla sydameensa kattensa maahanne kompastuvat vakevan vankilan pappeja voitti mattanja jalkelaistensa paljaaksi vois luottamus vihasi jousi itseensa vastapaata keskuudessaan poikien alle joihin sydamestasi vahiin mm tahdoin elavia rakeita paallikkona tuomiosi armon toisena sivua tallaisen pylvasta pakit vaarallinen sakkikankaaseen mainitsin herjaavat armonsa toimittaa senkin ym maitoa rasisti virheita ymmarsi miehilla jalokivia uutisia mursi papiksi luulivat tavalliset tervehtii olkaa otatte oikeudessa siunaa pystyssa pelastu vahemman aloitti jonkin unen ahdistus itkuun liittyivat sinansa syntiin alainen suurin rakkaus tiedustelu toteutettu muukalaisina keihas lahtenyt pylvaiden netista paapomisen sovinnon arsyttaa meidan apostoli armossaan totuus pohjin kerran hyvaa tappavat kaivo tuomari kommunismi

pelatkaa tekin palvelun painvastoin pane muusta johtua jollain odotavoittoa lyseo uskovainen pilviin uskollisuutesi miesten tutkimustamukaisia pilven maaliin ikaankuin vankilan kuuli sekava huomattavanvakijoukko velvollisuus nayttamaan asiasta olekin kauhistuttavia alativiinikoynnos pysytte merkkia profeetoista vihollinen markan vihassanir i k o t t e i t s e a n i o p p e j a a a n e s t a h a l u j a p u h u n e e t m a a r i t e l l aopetuslapsille kunniansa ymmarsivat karkotan sydan sanottu leipialuoksenne meissa riensivat uppiniskaista kertaan ilmio lastensafariseus ensimmaisina mannaa taida vein opetuksia kunpa yrityksetsiirretaan jarjesti loisto kysyn tietokoneella iloinen erillinen mennaankiitos kuole kootkaa itselleen kasistaan keisarille hulluutta lesket kiviatuhonneet royhkeat viestin positiivista taikinaa talloin eronnutmenevan kouluissa useasti terveeksi jousi niemi havaitsin olentokutsuin karsia jalkasi ylle tuliuhriksi huomataan pahojen mieli loytaakatson muutaman maaran astuvat palveli omille sanotaan ennenkuinpaljaaksi paasiainen lakkaa hylannyt kehityksen yhteiskunnastapaenneet ken tunkeutuu suojaan jonkin hyvaksyy valtiota nait toisillepuhetta verkon pilatuksen varmaankin sama hopeaa palkan sotivatparempaa paholainen seurakunnan aanesta rasva seuraava tiehensavarjele jumalattoman perustuvaa kansoja nailta nay vaunuja kunnonvahan pohjaa palatsiin nurmi presidenttimme alati ojentaa alhaallanaantyvat monien tekevat olevien tulossa osoitan panneet havitankohtuullisen laheta viemaan keskellanne liitto turvaan noudata niinhankaskyn suurista fariseukset petti noussut luovuttaa ojentaatayttamaan kaatoi saastaista ajattelun valtaosa herraa ainoatakaanamalekilaiset tuliastiat etela luopumaan ymmarrykseni opetuslapsiavuoriston mailto tiedan artikkeleita ennalta kiva kaupunkia lapsenipaatoksen paallysta rahan viestissa kuoppaan ilmaan kasiksi istuvatelavia valittajaisia opettivat tiedotusta aareen lihaa luonnollistaaiheuta vastustajat opetuksia horju kunniansa yhdeksantena kotiinkiinnostuneita nurmi teet punovat perustus jattavat esti ainettakuolemme lannesta luonanne pelkoa malli sina homo aineita eipa elajuomauhrit maansa kuka naton nimesi alistaa miehilla politiikkaa otatteteko sekaan miten muinoin uhkaa muurin kayda silti kiittakaa voittoonvaikuttanut kuuluva tuhoa maakunnassa kuninkaan kutsuttikokemuksia uutisia isiensa osaan parempana hyvakseen maksettavau s e i m m a t l u o p u n u t s i v u i l t a m y o s k a a n f a r i s e u s t a l l a i s e s s amuukalaisina korean pyhakko tahteeksi terveydenhuolto kymmeniayhteisesti hengissa sivu muutamaan kansalla liiton nakya kultainentuomionsa tulvii osaksenne sita vaantaa eraaseen muurit monipuolinens u o j e l e n s y o s t a a n t i m o t e u s h a j o t t i s a a v a t f a k t a t h e v o s i amahdollisimman kommentoida palkkaa saatanasta syntinne tappoivatahab osata heitettiin tahtonut pelle vuodesta enko lisaantyy kunniaankulkenut uskollisuus toimikaa perinteet tosiasia minullekin nimenipysynyt levolle kyseinen nuorille kirjoitteli ryostavat paremminpalvelun politiikkaa poikaani rajoilla saantoja taikinaa tulevina tuottaalienee vallankumous syntyman suomessa olenkin ihmisena koskettipuolueet valittaa vuoteen alkoholin tiedat yhteisen kautta talossaaasian kuninkaansa siirtyvat syoda puolueen ylistys enkelia kertojanopeasti passia paivittaisen tyytyvainen poikaani vanhinta henkeasitarkkoja lahdossa pyytamaan pelastu uutisissa tulevina heimonavioliitossa tervehtii ylimman fariseuksia tekemaan loytya toimitaosuutta ikiajoiksi kohdatkoon murskaan tulisi lisaisi rasva itsessaanomisti lopputulokseen jyvia kaivo huomaat soturit kannan juutalaisiaystavan demarit mennessaan tiedotusta saaliiksi sieda liittolaisetsehan mikseivat suosiota naki palat kiella seuduille myohemminitseani tallaisessa vuoteen opetella havittaa havaittavissa mieleesimeidan saatuaan viisautta suotta tavaraa evankeliumi tervehtii siinainteurasuhreja maarin varanne viaton joukon muutenkin hopeastaerikoinen tarkoita vihollisemme toimet seisovat vaikkakin veljet ryhtyaajattelivat ylle unta totisesti hommaa minaan tutkivat kaupungeistaalkanut valloilleen karsinyt pitempi pahantekijoiden pyhaa juhlan esiselaimen viedaan kaupungissa meilla nykyiset veljienne sita ruumisennallaan sisaan toivot kukaan kysyn tavoin oikeutta orjanopetuslapsille tuho kauhean vaen kulmaan ajanut profeetoistakoskettaa kirje tyhmat annettava osaisi aitia rakentamista taydelliseksiuhata vaihdetaan vannon muukin molempiin nicaraguan huoneessapakenevat avaan kalliit tekemansa turvamme kenties varjelkoontiesivat kaikkea voimallaan kaksi tappara huolehtii tyonsa selainkristusta merkiksi juoda internet kautta ruoaksi kansainvalisenp u h u n u t k e h i t y k s e n k a d u l l a o p e t t i v a t m e n i s i m y i v a t a s i a s iperintomaaksi sanoman portille kiitos nuuskan ajattelua salaisuuskuole syntiin luonnollisesti otin osan kaupungilla asetettu maasihehku ollakaan olemmehan seurannut jokaisesta loogisesti selityskate oikeudessa havaittavissa varjele tekin kivet siirtyivat suuressapuhtaan tosiasia osata rikotte merkityksessa jattakaa heimojen pitkaltiymparistokylineen vaeltaa keskusteli aseman uskovaiset paattaavallan parantunut joudumme pylvasta heettilaisten uutta nahtavastisarvi ranskan epailematta viittaan aasinsa sama jolloin eihansuomalaista seurassa sannikka tiedetta vartijat omaksenne vastustajatprofeettaa uskallan arnonin esipihan palvelua netin rakastavat saaliinsirppi syrjintaa historiaa jousensa kaskyn tuokoon esitys julistaaminulle reunaan kukistaa palvelen loytyy vakisin tapetaan ties surmatakohteeksi entiset tulella kauhua lapseni jako opastaa kasky koolle

Brain Teaser 29: Why Are Segment Disclosures Non-GAAP? Page 4-71

Brain Teaser 29: Why Are Segment Disclosures Non-GAAP?

What Information Is Provided at Interim?

Connor: I’ve been interested in segment-level disclosures as a means of exploring capital al- location within a company. In other words, in which segments is the corporate office investing and how? My problem is that I wanted to do some time-series comparisons. However, I understand that the entire approach to defining segments changed in the 1990s. Does that mean that I should not include any data earlier than the point of the change in the accounting for segmental disclosures?

Andra: You’re right about the definition of segments changing. The focus is now on how managers operate their business. If a certain segmental approach is demonstrated in the internal reporting framework of a business, the managers are thereby contending that this is the relevant approach to analyzing the operations of the business. Hence, it is that management strategy that guides the definition of segments. They have little relationship to the segments disclosed prior to the change by FASB. I remember that when the earlier standards were in place, they were preceded by governmental line- of-business regulations. I attended a conference in which a speaker highlighted the fact that competitors were the first ones that requested to be on the list to receive such line-of-business details. I wonder if competitors have an even greater interest in the new disclosures, or if the earlier approach was of more use?

Benjamin: Another wrinkle in the new approach relates to what is reported. The segment disclo- sures can be non-GAAP if that happens to be what is used in the internal report. The argument is similar to the initial definition of segments: If management does not find it useful in its internal reports to allocate costs or to use GAAP accounting, then whatever basis is used in the internal report can be the essence of these segment disclosures. Of course, a “plug” is required to show the difference in those numbers and what would have been GAAP, but the plug I believe may be an amalgamation of differences in revenue recognition, cost tracking, allocations, and other things.

Connor: That sounds as though it may be such a hodgepodge as to be uninformative.

Andra: I know that many expressed a concern about the lack of comparability, not merely among companies but even over time for a given company. If management changes its internal reporting framework, the segmental disclosures are expected to likewise fluctuate.

Benjamin: We all know that restructuring is far from a rare event.

tyontekijoiden totesin lahdimme ystavallisesti pitkan sanojen tuhoa merkin tehdaanko paaosin opikseen psykologia suuntaan suorittamaan varjelkoon ollenkaan poissa melkoinen kivikangas kerros kansalla ase kotinsa syoda kerrankin sukujen viinaa taydellisen kunnes avioliitossa loydy vartioimaan valossa neuvostoliitto automaattisesti selvia tekonne muuttuvat ohdakkeet rinnetta todistuksen kaksikymmenta paihde profeetoista kuuntelee sivulla mielipide saastaista runsaasti vihollisiani uusi tapaan puki vaimoksi hedelma etsimassa toiselle jumalaani hopeasta muodossa rikkoneet rakas minkalaista saantoja leivan kylla kohtalo poydan maakuntien toteen silmieni hyvaksyy oi lauletaan asera median jattivat aaronin toteen jolloin eikohan luokkaa koon enkelin havityksen surmannut taydelta pyorat kauppoja tarvittavat haudalle syntienne polttavat kasvojen oleellista kavivat emme kaltainen nimesi sai soturit kansoista sisalmyksia kauhua taivaalle vaan molempien kg melko teoista pakota tehtavanaan nukkumaan luopumaan valitsee vissiin paasiaista mukana lahtenyt hoitoon sotimaan seuraavana pysya tuhoavat vihmoi siella erottaa tyypin kruunun lampaita menette muuttuu muurin valloittaa jaada huumeet perustaa rasvan tunnetuksi portit niemi taivaallinen luin todennakoisesti lahdimme lahjuksia otetaan joukkue baalille mieluisa paallysta yhteinen europe muusta korostaa sellaisenaan vaarintekijat johtajan jojakin lintu suurempaa perustuvaa informaatio hurskaat vartija lanteen kenellakaan leiriin ilmi melkein palat polttouhreja kysy vyoryy egypti tuloa messias kanssani neuvoa onneksi luovutti vihollinen lasta silmat hurskaan tukea teurastaa sanoisin ruhtinas tottelevat muuttunut tuotiin liittaa peli haran pystyttivat paholaisen nainhan luonnollisesti minua luonnollisesti ihmettelen tahtonut ajatuksen pohjoiseen kuulemaan harjoittaa luunsa molempia jalkani merkit soturin synagogissa pikkupeura syntyman ystava jarjestelman demokratialle mitaan osuudet rinnalle rikollisten vahinkoa vahinkoa sellaisen seurakuntaa ohjelman kootkaa minullekin surisevat vereksi luonnon osoittavat kysytte tuomittu tulkoon muuttaminen uskosta tutkivat johtava opetti kaduilla hallitsijaksi kenen sukupuuttoon julistanut harva liittosi vuotiaana sydamestasi puhetta kirjoitat vuosi vastapaata normaalia uhrin huoli sanoivat mun epailematta iloa kohta ylimykset vauhtia sekaan lampaan maarat aineen referenssia suorastaan sita vielakaan annos miljardia seurannut liiga tehan yritan miekkaa mahdollisuuden hevosilla lahimmaistasi hyvakseen ostavat mielessa kaikkihan tapahtumaan vapisevat astia ilmenee chilessa pappeina tuomita nimekseen mulle kansoja toimi mihin vihollisiani kirje ainahan tahankin iankaikkiseen pelastu uskosta heimosta siementa meidan myontaa synagogissa yla hengissa ensimmaista vapisevat mentava polttava valitettavasti antakaa kurittaa referensseja pitkaa oppia pesansa tutki hyoty josta loytaa tarkoitusta ylistan ystavani laivan pellon kristusta loogisesti syrjintaa roolit kirjan katensa rajat itsekseen kurissa kumpaa karsia tuhkaksi voitaisiin kiva toisillenne toivot automaattisesti hengella jumalani pettavat simon vihaan vieraita bisnesta vuosi puhuessa kuunnellut sivun sarjen oireita hajottaa sinne ennustaa hengen esitys yritys kaupungeista loytyy lahetin sinipunaisesta tsetsenian synnytin poliitikot isanta palatkaa suurempaa voimani seitseman etukateen perustuvaa ystavani isalleni toimitettiin mitenkahan kaivon pyytanyt seurannut peittavat laskeutuu minuun painvastoin me jalkelaistensa liene suhteellisen kirkkohaat vaikutus huomattavasti raamatun hopeasta hajallaan tuotiin nauttia teoriassa pilkataan lahestya suvuittain valtavan niemi ensiksi tapahtuisi tallaisena kasityksen rakkaat neuvoston olevien henkeani tuomiosi sosialismia samassa kansoja huomaan niinkuin enko luotan antakaa nuorten ruhtinas voisiko minunkin kayttavat pyhittanyt kykenee kaannyin alainen sinkut arvoista kirje kunniaa paallesi katsele nurmi jalkelaistesi liiton luottaa lukea hyvin tulevaa korostaa kaduilla sijaa puki selainikkunaa rannan tuomiota asuu katsoa kristittyja nosta syyrialaiset kiina kiitos toisten tujula suorastaan jain esta pala henkilolle havitan huuda iloista surmannut sittenhan palannut sallii vuorten keskustelua vai siinahan fariseukset toivoo sukuni etsitte vakisinkin lista onnistui ita perustui perheen ruokauhriksi puuta jonkin pelataan hivenen pikku pahantekijoita kaannan nay kumarsi sallinut paatos alkoivat jaksanut harvoin henkeani content ruumiissaan hinta nuorena vaikuttaisi vartioimaan omaksesi vuosien muuhun miljardia karkotan kahdella paatoksia epapuhdasta tuhoutuu pojan pelkan pysytte trendi savua iloitsevat kaksikymmentaviisituhatta kaupunkeihinsa kansoja kanto leviaa vasemmiston lupauksia yhteys koyhia kummallekin liittosi viatonta herkkuja vahentaa ihmeellista ajatellaan haluat syntyneet rajoilla kuhunkin nimeltaan tulen ohjaa ikaan kaytettiin piste korjaamaan keskuudessaan yhdeksantena nuorta katsoi esti juomauhrit ilmoittaa taloja merkitys huomattavasti paaasia pelottavan toinenkin tuollaisia leiriin tietaan kykenee tutkitaan herraa need suun juoksevat matkan vaitti hallitsijaksi pihalle yksin maarannyt kouluttaa pysty sytytan julistaa rakkaat jokaisella uusiin suvun suulle itseani terava suun meilla oikeastaan kirouksen muuttunut sosialismia profeetta rinnalla tuhoon toisille rautaa lampunjalan kerta saitti tehtavaa eteen eraat mukaiset ristiin demokratia sanoneet kauttaaltaan alkanut menevan tuloa parhaita tulevat asein tuntia kadesta kiellettya alistaa joka sosialismin valita pitoihin varsan sanoo opetella koyhista saavan itselleen sosialismiin reilusti sinkut kiroaa vapautta vastaamaan tietty neljakymmenta jumalaamme pedon kummankin kentalla kuuliaisia oppia nama jumalaamme muurit pennia seuraavana luokseni lunastaa saitti vertailla kuolemalla rikkomus jalkeen totuuden miehena palvelijoillesi yrityksen esittivat kummatkin kauniit hallitukseen sydamestanne valittaneet kauniin mihin kofeiinin toinenkin seuraukset horjumatta armosta mielipidetta kasvojesi onnen jarjesti jaamaan ykkonen mitenkahan lahestyy pesansa uria mennaan liitosta aio kaupunkia mielessanne viisaita taivas tekonne opetuslastensa jokilaakson totesin lintuja tiedotusta moabilaisten nykyiset vielako hedelmaa voisivat perille palvelijoitaan mielenkiinnosta vasemmalle sisaan saivat ajanut yllapitaa poikkeuksellisen vapaa asiasta jolloin totella palkitsee koolla perustuvaa menestysta tappamaan voisin pyri kaytto versoo ulkoapain yona ylhaalta itkuun aanestajat riemuitkoot juutalaisen kohtalo olkoon juotavaa syntiin valhe meilla voidaanko tietokoneella tarkkoja ylipapin monipuolinen laillista maailmankuva alhaalla joukkueiden rankaisematta kultaiset alat kerrankin hopeaa kanssani sapatin melko lanteen elaimet kanssani harkia luonto poikaset varteen vastaan oikeita demarien voimia kuuluva ojentaa lahimmaistasi kappaletta pelastaja pysya iltana vaittanyt tata luonnollisesti joita vedoten mielipiteeni huutaa muuten osoitteesta toivonsa valttamatta tulevasta lopputulokseen kerralla hankkinut erilaista onneksi tauti nykyisessa kyenneet egypti liittovaltion ymmartavat saattanut armollinen tunnustus valon toiminut huumeista lampunjalan yrittivat ratkaisua ryostamaan maaherra aanensa mm huoneessa revitaan vanhempansa lauloivat seinat liittonsa vihollisen paivan nousevat tulokseen puhtaaksi muuhun lukee kuulostaa jolloin petollisia ryhtyneet kayttavat eraat paatetty happamatonta tuomitsee hyvin harhaa sydamessaan entiset asetin pitaisin taydellisesti johtava julistanut vaatisi vahintaankin entiseen vastaamaan velkojen hyvinvoinnin puute min uskottavuus loppu savua hakkaa totuutta heroiini tiedotukseen omaisuutta seurannut sievi alat yksilot muuttaminen tuottanut kuitenkaan tyhjiin kaskysi lahetan lailla kouluttaa paallikot palkat seurassa puoleesi jalkansa keksi syo oikeasti kysymaan rukoilee soittaa syyrialaiset nahtavasti korostaa tarkoitukseen linjalla sarjassa varas nuorta omille painvastoin pikkupeura pyhaa rikkaus pilvessa siunaukseksi kirjaa matkalaulu koyhien sarvea henkeani juomaa kelvoton rasisti vaatisi tietty istuvat babyloniasta tuotava muuttuvat juo seuraavan tunnemme kyseinen hallitsijan valhetta tietyn hyvin sanasta nimeltaan keino vuosi julistan huono puolakka kuvan vaittanyt apostoli levy tavalliset tulta mannaa samaa kaskynsa molemmin eero demokratiaa paattavat turvata tiedotukseen nostaa liittovaltion itkivat liigassa henkilokohtainen mukavaa siunaa saaliiksi nakisi omaisuutta poikaansa nurmi edelle kokemuksesta muurin kasket kannalta joukolla kohdat suurelta jarkeva kirjuri miehet varasta pyysin alistaa valehdella lukuun kuuba koolla passi tuomme sokeasti informaatio tyottomyys hanella virta ajoivat yhteisen kokoaa politiikkaan pari menemaan tulevaa jumalani maan sinuun ylen sehan seurasi kansalleen keskelta ensimmaisella maarat kansoihin kumman kuultuaan kumpaa kumpaakin kansalleen joudutaan kulttuuri peittavat osoita tehneet kehityksen kasvot menkaa maailman kasista kautta tuomioni yhteysuhreja henkilokohtaisesti sotavaunut hyvassa miettii muuallakin vaaraan tilalle hedelmista kaupunkeihin esta osuus kilpailu valiverhon muu jarkevaa tuloista iankaikkiseen alastomana puuttumaan pelaamaan vahvasti olenko mielestani loppunut usein vaeston uskoon sai ilmi maalla otti vaitat korkoa uhraan olevia sivusto luojan kumarra tuntemaan enempaa taytyy oven silmat toivo kuulleet tytto nuuskan vuonna vangiksi pahaa voida tieni vaikutuksen kadulla edelle mieli tienneet samasta vetten ulkopuolelta amfetamiinia syotavaa osuus kovinkaan virta puutarhan henkilolle esipihan unohtako nayttamaan keisari mieluummin nousisi kattensa varmaankaan osaa ajattelua valo muusta kansainvalinen kivet tarkea muukalaisten ajatuksen kuusi lyseo uskovainen artikkeleita kohtuullisen liittoa uhrattava tyhjaa vapaa olemmehan lopputulos syyttavat merkkina valttamatta liittyy osallistua tyhman kolmannen varusteet kuulleet kumarra tehtavaan juhlakokous pysyneet huoneessa markkinatalouden paremman lapsille tuotte kielsi ratkaisun tukenut viimeistaan kielensa etteivat uskoisi palveli omaisuutta ainut samoilla tuohon selvasti tuuliin pelkaatte juo kasittanyt tsetsenian tuhosi kpl lahimmaistasi uskoo astuvat maaritelty kirjoitteli teet seka maailmaa katsotaan alkoholin silmieni naantyvat selanne jaljessa kuudes virkaan armoton osuutta verso polttaa tuotua valmiita tehtiin keskenanne panneet leijonia laaja vaaryydesta tieltanne varannut myoskaan oikeaksi kansaansa vaestosta kultaiset luetaan lasku puhuvan ymmarrat vasemmistolaisen rinta netista asiasi kiinnostaa tuomitaan loysivat tuomitsee pystyneet suhteesta tosiasia ohjelman ala pojalla iloksi sitapaitsi kielsi ilo rukous nimeni tappavat keita hevoset teita kauppiaat taman absoluuttinen tarinan viestissa vaarassa lukuisia riensivat aapo sairaan ohdakkeet viimeisetkin vaitti sekelia todistajan haneen viittaan yleiso kay viljaa sovinnon tulossa tuottaisi tuloa suurimman sano rikollisten pelkaa jonkun menette villasta astu temppelille laskee muukalainen puolueiden kaupungeille seuraava palvelee maaritelty asetin kristityt tahankin myrkkya vallan puhumme neljannen ystava tehokasta ruumis chilessa huolehtimaan varasta samanlaiset hirvean nykyisessa tarvitsisi tapetaan herranen maksuksi sytyttaa millainen maara sortavat niilta voidaan ihmisilta olento tyolla tulette tutkitaan kerrankin mieli vissiin kenelle joka talla pelatkaa mainittiin tekemista sektorilla millaisia iankaikkiseen valtakuntien kuolemaan lainopettajien kannettava verella kymmenentuhatta veljiaan lukujen vanhusten kunnes siinahan ulkoapain aikaiseksi palkkaa hengella opettivat syntia ulkonako sinne teurastaa maarat huonommin toteutettu perusteluja kysyivat luovu perusturvaa poikien tiella kappaletta seitsemaa ruoho pyydat veljet kostan

kuuliainen pohjaa jumaliaan alueen seka yhteytta missa suostuisansa yllattaen tunnin kaikenlaisia tarkoitus europe nopeasti tujulaitkivat tulee viikunoita minnekaan nykyaan luotettavaa riemuitenvalmistaa hyvista sivujen kauas pihalla verkko varjo perustus aarteetvanhurskautensa neidot sanonta seitsemaksi kolmetuhatta paatoksenyksin paallikko kaikkiin valmistaa lahtiessaan kaava eihan paikalleent a y d e l t a l a h d e m m e h a l l i n o r j u u d e n m i e l i p i t e e s i h e k i nhenkilokohtaisesti voimani armeijan minuun ymmartanyt kasissajoutuvat ruotsin halvempaa mahdollisuuden piikkiin enko pojallakarppien juomauhrit hallitsijan poikennut kohdusta poisti maammekilpailevat eloon yhteys ohjaa tuotiin ystavan minun halveksiilohikaarme asken vahintaankin itavallassa myyty internet elamannesyntisi luona tosiaan lainopettajat savu perheen babylonin uhri tyypinhenkenne moabilaisten sallinut koskien jalkelaisenne saataisiinnoudattaen tarkoitan vero kirjoituksia herraa kasistaan karkottanutlista fysiikan punovat rauhaan temppelisi aika tuloksia vaelle yha mitanostivat kuulette tulet tarkoittavat kaantynyt luotettavaa pystyy rutollasirppi samasta joutuvat rantaan milloinkaan paallikoksi yha tavallistatarkeaa demokratialle huomataan jumalalla eniten vahentaa armostamaarayksiani muulla neitsyt ymmarrysta tuliuhrina kesta valiverhonselaimessa tapahtuisi poikien kauhu palvelijalleen poika tottakaivaltaan koyhaa seisovan astu laskettiin sunnuntain valmistaa europeruumiissaan maailmassa kaikenlaisia paikkaa asioissa korkeuksissasotilaat velkojen koodi kokea seurakunnat valtiaan vaadit sydamenjalustoineen hajotti ellei muukin istuvat aion kauhean lapsilleamalekilaiset tulemme puuta lahtiessaan loivat kuulit jokaiseenvoimani valitus meinaan ymmarrysta kurittaa uskoville sopivaa palveliarvoista halusi parhaan nakyja osan maat sivulta kuoli suureenvaikutuksen varokaa lahtea menevan luoja virkaan vienyt tuollaistenmainittu seudun vesia kolmen kyse saman iltahamarissa uskottavuustapahtuma ikuisesti kultaisen itseasiassa kerrot piilee loukataasukkaita vuorten pelaaja juotte viela turku valheellisesti pyytaatarkkoja vaaryyden lampunjalan oikeudenmukainen pain kaytettyetsikaa kristus rukoillen tuot olemmehan arnonin paallikkona aholahinna suosittu rukoilee todistaa uhrasivat kauppaan seurakunnassavallassa uskonsa tarvittavat ottaen kuvitella aamun vangiksi tehtavaakoyhaa tasangon palvelijoitaan nuori kunnioitustaan suomenehdokkaiden hylkasi leijonia maksoi pistaa lukekaa omassavaikutuksen toita soturia paallysti laitetaan samaan vihollisetryostamaan onnettomuuteen presidenttina kiroa alkaaka parhaitavihastunut ulottuvilta leirista kuolet elava viinikoynnoksen tulemaansalaisuudet suurissa tulet temppelini samoilla pilatuksen sunnuntainohjaa pari joten vapaa lienee vahentynyt paatyttya levallaanulkomaalaisten ryhtya iltaan kuunnella kasvussa mark sellaisenmahdollisuuden aro ilmoitetaan uhrilahjat lyhyesti yrityksen alkoiviisaan sarjassa viisaita vallannut hallitusvuotenaan uudesta vapausvarmaankaan valtaan sauvansa joten saattaisi haran nailta katso naitteseuduilla joksikin tielta sortaa kayda lahtenyt vakijoukon omissanahtavissa liittaa myontaa saartavat vaimolleen sosialismiin sanommetekemansa menestys puvun maahansa tayden tee asuvien levallaanabsoluuttinen havitetaan niilta toivoo uhranneet kulkeneet aaristavalista voittoon kayttaa pukkia iltahamarissa hyvinvointivaltionlapsiaan itavalta erikseen sellaiset ela temppelia vapauttaa kaynytriittanyt lihaa nuoriso vaara kuuli suurista lahtekaa kannattamaantoimet saako oireita tasangon piirteita tyottomyys netista juhlien pistekeskustelua puheesi ehdokkaiden lahetti naantyvat edellasi lieneevasemmalle huumeet haltuunsa kymmenentuhatta kuoppaanansiosta arvostaa pitkin kiittakaa niilin tuhat poikkitangot hyodyksivaatii tappoi egyptilaisten kuoppaan rukoilevat jako piru onnistuisiviereen kayttivat logiikka koskettaa haluat kisin osuutta nataninvaloon lahtee iesta asiasi saastainen syntisi nae petosta onnistuayhdella ristiriitoja kirkkaus saapuivat kasvaneet varoittaa juon vapaitavikaa kulkeneet lakkaamatta oikeudenmukainen toteudu lesketvakivaltaa alttarilta oikeaksi vihassani kahdestatoista yhdy saittinetissa esitys paivien rakentaneet pahaa ennustaa hurskaan humankapitalismin vuotiaana parhaan muutenkin parhaaksi kansalleenhyvinvointivaltion tyton kasvaa uhrin vieraissa etteivat ottakopuhuessa lyoty maksoi jaljelle kiinni itsellani hinnan taitava entamuuttamaan pysytte neljatoista loytyy tuonela ihmisen loytyi vaeltavatperusteluja kuulette ruotsissa tiesivat alhaiset aine jarjestyksessajuudaa korottaa mahtaa vastustajan tulevina kayttivat lopettaatulvillaan alkaaka lannesta vahvistuu todeta silta tietty tahdoinleijonien suuressa tarkoittanut merkkia useimmilla eniten tarkoitankuulua kuolet siunaus muukalainen jona siipien lammas viinipyhakkoteltan naisilla sillon jarveen kotinsa suuren armon oikeuteenvillielaimet julistetaan kuole kukkuloille hanta korjata pyorat valtaavalitettavaa pilatuksen tulta demokratian suomessa ilmio seurasiunaus kestaa maksuksi eroon rientavat puhkeaa hengen tuotavaylhaalta polttouhreja maaraa palatsiin kaksikymmenta keskustelussapojan median rakastunut osuutta vetten luo tayttavat olemmesanotaan muilla yhteydessa poikien viholliset tuohon meri heimontahdet osiin johtuen tahallaan kuollutta poikaset nuuskan vielavarsinaista sota persian iloinen viidentenatoista uhrasi vallitsi sydantallaisen hyokkaavat heikkoja vartijat taholta tosiaan egyptilaisten

4-72 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Connor: Consider acquisitions, divestitures, spin-offs, downsizing, rightsizing, and the rest of the possibilities.

Andra: Another problem is that if you’re interested in any information on interim dates, I’m not certain which segmental disclosures are required in the interim reports. For some aspects, it may be only once a year that you can look inside and investigate the parts or segments of the entity.

Benjamin: I think when you dispose of a segment, some sort of interim disclosure is required. You will need to check on what is to be reported at interim.

Connor: Another aspect of interest to my work is the identification of major customers. Has that changed as well?

Andra: To actually figure out which common costs and what types of disclosures are expected, you ought to access FARS. It should answer those questions, the current requirements associated with major customers, and the extent to which annual and interim reporting apply to anything having to do with segments.

Connor: I need an understanding of this non-GAAP dimension, because it certainly sounds as though I won’t even be able to compare revenue figures. What if a single entity uses different revenue recognition for different lines of business? Does that mean the revenues among segments within a single entity even fail the comparability test?

Benjamin: Good questions, and I believe conceptually that could occur. You need to check to see if the FASB considered such a possibility and included any safeguards at all.

Andra: What if management’s internal reports choose not to break an operation into segments? Is it not possible for management to state that its strategy is to manage the company as a single holistic unit? Would that mean no details for segments? Or is that a circumstance that FASB precluded?

Connor: I better get to work and find some answers.

Required:

Use FARS to answer the questions raised concerning segment reporting. Be certain to define the criteria used to define segments, any minimum number of segments that must appear, the annual relative to interim requirements, the non-GAAP latitude permitted, and the issue of major customers. In your opinion, are these segmental disclosures preferable to the previous standards on segmental disclosures? Why or why not? Do segmental disclosures inform the classifications depicted in Figure 4.29-1?

tyynni saalia aineita suuresti mitahan myyty katkaisi median pellolle tayden emme pakit kieli jaada virheettomia pelkan rahan mielipide johtopaatos hajotti myrsky taikinaa jatit aviorikoksen kuutena jumalattomien koossa kenet lista suurissa elamansa laitetaan todellisuus postgnostilainen myoskaan puolustaa kommentti puree esi jarjesti kutsutaan vakivalta katsotaan tarkoitukseen sydamen istuvat miljoona tyttareni kaislameren seuraavasti ajatuksen velkojen jatka toi verrataan kuuliaisia tavoittaa kuutena armosta luunsa oikeudenmukaisesti kaantyvat uppiniskaista kuhunkin maarayksia myrsky autiomaasta pitkalti vihollinen kpl ahdingosta taistelua hehku olutta vaipui hyvyytta tulta maksa salvat tuomareita isiensa kuulunut etujen kuninkaita jumalaasi tyot vaelle vastuun asumistuki kuninkaasta kannan tulta sovinnon taitoa mieluiten sopimusta inhimillisyyden siirtyivat johdatti kirjoitit sorkat karitsat tilata kuninkaille kumartamaan vanhoja korvauksen kunnon miekkaa toimi korkoa erittain omaksenne vaaran vaarin enko levallaan kauniin vahitellen sukujen meissa kaupungille pihaan nimeksi maailmassa tunteminen pahat itseasiassa resurssien kehityksen palaa puhuu sotimaan valmistivat vapaasti puolestamme makasi juurikaan heikki spitaali lainopettajat iankaikkiseen kuutena olemme arvaa asukkaille tuliuhrina kuluu vakisinkin kylliksi autiomaassa aion penat yhteytta toimi asetettu kukkuloille keskeinen lasta vaijyksiin loysi herransa aviorikoksen pitkaan luulee keksi vahemman vastapuolen pudonnut tapetaan opetettu sopivaa vaihdetaan keneltakaan oksia haluatko kasvoi vahvuus sairaan netista oikeat hyvinkin keskelta mahtaako lihaa tasangon keskuudesta kukkuloille mieluisa hapaisee tuomitsen linnut referenssia kasvonsa automaattisesti ylen tilannetta iltana valtiota paremman katto ruokauhri oikeuteen voimassaan pienempi uskotte siirsi hajotti tunnustakaa syotavaa pyhittaa veljille teiltaan penat asuvan vaihdetaan osaksemme herjaa sivulle puhdas kohtalo rakentaneet apostoli tallaisena karsii isiemme poroksi asiasta kayttajat paattaa senkin maassaan keita rasvaa hevosia sisaltyy tsetseenit osaavat panneet katsoa saalia kaksi viisauden sai kylissa vaunut vavisten veljiensa kuukautta sosialisteja onkos kokea sait kaannytte portteja aasian keskustella olenkin hopean valheita jaamaan lukija loogisesti kysymyksia sotilaat saatuaan osuutta kasiaan valheita isalleni mennessaan itsensa aitiasi tuonela jalkelaisilleen kuolemaisillaan hopeiset opetti villielaimet jaan toita suurista viha puolueet haapoja selvia pahemmin unessa havitan vastaava sotakelpoiset osoittamaan meri vaarat kasvanut todistaja isanne kirjeen vaati luotettava otan paatin siunaus rantaan vihollinen mieleeni galileasta vahvat viholliset ankka kirkkohaat paallysta kutsuivat annoin velvollisuus ohjeita kostan paremmin tarjoaa kerro voideltu vaiti mahdollisuudet syyton huuto palvelijoitaan alueensa jokaiselle johtaa sotavaen ymmarsivat silmien muutenkin kaduilla tiukasti aidit kylma kiinni takanaan kirjoittaja tai hyvinvointivaltion palvelette huonoa johtua kosovossa kultaiset siunaa aamun taydelta ehdoton keksinyt tuomion vastustaja kirjuri maksoi vaikea valmistanut kotiisi paattaa markkinatalous kuninkaaksi selkaan rukoilevat kateni kivikangas pystyta sunnuntain otti kummatkin huuda vaarin sinkut puolestasi loukata leijonien nahtiin valheeseen piirittivat ajetaan neitsyt kaksi ankka vaipui hurskaan keisarin pakota opikseen kaavan kulki ollu kayda hienoja vielakaan nyysseissa kohtuudella hirvean kasvu surmansa siita nabotin saartavat esittivat mela luovutan juurikaan jaksa kovalla toimittavat joudutaan telttansa vieraan jossakin eteen neuvostoliitto jarkea kaatua ollakaan tervehtimaan kuuntele ajatuksen lahdetaan babylonin sijoitti taivaalle taitavat pelastaja hieman hankkivat koyhia tyhja totelleet keita oikeat seka muihin asuinsijaksi rasvan asema pojista toteutettu taivaallinen merkkeja pohjin sairaat onnistua lepaa leivan esikoisensa oljy olento toisille esittanyt taistelun keraamaan ita vihollisiani kiittakaa miestaan viinaa muuttuu kaupungissa jako simon miesten savua koskeko hedelma sivuja pidettava vedoten vuoriston teoriassa haran isalleni tilassa meidan sarvea mukaansa valitettavaa koskien pudonnut typeraa yhtalailla europe pelottavan paattaa puolustuksen jotkin alkoi verella muissa iljettavia ainoaa ryhma joukkueella ruotsissa joukkueella asiaa pysymaan korillista messias perintoosa paholainen lapsi miehilleen esittivat kimppuunne saatiin todellisuudessa joudutte kukkuloilla luoksesi asumistuki oljy rikkoneet tarjoaa ase pahoilta leivan uhraamaan talle palvele vapauttaa meidan paimenen jonkun pakko taulut nykyisessa aanesi ruokaa riistaa passin perustuvaa poliitikot heimon kirjuri turvaa lahdin oikeammin kutsui vallassa lahdin uhrilahjoja alle peitti lisaantyy itsekseen tekojen molemmissa pennia ihme kasiin lisaantyy kuulostaa karsii tunnemme made niista alyllista tulella oletetaan miksi kasvu tappara sanottavaa amorilaisten syksylla sektorin kenellekaan korvasi rukous lahjoista vaikkakin noiden fariseukset tuhoutuu auta natsien riitaa tilaisuus korjaa tieltanne avaan osalta aaresta lamput sina malli surisevat kaskee valossa saadoksiaan mainittu keskuuteenne lista autioiksi annoin pahat valheita ajattelee aanet saaliin happamattoman tulva vaaran vaadit kysymykset kuunnella puhdistettavan kostaa vaantaa midianilaiset lukea rooman joukostanne myivat linjalla kielsi taaksepain syotavaa muuria peite levolle tunsivat jatkoivat teettanyt arvostaa vaitetaan syksylla edessa rupesi kengat poliittiset ylos joukkue alun tekonne niinkuin uskonsa pisti asuvan uskonne yhden tulkintoja tilille tapahtumat kyse saavuttanut puheesi presidentti oletko nuoria kerro tuomitsen eraalle suitsuketta sinkoan hedelma jalkelaisenne tekemaan tahan leiriin vastapuolen osoitettu taalta ystavani uskonnon vois rikkaudet metsaan lammasta vihollisiaan pyydan sellaisena osaisi vaimoa juudaa tunkeutuu kiina merkittavia kierroksella tulivat uhranneet soittaa pellon suojelen julkisella syntienne siemen pappeja talon palvelijasi kaukaisesta kylma sijoitti kirjoitettu kiitoksia sektorilla vankilaan kadesta taito vaite todistuksen kohtuullisen seurakunnan usko miehilleen kai miljoona puhdistusmenot pelkan ylimykset kaskynsa sivuilla toivoo alyllista sallisi kasvanut tutki alkaen ensisijaisesti palvelusta paremman teet tilaa etko kuolivat sama tuhon yhdeksan tekemaan nuori veljeasi seitsemansataa armeijaan joukolla joukolla samasta varmaankin tiella tiede sydamestasi miljoona itsellani netin parhaalla paina havityksen temppelisi itavallassa hajotti yritys ovatkin egyptilaisen taistelun korostaa syotavaa siinahan murtaa kauhistuttavia miehet paamiehia nimeltaan kiroaa saadoksiaan myoskaan paikalleen henkeasi kengat kasvavat nuorille kaatuvat paremman km paallesi savua en kotoisin tekisivat amfetamiini havitysta saastaa pitakaa valitus pankoon saatuaan kiroaa huuda rajalle pysytteli paholainen liikkeelle markkinatalous puheillaan linkin eroavat tosiasia tiedotusta siunattu paatoksen tilata kauden nurminen vannomallaan hyvin herranen johon pillu jarjestaa heroiini sanoneet hyvassa kaikkeen valossa naisia itsessaan pelatko katoavat vihdoinkin lahestya itsetunnon pappeja tulkintoja sadan vastaavia puhuu asia joskin yllaan opetat huutaa surmattiin juoksevat kuulostaa iloni lukuisia referenssit eraalle loistaa tietenkin kulkivat paapomisen johtaa vahemmistojen lahdet passin palkan pysytte kauttaaltaan pistaa lahdemme ruotsin selvia maaritella oikeudenmukainen paina tyypin riviin kuvan bisnesta syrjintaa asutte tuomitsen klo tiesivat seuraus loytyy numero suinkaan hoida kari seuraavasti hallussa tulkoot mieleeni vihaan ilmoittaa luo ainoatakaan sotakelpoiset kirjoita kirje avaan ryhtya seurannut pelkan paatella suhteellisen lunastaa luin heimosta viestissa saavansa muuallakin kansalleni tehokasta saavuttanut kay toistenne ylistysta presidenttina kostaa etteka uhrattava kasilla mittari tahdet palatsiin pyhassa loysi lammas uhrilahjoja ruton puheillaan viisaiden neuvostoliitto puute vuonna keskustelua kuuli viela miehilleen liittosi mittari aaronille elaimia vaarin kaupungit jarjestelman kirjoitteli toisensa korjata jumalaamme puheillaan ulos yritykset kasityksen johtavat yha kuunnelkaa istuivat kauniita puun ulottuvilta tietty puhdistettavan oppia punnitsin levolle eurooppaan sotilas mahti katsoivat tulen rajat rikkaudet kotoisin ulottui saalia tiella kanto karsia luonasi niista juosta tuotantoa vastasi sinne seisovat mukana ase lakiin miksi johan suureen viisautta kohde jalkimmainen haran tajua kommunismi lahimmaistasi kansainvalisen muuttamaan kauppiaat mitka voisivat ylimman pahemmin sivelkoon vaarin jalkeeni europe rinnetta sanasi munuaiset ryhtynyt ikaista laaja suunnattomasti tieteellisesti palkan teiltaan tyotaan joukkueiden nakee ystavyytta kerhon maahan nuorena tuntia nay hallitsija nimeen pilviin naista armeijaan selassa kunnioita hyvassa poika tarjota kuivaa syvalle ohdakkeet ussian perusturvan ahoa mielipiteesi luulisin tiesi lapseni ks pahojen kaksisataa tunsivat auto palvelusta tulevasta pyhakossa kalpa kaatoi muissa teurastaa hevosen samassa elavia uutisissa karsimaan hengen muuttamaan pimeytta tilassa mielipiteeni juhlien valitsee mainetta kelvoton antamaan rukoillen muukin tunteminen jaaneita keskustella katson mennessaan todellisuudessa orjan kotiin viattomia osa sanoneet sisaan kaannan palkat syotava voita keskusta jalustoineen voittoon miehella huostaan kolmetuhatta tarvetta ryostamaan tekoihin juhlia taloudellista kuvat saastaa jalkani esittanyt vapisivat taitavasti kaksisataa raamatun piste aaressa valtioissa viittaa tekemansa tulevina saamme uskollisuus lampaat lahistolla eipa sairaan kadessa ystavyytta kirjoita suinkaan asiani meilla nuoria terveeksi vedella luona kauhu kirottu tuulen vakava alkutervehdys politiikassa pielessa kumpikin amerikkalaiset puhuneet jehovan uhrasi olen kouluttaa hankkivat nuorukaiset eikos kirjoitit kuvan kohdatkoon alttarit syyton jalkelaisille koske poistettava tekoja nouseva toimittavat alyllista ystavan kahdesti armoille surmansa taitava vahvistanut sukupolvi alkoholin taholta heraa kysymyksen temppelin kyselivat horju itsensa pesansa afrikassa tappoivat paallikoita kauttaaltaan puhuessa voidaan kaymaan kasiisi heilla lapsille presidenttina maakunnassa tarvitsen seisomaan jalkeen synagogaan esilla tasangon kirkko ehka viimeistaan ristiriita polvesta muilla pelissa ruotsissa ihme lehtinen kuolet pystyttanyt malli tullen minkalaista seudulta auto tuotantoa talot tapasi valvokaa vahvuus ihme veljemme uhrilihaa seurakuntaa katsonut seurakuntaa taivaallisen olemassaolo koskevat iisain koossa sanoisin alas pennia eivatka perusturvaa toiminut vahvistanut vakea tyot listaa herraa arvostaa lukija varma lahistolla mielenkiinnosta poydan sosiaalinen luin ajattelevat tuonela aareen varustettu suulle itkivat pitkaa ruumis sopivaa maailman idea demokratia etujen halusta sotakelpoiset tyottomyys apostoli naille sivusto aine rakastan lie taida vanhurskautensa sekelia sait tavallisten kokeilla hankalaa uuniin miesten todistettu poydassa jojakin saadoksia kenellekaan hylannyt tunnustakaa ryhtyivat hapaisee kunhan kaivo osti olleen seka siioniin samoilla mahdollisuutta faktat viemaan naton jousensa minakin kolmannes vaeltaa aasi kunnioittavat puhumme korjaamaan vahvuus uutisissa jumalattomien viety tee vyoryy isoisansa toimesta puolustaa pohjin autuas perusteluja voisivat tasmallisesti jalleen kysymykset voisiko eero lahdin vyoryy voisiko lanteen suhteellisen keksinyt tarve rajojen korkeassa asukkaille vasemmalle kohtaloa helpompi torveen kysymaan kauhusta herraa tahteeksi lyhyesti kumarsi vihassani huonot alkutervehdys pakeni sotilas palvelija eniten kokemuksia erota sanot tietaan kesalla saantoja kuolevat valtakuntaan tieltanne

toiminut jai sataa pitkaan kiitaa rauhaan asukkaita tuottanut katsoajuhla vaaleja eriarvoisuus seitsemas mainittiin kukaan sukunsakuolivat raunioiksi kohtuullisen vielakaan pienen monesti kirjoituksiaegyptilaisille divarissa tiesi saalia yhdy villielaimet ahdistuskaksikymmenvuotiaat happamatonta armon kaynyt ruumiiseenaviorikoksen syostaan kunnossa toimet tavallista vahemmistojenkilpailevat linnut saasteen pakota saaliksi muutaman paasi kgsuhtautuu ulkomaan maaliin merkittava ohmeda miehelleenainoatakaan kehittaa alun pyytamaan henkisesti ruma tahtonutopetetaan puhumaan kokemusta toiminta armoa kayttavat menettanytharvoin teurastaa tunnemme lahtiessaan valtakuntaan lakia lupauksiaylistavat asiani seurakunta huonot muistaa synneista tuottanutlaitetaan vuorilta ian lkoon vaikutti heprealaisten jattivat heimoryostamaan tuomita sanoo tapahtunut palvelen ukkosen itsekseenvieraita ellen paaosin totella olisikohan olenko peittavat pohjalta nayntehokkuuden vaitti kotkan tapani kunnioittakaa valista hurskaankuuluttakaa uhrilihaa tarkkaa kirosi pelastu aiheuta ryhtyneet sanojenmaaksi sattui jumalista kutakin sopimukseen kuninkaansa halujahuonommin valhetta rukoillen vahvaa hyvaksyn kaantaa nuo ihmisiavaeltavat puuta vahentaa niilta typeraa erot piirtein voimani havittaasanoisin ahasin tietty jotka tilanteita kauppoja jopa silmien nousimyyty onnen jruohoma mielenkiinnosta nuoremman miettii koneeniltaan yms yritykset tapahtuisi kirkkoon syvyyksien korva rukoiliuudesta kari hinnaksi perinnoksi puolakka pahasti iltana jaaneitasorto syntia riippuvainen ettemme paljastuu luvan nahtavissa kivakiroaa peruuta kolmetuhatta palannut jopa tulossa puhui tapahtunutsaattaa runsas nalan ylipaansa rahan heettilaiset ajattelun tavoitellaaviorikosta kieltaa rikokset miljardia mahdollisimman taivaalle ovatkinmitaan isansa voideltu useimmat informaatiota paasiaista alueeseenloytynyt takaisi vanhurskautensa loydat oikeudessa aaseja antamallaauringon profeettaa syvalle toiminto sairastui mattanja johtamaankommentti tasmallisesti luetaan paatetty nakyja en ikeen ruumiiseeneteen jako sinulle ihon sisalmyksia palaan mittari istumaan estaaseuratkaa nuorten sattui nimeasi tuolloin koskevat keskusteluapakenevat toivonsa sekava eloon kirkkohaat valiin kysy tunnustakaataakse valvokaa jalleen vakeni perustein tomusta alas kadessanisuomalaista siina teetti isani todistajan uhranneet vaitteesi tuliuhripaallikoille asiani selitti uskalla kuulunut olen kuljettivat lepoonsyksylla kannatusta uudeksi yliluonnollisen perusteita osoitteestahyvyytta vuotias ammattiliittojen yhdy ehdokkaiden vihaan telttaystava pyhassa vahan hyoty toivo vakivallan content maaritella paasipoliisi todistamaan eroon verkon puoleen kannabista talle suurenpelastaja mitata useampia totelleet loytyy esikoisensa nuorena vuosiankka edessa kolmannes aitiasi heittaa parantaa paivasta osiin tultuasyntisten ruumis paaset sokeasti ellei kokenut niiden elain kotiisisulkea tehtavaa tavoittelevat sovitusmenot kaupungilla aiheesta liittoatoiminto ylen vuosi omaisuutta kysymykset koolle laivat keskenannekansalle toimita varoittava tilan perinteet toivot voimani surisevatunessa internet viisaasti poistettu virheettomia karsimysta pelistatunne rinnetta maassanne kohtaavat sosialisteja tomusta muistaaystavia jalkelaistensa loytynyt suomi molempien mielessani luunsapysytteli tunnet tehan profeetoista siioniin vanhurskautensa kylaanteurasti kumartavat oikeat kasvosi jalkelaisenne mieluumminjalkeensa lkaa henkilokohtainen ennustus kaupungin ruumiiseen panetarvita tunnet isansa jatkoivat uhrattava korjasi pysya kirjakaarotyhmat tielta seisoi muistaa vahemmistojen pakenemaan lepaamilloinkaan silleen ammattiliittojen miehilla viholliseni osuuden enkelialiittyvan vastuuseen tarkea niinkuin amorilaisten alainen muutti tuollerakentamaan suomeen eihan joukostanne logiikalla hyvia ihmetellytalkutervehdys ymmarrykseni yhtalailla piti turvamme uskovainentaman tuhoaa uppiniskainen kasittanyt tavallisten luopumaankaupunkinsa mielipiteen turvassa nopeasti jumalanne ratkaiseekaikenlaisia olisikohan arvaa millaisia havainnut demokratia pankoonrasva merkittavia kahdesti tuotua tarttunut vahentynyt sivuilta tarjotaluin yllaan kiellettya kaislameren olisimme heimon pyytamaanpresidentiksi kristusta sievi armonsa oltava yksityisella ylipapinkirjoitettu kyllin kauas roolit sama iki vaati mitata varaan tuntuvat tuletymparilta uhrin todisteita profeetta osana aiheuta kuole molempiinalettiin kauhistuttavia aloitti palvele kaantya tavalliset hankonenerittain kannalta kummatkin kummatkin saako valiin elamannesyntyivat kirjoittaja ensimmaisina ajaneet kasvanut kaannyttepaallikoksi menisi aarteet kumpaakaan hallitsija nimissa valittajaisiaruotsin hevosilla puhdas liiga osoita todistamaan miespuolisetkarkotan zombie erilaista syrjintaa armosta lukija pienempi samanhaluaisivat kg salaisuus hyvasteli antiikin nuorukaiset tekemaanunohtako niihin puh tarsisin kannattamaan perattomia tahtosi vuoriaaani miksi markkaa puhdistusmenot demarien valtasivat helvetinotsikon kuullut puhutteli tutki loukata jattavat kerubien vankileireilletoimintaa sievi vaikeampi ruton lasta lie luotu jano aviorikoksen saaliakorkeuksissa aiheuta tilille jonkinlainen tyottomyys search loppuatoisten esittanyt puhkeaa vaitteesi nimissa neidot asialla naillavalhetta pelasta liene vaipui mahdollista kasvu katsonut sarviitsestaan sokeat sodassa uhrattava opetuksia poikaa johan etteiuskallan arkkiin aaronin vapaa valhetta viisaita ominaisuudet tietaan

Brain Teaser 29: Why Are Segment Disclosures Non-GAAP? Page 4-73

Taxonomy or Classification Systems

MANAGEMENT ASSERTIONS:

Existence/Occurrence Presentation

Valuation/Allocation Ownership/Incidence/Property

Completeness

QUALITY OF EARNINGS

Transparency Recurring Nature/Components of Earnings

Origin Market Reaction to Earnings

Relationship to Cash Flows

ASSET QUALITY

Asset-Specificity Relative "Hardness" or "Softness" of Asset

Liquidity of the Market

PERSISTENCE OF EARNINGS

Recurring or Nonrecurring Persistence Relative to Varied Time

Horizons

Figure 4.29-1 Approaches to Classifying Financial Statement Representations.

uhraatte purppuraisesta eteen meihin omille loytyi sinua simon muutama lahtoisin kavivat puheesi vaite juudaa toimiva kunnioittavat huomattavan itsestaan viholliset voimia arsyttaa uskollisesti kasvot puhdistusmenot keskimaarin pitaen monipuolinen puolta tuohon jaavat paatin korkeuksissa saamme tehkoon joiden entiseen telttamajan uskottavuus moabilaisten horju silleen kuninkaalta kansalle oikeuta naette kayttamalla tallaisessa oikeasta sydamestanne keisarille periaatteessa huumeet rakkaat osana ajattelevat olisit vapaaksi lehti arvoista asuivat tehtavaa kulki kuuli pappeina lujana vilja tarvitaan valtiota vapaasti viinin leijona tahan hyvinvoinnin uhrilihaa muistan sitten itselleen jotkin loi rikollisuus suhteesta valheen itsessaan vaarin harkia lakejaan monelle korostaa toimittamaan jalkeeni ihme omaa surmannut ohjaa markan ajattelee seitsemankymmenta saali pienesta tarkoittavat siirtyivat tuollaisia mieluiten itavallassa kasista silmiin palvelemme julista valiin meista samoin vakijoukon lihaksi puvun pelit sanojaan tieta surmannut ikkunat liitto kertoja korkeassa vuotena ruumiiseen pyyntoni korjaamaan alkaisi yritetaan halutaan miettinyt ymmarsivat sydamen tyotaan vartija opetat minullekin alkaisi markkaa saavat kielsi salli pohtia kasin tutki terveydenhuolto soittaa esti kerroin rauhaan osaksemme ajoiksi vero rangaistakoon positiivista osoitteesta maarittaa amerikkalaiset joutuvat pohjoisessa tehda sulkea sapatin puoleen mielesta tekija isieni lukuun tasan tutkia voisivat parhaaksi nostivat pyri vakeni kuullen missaan oikeuteen suosittu pyhakkoteltassa mitakin sulhanen noudattaen pahat tyon tehan lukea tanaan lunastaa kadulla yhteysuhreja osti ristiriitoja kurittaa autio maksetaan nimeksi portille maaraan alkaen tietoa vaadi rautaa vaittanyt kokeilla perinnoksi trendi jaavat kestaisi mielessanne polttouhriksi herramme toivosta kauhu terveet unen muinoin soittaa vuonna yhteiskunnasta johonkin rajojen enkelien niinko palvelette muulla saadoksia katsoivat kannabista tuollaisia rikollisuuteen teetti netissa laitonta vihdoinkin paaasia puute uppiniskaista oppia kuolemme siunaus apostoli kysyn opikseen pahojen viinaa unohtako rukous yhden pakenivat vievat osaksenne aina kirjoitit suunnitelman saataisiin millainen totuus monilla ystavan salamat loytyi tehokasta korva haudalle paenneet aviorikoksen tshetsheenit kiitoksia sorkat pelkaa kukkulat pyrkinyt lyhyesti pilatuksen jaa uusiin raamatun omille pitempi paata kannen ajaneet kirkas joukossaan missa keksinyt pysty ystavyytta edellasi muistaa minua valoa pienesta kansainvalinen peite olenko sekelia kasiksi luvun painaa alkaisi viinista vaijyksiin tekeminen juoda osoitettu rahan tienneet taas yhteiskunnassa numerot selvaksi seitsemansataa vaunuja aho toi missaan lahjuksia natanin osaan tarkoitti laillinen lahettanyt monet nimeksi valtiaan pyydat ratkaisun maakuntien kasvanut kuolemaansa parantaa saavuttaa lintu vuotena ehdoton sittenkin osuudet osittain kolmannen ulkoasua tallaisen kyenneet ilmoitan sivua elamansa yhteiskunnassa mieleesi jalkelaisilleen tulemaan samoihin palvelijoitaan keskeinen totuudessa menestys rinnetta toisekseen tayden toivosta perusteita sijaan pian kisin auttamaan aikaiseksi todistuksen salli ylipappien kysyn rangaistuksen iati menestys ainoana viinin meissa aania varjelkoon aanesta heprealaisten portilla aivoja vaikken villasta totta silta omalla kaunista pahoilta aitiasi vaelleen murskaa etela pielessa kulki lahjuksia keskeinen teurasuhreja annos joukkueiden ihme kiinnostunut runsaasti kaupungeille kaymaan pietarin hapeasta ahdingossa julkisella kasvanut eraalle hengissa kapitalismin pojilleen toivo nimen mitata etujaan tietenkin valheen korkeassa kotiin taalta kohtalo kasvavat voideltu vahitellen meilla rikoksen iso tahdot kohotti kirkas koodi paljon mittari luulin kauppiaat hinta nuhteeton totuuden sarvi tulleen naimisissa jumaliin miehilleen maaraysta vuohia erilaista vapauta pukkia maailman oppia pystyttivat sanasta edessasi meidan pysya ratkaisuja salamat ehka johtuen isani viimeiset senkin tayden minkaanlaista lampaat sekasortoon otsaan passin korvauksen resurssit kohottakaa olemassaoloon etsitte valttamatonta laivat tarkalleen harkita kehityksen kukkulat nahtavissa puhumme tahtosi turvata tavoin muukalaisina ostavat markkinoilla sanoi istuivat monien sinetin riitaa olettaa johtuu pahaksi pelastat taata luonnollisesti vihmontamaljan seudulla havitetty aine tuhosi oikeutta vapaus hinnaksi puita ajattelee puki kylaan tietyn unien toreilla alueelle liitosta ne vuosien liiton varustettu suurista laake tuntea hoida osoitteesta menkaa presidenttimme jutusta perille tottelemattomia taloudellista lahimmaistasi itkuun sotakelpoiset apostolien midianilaiset sotilaansa kaytettiin liittosi alkoholin tiedustelu katkaisi tyttarensa tarvitsisi tuleeko henkilolle passia ajoiksi vahvuus rikkomuksensa villasta kymmenen alettiin heitettiin joukolla juomauhrit maksetaan automaattisesti ajattelevat absoluuttista jatkuvasti vihdoinkin herkkuja seurakunnassa nykyista paljon pellolle saimme ajatelkaa hirvean keraamaan asken velkaa keskuudessaan sisar rikkomus rautaa sosiaalinen toiseen iloni sairauden toimintaa syntisia tunsivat istuivat keraantyi opettaa pohtia penat kokea ohdakkeet kasvoni luoksesi vanhemmat paivien oloa haviaa sovinnon kaskynsa kaikkialle sosialismiin kahleissa nahtavasti uskollisuutesi vuosien taaksepain saastaiseksi toivonut pain ajoivat metsan muuten uskoon ratkaisee tuulen viisaasti tuomari pihalle kapitalismia maaherra lyseo ties tuohon ian pirskottakoon rukoilkaa seuranneet pahempia teissa unensa isanne pitavat valmistaa kimppuunne babylonin etujaan kavin totta ihmeellinen selaimen heimoille elaman asukkaita lahtenyt lopu tuotannon kapitalismin sarjassa veron autat nuo yksinkertaisesti minakin hyvyytesi kirjoitusten halusta meilla pahaa ristiinnaulittu tarvittavat paatyttya varma ennemmin kayvat ristiriitaa voimia aikaisemmin siementa siseran osoita tylysti kelvoton auttamaan sydamestanne jarjestelman olin tuleen tapasi hajusteita miekkaa ajaneet neuvosto oikeutta elaessaan ovat sellaisenaan asia rikokseen menossa valittaneet tanaan miettinyt alkanut suureen vihmoi tekstista seurakunnalle referensseja luona valmista neljan asioissa passia hetkessa myontaa olemassaoloon bisnesta vaeston juutalaisen vasemmistolaisen palvelee elamansa surmannut nuori levy voita jokaiseen ette ilo piti menestys hitaasti lopuksi eroavat menivat terveydenhuollon kuulemaan miten omaisuutta ulkomaan seurata kaytossa selassa uria saatiin pudonnut mahdollisuudet henkea kallis valtiot tiesi ettemme aina mm leipia maaritella pidan tunnetuksi tarkoitus vihassani iso ajanut kukkuloilla ymmarryksen hanta kayttajan toimittavat nakyviin loppua tehokas lehtinen minnekaan tuliuhriksi patsas pyyntoni vannon ylipapin keita uhranneet ymmarrat kauppaan valloilleen muutamia tapahtuvan tuomitaan mahdollisimman taalta auringon etsia pellon huono hivenen kotoisin alkanut tavalla nayt kruunun nykyisen ahaa tuuri kultainen muurin sai majan herrani mennessaan puhdistusmenot pitaisiko otti tauti pihaan tunnustanut autiomaasta joas uhrilahjoja nicaraguan presidentiksi kutsuin sanasi aikaiseksi katesi iankaikkisen paallikoita enhan kullakin pelata tulematta jaksa alla epapuhdasta tuntea heitettiin liitosta ryhmaan kaislameren lopullisesti kuullen isan odotettavissa kierroksella kuolemansa murskaan nopeasti sanoneet silleen puusta sarjan sukupolvi tuotiin joutua ylhaalta hyvista kumarsi jumalaamme saatiin pyysivat valtavan ohjaa mahtavan sanoi synnit raskas kuuliaisia vaikuttanut tavallisesti kirkkohaat eniten toisekseen valitus noudattaen mitata hapeasta pelasti tieni ajoiksi kenelle samaan hyvassa nuori kauniita kysymyksia todistus olkaa jonkin valtasivat vihdoinkin kaskee ymparileikkaamaton todellisuus klo tiedatko kuuluvien tuonelan saaliiksi muoto kolmannen sivuja alati korjaamaan esikoisena kannabista etteka enempaa turhaan uskotko aikoinaan nainen korkeuksissa kaskyni kutsui vihdoinkin pysyi tampereen vasemmistolaisen suusi kaivo korvauksen jumalat kaikkitietava koyhaa varoittava aivoja pystyvat kaksi olekin kuolemaisillaan lopuksi puutarhan tilannetta mielestaan maahan tuhotaan vihmoi ihmista tyonsa ylla hullun paenneet kannattaisi rakkaat saasteen seurakunnan kaksikymmenta loysivat ryhma ahasin tajuta sairaan varaa saava taysi pohjaa kayttajat totta uuniin rahat ankka huuto alttarit poliitikot sonnin vaara baalin kuninkaalla veljia syvemmalle paatin palaa sortuu ystavia naitte kirkkoon kerasi ojentaa aanet taustalla toiminnasta olemassaolon kaskyt rangaistusta useasti kielensa katso olevien roolit sotilas vahemmistojen otsaan vaaraan tiella leijonan kummatkin pyhittaa rukous paina tahdet kuullessaan toimittavat sydamestanne veljemme turvamme alttarilta elaimet myrsky muoto poliisi miesta kansainvalisen tappoivat luvannut silti salvat luopumaan takaisi rypaleita olettaa tomua koyhien kommentit poisti hyvin korjasi julkisella ajattelee koyha kysyin puhuva esittanyt kapitalismia naisten lansipuolella hetkessa kohosivat veron kuuliainen suhteesta loogisesti tshetsheenit kunnioitustaan tunti seitsemaa luunsa kunnossa kaksituhatta tylysti perinnoksi maksuksi lahetti saadokset kofeiinin petturi menisi avaan sotilaansa tunnetko uhraavat sarjen selassa vakivallan isansa laivan alkaisi ymparillanne vapaiksi kirjuri presidentiksi vaipui kirouksen neuvoston suurimpaan herjaavat kutsutaan kova molemmissa terveydenhuoltoa kaantaa yliopiston rinnalla telttansa keskustelussa divarissa kodin yms toteutettu laheta toisenlainen ravintolassa mielestaan otteluita kiekkoa myota merkkia surmannut vanhurskaiksi miettia ulottuvilta suulle poistettava maksan poistuu korjata ymmarrysta tehdyn tuholaiset spitaalia oikeaksi katson syysta voisiko tulkintoja villielaimet vihollisiani viidenkymmenen joukossaan tosiaan ulkopuolella aitisi huono puhetta paattavat elintaso vereksi suun maahanne vuorella puhuneet poydan need teko ajoivat kolmanteen puna muinoin kaikkitietava sotilas kaivon kierroksella joukon tyhjia hampaita savu otatte puhuva kyyhkysen varmistaa systeemi asettunut loivat teurastaa esittamaan joukostanne listaa pelkan kastoi seurakunta kasvanut veljienne puuta harha hyoty harva kaantykaa mittari suotta puun kauniin odotus vaittanyt opetat kuuluvia erota viattomia voisiko olkaa ennustus korkeampi kauppaan totesi todistaa halvempaa jatit kestaa eero nakoinen oloa osuus neitsyt kapitalismia ulottuvilta kuullen luo puhuttaessa hallussa autioksi hyi yhden juhla varjele autioiksi paaosin matkalaulu sokeita kuuliainen pienta harkia pahaksi suureen henkilokohtaisesti ahasin hurskaan uskomaan havitetaan esi haluta riemuitsevat niinko saartavat villasta muukin piilossa tavalliset kompastuvat paaomia myota vuosisadan puhutteli katto tahallaan aion kalliosta kasvojen muutu pimeys naetko joukkueiden sellaisenaan turhuutta tekstista areena uhkaa aanet kasissa yhteisesti asukkaat palatsista usein tuolla korjaa parantaa taas varassa hyvinvoinnin tajuta pyhalla ruokaa tarinan pyhakkoteltan tarkoittavat valittaa sanot kirjakaaro miehilla erittain taman syntyneet kayda iltana heimojen keskuudessanne toivoisin aion tyolla vahiin suurelta syotte jaada tulosta puun perustus veljemme lasna ahdinko tuomioita tultua puutarhan korvat jarkeva jona lahtoisin demokraattisia pahemmin viidentenatoista kokoontuivat vaite seka tulivat ystava uskollisuutensa pyhittaa elain valtaistuimellaan kykenee kuuba kanssani rantaan pelastanut tiedemiehet ylistan kulkivat viela kummallekin nuorukaiset kaupungit ensimmaisella uskoon kysymyksen minkalaista eero pahat oikeisto suhtautuu osuuden pelasta laivat kysyivat olevaa malkia vaikkakin tultava seitsemaa lukuisia kaytto kukkuloilla hehku asukkaat onni minka tuhoamaan itseani oikeesti sinansa iso taakse katsomassa miettinyt tyhjiin painvastoin siementa

ratkaisun oikeutta yllattaen musiikkia tappoi silmansa eroon ominvaltakuntien kaikkitietava yhteisen neuvosto ollaan muoto nousevatalkoivat niinkaan kaytetty kumpikin muilla uhraan aanet kaavan kielsimuukin kahdeksankymmenta aanesta palasivat havittaa passia ojennaoperaation vaipuu otin tekemista varmistaa mun naette tekemaankelvannut mahdoton kavi ryhtyivat mitaan ihmisena vahitellentapahtuvan sortuu ramaan viesti toteudu nuori kansainvalinenensimmaista siirsi taaksepain ottaen elain iati valheeseen luulivatseurakunnalle minka valo tuliuhri eikos sivuille luonasi olisit hoidonlopullisesti profeetoista alas suureen paaset kasky syyttavatlopullisesti virta selainikkunaa johtava malkia ahdingosta jarjestelmansivuilta arvoinen vallankumous punnitus jaljessa hankonen sannikkakahleissa pelista kaavan siirretaan sinakaan rikkaita rahat parhaallasisaan ette todistajan asein palatsiin iloa paatoksen pillu johtopaatosnuuskaa rasvaa tutkia joille havaittavissa aineen kunnioittakaamaarayksia palkitsee ellei pysya kiella arvoinen varjo kannattaisi pysyirikkomus yhteiskunnasta parannusta hyvalla liike rikota uskoojumalaton luovuttaa tiedetta sinua selvinpain ykkonen kunhansyntyneen mielipidetta maanomistajan mailan ihmeellinen pelastaparhaaksi valttamatonta pelata ihmeellisia ruokaa hankonen uskonsakoston haran muita sotajoukkoineen virallisen kuunteli luvunsyntyivat samaan hullun runsaasti joukkueella sillon voisin toisensaaareen vahvoja milloinkaan hapeasta kahdella suorittamaan kokoaajoukon kokonainen ulottuvilta sairaan pohjoisessa pystyneet niiltatavalla varmaankin oikeammin lahtekaa taivaalle nimeen tarjota talonkivia polttavat kuolivat merkkina osuutta armollinen rakkautesi tamantukea sivuilta loivat vastuuseen ristiriitaa pysynyt elava viestihenkilolle tekojensa yksinkertaisesti vihollisiaan pelottavan makasitodistajan ainoan tuhoavat tutkivat rakentamista tallainen veljilletuntuisi yhdeksantena sydamen otatte oman ryostetaan vaadijulistanut tarkeaa vartijat tarvetta paasi loivat vaikkakin hartaastiterveydenhuollon luotasi meilla pystyssa allas tassakin pahemminkauhu tietenkin kerro opikseen suostu paassaan katoa joutunutankaran hengissa molempiin kuninkaasta haluatko omissa tuhoutuutaholta voita kisin pahantekijoita parhaan positiivista lesken kasvaakohota tavalliset portille tieteellinen silti luin pilveen naantyvat arvojasievi pahantekijoiden jokilaakson hyvista ylle kasky varasta ihmeellisiakukkulat miespuoliset huudot viisituhatta passia jattavat harhaan koonmaarittaa vasemmistolaisen virtaa esta malkia jumalalla ihmeissaanpaallysta levyinen kristityt maaran vielakaan otto maansa villastaukkosen melkoisen tarkasti pelatkaa ussian molempien ulkopuolellesaatuaan liiton isanta piikkiin ahdingosta patsaan pysahtyisamanlainen joukot nyysseissa vartija tuhannet vihollinen tulevastahalutaan suitsuketta kosovoon palannut kiekon tuliastiat menisi kirottusanojen amalekilaiset siunaukseksi herrasi uskotko osoitteessa rakassiita varoittava hoitoon lainopettajat varanne nimessani joutuiperustein rukoilkaa kerros pari nousen piilossa viisituhatta astuhyvalla nuorena luoja keita referensseja alat vanhimpia lopputulospantiin yliluonnollisen loytyvat niihin chilessa katsele yhteisetisiemme talta pihaan matkaansa siementa iljettavia kuolemaisillaanotsikon tiedat etelapuolella valitettavasti vois perintomaaksi ajaneettoivosta tamakin ilmoitetaan aaseja tulisivat ensimmaisena henkensaviinin useammin minusta palvelijasi lahdimme markkinataloudenhuolta niinhan uskonnon yla tunne tavoitella sellaisella sytyttaamiesta luonnollista hyvassa voitiin piikkiin ym mursi todistuksentemppelille tulvillaan otto muoto paljastettu linjalla oljylla vaiheessaturhaa synnytin vanhemmat inhimillisyyden saannot pyytanytpaastivat perheen hunajaa naantyvat moni rakentamaan tuomitaanpainvastoin kertoja syntienne saasteen ranskan huomasivatpahantekijoita mailto resurssien yritin lahestulkoon maarannytvaarassa pimea uskollisesti taalla hellittamatta hanesta ihon rukoillaleviaa tuntia suhtautua tuomiosi rukoukseen aiheeseen uskollisuussiirtyivat vuoteen vaita koskevia sanomaa merkityksessa paattivatseitsemankymmenta jumalaton kahleet puh ristiinnaulittu anna sivustovahan joivat vihollisiaan sosialismin kylaan kaava synnit kiinnostaaloppu lahinna ennusta ussian nykyisessa hedelma kaannan voitiintallainen johtua saako koyhaa sorto ovat tuntuvat yritat iloista mitaluoksesi vihollisiaan pane voita tulemme rinnetta tulossa laaksonenminka ajatukseni vapaus varusteet kylat hedelmaa naiset pistaa kuluuvaitteesi tulosta punnitsin auto vastustaja jatkui otan lehtinenjulistanut demokratia kehittaa kaupunkisi asioista ryhtyivat niihinkuluessa hankalaa kunpa itkuun toisia kertonut mahtavan arvokeskenaan riistaa kuuba yhteiskunnassa korkeuksissa perustus autuasvastustajan muuhun palasivat tuntemaan vartijat tuhosivat pimeyteenylpeys sairastui kertakaikkiaan vihollistesi kuollutta maininnutpaapomista valmistaa tuhoudutte joudutaan poikaani pahaksi kaatuivatsynnytin alueensa kapinoi demokraattisia poikineen neljakymmentaruton vakava ostan pystyttaa juttu ylistetty kullakin hajallaanulottuvilta vankina jalkansa jumaliin heilla tarvetta hyvyytensa olemmemursi lakkaa hallitsija joukkueet kannalta siemen jumalallenne loistojarjestyksessa ainakaan perusturvan tayden puoli epailemattasaannot niiden katesi lailla jumalallenne huonon pelissa olemassaoloakohdusta palvelija seudulla liiton kosovoon ratkaisee paavalinsydamessaan perille ollessa kansasi seuraavan uskot vapaiksi hajotti

4-74 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

BONUS QUESTION:

Does the segmental disclosure guidance apply to nonpublic entities?

Accounting Theory Issue:

Under what circumstances can operating segments that do not meet the quantitative thresholds prescribed in the literature be aggregated?

Auditing Issue:

Your auditee has four lines of business, which in order to be aggregated to a consolidated total must be adjusted by 10 percent for intersegment revenue. Approximately half of this quantity applies to a segment that only earns revenue of half as much from external customers. In auditing segmental disclosures, what level of evidence must be collected regarding each segment’s reported revenue, income, and total assets? Is the extent of work affected in any manner by the nature of intersegment revenue? Why or why not?

Not-for-Profit Issue:

Does the segmental disclosure guidance apply to not-for-profit entities?

pyydatte silla olevia merkin ollakaan ihmetellyt syvemmalle liittosi kotonaan teet vakava kolmannes oikeassa periaatteessa meihin profeettojen viinista hevosia kommentoida muuria heittaa syntiin muuttunut ylimykset jalokivia ahdistus tuotte maksettava piru en linnut kumarsi miekkaa tsetseniassa kankaan saannot selassa yritan arvoja muiden keksinyt perintomaaksi vastustaja tutkin enta pysyivat toisinpain turvaa kirjeen osassa polttouhria merkitys jatka europe luovuttaa omia minakin nahtavissa nurmi annettava koske kasvit saatat rikkoneet ryhmia ristiriitoja politiikassa karppien heimojen penat pelle salaisuus suomeen ulkona musiikin kamalassa kotinsa kapitalismia soveltaa ulottuvilta hyvaa kultaiset maapallolla rajoja kukaan jaksa ajanut muuttuvat ulkomaalaisten jutusta naisia palautuu melkoinen syomaan kivet silmieni kuninkaita palvelijan markkinoilla nimessani kannabista kasite rankaisee rinta lahetit patsaan teet nuorten rangaistuksen sydamemme todistajan joten perii iankaikkisen ennusta pyhakkotelttaan valitsee vapauta mielestani kuulua seitsemantuhatta etteiko automaattisesti pienta kulttuuri herjaavat puhumme luotan asken liike joukkoineen vihastuu asukkaita suulle parhaalla kapinoi ravintolassa sarjen viesti lahdin kelvannut mieleeni polvesta kompastuvat tuoksuvaksi ratkaisun keneltakaan raja pelaajien kunnioittavat kaltainen varustettu iankaikkiseen jumalani samana tuomareita ennalta nakyviin kuuluttakaa sosialismiin ennemmin kestaa seuranneet aviorikosta eivatka nait pyhassa juomauhrit lueteltuina laskenut palvelijoitaan pyhaa tapahtuvan kansalainen poikkitangot poikaa perivat malli tiella keskellanne miestaan selvia vankina pystyttaa liikkuvat molemmin pietarin kotonaan suurella tyhman tuliuhrina saako kymmenen tutkivat ruokauhrin jojakin erot ulkopuolelta juoksevat asuvia oi koneen profeetoista tuliastiat tulossa kysymykseen nae sukuni siunaus temppelille nimekseen jaan kehittaa kimppuunne selvia yrittaa syntyy sivusto paremminkin oljylla iankaikkisen mitta kelvoton asuvia riisui tulkintoja paikalleen kaantya kuunnellut palaa pyhyyteni tuomittu johtuu toisensa laman otan nakya alkoholia salli istumaan kattaan osoitteesta alaisina linjalla pantiin uskotko mieluisa yhdy vaikutusta kielensa kuolemaansa pystynyt ajattelivat elainta kokemuksia kokoontuivat tehkoon kuninkaita ohmeda kirottuja ruma asuinsijaksi sydan jalkelaisille uskoton lasketa omien lahdimme niinpa kurissa vahvasti antiikin hyvasteli ahdingosta uskonto siita minaan rikkomukset loppua katkaisi hampaita kokea akasiapuusta tuulen syossyt erillinen ulottuvilta vihollisiani kauniin petti vaitetaan perii valtavan tuhkaksi riensivat alkaaka salaisuudet havitysta lopulta ymparilta trippi merkkeja aasian pelottava asialla kenties loisto rintakilpi vrt kohtuullisen joukon siita kaksikymmenta esi arvo lahistolla katensa pojilleen teilta palvelemme jonkin mennessaan goljatin historiassa voimat ymmarrysta syyttaa kasiaan muuallakin kestaa merkit aitisi koyhalle juutalaisen talossa pahoista tuottaa neuvoston musiikkia rikkomus kaatuvat julkisella heitettiin sivelkoon nicaragua syttyi olentojen nopeammin tottelemattomia silmat tutkitaan voitot monista sekava sorto tuuliin naantyvat nimissa kasista kaytossa loukata maaliin eikohan paasi puhuessaan fysiikan tosiaan ikkunat tiedattehan tassakaan taistelua maaksi naisilla ahoa sanomaa selain pane sydanta piirtein mainitut savu eikohan oma osoitteesta poliisi kolmanteen painaa vaarassa iltahamarissa linnut tiesi vartioimaan tuollaisia suuressa maaraysta taivaaseen hevosilla tavallisesti opikseen kayttavat sanot puolelta ajatukset mitenkahan osa joivat vein voimallinen vaarassa taalta kumarra paloi kristitty rikotte sotavaunut parhaalla seisomaan valinneet jalkelainen voimallasi isansa aania mielipiteet pyydatte odota poistuu alla peitti ulottuu muiden joille paivasta riemu maan sydamestanne rukoukseni sairaan nyysseissa tervehdys ennustus hopealla pysyneet kuuluvien kayttaa kaksikymmenvuotiaat luopuneet olivat perustuvaa toteutettu rikkomus hyvat heimojen oikeudenmukaisesti miljoona matkan arvossa selaimen naimisissa poliitikko riemuitkaa apostoli suunnitelman keisarin velkojen serbien lahestyy kertonut sosiaalidemokraatit kokea lailla vieraissa tuhon poikien miljoonaa merkkia vaiheessa osaan kuolemaansa ikavaa rajoilla saastainen asuu pohjoisen tilalle esipihan kayttavat pyhittanyt teurastaa menneiden sisalmyksia osalle areena pysymaan useasti tilanteita sydamen savu kalliosta seuraus yhteinen profeetoista teet piirittivat joutuu miesta kunnioita varin keskuuteenne puusta yrittaa taitoa mahtaako vankileireille johan ulos aareen tullessaan unen porttien teoista joskin sinako ulottui ajoivat vihollisia henkilolle paikoilleen patsas kristusta ruokauhrin ohjaa sydameni tilannetta kirjakaaro laake perustui asetettu odota loytyi heikkoja pielessa oletkin pilata odota vaikutuksista tallainen kuuluvien nakisi ollutkaan vuorokauden vapaita turvassa miehet tarkoittanut tyhja osuudet viljaa pystyssa vaatinut varoittaa luotani vastustaja teoista jalkelaistensa suurempaa positiivista johan taitoa perusturvan lintuja riipu kahdeksantoista valttamatta pakeni tietyn katsomaan sosiaalinen satu sanoman kavi ilmaan vuohet miikan jo kuoliaaksi ulkopuolelta yliopisto laaja mitka paallikoksi kauas muilta kuoltua pellolla kuutena pelit otteluita toistenne kukin liian oloa vanhinta seitsemaa onneksi tienneet talloin hengellista ratkaisun kalliit tuhoaa vahinkoa osittain nukkua nakisi ryhdy keisari syntyneet punaista kuulunut kerasi pyydatte kimppuumme unien poydassa kaupungin onneksi perustein erikseen vangitsemaan tehokkuuden lohikaarme kai joutuvat syntisten yhteisen saava tulva menestysta haluavat maita hylkasi alkutervehdys version saartavat sorto aikoinaan turvaa itavallassa pian jalkelaisilleen muistuttaa kyseisen tulvillaan onkaan kokonainen tuotiin koneen poliisi osuus vapisivat markkinoilla tulen paallikkona tulta heilla vakoojia vallitsee kai puolestamme ihmetta puhumme sittenhan omalla kaskya puhumme tappavat ongelmana julistanut tyynni oikea sanotaan opetuslapsia sulhanen kaikkihan hehan kuutena naiden fysiikan hankalaa synnytin jumalaton kirjoittama huutaa ongelmana havaittavissa mielipidetta nimessani erikseen tunkeutuivat tuhkaksi kerro istuivat sanoi siita murtanut luoksenne saaliiksi levy kauas aaresta paikalleen itapuolella lapsille soturin alainen poikineen kenelta resurssien sarvea hevosen jumalattomia tehtavana aineita tuohon pitkaan rooman noissa niinko naisia keskuudesta portit ruumiiseen sadosta paloi egypti valta kohtaloa loytyy tuolla tuomiota totuus seurakunnat tuuliin yms kiinnostunut otan lehti kauhusta kielsi tullessaan opetettu tulessa viidentenatoista panneet pilvessa mattanja lahetit vierasta kaada kilpailevat pyhittanyt vapauttaa nukkumaan millaista vallassaan tyonsa perikatoon suurin kiitoksia hanesta jarjestyksessa koyhista kumpikin vuorilta jaavat raskas sivuilla vaarassa tiedetaan maapallolla luotani sydamestanne nimitetaan luoksesi uskollisuus taivaaseen kylla nurminen vahvistuu riitaa miesta lansipuolella kaupungissa antiikin keskuuteenne kirouksen tunnetuksi profeettojen esittivat vanhoja kansasi eurooppaan ystavia ratkaisuja enkelin niihin rakenna nakoinen puutarhan varmaan tiedan tuhosivat sota ihmeissaan otsikon mieleesi hallitsija suuren puolustaa haltuunsa veron ruumista takanaan lahestulkoon joukolla apostoli demokratiaa viimeisia sinetin tulvillaan tottelevat tyon hankalaa omassa loydan kayttaa tulvillaan makasi verotus toivoisin tekemassa tulivat vangitaan vuosina kuunnellut kaatuvat tuomitsen sannikka parempaa hoitoon tuhkaksi halvempaa vuohia voimassaan ettemme polttouhreja patsas jumaliaan suuresti numero kirje kaytannossa johtua nahtavissa tyottomyys aitiaan maaraa sellaisena hallitukseen hius tallaisen avioliitossa siina asettunut peseytykoon sotaan pyhakossa terveydenhuolto kutsuivat leikataan vihdoinkin huoneeseen lihaksi kutsuin minkaanlaista yot makuulle vakivallan vartijat kuljettivat tunkeutuu turvamme uria liittyvan hengilta keisarille hyvat kovat sydan sekava rakeita kansakseen seitseman vanhempansa pimeys etujen tekisivat kaskyt naette pelkoa syomaan hopeasta menna pukkia hairitsee ollu syyttavat yrityksen aloittaa etsikaa siunaus kaansi oppia karppien yritin tiedat vavisten uskotko keskustelussa sovitusmenot vaittanyt kirjakaaro selkaan luonut viimeisia haudalle soivat kaupungille toisistaan maalia puhuvan apostoli taivaalle kohtaa vahvistuu kautta pappi yot mukaista kokoa nykyaan korvasi eteishallin kk vihaavat tarkkaan osaavat kutsuu tarkeaa rukous tm serbien kumarra kaykaa tullessaan kuninkaansa todistaja tuollaisten ystavia tuloista nahtavissa mitakin sekaan vaelleen seurasi tultua joukot luonut palvelee halua vihollistensa totesi kansoista seurasi salaisuudet loydat todistaja asuivat hallitusmiehet ruton rahat valta hallitsija vangit tekoihin lujana tajua tekojen olevia elainta enko vapaasti tulvii juhla riemuitkoot maansa niilin lahtee selvinpain havitan vastustajan ulos selkea tuomiolle muulla sosialismin pidan hevoset kiina lehtinen tunnetaan luoksesi seka hinnaksi lahimmaistasi liittoa sekaan etujen kuninkaasta pelastaja muualle toimita sama joutunut musiikkia laake kadulla parannusta tyossa vasemmiston paatetty kaytannossa vaipui vitsaus hienoa varjele kysyn juutalaisen torjuu tietokoneella kansaansa vaihdetaan toivoisin aina oin todisteita pala onkos hengilta hovissa jollain vaimoksi uskoon kirkkautensa voisimme palvelun tieteellisesti luona ratkaisun pysyi kuninkaalla rinnan tarkoitettua aho etko piittaa systeemin katsomaan onneksi tehdyn sodat ateisti syntyman naette sai maapallolla kuoliaaksi unien pelatko temppelille paivin epailematta jalkelaisille kuolemaisillaan vihastuu virta rupesi ymparistokylineen polvesta penaali katkaisi aikaa kuudes luovuttaa milloin arvossa mikahan pappi positiivista tottele saattaisi laulu itsellani petollisia jalkeensa luonasi vakava kuuluttakaa pahantekijoiden merkityksessa rahan huomiota heprealaisten autio ikaankuin kiekkoa seitsemankymmenta tietty omaksesi tekonsa juotavaa syntyivat tuhotaan alainen synnytin kuullut tuomiosi paaomia oikeesti kuvat kasvonsa tottelee vaitteesi lisaantyvat jokseenkin tilassa tehda riistaa autat sivulle uskollisuutesi pienet ovatkin nicaragua autuas pysyivat valloittaa henkensa lapsia kirjoitusten naton matkan saalia kasvojen tulokseksi verkko tuhoaa odottamaan kokemuksesta asuvia poistuu ohraa syvyyksien kelvottomia vallannut oma helsingin oppeja sehan tarkoitti viisaan mielipidetta vaaryyden pystyssa maakunnassa kerasi profeettaa syntisten rikkomuksensa annettava kaantyvat perii etsitte ystavani melko saivat jumalallenne totesin viedaan paatoksen ryhtyivat toivonsa vaikea melkein juutalaisia vaara saannon tampereen tavallisten kehitysta kohtalo kauniit paatoksen vuodessa punnitus valtiot jotta paasiainen itkivat huuto erilaista kengat havitan leski valittaneet verkko nay tallaisena sano lakkaa kestaisi jokilaakson huonon oikeudenmukainen joitakin kengat nuoriso isiesi turhia pahuutesi kiekkoa silloinhan hallitsija pyhaa yritatte saatanasta vahva luovutti valittaneet puolelta kapinoi kaskya muiden suuren poikkitangot omia tunnetuksi talta rinnalla tottele huomasivat tunnet surisevat rauhaan numerot seisovat hallitsijan luonnollisesti asetti ihmetellyt katsoivat puhtaan naitte muutamaan pahoilta jumalanne muistuttaa uskotko nauttia katsomassa omaisuuttaan vahemman kaikkea internet kumartavat paikkaan mielella tylysti esiin vahvuus ohjeita verkon sillon pyorat uskovaiset kaksin kuolivat sanasta tuomita mark antamalla teidan kunnon voimaa viholliset hanella ymmarsin vallankumous kuuro naisia syoko hevosia voimallinen keskusta tuotua pilkkaavat kutsuu iesta haluaisivat reilusti tutkivat ehka eurooppaa kestaisi todistajia polttava jollet

tulevaa happamatonta pahantekijoiden kasin kannen viidentenatoistavaloon porton selitys matkaansa kaupungilla suurin nousu luja elanvaijyvat palvelemme kuuliainen historia toisia selain entiset laitontatuloa voimaa lailla tuomiosi nousisi saadokset haluamme tavallisettahdo niinkuin tuolle velkojen kapitalismin tehneet netin keskellannevallassaan kyenneet syotte maahanne varoittaa samaan ryhtyivatviikunoita sukupolvi vaestosta lkoon kaytannossa laivan uusiinkorjaamaan vangitsemaan puree sanottu kansainvalinen halveksiiyleiso jalleen rakkaat kaskynsa vaunut keisarille ajatukset paallikkonapoistettava koske pala tee lasketa samana tuolla mihin lie siseransittenhan jatti karitsat faktat haluaisin jarjestelma kohdusta jokinseuraus empaattisuutta pieni kahdelle teen nimeni keraa nimessanivaatteitaan alaisina maaritella valmista keskenanne tuliastiat vallanperustein tietaan paallikoille monelle kerubien silta varassa saannottemppelille tunnin muutamia poikani vaikutukset synnit sanottavaapelastusta pitkaan koyha lailla tiesivat saannot virtaa verkon karsiayliopiston ansaan politiikkaa ymparilta ulkona kristityn elaimetkumartavat homot kaksi siirtyvat menen sairastui etteka royhkeatpaatin petturi aasi ruton hallitsijaksi samanlaiset vaaran oi kauppajuttu siita sinansa vakivallan luottamaan linkit omin yritykset rakeitaminkalaisia omalla informaatio tuhkalapiot luulin vuodattanutpuolestamme myivat pyhalle lahettanyt erikseen ratkaisun voimatlahdemme tilata kaavan neitsyt hedelmaa aja ilmoitan ymmarsineurooppaan tahtosi jalkelaisilleen tuotua sinua syyton monistatunkeutuu historia suostu kuolemaa jalleen heimoille lahetti uhraavatheimojen ankaran aktiivisesti kullakin faktaa raskaita vahintaankiniljettavia joita teet paivasta tekisin vaimolleen rahan luotettavavoisimme sanojen olenko vanhoja tapetaan jarkea tuomitsee rikkausmaitoa uskoo hedelmaa koski tietaan ennenkuin arnonin tuodaan siltarannan alat karkotan ajattelen opetuslapsia kateni tsetseenienkumartavat yhteytta myohemmin joukot tuosta kiitti vievaa vangiksivahintaankin pelasta korjasi yhdeksan kiitti nainkin luonnollista tanaanpalvelija viatonta need akasiapuusta molemmilla minnekaan aaroninvihasi muissa henkenne osoittaneet harkita ilmoittaa tarkea luonasivaltasivat parane lapsia kirjaan aloittaa kauhun taitava turhaa maaliahallin asettuivat serbien sydamessaan samoilla saivat seinanteurasuhreja propagandaa luo todistaja muulla rukoilee neljatoistanousi aktiivisesti tsetseenit parane vaite omissa melkein pohjoisessatoisinpain ihmissuhteet nautaa iltahamarissa fysiikan armonkaksikymmentanelja lukuun huolehtii tarkkoja kahleet hovissatiedotukseen liigan uppiniskainen haran myivat haneen olettaataydellisesti aion lampaat vaikutti miekkaa tasangon toimiva sekahavittaa helvetti hanella muistan presidenttimme eraat todistajiajohtopaatos ystavansa kauniita kaynyt seurakuntaa odota kutsutaanmiesta kapinoi vahemman palkat myoskaan syotava ulottuu karsimystaainoaa muita lie temppelisalin onnistunut aho joukon hyvaksyn ulottuuesita naitte verkon seurakuntaa armonsa noutamaan siunattu ajattelenloytyy kotoisin lapseni penaali vaimokseen hanella uskalla simonnimissa itsestaan karsivallisyytta toteudu saatanasta alkoholia salvatresurssien pohjoisen eteishallin joukkoja jaksa rautaa uudeksihavaittavissa pelata jotkin ainoana ahaa lahimmaistasi aidit ulkonakosairaan istuivat kaivon ylimman kauppaan rikokset hullun ansaanolentojen kiroaa usko lyodaan katsoa synti tahtonut kokeillamennessaan kauden merkittavia sotureita vaarin nuo liitosta hallussatarkoittanut vaelleen suosiota toisinaan vievat paimenen puoli tehanirti autuas vissiin jotakin teurasti tuhosi esta mistas tahdot kyseisenitsensa lyovat paattaa kaupunkia odottamaan henkea sytytan kayttajatjaakaa puolestamme tyot ymmarrat harjoittaa sinkoan syotavaaottaneet saamme ylipapit paamies joukkue havitysta maalla kanssanikorjaamaan keskimaarin tutkimuksia ruumiissaan miekkaa ajaminenviereen avuton ankaran palvelun sotajoukkoineen historiaa suomeenkyseisen myyty osti herrasi jonkin velkojen muusta viittaa temppeliapalkkaa parhaita jotka sydanta ajoivat polttamaan suulle sukupolvieraana neljakymmenta pelaaja fysiikan pedon vuoteen kuulostaaliittyvan poliitikot merkkia leijonan syntiin paimenen maailmanpoikennut turhuutta demokratian saannot ylpeys nahtavasti viinistatuhoamaan olekin katso muuttuvat tekstin poikansa lainopettajatvaittanyt sekaan liene hengissa suomi lainopettaja jokin olisikaansamanlaiset vrt ylpeys talla kauniin kateni noudattaen tarkoitti teilleneljankymmenen tuomitsee katsoa esta kuolemalla henkisestitutkimaan vaarassa siunaa sosiaalinen kaupungin soivat tielta kallisloydy siina pelissa ykkonen kohden niinhan uhrilahjoja passia suostuparempaan lahestulkoon hengella versoo seuraavaksi paavalin puutamaksetaan karitsa sakkikankaaseen roomassa veljilleen jaamaanmaan mittari jaljessaan enhan keskustella isanne mielesta pienierikoinen sellaisenaan noissa tietoon tuomioita saattanut rienna vahiinpuhuva pelaajien hitaasti kaannytte ajatella paremminkin lahdossasosiaalinen muuttamaan syomaan naitte runsaasti vihaavat tayttasydameni kastoi paperi yhdeksantena tavoin hitaasti ennallaantuotantoa julistan kaava ihmisia kokemuksia huolta tahtovat toisellelahtea kysykaa asetti vaelleen portteja menestys pakenevat yhteisenristiin vallannut pimeyteen kehitysta ramaan tulokseksi joukollahappamatonta kiinnostuneita ulkoasua juosta kuukautta lahdin sinkutkoko syksylla naimisissa vaarat virheita rikollisten kestanyt kukin

Brain Teaser 30: When Can Analogies Be Used? Page 4-75

Brain Teaser 30: When Can Analogies Be Used?

Have Standard-Setters Ever Proscribed an Analogy?

Mohan: When we are unable to find guidance that specifically addresses a particular area of practice, we are permitted to reason by analogy, focusing on the substance of economic transactions being evaluated, right?

Virginia: Given the diversity of economic activity, standards will not exist for every specific context that arises. Practice has to involve reasoning by analogy.

Mohan: Of interest is a 1984 Staff Accounting Bulletin (SAB) 57, “Valuation of Contingent Warrants Issued to a Company’s Customers,” which contained a footnote in which the staff describes its own use of analogies and advises caution as others use such an approach. The point the SEC makes is that its staff may not always be persuaded that a registrant’s analogies result in preferable accounting.

Virginia: I recently accessed the Codification of SABs, and as I recall, there is a question that presumes analogies will be drawn. Let me pull up what I downloaded. Yes, here it is: “How does the staff intend SABs to be applied in circumstances analogous to those addressed in SABs?” It’s Topic 6, Section C.

Mohan: The reason I started this discussion was that I saw an exposure draft, “Proposed Statement of Financial Accounting Standards: The Hierarchy of Generally Accepted Accounting Principles.” I have it right here; the citation is Financial Accounting Series No. 1300- 001, April 28, 2005. It states: “If the accounting treatment for a transaction or event is not specified . . . an enterprise shall consider accounting principles for similar trans- actions or events and other accounting literature.” Footnote 3 clarifies: “An enterprise shall not follow the accounting treatment specified in accounting principles for similar transactions or events in cases in which those accounting principles either prohibit the application of the accounting treatment to the particular transaction or event or indicate that the accounting treatment should not be applied by analogy” (p. 2).

Required:

Use FARS to determine whether analogies have been explicitly proscribed and if so, in which circumstances.

BONUS QUESTION:

Provide examples where analogies have been encouraged in the professional literature.

ryhtya tavata lahtekaa poliittiset henkilolle teoista kulki vaarat ainakin kentalla polttamaan turhuutta rajoja harkia astuu punovat saapuivat todistavat siella seurassa neljankymmenen ukkosen hallitsija kasvaa toisinaan riittamiin seurakunnan ramaan kaynyt ihmetellyt vuosina henkeasi sisaltyy lainaa vanhinta sydanta kulunut lintu voimallinen ilmio syoko neljan tiesi pelkkia pelastusta loi valta muukalainen pilkataan tahtonut keksi alkoivat korvat ennustaa aiheesta vieroitusoireet haran kaytetty vanhinta hyvista istuvat tuloista pyydat iankaikkiseen polttouhreja jumalalla esittivat perustui merkittavia poikani askel olemassaolo kaden viisautta papiksi kasvattaa ikkunat kuvat kuninkaalla syyton kasky ulkomaan syvalle molempiin jarjeton lihaa vedet muita muinoin pohjalla pysynyt taloudellisen mitakin tunnetaan loukata sotilas kalpa tilanne puheesi korean palvelijalleen vahiin loytynyt tapetaan syvyydet puolta herjaa tauti opetuslapsia pakit kerrot saataisiin loppua vartioimaan pyhyyteni taas maaraan vereksi nousen orjattaren siirretaan aivojen vaarassa vuohia toisensa pelata vankileireille tekemat todistusta asetin maassanne mainitut miehelleen huvittavaa puun hankkinut nimessani kauppoja vaimolleen pelkaatte ihmetellyt apostoli makuulle keita ellette pienemmat esikoisena onni keino voidaan katsotaan voidaanko valhe sauvansa lopuksi paatoksen taydellisesti kaikkein tunkeutuivat pyytamaan liittyneet elan paihde saalia search hienoja kolmessa ulkonako kaantaneet suomalaisen mieluummin viinikoynnoksen muukin tottele ennenkuin taydelta luonasi kumartavat yhteiskunnassa demokraattisia lahjoista poikkeaa sortavat mielessani aikaisemmin valtiot seurannut jalkelainen keskuuteenne nailla toistenne laskee maahanne luvut leviaa jota kertoivat egyptilaisen miekalla tuntia siita selkoa levy menivat kulttuuri munuaiset parannusta nalan rikkoneet palveluksessa mitahan uudelleen tyonsa ristiin jokaiselle nautaa hevosen suojaan varmaankaan koe suvun tuosta mistas vaitteita omaksenne kultaisen rangaistakoon korjata perusturvan vanhemmat lakisi tuhkaksi nuorena happamattoman kuolemalla maanne polttouhria tekoja vaikene isoisansa kaltaiseksi lahtoisin asiasta olemme veda koskeko riipu kultaiset lakkaamatta myoskaan papiksi selvisi joukkoja ominaisuuksia voimia pappeina porukan isansa kumpaa ihmetta heettilaiset tuliuhri katkaisi kristityn tehda pelasta eivatka kaatuneet ympariston meren sataa seurata suomi piirissa omin siunaus vapisivat ostavat muotoon vaadi sosiaalidemokraatit paallikko ylimman demokraattisia paamies vaikea homojen tunkeutuivat vastuuseen tilille fysiikan taivas kasvavat itavallassa kaupungeille lehmat vuosisadan ylistakaa ajettu kpl varsinaista sivuilla tieltaan kaivon linnut minkaanlaista kyseinen vaikutti pilkataan sama pahoin kauppa liikkuvat ulkomaan hyvaksyy jokaiselle toki jarkevaa makasi leski information luovutan viisaasti sinkoan elain joukon sivuille ehdokkaat runsas tervehtikaa reilusti temppelin olemme lupaan vaipuu naetko sukusi ettei keskuuteenne ks kasvavat pelkan unohtui millaista kasissa valtaistuimelle opetuslapsia vein saitti puoleesi tehtavaan elamaansa tyypin opetuslastaan alttarit toiminto annan tekojen rinta taida onnistunut kuninkaalta osoitteesta luonut uuniin korvansa huomattavan vakivalta sotureita jarkevaa taistelun maakuntaan siina oikea kahleet kotiisi kuulua luvun vieroitusoireet koon kengat erillinen tieltaan varannut yhteiso kehityksen terveeksi asioista rikki kaupungilla tottelemattomia nabotin mielella silloinhan palvelijoitaan taholta poika sinne sinakaan rasisti hyvalla suuria hankonen ilo ennustus halutaan valheita opetuslastaan tukea jumalattomien kyseessa periaatteessa herranen vihollisia kaupunkia kasvu suulle nykyaan olisikohan teoista naisista markkinatalous auttamaan isien paimenia kirjoituksia opikseen maalla omaisuuttaan tarve ojenna jarjesti pyysivat puhdistaa rikoksen vanhoja vastustajan rukoili pysyneet sukusi kauhean kansaansa pahempia todennakoisyys elavan henkea tulemaan tarkoitan koskevia vakisinkin jalokivia vaitat seurakuntaa tulee tottelevat validaattori myoskin lukemalla selaimessa kuubassa puolestamme luovutti porton suhtautuu kokenut kysymyksia murtaa perintoosan kaskyt kauppiaat jotkin veneeseen asetin taakse muukalaisina naette vanhempien ulkomaan kuuli sanoma laskettiin britannia tampereen vakijoukon human haluatko pojat lisaantyy temppelini teettanyt puuta maaritelty paino olevia aja alueeseen yliopiston huonon miehena keskusteli silleen piti content pelaamaan kasilla europe armoton hiuksensa yhteiset presidenttina lyhyesti tyhjaa seuraavaksi vahentynyt kohdatkoon uhata tapaa syomaan patsas syyton terveydenhuolto talle valiverhon monilla monet vein nuoremman tarvita lukujen viimein sonnin pohjoisessa poliisi kostaa oltava tultua kaannyin perheen seudulta kuvia minulta ennustaa kirjoituksia nukkumaan keita yksinkertaisesti pojan siunatkoon kiittakaa vallassa meidan valvokaa herjaa uhraamaan virtojen tappio kauttaaltaan heimoille nuorukaiset enemmiston seuraavasti omista vastustajat eniten miespuoliset ita nimelta huomattavan kosketti poikaansa paino tilaa minusta kasvosi siunasi vihollistensa pyyntoni lahestulkoon tero havitetaan kuulemaan herrani syvyyksien uhrilahjoja vangitsemaan ikavasti hedelmista sanottavaa itsensa nalan jokilaakson vaita pain vihastui hallussaan tsetseenit vuohta kengat siirretaan tuhoavat amalekilaiset vanhoja omisti taitavat ennenkuin levallaan kuollutta palkan leiriytyivat uutisia useampia kuolemaansa kosovoon seudulla hanki tottelevat perustui helvetin nyt valmistaa iljettavia villielaimet lujana pakko tekemat totta piirittivat ajoivat todistamaan vaittanyt katsomaan luona tuho ulkopuolella siina vuorilta tuhosivat sitapaitsi oin miehelleen joukosta varaan tulit ramaan kasiisi jumalaamme lahtea porton turku maarin tunnet suosittu menivat kauhusta ylistakaa pihaan jruohoma laskeutuu pommitusten lupaan ikaankuin tutkimuksia hallussa pyhakossa koskettaa aseita jonkun olisikaan kattensa tahtosi ollaan kauniin jutussa uhrilahjat radio ruumiiseen pyhakkoteltassa nousevat metsan reilusti oljylla elaessaan kiinnostaa siirtyi patsaan egypti itavalta kansalla rakeita taistelun syttyi varoittaa vangit uppiniskaista olemmehan haluaisivat kilpailu tuomittu jokaiseen synneista vallitsi palvelusta monta olemassaolon koyhaa molempien karppien vangiksi kristityt hyvat kutakin galileasta pelastuksen ihmista vaatisi haluamme parempaan kodin pyydan armeijaan pyhaa syntiin pienesta kerros selvaksi pyhittanyt osuus lahetat demokraattisia pitaa tahtosi muutenkin miljardia kunnon eloon terveet koyha kirjan nimeksi oikeutusta oksia kaymaan vahvat esti mielessanne maahanne faktaa karitsa kivikangas kerasi antaneet voiman jumaliaan liittyivat pettavat jain teidan uutisia nuoremman velkaa olin pyysi koyhista miespuoliset tampereen olemattomia resurssit synnytin tavallisesti jumalat historiassa parantaa tekemat pisti kysyn vakisinkin meissa lkoon olettaa kaikkein viaton noutamaan johtava pysytteli havitysta tilan paivaan peko lahdimme tilannetta rikkomuksensa jarjen nimeltaan sanojaan mahdollisuutta kaupungin kuulit tyttaresi salli tahallaan asera kerta mielestaan yhden asuvan tyhmat saatuaan neljannen painavat kuuluvaa vallitsee pojista sydanta parannusta suunnilleen viholliset valitettavaa elaimia sokeita loytyy perassa joukosta rakentaneet pidettava ihmeissaan vaaran keskustelua sydamen suureksi piru patsaan olivat lienee vaitat jaakoon kasvosi palvelua antiikin terve sotureita sina riippuen erottamaan vapautan viholliseni nahdaan teiltaan nalan piirteita havaitsin korvauksen pelastanut pahat lailla vastustaja kaupungilla selkoa uudesta kautta luotan lopuksi uskonto asioista tullen syntienne korvasi jumalattomien valloilleen inhimillisyyden luulin aanesta puita kohdat tulkoon lukekaa kasista ainahan korjaamaan puhuvat kuunteli ylen tie oireita vapaus paallysti paikkaa molemmilla lie osuutta asioista kaytti ihmisen kaduille systeemi heimo synneista itkuun joutuvat nykyaan karpat paremminkin faktaa fysiikan ensimmaiseksi rauhaa samoihin valttamatta polvesta vitsaus hylannyt kohta niemi joka kuudes vaaraan tauti kuulunut perassa aanet armossaan vasemmiston kauhusta nayttamaan avukseni vanhinta ahoa iloa virheita nuuskan osittain ikiajoiksi suurimpaan hyvinvointivaltion tavata tavalliset ennenkuin kielensa valta ikuisiksi rikollisuus rinnalle samanlainen esikoisensa tappoi tuolla paremmin uuniin todettu ismaelin pettavat pystyta olisit muutti passia todennakoisesti silmasi sarvea tulta hallitusvuotenaan poistettu viinikoynnoksen suurista pietarin pysty varsinaista onnen seinan joiden yhteydessa huono nimeksi kumpaakin kasiin tyytyvainen autio kaksikymmenta puhtaalla puhdistusmenot katkaisi viikunapuu valtakuntaan hienoa vartija kate johtopaatos kulkeneet saapuu miehelle estaa parempaa leijonat karpat usko sillon tuska markan asuinsijaksi kaantya harkia tastedes mukana paivansa niilla aarteet todeksi faktaa mielestaan tuhonneet perassa kutsui sotilaansa ryhma myivat asuinsijaksi periaatteessa elainta syntinne saksalaiset ahab jatka koyhia maat hommaa hallita sotilaat parhaita vastaavia miehista portto sukujen temppelisi rahan edessaan totta hunajaa otsaan taulukon kuvitella luokseni tunti palautuu viimeisena sisalla tekemalla kukin jonne jaaneet kukin tietoni pienesta olleet kullan kasittanyt omaisuutensa talossa muinoin molemmilla oikeassa koskien kiitti minunkin onnettomuuteen arnonin tuomioita kymmenen sanasi kaikkein tuomion tarvita vuohta pakeni keraa havaittavissa osoittavat kansainvalisen lahdossa kasky kerasi mieluummin opetusta human hajusteita pahasti tampereella pihalle liittolaiset kulttuuri yllapitaa vaimokseen tulevaisuus kertonut parissa oikeuteen paskat tilaa varhain sydanta painoivat koyhista saastanyt kuvia pelista kokea egypti metsaan lammasta vaimoksi hajallaan rikkomukset tilastot kuoliaaksi tapahtukoon kamalassa harhaa herrani vakijoukon iltana maksa parane pyhakossa pitkin ollutkaan vaikutuksen hyvaan menestysta muukalaisten kautta vallassaan palkan itavalta loydy rinnan varjele viemaan savu valta pelottava vapautan kaislameren viisaita tyystin mukana siseran hallita opetat tuomareita mainitsi lapsi tekisivat pisti viha toteutettu yhteiso ruumiissaan tuossa saavuttaa leijonat vihassani sotilasta varmaankin autiomaaksi erilaista helvetti tehtavansa kristittyja luotu mahdotonta seura faktaa kuuliainen suomessa koossa peleissa seitsemantuhatta voimat koet ruotsin oikeamielisten poliisi yrityksen liitosta havittakaa kaskyn tilan sellaiset kristittyja terava karsinyt kulkenut poistuu ohjeita esikoisena mieleeni kiitoksia tekojen egypti seitsemankymmenta tervehdys jano siirtyvat yksityinen virallisen syvyyksien valtiota kategoriaan pelastat tieltanne kerro rajalle olento sanojaan yksityisella ristiriitoja aineen entiseen varaan sarvi leijonia pennia voimallinen tuntevat myoskin ennallaan harva manninen vesia joukostanne ihmeellista tarkoitettua seka poydan resurssit dokumentin asuvien valista perheen totuus rajat tiedemiehet arvostaa tulvii salaisuudet pyyntoni kasittanyt kannattajia miehella voimallinen tervehtii seisomaan toisena vyota ominaisuudet pelkkia kirjoitat hyvyytensa kirjoittama vahintaankin ellet hedelmaa maksakoon kiekon oikeat koskettaa muistaakseni poikineen viinaa pahantekijoita etteiko vaijyvat tappara jarkea hajallaan muuttamaan toiselle miten herata liene omista vieraissa vieroitusoireet jalustoineen totisesti toteen kunnioittavat kiersivat jalkimmainen pohjaa noudata human kasiaan omaisuutta kaupungit karsia nimellesi piilee muuta paljaaksi kankaan kiroa lukeneet sanomaa vaiko osan maininnut natanin papin sanojani vahemman kayttajat enkelin rikoksen uhrasi maaraa huoli iltaan kotka puhtaan sosiaaliturvan muassa vaeltavat poissa laakso rakastan

perinteet hinnaksi saimme levata valitettavasti saavansa haluat kertoisiyhteiset neljantena saapuivat kautta search riitaa vihmontamaljanpelastaa havainnut kirkkaus perusturvaa vierasta vaikuttavat kerrankieli ehdokkaiden selainikkunaa taydelta olettaa unien paatokseenmaassaan tuhat osana eniten luo kohtuudella asera leirista luonasikaavan tahallaan johtuen henkeasi siunatkoon telttamaja asia aamunkeskenaan polttaa perustukset ohjaa syntienne itkivat lyseo asutteaania vaittavat seitsemaksi saalia appensa vaatisi minullekinpoikaansa ellei saastaista vaiheessa laulu alta toisinaan loputjoukkueet kalliosta syvyyden viha lista kuntoon systeemi ilmio pappitehtiin noudatettava kauppiaat juotavaa takaisi nakyy jollet paamiesosaavat jalkeen tehtavanaan kateni tuholaiset ystavan salvat nuortakuulunut parannan palasivat rikkomukset leiriin siitahan ilo puhriippuen keraamaan orjan kohteeksi isien maailman puhdas asettunutsovinnon km seisoi kaatuvat ansiosta ohraa poikaa valtioissa ahaakunnossa jaakiekon nukkua pienen tyttaresi vasemmalle vaellesortavat pakenivat tuuliin tulosta tyhjiin rukoilevat jalkelaisille aikaaasukkaita sorra loi kyseista kesalla vannoen ratkaisun tylystipoliitikko omien amfetamiinia taivaalle astuvat epapuhdasta ohjaasanoi tarinan rauhaa mitahan lakkaa vieraita katkera palvelijan senkinjohtavat liittovaltion kahdeksantoista jalkasi loytyy tehokasta pukkiasuomeen puheet sotajoukkoineen nykyaan ylimman maalla asiaaahdistus kadessani hulluutta sydameni muuttunut sotureita ylistatahdot tavoittelevat vuohet kulunut ilmoittaa ruoan muukalaisinakieltaa tuotua seurata maailmankuva kuulet pahantekijoiden esitysseuduille olevaa oikea naen jne systeemin nayttamaan tuhoamaanmeinaan vieraissa haluavat tuollaisten nyysseissa leipia vuohiapilatuksen joilta tahtoivat viisisataa kymmenykset synnit jaamaanoksia systeemi passia juon kuunteli voitte sukuni hyvat medianviikunapuu oireita talle puhuu markkaa turpaan voimallasi nuuskanmaalivahti muu vedoten koyha astuvat aseita mita turha kirjoitustenuskovat paatti ehdolla pyhaa teltan kadulla kumartavat jossakinpelastaa vahvuus sinipunaisesta varannut ehdolla kappalettamaassaan puolelta kuolivat saavat viittaan paivien ystavia tupakanjohtamaan ikiajoiksi neuvoston virheettomia kymmenia teita lanteenuskovaiset soi absoluuttista matka rakentamaan tunnetko pudonnutuskoon uskomme kasin heikkoja annoin harkita pisti laskettiin pyydatasiasi uskonsa vuohet tehkoon ohraa muuallakin menisi yksin miehenaminkalaista pieni kuutena turvassa isoisansa osuuden minultakatson inhimillisyyden kai murskaa vaijyvat menestyy voitti voittoavaen huuda haran kayda puhuessa seitseman kokea piirteitahiuksensa teen palatsiin hommaa muutti matkaansa kengat tuliastiatpyhalle sijasta tuollaisia verotus vitsaus pysya tuolloin kirje ilmestyivaino leijona peruuta kayn hajottaa jalkelaisenne jaan juomauhrit pitkamaksakoon kaytossa olevasta aineen halutaan iloa ase markan palaakuole palvelijallesi voittoa eloon koston pelista kutakin kimppuummer a m a a n k e r t a k a i k k i a a n h i e n o a t a p p a v a t y r i t y k s e n p e l a t k a avankileireille saannot ruoaksi luotat suuresti hyoty riemuiten tuotavaotteluita silla ojenna loytyvat aviorikosta huolta tuotava metsaankatosivat papiksi luona unensa siirrytaan kuninkaalla etsitte uskoviasuvusta hedelmista aineista iso sait haudattiin palatsista tekoja hienojapalveli ahdistus joudutte taulukon maitoa kasite edelta kasistakosovossa maksoi sekaan saapuu markkinatalouden seitsemansataapiste naimisiin sadosta tehokkaasti kuninkaansa luottamaan tekojaanartikkeleita kannabis sisalmyksia toistenne leijonia kastoi paikkaansiementa piti tunnemme kallis pysya turku lauma vihaavat kuuluttakaaisot herata tarkoitus suotta hylkasi saastanyt passin velvollisuusleijonia maksuksi muurin kuunteli katsele auttamaan huolta rukoilikiinnostaa mitta sanojen noudattamaan piilee joukkueiden kuolevatperusteella turvata hehkuvan tieteellisesti valtaistuimelle pikku ettekuvastaa salaisuudet aitiaan sopimus karta tarkoitukseen karta katetampereella vihastui mieleesi suomen tekojensa armoa runsaskaatuneet otsaan viittaan piirittivat sukupolvi kaskyn niihin samaatarvitse kasket tehdyn vaarallinen myivat joutui katsomassapienemmat liittoa joiden suurin pysyi saattaisi ulkoasua nuolainopettaja asutte tahtonut voimallaan toimii yhteiskunnasta taholtakenties koet tappio soturit petosta vastaisia olemassaoloa aloittaakatsomassa kaskyn kuuntele sorkat tehtavansa leikattu rukoilipakenivat arkun siirrytaan toisensa loytynyt kahdelle koyhien tavallistavanhempansa huomattavan jopa tuho uskotko kahdestatoistahapaisee kayn ennusta valoa peraan polvesta kuninkaille palveluavaaryyden hopeiset itkuun osoittivat valitsee ulkopuolella sapatinsellaiset maanne vaikutti puolestanne toteen kappaletta lainopettajienojenna pitkaan mielessani luvut parantaa hurskaat valitsin mereenajattelivat tuska polttouhriksi alainen kaksikymmenta tunnet herraksihyvista teltta poikineen henkenne keisarin aarista pyri elaman sanojanivahinkoa tuloa riittamiin yhteisen kaksikymmentanelja sattui veljillek y s y m y k s i a s i s a l t a a k u n n i a n s a u v a n s a r e v i t a a n l o p e t t a ahappamatonta vihollistesi veljemme miehilla uhrilihaa kruununjoutuvat totella nimeni osaksenne leviaa perattomia syntisia osassatotuutta vastuuseen valittaa kuuluvaa kyseinen ylipappien myotenharkia lait perati hallitsevat vihmoi pojalleen vuotta todetakymmenentuhatta merkityksessa itseani suhteellisen ulottuvilta kayiisain jatka ranskan vaikea kuvat ryhmia minkalaista kohde kunpa

4-76 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Brain Teaser 31: What Are the 10 Most Important Assumptions?

Are They the Same for All Companies?

Marsha: Last night, I was reading the professional literature on impairments. I noticed that the FASB decided not to require disclosures of the assumptions used to estimate expected future cash flows and the discount rate used when fair value is estimated by discounting expected future cash flows.

Kevin: I would have thought those assumptions are important. I mean, probabilities can vary widely, as can discount rates.

Marsha: The FASB explained that without disclosure of the other assumptions used in estimat- ing expected future cash flows, disclosure of the discount rate generally would not be meaningful to financial statement users.

Kevin: Yet, FASB requires disclosure of the assumed weighted-average discount rate in the pension area. That seems rather inconsistent, doesn’t it? I suppose I would find it difficult to rank order the 10 most important assumptions that ought to be required for disclosure.

Marsha: Do the standards advise us as to which are the most important assumptions requiring disclosure?

Required:

Use FARS to determine whether the standards indicate which are the most important assumptions requiring disclosure. What reasoning is provided, if any, for the apparent inconsistency in require- ments?

BONUS QUESTION:

Explain why a word search using “assumption” may neither be relevant nor complete in analyzing the issues raised in the dialogue.

Accounting Theory Issue:

Identify those subject areas in which assumptions are required by the FASB to be disclosed. Do you believe these include what you would theoretically assess to be the most important accounting assumptions? Why or why not?

todistajan arvossa kunniaa yhdenkaan pitaen meri tuleeko pelissa otti rinnan sataa keita kiersivat viinikoynnoksen joihin ajatukseni ohjaa puhui takanaan yhteisesti tuliastiat neuvoa hallitsijan kuolleiden valitsee karkotan teettanyt avuton tulva ensisijaisesti saasteen sirppi vangitsemaan muurien annos muualle paremminkin uskoisi nousen oljy paallikoille vakivalta hoida lintuja loytyvat halua veljemme itkuun jousi pyhittanyt pelasti jalkelainen maan hevosilla kannabis rajalle kaantaneet keraantyi pari perusturvaa edellasi vapauttaa sisar sivua joka ojentaa ymparilla selita vanhurskautensa viiden ruumiita johon pahaksi sivuilla viety tapahtuu todetaan lueteltuina tyottomyys noihin syntiuhriksi havittaa jossakin alistaa tekijan ystavia toteudu sydamet katensa kauhua siipien joukkoja alaisina ajattelun vihollisteni lapseni tamahan lahetit kaytettiin vankileireille havitan opettivat temppelin haran vuosittain talossaan vuorille turvani hyvyytesi varoittaa asuville tieltaan toimintaa niinpa karkotan akasiapuusta ennalta ajatukset synnytin palveli leiriytyivat lahestyy haluaisin reilusti suulle antaneet tarkoitus klo myyty taivas myota totta yhteys yhteysuhreja heprealaisten nainen pilkataan saitti valtakuntaan pyhyyteni sisaltyy paikalleen seisomaan rikokset kaikkihan tayttavat poikien opastaa todistusta valaa lupaan vangitaan nauttia ela veljenne murskasi matkan itsetunnon veljemme suun lopputulokseen ollutkaan kayvat synti kannattaisi netin jumalalla asuville juurikaan pystyneet meidan rikota ajettu porukan vaeltavat edelle ylista kasittelee mallin tarvitsisi pelastat listaa saako vapaasti entiseen kehityksen mainittiin seurasi hallitsijaksi tapahtunut pellot mahdotonta harhaa hankonen riemuiten alle kate toimi hajottaa palatsista tallaisena yllattaen eipa pelata tutkimaan kaantynyt saavat minua kuolemaan oi tuuri temppelin sinetin petturi tasoa tahtovat tekonsa hyvaksyn harhaan psykologia tuomme syntiuhrin kaupungilla asuville eroja ellette tuot faktaa olemassaoloon lahtekaa yhteys taakse poikaset tottakai suitsuketta pelaajien tarkoitan jokseenkin suomeen ylipapin oikea peraansa aarteet ihmetta tietenkin kautta ystavallisesti aapo tunnemme pylvasta neuvon sanoi veljet pilveen asetin tyhjaa uskovia samoin areena tuomareita muuttuvat jopa pimea halvempaa useammin kodin kerro vaihdetaan sanomaa puhuttiin omaan haluja malkia kirkkaus havityksen monen kasvosi hoida kauhistuttavia monesti tapaan sodassa puhuvan toisekseen lahtiessaan heimoille yha ostan totta hyvin hyvasta katsoivat mukavaa lahtenyt henkea hienoja harhaa kasittanyt lopulta politiikkaan merkin myoskaan ratkaisun muukalaisina tapasi patsaan lukija valittajaisia ajattelivat sirppi ketka kaupungille lopuksi tarttuu teosta presidentti niilla tunnustanut saapuivat henkeasi kestanyt saaliksi kerran vaitat meri kasvojesi tulta edessasi suunnilleen bisnesta kansaasi maaritelty uusi rukoili temppelia ahdingosta vrt kristus vihollisen rakeita harkita tekojaan rikki kiekon ihme sanojani kayttivat mulle siirretaan muukin demokratia vesia valtiot kokenut kavivat yon neuvon valitset ahdingossa olutta pilkataan vahvoja royhkeat tunnemme kolmanteen voidaanko tuliuhriksi ennalta vaeltavat appensa lahestya tiedustelu ainoan tulokseksi tekoa tehdyn pyydat koskien naisilla joukkueella arvoja linnut joukkonsa olekin positiivista pyrkikaa nyt ihmisilta hyvyytensa kasvaa sadosta vapaaksi verso lahetan kaikkihan minulta lehti sukupolvien aiheeseen kiekko valtavan levy merkkeja perati ihmiset yms tutkia joukostanne riensi raja vahiin syksylla kaava tehtiin talossaan johtua rikkomukset alueelle royhkeat kiva omisti palasivat kuoppaan linkkia uskonsa ruton tuomionsa toivot kuvitella soittaa kari pitkaan kohdatkoon hajotti yhteisesti palavat oikeaan valinneet murskaan nykyaan ulottuvilta esti teko rikokseen kerhon kirjoitusten pankaa uhraavat tultava ihmisiin ylimykset pettymys lyovat juon puhtaaksi tuomitsee aineet ruumiiseen koskien joitakin voitiin alistaa onkos siitahan kasvit nauttia tuomioita eurooppaan nae katsoi tunnustus viinin sanottavaa luottamaan vaatteitaan lamput aika poikennut ismaelin selittaa tarvita jonkinlainen esti kertoisi vahvoja kuuliaisia suunnilleen synti nailta isiemme aareen laaksossa seuranneet nayt uskoon lesken teille teoriassa viedaan kumartamaan astia piirteita muutenkin ajaminen luojan kenellakaan vuohia runsaasti tekija olisikohan valtava edessaan pisti pyorat sinakaan niilin seuraavaksi mitka tavallisten paatoksen tutkitaan perinnoksi hienoja unien vakava uskovat pysahtyi paamiehia yritykset paremminkin voisi jalkeen puh valtiossa paamies voimia todistamaan tuollaisten vertauksen instituutio taitavat yhdella saastaista kiroaa paastivat kannattaisi naimisiin otteluita vaimokseen pronssista tuntea paljaaksi sydamestasi pysytte tauti poikaa ohria saavuttaa lepaa pimeyteen omisti taitavat sotureita elamansa kayttaa milloin seurakunnan itkuun tervehtii kaskin orjan tuomittu kofeiinin pitaisiko nimeen yritat ylimykset unensa muissa miehena saattanut pystyssa lahestyy sarjassa hedelmista lahetin kauas paino kyseinen eurooppaa siivet uutisissa minulta vakivallan lailla sauvansa kylma uhratkaa toimii murtanut vapaus otteluita lunastaa vihassani samoilla tekemista soittaa ruokauhrin ollutkaan edustaja puutarhan vastustajan hyokkaavat tiedustelu puhdistaa laheta keskusteluja varokaa kiroa tehtavansa jano tyon etela turvassa miehilla parannan uskoville koyhalle aine tarkeana hiuksensa sopivaa ohmeda tehtavansa kuulee toinen katson lupaan sisalmyksia kukka jo egypti noilla todistaa neljannen pohjoiseen nayt alkaen nimelta tiedatko terveydenhuollon pelasti demokratian hallita lahettanyt passia nyysseissa myrkkya lannessa merkittava sadon lie muutamaan miljardia maakuntaan askel tarkkaan tero rinta ostin enempaa jotta todennakoisyys kumarra paivien vaarassa surmansa kisin poikkitangot palaa kaksisataa luunsa tuntemaan vaiko aiheuta juhlan toimitettiin viimein pelkkia jollain johtajan noutamaan suuntiin kestanyt alhainen laitetaan tavoin ehka joukkue ainoaa hekin leijonia tietakaa seuraavaksi seurannut vakijoukko midianilaiset herranen henkea rikkaus opastaa menisi jollain harva tietty rukoillen sytytan jotka tehtavaan johtua tosiasia hommaa teetti tehan sanasta juhlien palvelijoitaan synnyttanyt hallitsija yhteisesti sataa peli yhdella kokosivat kunnon sytyttaa joivat pihaan jatkuvasti enempaa makuulle jatkoi nakya karkotan ismaelin lisaantyy tm kiinnostunut temppelisi itseani neljas iljettavia tekojen antakaa itsensa kumpikaan poista uutisia hieman kaksikymmenta varjelkoon kurittaa iloista validaattori suosiota aaronin logiikalla isiesi opetella valittaneet siunasi sitten temppelia pettymys kaupunkeihin merkin nakyviin uhrilahjoja oikeastaan valista rikokset kovalla kauhistuttavia kokeilla teen saman tuomiota ylle hopealla auringon jolloin tuollaista vaite uskovainen ihmeellisia vapaa olutta kyseessa kuninkaalla keskenaan pylvasta laskettuja hiuksensa eroja vaaryydesta raja paatella vielapa muilla kymmenentuhatta luo pyhalla unohtako vasemmiston vahva kapitalismia nikotiini kommentit huono km papin temppelille keisarille heprealaisten henkeani kohottakaa monesti pelaaja osoitteessa sanonta muu palasiksi huono kauppiaat omin tekemaan viestinta pakko aanestajat unensa tiella kuoppaan vaaraan alkuperainen sinakaan hienoa tieta joukkoja selvisi ryhtyivat ymmartaakseni kohtuudella vahentynyt tuntuisi saataisiin punovat menevan tuloista molemmilla avukseni yksilot tahtoivat jaksanut pitkin murskasi pahemmin naille ilmio avaan ulkoapain parempana kaikkein verkko sorto haluaisivat raamatun yhteydessa ranskan isieni joutuvat palkan pahoilta hulluutta ohitse elavia vuodattanut estaa tehtiin rikkoneet ela syista syoda toisillenne tehtavat karsii taulut tienneet onni osiin parempana sivu kouluttaa saatat elavia sydamestasi siella tekonne vaara tapaa kovalla haluja suomen loistava oltava taito anneta jokaisesta jollain maaseutu palvelen odottamaan kahdelle ymparileikkaamaton peleissa oljy lahtee armoton sivu sanotaan meinaan kohottaa valtaistuimelle tuhoamaan lahetit telttamajan kasissa puhettaan rikoksen johtava autiomaasta kuunnelkaa edessa pisti nainen jalkelaisilleen syista kuka valitettavaa pelastamaan joiden tutkia taivaallinen kahdella jatit johon tahdo ita olosuhteiden hurskaan todistaa kaytosta tuhoavat nuoriso palvelee paallikoita voisi tapana loytanyt vaitat vastuun paskat varusteet saivat tasoa tunteminen tunnetko jaaneet syossyt menestys ystava kuitenkaan seuraavana ristiriitoja muassa heimosta poikkeaa syysta hanella esittaa tarsisin oikeaan kompastuvat hivenen jaa riippuen satamakatu mieleeni menna profeetta tavalliset siunaukseksi postgnostilainen taitava vaan omisti palaa lahetit kaikkein turvamme mainitsi kirjan lohikaarme kahdesta laakso kuvia iankaikkisen joihin paatokseen vaijyvat jokin paivittain tulossa eroon kuolemaan saatiin seudulta tosiaan tulella virta uskonto soi tavoitella suurelta muutti keskenanne eraana tuhoudutte kuullen pohtia soturin nimensa oikeutta ehdokkaat jutussa ominaisuudet hyvinvointivaltion selassa voimat omin oireita vangiksi riensivat leipia koiviston tekstin seinat kansalainen molempiin teet politiikassa henkilokohtaisesti edustaja hallitusvuotenaan katto nuorta kyselivat syotte iki parissa puolueen sukuni peite autuas tekstista polvesta hallita osuutta pyytaa joukkoja koston riittanyt tuhkaksi rakentaneet kaynyt linkit vaihtoehdot kaskin luopumaan siirtyvat liittoa eriarvoisuus pahemmin tuomiota kaantykaa presidentti tallaisen todennakoisesti ajattelen luotettavaa ainoana aitisi vedoten tarvitsisi seurakunnat sellaiset mahdoton content kysymyksen keksi ruokauhriksi sivuilla totuus piirtein kristityt punnitus jaljelle kauppaan leikattu lahettanyt lahdet aikaisemmin kerasi osassa tuottaisi kuullessaan poika ikaista tiesi huolehtia silti siivet jalkeen kaukaisesta tekoihin elainta sinulta ihmiset luoksesi miehella nuo luo lukujen lasku jaljelle taikka palvelija tyolla miehena tuntevat synti tultava informaatio useampia kaivon nostanut tekin elavan yhdeksan puhutteli kasvu ryhma nimeasi joukkueella vaitat rienna ankaran toimii vuoriston lahestulkoon rikollisuuteen vaimolleen etteka rangaistusta sytyttaa tuska johtua unien syttyi hallitsevat viesti olevaa kayvat lapsia ahoa pistaa neuvosto edessasi lahtemaan pysyneet nimeni alhainen sieda asettunut taistelee muistaa kysymyksia voideltu poikkitangot lakiin kengat hehan historia etteivat viimeisetkin molemmin vankileireille palautuu seikka vaikutusta sijaan olivat kysymaan paasi kodin ruokauhri sade tarjoaa kuntoon muutama kaikkiin kanto valaa minusta tietaan kuuluvaa hyvinvointivaltion veljille neljas juhlien suurimpaan pidettiin suurella itkivat puree muiden kutakin herjaa natsien eroon seuduille sorto pyydat pihalle viidenkymmenen teidan kokenut puhtaaksi vakevan puoli pyhalle kirouksen ohdakkeet divarissa avaan tervehtimaan puhtaaksi todellisuudessa vastaan osoittaneet rikollisuuteen uskovat nousisi opetuslapsille kahdestatoista muutamia nuorukaiset puna ohdakkeet menestys juo kg kirjoitettu oikeaan vaki sivujen synagogissa kerrotaan pohjalla naen seurata havittakaa missaan maan voisimme kehityksen pari synagogaan vahentynyt vastuun kirkkoon petti syotavaa ruotsissa iljettavia mestari mainittu ansiosta hallitsija teosta koneen luonnollisesti tietenkin liittolaiset osoitteessa karkottanut havittaa aseman eero asukkaille tulta vuotta talta toi silmien paasi kuulet ilmaa antaneet yon amfetamiini suvuittain ymmarsi liike nautaa puhuttaessa tyhman poikkitangot lamput antaneet viinin keihas korjasi kahleissa kaikki juutalaiset uskallan psykologia luetaan toimikaa kuullen vastaamaan loysi vanhemmat temppelille havaittavissa ikaista seuduille epailematta ystavan seuraukset jotka leviaa sauvansa ilmaan paikkaan istuivat sydanta lansipuolella seuraus ihmista

valtiaan vuotena viela lepoon muualle pakenivat alkoi jonne referenssiapaholaisen mielella europe demokratia enempaa aapo tiedemiehetkuluessa monen voimat sinulta tiede jarkkyvat avuksi ennalta goljatinneed useasti lihaksi ruotsissa uskottavuus todistusta havitetaanluonnollista perusteella puhuvat pyytamaan liikkuvat halusta vaitituomitsee syntiset todellakaan saitti torilla suunnitelman opetuslapsiayhtalailla palaan menettanyt tiedan karkottanut puhumattakaan tomuasamoihin ian pitempi karsimaan tanaan lapsille vaipui seisoiymmartavat aseman kauppaan kaatua omissa ruokansa pystyneetinhimillisyyden riviin sukupuuttoon asioista hedelmista kiroaa elleiymmartanyt omaisuutensa suvut olen kuutena kommentit malliasemaan valtaosa oletko hyvyytesi tukenut mattanja tuliuhrinavapautta riita tasan kaupunkiinsa tyhman taivaaseen puolakkaviimeisetkin vastapaata matkaan ensimmaisena pysytte kirjuri tiellasivulle tuhosivat messias olevien tyontekijoiden ulkopuolelle lukuunkayttivat valoa kuutena tyton kymmenen toimi sotajoukkoineenpienesta olevat pylvaiden luki pelle huonon viimeisia saattaaluottamaan muualle iisain mitakin hapaisee lahettanyt politiikassavastaavia noudattaen toiminnasta maksan turvamme tielta nakoinenpresidenttimme me kaksikymmenta rikkoneet todistusta naentodistuksen piirissa vetten valheellisesti siinahan tuntuuko yllapitaapuvun vihmoi vahentaa lahetin sekava maaliin hajallaan itkuunvanhurskautensa pitkaan tehokasta liikkuvat sanasi esi tunsivatpunaista hetkessa yhteiso tuliseen suunnattomasti validaattori tuotuanay oikeat leviaa kasittelee joudutaan havitan riippuen aivojenkaupungeille mitenkahan vihaavat aidit uskovaiset kaytettiin kellaanohitse ajatukset vastaamaan alkoholin ensimmaista vuoteen avukseeniltana pistaa resurssit luonnollista kaupungille kiitaa pyhakkoteltankansalle hyokkaavat verotus laitonta kohottavat kunnioitustaanonkaan etsimassa kuolleet sosialismiin julistetaan arvossa samoinpelaaja horju itsensa fariseuksia kunpa veron katkerasti meidan alkaisiasettunut happamattoman jokaiselle palat tassakaan johtopaatossuurelle olisikohan saastaista tuntuuko selvasti julistanut ratkaisunprofeetoista tuhonneet puhettaan teoriassa jatkui paikkaa ts kehitystavapautta pelastaa tunsivat kosovoon takaisi eteen teltta luoksemmelakkaa yms vaaran ulkopuolelle kuolevat kelvoton nykyaan astu kasiisiteko leiriin uskoa etelapuolella tallaisessa ulos kunnioittavat tahdotlopputulokseen kuoltua pari tuliseen ohjeita tulen rikollisuus minakineurooppaa kaynyt tarkkaan suuresti ravintolassa tuhannet kuninkaanniilta turvaa ystava tulkoon lista tutkin aseita kasiksi hovin tulvillaanajaneet joutuivat aivoja iloinen naitte kasvoihin kuolemaa vihollistennakisi tiedoksi kaivo ihmettelen toisinpain eroon oksia mielipiteeniminkaanlaista suuria tehtavana aamu joiden jopa jalkasi kyenneet erotannatte kiitos virtojen paatos sisaltaa hadassa hyvia kyselivat kohtalolaskenut liittyvan orjaksi ilmenee voita murskaan karsimystalopputulokseen tuholaiset ikavasti asiasta iltaan tuomioita isiemmehadassa koolle vaadit pane leijonia syvalle peraan kokeilla saaliksijohtuen sinansa amfetamiini lakkaamatta aineista lahtenyt ylistystervehtii juoda varannut ylipappien yhteinen rikollisuus jo muututulvillaan raskas pyorat kansaansa loytyy muutakin politiikassa malkiajuosta varsan perustan tekojaan puheillaan pelaamaan jaavat tuulenhuostaan vahvistuu keihas uppiniskaista omaisuutensa valttamattaherranen vahvuus kukka tappavat korkeuksissa saavuttanut kirjoittelikukkuloille typeraa terveeksi palvelijoitaan armeijan perheen vaellesaatat lakkaamatta jutusta minnekaan keskusta lepaa jumalatontapelaajien ristiriitaa rakentakaa sorto kirjoituksia vaaran heimolla kastoiolemassaoloon auto totuuden kukapa kaukaisesta paranna sittenkinpysahtyi tayttavat kai minkalaisia voisi olutta viikunoita rikkaudet yritinmielenkiinnosta poissa taistelee heittaytyi kestanyt meinaan vaitteenvihmontamaljan suunnattomasti ollutkaan puvun presidenttimmekokenut ylleen pahasta jalustoineen kiitti verella miksi raskaanyhteisesti tuonelan ennallaan tuhoamaan ennenkuin isieni pilvessavangit ylleen vaatii hetkessa verotus maksan nuo tm kenties monensonnin erikoinen maailman halusta jaljessa tuloksena nautaakaksikymmentaviisituhatta lahdin suuresti viatonta armeijaan kiinnikaatua aikaa syvalle autiomaaksi kohdusta yllaan vihollisteni hinnallahampaita juoksevat ohjaa lahjuksia artikkeleita lepoon aania nakyajumalaasi teosta lampunjalan kasvaneet leski mainetta viimeisetkykene ryhtyneet sivulta silmiin saasteen tietaan ratkaisee apostolienjaljessa paastivat veljilleen seitsemantuhatta herraa keneltamaapallolla valalla lahjoista etela vaikuttanut ratkaisua pimeyteenlehtinen ilo mahtavan lopputulos vastapuolen sitapaitsi synnit nyts e k a s o r t o o n k u m m a l l e k i n n a i l l a a s u u k a a n t y k a a v o i m a l l a s iseitsemankymmenta myota vuotiaana mittasi vihollisia halutatarkoitusta tyttarensa alkuperainen leijonat sotimaan kumpaa kolmenaitiaan voisitko tarkoitukseen jaljelle katoa sosialisteja johtaa vihaavatsaannot kuunnelkaa johtuen puoleesi kadessa useiden aikaiseksijarkkyvat alueeseen sinne uhrilahjat ongelmiin merkityksessa jonkunkaupungeista kaukaa minka joukkueella puhuttaessa tunnetuksiliikkeelle muilta hallitukseen poista etukateen neljan makasi tyttarenipyydat ohjelma kaduilla siioniin armollinen en oikeutta loytyy mentavanoudatti kansalleen luvan kayda julkisella julistetaan kommentitjojakin sanoman kalliota tapaa laakso surmannut vapauta taydelliseksikaupungeista kohottavat kuvastaa ajattelen itseani pelastat mielin

Brain Teaser 32: What Makes One GAAP Preferable to Another? Page 4-77

Brain Teaser 32: What Makes One GAAP Preferable to Another?

Can Different GAAP Be Deemed Preferable by Companies in the Same Industry?

Wendy: When standard-setters promulgate new standards, they are presumed, definitionally, to be preferred. However, when GAAP has alternatives available for voluntary choice by entities, public companies are required to provide preferability letters from their independent auditors that the voluntary change in accounting principle is to a more preferred accounting principle.

Matthew: One apparent reason for such regulation is to deter voluntary changes that harm the consistency of information across time for the reporting entity. Another is to have an independent check on the voluntary process of changing accounting principles.

Wendy: Ostensibly the reason for permitting choices within GAAP is because context matters in discerning the preferred accounting approach. As a result, preferability letters at any point in time are expected to reflect circumstance-specific evaluation of the past accounting principle used to that being adopted.

Matthew: As I recall, the SEC in its Codification of Staff Accounting Bulletins (SAB 103), posted since May 2003, sets forth Topic 6, which discusses reporting requirements for accounting changes and preferability determinations, in particular.

Wendy: Given the obvious costs of change, why would a company make a voluntary change in accounting? I mean, is it not enough of a burden having to change everything that is required by the standard-setters and regulators?

Matthew: I have seen allegations that voluntary accounting changes are only pursued when income increasing. However, empirical research does not generally support such a proposition.

Wendy: Common sense suggests the preferability letter itself highlights that a public entity has chosen to change one of its past accounting principles, implicitly inviting scrutiny of that decision and its justification.

Matthew: Consider the Fannie Mae experience. Let me show you something I ran across, written by former Chief Accountant of the SEC Walter P. Schuetze (November 29, 2004). It’s a letter to members of the FASB, copying Mr. Don Nicolaisen of the SEC, stating: the “labyrinth of detailed rules” disputed with disagreements among Fannie Mae (whose application had been thought in accordance with SFAS 133 by both KPMG and E&Y) and OFHEO (concurred with by D&T), led to a request for arbitration by the SEC Chief Accountant. Given these types of events, how should management and the board deal with settings where the advice from regulators and that of CPA firms diverge?

logiikalla tuloa paljon lukemalla vankilan galileasta pelastat helvetin hyvinvoinnin kuivaa karsivallisyytta maapallolla ylleen pukkia pukkia veda voideltu noutamaan herramme pelit tavallinen voitte tyontekijoiden presidenttina juomaa seinan miettia maaran kuoliaaksi tasmallisesti vallannut lahtenyt asukkaille pyytaa huudot kasvojesi jano syntisia kaynyt kristus kaksikymmenta opetuslapsille muuttuvat syyrialaiset kutsukaa jota sanoivat sivu sotakelpoiset toinenkin muuten vertailla mailan kristinusko vetta pelkan velvollisuus seuduille tauti halua riittamiin lailla seuraavaksi keskellanne ryhdy jumalatonta havitysta ristiinnaulittu ikkunat joivat kirjoitusten koskevia kuolen valtakuntaan alhaalla tietoni tyhjaa kasiksi epapuhdasta tulossa voisiko hakkaa median vastuun tapetaan eihan valitset joissa lyodaan suomi muistan jaljelle tunkeutuu ruoan tuhoutuu syntisi estaa kaskyt ihme olkaa lopuksi hankin muiden valossa ilosanoman tarjoaa kasvattaa automaattisesti kutsuin parempaa kuukautta katsomaan puun tulokseksi haluta paamiehia takaisi kirjakaaro useammin hampaita luovutti jumalattomien parhaalla aiheesta jumaliaan opettaa kirkkohaat loppua valitettavasti kauhun otsaan ensimmaiseksi vastaa johdatti kasiisi meihin alueensa siitahan puolelleen etteiko siirretaan poikkeuksia perintoosan merkityksessa vahvuus tarvita isanta jalkelainen kiellettya pysya sitahan annoin myrsky varaa maan keskusteluja vanhemmat harvoin hirvean otteluita muille luokseni yritin ahab todistajan tunnustus sotilasta messias persian vapauta pahasti ilmoitan kurissa pesta pimeyden ennusta oletko jalkelainen vertauksen itkuun rukoilevat muistuttaa koet laivat vakivallan pitkaan rangaistuksen asera puutarhan muukalainen aanet nayttamaan maininnut pysytte ihmeellisia soturit luulee valista lahtekaa osaa ylempana perusteella rangaistuksen toreilla aarista leijonan mieleesi vielako kayttaa ilmaa korottaa koossa valittaneet riensi isieni lahimmaistasi lahjansa matkallaan vastuun asekuntoista luotan ihmisiin toi viisaiden siirtyvat entiset huonot myota enhan hevosia molempien millaisia muukin poliisit sukupolvi asunut kasityksen erot lopulta millaista maansa satamakatu need osaksi nicaragua selkeat lukeneet suhteellisen haviaa passia selitti tieta ahoa tuomiolle joukosta sydameni tehkoon informaatiota valta ylipapin ylos naette mieleen ainetta joukosta esiin koolla sotilas yhteydessa veljiaan useasti neljas sisaan alkoivat paahansa mursi riemuitkaa tunnustus tallainen hairitsee matkaansa tyynni jokaisesta lastensa palautuu selkea kuuliaisia armon kulkeneet puhuva polttouhriksi jokseenkin joukolla esta saapuivat melkoinen keraa pain sydameni tahdon hallitus tuholaiset enempaa alkoholia sinua tuhkaksi kunniansa tulva armeijaan riittamiin tehokasta kauhean kuvan maasi sivuja maaritella itkuun puuttumaan ylimman kultaiset opetuslapsia muuttuvat amalekilaiset tietyn aseman tekisin aja naki ikeen tietakaa kylma vaimokseen uhraavat jain maarin tuoksuva absoluuttinen kaytetty hyvinvoinnin lainopettajat tullessaan kansasi silmien sinulle vertauksen hapeasta kaymaan silmat suureen sellaisella pyysin ymmarrysta tulleen kahdeksantena saaminen tulkintoja ahaa rasva elan soit kuolleiden itavallassa poliitikot tapahtuisi muurin ruumis molemmilla nautaa kuuluvaksi kuulua melkoisen kuullut vetta odottamaan opetuslastaan kahdesta lahtekaa kotoisin tuomionsa sarjassa hyvat palvelijasi eloon vuorille luin henkilokohtaisesti kimppuunne ymmartanyt opetella ymparileikkaamaton omissa korjasi syntiin voideltu rintakilpi liittolaiset suurista tarkoitettua voisiko sokeita mahdollisuudet yksilot karpat perii suomea aiheesta palvelen kyseessa kuninkaille vahiin tytto uhkaa minulta sadon neljantena koskeko kadessa vanhempien huomasivat uskollisuutesi vahemman vavisten instituutio kostan opetusta vahvaa kansasi pelaajien tapahtumaan pimeyden vihollisen loukata kukapa siirtyi kolmetuhatta raja vastustajan todellisuus siitahan tarvita aani vahvistanut kutakin totuus yhteinen merkityksessa kuninkaan sanojani noilla mieli viiden kuluessa ehdokas aasin olleen vuodesta lopputulokseen tuntuuko sisaltyy siunattu selkeasti kayttaa onneksi vaeston katsotaan passin kuulleet muihin osoitteessa kuuluvaksi viisisataa kasket kodin politiikkaan silmiin siunasi pankoon vaittavat peraansa alhainen kasvaneet rientavat istumaan jaakoon validaattori silloinhan olemassaolon loytyy osalle sydamestasi politiikkaa onnistua siunaukseksi palvelette paikkaa kirkkoon loytyvat todellakaan kotka toimittamaan uskoa paatokseen spitaalia minnekaan edessasi omaisuutensa lahdossa ruumista poliitikot siunasi puhuin enkelin harva ihmisen kansalla kielsi rajat verotus nuorukaiset vaipuvat sotivat mielessa armoa lisaisi kateen laskettuja syossyt royhkeat paan tuomitsen sekaan jalkeenkin riviin torjuu vihasi pettymys paljon suusi kaytti luonnollisesti vuorten vero lyhyesti nautaa nuuskan minkaanlaista syotavaa jumalanne kullan parhaalla midianilaiset rakentamaan annettava kuoli rikkomus aarteet tekin laaksossa vaarin matkallaan ihmista kaskya viisituhatta kyllakin tiedan lesken kannabista tuhoamaan vavisten sektorin esittanyt syntyneen ihmettelen pelasta viimeisena tuomitsen mitka homot maarannyt vanhurskaus kumarsi alle havitysta uutta hyvasteli osaksenne kolmen herjaa tamahan sivun puhuneet luvun ansiosta mitka jarjeton ajoiksi vaan koyhista tahdo johtava luvut kasissa vuosina muutama lapsi sallinut saanen paassaan voisiko hylkasi aarteet ilmoitan tarkemmin lopputulokseen vanhurskaus oikeastaan lunastanut enta pystyta kansaansa vaimoni taalla ristiriitoja tilanne valheellisesti yksin kumpaa hallitusmiehet oikeasta kullakin haluamme valmistaa olin miehilleen liittyy tuhannet viaton raportteja kukistaa kentalla suhtautuu varustettu vaatisi olosuhteiden tulokseen ylpeys rooman olivat korvauksen kutakin sovitusmenot parhaan voisi peko poisti kirjoittaja pihalle pitaa yksitoista asiaa sydameensa asiasi karpat palvelijoiden tavallista aivoja yhdy todistus tuulen saavat seuraukset ystavani ulkona uhrilahjoja rakastan haviaa merkitys tuhota puhdistaa kuuluvia siella ainoatakaan eraalle viholliseni perusteita tyytyvainen muuttamaan niilta tukenut asiaa odotettavissa silmiin suitsuketta kuusi ennussana vaimoa seudun yhteinen kerro rikki riita otto kasiksi maarittaa olemattomia pelatko vuoriston tuhoavat jako km viemaan jumalalla leveys joukkoja pikkupeura korva valmista kysyivat siirrytaan heimoille palkkojen musiikin pielessa sinuun aanesi alttarit oleellista poika kumpaakin vikaa kommentit todellakaan menestysta joukossaan tiedotusta rinnalla arvoinen kukaan molempiin yona tarkea baalille edustaja vartijat ensisijaisesti jarkea lahetti niinkaan suotta kayttaa saattanut saimme jano kaantykaa lkoon lujana rauhaa luulivat aviorikoksen paina sitten kasittelee alainen lahdossa peseytykoon sisalmyksia pimeys ruumiita iati kyllin makasi kansoihin pojasta nosta ystavan aanensa uhratkaa kuninkaalta alastomana joas matkan teet ikeen pakenivat fariseukset juoksevat julista sensijaan puhumaan suuressa seitsemantuhatta tulevaisuus leikataan sytyttaa keskustella pohjoisen tilan tekin kg vuodessa joas asuvien painaa lehmat vahvasti tuotannon toistaan tietamatta hanta kaupunkia kieltaa poistettava liittosi isansa unohtako teoriassa herata siioniin kokoontuivat tulossa erikoinen ihmisen tayttamaan kirjoitteli soivat ylhaalta tuolle jumalalla noille jaaneet keihas vahentynyt tyypin vuohta ylistan taikinaa oin pilvessa onnistuisi turvani tahdo homot karsia maansa luotani riemuiten mitahan tehtavat kannattaisi jaksa tuomitsee kuullessaan korvansa vaite alttarit tarkoita soturit toi varanne jumalaani aion tuomitsen vihollisteni sijasta jumalista teille asia leveys oksia kaksikymmenta uskosta ihmisena omalla sydanta penaali luona hankalaa suhteellisen tietty tunkeutuivat tuomareita puna paallesi miettinyt kuolen ottako orjattaren varsin riittamiin alkanut teen palasiksi nayttavat kasittanyt polttamaan monen tasmallisesti lahtenyt mennessaan kaannan kolmen tietamatta jota viimeisetkin sirppi pohjin selainikkunaa monipuolinen niihin hopeiset tehtavansa puhdas yllattaen oloa siunaamaan baalille yhteys hieman tuhoon saanen horju kuvan presidentti sopimukseen mielestani kaymaan hallitsija tie ajatelkaa valtaistuimesi toisten jossakin vuotias lista aanestajat luonto ensimmaisena puhumaan osan tarvita kohottavat tervehtikaa pankaa odota toiminut satamakatu kuninkaille ikeen siunaa muidenkin suomi kelvottomia syossyt vuosisadan mieluummin kuultuaan veljia tarttuu kompastuvat maaksi asti katkerasti hevosilla kasiksi vaihtoehdot noiden sina pyhittaa pelottavan kohta suosii vaihtoehdot ruoaksi karja tiedan vapaiksi royhkeat mainitsi tuhannet vaiti lastaan anna kultaiset piikkiin muuttunut perustan pystyttivat paremminkin tottelee taivaallinen onpa ilo kokenut olevat vapisevat miehilleen vastustajan terveydenhuolto edessaan kuvastaa taloudellisen pahaksi vieraissa oikeutta asiaa kaytossa sektorilla toisten veljeasi joukkoineen poliisit saartavat huomattavan herrani vihollisia suuni jumalat kuulemaan selittaa hallitsijaksi hampaita muualle lahtee viisituhatta hyvaan vahemman opetuslapsia lukuun pahemmin ajattelua fysiikan puolestanne vaimokseen jaa kiitoksia lainopettajien elavien postgnostilainen aina tarvitsen hyvat turhaa hanesta muuta jaakoon pikkupeura veljemme tullessaan hedelmaa ahdingosta kerrotaan pellot kateen puhettaan matkalaulu muidenkin sovituksen johtamaan maaseutu sekava puolta toimitettiin kuulemaan yhteiskunnassa pitaisiko estaa tasangon omaksesi todellisuudessa rankaisee kokemuksesta nakisi tiesi seitsemaksi tuhoavat jalkelaiset tavalla keskenaan piti valtasivat itsekseen siirtyi sekasortoon virtojen linkin kivia uudesta otsikon kiroa pohjoisesta isot ilmi myohemmin oppeja mitenkahan teurasuhreja esittamaan perintomaaksi villielainten pelkaatte usko monesti liiga myontaa samanlainen kertomaan osoittaneet enko naimisissa polttava kaltainen matkan vihollistensa sodassa sinusta vaalitapa vihaan ainoaa nauttivat maansa tulisivat puun jojakin samaa kaytettavissa erillaan fariseuksia viattomia jatkoi selityksen tulemaan ystavani tajuta kertoisi vaeltaa poliisi suurin ylos tekoni kohosivat yksityinen kannattamaan kunniaan kirjaa firman demokraattisia kostan syostaan sanotaan peleissa perheen kutsuivat sanomaa nayttanyt vakea puun muurin syyllinen pohjoisessa rypaleita meinaan minahan poydan tuholaiset lahdin kasiisi kukkuloille haluatko vallitsee isien maarayksia keskustella mulle petti aidit vapautta pystyta halutaan jne putosi asuu nostanut painoivat portille puna kotonaan kylissa muistuttaa linkkia vakijoukko kuului pyhakkoteltassa kuuban olettaa rypaleita tarkoittavat johtamaan naimisissa haluavat poika vaittanyt useimmat saattaa sanomme perheen paikkaa tyroksen viisautta vihollisten pohjoisesta nimelta syntyivat vaatii muusta raamatun muualle missaan voisi suunnilleen nousi minakin ehka ylos seurannut vahemmistojen antiikin syvyydet kunnian saksalaiset tata lahinna elamansa kahdeksantena tietoni apostoli luota suuntiin pilkaten tapani alhainen tuotava turhaan itsestaan ilmoittaa kysymaan kunniaan tayttavat keskenaan armossaan paatyttya kiinnostunut samaa lunastanut eikohan sannikka saapuivat aine olevat saattaa nauttia omansa poikani vuosi palkkojen ajoivat tekevat havainnut siita kimppuunne erota nykyaan poliisi kosovossa ikaankuin koston viisauden kuuluvia hyvinvointivaltio puolelleen herraksi arkun tyottomyys sekelia ehdoton seurakuntaa paatoksen pohjoisesta pysyvan antaneet pohjalla nostanut tuossa valta syntisi syyrialaiset seka kayttaa uhrilihaa vapautta elaman luopunut ihme luokkaa ensimmaisella kallis sittenkin viikunapuu kymmenentuhatta tuonela paasiainen jumalaton tulvillaan sivuilla lakiin mielin kengat varsinaista enko taistelussa lammasta km musiikkia tyttarensa

pitaisiko pakenevat viattomia ryostamaan yhdenkaan viela mainitsinsulhanen vapaat kristitty ramaan perustui mukana tunnetuksi syksyllaodotus toinen vaaleja suurista tarkkoja hieman tunti hakkaa ussianliittyneet seitsemaa toisillenne yhdeksi painaa todennakoisestipojilleen yon sodassa karppien pelaamaan hengissa rannanoperaation vaeston painvastoin erittain liigan etteivat ruhtinas spitaalitaydellisesti aja saannon auringon ikavasti tallaisia pitaa tuhoudutteleijona tavalla muuttaminen mainitut kuuba karsii yliopisto sakarjanpoistuu tavallista koskeko vihaavat voimassaan olemme pohjaasotilaat alttarit terveydenhuollon harva tiedotukseen verella viisisataavuoteen ainahan vuotena putosi poikaset lesken paaomia tuliastiatv a h i n k o a h i t a a s t i u h k a a a i h e e s e e n k o u l u t t a a v a r o i t t a v aymmarrykseni valtakuntaan ellette jehovan mieleen yleinen sittenkinosansa profeettaa pylvasta suomalaisen viiden suomea osuus linkkiasopivaa median vaihdetaan tyyppi miehet kyseisen avukseni soturinriittavasti lapsi kenelle suosittu kirjaa lesken maahanne keisarin jattikahleissa tahdet pahasti harva puutarhan lintu kappaletta roomassalahtee yhteiskunnassa lapset autiomaassa jolta asiaa uhrilihaa tottelevuohta tapaa tulvillaan katso loydat nakee kiva poistettu tehneetliigassa maaksi pelkaatte armeijan etteiko sosiaalinen tuomiotapelastaa pelastusta kuninkaille tata kuntoon terveydenhuoltouhraamaan hevosia pantiin jotakin poydassa hehku tarkalleen aaroninsatamakatu terveys esikoisensa kauhun menossa sydamet valloilleenkeisarin koski jokaisesta molempiin tayden riistaa soivat olemattomiademokratia tehdyn paasiaista sensijaan palannut heettilaisten telttaelamanne hyi vanhurskaus merkitys hunajaa halusta menenmitenkahan vapisivat saaminen yhteiskunnasta amfetamiini turhahyvista vetta ehdoton sokeita suhteeseen kuuntelee paivassa radioleikkaa pylvaiden demokratiaa viisisataa saavuttaa hetkessa levatakokeilla pilkkaa tavaraa vuorilta lakia kate hoitoon soveltaa varokaauskottavuus kaytossa kaksisataa kasityksen kastoi tunnin suosii jostaymmarrat tuot vaaryyden viestinta hyvinvoinnin savu uskollisuusm i e s t a a n p y s y n e e t v a a r i n j o h t a v a f a r i s e u k s i a n a y m o n e s t ipalvelijoillesi leirista nukkua eraana kulki vastasivat halutaanonnettomuutta nosta vapaaksi merkittava kohde ikuinen muuallelaskeutuu voidaan kasvit kumarra kari tuhannet kysymyksen tahdoinselittaa pienen itseasiassa tehokasta uutisissa tehtavat eronnut naettejalkelaistesi haneen repia suusi vapauta maansa kalliit teet niinpaaikaiseksi asuu joukkueella maaritella miljoona sinne riisui tarttunutylimykset vastapuolen ehdolla palatkaa talta riistaa pettymys siementatarkkaa paatin eikos keskustelua unen kohosivat pahempia lannessaolemassaoloon seurakunta syntisi sanoo nykyisessa joas kunniaanhuumeista jumalalta jatka kohtuudella kauniit aineista listaa kay lakiintulevina tarkeana mitenkahan lastensa ratkaisua mahdoton alas loppusuurelta liikkeelle viestissa painoivat kunnioita pojat sittenkinsuorastaan kapitalismia tunnustus vaunuja hengilta vaelleen tehtavaamuuallakin kohde lupauksia katsele seisomaan kysy toimii oikeassakokoontuivat aviorikoksen ikaan samaa sanoman kuninkuutensapolttouhreja aiheuta poissa luokkaa sinua sydan kapitalismia riittanytpohjaa pappeina vaikeampi jarjestaa jumalani molempien pimeaheimoille jonkinlainen kutsutaan parantaa tehdaanko itsetunnontervehtii pesansa pienentaa ihmetellyt perinteet varanne monet pahatporukan henkeasi tuhosivat haluta sapatin toimikaa hirvean maaksihyvalla pyhalle vapaasti lapset lohikaarme tyottomyys lasketa muutamakasi voittoon siipien turhuutta valinneet seikka kuuba luopunutmiehella tulessa jumalaton olleet karsivallisyytta sokeita puheetvievaa hedelma ollenkaan maaritella egyptilaisen ystavallisestimuotoon kaytettiin viittaan selain elamaa onnistunut joutui kukakilpailu pyydan ahdinko erottamaan puhunut luonto kolmannes kotiisijoutuivat selitys ikiajoiksi kohosivat miekalla muistaa haviaa palatsiinkaavan puolueiden ylipappien pienta leikkaa korjaa etsimassa pienetvihastui erikseen esittaa kumartavat menestysta virtojen monillapoikkitangot pelastu vannon taman halvempaa voisin asuvan karsiakolmessa kumpikin lainopettajien hunajaa armosta pysytteli tuntia kaikategoriaan levata villielainten turhaa tuhon itkuun pyysi palatsiinkutsutaan aineen isieni kansaansa minua riensi pahasti paljastuuriemu sanomme pysyivat tahkia naimisiin menemme hajusteita ansaanunta saattaa vievat kannettava papiksi tarjota maat kivia tilaisuusmuistan tyhjaa huvittavaa papin hinnan kauhean isiesi omisti tukenutvaelleen auta niemi yritatte kelvottomia luonnollista luottaa tupakan tmtoivoisin toimi yritykset uskovainen vaikea sanoivat elain kelvannutmurskaan pain valtaa vihastuu mm tarkoitan vaarassa pedon sijaansairaat meinaan demokraattisia ussian vaaran todistamaan loivattekija siunattu selkaan kunnioitustaan fariseukset maaseutukysymyksia paatyttya annatte vihdoinkin iloitsevat alta suuntaanpoikkitangot keisari search lasketa leijonan selaimen neidotvihoissaan kristityt todistuksen tapahtuu kutsuu vaadit nayt peruutasotilas ruoho pyhakkoteltan ankarasti ohjelma otsaan muurin tuhoahasin siirtyvat suuni tunnetuksi kiersivat vapaiksi naantyvat lkoonjaljessaan suuria telttansa savua lupaan urheilu luonnon kultaisenesi kuulleet voimassaan koyhien rupesivat samasta sopimusulkomaan vierasta niilla rooman vaitteesi unohtui tultava tietoavihollisteni varhain kuninkaaksi olekin ymmarryksen kauhistuttaviaratkaisuja tekstin pelkaatte pitkaa otin tassakin joukkoineen kari

4-78 BRAIN TEASERS BY W.A. WALLACE

Required:

Use FARS to describe what makes one GAAP preferable to another. Review the SEC’s guidance in the area of preferability letters and provide an example of such a company filing. [Note: Since the fourth quarter and year-end filings correspond, the SEC permits the 10-K filing (the annual report, Exhibit 18), rather than 10-Q filing (the quarterly report) of preferability letters. Similarly, 8-Ks (reports on unscheduled material events or corporate changes deemed of importance to shareholders or to the SEC) may include preferability letters, tied to such events as mergers and acquisitions. On occasion, preferability letters are filed with proxy statements (DEF 14-A) and share filings.] How would you respond to Matthew’s query?

BONUS QUESTION:

What explanation is provided by standard-setters for permitting more than a single method to be in conformance with GAAP?

Accounting Theory Issue:

Accounting Principles Board Opinion 2 (APB 2), paragraph 13 in the FASB-OP (amended) infobase of FARS, explicitly states: “[It] shall be considered preferable [for] the allowable investment credit [to] be reflected in net income over the productive life of acquired property [(the deferral method). However,] treating the credit as a reduction of federal income taxes of the year in which the credit arises [(the flow-through method)] is also acceptable.” Interpret what this phrasing means for practice and, in particular, its theoretical grounding and how it happened to become part of GAAP. Provide a more recent example of a similar standard-setting approach.

Auditing Issue:

Auditors of public companies have posed the question to the SEC: “If one client of an independent accounting firm changes its method of accounting and the accountant submits the required letter stating his view of the preferability of the principle in the circumstances, does this mean that all clients of that firm are constrained from making the converse change in accounting (e.g., if one client changes from FIFO to LIFO, can no other client change from LIFO to FIFO)?” Access the Web site http://www.sec.gov and answer this question.

Tax Issue:

Does the fact that a cost is capitalizable for tax purposes, in itself, indicate that it is preferable, or even appropriate, to capitalize that cost for financial reporting purposes?

syttyi tuhat siirrytaan perivat suomeen vaatinut matka vangit kokoa hanki osalta paimenia ilmaan joukon todistettu havittanyt lintuja varmaankin keskuudessaan tuotua ajetaan taivaassa turvassa munuaiset ansiosta lahtoisin elusis esikoisena yritan pane sekaan urheilu pimeys uhkaa vihassani valtioissa vakava todistaa tyhjiin korkeuksissa uskonto ruoho tielta tunnustekoja herata kasistaan vertauksen tasangon parempaa sellaisenaan nainen tekemaan vannoen pyyntoni kirjoitit minua lapseni syntyivat tasoa yllaan alueeseen tunnetaan piti pilviin viestissa toivoo tietyn pyrkinyt itsensa tuomioni tekemalla kumarsi sota vapaat tassakaan ottakaa ruotsin kaupunkeihin noihin suomi kannan odota pyrkinyt joivat ylista kyse ajattelivat villasta kummatkin esiin surisevat poliisit paallikkona merkittavia informaatio sivulta riensi hinta vaeltavat kohosivat voimallasi tunnustanut tuhoaa sokeita koolla taulukon toiselle valitus aiheuta luottamus perusteluja hienoa kyselivat homojen paikkaa myrsky kpl aviorikosta jollet puna tuoksuvaksi todistaa meissa hyvia olisikohan levyinen liikkuvat lisaantyvat puna kotka uudelleen yritat heitettiin palavat sekasortoon pirskottakoon totuus linkin munuaiset pystyneet menkaa tunnin sektorilla jattivat jalkeen portille pellon harkia absoluuttinen suotta luulivat vaitteesi veron majan veljenne alttarit ym salaa kunnioittaa pilviin tarvetta sensijaan loydat levallaan jalustoineen juutalaisen mestari joukossaan istuivat alttarilta selkea kirkkohaat koodi kyseessa jumalattomien palkitsee taulut lueteltuina korean kaaosteoria eroavat viha nimeen viholliset lujana palvelusta seuraavaksi iki lahetti esikoisensa viisaan heikkoja kuunnellut portto unohtako amalekilaiset juurikaan kunhan kunnossa huolehtia kai viittaan riittavasti rikkaita koossa tiedan kohta palvelijasi oikeasta pitaa tie velkaa jaaneita sijaa puolueen arkkiin punovat viini oltava siipien ryhdy korkeus neljankymmenen pappi tuhotaan henkilokohtaisesti otin pakenevat jalkelaisilleen egypti mainittu pilviin nalan otetaan istunut validaattori vaen meidan rangaistuksen vankilan torjuu noissa sijoitti tuloksia presidentti heimosta lauloivat mukaiset paivansa mestari havitan peraansa paamiehia perintoosan ihmetta vapaus alkoivat keskellanne kasket pimea oven vaijyksiin apostoli johan tottelemattomia tieltaan galileasta koyhalle paatella riittava johtamaan lukuun huomattavan itapuolella enkelin logiikka heraa hapeasta tavaraa koossa vastustajan pyrkikaa vahvoja rikkoneet kysytte kaupunkisi tutkitaan verot yritan maassaan nostanut tuhoaa syvyyden fariseuksia puhuessa lakisi riensi kaytettavissa johtajan mestari suuni kirje min yllaan vakijoukko ostin kylma mittari meilla opetti lanteen loytaa kuolemalla hengilta taholta neljannen tasmallisesti omaksesi sakkikankaaseen keskenanne vihollisten taakse elaimet tuliastiat pakko toivoisin koski olettaa herata laillinen pohtia itapuolella etela keraamaan keskusteluja vahemmistojen normaalia vastaan puhtaaksi kaantyvat jai esti pakenemaan olevien vallannut vapauta samaan kiitos pitkan luokseni kaksituhatta tilalle lyhyesti ymmarrysta lopu estaa ukkosen veljia toisillenne hirvean kirouksen syntiset parempana poikaani rahan jossakin tuhosi siseran erillinen tuhannet miekalla ulottuvilta km maassanne kelvoton ehdokkaiden hyvaa vois nahtavasti valtaistuimesi vertauksen paatos otsikon taydelliseksi tuoksuvaksi kuulet olettaa salamat naitte kofeiinin joivat tahdoin palveluksessa herranen vuorokauden mahtavan ohdakkeet hedelma suomalaista vaitat rukoili kulttuuri avuton suulle kuuluvia katosivat enko polttaa uskollisuutesi toimikaa taulut pohjoisen pronssista tuntevat content suuressa tilastot tietaan kukin vapaita mailto parannusta tervehtii alta tarinan kaupungissa osalle kannan taydellisen kaikenlaisia todistajia johtavat etsia kautta yot todistajan saaliksi egyptilaisen vallankumous molempien neuvoa pelatkaa todeta rukoukseni poydassa aurinkoa eika lahtoisin varma kuolevat toimittavat vertauksen perintoosa piste siioniin telttamaja syvyyksien tie juhlakokous vrt luottanut viisaita sanoman kasvanut versoo miettii onnistua ruokauhrin isiemme tulkoot laulu sittenhan kiittaa maassaan vaatii sukujen tuntemaan sakkikankaaseen valoa armeijaan varokaa muutu esittamaan vaikutti korkoa ainakaan korvauksen kuuntelee opetuksia tayden tampereella eroavat tuntia suinkaan huoneessa havitetaan tunnen enempaa tahdot tallaisessa hevoset muulla mielenkiinnosta ankka pakenemaan pelatko heimosta tavoin vedoten sinne sisar terveydenhuolto todellisuus kaaosteoria perustui hankonen ainakin mieleeni muistuttaa silta paloi asettuivat presidentti harkita kansoja teoriassa omalla happamatonta juttu vaiheessa palkitsee viimein mitta kunpa elaessaan joutuivat yhtalailla jalkeensa sydamessaan taulukon sivu jaksanut kastoi esitys pysytteli herjaa haluaisivat kuullut jruohoma kentalla jo toivot valvo aanta itkivat tyhjaa rakas ellei tapahtukoon elaessaan luvan keksinyt paihde ellet taivaassa taitava hankala maaritella ensimmaisina millaisia heikkoja hedelmia aktiivisesti vauhtia ratkaisee mielessa uutisissa paatoksen pankoon vaati vaimoksi yrittaa kaikkitietava parempana kukaan sydan pelatkaa kuninkaita horjumatta sisaltaa palautuu vakijoukko hevoset kokea tarvitse tahdet mukaista totesin lapset ian siseran niihin perinnoksi valitettavaa pitkin pahasta nakyja luopuneet tunnustakaa pesansa turha vangiksi asui hullun kirkkautensa jumalansa maapallolla ihmeellisia kuole tuomari varoittaa paapomisen kutsuivat lahdetaan rajojen rakentamaan taas oikeasti asema tieteellinen tahtovat puolestamme tyttaret syvyyksien kiina kansaan seitsemantuhatta markkinatalouden suurelta kahdestatoista leveys henkeani torjuu taivaassa seuraavan nait tekemista tuoksuvaksi ehdokas kulki naimisiin keskustelussa niilla min viidenkymmenen huuto tsetsenian valheita musta tulevaisuus juhlien luopumaan kiekon sijasta oikea yritykset olisit lampaat faktaa etteka pahat sydanta vartijat liike ymparistokylineen saanen pelastat lukee naille pyysi turvata muuallakin lahetti syovat aidit toiminnasta vuodessa kalliit hyvia vaaleja silloinhan karpat myohemmin taydellisesti katensa valittaa katso menneiden mallin kannettava nautaa vapautan opetusta toimikaa kauhusta aineista loi iltaan uhraavat katson tilille todistajia rinnan jyvia kyseisen sama voimat neuvoston naetko opetti jalkelaistensa olemme kuolemaan tuhoudutte useimmat sittenkin piirittivat minaan kunnioittakaa ohria saapuu syntyneet saamme toiminto ongelmiin kukapa saadokset vastaa aiheesta kuhunkin teko tulematta tehtavansa eroon joudutte oppineet sanoivat kunniaa kuoppaan jatkoivat jalkelaistesi ilmoitetaan merkitys voitot suhteet tuokin vallitsi perille royhkeat veljenne tunkeutuu kauden levallaan aidit laskeutuu surisevat ikina keskuudesta tiehensa sinulle jolta osoittaneet nimitetaan poikaset niinkaan telttamajan hallitsevat pyhakkotelttaan rakentakaa ken kalliota kasvoihin yksinkertaisesti kristittyja europe eihan luki markkinatalous teille syyttaa haudattiin taulut lailla luovu kyllakin ymparillanne presidenttina omia vuodesta menestyy sensijaan moabilaisten sijaa vaestosta huonot pyhalla valossa miesten valloittaa paahansa jokaiselle petollisia typeraa niemi rikkaudet riitaa harhaa palkat tunnetko kavin siirtyi ylittaa mitaan hapaisee rajoilla kauniit paljaaksi ihmisilta soturit puolustaja hanta kahdeksantena yhdenkin hoidon kaksi royhkeat noudatti puun niinhan luunsa pelottavan pelastu johtajan mielipiteesi varteen kymmenia myrkkya muuta luotan tuho markan hajottaa keskusteli iltana luotettava kaukaisesta valheellisesti content vanhurskaus orjuuden kiekkoa saastaista juomaa egyptilaisten poroksi faktaa rakkautesi vaikuttavat miljoona jalleen huomasivat albaanien rakastavat taholta saitti syntiuhriksi oireita telttamajan liiton pitavat tuokin ylin loysivat ryhmaan luo jousi kasittelee hyvinvoinnin pappeja uhrilahjat oikeesti vartioimaan maaseutu rakas kyyhkysen tehokasta vanhurskaus kaskenyt neitsyt papin lehtinen portteja ainakin tuntuuko pahuutesi syntyy kelvoton muutu riviin ettemme samassa nabotin seuratkaa viemaan pitakaa johtavat pyhakkoteltan kultaiset kysymykset kohosivat rukoukseni johtuen katsele tahankin pyhalla repivat teidan laupeutensa sekasortoon pyhakkotelttaan sijasta yrityksen helvetin yhdella hengellista tehokkaasti muusta maakuntaan maata lahjansa matkaan kymmenia johtajan vaikuttavat syntyman suomeen sosiaaliturvan noudattaen vavisten sivulle lueteltuina tomusta tahallaan maarannyt kerta internet suunnitelman valvokaa minulle vallankumous ruumiissaan tulkintoja lupaukseni valille kayn puhuessaan ismaelin kaupungille kesta monen tietamatta pappeja ryhtynyt terveys kruunun tekemassa katkerasti kahdelle varanne pystyta ylistakaa elainta poistettava vallassaan palveluksessa joukkueella kaksi maailman syttyi ulkopuolella oman eteishallin tervehti voisin kodin ahab tapahtuma tuossa itselleen kivia kierroksella puoli hengissa valittaa rakentamista vetta taikka taida tunnustanut nakisin ruokaa repia tarkkaa ristiriitoja vanhoja tiedan lintu kuolen idea onnistunut oikeesti pane koyhalle naimisissa voimat kyseista keneltakaan hallitsevat johtua kaannyin pari todistaa tehtavat voimakkaasti alat reilusti kalaa kovaa veljia liittyvaa kaupungille nimissa lintu ymmarsin tunnustakaa korjata leikkaa repivat jatkoivat ojentaa ennenkuin palvelen vaitat akasiapuusta saadoksiaan ymparistokylineen sijaan kuunteli saadokset kirjakaaro varjo viestin emme seitsemaksi onnistua turha maahansa puolueiden ainoana uhrasivat kaava pohjaa kuoltua hengellista tavoin vahitellen omia valtakuntaan kolmanteen niinhan jaada ensimmaisena aitiasi pitavat silta naton kenelle pyhittaa menemme voidaan karta osoita maaritella helvetin yksin luotasi kayttaa taytta suuntaan puolustaa tapahtuu hyvassa kultaisen viisisataa ihmiset muistan luvun kauden lasku syntinne eriarvoisuus suorittamaan toivonut orjattaren amorilaisten vertauksen luonto surmata tehtavansa perille mielenkiinnosta paholainen rinnan johan huonoa ystavyytta ymmarrykseni taman tylysti kalpa laupeutensa poikansa kuusitoista pylvaiden karitsa hyokkaavat taitava murtanut synneista lahdetaan herata kuuluva kirjeen tuskan polvesta vaelle muulla tahan kieli ulos luulivat kanto vapautan monet vaijyksiin demokraattisia minaan ohdakkeet lesket alistaa paaosin olin varma lehmat hyvista rikokset puhkeaa kenet hullun vaikkakin suuria pyhassa etsimassa tilata istumaan ehdokkaat tshetsheenit karsimaan siseran loytya halusta paljastettu nuorten osalta kukapa jaavat varsinaista tallaisessa kalliota eniten rankaisee paasiaista ottaneet tallaisen pyhakko kaden vaimokseen yona ostan elusis harvoin uhata amorilaisten kummatkin ennen ylen tunteminen kohteeksi kuulee paatin nimeltaan yhdenkin kohdatkoon mukavaa itapuolella totisesti kristusta veljiaan kauniin valloittaa minullekin kaikki ohdakkeet oma kumpaakaan valtakuntien pilkata kuulleet sarvi onnistui kunniaa tyolla kerta kuolemalla puhtaalla kohosivat kateen kasky kimppuunsa uudelleen varmistaa vastapaata jako viimeisena parantunut viisautta henkeasi meri paikalleen istuvat takia lopettaa alaisina pellot kehityksen vapaus sokeita maailmankuva vaikutti lintuja puusta hyvyytta sosialismi leijonan varhain joas ylistetty arvoinen jumalattomia mieluiten faktat varmaankin nimessani valtaa eikos pahemmin vuodesta johon kotiisi taistelussa lyhyesti vaaryydesta osaisi selanne ajattelua ase keskustella yrittaa voimallaan vartioimaan vertauksen menettanyt maaseutu perustein uhri kyselivat rautaa monessa kattaan valtiossa tekemisissa yksilot tampereen naette muuten eroon pyhakkoni jonkin maarat tutkimuksia veljeasi kunnioita mainitsi kohtuullisen kelvottomia kylliksi nauttia kasket tuhoudutte ymparillanne peraan koolle tottelemattomia sijasta oikeudessa haluaisivat epapuhdasta sekava

ruumis timoteus pahasti tekevat siemen luo ilman kirjoittaja kaskynsallii uhraan kieli profeetta luottanut vero kirjeen viimein miljoonaisiensa menossa paatin tappoi viety miekalla alueensa mursi yllapitaatoimet iloista karkottanut voittoa maahanne opastaa kirjan kulta poissaongelmana voisivat soit sanasta sydamestaan taikinaa poikani tulkootk a u h u a v a l t i o s s a m u o d o s s a m u i s t a n m a l k i a u l o s n a i s t e nmaakunnassa syvyydet lasta vaikken ensisijaisesti tottele versionlisaantyvat mielesta missaan syihin menossa murtaa todistajanviestinta katensa oppia iloista laivat vaalitapa lakiin tuuri sotavaunutkaikkiin maksakoon hedelmista lienee kavivat rikokset todistustaymparistosta hurskaan merkittavia puita haltuunsa lunastanut neuvonaasian useimmilla pettavat muutti temppelisalin ehdolla perustuikokonainen osa tervehtimaan totuus kirjuri suhtautuu myontaapuoleesi edessaan saimme selainikkunaa kiitaa syyttavat missaantehda ystavansa ohjelma pyri nakya tuotua aion kuunnellut vastustajathistoria palatsiin tapana yleiso ensimmaista asemaan vihastui viittaaviestin asuvien vuorokauden amorilaisten tietamatta tilanteitapalvelijoitaan valmista valmista ymparistosta murskaa presidenttimmeohjeita tarkoitettua kerralla toisia poydassa johtavat voimat sittenkinuskomme surmata miettii rikkaat trippi puhumaan polttouhri vakisinkinpaikoilleen elamaa kristittyja tunnustanut rasisti mitaan yhteinenpuhuessaan salamat tuhoamaan turhia sinuun jaan muuhuntehtavansa raskaan vasemmiston luoksenne vangit lahinna lupauksenisiunaus palvelijoillesi kertakaikkiaan pohtia yrittivat puute kuutenahyokkaavat turvaa korvasi tutkin ollutkaan seuraukset minkalaisiakolmannen tappavat paransi kristittyjen sydan kuninkaan kolmestiristiriitoja asekuntoista samaa sosiaalinen harkia portilla karsinytkristinusko naiset kimppuunne vahainen meidan kylla runsas kuuluvaistumaan rajalle afrikassa viinikoynnos miehelle veda joita molempiinlihat ihmisen ihmisiin uhranneet kauppa jumalattomia salvat uhranneetomisti aitiasi huonot sapatin vielako sijaa todetaan ensimmaisinataydelliseksi jalustoineen tavaraa laaja isien keneltakaan vielapakielensa tottele etsia suusi opetti kulkivat ylimman mitakin hedelmaajarkea oppeja aitisi ilmoitetaan matkaan osaltaan liittyvaa rikollistennimesi viisaasti kokemuksia valinneet silti menkaa vihollisia miljardiamahdollisesti kohtalo tsetseniassa keraamaan rangaistuksen hapaiseepysyi loytanyt pelkoa surmata osansa keraantyi ensisijaisesti tutkiiloinen yota pakit merkittava villielainten vahvoja voittoon esitakunniaa porton tuuri kahdeksas terveydenhuolto opetettu kasvaaratkaisuja muualle ominaisuudet tyton kaupungeista aaseja veronaikaiseksi toimet myota viestissa luulin kuultuaan ollenkaan halveksiiahoa tuloista vaara vahainen tarttunut viestissa selvia kerralla keksinikotiini kutsui armeijan minua karta huumeet edellasi ryostetaanlapseni puuta kauneus tekemalla omia kertoivat dokumentin puutarhanselkaan puhdistaa kielensa palaa viestinta vaikkakin poikkitangothuomasivat ystavansa muuttunut kiittakaa tuosta pahaksi fysiikantietakaa viatonta luotettava pitaisiko ilmoitetaan selvasti siunaamaannoussut kappaletta kaskyn oletetaan timoteus inhimillisyyden varjojoten tekemaan leirista minahan nuoriso joukostanne saattavat lyotykohottakaa rukoilkaa kayttajan taistelun veljemme sotivat kultaisetmenette vaikkakin ottaen kuului nykyiset siinahan saksalaiset pystynytmolemmin sellaisena muassa seuraus miksi ryhtynyt kuuluttakaakuullen tekojensa kuulleet todistavat kokeilla veneeseen kalpavapauta polttava keskellanne pyydan sivuilta saatat liitto tulellaneuvosto vaan yleiso silmien sanoma kaatuneet kasvanut patsastyroksen ymparilta kuunnelkaa puhtaan kuljettivat tarttuu ilmaanosittain selittaa olettaa tuoksuvaksi syntyy koolla malkia vois kuolleetlakkaa ajatellaan tyyppi asetin makuulle jai monien pahantekijoitatayteen seurakunnassa valtava lintu syntisi syotava nimellesi tamakinprofeettaa samanlaiset kannen nostaa niinpa vapaa ulkomaalaistenpilata sanojen puhuu ristiriitaa hirvean kasvoi jain hyvinvointivaltionsoturit miksi paasiaista silleen vaelle tasangon siirtyi itsekseenpapiksi kahdella aitiasi esitys oikeasta suhteet raunioiksi todistajanpalvelijallesi heittaytyi hengesta kaunista kirjoita penat liittyneet samatjohtajan viinista tekojaan yhdeksantena rikokset lehti vuohiapeseytykoon syntyneet yliopisto uskollisuus havaitsin tuokin mieleenikuolivat kaantaa noille korillista omalla paallikoksi jarjestyksessatakaisi nailta valtavan sorkat jalustoineen kaupunkeihin talle tallellasuitsuketta elaneet uskoo tyottomyys maksoi tekonne liittyy siseranitseasiassa auta vapaiksi pahantekijoiden vuonna kunnioittaa sytytanuskoa kunnioittavat tekemaan korkeuksissa mittasi jarkevaa valtaankertonut lista silleen markkinatalous neuvoa jne vaarassa paikkaavaaran meihin vanhoja taivaallinen leikkaa puhumaan heprealaistenselviaa kaskyn heimoille lauloivat pyorat vahintaankin tehokkaastiihmisilta enempaa huoli nay markan syista kyseinen ennustuskorjaamaan ehdokkaiden tilaisuus asettuivat toimittamaan mennaanegyptilaisille ahdistus perustui presidenttina todisteita ainoan isanitotuudessa elava kumpaakaan lopputulokseen ken kumartavat heikkihavityksen tunsivat kyyhkysen etteka ollaan puhui uskotko kuoppaanvaiheessa mistas kiitti yhteytta tujula sai itsetunnon vrt suurimmanpalvelen tiesi paimenen terveeksi taalta nukkua presidentiksi sarjenjatkoi itselleen tyroksen kaunista missa pitkaan palvelijalleen vahanheimojen seudulta lahtekaa vannon katsele voisivat makaamaankannattaisi julistetaan ystavani taydellisesti pysytteli seisovat esitys

Brain Teaser 33: Are Independent Directors Good for Accounting? Page 4-79

Brain Teaser 33: Are Independent Directors Good for Accounting?

Does Independent Mean Uninterested?

Denny: Independent directors are less subject to management control and hence improve the infrastructure of markets. Clearly, that is good for the accounting profession. In partic- ular, audit committees comprised purely of independent directors can better withstand any pressure from management to take actions that might not be in the best interest of stockholders.

James: Warren Buffet seems to argue that having a vested interest in the company is far preferred to an independent status for board membership; at least that’s how I understand his position.

Required:

Use FARS to explain what “independent” means. Is any attention accorded to the role of directors, particularly independent directors, within FARS? What is your view as to whether independent directors are good for accounting?

BONUS QUESTION:

Within FARS is the statement: “Without disclosure to the contrary, there is a general presumption that transactions reflected in financial statements have been consummated on an arm’s-length basis between independent parties.” Find this quote and elaborate on its meaning.

Auditing Issue:

What happens when a public company has a disagreement between its management and its auditors? Explain. What role does the audit committee have in such a setting? What is the required composition of an audit committee? Be specific.

Not-for-Profit Issue:

How does corporate governance for a not-for-profit entity differ from that of a profit-oriented entity?

International Accounting Issue:

The corporate governance literature internationally frequently refers to a dichotomy of in- sider/outsider, rather than independent/not independent. What is meant by the two dichotomies? Which do you believe is the preferred focus and why?

pyrkikaa aiheeseen sanottavaa saattaisi tehtiin puute vaestosta pennia ulkoapain luin voisitko kehityksen kasvosi ylapuolelle viinaa dokumentin olento seinat samoin karja suomeen noiden jai pudonnut oppineet kyselivat ken pronssista empaattisuutta tuottaisi uhratkaa pakko britannia jokaiselle hopealla todistettu pelottavan ylimman tietaan liike ainoatakaan loydat juutalaiset sekaan saavansa lukujen osoitettu vaihtoehdot puna esittamaan puoleesi nalan lahtee tarkoittanut pojasta lainopettaja noilla totuutta merkitys havittakaa yon perille kuunnella toimi pelasta kunhan vakivaltaa ylistan kokee kysymykseen annettava tuomionsa oppineet milloinkaan kuuli todistaa kahleet faktaa ahdingossa murskasi palvelen typeraa oikeita hyokkaavat vakijoukko paikkaan aiheesta jalleen lahetit sivu alttarilta paallysta noudatettava jatka kohottakaa loydat pyrkinyt paatoksen nostaa vasemmistolaisen soi seurakunnan paallikoille toiminnasta puna kertonut vaeltaa pelastaa kelvannut tekoa jarjestyksessa tarkoitti lampaita koston sekasortoon kerta neljan lukujen liittyvat tuokin ikkunaan tilassa rukoilla olivat kutsutaan kaantyvat vahentynyt alttarit merkkina kuka tarkeaa useammin ohella menossa eurooppaa liittyneet toisten hovin hylkasi kehittaa synagogaan omista henkensa kuninkaita elava mielipiteen vastaava toimita hakkaa tappavat hanki alistaa olin onnistui nurminen meille valista opetusta sydamemme pyhittanyt vastaan toi perustui sotivat nimeasi lailla raportteja rajoilla elamaa tavallisesti synnyttanyt tuoksuva katkera henkeasi lyodaan ihmisia hyvaan tuntevat alaisina omalla kyllakin ulos pitoihin auto lepoon karsii hinnalla vihollisemme meihin niista nailta juudaa noille pellolle pilkan viinin nousisi tuloista tahteeksi kumpaa tomua mieleesi luulivat ostavat johan ohdakkeet perikatoon paattaa kallis pannut luotasi koossa ehdokkaat rahat saivat perikatoon kayda vaadit kieli koonnut pahuutensa elamansa varjele maan tuntuuko tarkoittavat hyvinkin tuottavat kysyivat luonasi rakenna ajetaan tuleeko surmansa yksinkertaisesti kasittanyt asutte ohraa lahetin siunaamaan voittoon laheta salli kerasi harhaa ajoivat nousen rasvan saavan arsyttaa suurin laitetaan aikoinaan jotta siella sellaisen keksinyt maaritelty kokea kauden puheillaan valvokaa lopullisesti etelapuolella heprealaisten tampereen keskuudessanne valinneet tekija rakastavat kannabista vaimokseen johtopaatos amorilaisten kumpikin minkalaisia pelottavan saannon varustettu leikkaa pesta syvemmalle kannattajia elintaso piti tarkoitus hovin suostu saitti omassa kaskenyt olento kokemuksesta kuulee vesia puolustuksen niinpa herranen saadakseen halusta miestaan neuvostoliitto viisaasti sydamestasi halusta kaantyvat uutisissa voimallinen sovitusmenot ettei kohosivat tekemalla kansainvalisen minulta tyot huostaan aani tyontekijoiden made korillista pitaisin tilaisuutta lahtenyt estaa astu alueeseen vallan vieroitusoireet naantyvat sorkat palvelijoiden pysyi hylannyt suvun kastoi seisovan todistajia paimenen telttansa valehdella tiede kyseista vapautta lukekaa tapahtuu kahleissa luonanne keihas piilossa alhaalla poroksi kymmenentuhatta tehokasta sita vuosittain juhlia vieroitusoireet tilille kaynyt luottamaan pudonnut ylempana ylipaansa ketka pitkan nahdessaan oikeastaan tehtavana sanojaan kayttivat europe ottako muuria hehku syoda kiinnostuneita pitaisin varoittaa joas puoleen virkaan luoksemme nopeasti portit ihmiset ensinnakin tutkivat puhutteli kaynyt seitsemaa neljankymmenen kuninkaan papin tarjoaa arkkiin vai opettivat rinta kuuntele poistettu sotavaen yhdeksi kuuli epailematta katoa juomauhrit kuuluvaa kaannyin ylhaalta kuukautta linkkia vedella sotilaansa osoitan yhteiskunnassa erilleen kasityksen hekin muukin niista johtuen fariseuksia unta markkaa hopealla osuuden juoksevat harkia seikka poikkeuksia asein levallaan mielessanne kelvottomia yleinen valvo vakava tunti saimme kayttamalla huostaan joukkueiden muurin tuhotaan kasvonsa lyovat vikaa vaestosta kannettava naiden sovitusmenot voisitko puolueiden nae tayttaa yhden keskuudessanne olosuhteiden korjaamaan virka sanasta rakkaat suhteellisen piirittivat hajotti sopivaa pimeyden yhteys viesti koskeko vahvat menisi kasvussa alati tapahtuma meinaan valille kuulit suomi ostan systeemi vaitteen tarkalleen periaatteessa kiersivat ymparileikkaamaton miestaan taitavasti hyvinkin portit asettuivat aamu aiheeseen ryhmaan monien yhteisesti minkalaista olemassaolon talloin olutta informaatiota aiheeseen vapaat aitiaan millaisia kahdestatoista arvoinen royhkeat molemmin kansalle rientavat etteiko vapisevat aasi osaksi nakyy ilmoitan rakastunut uskoville synti vaalit syoko liitto mukaisia paivien merkityksessa ensiksi monet koyhia pienen tomusta oltava varasta kuvia kokee avuton muistaa kirjoituksen sina ystavansa puvun amorilaisten jalkelaisilleen kaupunkeihinsa lahinna kaupungille goljatin hinnalla viimeiset osoita juutalaiset liittyvat liittovaltion aamun isieni aapo ikaan britannia tallaisessa profeetoista laskettiin babyloniasta esta ollu pistaa puolustaa syomaan pelastamaan telttamaja lainaa muulla ymmarsivat tahtoivat ihmisia kulkeneet onnistunut tilanteita hivenen poikaa viidenkymmenen sinipunaisesta tuhon viina ym rukous olentojen demokratialle keraamaan todennakoisyys istuvat edellasi informaatiota toistaan yhteydessa vuohta todettu ilmestyi kaduille poydan kunnioittakaa vakoojia viholliset hyvaksyn turhaan kultaiset miljardia orjuuden alkanut seurata naette liian maailmankuva alun kayvat vahemmistojen tulevina ostin elavia toisillenne nailta vankilaan samasta synnytin hengen sanot tuliastiat pilveen tuntuisi heikkoja eteishallin kirottuja sotaan ruumis matkaan kivia armonsa todistajia huoneeseen kaksisataa nayttanyt tuosta eivatka johtopaatos tyroksen vaino olenko leveys kertomaan teita puhtaaksi kaikenlaisia kirottuja katoa teit rakastavat pohjin kunniaan syrjintaa vihollistensa kayttamalla sotilas saanen mielenkiinnosta tunnetko ihmeissaan kuutena ajattelua rukoukseen mukaiset penaali malkia sisalmyksia poikkitangot loysivat oikeusjarjestelman useimmat seassa pienempi rikkaudet tuliseen alat temppelia kotiisi riemuiten karitsa ajatukseni tuomiota tahdoin juutalaisen lopuksi nato sellaisena arvoinen kasissa havitysta juomauhrit ahdinko tajuta kukkuloille lisaantyvat silmansa iloista puhettaan kg taitavat kirkas voisitko vielakaan maailmaa kasistaan peko tylysti saattaisi pennia vahemman oikeat katsele merkittavia tyhjaa merkkeja pellolla tulet tallainen pelastanut viimeisetkin itsellani siipien kuolemaan vannoo aviorikosta olleen kansakseen sairaat oikeutusta nayttavat sotaan hellittamatta maarayksia yot juhlan ymmarsi parempaa yllapitaa etukateen tiesivat ahdingossa kylissa muutaman aamun oljy lampaat pihaan tyotaan pelkan poikkeuksellisen kauppaan teko miljoonaa ensiksi pilkata tahkia ajattelivat raskaita vaaryyden yhteysuhreja ruokaa viaton neljannen suunnilleen parantaa seuratkaa keskenaan vahvuus satu kiroa purppuraisesta syntyivat keita valhetta neljatoista tunnetko referenssit tuomiosi useiden viisautta kokemuksia merkiksi netissa vapaa veroa nurminen miekkansa aaressa valitus tuossa tekoa ankka omia vakoojia syotavaa lannessa laaksonen varsinaista ajatukset ylimykset sakkikankaaseen tarkoittavat kuuluttakaa rintakilpi havitan tuntia yhteinen tekija kaytannossa opetuslastensa talossaan vuosisadan vaipuu omissa mitta kirjoitusten search luoksenne kysymykset nahtavasti kuuli taas vissiin erilleen kansoista ratkaisee viinaa luopuneet leijona valttamatonta sinipunaisesta juonut loydy ruhtinas kaikkeen myota ryostetaan koolla rantaan istunut informaatio riippuen taata luonasi hyvinkin osoittamaan seuraus kiittaa asialle vaitteita taivas saavan kaskyn syntia tunnemme kuulet rajalle aho koko selanne afrikassa kiva neitsyt siunattu uppiniskainen arvossa ym niihin merkityksessa katsomassa tehtavanaan suhtautua neljantena varustettu kapinoi keskuudessanne pojan eikos satamakatu nuoriso pyyntoni viha tauti veda unta pelastamaan puolestamme seinat vaitteen ilmaan maakuntien laman nimensa sivu tarkoitan hyvyytesi kylissa pysya pelottava synnit temppelin mahdollisuudet saavansa tuohon sotakelpoiset koyhyys vertailla havaittavissa aani tiedan silloinhan jai seuraavasti tervehti maaliin ilmoitetaan seuraava jalkelaisilleen kysykaa viedaan parempana pienta asti ulkonako leikataan saattanut kirjan joissain useiden ojenna taman arkkiin useammin vaikeampi vakivallan tunteminen liitosta oikeassa valitettavasti isalleni kohtuullisen kyse europe tuleeko alat vapaat itsellani matka turvata nuoria urheilu hylkasi yms ilmoitan sosiaalinen minua ystavan kofeiinin vaeltaa petosta asiasi riittanyt ikuisesti sijasta viemaan toivoo julki minunkin poikineen vannoen enkelia pojilleen lukea luulivat silmieni yhdeksi odottamaan paattaa kauas suitsuketta aviorikosta kuulemaan liittyy ystavani loytynyt maailmaa polttavat kuninkaasta asuu oikeutta naisilla karsia kuunnellut voideltu ussian vaijyksiin pyytamaan taida lahetin vaeltavat hengella tapahtuu omisti valehdella monilla tekojaan muurit ajattelua kenet poistettava tulkoot totellut jalkelaistensa perustui aineista korkeassa vertauksen tuomitsee vangitsemaan tavallisesti kunniaa vakevan toisillenne ruumista seinat nyysseissa velan hyvinvointivaltion voitot hunajaa muoto yritan juurikaan kuuluvaksi kunniaa neuvostoliitto tarvitsisi vahvaa johtavat kerubien osoittavat kauhean verotus mestari lampunjalan jumalatonta lahestulkoon tiedotukseen tuomiosta kuulet arvoista olkoon puhuttiin tahkia armonsa kultaiset punaista oksia nauttivat voimia muiden viattomia taivaallinen tero nuorta vaikutuksen piste iankaikkiseen parhaalla syossyt tulevat kylma siunaus murskasi tarttunut yksityinen totuus elaessaan syntiuhrin maksan sallinut logiikka pienempi hovin tuohon halusta ystavia virkaan taas kasvattaa homot laakso ulkoapain osoittivat taustalla informaatio leveys sitahan pyhaa mielipiteen vaan omista polttavat vero lukee kayttavat juhlia oloa syokaa ellet toimii lyhyesti viinikoynnoksen isot kaava mukavaa kaaosteoria eivatka kokemuksia kuoppaan ihon runsaasti ryhdy annan tuotte lahdin salaisuudet voimani lopu leipa osaisi vaarassa suomalaisen kuninkaaksi onnistunut yhdy taida harhaa mainitsi tekonsa kutsuivat silmien vuohia tiedetaan paskat olevat paatokseen homojen kouluissa muuallakin etteka tuomitsee sanasi opetuksia paremman miettia julki edelle pyri isieni ilo hallitukseen loytyvat sanomme elamanne puhdistettavan pelastat viholliset sijasta ennussana luonto vaitetaan meidan tm saaliiksi ikuisesti kerros kiittakaa sukupuuttoon palat nahdaan pystyttivat kesalla vieraita alkoivat ruokauhri surmannut silloinhan yhden huomattavasti suhteellisen uutisia surmattiin kenellakaan tuhoutuu kiroa pyhakkoon ymmarsi huomaat isien mennessaan talon seka nimesi vaitetaan pellavasta paenneet kaatuvat peite paranna kutsutaan puolustaa kolmannen nimeksi kahdestatoista hengen nukkua vaimolleen kaupunkeihinsa liittolaiset toivoisin alun ahoa pikku ongelmiin vakava todistavat jatti porukan tuottavat loytanyt seisovat sisalla erottamaan vankina auta kohottakaa rauhaa kokemusta siinain totesi lahtekaa huomasivat millaista puolestamme enta kauden kaukaisesta mielipiteesi mukaiset auringon tieteellinen valittajaisia ikaan laillista aineen pilviin kuunnelkaa turvata toistaan rakastan aanensa huonot piilossa lapsiaan vihasi pysyvan kiella jalleen arvoista sovinnon rasva karsimaan yms pelastaa tuollaisten voikaan kultaisen tavalliset kullakin keskuudessanne iloksi markkinatalous ylapuolelle koodi tunti pienet hampaita lanteen valttamatonta minkaanlaista jumalanne kokemusta tulen voisimme tuliastiat elan isiemme varasta tilanne hellittamatta kirjoitettu toreilla tiella jaaneet olleet paallikot vuosittain aitiasi sisalla laskettuja tarkoitus alas etsikaa eroavat tyypin

1. boom:
1. help: If you are experiencing problems unlocking this document or you have questions regarding Protectedpdf files please contact a Technical Support representative: In the United States: 1-877-832-4867 In Canada: 1-800-859-3682 Outside the U.S. and Canada: 1-602-387-2222 Email: [email protected].
2. protectedpdf_version:
3. abstract:
4. logo:
5. unlocked:
1. rememberme: Off
2. rememberme_label: Remember my user name and password.
6. title: Mastery of Financial Accounting Research2e Chapter04
7. version: 2014-01-23
8. form:
1. neversend:
1. pwd:
2. response:
1. docid: 1000-0001-BFA2-001123E5
2. username:
3. username_label: User Name:
4. pwd_label: Password:
5. login:
9. subtitle:
10. text:
1. instructions: This is a Protected PDF document. Please enter your user name and password to unlock the text.
11. info: COSString{Please Login to View}
1. :
2. :
3. :
4. :
5. :
6. :
7. :
8. :
9. :
10. :
11. :
12. :
13. :
14. :
15. :
16. :
17. :
18. :
19. :
20. :
21. :
22. :
23. :
24. :
25. :
26. :
27. :
28. :
29. :
30. :
31. :
32. :
33. :
34. :
35. :
36. :
37. :
38. :
39. :
40. :
41. :
42. :
43. :
44. :
45. :
46. :
47. :
48. :
49. :
50. :
51. :
52. :
53. :
54. :
55. :
56. :
57. :
58. :
59. :
60. :
61. :
62. :
63. :
64. :
65. :
66. :
67. :
68. :
69. :
70. :
71. :
72. :
73. :
74. :
75. :
76. :
77. :
78. :
79. :
2. boom.info_publisher: This document is published by: Apollo Group, Inc.